導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制失效原因與對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：伴隨我國企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化規(guī)模發(fā)展，基于此加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理與制度完善尤為重要。但當(dāng)下我國部分企業(yè)存在內(nèi)部控制失效等情況，出現(xiàn)該問題對企業(yè)良性發(fā)展與內(nèi)控穩(wěn)定尤為不利。所以，本次研究以企業(yè)內(nèi)部控制為案例，對其失效表現(xiàn)為原因進行闡述，結(jié)合問題現(xiàn)狀提出優(yōu)化措施，將鞏固企業(yè)內(nèi)部控制的方法性明確，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與規(guī)模擴大打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；失效

企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)下我國企業(yè)生存發(fā)展重要保證之一，更對企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展具有較大的影響。然而現(xiàn)階段有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對策研究相對較少，基于該問題現(xiàn)狀，要求行之有效的方法對其進行分析研究，如構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系、發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境等，本次研究對企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對策進行分析，有十分重要的理論意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體表現(xiàn)及原因分析

（一）企業(yè)會計信息出現(xiàn)失真情況。當(dāng)下我國市場經(jīng)濟建設(shè)迅速發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟及社會發(fā)展重要組成部分，其重要性不言而喻。我國諸多企業(yè)在發(fā)展過程中都會出現(xiàn)這樣、那樣的實際問題。其中，企業(yè)內(nèi)部控制失效對企業(yè)生存發(fā)展與規(guī)模壯大影響頗大。企業(yè)內(nèi)部控制失效主要是指企業(yè)內(nèi)控機制、管理及監(jiān)督體系崩潰，無法從時效性、功能性角度出發(fā)，更無法對企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)信息進行科學(xué)管控。通過分析后發(fā)現(xiàn)，會計信息出現(xiàn)失真出現(xiàn)是企業(yè)內(nèi)部控制失效主要表現(xiàn)形式之一。會計信息是企業(yè)綜合財務(wù)能力、資金運行、融資及債務(wù)情況的客觀反映，該信息主要反映了企業(yè)實際經(jīng)營情況與發(fā)展態(tài)勢。政府機構(gòu)、社會公眾、合伙人、債券者可以通過企業(yè)會計信息進行掌握了解，最終采取必要決策手段。而一旦企業(yè)會計信息出現(xiàn)失真問題則會導(dǎo)致企業(yè)失信、隱瞞及誤導(dǎo)等風(fēng)險信號出現(xiàn)。不僅對企業(yè)自身發(fā)展不利，也直接影響到相關(guān)合作人、關(guān)聯(lián)方等多方利益群體，極易導(dǎo)致造成企業(yè)效益、社會效益、經(jīng)濟效益等急劇下降。造成該問題主要原因如下：第一，人為問題，因個人素養(yǎng)及不良目的，造成大量虛假賬目、數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)，如篡改會計數(shù)據(jù)、隱瞞或進行收入及利潤虛報、人為捏造會計事實、成本計算無章可循等。第二，企業(yè)制度問題，部分企業(yè)沒能提升對內(nèi)控管理的重視程度，在制度方面極為松懈、肆意，缺乏最為起碼的規(guī)范控制。有的企業(yè)過度注重生產(chǎn)效益、營銷層面、市場占有，對最為起碼的內(nèi)部控制問題不重視、不管控，導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)。（二）費用支出出現(xiàn)失控情況。企業(yè)在日常運行及經(jīng)營中往往需要對相關(guān)費用進行支出，費用支出看似簡單，但以企業(yè)為核心的費用支出卻相對復(fù)雜。企業(yè)費用支出往往需會計或財務(wù)部門進行上報、審批、監(jiān)督，具有一定的流程化特點。但部分企業(yè)主管基于基層工作的重要性，往往對各部門及相關(guān)基層機構(gòu)進行財務(wù)權(quán)限釋放，給予一定的財務(wù)支配權(quán)力。但由于缺乏更為時效、完善的監(jiān)督機制與管理架構(gòu)，導(dǎo)致相關(guān)部門在費用支出方面極為肆意、盲目。主要體現(xiàn)為上報形式化、審批應(yīng)付性、監(jiān)督忽略化，進而形成較為嚴(yán)重的連鎖反應(yīng)，使企業(yè)費用出現(xiàn)較大浪費或貪腐問題發(fā)生。當(dāng)然在企業(yè)采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)費用支出失控也較為常見。采購工作往往是企業(yè)費用支出重點流程之一，因缺乏有效管控及采購人員思想問題，造成吃回扣、做假賬、瞞上級等情況發(fā)生。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體表現(xiàn)。造成該問題原因主要是由于企業(yè)缺乏財務(wù)監(jiān)督及權(quán)限管控，加之基層管理人員思想意識薄弱，受金錢利益誘惑影響，造成貪腐情況出發(fā)。另外，企業(yè)審批流程及監(jiān)管過于松懈也是造成費用支出出現(xiàn)失控重要因素之一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效具體應(yīng)對措施

