導語：當前稅務風險的降低一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：李曉霞工作單位：淮安體育運動學校

企業(yè)稅務風險主要包括:一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、甚至刑事處罰等風險;二是企業(yè)經(jīng)營行為未能準確適用稅法,沒有用足有關優(yōu)惠政策,從而多繳納了稅款,承擔了不必要的稅收負擔。成功的稅務風險控制管理,能將控制風險與創(chuàng)造價值較好地結合起來,保障企業(yè)經(jīng)濟的安全運行,對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)起著重要的促進作用。(一)是通過稅務風險控制可有效避免重大稅收違法事件的發(fā)生,降低違法風險,減少不必要的違法處罰,避免經(jīng)濟損失和聲譽損害。(二)是通過稅務風險控制可充分享受應當享受的稅收優(yōu)惠政策,在按章納稅的基礎上盡可能地降低稅收成本,從而增加企業(yè)稅后利潤;(三)是通過稅務風險控制可以將企業(yè)良好的納稅信息傳遞給外界,為企業(yè)樹立良好的社會形象,同時企業(yè)的納稅情況和稅負在同行業(yè)的水平將直接影響投資者對企業(yè)的評價;(四)稅務涉及企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié),從這個渠道入手,可發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中所存在的種種問題。通過對存在問題的解決可切實有效加強企業(yè)的內部管理。

