導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善透析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,是保證現(xiàn)代企業(yè)制度得以實施的重要手段,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系,才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表粗淺的看法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理內(nèi)部控制完善

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實施的,為達(dá)到經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程?！本蛢?nèi)容而言,內(nèi)部控制可分為內(nèi)部財務(wù)控制和內(nèi)部管理控制;就內(nèi)控的要素而言,可分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控五個要素。

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn):第一,控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和方面,不留下控制死角,也就是說企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍。第二,事權(quán)劃分明確具體,具有很強(qiáng)的操作性,也就是說內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便。第三,控制程序規(guī)范,過程控制受到特別重視,也就是說內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制,尤其是把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,能防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施

當(dāng)前,我國企業(yè)大部分建立了內(nèi)部控制制度,但是在運(yùn)行過程中仍然存在一些問題,如控制體系不健全、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、缺乏有效的溝通渠道等。因此,企業(yè)要從企業(yè)法人制度的建立,完善內(nèi)控體系,加強(qiáng)審計監(jiān)督和創(chuàng)造溝通上下的信息平臺來進(jìn)行完善。

1.建立產(chǎn)權(quán)明晰的法人制度

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。對經(jīng)營者的控制要有以董事會、監(jiān)事會、審計委員會為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。因此,企業(yè)應(yīng)該通過產(chǎn)權(quán)制度改革來完善法人治理結(jié)構(gòu),建立和健全股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營者的管理規(guī)則,明確各自職責(zé),只有這樣,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的切身利益與企業(yè)興衰息息相關(guān),才會有動力去實施內(nèi)部控制制度,企業(yè)內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過完善董事會和經(jīng)理層的相對獨(dú)立性,來發(fā)揮董事對經(jīng)理層的經(jīng)營監(jiān)督作用,從而增加企業(yè)決策的科學(xué)性和透明度。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

第一,建立以防為主的監(jiān)控防線,即在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中建立相互制約的制度。企業(yè)內(nèi)部從事經(jīng)營管理時,融入相互牽制、相互制約的制度,建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。健全的內(nèi)部管理制度提高了違法犯罪的門檻,完善的內(nèi)控制度,使有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要通過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)一定要采用雙簽制,禁止一個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程,這樣就可以相互監(jiān)督,減少舞弊的可能性。

第二,設(shè)立事后監(jiān)督,在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位,各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要責(zé)任心強(qiáng),工作能力全面的人擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化的管理,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)負(fù)責(zé)人,由其再逐級上報。

第三,建立以內(nèi)部審計為主的監(jiān)督防線,即以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門為基礎(chǔ),成立一個直接歸董事會管理并獨(dú)立于審計對象的審計委員會。審計委會員通過內(nèi)部常規(guī)稽核,離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的財務(wù)狀況等手段,對會計部門實施內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員以他的獨(dú)立性和對本企業(yè)的了解,以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗,能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié),并通過分析問題產(chǎn)生的原因,找出對策,及時向管理當(dāng)局提出建議,彌補(bǔ)漏洞,完善內(nèi)部控制體系。

3.充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能

要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督在這些方面:一是監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人是否舞弊、工作不作為等現(xiàn)象;二是監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否存在漏洞、“短路”等現(xiàn)象:三是監(jiān)督是否修補(bǔ)了已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)管理層應(yīng)改變對內(nèi)部審計工作認(rèn)識上的局限性,明確內(nèi)部審計的范圍不僅包括對企業(yè)財務(wù)部門工作的審計,還應(yīng)延伸到企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動之中。內(nèi)部審計部門應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部控制體系為核心,把內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行及評價作為工作中心,加強(qiáng)對企業(yè)各個崗位授權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險,對企業(yè)的管理和內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議,從而起到預(yù)防風(fēng)險的作用,幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制的目標(biāo)。同時還要實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性,并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。

4.建立良好的信息溝通平臺

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果和效率,企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個有效的信息溝通平臺。而這個平臺要求不僅能夠?qū)π畔⒓皶r予以識別、獲取和加工,還能采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時使用的信息溝通形式,以便在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息的縱橫向傳遞。即要讓每位員工清楚地知道內(nèi)部控制的內(nèi)容,自己承擔(dān)的職責(zé),與他人工作的關(guān)系,哪些行為被接受,哪些不被接受以及在控制的過程中和他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通平臺可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中即時發(fā)生的問題,從而及時調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策,防范和糾正出現(xiàn)的錯誤或不當(dāng),促使各項內(nèi)控措施有效實施。在內(nèi)部控制的信息溝通過程中應(yīng)加強(qiáng)以下方面:第一,內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解;第二,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計不僅要便于由上而下溝通,還要保證信息能由下而上的反饋;第三,加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和教育,由“要我控制”變成“我要控制”,使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內(nèi)在需求。

參考文獻(xiàn):

[1]胡國友.試論完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].中國科技博覽,2009,(12).

[2]李芳.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善淺析[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2009,(16).

[3]高志軍.企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題及完善對策[J].中國市場,2009,(35).