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信用機制

信用機制包含社會信用體系（信用信息的采集、評價和等），中小企業(yè)信用制度（合約管理、營銷預警、商帳催收和財會制度等），信用中介機構(gòu)的主體作用（資格認證和信用評價）等等。良好的信用關系對于市場經(jīng)濟的發(fā)展可以起到推動作用。目前，信用機制在我國還很不健全，對于私營企業(yè)的黑箱操作有關機構(gòu)還往往無法有效地、經(jīng)常性地、制度化地介入，使其信用度透明化。盡管中國的專業(yè)信用評級公司在80年代后期就開始出現(xiàn)，但其發(fā)展速度較慢，服務覆蓋面相對較窄。以中央銀行及其他金融機構(gòu)為基礎的信用監(jiān)督體系還相當缺乏，未形成規(guī)范的企業(yè)信用和個人信用檔案制度。各工商企業(yè)對其相互之間的信任關系的保障措施一般仍主要依賴法律（如：合同法、票據(jù)法、公司法）來制約，但成效不彰。

由于沒有專門的、體系化的信用制度，導致與私營企業(yè)進行交易時所需支出的信息成本較高，經(jīng)營者們進行成本一收益估算時往往要無奈地加上這樣的經(jīng)驗性考慮，即遇到金額不到10萬元的違約事件通常只能算自認倒霉。通常只是與私營企業(yè)交易的一方在事后才能得知企業(yè)的信用程度。因此，為達到利潤最大化的目的，經(jīng)濟主體間很難形成穩(wěn)定的橫向信用關系，私營企業(yè)中的違約現(xiàn)象司空見慣，欺詐行為時有發(fā)生。如前一段時間曝光的工業(yè)油冒充食用油、毒大米、毒米粉、毒酒事件，以及其他諸如私自廢除或中斷合同、以假充真、以次充優(yōu)、逃避債務、偷稅騙稅事件等等，其影響面之廣、危害之深，已到了令人無法容忍的地步。2000年，僅工商行政管理系統(tǒng)就查處制售假冒偽劣案件23.05萬起，商品總值38.81億元，其中相當一部分涉及到私營企業(yè)。

信用機制的缺失除了導致私營企業(yè)的短期行為外，還導致了信貸服務的缺失。從理論上講，在利率給定的情況下，影響銀行信貸決策的根本因素是銀行對客戶對象的風險評級或認識。如果銀行缺乏對企業(yè)客戶風險的足夠信息，就無法作出適宜的風險評級，從而也就不能合理地提供相應的信貸服務。

金融制度

金融制度是私營企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最為重要的制度，當私營企業(yè)發(fā)展到一定程度，擴大再生產(chǎn)成為一種需要，而其融資的資金來源幾乎取決于金融制度。對于公司的最優(yōu)融資順序，著名經(jīng)濟學家張維迎有這樣的觀點，“一個企業(yè)有好的投資項目需要資本的時候，先是內(nèi)部融資，使用留利；如果留利不夠了，再向銀行借貸，或在市場上發(fā)行債券；最后實在沒辦法了，采取發(fā)行股票”（張維迎，1999:253）。我們不妨按照這樣的一個順序來看一看私營企業(yè)的金融制度。

首先，企業(yè)留利是指實現(xiàn)利潤扣除按合同規(guī)定應交國家稅費后的余額。在利潤一定的前提下，稅收制度對于留利起著決定性的作用。從1994年1月1日起，我國全面推行了新稅制，并同步進行了分稅制改革。新稅制解決了部分會計核算較健全的私營商業(yè)批發(fā)戶稅負偏重的問題，有利于個體戶、私營企業(yè)向規(guī)模經(jīng)營發(fā)展。它順應了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求，體現(xiàn)了統(tǒng)一稅法、公平稅負的原則，無疑對私營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極影響。但是新稅制帶來的問題也是客觀存在的：(1)部分行業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人稅負偏高。(2)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到一定程度的影響。新稅制規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領用增值稅專用發(fā)票。(3)新稅制實行機構(gòu)分設。私營企業(yè)由兩套稅務機構(gòu)各自派員征管，難免會出現(xiàn)相互扯皮，重復檢查。(4)稅收優(yōu)惠政策過多。據(jù)統(tǒng)計，除了稅法、條例中規(guī)定的以外，截至1999年1月1日，經(jīng)國務院批準的稅收優(yōu)惠政策共有113項。優(yōu)惠政策過多、過濫，必然會影響到市場主體的公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展效率。另外，各地方政府亂收費，亂罰款，亂攤派，出現(xiàn)了費多稅少、以費擠稅的狀況。

