導(dǎo)語：企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為及監(jiān)管分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)會(huì)計(jì)體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀態(tài)，是企業(yè)參與市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的數(shù)據(jù)信息，穩(wěn)定的企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是維護(hù)我國市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的關(guān)鍵。然而，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為層出不窮，給社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)帶來不小的隱患，本文主要分析了企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假的原因，基于博弈論基礎(chǔ)為加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為監(jiān)管提出建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì);造假行為;監(jiān)管;博弈

企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展對市場經(jīng)濟(jì)的良好穩(wěn)定有著非常重要的影響。近年來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的市場經(jīng)濟(jì)秩序得到了巨大改善，市場競爭也越來越激烈，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革邁向新臺階。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，新型行業(yè)的不斷出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)的高度普及，一大批互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)迅速崛起，市場經(jīng)濟(jì)也迎來了前所未有的繁榮，競爭越來越激烈，給很多企業(yè)帶來了巨大的壓力，也使很多企業(yè)找到了可乘之機(jī)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假行為不斷出現(xiàn)。會(huì)計(jì)造假行為是違法行為，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序所不允許的行為，嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假行為不僅會(huì)對利益相關(guān)者的利益造成損害，甚至?xí)o整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展造成威脅。為了控制會(huì)計(jì)造假行為，《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律也對這一行為進(jìn)行了明確的規(guī)定。然而，很多企業(yè)面對巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，選擇了會(huì)計(jì)造假，造假問題的警鐘不斷被敲響，而真正要杜絕會(huì)計(jì)造假行為的出現(xiàn)，還要從根源上分析造假動(dòng)機(jī)，并從多個(gè)角度對會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)管，只有從把握住問題的關(guān)鍵，才能為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、博弈論的概述

(一)演化博弈論。演化博弈理論以有限理性的參與人群體作為研究對象，運(yùn)用動(dòng)態(tài)的分析法，把影響參與人行為的各種因素納入模型之中，并提出進(jìn)化穩(wěn)定策略概念。認(rèn)為有限理性的經(jīng)濟(jì)主體不能完全正確的指導(dǎo)自己所處的厲害狀態(tài)，只能通過最有利的戰(zhàn)略逐漸模仿下去，最終在支付盈利高的人數(shù)不斷多的情況下達(dá)到均衡。演化博弈論意味著達(dá)到均衡狀態(tài)并不是一次性選擇的結(jié)果，而是漸進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程，適用于經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，對企業(yè)造假行為的出現(xiàn)和發(fā)展做出了理論解釋。(二)會(huì)計(jì)造假行為的演化博弈分析。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，群體即為企業(yè)，企業(yè)即為有限理性參與人，這一部分人中有的采取造假行為，有的不采取造假策略。在部分企業(yè)選擇造假的時(shí)，對企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度會(huì)不斷上升，并且在日常的企業(yè)經(jīng)營中，如果不造假企業(yè)的盈利不斷上升，盈利企業(yè)數(shù)量不斷增多的情況下，造假企業(yè)的數(shù)量就會(huì)減少。反之，當(dāng)所有企業(yè)都選擇不造假，監(jiān)管力度就會(huì)不斷下降，企業(yè)看不到造假與不造假在經(jīng)濟(jì)利益上的區(qū)別，反而會(huì)選擇造假。這種演化博弈現(xiàn)象廣泛存在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對研究和改善經(jīng)濟(jì)行為和市場規(guī)律有著重要作用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為成因

(一)企業(yè)內(nèi)部因素。第一，企業(yè)融資發(fā)展需要。企業(yè)發(fā)展必然需要與其他企業(yè)的通力合作，也需要政府的支持，資金是維持企業(yè)向前發(fā)展的關(guān)鍵。很多企業(yè)為了能有良好的發(fā)展契機(jī)，找到良好的合作伙伴，都需要一個(gè)良好的財(cái)務(wù)狀況作為支撐，這就促使很多企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí)，為了尋求博弈當(dāng)中的平衡，就會(huì)出現(xiàn)虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的行為，對報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行粉飾，從而達(dá)到其他合作者或者金融機(jī)構(gòu)的信任和期望。第二，減少公司員工流失的需要企業(yè)的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展前景是員工選擇企業(yè)的重要影響因素，效益不好的企業(yè)為了留住優(yōu)秀人才，假造財(cái)務(wù)報(bào)表，營造出高盈利的假像，達(dá)到穩(wěn)定公司內(nèi)部員工情緒的目的。第三，企業(yè)管理權(quán)與所有權(quán)分離。很多企業(yè)所有者在企業(yè)發(fā)展到一定階段后，選擇尋找職業(yè)經(jīng)理人來經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)理人出于自身發(fā)展角度，會(huì)向所有者交出一份滿意的財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)理人對財(cái)務(wù)報(bào)表造假行為的縱容也是導(dǎo)致造假行為頻繁出現(xiàn)的重要原因。(二)監(jiān)管力度不夠。無論是企業(yè)的所有者和市場第三方，甚至相關(guān)部門都沒有非常嚴(yán)格的企業(yè)會(huì)計(jì)行為監(jiān)管體系，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系不健全，這就使得很多管理人員抓住管理漏洞，為了自身利益進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，損害相關(guān)人的利益，威脅市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)秩序。

三、加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管，杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為的途徑

