導(dǎo)語(yǔ)：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、深入了解稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

(一)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估后，并沒(méi)有進(jìn)行相對(duì)的關(guān)注，不能夠處理好會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理層面上所面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，無(wú)法切實(shí)合理的實(shí)施財(cái)稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險(xiǎn)由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對(duì)相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實(shí)際操作的過(guò)程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)作用。2、稅收政策調(diào)整切實(shí)程度而具有的風(fēng)險(xiǎn)如若納稅籌劃方案無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，跟上國(guó)家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏ā６愂照叩膶?shí)時(shí)水平是加大或是減少都會(huì)使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來(lái)或多或少的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前而言，中國(guó)的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門(mén)制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會(huì)產(chǎn)生對(duì)稅法精神認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1、投資決策造成的風(fēng)險(xiǎn)稅收政策的擬定必定會(huì)有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會(huì)成為納稅人納稅籌劃的起點(diǎn)。若是無(wú)視相關(guān)因素的影響，就會(huì)使得納稅人造成不同的損失。2、成本開(kāi)支造成的風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計(jì)劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實(shí)中，卻會(huì)受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)合理的納稅籌劃方案一定要實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達(dá)到目的?？茖W(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴(yán)格的執(zhí)行措施，或缺乏有實(shí)力的造就人才，都會(huì)導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財(cái)務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時(shí)間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對(duì)于稅收政策等的認(rèn)知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對(duì)納稅籌劃計(jì)劃的設(shè)計(jì)產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國(guó)稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對(duì)某些詳細(xì)的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達(dá)到稅法的要求，能否達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)，一定水平上是由地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以認(rèn)定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門(mén)之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對(duì)稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開(kāi)票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制體系說(shuō)明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊(duì)，由分管財(cái)務(wù)的公司上層當(dāng)對(duì)長(zhǎng)，其余業(yè)務(wù)部門(mén)就為隊(duì)員，領(lǐng)導(dǎo)分隊(duì)下開(kāi)辦辦公室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負(fù)責(zé)為組織平時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項(xiàng)目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財(cái)務(wù)相關(guān)崗位專門(mén)負(fù)責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門(mén)交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況。票務(wù)控制體系：對(duì)于各種發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的需要進(jìn)行受票、開(kāi)票，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的控制。會(huì)計(jì)控制體系：會(huì)計(jì)核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對(duì)平常的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格處理；完善制度建設(shè)。制定財(cái)務(wù)報(bào)銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會(huì)計(jì)核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴(yán)格控制收支。

四、績(jī)效考核與控制

由分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標(biāo)體系結(jié)合本公司崗位績(jī)效合約對(duì)稅務(wù)管管理工作進(jìn)行總體檢查和評(píng)價(jià)。納稅申報(bào)、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報(bào)不實(shí)的情況。各種發(fā)票購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會(huì)計(jì)憑證制作是否正確，稅收政策及變動(dòng)掌握是否及時(shí)。

五、評(píng)估與分析

(一)對(duì)賬務(wù)核算總體情況進(jìn)行評(píng)估分析

檢查營(yíng)業(yè)收入：檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計(jì)入，將本期售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動(dòng)異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費(fèi)收入、運(yùn)維費(fèi)收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費(fèi)用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的計(jì)入了本事項(xiàng)。比如：固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及固定資產(chǎn)改良支出無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計(jì)提、無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來(lái)賬項(xiàng)：檢查各項(xiàng)往來(lái)掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)收入情況。

(二)對(duì)于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)

對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)做恰當(dāng)?shù)纳娑惡怂?，記錄和分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尋找對(duì)策；對(duì)于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)、做出正確的涉稅處理，而且還要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)，查找引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時(shí)進(jìn)行反饋、評(píng)估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化建議，由省電力公司對(duì)相關(guān)問(wèn)題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化的重要組成內(nèi)容，公司稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理需建立客觀可行、配套全面的財(cái)稅管理制度，從組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、嚴(yán)格對(duì)待財(cái)稅管理各項(xiàng)工作，方能最后確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，達(dá)到財(cái)務(wù)集約化稅務(wù)管理的目標(biāo)。

作者:許靜單位:國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司池州供電公司