第二，信貸制度。以1985年“撥改貸”為標志，在國有企業(yè)的產(chǎn)出與國有銀行的信貸支持兩者之間確立了一種剛性依賴關系。隨著改革的推進，國有銀行對國有企業(yè)的信貸蛻變?yōu)樽①Y，國有銀行在決定資金去向與數(shù)量方面并沒有多少選擇余地。在國有銀行先入為主且其分支機構(gòu)迅速擴展的前提下，即便國家不在制度上對非國有金融機構(gòu)施加限制與“歧視”，這些金融機構(gòu)也無力與國有銀行競爭存款。一些具有地方政府背景且產(chǎn)權(quán)相對模糊的非國有金融機構(gòu)，也因其特殊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)注定主要為地方政府所偏好的項目籌資并提供信貸。再加之前面所談到的信用制度缺失的因素，私營企業(yè)相當缺乏相應的有力的信貸支持。

第三，私營企業(yè)的其他融資制度?！豆痉ā返?61條規(guī)定，發(fā)行債券的公司“凈資產(chǎn)額不低于人民幣三千萬元”，“累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十”，雖然能夠在一定程度上消除債務市場風險，但是卻緊緊關閉了包括私營企業(yè)在內(nèi)的非公有制企業(yè)通過發(fā)行債券進行融資的大門。在股票融資方面，我國目前的證券市場的相應法律尚不盡完善，私營企業(yè)上市的市場成本較高。投資銀行業(yè)務不發(fā)達，加大了私營企業(yè)上市中財務、投資、融資業(yè)務進展的難度。私營企業(yè)通過并購進入股市，需要付出巨額的資金。一般來說，這個數(shù)額少則幾千萬，多則高達幾十億元。拿得出這筆資金的私營企業(yè)加大了其資金成本，也會影響到其今后的經(jīng)營和發(fā)展，更何況能一下子拿出這么多資金的私營公司也是屈指可數(shù)的。

制度性的安排決定了大多數(shù)私營企業(yè)無法從金融中介機構(gòu)那里得到信貸支持，它們在債券、證券市場上的籌資行動也面臨許多難以逾越的制度性障礙。也就是說，私營企業(yè)的再發(fā)展在資金籌措上只能求助于內(nèi)部積累。然而，在稅收上面，一般私營企業(yè)并沒有任何優(yōu)惠政策，尤其是中小私營企業(yè)，稅負更是偏高。在種種“不利”制度的前提下，為取得最大利潤，私營企業(yè)家往往會做出“現(xiàn)實”的選擇；越軌——通過個人的“外交手段”，通過各種不規(guī)范的做法來獲得銀行和政府的支持，或逃避正式制度對其約束。具體表現(xiàn)手法多種多樣，如：掛靠大單位，交納一定數(shù)量的掛靠費，從而得以“某公司”、“某某經(jīng)銷部”的名義領取使用增值稅專用發(fā)票；為掛靠某單位而進行賄賂；無照經(jīng)營，逃避稅費；偷稅、漏稅、騙稅、抗稅、欠稅等等。據(jù)統(tǒng)計，1994年稅制改革后，私營企業(yè)偷漏稅率絲毫沒有降低。假設私營企業(yè)漏稅率與其他所有制企業(yè)持平，那么這樣估算出來的稅額與現(xiàn)在私營企業(yè)實際納稅額就出現(xiàn)了巨大的差距產(chǎn)權(quán)制度

我國憲法明文規(guī)定：“社會主義公共財產(chǎn)神圣不可侵犯”，“國家保護社會主義的公共財產(chǎn)，禁止任何組織或個人用任何手段侵占或者破壞國家的和集體的財產(chǎn)”。而對私營企業(yè)僅規(guī)定：“國家保護私營經(jīng)濟的合法權(quán)利和利益”。國家對私有財產(chǎn)缺乏與公有財產(chǎn)同等的憲法保護。盡管私營企業(yè)的政策環(huán)境在近幾年來已大為改善，但政府上的待遇不公問題并沒有在實踐中得到全部解決，傳統(tǒng)的思維方式和政策慣性尚未全部轉(zhuǎn)換過來。前面所談到的稅收優(yōu)惠政策的對象也是“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)”、“校辦企業(yè)”和“福利企業(yè)”等等。