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)和監(jiān)管就是博弈的雙方，監(jiān)管部門就是博弈的權(quán)衡者，如何讓企業(yè)會(huì)計(jì)與監(jiān)管共同發(fā)展，達(dá)到利益的均衡，是監(jiān)管部門必須要考慮的事情。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下去，必須要有良好的財(cái)務(wù)狀況作為支撐。勢必會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，因此，市場經(jīng)濟(jì)必須要對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)管，這樣才能維持穩(wěn)定平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。(一)完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管監(jiān)督體系。市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中務(wù)必要形成統(tǒng)一完善的市場監(jiān)督體系，這是一切監(jiān)督行為的準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管監(jiān)督體系應(yīng)該依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律的規(guī)定，對違反會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則的行為的懲罰情況進(jìn)行明確的說明，制定企業(yè)行為準(zhǔn)則，確保監(jiān)管部門在監(jiān)管過程中做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。對于企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為，做到絕不姑息，使會(huì)計(jì)監(jiān)管制度真正成為維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)良好風(fēng)氣，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要保障。(二)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)會(huì)計(jì)造假是企業(yè)內(nèi)部的一種會(huì)計(jì)行為，為了從內(nèi)部杜絕造假現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行全方位的管理和監(jiān)管，其中最有效的是內(nèi)部審計(jì)制度。由于管理權(quán)和所有權(quán)分離，企業(yè)投資者和所有者務(wù)必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)與財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行溝通，對階段內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，保障審計(jì)行為和監(jiān)管制度能夠順利進(jìn)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，讓更多的員工意識到會(huì)計(jì)造假對企業(yè)發(fā)展的危害，鼓勵(lì)人人參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中去，開通員工信箱，形成員工監(jiān)督的氛圍，進(jìn)一步減小會(huì)計(jì)造假的可能性，維護(hù)企業(yè)的利益。(三)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督涉及到員工、企業(yè)制度等等各方面的原因，單靠內(nèi)部監(jiān)督很可能不能及時(shí)發(fā)展企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為。因此，還需要加強(qiáng)外部監(jiān)督，尤其是社會(huì)監(jiān)督。全社會(huì)都有義務(wù)維護(hù)穩(wěn)定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，人民的力量是無窮的，有效的社會(huì)監(jiān)督能夠在無形之中給企業(yè)造成壓力。為了鼓勵(lì)發(fā)動(dòng)全民眾的力量，政府應(yīng)該開通專門的舉報(bào)熱線電話，開辟熱線通道，給敢于披露造假行為的群眾進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，在這一過程中還要保護(hù)舉報(bào)群眾的個(gè)人信息不被公開，保護(hù)民眾人身安全。另外，政府和企業(yè)還要利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，通過開通企業(yè)論壇、公眾號等形式，給民眾一個(gè)了解企業(yè)的渠道，給員工一個(gè)暢所欲言的平臺，使其成為民眾監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)行為的有效渠道。另一種社會(huì)監(jiān)督形式是媒體監(jiān)督，隨著自媒體的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)力量不可小覷，加強(qiáng)媒體監(jiān)督，采用新聞媒體旁聽的形式對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和監(jiān)管，給企業(yè)會(huì)計(jì)行為造成壓力，同時(shí)，新聞媒體和自媒體之間互相博弈，互相牽制，避免出現(xiàn)媒體與企業(yè)共同造假的現(xiàn)象，形成良好有序的監(jiān)督環(huán)境，降低企業(yè)會(huì)計(jì)造假的幾率。(四)完善審計(jì)體系。審計(jì)是對企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)果進(jìn)行審核的重要過程，為了避免會(huì)計(jì)造假行為的出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的審計(jì)體系，設(shè)立專門的審計(jì)崗位，定期對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露。其次，充分發(fā)揮外部審計(jì)部門的作用，尤其是注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為第三方審計(jì)部門，在政府等的要求下，對企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)當(dāng)中存在的問題，這也是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。(五)加強(qiáng)人才的管理和培訓(xùn)，加大懲罰力度。企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為本質(zhì)上是人的行為，會(huì)計(jì)監(jiān)管分為對制度體系的監(jiān)管，更重要的是對人的監(jiān)管。為了避免會(huì)計(jì)工作人員出現(xiàn)造假行為，要制定強(qiáng)有力的、可執(zhí)行的獎(jiǎng)懲政策，對造假行為一經(jīng)查出，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并不斷明確和宣傳，形成制度壓力。另外，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其摒棄會(huì)計(jì)造假這種不良行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，為將來的持續(xù)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為的出現(xiàn)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為任重道遠(yuǎn)，這一過程需要企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)的共同監(jiān)督，才能給企業(yè)會(huì)計(jì)行為形成多方面的壓力，才能讓會(huì)計(jì)人員在法律法規(guī)面前有所敬畏，從而放棄造假。企業(yè)不斷創(chuàng)新經(jīng)營方式，尊重市場發(fā)展變化的規(guī)律，在快速發(fā)展的市場中站穩(wěn)腳跟，才能給社會(huì)交上一個(gè)滿意的財(cái)務(wù)答卷，這才是未來企業(yè)生存發(fā)展的根本之道。

【參考文獻(xiàn)】

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［3］李易香．基于多群體演化博弈的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊研究［D］．中山大學(xué)，2016

作者:張慧芳 單位:鄭州職業(yè)技術(shù)學(xué)院