導(dǎo)語(yǔ)：施工企業(yè)稅務(wù)管理透析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團(tuán)第五工程有限公司

企業(yè)的稅務(wù)管理要從練內(nèi)功開(kāi)始，在強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究國(guó)家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進(jìn)行納稅籌劃，正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理的內(nèi)部控制1.設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)和稅務(wù)管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項(xiàng)目遍布全國(guó)各地以及海外市場(chǎng)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機(jī)構(gòu)模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復(fù)雜多變，需要設(shè)立稅務(wù)部門(mén)和相應(yīng)稅務(wù)管理崗位，配備合格的專(zhuān)業(yè)人員，研究國(guó)家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)，從組織、機(jī)構(gòu)、人員配備上，讓稅務(wù)管理工作更加專(zhuān)業(yè)化。2.制定稅務(wù)管理制度。通過(guò)制定稅務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的稅務(wù)管理工作的規(guī)范化。公司稅務(wù)管理制度包括：公司各級(jí)單位稅務(wù)管理部門(mén)和崗位人員應(yīng)履行的職責(zé)，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報(bào)告及檔案管理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理工作考核以及激勵(lì)制度等。3.執(zhí)行稅務(wù)管理流程。公司應(yīng)將稅務(wù)管理貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)要關(guān)注合同執(zhí)行過(guò)程中的偏差，可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。稅務(wù)管理流程控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司要結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，以從經(jīng)濟(jì)合同談判簽訂為起點(diǎn)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，制定詳細(xì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調(diào)。公司需建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與稅務(wù)管理部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等業(yè)務(wù)部門(mén)以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。6.實(shí)施稅務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制。稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對(duì)公司各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。將實(shí)施稅務(wù)審計(jì)和監(jiān)督制度列為公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一項(xiàng)行之有效而又必須執(zhí)行的措施。

抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的節(jié)點(diǎn)實(shí)施稅收籌劃1.分包合同類(lèi)型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務(wù)分包合同書(shū)，分包單位同時(shí)提供施工設(shè)備租賃服務(wù)，此時(shí)就可以與分包單位簽訂自帶設(shè)備的工程分包合同，將租賃服務(wù)靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務(wù)也適用3%的營(yíng)業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務(wù)的業(yè)務(wù)成本，而且由于提高工程分包可扣除價(jià)款，降低發(fā)包方余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)，最終達(dá)到合理降低發(fā)包方營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。例如：我公司中標(biāo)某高速公路II標(biāo)段,合同總價(jià)為48000萬(wàn)元，施工中，需要使用大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)、起重機(jī)等重型施工設(shè)備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設(shè)備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質(zhì)且兼營(yíng)施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達(dá)成了合作意向，簽訂了兩年期設(shè)備租賃合同1000萬(wàn)元，簽訂了工程分包合同總價(jià)4000萬(wàn)元。此時(shí)我公司的工程承包應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬(wàn)元）；甲公司租賃業(yè)務(wù)需要交納營(yíng)業(yè)稅1000×5%=50（萬(wàn)元），工程分包業(yè)務(wù)需要交納營(yíng)業(yè)稅4000×3%=120（萬(wàn)元），兩份合同營(yíng)業(yè)稅合計(jì)50+120=170（萬(wàn)元）。我公司通過(guò)稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬(wàn)元自帶施工設(shè)備的工程分包合同，將租金合理分?jǐn)偟椒职鼏蝺r(jià)中，這樣甲公司租賃業(yè)務(wù)也能適用3%的營(yíng)業(yè)稅率，我公司通過(guò)稅務(wù)籌劃可降低甲公司營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)成本170-5000×3%=20（萬(wàn)元），為合同談判爭(zhēng)取了壓價(jià)空間。同時(shí)工程分包總額就變成5000萬(wàn)元，我公司按扣除發(fā)包方價(jià)款的余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬(wàn)元），降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)1320-1290=30（萬(wàn)元）。加上按合同談判爭(zhēng)取到的壓價(jià)空間20萬(wàn)元，我公司此項(xiàng)稅收籌劃可節(jié)省稅務(wù)成本的50萬(wàn)元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)?！蔽覀?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，建議公司在簽訂分包合同時(shí)盡可能選擇具備資質(zhì)的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒(méi)有相應(yīng)施工的資質(zhì)就只能與其簽訂勞務(wù)分包合同。工程分包合同可依法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而勞務(wù)分包合同價(jià)款能否以余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，稅法中沒(méi)有明確規(guī)定，目前是存在很多爭(zhēng)議，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時(shí)間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設(shè)備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃時(shí)，建議確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費(fèi)用提前計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。通過(guò)盡可能短的時(shí)間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M(fèi)用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。4.大修理費(fèi)用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會(huì)增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷(xiāo)，這樣就會(huì)將前期成本費(fèi)用后移。所以，我們恰當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，建議公司控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費(fèi)用能夠在當(dāng)年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們?cè)趹?yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查的過(guò)程中應(yīng)用稅收籌劃的觀念：一是確定應(yīng)對(duì)思路。接到稅務(wù)稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務(wù)稽查的原因，搞清楚來(lái)者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補(bǔ)稅的不重要事項(xiàng)，確定稽查補(bǔ)稅的可承受額度。二是認(rèn)真進(jìn)行自查自糾。在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用處理的合規(guī)性進(jìn)行細(xì)致分析。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正過(guò)來(lái)，以避免不必要的稅務(wù)處罰。三是專(zhuān)人陪同稽查?；槿藛T進(jìn)場(chǎng)開(kāi)始查賬，必須有專(zhuān)職人員陪同，以隨時(shí)了解稽查人員工作進(jìn)展，主動(dòng)把握解釋權(quán)，盡早化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四是謹(jǐn)慎提供稽查資料。各項(xiàng)資料提供給稽查人員前，必需認(rèn)真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細(xì)核對(duì)稽查底稿。要認(rèn)真核對(duì)稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實(shí)際情況不符，要及時(shí)與稽查人員溝通。六是及時(shí)反饋稽查意見(jiàn)。對(duì)稅務(wù)稽查形成的稽查意見(jiàn)要認(rèn)真研究，對(duì)稽查意見(jiàn)存在異議時(shí)，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書(shū)面反饋意見(jiàn)。