為了獲得政治上的安全和經(jīng)濟上的實利，相當一部分私營企業(yè)紛紛掛靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、校辦企業(yè)和福利企業(yè)——所謂帶“紅帽子”；設法造成合資假象——所謂帶“洋帽子”；有的不愿意登記為私營企業(yè)而詭稱“個體戶”——所謂帶“小帽子”。而事實也正是如此，據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，“到1999年底，無論在規(guī)模還是經(jīng)濟效益方面，曾經(jīng)‘戴帽’者都要超過從未‘戴帽’者”（戴建中，2001.5）?！?998年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、農(nóng)業(yè)部、稅務總局共同組織的對城鎮(zhèn)集體企業(yè)和農(nóng)村集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作中，共清理出58萬戶確屬個體、私營性質(zhì)的‘掛靠’集體企業(yè)，資產(chǎn)總額為19,000億元”（張佑才，2000:104）?！?000年調(diào)查識別出曾戴“紅帽子”的企業(yè)771戶，占全部被調(diào)查企業(yè)的1/4”（戴建中，2001.5）。

然而，私營企業(yè)的這種模糊產(chǎn)權(quán)的策略卻違背了1989年8月30日的《國務院關于大力強加城鄉(xiāng)個體工商戶和私營企業(yè)稅收征管工作的決定》。該決定第三條第（二）款規(guī)定：私營企業(yè)不得弄虛作假，冒領國營、集體營業(yè)執(zhí)照，也不得掛靠國營企業(yè)、集體企業(yè)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道企業(yè)）名下經(jīng)營。已經(jīng)這樣做了的，要立即糾正；拒不糾正的，工商行政管理機關應吊銷其營業(yè)執(zhí)照。然而，不少私營企業(yè)不僅不嚴格按規(guī)定行事，甚至有些私營企業(yè)為了“戴帽”，不惜賄賂某些干部，搞官商勾結(jié)，這為滋生腐敗現(xiàn)象提供了條件，“戴帽”后，產(chǎn)權(quán)不清，有效的監(jiān)督根本不可能，往往使企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)短期化行為，打著集體招牌，成了企業(yè)法人，卻承擔有限責任，經(jīng)營好賺錢是自己的、無限的，虧本是社會的、有限的；相關人員有時會通過違法的方式瓜分、侵吞企業(yè)法人資產(chǎn)，導致私營企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重；私營企業(yè)享受了不應享受的那部分優(yōu)惠政策，偷漏了國家稅收。

勞動安全制度和勞動保險制度

1988年7月1日起施行的《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》在第五章第三十條中這樣規(guī)定；私營企業(yè)必須執(zhí)行國家有關勞動保護的規(guī)定，建立必要的規(guī)章制度，提供勞動安全、衛(wèi)生設施，保障職工的安全和健康。私營企業(yè)對從事關系到人身健康、生命安全的行業(yè)或者工種的職工，必須按照國家規(guī)定向保險公司投保。私營企業(yè)有條件的應當為職工辦理社會保險。同時，在第七章第四十二條中規(guī)定，私營企業(yè)有不按國家關于勞動保護的規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營的，由勞動行政管理機關根據(jù)情節(jié)，分別給予警告、罰款的處罰。

目前來說，《安全生產(chǎn)法》這樣的國家安全生產(chǎn)的主體大法，搞了十多年，到現(xiàn)在還沒出臺。1996年10月1日起試行并生效的《企業(yè)職工工傷保險試行辦法》的規(guī)定：我國工傷保險對象的范圍包括私營企業(yè)及與之建立勞動關系的職工。但這也只是暫行規(guī)章，缺乏法律的依據(jù)和效力。以上的條例、辦法至少在下列幾個方面尚有漏洞：①責任不明確。誰來檢查、監(jiān)督私營企業(yè)是否做到條例中幾個“必須”。公安、消防、工商、文化等執(zhí)法監(jiān)督部門職責不夠明確，審批與監(jiān)督極易脫節(jié)。②社會保險法缺失。很大一部分職工，特別是私營企業(yè)和個體經(jīng)營者雇用的職工，仍不能享受工傷保險。在工傷糾紛中，相對于雇主，雇工們往往處于弱勢狀態(tài)中。③事后處罰，以經(jīng)濟處罰為主。在具體的操作中，經(jīng)濟處罰較輕。

在制度的“真空”中，為了經(jīng)濟效益，私營企業(yè)主常常選擇了這樣的雇工勞動“保護”方式：安全設施簡陋、防護條件差、不投保醫(yī)療保險、雇用童工等等。更有甚者，在發(fā)生工傷事故之后，逃避責任，隱瞞真相，封鎖消息。在最近發(fā)生的陜西榆林特大爆炸事件、南丹透水事故、徐州煤礦爆炸等重大

