導(dǎo)語：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)內(nèi)部控制管理也越發(fā)重要。作為內(nèi)部控制的核心，財(cái)務(wù)內(nèi)控逐漸成為降低企業(yè)成本、防止舞弊、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。但目前多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理仍存在諸多問題，表現(xiàn)為忽視內(nèi)部控制的重要性、部分企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識淡薄、員工對于內(nèi)控認(rèn)識存在偏差等，至使許多企業(yè)沒有建立有效內(nèi)部控制管理體系的意識；即便有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但也流于形式，內(nèi)部控制無法得到有效執(zhí)行。文章對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行了詳細(xì)解析，并對建立有效財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義進(jìn)行了研究及論述。此外，針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的制度不健全、監(jiān)督考核機(jī)制不完善、全員風(fēng)險(xiǎn)意識不足等問題進(jìn)行了深入分析，并據(jù)此分別從提升管理層重視程度、完善考核監(jiān)督機(jī)制、提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識、建立內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化信息交流和提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)等六個(gè)方面提出了相關(guān)對策建議，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立、實(shí)施及優(yōu)化完善提供有價(jià)值的參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；對策建議；管理制度

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)或單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，獲得持續(xù)健康發(fā)展的同時(shí)，確保經(jīng)營資產(chǎn)的完整安全，并確保會(huì)計(jì)信息資料的公允、完整、可靠，確保其經(jīng)營戰(zhàn)略方針能夠貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益及效率而在企業(yè)或單位內(nèi)部采取的一系列自我約束、調(diào)整、計(jì)劃、評價(jià)及控制的方法的總稱。本文論述企業(yè)內(nèi)部控制僅指財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是股東、治理層、管理層等為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理、保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、降低成本、減少舞弊等采取的有效的控制方法或流程。（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性。內(nèi)部控制管理制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到某一階段的必然產(chǎn)物。實(shí)施有效的內(nèi)控制度，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，它對中小財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展、提高企業(yè)經(jīng)營效效益、確保經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)等具有非常重要的意義。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、提高核心競爭力，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是基礎(chǔ)，特別是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范起著關(guān)鍵作用。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立對不相容的崗位形成了內(nèi)部監(jiān)督和制約，也要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員注重崗位職責(zé)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的范圍內(nèi)有效履行職責(zé)；另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠幫助管理層監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行，減少腐敗、舞弊現(xiàn)象，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控普遍存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏重視。目前，很多中小企業(yè)的管理者對財(cái)務(wù)工作不重視、不了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作不需要內(nèi)部控制流程，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)不重視，管理層凌駕于制度之上，造成制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)或者選擇性的執(zhí)行。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)缺乏有效的執(zhí)行，自上而下難以形成全面的監(jiān)管體系，使大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制成了表面化的形式內(nèi)容，腐敗、舞弊現(xiàn)象增加，管理成本增大，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展并且容易造成無法挽回的損失。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)生搬硬套，與企業(yè)自身實(shí)際管理情況不匹配。目前，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多模仿大型成功企業(yè)，且往往生搬硬套，沒有按照自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)進(jìn)行重新評估、修改，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度過于老化、不切實(shí)際、執(zhí)行困難。造成這一問題的原因有許多方面，但最主要的不外乎以下兩個(gè)：一方面企業(yè)的管理層對財(cái)務(wù)不夠重視、對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度了解較少，忽略財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用，從而沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展與經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的結(jié)合，對財(cái)務(wù)中的關(guān)鍵控制仍然停留在“一支筆”獨(dú)大的狀態(tài)；另一方面企業(yè)從上至下對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的解讀僅僅停留在表面和理論方面，沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的中心內(nèi)容，且與企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段有著必然的密不可分的聯(lián)系。從面導(dǎo)致制度多年不變，沒有隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展或管理模式的變化而隨之變化，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度僵化、老化。