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摘要：當前，我們國家的宏觀經(jīng)濟環(huán)境正在發(fā)生著前所未有的改變，在新一輪電力體制改革深入推進的背景下，售電企業(yè)的成本管理工作將面臨新的挑戰(zhàn)。新一輪電力體制改革后，購電成本的占比將大幅度降低，而和固定資產(chǎn)相關的檢修運行費與折舊費占比將大幅度上升，這將成為成本管理工作的重點。因此，對售電企業(yè)來講，做好成本管理工作，在降低企業(yè)成本費用與提升企業(yè)經(jīng)濟效益方面的作用較大。本文通過分析售電企業(yè)成本預算管理的現(xiàn)存問題，提出了相應的優(yōu)化措施。

關鍵詞：售電企業(yè)；預算管理；成本管理；優(yōu)化

一、售電企業(yè)成本預算管理的概述

（一）售電企業(yè)成本預算管理的內(nèi)容。售電企業(yè)的主要成本包括購電成本、銷售成本（人力成本與營銷費用包含其中）、增值服務人力成本、電力設備購置成本、辦公費用以及IT開發(fā)成本。而成本預算管理根據(jù)預算管理屬性的不同，可以劃分為綜合預算、業(yè)務預算以及財務預算這三種類型。第一種，綜合預算。包含的業(yè)績考核指標有凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、EVA、現(xiàn)金流量預算、資本性收支與融資預算、資產(chǎn)負債預算以及損益預算等等；第二種，業(yè)務預算。對于采用項目類別支出方式加以管理的業(yè)務預算可統(tǒng)一稱作項目預算；第三種，財務預算。包含的內(nèi)容有合并抵銷、農(nóng)網(wǎng)維護費收支、應交稅金、營業(yè)外收支、其他業(yè)務收支、資產(chǎn)減值損失、投資收益、利息支出、固定資產(chǎn)折舊以及標準成本等方面的預算。（二）售電企業(yè)成本預算管理的重要作用。成本預算管理工作的開展則具有推動售電企業(yè)資源整合、強化企業(yè)內(nèi)部溝通交流以及促進考核部門工作業(yè)績更上一層樓等積極作用。優(yōu)化整合企業(yè)資源，使售電企業(yè)得以進一步深入推進企業(yè)戰(zhàn)略，而售電企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，又離不開企業(yè)內(nèi)部各個部門之間暢達的溝通交流，這主要是因為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，不是單獨一個部門就可以實現(xiàn)的，而需要企業(yè)所有部門及人員的努力，但是如果信息溝通交流渠道不夠暢通，就會使信息傳遞變得遲滯，最終使各個部門的配合失當。當然成本預算管理工作實行還能夠使考核部門工作的開展變得更加順利、有序，這主要得益于隨著成本管理工作的實行，企業(yè)的各項管理制度也會變得更加完善，使考核部門工作的開展獲得制度上的有力保障。因此，進行售電企業(yè)成本預算管理相關話題的分析，意義非凡。

二、售電企業(yè)成本預算管理的現(xiàn)存問題分析

（一）預算編制方法不夠科學。很多企業(yè)通常引入增量預算法完成預算編制工作，即以上期預算執(zhí)行實際數(shù)為根據(jù)，在與預算期可能存在的各大因素相結(jié)合的基礎上，通過相應的調(diào)整完成當期預算編制工作。這一方法不但默認上期預算執(zhí)行實際數(shù)是科學的，而且在預算期可能存在的各大因素的認定上太過主觀，因而引入這一方法所編制出的預算的作用非常有限。（二）預算執(zhí)行結(jié)果分析缺乏。從實際狀況出發(fā)，發(fā)現(xiàn)對預算執(zhí)行總體結(jié)果的評價與分析極其缺乏，不重視對相關計算機軟件加以充分利用，造成即使有些企業(yè)做了一些分析工作，但是也沒有跳出和預算比較結(jié)算比率與差額的窠臼，更沒有配備專人對差異存在的原因進行深入的分析，隨之也就沒有問題解決方案的提出，導致這一方面工作的經(jīng)驗積累不足，難以助力后續(xù)的預算執(zhí)行工作。（三）管理工作重點不夠清晰。大多數(shù)售電企業(yè)通常把預算編制作為預算管理工作的重點，不重視預算執(zhí)行監(jiān)督與考核制度的建立工作。預算執(zhí)行與考核制度的缺失，造成預算控制的應有作用難以得到充分的發(fā)揮，失去對整個過程的控制，有時甚至淪為事后控制。只有健全的制度，才能保障成本預算管理工作開展得更加順利。