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系。第一，在內(nèi)部控制管理中應(yīng)該深化責(zé)任義務(wù)，對內(nèi)部控制崗位進行定位、定崗，并對主要負(fù)責(zé)人進行明確，即崗位職責(zé)機制建立，如出現(xiàn)問題則會在第一時間內(nèi)追查到指定責(zé)任人。同時，在責(zé)任義務(wù)機制建立中也需要對各部門、各機構(gòu)進行有效關(guān)聯(lián)，對各部門之間的工作職責(zé)與具體義務(wù)進行劃分，劃分標(biāo)準(zhǔn)必須明確、嚴(yán)謹(jǐn)，不可肆意進行、盲目開展。在部門之間關(guān)聯(lián)方面可以采用信息化模式，強化關(guān)聯(lián)的時效性、功能性。第二，制定嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度。制度的有效實施可以為企業(yè)鞏固管理功能、規(guī)范管理流程起到積極推動作用。以會計信息及管理為例，需要對會計制度進行重新制定，強化細節(jié)控制、量化管理。其中，會計工作人員作為會計信息管理的重要主體，其自身素質(zhì)與專業(yè)水平對信息可靠、精準(zhǔn)影響頗大。所以工作人員職業(yè)道德與工作態(tài)度進行規(guī)范也十分重要?？梢詮墓芾砣藛T權(quán)力制衡入手，對權(quán)力進行平均分化，避免權(quán)力過于集中與“一言堂”形式出現(xiàn)。第三，完善監(jiān)督機制，通過有效監(jiān)督可以對企業(yè)諸多弊端、問題等進行震懾。在監(jiān)督機制完善中需要從企業(yè)內(nèi)部全面入手，而不是區(qū)域性、階段性，針對內(nèi)控失效的問題節(jié)點采取實時監(jiān)督策略，例如同級可以進行監(jiān)督、上下級可以進行監(jiān)督、跨部門可以進行監(jiān)督等，監(jiān)督主要內(nèi)容包括貪腐問題、態(tài)度消極、濫用職權(quán)、違規(guī)操作等。第四，建立審計委員會，企業(yè)應(yīng)該將審計工作進行重點建設(shè)，在各基層部門審計機構(gòu)之上建立審計委員會。有利于對各審計部門的實時監(jiān)管與監(jiān)督管理，使審計工作不再像以往那樣馬虎、應(yīng)付，而是有序、規(guī)范，全面提升了企業(yè)內(nèi)部控制效能。（二）發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境。一個企業(yè)的生存發(fā)展及規(guī)模壯大與自身文化緊密相關(guān)，發(fā)展企業(yè)文化的目的性在于優(yōu)化企業(yè)管理與鞏固內(nèi)控需求。所以在該過程中企業(yè)需要從自身角度出發(fā)，對在經(jīng)營、生產(chǎn)、運行中的實際問題進行分析，并發(fā)展其獨特的企業(yè)文化。具體如下：第一，建立公平、公正原則，公平、公正是企業(yè)管理中最為基礎(chǔ)的道德底線，通過理念宣傳、思想教育等方式，讓企業(yè)職工明白自身付出與收獲是相等的，企業(yè)不會因某一人影響而出現(xiàn)特權(quán)、特殊待遇等情況。職工會在工作中更加愛崗敬業(yè)、奮發(fā)努力。第二，經(jīng)常組織文化活動，通過定期舉行文體活動，可以讓企業(yè)文化在最短時間內(nèi)灌輸?shù)铰毠つX海中去，在活動及團建過程中應(yīng)對企業(yè)理念、發(fā)展目標(biāo)、管理模式等進行詮釋，并最大限度對職工內(nèi)部控制意識進行強化。此時職工會在文體活動中感受到企業(yè)的文化魅力、核心精神，認(rèn)為自己是企業(yè)發(fā)展中必不可少的一員，進而為企業(yè)內(nèi)部控制做出應(yīng)有貢獻。第三，注重以人為本理念執(zhí)行，人才培養(yǎng)及引導(dǎo)教育是企業(yè)規(guī)模壯大的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制優(yōu)化過程中一定要注重“人”的作用影響。因此，需要建立獎懲機制，對基層各部門中的人員表現(xiàn)進行實時了解、全面掌握，建議采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對工作人員實際表現(xiàn)進行數(shù)據(jù)采集、評估分析。充分調(diào)動企業(yè)員工積極性，讓其全身心投入到內(nèi)部控制工作中去，進而起到鞏固內(nèi)控時效、提升內(nèi)控質(zhì)量的重要作用。

綜上所述，通過對企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對策進行分析研究，從多方面、多角度對當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體表現(xiàn)與原因進行論述，并結(jié)合實際情況與發(fā)展需求，提出相關(guān)優(yōu)化對策，主要包括：構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系、發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境等，將內(nèi)部控制的重要作用進行闡明，為企業(yè)良性發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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作者:施榮開 單位:廣東農(nóng)工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處