導(dǎo)語：試論建筑企業(yè)增值稅一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會的發(fā)展與經(jīng)濟水平的提升，為了進一步規(guī)范市場經(jīng)濟發(fā)展的秩序，促進我國經(jīng)濟更好的發(fā)展，我國全面推行營業(yè)稅改增值稅的稅制改革，這是我國稅制上的一項重大變革，對各行各業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)處理產(chǎn)生了極大的影響。從建筑行業(yè)角度來說，推行營業(yè)稅改增值稅的改革對建筑企業(yè)的財務(wù)會計核算與稅務(wù)處理帶來了很大的影響。本文簡要闡述了繳納增值稅給建筑企業(yè)財務(wù)處理帶來的影響，分析了在財務(wù)、稅務(wù)處理中容易面臨的問題，并進一步提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；建筑企業(yè)；財務(wù)稅務(wù)處理；問題；措施

1引言

當(dāng)前，我國推行的是全面的營業(yè)稅改增值稅的稅制政策，在建筑行業(yè)中是以增值稅來進行納稅依據(jù)，營業(yè)稅已經(jīng)退出了歷史舞臺。在增值稅下，建筑企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的環(huán)境有所變化，特別是對企業(yè)的財務(wù)會計核算與稅務(wù)處理而言，會有明顯的變化，比如說在總資產(chǎn)核算、成本核算、收入核算等都有所不同。為此，要引起企業(yè)管理者與財務(wù)人員的重視，從建筑企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，熟練地掌握增值稅的有關(guān)政策，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，加強企業(yè)的納稅籌劃，進而來推動企業(yè)的健康發(fā)展。

2增值稅對建筑企業(yè)財務(wù)處理的影響

2.1對建筑企業(yè)總資產(chǎn)核算中的影響。建筑企業(yè)與一般企業(yè)有所不同，企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、設(shè)備偏向于大宗化，資產(chǎn)的價格高，在固定資產(chǎn)核算上就要特別的注意，否則容易造成企業(yè)的損失。在營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算能夠在取得增值稅專用發(fā)票后進行進項稅額與銷項稅額的抵扣，在一定程度上會導(dǎo)致企業(yè)總資產(chǎn)出現(xiàn)下滑的趨勢，加大企業(yè)的負債。2.2對建筑企業(yè)成本核算的影響。當(dāng)建筑企業(yè)還是采用營業(yè)稅進行納稅的時候，企業(yè)在計算成本的時候，大都是可通過加價稅的方式來計算，在計算所需要繳納稅額的時候，需要從兩方面入手，一是按照企業(yè)在運營過程中所發(fā)生的實際成本來計算，二是按照進項稅額來進行納稅。在推行增值稅以后，建筑企業(yè)在成本核算上的方法發(fā)生了變化，通過企業(yè)的進項稅與銷項稅的發(fā)票相互扣除后剩余部分來進行計稅，對建筑企業(yè)而言，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，就不能夠進行抵扣，就會加大企業(yè)的成本，也就需要繳納更多的增值稅，加大企業(yè)的納稅重擔(dān)。2.3對建筑企業(yè)收入核算的影響。在采用營業(yè)稅進行納稅的時候，建筑企業(yè)是根據(jù)工程項目的總體造價與其利潤來進行營業(yè)稅的繳納。自從推行了營業(yè)稅改增值稅以后，由于增值稅屬于價外稅的范疇，在計算納稅依據(jù)的時候，是以不包含增值稅的建筑項目的總體造價與其利潤為依據(jù)，在收入核算上就有一定的變化。與此同時，在采用增值稅進行征稅的時候，企業(yè)特別要注意的一個問題就是增值稅的抵扣問題，針對一些不能夠進行抵扣或者是不符合抵扣條件的，就有可能會使得企業(yè)的納稅額增加，影響企業(yè)的整體利潤。2.4對建筑企業(yè)現(xiàn)金流的影響。在建筑企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，主要是通過以預(yù)交稅款的方法來進行納稅。企業(yè)稅務(wù)部門的有關(guān)人員，就要根據(jù)當(dāng)前建筑項目中的實施情況，按照一定的比例與公式來計算企業(yè)的稅金，等到年度終了的時候，按照多退少補的原則，來進行納稅。采用預(yù)交稅款的方法來進行納稅，通常來說都會加大企業(yè)的稅款總額，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。除此之外，建筑企業(yè)的工程項目往往需要一段非常久的時間，就常常會出現(xiàn)無法及時收回款項的問題，影響建筑企業(yè)資金的流通，也會給企業(yè)的現(xiàn)金流平穩(wěn)運行帶來一定的影響，進而影響到企業(yè)納稅活動的正常開展。

