導(dǎo)語：施工企業(yè)稅務(wù)管理透析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團(tuán)第五工程有限公司

企業(yè)的稅務(wù)管理要從練內(nèi)功開始，在強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究國家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進(jìn)行納稅籌劃，正確應(yīng)對稅務(wù)稽查。（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理的內(nèi)部控制1.設(shè)置稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項(xiàng)目遍布全國各地以及海外市場，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機(jī)構(gòu)模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復(fù)雜多變，需要設(shè)立稅務(wù)部門和相應(yīng)稅務(wù)管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)，從組織、機(jī)構(gòu)、人員配備上，讓稅務(wù)管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務(wù)管理制度。通過制定稅務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的稅務(wù)管理工作的規(guī)范化。公司稅務(wù)管理制度包括：公司各級單位稅務(wù)管理部門和崗位人員應(yīng)履行的職責(zé)，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報(bào)告及檔案管理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理工作考核以及激勵制度等。3.執(zhí)行稅務(wù)管理流程。公司應(yīng)將稅務(wù)管理貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時要關(guān)注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)實(shí)際及時采取應(yīng)對措施。稅務(wù)管理流程控制的一個重要目標(biāo)就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。4.識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。公司要結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際情況，以從經(jīng)濟(jì)合同談判簽訂為起點(diǎn)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)處理過程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，制定詳細(xì)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調(diào)。公司需建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與稅務(wù)管理部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等業(yè)務(wù)部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報(bào)告并及時采取應(yīng)對措施。6.實(shí)施稅務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制。稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對公司各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。將實(shí)施稅務(wù)審計(jì)和監(jiān)督制度列為公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一項(xiàng)行之有效而又必須執(zhí)行的措施。

抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的節(jié)點(diǎn)實(shí)施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務(wù)分包合同書，分包單位同時提供施工設(shè)備租賃服務(wù)，此時就可以與分包單位簽訂自帶設(shè)備的工程分包合同，將租賃服務(wù)靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務(wù)也適用3%的營業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務(wù)的業(yè)務(wù)成本，而且由于提高工程分包可扣除價款，降低發(fā)包方余額計(jì)算營業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)，最終達(dá)到合理降低發(fā)包方營業(yè)稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。例如：我公司中標(biāo)某高速公路II標(biāo)段,合同總價為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)、起重機(jī)等重型施工設(shè)備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設(shè)備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質(zhì)且兼營施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達(dá)成了合作意向，簽訂了兩年期設(shè)備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價4000萬元。此時我公司的工程承包應(yīng)交營業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業(yè)稅合計(jì)50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設(shè)備的工程分包合同，將租金合理分?jǐn)偟椒职鼏蝺r中，這樣甲公司租賃業(yè)務(wù)也能適用3%的營業(yè)稅率，我公司通過稅務(wù)籌劃可降低甲公司營業(yè)稅稅務(wù)成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭取了壓價空間。同時工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價款的余額計(jì)算營業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業(yè)稅負(fù)1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭取到的壓價空間20萬元，我公司此項(xiàng)稅收籌劃可節(jié)省稅務(wù)成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)?！蔽覀冊趯ζ髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時盡可能選擇具備資質(zhì)的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應(yīng)施工的資質(zhì)就只能與其簽訂勞務(wù)分包合同。工程分包合同可依法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而勞務(wù)分包合同價款能否以余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭議，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設(shè)備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對企業(yè)實(shí)行稅收籌劃時，建議確定固定資產(chǎn)使用年限時采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費(fèi)用提前計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。通過盡可能短的時間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M(fèi)用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時間。4.大修理費(fèi)用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會將前期成本費(fèi)用后移。所以，我們恰當(dāng)對企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，建議公司控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費(fèi)用能夠在當(dāng)年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務(wù)時間。正確應(yīng)對稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們在應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)稽查的過程中應(yīng)用稅收籌劃的觀念：一是確定應(yīng)對思路。接到稅務(wù)稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務(wù)稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補(bǔ)稅的不重要事項(xiàng)，確定稽查補(bǔ)稅的可承受額度。二是認(rèn)真進(jìn)行自查自糾。在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，對企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用處理的合規(guī)性進(jìn)行細(xì)致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰。三是專人陪同稽查?；槿藛T進(jìn)場開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時了解稽查人員工作進(jìn)展，主動把握解釋權(quán)，盡早化解涉稅風(fēng)險。四是謹(jǐn)慎提供稽查資料。各項(xiàng)資料提供給稽查人員前，必需認(rèn)真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細(xì)核對稽查底稿。要認(rèn)真核對稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實(shí)際情況不符，要及時與稽查人員溝通。六是及時反饋稽查意見。對稅務(wù)稽查形成的稽查意見要認(rèn)真研究，對稽查意見存在異議時，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。