導(dǎo)語：企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的運(yùn)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：“互聯(lián)網(wǎng)+”的普及，在推動企業(yè)向前發(fā)展的同時，也給企業(yè)會計管理帶來了挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)會計風(fēng)險管理方式已經(jīng)滯后，導(dǎo)致?lián)Q算風(fēng)險、操作風(fēng)險、道德風(fēng)險居高不下，而內(nèi)部審計具有的檢查、監(jiān)督、評價作用，在一定程度上可以遏制會計風(fēng)險，提升風(fēng)險管理水平。本文對現(xiàn)階段會計風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計應(yīng)用展開探討，探究具體問題和致因，提出解決策略，以期提升企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；會計風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；應(yīng)用研究

目前我國《公司法》并沒有硬性規(guī)定企業(yè)必須要有內(nèi)部審計部門，但鑒于內(nèi)部審計具有的檢查、監(jiān)督、評價作用，建議企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門。由于對內(nèi)部審計的觀點(diǎn)不一，導(dǎo)致會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的審計成果轉(zhuǎn)化率低、缺乏制度、企業(yè)文化基礎(chǔ)薄弱、審計方式滯后等問題。厘清這些問題的成因，對于內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中應(yīng)用水平的提升具有很好的驅(qū)動作用[1]。

一、會計風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的關(guān)系分析

開展內(nèi)部審計，可以優(yōu)化財務(wù)工作內(nèi)容、流程和方法，進(jìn)而對風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行有效調(diào)控。會計風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的關(guān)系是監(jiān)督和被監(jiān)督關(guān)系，會計風(fēng)險管理要對財務(wù)部門展開監(jiān)控，而內(nèi)部審計則是對該種監(jiān)控的再監(jiān)控。在具體監(jiān)控過程中，能夠幫助會計風(fēng)險管理工作發(fā)現(xiàn)漏洞、弊端，使其不斷完善。二者同時作用于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，確保其合法、合理。正因為內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系密切，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動審計基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計開始在各部門展開，發(fā)揮了預(yù)防風(fēng)險的作用。明確會計風(fēng)險管理、內(nèi)部審計之間關(guān)系，成為內(nèi)部審計工作得到落實的關(guān)鍵一環(huán)。

二、內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的作用分析

有效的內(nèi)部審計可以對生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程的會計風(fēng)險進(jìn)行控制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告中存在的問題，及時改正。（一）檢查會計系統(tǒng)漏洞。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的復(fù)雜性增加，除了投融資、生產(chǎn)經(jīng)營之外，企業(yè)增加了很多新型資產(chǎn)，例如企業(yè)官網(wǎng)、企業(yè)網(wǎng)店、企業(yè)出版物等，因為這些主體具有的虛擬性導(dǎo)致其管理風(fēng)險較大。這就要求企業(yè)會計風(fēng)險管理者具有系統(tǒng)的思維，對各種會計風(fēng)險形成相應(yīng)的規(guī)避措施。然而會計風(fēng)險管理具有一定的主觀性，和管理者職業(yè)素養(yǎng)、管理經(jīng)驗、技術(shù)水平有關(guān)。任何一方面的缺陷都會導(dǎo)致管理工作陷入危機(jī)。尤其是那些大型企業(yè)，會計賬目科目眾多，更容易導(dǎo)致操作風(fēng)險。此外，也存在會計人員道德水平低下，在利益驅(qū)使下鋌而走險做出違法行為，導(dǎo)致法律風(fēng)險。而內(nèi)部審計具有的對物、對賬、對制度、對流程、對人的審計功能，能夠及時發(fā)現(xiàn)漏洞降低風(fēng)險，這對于會計風(fēng)險管理水平提升有著積極的促進(jìn)作用。誠然這需要建立全程全方面審計制度，否則審計面小或者只是事后審計仍然于事無補(bǔ)[2]。（二）全面監(jiān)督會計系統(tǒng)。會計工作和企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，一般都主張“業(yè)財融合”，確保會計對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動行程監(jiān)控，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。但因為企業(yè)會計人員素質(zhì)不一，落實效果不同，在不同的層面或環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生問題，這就需要內(nèi)部審計進(jìn)行系統(tǒng)梳理評價，幫助財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)不足。內(nèi)部審計能夠全面監(jiān)督會計系統(tǒng)，從而有效提升會計管理水平。（三）會計系統(tǒng)評價與內(nèi)控促進(jìn)。內(nèi)部審計一般都會通過對資產(chǎn)、資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、收入成本以及費(fèi)用、利潤、制度、流程等審計最終對會計系統(tǒng)展開全面評價。通過這種方式來調(diào)整會計部門在內(nèi)部控制上的作用，使其能夠更深入到企業(yè)管理中，形成事前預(yù)算、事中控制和監(jiān)督、事后結(jié)算及總結(jié)的工作方式，讓企業(yè)形成良好的內(nèi)控體系。在信息社會背景下，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制健康發(fā)展的抓手。只有通過對內(nèi)部控制的賬面、實物、制度以及責(zé)任人的綜合審計，才能確保全員提升內(nèi)部控制意識，從而確保內(nèi)部控制的有效性，告別內(nèi)部控制的喊口號、走過場等弊端。（四）實現(xiàn)權(quán)責(zé)利合理劃分。會計風(fēng)險主要是權(quán)責(zé)利分配不當(dāng)導(dǎo)致的，最根本的原因是企業(yè)財務(wù)管理缺乏監(jiān)督，不能讓會計負(fù)起責(zé)任，積極地保護(hù)企業(yè)利益?；蛘哒f制度不科學(xué)，沒有給予會計激勵，導(dǎo)致其對風(fēng)險視而不見。而內(nèi)部審計具有的全面監(jiān)督作用，可以在發(fā)現(xiàn)會計風(fēng)險的同時，分析原因，為企業(yè)管理提供參考，實現(xiàn)權(quán)責(zé)利合理分配。通過以上分析可以看出，內(nèi)部審計對于會計風(fēng)險管理具有的積極作用是多方面的，這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要有全局觀念，多角度多層次展開，這對于審計部門乃至審計工作人員來說都有一定的挑戰(zhàn)[3]。

