導(dǎo)語：醫(yī)院全面預(yù)算管理若干問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：從新醫(yī)改開始，國家相繼出臺了各種政策和制度，將全面預(yù)算管理提高到前所未有的高度?，F(xiàn)代醫(yī)院管理制度中也強調(diào)公立醫(yī)院建立健全全面預(yù)算管理。但大多數(shù)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作中仍存在一些問題，這些問題阻礙了醫(yī)院的運營效率。因此如何完善醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作應(yīng)該是醫(yī)院重點關(guān)注的問題。本文從公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理工作實際出發(fā)，分析全面預(yù)算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略，希望能為全面預(yù)算管理工作的開展提供借鑒，解決實際工作中遇到的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；問題

全面預(yù)算管理是醫(yī)院對一定期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動以貨幣形式進行規(guī)劃和預(yù)測，采用預(yù)算的方式進行編制、控制、考核，以實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的過程。通過醫(yī)院全面預(yù)算，可以使醫(yī)院管理層明確醫(yī)院未來的規(guī)劃發(fā)展，并通過預(yù)算的編制合理分配醫(yī)院的資源，提高醫(yī)院資源的使用效率，降低醫(yī)院運營的風(fēng)險。而且全面預(yù)算管理還可以通過強化預(yù)算的執(zhí)行，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動做到事中控制，及時的發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整，借以提高醫(yī)院的管理效率。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制未結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)

大多數(shù)醫(yī)院的預(yù)算編制都僅僅針對來年的業(yè)務(wù)規(guī)劃，對收入和支出進行預(yù)算編制，沒有結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，將預(yù)算融入醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略。醫(yī)院在編制預(yù)算時，忽略了中期長期目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算的指標(biāo)不能與醫(yī)院長期的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，不能為醫(yī)院長期發(fā)展提供科學(xué)的資源配置。這種不科學(xué)的預(yù)算編制理念如果不受到重視，而是一味地加強依此編制的預(yù)算的執(zhí)行力，那么，預(yù)算執(zhí)行的越好，對醫(yī)院的長期戰(zhàn)略的執(zhí)行就會越不利。

（二）全面預(yù)算管理意識薄弱

雖然在國家層面一直強調(diào)醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要性，但是在大多數(shù)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理意識仍然薄弱。醫(yī)院的管理層仍然是注重業(yè)務(wù)層面的發(fā)展，忽略管理層面的加強，對全面預(yù)算管理更是不太重視。有的管理層即便知道國家強調(diào)全面預(yù)算管理，也不愿意花功夫、下力氣去改變醫(yī)院固有的支出流程。管理層對全面預(yù)算管理重視程度不夠，必然導(dǎo)致醫(yī)院員工對全面預(yù)算管理工作的忽視，更不可能深入地參與到全面預(yù)算管理工作中，從而使全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

（三）預(yù)算編制方法單一

公立醫(yī)院在院級預(yù)算編制時，大多是采用零基預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合。在編制預(yù)算時，有些醫(yī)院直接由財務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和增量比例來編制。簡單的采用歷史數(shù)據(jù)和增量比例來編制預(yù)算，沒有考慮醫(yī)院來年的實際工作中的變化且主觀性太強，如果歷史數(shù)據(jù)有缺失或者有特殊情況，會使來年的預(yù)算編制與實際情況有很大偏離。有些醫(yī)院由按照預(yù)算項目歸口由職能部門來上報，但大多數(shù)職能部門對于來年的規(guī)劃不清晰，或者對于來年計劃的花費金額沒有概念，并且不和臨床進行溝通，就按主觀意愿編制上報來年的預(yù)算。而且對于大型項目支出不進行科學(xué)的分析和論證，直接進行預(yù)算編制，這都導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性降低。而且大多數(shù)公立醫(yī)院的預(yù)算項目按照會計科目的分類來設(shè)置，沒有辦法很好的體現(xiàn)醫(yī)院的實際業(yè)務(wù)情況，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性沒有辦法得到很好的保證。