（三）缺乏考核與反饋機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與發(fā)現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要方面。但一些企業(yè)的內(nèi)部控制無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并識別財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺陷，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在缺陷或漏洞時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、認(rèn)定、管理；企業(yè)也沒有對內(nèi)部控制實(shí)施定期審計(jì)的制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的有效性缺乏評價(jià)和綜合性分析機(jī)制，無法在日常監(jiān)督、評價(jià)、績效管理中發(fā)揮有效的作用。即使在常規(guī)審計(jì)中或是在日常運(yùn)營中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的漏洞或沒有得到有效執(zhí)行，企業(yè)也沒有在短時(shí)間制定相應(yīng)控制手段和整改措施，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率低下甚至無效。（四）企業(yè)上下風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、控制，這也是企業(yè)建立內(nèi)部控制很重要的一個(gè)考慮因素。但是，在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，風(fēng)險(xiǎn)的識別與控制有所缺乏，無法形成有效的控制體系。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控與整體內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理無法進(jìn)行有效的融合。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部無法很快地識別、控制風(fēng)險(xiǎn)，從而使多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作長期停留在事后補(bǔ)救階段，無法消除、轉(zhuǎn)移、降低企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致因風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建議

（一）提升管理層的重視程度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用。從企業(yè)的角度來看，管理層的意識及認(rèn)識對財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用影響較大，如何提升管理層的重視，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上，不斷完善財(cái)務(wù)集中核算管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度辦事，充分發(fā)揮其為企業(yè)服務(wù)和監(jiān)督的作用，并根據(jù)目前企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)，完善財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。一方面，企業(yè)管理層應(yīng)從思想上高度認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性及對企業(yè)發(fā)展的意義，認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)監(jiān)督、管理的保障作用，任何人不能凌駕于內(nèi)控制度之上，保障內(nèi)部控制行之有效；另一方面，企業(yè)應(yīng)合理地設(shè)計(jì)和規(guī)劃內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)和控制措施，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮其主要作用。（二）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行。內(nèi)部控制在運(yùn)行時(shí)更注重及時(shí)的流程監(jiān)控，加強(qiáng)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，對內(nèi)部控制及流程的運(yùn)行狀況適時(shí)的加強(qiáng)管控，特別是針對某些風(fēng)險(xiǎn)較大的方面進(jìn)行有針對性的抽查。企業(yè)要在監(jiān)督的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并逐步改正和，例如可以定期或不定期的對內(nèi)部控制的內(nèi)容、流程的有效性進(jìn)行自我評價(jià)。監(jiān)督中也應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部制度有效性的評審，特別需要關(guān)注評審內(nèi)容，內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施應(yīng)注重進(jìn)行有效性的檢測和評價(jià)，其根本的宗旨就是注重業(yè)務(wù)全程過程中每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督和考評。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要補(bǔ)充和完善財(cái)務(wù)缺陷認(rèn)定、識別制度。并按照一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷進(jìn)行區(qū)分，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)有效，確保內(nèi)控制度執(zhí)行到位。（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。目前大部分中小企業(yè)沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，特別是對往來款項(xiàng)缺乏有效管理，致使資金流出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地防止這類問題的產(chǎn)生，中小企業(yè)必須要重視做好資金成本的核算工作，通過銷售折讓代替賒銷的方式，加快資金回籠，保證自身資產(chǎn)安全和資金利用效率。企業(yè)管理者需要全面仔細(xì)地進(jìn)行市場動(dòng)態(tài)分析，建立健全內(nèi)部管理制度，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估真實(shí)有效。同時(shí)，應(yīng)避免由于財(cái)務(wù)舞弊等人為原因引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在日常管理中，對于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，要將責(zé)任落實(shí)到人并加強(qiáng)日常的監(jiān)督與管理，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有著至關(guān)重要的作用，但調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不是一蹴而就的事情，是一個(gè)漫長的過程。要制定和執(zhí)行相關(guān)管理制度，企業(yè)的管理層需要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐不斷更新管理理念，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，并且從根本上認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控的建立和風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，樹立內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控意識；從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定一套與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的管理體制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從而建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)控制。