惡性事故中，死傷人數(shù)之多，令人痛心；事故后私營企業(yè)主的行為可謂令人發(fā)指。在這些事故的背后，極可能隱藏著瀆職、賄賂及涉黑問題。

人才市場機制

中國現(xiàn)階段經(jīng)理人才的流動機制事實上是“雙軌”的，一軌是行政機制，一軌是市場機制。私營企業(yè)的經(jīng)理人只有通過市場機制來選擇，而其中許多又是從傳統(tǒng)國企中吸引出來的；或是從傳統(tǒng)正規(guī)教育體制、社會管理體制中拉出來的。當他們放棄工資低而其他待遇相對優(yōu)越的正規(guī)體制的職業(yè)進入市場體制時，不僅要求其貨幣工資要遠高于以往，而且在其預期收入中，以往體制中享受的社會保障以及享有的社會地位等等，也都同時被貨幣化為報酬要求。選擇家族外的管理人員比起任用家族成員的成本要大的多，這是其一。

其二，經(jīng)理人員、專業(yè)技術(shù)人員的市場化還沒有完成，沒有專門機構(gòu)有效約束、監(jiān)督其行為。即使私營企業(yè)不惜以較大成本選用家族外成員，無人能監(jiān)督經(jīng)理人員、專業(yè)技術(shù)人員的行為，私營企業(yè)不能保證家族外成員忠誠于企業(yè)。一些私營企業(yè)經(jīng)理人員易產(chǎn)生短期行為，追求過高的灰色收入，不注意培養(yǎng)良好的職業(yè)聲譽，為了獲得眼前的利益，坑蒙拐騙、制假售假，不顧企業(yè)的長遠發(fā)展。

由于選擇家族外經(jīng)理人員和專業(yè)技術(shù)人員的成本高、風險大，為防止個人在權(quán)利與責任、利益與風險等方面的不對稱，私營企業(yè)往往成為“家族制”企業(yè)?！霸诖蠖鄶?shù)私營企業(yè)管理層中，能人集團與家庭勢力的比例大多為1:4或2:3，表明私營企業(yè)是以‘家族勢’為核心的，其管理人員的來源主要是家族內(nèi)部人員”（張厚義、明立志，2000:141）。著名經(jīng)濟學家吳敬璉在考察溫州后認為，對于小企業(yè)而言，家族制是必然有效的選擇。但筆者認為正是這樣的家族制給私營企業(yè)越軌開啟了方便之門。

表現(xiàn)之一，家族企業(yè)“內(nèi)部繁殖”、“宗派主義”和“圈子文化”現(xiàn)象嚴重，家族外成員在企業(yè)中始終有一種被排斥和被拋棄感，容易產(chǎn)生短期行為；表現(xiàn)之二，難以形成制度化慣例，過分依賴情感的作用勢必削弱企業(yè)管理者的“制度意識”；表現(xiàn)之三，經(jīng)營者的權(quán)力無制約，缺乏有效的監(jiān)督，企業(yè)主集權(quán)、個人獨斷決策，隨意性大，大多數(shù)沒有雇用家族外成員的私營企業(yè)中時有克扣、拖欠雇工工資、損害雇工經(jīng)濟利益的事發(fā)生；表現(xiàn)之四，由于缺乏健全統(tǒng)一的財會制度，許多私營企業(yè)或者沒有建立賬簿、憑證和財務制度，沒賬、沒數(shù)、沒報表，或者建立了但不健全，有賬沒據(jù)、亂支亂用，或者搞賬外賬、兩本賬，進而偷稅、逃稅。

當前，中國私營企業(yè)中的越軌行為是他們作為營利組織的“現(xiàn)實選擇”，經(jīng)濟行為者只有在從約束中獲得可能比成本更大的收益時，才會心甘情愿約束自己未來的行動。筆者認為，要從根本上防范、減少和消除這類越軌行為，首要的任務是必須樹立服務于私營企業(yè)的思想，建立完善的信用機制、公平的信貸政策和稅收政策及其它制度，讓私營企業(yè)同其他企業(yè)在同一起跑線上競爭?？恳话愕牡赖潞粲跏菬o濟于事的，只有從制度設計上對癥下藥，才可能有利于經(jīng)濟秩序的正常化發(fā)展。

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