3增值稅下建筑行業(yè)財務(wù)、稅務(wù)處理存在的問題

3.1存在著進項抵扣不足的問題。在采用增值稅計稅下，建筑企業(yè)的稅率為11％，與原先采用營業(yè)稅計稅下的稅率高了八個百分點，雖然說稅率增加了，但是二者所采用的計稅依據(jù)是不一樣的，在采用增值稅下，是可以借助。于進項稅額的抵扣來降低企業(yè)的稅負。對建筑企業(yè)來說，大部分的工程項目建設(shè)中，可以抵扣的項目比較多，比如說各項建設(shè)材料、鋼筋等等。不過建筑企業(yè)特別需要注意的一個問題就是要加強對增值稅發(fā)票的管理，進行進項稅額抵扣的重要前提是要有增值稅專用發(fā)票。從實際中來看，建筑企業(yè)進項稅額的抵扣問題比較突出，影響著企業(yè)的效益。首先，是企業(yè)的人工成本無法進行抵扣的問題，建筑企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，擁有著龐大的企業(yè)員工，人工成本支出占據(jù)著總成本的20%，在一定程度上加大企業(yè)的稅負。其次，是有一部分建筑材料的供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，就無法取得增值稅專用發(fā)票，也就無法實現(xiàn)進項稅額的抵扣。最后，在建筑項目建設(shè)過程中，普遍存在著層層轉(zhuǎn)包、中標(biāo)下浮等問題，也會不利于進項稅額的抵扣。3.2納稅地點的確定問題。建筑工程項目是一件復(fù)雜的工程，工期長，施工過程中容易受到多種因素的影響，建筑企業(yè)具有流動性，普遍存在著跨地區(qū)經(jīng)營的現(xiàn)象。在以增值稅稅種征稅的背景下，特別需要關(guān)注的一個問題就是建筑企業(yè)的納稅地點與其歸屬的問題。在營業(yè)稅改增值稅以后，在納稅地點的確定上需要特別注意，表明是機構(gòu)所在地還是勞務(wù)發(fā)生地進行納稅活動。如果以勞務(wù)發(fā)生地作為納稅地點，施工企業(yè)需要不斷提升自身的會計核算能力，提高核算的規(guī)范性，來滿足增值稅下的要求。如果選擇以企業(yè)機構(gòu)所在地作為納稅地點，由于建筑企業(yè)無法及時地掌握建筑施工的全過程，對施工企業(yè)的進度、財務(wù)狀況等控制能力不高，難以發(fā)揮出監(jiān)管的作用，也會加大企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。在增值稅下，建筑企業(yè)納稅地點的確定在一定程度上與政府的稅收息息相關(guān)，建筑企業(yè)所繳納的稅收在政府稅收中占據(jù)著重要的比重，稅收的歸屬問題也會影響到當(dāng)前政府的財政收入。

4增值稅下建筑企業(yè)完善財務(wù)稅收核算的措施

4.1完善企業(yè)會計核算制度。在全面推行營業(yè)稅改增值稅的背景下，會計制度勢必會發(fā)生一定的變化，也會影響到建筑企業(yè)會計核算的方式。因此，建筑企業(yè)的管理人員與有關(guān)的財務(wù)人員就要提高對企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度的了解程度，在企業(yè)運營過程中，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則中的有關(guān)規(guī)定來開展工作，特別是在進行稅收籌劃的時候，更要以稅法為依據(jù)，在法律允許范圍內(nèi)完成工作。建筑企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營的需要，選擇適合自身的會計核算策略，在開展會計核算與納稅活動過程中，做好二者的銜接工作，提高會計核算的規(guī)范性，確保會計信息的真實性與全面性。除此之外，有關(guān)人員還需要轉(zhuǎn)變自身的管理理念，與時俱進，在社會、法律與市場等的變化下，及時調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)處理規(guī)定，提高稅收風(fēng)險防范的能力。4.2完善企業(yè)的稅務(wù)管理。在增值稅下，建筑企業(yè)需要完善內(nèi)部的管理制度，提高對稅務(wù)活動開展的重視程度，不斷完善與調(diào)整稅務(wù)管理的有關(guān)內(nèi)容，從而來降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。一方面，企業(yè)需要從人力資源與組織機構(gòu)入手，完善有關(guān)的人員配備。與營業(yè)稅相比，采用增值稅進行納稅，在申報上難度加大，再加上增值稅的核算內(nèi)容更加復(fù)雜，涉及多個主體，需要更多的會計數(shù)據(jù)，給財務(wù)人員的工作帶來很大的壓力。因此，就要壯大企業(yè)財務(wù)人員隊伍，合理配備有關(guān)的財務(wù)人員，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，為企業(yè)財務(wù)處理創(chuàng)建良好的前提條件。另一方面，在信息化社會，建筑企業(yè)應(yīng)該加強信息技術(shù)的應(yīng)用，提升企業(yè)內(nèi)部信息化程度，進而來提高企業(yè)的競爭力。為此，建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合經(jīng)營的實際狀況，創(chuàng)建企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)，在信息技術(shù)平臺上來開展企業(yè)的納稅活動，提高對增值稅核算監(jiān)督與管理的能力，從而來推動企業(yè)的健康發(fā)展。4.3合理開展企業(yè)的納稅籌劃。在增值稅下，為了減輕企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的稅負重擔(dān)，就要在法律允許范圍內(nèi)，開展企業(yè)的納稅籌劃工作。一方面，可以從增值稅的抵扣入手，完善增值稅發(fā)票管理，選擇一般納稅人資格的合作企業(yè)。比如說對于混凝土有關(guān)建筑材料的采購上，讓其提供專業(yè)的增值稅專用發(fā)票，來實現(xiàn)對這部分材料的抵扣。另一方面，建筑企業(yè)還要提高對材料供應(yīng)商的管理，綜合的分析與比對當(dāng)前企業(yè)的供應(yīng)商，在確保建筑材料質(zhì)量的前提下，從經(jīng)濟性的角度入手，來確定是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人身份的供應(yīng)商更能夠減少企業(yè)的稅負。

5結(jié)語

綜上所述，在增值稅下，對建筑企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來了極大的影響，特別是對企業(yè)財務(wù)會計核算與稅務(wù)處理方面上，都會發(fā)生不少的變化。因此，企業(yè)的有關(guān)人員要提高對增值稅有關(guān)政策的了解程度，合理調(diào)整企業(yè)的會計核算方式，完善納稅籌劃工作，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

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作者:權(quán)軍利 單位:陜西省咸陽路橋工程公司