也可以通過激勵(lì)措施調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，構(gòu)建團(tuán)結(jié)一心、共同進(jìn)步良好的內(nèi)部環(huán)境。（四）建立內(nèi)部審計(jì)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正內(nèi)部控制中的漏洞。內(nèi)部審計(jì)也是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正內(nèi)部控制中漏洞的重要手段。但是在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺失，或者獨(dú)立性不夠，無法在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮作用。所以，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，首先，需要在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)確保審計(jì)部門的自身獨(dú)立性，避免讓其成為財(cái)務(wù)部門的的關(guān)聯(lián)部門，真正保證內(nèi)審工作的客觀公正性，確保審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)真實(shí)有；其次，努力做好預(yù)算工作，在完善全面預(yù)算制度的前提下，不斷豐富預(yù)算編制內(nèi)涵，做好宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部建立更加良好和諧的氛圍，促進(jìn)廣大基層職工對預(yù)算編制活動(dòng)的深刻認(rèn)識，最后，需要對預(yù)算流程進(jìn)行科學(xué)核算，嚴(yán)格根據(jù)自上而下，分級編制的基本流程執(zhí)行，在這一過程中進(jìn)一步調(diào)整與優(yōu)化預(yù)算管理工作方式，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作效率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制過程中獨(dú)立的一部分，形成定期、不定期、發(fā)現(xiàn)問題苗頭時(shí)及時(shí)有效的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中的作用，幫助、監(jiān)督企業(yè)建立嚴(yán)格的資金使用權(quán)限審批機(jī)制。并且，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求，對企業(yè)財(cái)務(wù)崗位與相關(guān)部門相關(guān)崗位進(jìn)行詳細(xì)的崗位務(wù)職責(zé)分工，分散風(fēng)險(xiǎn)，從而也形成部門之間、職位之間相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的局面。（五）提高信息交流的實(shí)時(shí)性、透明度。財(cái)務(wù)內(nèi)控不是負(fù)重累累的制度累加，也不是繁瑣的逐層審批流程，財(cái)務(wù)內(nèi)控是高效的財(cái)務(wù)管控，能夠防止舞弊、漏洞。在這個(gè)過程中，提高信息交流的實(shí)時(shí)性、透明度也顯得尤為重要。若信息交流、傳達(dá)不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、透明，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，即便領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識再強(qiáng)、內(nèi)部監(jiān)督管理體系再完善、風(fēng)險(xiǎn)意識再高，內(nèi)部審計(jì)作用再強(qiáng)，也無法達(dá)到一個(gè)圓滿的效果。信息的失真、失效、不透明，使財(cái)務(wù)內(nèi)控處于毫無意義的循環(huán)之中。所以，要降低企業(yè)的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，在資金的循環(huán)過程中，需要實(shí)現(xiàn)全程信息傳遞、交流無阻礙、透明化。細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，將精細(xì)化管理的理念傳遞到企業(yè)各個(gè)部門人員的心中，在保證各個(gè)部門之間的聯(lián)系同時(shí)也要保證各個(gè)部門不同的工作內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理工作延伸到各個(gè)部門之中，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)活動(dòng)在公司中的地位。并且適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制當(dāng)中，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中信息傳遞、交流的及時(shí)性，依靠信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)管理，能夠進(jìn)一步減少人為因素造成的信息不暢失效的不利影響。使各個(gè)部門信息交換的過程中，保證信息的可靠性和真實(shí)性，將風(fēng)險(xiǎn)降低，真正保障相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序推進(jìn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成效。（六）重視相關(guān)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立和實(shí)施是由具體的人去操作，因此要以人為本，這就對會(huì)計(jì)工作人員的自身素質(zhì)和綜合能力有很高的要求。會(huì)計(jì)人員必須具備很強(qiáng)的服務(wù)意識和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力，高素質(zhì)的專業(yè)人才是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善的重要基礎(chǔ)。由于多數(shù)企業(yè)仍存在對財(cái)務(wù)工作的輕視，或是直接通過行政手段干預(yù)會(huì)計(jì)工作。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)從頂層加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作的重視，對財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)，或引入高素質(zhì)專業(yè)人才。一方面能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體水平得到提高，另一方面企業(yè)應(yīng)盡量避免對財(cái)務(wù)工作的行政干預(yù)，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識及財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，并在日常工作中將這一思想滲透進(jìn)去，這樣不僅能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還有助于有效降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)下，對財(cái)務(wù)人員也提出了更高要求，企業(yè)通過加大自身的內(nèi)部控制來有效降低風(fēng)險(xiǎn)，這樣不但使企業(yè)減少來自外界因素的影響，還能使財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行，使內(nèi)控制度得到更有效的貫徹執(zhí)行。

總而言之，企業(yè)上下應(yīng)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識，預(yù)防企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)在有效的內(nèi)控環(huán)境下執(zhí)行。只有這樣，企業(yè)才能增加其核心競爭力，實(shí)現(xiàn)長期健康發(fā)展。

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作者:原巧莉 單位:北京數(shù)圣會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司