導語：電力企業(yè)審計分析及措施淺析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、審計風險種類及成因分析

1.外部因素引起的審計風險。外部因素引起的審計風險包括：(1)市場經(jīng)濟下，企業(yè)處在法治經(jīng)濟中，一切經(jīng)擠活動都必須有法可依，但是國家的相關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)之間不協(xié)調(diào)或者其自身的不完善，導致了企業(yè)的審計風險：(2)審計對象過于復雜，加之經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的多元化與多樣化，往往會給電力行業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來難度，極易引發(fā)電力行業(yè)內(nèi)部的審計風險；(3)隨著審計工作的開展越來越廣泛，某些企業(yè)(誠信度差，故意擾亂審計人員審計)為了躲避嚴苛的審計工作，便虛假作弊，提供一些不完整或不真實的經(jīng)濟信息資料，從而導致了審計風險的發(fā)生：(4)電力行業(yè)內(nèi)部審計人員在具體操作過程中受到了某些小集團或者單位的保護主義的干擾，往往無法獨立行使審計權(quán)利，面對違紀違規(guī)問題卻不能上報或避重就輕，無法依法處理審計問題．從而形成了審計風險。

2.內(nèi)部因素引起的審計風險。內(nèi)部因素引起的審計風險包括：(1)在具體的審計過程中，由于審計工作人員在取證方面不充分，取證過程也無法澄清，偶爾引用的法律也不恰當，造成了審計資料的證明力不強，從而引起了審計風險：(2)相關(guān)工作人員在進行審計工作的時候并沒按照審計的規(guī)范進行審計工作，也沒有遵循審計的章程來處理，從而在具體的審計過程中出現(xiàn)了誤判，引起了審計風險：(3)每個人的專業(yè)技能以及道德素質(zhì)部各不相同，因此不同的審計工作人員其自身素質(zhì)迥然不同，加之每個審計人員的業(yè)務水平也不同，而審計人員是審計工作實施的主體，其經(jīng)驗與能力方面的缺陷往往會引發(fā)審計風險：(4)在審計過程中，某些審計工作人員沒有強烈的風險意識與責任心，因此沒有重視審計工作，從而引起了種控制型審計風險。

二、審計風險的規(guī)避與防范

審計風險的形成原因有內(nèi)部因素和外部因素之分，內(nèi)部因素是主動的，外部因素是被動的。要規(guī)避與防范這些審計風險，就必須關(guān)注對內(nèi)部和外部因素的引導、改造和轉(zhuǎn)化，使其成為防范與規(guī)避審計風險的積極因素。

1.外部因素形成的審計風險的規(guī)避與防范。

1.1對由于國家相應配套的法律、法規(guī)不完善及滯后而形成的審計風險。除了國家在法律、法規(guī)上進一步加以完善外，還要求審計人員要提高自身的業(yè)務能力與工作水平，對一些復雜而又無法可依的事項要進行認真細致的分析研究并進行取證，作出科學的判斷，得出正確的審計結(jié)論，以避免審計風險。

1.2對于由于審計客體的復雜化，被審計單位經(jīng)濟活動的多元化等原因，而使審計難度增加可能造成的審計風險，也要從主觀因素上尋找突破口。在審計的前期階段，就應對被審計單位進行詳細的調(diào)查與研究，對各所屬單位界之間及各相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各類型業(yè)務進行分析，論證要足夠，判斷要準確，論據(jù)要充分，才能避免審計風險，提高審計質(zhì)量。

1.3被審計單位干擾審計工作，誠信度差，提供一些虛假的信息資，加之舞弊現(xiàn)象日益增多，手法日趨隱蔽，要規(guī)避與防范由此而產(chǎn)生的審計風險，就一定要建立“雙向承諾制”。明確法律責任。要求被審計單位負責人及財務負責人等相關(guān)人員作出書面承諾，保證所提供的資料真實、完整、安全、可靠。尤其對其所提供的財務信息資料、壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢損失、帳外費用或其他一切經(jīng)濟資料必須合法、合理、真實、完整，誰違反承諾誰負責任，分清責任以規(guī)避與防范審計風險。

1.4對于審計人員在審計過程中受到地方保護主義、小集團干擾，對審查出的問題不讓上報或強硬要求避重就輕的，應對審計項目全過程、全方位進行質(zhì)量控制，應建立與完善審計項目負責制、審計業(yè)務復檢制、審計質(zhì)量追究制等內(nèi)部管理制度，哪一環(huán)節(jié)哪一位負責人不讓報出審計結(jié)果或要求避重就輕的，就由哪一環(huán)節(jié)的負責人簽署意見及簽名，分清責任，避免審計風險。

1.5對于由于地方政府或主管部門安排審計項目過多，工作量大，難度深，要求過高，無法過細地審計而產(chǎn)生的審計風險。應對有關(guān)審計項目進行分類，注意抓住重點，充分利用好有限的審計資源，在進行審計時環(huán)環(huán)緊扣，抓好審計計劃控制、審計作業(yè)控制，審計取證控制、審計報告的控制等工作。在充分權(quán)衡審計成本與效益的基礎上采取科學的抽樣審計方法，以規(guī)避與防范審計風險。