三、內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的制約因素

（一）內(nèi)部審計結(jié)果轉(zhuǎn)化能力弱。目前很多企業(yè)獲得內(nèi)部審計結(jié)果后，并沒有將評價充分反饋給財務(wù)部門以及其他職能部門。這無形中降低了內(nèi)部審計的評估、反饋作用，使得包括財務(wù)部門在內(nèi)的各部門仍然停留在之前的狀態(tài)，以往的會計管理風(fēng)險、內(nèi)部控制弊端等都仍然存在。導(dǎo)致內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化能力弱的主要原因是：第一，內(nèi)審部門主管責(zé)任心不強(qiáng)，存在“自掃門前雪”的心理。第二，內(nèi)審結(jié)果形成后，審計部門形成相應(yīng)的評價及處理決定，但企業(yè)人資部門沒有充分配合，導(dǎo)致處理決定不能落地。第三，內(nèi)部審計形成的結(jié)論以及對應(yīng)問題的解決建議上達(dá)決策層之后，被束之高閣。第四，內(nèi)部審計信息化建設(shè)不足[4]。第五，無形資產(chǎn)審計成果轉(zhuǎn)化利用不足，最主要的體現(xiàn)就是不能在企業(yè)財務(wù)報表中切實地反映出企業(yè)擁有的商標(biāo)、專利、著作等知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)模和價值，不能利用這些來為企業(yè)的投融資增加優(yōu)勢。（二）內(nèi)部審計缺乏制度。現(xiàn)代企業(yè)管理必須有系統(tǒng)科學(xué)的制度對企業(yè)內(nèi)部形成約束和激勵，能夠為各方面工作提供標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)。但很多企業(yè)內(nèi)部審計缺乏系統(tǒng)制度，審計工具、審計技術(shù)、審計原則、審計目的等都不清晰明確。由于缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部審計人員在開展具體工作時，難以嚴(yán)格依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具體落實，導(dǎo)致內(nèi)部審計效率低下，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計工作中存在的風(fēng)險。另外，對審計人員缺乏激勵和約束制度，也導(dǎo)致其工作質(zhì)量低，不能發(fā)揮內(nèi)部審計具有的檢查、監(jiān)督、評價作用[5]。（三）內(nèi)部審計缺乏文化基礎(chǔ)。企業(yè)文化和內(nèi)部審計融合會形成審計文化，而審計文化可以對審計人員形成思想和行為指導(dǎo)。目前決定審計文化能否形成的關(guān)鍵是：第一，企業(yè)必須擁有系統(tǒng)的文化系統(tǒng)且運(yùn)行良好；第二，審計工作在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮了功能。但目前大部分企業(yè)這兩個關(guān)鍵點(diǎn)都不具備，審計工作效率低下、審計成果難以轉(zhuǎn)化等也就成為必然[6]。（四）內(nèi)部審計方式滯后。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計都傾向于人力審計，采用傳統(tǒng)的取證方式，即制度基礎(chǔ)、賬目基礎(chǔ)以及現(xiàn)場經(jīng)驗，缺少先進(jìn)性，信息化程度不足，缺乏“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”思維，導(dǎo)致信息不能共享，審計結(jié)果得不到反饋，審計成果不能獲得轉(zhuǎn)化。另外沒有積極地引入現(xiàn)代審計技術(shù)和工具，缺乏全程審計意識，造成了審計工作嚴(yán)重滯后，不能動態(tài)監(jiān)督會計管理系統(tǒng)，使得會計風(fēng)險管理水平跟不上時代步伐，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險居高不下。