（四）難以有效地貫徹實施預(yù)算

很多公立醫(yī)院在預(yù)算編制完之后就感覺大功告成，對于預(yù)算的執(zhí)行不再關(guān)注。各個科室執(zhí)行預(yù)算完全自由，不管后續(xù)的執(zhí)行結(jié)果如何，使得預(yù)算的編制和執(zhí)行相差很大，不能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的管控作用。造成這種局面的原因是因為醫(yī)院沒有建立完善的預(yù)算執(zhí)行分析和考核制度。預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與歸口科室之間沒有建立必然的聯(lián)系，沒有相應(yīng)的考核機制去規(guī)范歸口科室全程監(jiān)控和分析預(yù)算的執(zhí)行情況，導(dǎo)致各歸口科室負(fù)責(zé)的預(yù)算項目執(zhí)行不到位。

（五）預(yù)算管理信息化水平低

現(xiàn)代醫(yī)院的管理離不開信息化水平的支持，全面預(yù)算管理更是如此。但是大多數(shù)公立醫(yī)院的信息化的投入在臨床，對于財務(wù)信息化，尤其是預(yù)算管理系統(tǒng)信息化投入不夠。很多醫(yī)院還停留在報送EXCEL表格，然后預(yù)算編制人員再用EXCEL表去匯總、編制預(yù)算。甚至有的醫(yī)院還是紙質(zhì)報送、簽字、審批。這樣編制預(yù)算不僅費時費力，而且預(yù)算準(zhǔn)確性也會有影響。預(yù)算的執(zhí)行過程又無法時時地監(jiān)控，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的編制分離開來，失去了預(yù)算原本作為管理工具的實時反映各科室實際情況，控制科室預(yù)算執(zhí)行的意義。因此沒有信息系統(tǒng)的支持，也是全面預(yù)算管理工作出現(xiàn)問題的主要原因之一。

二、完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的幾點建議

（一）以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算

全面預(yù)算的順利執(zhí)行依賴于完整的制度和流程，但是預(yù)算編制的理念才是核心。要使醫(yī)院的全面預(yù)算切合醫(yī)院的長期發(fā)展，就要打破傳統(tǒng)的預(yù)算編制模式，將全面預(yù)算與醫(yī)院戰(zhàn)略結(jié)合起來。預(yù)算目標(biāo)始終與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，將醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略分解后作為醫(yī)院編制預(yù)算的出發(fā)點，在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中始終以戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為導(dǎo)向，以全面預(yù)算管理為依托，從而使戰(zhàn)略目標(biāo)可量化、可實現(xiàn)。將醫(yī)院預(yù)算與戰(zhàn)略相結(jié)合利于時刻關(guān)注醫(yī)院內(nèi)外部資源、環(huán)境的變化，適時的調(diào)整醫(yī)院的預(yù)算。在醫(yī)院戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，可以使醫(yī)院的支出和收入結(jié)構(gòu)更趨于合理，資源的配置更加的科學(xué)，而不是單純地追求數(shù)字的減少或增長。

（二）提高全面預(yù)算管理意識

首先，醫(yī)院的管理層要認(rèn)識到全面預(yù)算管理對醫(yī)院運營的重要性，從而去了解全面預(yù)算管理的理念和工作流程，給予全面預(yù)算管理工作足夠的重視，可以使全面預(yù)算管理良性的發(fā)展。其次，中層員工要認(rèn)識到全面預(yù)算管理對科室運營的重要性。醫(yī)院中層的重視，可以使各個部門更好的配合醫(yī)院預(yù)算管理的工作。最后，普通員工要認(rèn)識到全面預(yù)算管理與自己工作息息相關(guān)。醫(yī)院可以通過職代會、全面預(yù)算管理委員會會議、科室預(yù)算管理員培訓(xùn)、全面預(yù)算管理知識競賽等多種渠道宣講全面預(yù)算管理知識，從而可以達到全體職工齊心協(xié)力做好預(yù)算管理，共同為醫(yī)院的良性發(fā)展努力。