稅務管理業(yè)務目標包括經(jīng)營目標、財務目標和合規(guī)目標。其中經(jīng)營目標:要求納稅申報手續(xù)完備,稅款及時、足額繳納。財務目標要求:各項涉稅的會計核算資料真實、準確、完整。合規(guī)目標:要求各涉稅事項的處理符合國家各項稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。四、稅務風險管理的關鍵控制點稅務風險管理控制將企業(yè)的經(jīng)營與財務活動分解成多個業(yè)務流程步驟。每個步驟由一個或多個控制點構成。控制點內容包括該業(yè)務所涉及的部門及其崗位職責、本步驟工作過程描述和控制措施等。結合單位經(jīng)營管理的實際情況可將具體管理控制分為事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、設立稅務管理機構和崗位。為切實搞好稅務風險管理,應建立健全稅務管理部門,并完善相應崗位的設置,配備專職的稅務管理人員,負責稅收業(yè)務管理工作。如果公司規(guī)模較大,應當設置單獨的稅收事務部門,與單位所轄的財務部門平級,專門負責公司相關稅收事務管理;公司規(guī)模較小的可在財務部門內部設置負責稅務管理的工作小組,根據(jù)工作需要可在稅收事務部門下分設一般稅收事項經(jīng)辦崗和稅收審核崗、稅收優(yōu)惠政策經(jīng)辦事項等崗位,并明確各個崗位的職責和權限。稅務管理人員崗位調整或調離時,應認真做好業(yè)務交接工作,確保工作的連續(xù)、完整。同時還應建立相應的內部牽制機制,確保稅務管理的不相容崗位相互分離,并形成相互制約、相互監(jiān)督的機制,以防范內部管理風險的產(chǎn)生。2、適時監(jiān)控稅務風險。企業(yè)應加強對稅務風險的適時監(jiān)控,尤其在納稅義務發(fā)生前,對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃,盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務管理的零風險。在實施監(jiān)控行為的過程中,要根據(jù)合理、合法原則審閱納稅事項,合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等,并對納稅模式不斷進行分析和調整,測定其稅收負擔,制定相應可行的納稅計劃和方案。3、建立稅務基礎信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是稅務風險管理的基礎保障,對風險控制有很大的影響,很多控制點實際上是建立在信息系統(tǒng)中的。全面、有效的信息系統(tǒng)可以有效減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中所潛在的稅務風險,做到防患于未然。所以《指引》要求企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng),將信息技術應用于稅收風險管理工作的各個環(huán)節(jié),因此要建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。(二)事中控制1、納稅申報和稅款繳納:各項稅收的申報表應由稅務管理人員負責填報,財務負責人審核簽字,并在稅法規(guī)定期限內向主管稅務機關申報。財務部門對于稅法規(guī)定需進行稅務事項審批和備案管理的,應在稅法規(guī)定時限內完成。財務負責人批準稅收資金劃撥憑證后,在規(guī)定期限內繳納各項稅金,以防止給單位造成不必要的損害。2、會計核算:應按照國家相關稅收法律、法規(guī)及政策規(guī)定,正確計提、核算各種稅金,并及時進行賬務處理,要根據(jù)內部牽制的要求由不相容崗位人員對稅款的計提、核算、繳納的相關資料進行審核,審核無誤后簽字確認。3、票據(jù)管理:要按照國家稅收政策及本單位內部發(fā)票管理制度的要求,負責管理各類票據(jù)的領購、開具、保管等工作。按照稅務機關增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及本單位內部管理的實際情況,購置開票稅控設備,配備專人負責開票。對取得的票據(jù)應認真驗證其真?zhèn)渭昂弦?guī)性,不符合規(guī)定的要停止辦理相關業(yè)務。按照國家有關稅收政策要求對增值稅專用發(fā)票等可抵扣的票據(jù)要在規(guī)定期限內進行認證。(三)事后控制1、稅務檢查與分析:要做好日常稅務分析、預警及復核工作,對出現(xiàn)的異常情況要及時分析原因,并進行處理。同時還應配合稅務機關的各類稅務檢查,根據(jù)稅務機關出具的檢查結論,及時進行賬務調整(處理)。每年應定期或不定期組織地稅務自查,對稅務檢查及自查中所發(fā)現(xiàn)的問題,應認真總結,制定整改方案及措施,及時進行整改。2、納稅資料、檔案管理:要由專人負責保管稅務證件及各種納稅資料,建立查閱、借用登記制度。對取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或其他抵扣憑證應根據(jù)相關管理要求統(tǒng)一存檔保管十年以上,保管期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。對已開具的發(fā)票存根聯(lián)指定專人負責保管,保管期限為五年,保管期滿也要報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。3、建立溝通機制,明確涉稅相關信息的收集、處理和傳遞程序。要建立企業(yè)稅務部門內部、與其他部門、董事會、監(jiān)事會等治理層以及管理層的溝通和反饋機制,發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施,這樣才有利于將稅務風險降到最低,從而避免不必要的損失,減少企業(yè)的經(jīng)營風險。4、建立稅務風險管理業(yè)績考評制度。企業(yè)要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,并做到績效考評標準設計合理和獎懲明確。根據(jù)考核情況及時反饋稅務風險管理和內部控制所存在的的問題,及時調整稅務風險應對方案和機構人員,同時促使各稅務風險管理崗位之間形成積極參與、主動溝通的良好氛圍。對稅務管理人員的工作進行考核,對工作認真負責并取得成效的進行表彰。反之對態(tài)度消極、業(yè)務水平低下而給公司造成損失的人員,要進行懲罰。5、注重關注重大稅收事項,跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的興衰存亡,具有很強的風險性,其中就包括稅務風險。這些重大事項不允許存在過高的風險,因此稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險,更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險,并采取切實措施進行風險防范。企業(yè)可通過設定風險預警指標,評估涉稅風險的高低程度、影響面及發(fā)生的可能性等來采取相應的控制機制,切實降低風險,確保經(jīng)營管理活動的有序進行。

目前,公司治理越來越受到社會各界的關注,稅務風險管理已成為每個企業(yè)內部管理的重點。企業(yè)應從戰(zhàn)略高度去認識稅務風險管理的必要性和重要性。并應該自身內部管理的實際,摸索出最適合自己的風險管理體系,夯實稅務風險管理的基石,切實保障稅務風險管理體系的實施,最大限度控制稅務風險事件的發(fā)生,從而不斷提高企業(yè)內部管理,實現(xiàn)精細化、規(guī)范化和科學化管理,為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。