1.6對于由于國際及國內(nèi)普遍采用抽樣審計方法以節(jié)約審計成本，使成本與風險均衡而形成審計風險，這些審計風險的規(guī)避與防范應在盡可能范圍內(nèi)減少風險，如：可以任用一些知識面廣、經(jīng)驗豐富、判斷能力強的審計人員負責審計項目，既節(jié)省審計成本，又提高審計質(zhì)量，規(guī)避與防范審計風險。

2.內(nèi)部因素引起的審計風險的規(guī)避與防范。

2.1對于因為審計人員取證不足，證明力不強而作出錯的審計結(jié)論產(chǎn)生的審計風險，應加強對審計取證的控制。取證是審計工作的核心，審計結(jié)論的形成過程實質(zhì)上就是鑒證、分析、綜合審計證據(jù)的過程。審計質(zhì)量的好壞，結(jié)論的可靠與否，取決了審計論證的數(shù)量與質(zhì)量。取證在充分考慮成本與效益的基礎上突出證據(jù)的客觀性、合法性與充分性，以達到規(guī)避與防范審計風險的目的。2.2由于審計人員在審計過程中沒有按照審計規(guī)范、審計程序進行工作而形成的審計風險，應從主觀上抓起，要求審計人員抓好自身建設，多學習理論知識及提高業(yè)務工作能力，嚴格執(zhí)行審計規(guī)范，按審計程序開展審計工作，對整個審計過程進行質(zhì)量控制，層層過關(guān)，環(huán)環(huán)緊扣，提高審計質(zhì)量，規(guī)避與防范審計風險。

2.3由于審計主體——審計人員自身業(yè)務素質(zhì)低，工作能力不強，不能適應復雜的經(jīng)濟環(huán)境審計，對難度大的經(jīng)濟事項不能作出準確的分析與判斷而造成的審計風險，就要求審計人員，一定要加強自身建設，不斷地學習新的知識與文化，以適應審計工作的需要。審計部門應配備一些高質(zhì)素的專業(yè)人才，并定期地對原有審計人員進行專業(yè)培訓等后續(xù)教育，以增加知識面，提高審計質(zhì)量，達到規(guī)避與防范審計風險的目的。

2.4對于由于審計人員工作責任心不強，審計風險意識淡薄而引起的審計風險的規(guī)避與防范，則應從職業(yè)道德及風險意識教育著手。增強審計人員的風險意識是規(guī)避與防范審計風險的核心。審計人員對審計風險有了正確的認識，才能有效地規(guī)避與防范審計風險。只有全體審計人員有強烈的控制風險的欲望，搞好審計人員自身的建設，做到“五個不能：本職工作不能在我手里出現(xiàn)差錯，領導交辦的事情不能在我手里延誤，辦理的文件不能在我這里出現(xiàn)積壓，基層來辦事的同志不能在我這里受到冷落，公司的形象不能因我受到損害?！睂徲嬶L險才能成為可控風險，才能將風險控制在最低限度。

3.規(guī)避與防范審計風險的方法多樣化。

規(guī)避與防范審計風險的方法是多種多樣的，除了以上外部因素及內(nèi)部因素形成的審計風險逐一剖析其規(guī)避與防范的方法外，還可以在具體的審計工作中，具體運用以下兩種方法來達到規(guī)避與防范審計風險的目的。

3.1運用PDCA循環(huán)法提高審計工作質(zhì)量。PDCA循環(huán)法是質(zhì)量管理中的一種科學有效的方法，它將質(zhì)量控制分為四個階段：即：計劃、實施、檢查、處理。這四個階段不斷地循環(huán)往復。在審計工作中我們可以運用此法將制定審計計劃、審計方案，進行審計取證，形成審計結(jié)論等整個審計工作過程進行全方位、全過程的質(zhì)量管理與控制，增加審計深度，在循環(huán)中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，切實抓好審計質(zhì)量，規(guī)避與防范審計風險。

3.2借助現(xiàn)代化辦公手段降低審計風險?，F(xiàn)代企業(yè)計算機技術(shù)應用已很普遍，有條件的單位可以將財務等部門的網(wǎng)絡系統(tǒng)留存審計接口，借助網(wǎng)絡技術(shù)對整個企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)監(jiān)督，隨時掌握單位的經(jīng)濟活動情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時改正，既省時又科學，可以降低審計成本，提高審計質(zhì)量，達到規(guī)避與防范審計風險的目的。也可以將有關(guān)單位的財務報表等資料輸入計算機中，進行分析研究，以確定重點審計的對象及內(nèi)容，獲取各個管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、審計。以后要運用審計軟件，逐步實行聯(lián)網(wǎng)審計，做到“即時審計”，“網(wǎng)上審計”，既提高效率又減少人為的失誤，以達到減少風險的目的。

本文作者:彭靜工作單位:國網(wǎng)重慶市電力公司長壽供電分公司