（三）優(yōu)化預(yù)算的編制流程和方法

預(yù)算的編制流程應(yīng)為“兩上兩下”。首先由預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院實際業(yè)務(wù)情況確定預(yù)算項目并將預(yù)算項目按歸口職能部門下發(fā)。歸口職能部門再將預(yù)算項目按照與每一個業(yè)務(wù)科室的關(guān)系，將預(yù)算項目下發(fā)至相關(guān)的業(yè)務(wù)科室。業(yè)務(wù)科室在規(guī)定的時間內(nèi)進行上報，歸口科室負(fù)責(zé)提供歷史數(shù)據(jù)支撐和填報問題解答。業(yè)務(wù)科室完成上報后，各個歸口職能部門進行數(shù)據(jù)初審，然后上報預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算委員會審議完，根據(jù)審議意見，下達審議表。歸口科室再根據(jù)審議表將需要修改的項目下達至相關(guān)業(yè)務(wù)科室，完成“一上一下”。相關(guān)業(yè)務(wù)科室根據(jù)審議意見再次進行修改填報，由歸口科室審核后再次上報預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會針對二次上報數(shù)據(jù)再次平衡后進行批復(fù)，并下達至業(yè)務(wù)科室進行執(zhí)行，完成“兩上兩下”。預(yù)算編制則應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項目的特性選擇不同的編制方法。例如收入項目預(yù)算編制可以采用增量法并結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略及市場環(huán)境的預(yù)測。對于變動成本則采用零基預(yù)算并根據(jù)醫(yī)院的支出控制原則進行編制。對于固定成本則采用增量法進行預(yù)算。對于大型項目支出則應(yīng)該運用零基預(yù)算并經(jīng)過相應(yīng)的論證后再編制。

（四）建立預(yù)算分析和考核體系

預(yù)算的有效落地依賴的就是完善的分析和考核機制。預(yù)算的分析能有效反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算的考核能管控約束預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算的分析和考核相輔相成，共同作用使預(yù)算管理達到應(yīng)有的效果。預(yù)算分析由醫(yī)院的財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理委員會的關(guān)注點來進行分析，以便在預(yù)算執(zhí)行過程中進行事中監(jiān)督。預(yù)算考核則是通過醫(yī)院預(yù)算考核機制來實現(xiàn)。因為預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，有很強的不確定性，因此在預(yù)算執(zhí)行過程中會存在一定的偏差。因此預(yù)算的考核如果過于嚴(yán)苛，會導(dǎo)致執(zhí)行科室和歸口科室都不滿，如果預(yù)算考核的過于寬松，又會使預(yù)算管理不能達到應(yīng)有的效果。因此，需要醫(yī)院完善預(yù)算考核機制，預(yù)算的考核需要和成本控制、績效考核都有機的結(jié)合，并設(shè)置歸口科室監(jiān)督機制。并且設(shè)置的考核指標(biāo)能夠使被考核的科室接受，且能保證預(yù)算執(zhí)行的效率。預(yù)算的考核還要保證全面且重點突出，并將預(yù)算的考核結(jié)果應(yīng)用到績效考核中，與執(zhí)行科室和歸口科室的績效工資掛鉤，保證預(yù)算執(zhí)行的效果。

（五）建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

信息化的預(yù)算平臺可以將預(yù)算從編制、執(zhí)行到分析、考核形成一個環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的工作效率。通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)，財務(wù)部門根據(jù)各個職能部門負(fù)責(zé)的預(yù)算項目設(shè)計預(yù)算編制的模板，臨床科室從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中進行預(yù)算編制。由預(yù)算管理信息系統(tǒng)匯總至歸口職能科室，職能科室初步審批后再上報至預(yù)算管理委員會統(tǒng)一進行審核。預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理系統(tǒng)中下達審議意見和審議表。各個職能科室根據(jù)審議意見再次上報預(yù)算。各個歸口部門可以在系統(tǒng)中實時查看歸口預(yù)算項目各業(yè)務(wù)科室的執(zhí)行情況，從而對業(yè)務(wù)科室的預(yù)算情況進行監(jiān)督，對于執(zhí)行有偏差的科室及時提出建議和方案。財務(wù)部門則可以時時查看全院的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果，為管理層提供相應(yīng)的決策依據(jù)，加速醫(yī)院預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理系統(tǒng)還可以與成本管理和績效管理系統(tǒng)聯(lián)動，提供出相應(yīng)的考核數(shù)據(jù)供其使用。

三、結(jié)束語

總而言之，完善醫(yī)院的預(yù)算管理是各個醫(yī)院應(yīng)該越來越重視的問題?，F(xiàn)階段，DRGs付費和DIP付費全國全面進行試點的情況下，醫(yī)院怎么以預(yù)算為抓手，將預(yù)算與醫(yī)保付費結(jié)合起來，為醫(yī)院的經(jīng)濟運營更好的服務(wù)，已經(jīng)成為各個醫(yī)院開始思考的新問題。也許在不久的將來，全面預(yù)算管理會走向一個新的模式。

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作者：崔姍姍