四、提升企業(yè)會計風(fēng)險管理當(dāng)中內(nèi)部審計應(yīng)用水平的策略

（一）提高內(nèi)部審計成果利用效率。（1）提升內(nèi)部審計主管以及審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和思想道德水平，使得他們能夠認(rèn)真地展開分析、調(diào)查，并形成對應(yīng)的解決方案，以便會計風(fēng)險管理工作能夠獲得具體指導(dǎo)，不斷降低會計風(fēng)險。（2）人資部門積極配合，能夠參考內(nèi)部審計提供的建議等來對財務(wù)部門的工作形成績效考核，利用制度約束性以及激勵性提高會計人員的工作積極性，進(jìn)而改善會計風(fēng)險管理水平。（3）通過審計會議形式不斷影響決策層，使其認(rèn)識到內(nèi)部審計重要性，支持內(nèi)部審計工作，積極聽取意見并責(zé)令實施[7]。（4）提高企業(yè)無形資產(chǎn)的重視程度，能夠在對外信息傳遞上體現(xiàn)出知識產(chǎn)權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)，并將這些權(quán)利轉(zhuǎn)化為價值，用于投融資或者其他領(lǐng)域，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。另外需要提升會計部門對無形資產(chǎn)的重視程度，將其融入會計風(fēng)險管理范疇之內(nèi)，并建立具體明細(xì)，以利于內(nèi)審部門開展監(jiān)督審查工作，使得無形資產(chǎn)成為企業(yè)騰飛的另外一只翅膀。（二）建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度。1.制定權(quán)責(zé)利分配制度。通過該制度給予內(nèi)部審計部門審計權(quán)，使其獨(dú)立于其他部門之外，直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，能夠做到獨(dú)立審計，減少行政干預(yù)。這是保證內(nèi)部審計結(jié)果真實性的根本保證。2.建立信息化審計制度。內(nèi)部審計人員要掌握企業(yè)經(jīng)營過程中的相關(guān)信息數(shù)據(jù)的錄入，根據(jù)可能發(fā)生的會計風(fēng)險建立相應(yīng)的控制制度，提高企業(yè)會計風(fēng)險管理。積極實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+會計風(fēng)險管理”“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”工作模式，確保會計風(fēng)險管理、內(nèi)部審計形成的有關(guān)信息能夠反饋到有關(guān)部門，對其具體工作形成指導(dǎo)，理順各部門的工作流程，優(yōu)化工作程序，降低工作風(fēng)險，進(jìn)而提高內(nèi)控水平。3.建立考核以及激勵制度。在制度上給予會計人員、審計人員足夠激勵，使得他們能夠擁有主人翁責(zé)任感，積極配合，共同規(guī)避企業(yè)管理弱項，科學(xué)合理控制企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)利潤最大化、社會效益最大化作出貢獻(xiàn)。4.建立內(nèi)審責(zé)任制。要求審計人員對自己審計結(jié)果負(fù)責(zé)，只有如此才能確保審計工作深入開展，避免以往的形式化，能夠使得審計結(jié)果獲得轉(zhuǎn)化。5.建立企業(yè)培訓(xùn)制度積極地傳輸會計人員最先進(jìn)的會計風(fēng)險管理手段，使得內(nèi)審人員掌握最新的審計方法，并且能夠建立企業(yè)月會制度，讓財務(wù)和審計可以深度溝通，減少檢查、監(jiān)督以及評價盲區(qū)[8]。（三）讓企業(yè)文化成為內(nèi)部審計基礎(chǔ)。既然內(nèi)部審計需要企業(yè)文化提供驅(qū)動，這就需要企業(yè)決策層充分認(rèn)識到企業(yè)文化、內(nèi)部審計工作二者間關(guān)系，能夠積極地構(gòu)建系統(tǒng)的企業(yè)文化體系，將內(nèi)部審計工作作為核心之一予以融入，最終形成積極向上的審計文化，讓每一位審計人員得到熏陶。例如積極地融入內(nèi)部審計人員操守培訓(xùn)，使其認(rèn)識到內(nèi)審重要性，能夠形成自我監(jiān)督，不受外部因素影響，在工作中恪盡職守，捍衛(wèi)企業(yè)利益。誠然也能夠在發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合理經(jīng)營時提出意見，幫助企業(yè)遠(yuǎn)離法律風(fēng)險。