三、售電企業(yè)成本預算管理的的優(yōu)化措施

（一）做好預算編制規(guī)范化的建設工作。要想做好預算編制規(guī)范化的建設工作，需要做到下述三個方面的內(nèi)容：一是做好中心為成本費用的預算管理模式的建立工作。預算管理模式有的以銷量為中心，還有的以利潤為中心。但是由于售電企業(yè)的特殊性，主要是政府監(jiān)管銷售價格，成本費用決定著企業(yè)效益。因此，售電企業(yè)應該進行中心為成本費用的預算管理模式的建立工作，如此才能達成成本費用降低、資金效益提高以及預算方向變得更加清晰的目的。加之在預算編制中引入與使用成本作業(yè)法，能夠從根本上解決為了達成預算目標而削減必要作業(yè)步驟的問題，對預算控制工作的開展非常有利，最終促進預算管理效率的大幅度提升。二是做好成本費用項目細化工作。售電企業(yè)應該從本企業(yè)實際狀況（成本費用與系統(tǒng)作業(yè)的特點與性質(zhì)）出發(fā)，對作業(yè)流程加以認真的分析和研究，進而得以將各個作業(yè)資源耗費項目確定出來，在此基礎上做好成本費用定額標準的制度工作。三是做好定額原則的核定工作。在成本定額核定的全過程中，應該堅持的原則主要有下述三個：其一，務實原則。主要是指從某項作業(yè)的常規(guī)與實際這兩方面的需求出發(fā)，基于對歷史數(shù)據(jù)的考察調(diào)研和整理，通過專家的多次研究與修改，最終得以將定額標準核定出來。定額標準應以實際情況為參照，不能僅憑著個人經(jīng)驗或者主觀意愿核定。應該在對設備管理方面、設備維護方面以及生產(chǎn)方面等人員加以調(diào)查和咨詢的情況下，得出調(diào)查數(shù)據(jù)，和歷史數(shù)據(jù)一同進行整理，如此才能使預算控制的實際需要得到滿足；其二，公正客觀原則。企業(yè)成本費用支出的規(guī)律性問題和普遍性問題是這一原則所強調(diào)的內(nèi)容。作業(yè)項目相同的話，其定額標準幾乎沒有較大的差異。當企業(yè)不同而成本費用相同時，也可以引入和采用相同的方法完成定額原則的核定工作；其三，合理科學原則。主要是指最終核定出的定額方法應該是科學的、先進的以及合理的。（二）做好預算管理信息化的建設工作?，F(xiàn)代的社會是信息化的社會，為此售電企業(yè)應該做好預算管理信息化的建設工作，從而滿足社會發(fā)展的實際需求，不落后于時代與經(jīng)濟發(fā)展潮流。具體是指基于核定成本費用定額，為使中心為成本費用的預算管理模式建立需求得到滿足，提高對預算編制定額化的配合力度與管理工作水平，企業(yè)應該重視對相關計算機軟件管理系統(tǒng)加以充分利用，使預算管理工作變得更加高效。這主要是因為預算管理編制軟件在預算合理性與準確性的提升方面、編制人員工作負擔的減輕方面以及人力資源的優(yōu)化方面起著良好的作用，加之也起著大大縮短編制、上報、審核以及匯總預算過程所需時間的作用，最終使預算編制效率大幅度提升。做好預算管理信息化建設，在有助于企業(yè)管理手段變得更加科學化的同時，還有助于管理效率的大幅度提升，最終使售電企業(yè)邁向現(xiàn)代化的步伐大大變得更快。（三）做好監(jiān)督與考核機制的設立工作。一方面，做好監(jiān)督機制的設立工作。售電企業(yè)應該實行實時監(jiān)控預算執(zhí)行全過程的工作。以單一項目預算費用為依據(jù)，完成項目全過程監(jiān)管的工作；而對于非項目化管理預算費用，則成本計算除了按照會計進行之外，還需要進行預算明細項目工作量的添加工作，從而加強管控力度，在產(chǎn)生成本費用時，隨之有預算工作情況報表自動生成，借助控制工作量實現(xiàn)對預算實行進度的控制，再以預算執(zhí)行限制為依據(jù)，完成對企業(yè)成本的調(diào)整。具體需要做到下述兩點內(nèi)容：其一，企業(yè)財務部門通過計算明細項目的實際工作量與預算這兩者之間的差值，使本企業(yè)的可用預算變得更加明確，進而提供清晰而可靠的理論數(shù)據(jù)信息給相關部門，方便其按照正確的方向做好預算調(diào)整工作；其二，企業(yè)還應該重視對各個項目預算執(zhí)行情況報表加以充分利用，進而更加便利的開展對各個單位的預算工作考核部分和合理性的評判、細化以及分解部分的工作。與此同時，這些數(shù)據(jù)信息的存在也使企業(yè)下一年度預算編制工作的開展獲得了較為堅持的依據(jù)，使其預算編制變得更加準確。另一方面，做好考核機制的設立工作。主要是考核企業(yè)預算執(zhí)行現(xiàn)實狀況。企業(yè)成本費用執(zhí)行方面的數(shù)據(jù)信息隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而呈現(xiàn)出增多之勢，對企業(yè)來講應該根據(jù)預算執(zhí)行監(jiān)控對象的不同，進行多范圍監(jiān)控報表的設計工作。例如預算明細項目或者成本類型等，借此達成細化考核標準與加強監(jiān)控成本預算的目的。另外，以考核標準流程為依據(jù)跟蹤總結(jié)預算執(zhí)行全過程，使企業(yè)考核體系得以變得更加完善，通過細化與分解企業(yè)成本費用，達成形成一整套全面考核體系的目的，加強事前控制與集中管理企業(yè)資金的力度，使企業(yè)的成本管控力度得以進一步增強，最終使企業(yè)發(fā)展的更加健康而平穩(wěn)。

四、結(jié)束語

一個售電企業(yè)要想推動企業(yè)資源整合、強化企業(yè)內(nèi)部溝通交流以及促進考核部門工作業(yè)績更上一層樓，就必須開展成本預算管理工作，如此才能解決好成本預算管理工作開展過程中現(xiàn)存問題的同時，使成本預算管理工作的開展變得更加全面、規(guī)范而科學，進而為自身的現(xiàn)實生存與后續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎，使企業(yè)朝著更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展與進步。

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作者:羅瑛 單位:新疆大唐紅星售電有限公司