為了達(dá)成這一目的可以開展審計座談會，讓審計人員指導(dǎo)各部門如何規(guī)避風(fēng)險，在座談會中不斷重申企業(yè)文化對審計的影響，要讓健康的企業(yè)文化精神植入員工大腦，形成認(rèn)真負(fù)責(zé)、踏實肯干的工作風(fēng)格。同時引導(dǎo)企業(yè)員工來對內(nèi)部審計進(jìn)行民主監(jiān)督，保證內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、會計風(fēng)險管理的彼此促進(jìn)。（四）建立信息化審計體系。1.引入信息化審計工具。現(xiàn)如今的審計工作范圍很大，這是企業(yè)經(jīng)營客觀現(xiàn)實決定的，經(jīng)營項目多，工作流程多、負(fù)責(zé)主體多，導(dǎo)致了審計工作繁雜。需要結(jié)合時代特點(diǎn)將大數(shù)據(jù)、云計算、新媒體等技術(shù)融入進(jìn)來，確保審計工作的深入開展，能夠有效地深入到企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、信息處理環(huán)節(jié)、制度系統(tǒng)之內(nèi)，保證流程審計、責(zé)任審計、績效審計等都能切實開展起來，能夠在內(nèi)審過程里幫助會計部門發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險點(diǎn)，讓會計人員積極彌補(bǔ)和規(guī)避，從而提高會計風(fēng)險管理水平。而內(nèi)部審計部門也能因此提高審計工作的公正性、公平性和透明性。隨著無形資產(chǎn)在企業(yè)地位提升，需要內(nèi)部審計積極地開展該資產(chǎn)審計的學(xué)習(xí)，能夠利用專業(yè)工具對其價值進(jìn)行衡量，并能夠積極地發(fā)現(xiàn)企業(yè)無形資產(chǎn)管理的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。2.打造會計行為全過程審計?，F(xiàn)如今企業(yè)對管理會計越發(fā)依賴，而后者核心便是“業(yè)財融合”，即會計工作已經(jīng)深入到了企業(yè)方方面面。在這樣的情況下，內(nèi)部審計工作必須要通過“互聯(lián)網(wǎng)+”這一途徑向信息化審計轉(zhuǎn)變，能夠?qū)嬓袨樾纬扇^程審計。例如對會計部門預(yù)算展開審計，促使其形成事前預(yù)算、事中控制、事后總結(jié)；能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中會計以及各部門的工作展開全過程審計，積極地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控當(dāng)中存在的浪費(fèi)環(huán)節(jié)，促進(jìn)各部門內(nèi)控質(zhì)量的提升。這其中企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一管理平臺的構(gòu)建成為關(guān)鍵。該平臺建立后，將各部門連接其上，使得內(nèi)部審計可以全面全過程對包括財務(wù)部門在內(nèi)的所有部門展開審計工作[9]。3.基于信息化審計調(diào)整審計制度。在現(xiàn)代信息化審計的背景下，企業(yè)必須要積極地形成信息化審計制度。從組織架構(gòu)、工作流程、責(zé)任分配、權(quán)利歸屬和利益劃分等角度展開具體安排。能夠使得內(nèi)部審計形成靈活的工作形式，隨著會計風(fēng)險管理動態(tài)變化而形成對應(yīng)的審計調(diào)整。能夠幫助財務(wù)部門和其他職能部門發(fā)現(xiàn)工作紕漏，并給出具體的改進(jìn)方案。以此來確保企業(yè)整體的持續(xù)健康發(fā)展結(jié)語總之，企業(yè)會計風(fēng)險管理和內(nèi)部審計聯(lián)系緊密，內(nèi)部審計直接決定了會計風(fēng)險管理水平。要提升企業(yè)會計風(fēng)險管理能力，必須從內(nèi)部審計入手，確保內(nèi)部審計擁有良好的操作團(tuán)隊、嚴(yán)密的制度、明晰的標(biāo)準(zhǔn)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系，多籌并舉，才能提升企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用水平。

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作者:梁杰 單位:遼寧廣播電視大學(xué)丹東分校