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隨著經濟社會的發(fā)展，很多企業(yè)面臨著財務管理困難的問題，而財務內部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，時刻影響著企業(yè)的發(fā)展。財務內部控制是企業(yè)財務活動中的一種控制手段，主要是指采用控制論的基本理念和方法，對企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位進行嚴格要求和管理，具體是指制定相關的政策、制度和目標，并貫徹落實，對企業(yè)財務內部管理與控制進行指導、干涉和規(guī)范，是一種科學合理的企業(yè)財務管理過程。因此，理解其基本要素的內容，發(fā)現企業(yè)存在的問題，根據基本原則，采取有效措施才能促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、企業(yè)財務內部控制的要素分析

企業(yè)財務內部控制主要由五大基本要素組成，分別是風險評估、控制環(huán)境、控制活動、信息交流、監(jiān)督。只有充分理解基本要素的內容，才能更好地實施企業(yè)財務內部管理及控制。（一）風險評估。風險評估是指對企業(yè)信息資產存在的問題、面臨的威脅以及可能造成的影響進行風險評估，再優(yōu)先解決可能帶來損失最大的風險，押后處理風險較低的問題，使企業(yè)在有風險的環(huán)境里將風險降到最低的過程。（二）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指在企業(yè)內部控制的建立和實施過程中存在的重大影響因素。只有給予企業(yè)內部控制的建立和實施以良好環(huán)境，避免建立或實施政策過程中出現的不利因素，才能促進其他控制過程的實施。（三）控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)管理者采用科學手段制定合理的制度，并采取有效的控制措施，及時進行風險的防范和化解的過程。企業(yè)的每個部門都應有控制活動，確保風險反應方案的正確執(zhí)行。（四）信息交流。信息交流是指企業(yè)管理者建設和維護內部信息交流的渠道，并建立清晰的報告系統(tǒng)，加強企業(yè)財務的內部交流，及時傳輸財務管理與控制的現狀的過程。（五）監(jiān)督。監(jiān)督是指管理者建立監(jiān)督管理體系，完善內部監(jiān)控制度，設立評審和反饋機制，安排專業(yè)人員和獨立部門，加強對財務內部控制情況的監(jiān)督，保證內部控制的落實，防止出現弄虛作假的過程。

二、企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）企業(yè)財務內部控制制度體系不完善。企業(yè)缺乏對財務內部控制制度建設的重要性的認知，重視程度不高，建立的財務內部控制制度不夠完善，其中內部職務方面的設置問題較大，缺乏科學性和合理性，難以做到相互制約和相互協(xié)調。比如：會計人員與職務之間配置不當，會計人員職務較多，業(yè)務交叉繁雜，從而職責不夠明確，而且缺乏會計事前審核、事中復核和事后監(jiān)督等相關程序的制度規(guī)定，難以落實財務規(guī)章和操作規(guī)程，各方面銜接不夠嚴密，從而出現投資項目財務管理不到位、重復建設、資金呆滯以及其他以權謀私、偷稅漏稅等問題。（二）企業(yè)財務預算管理不夠完善。企業(yè)財務預算管理體系不夠科學合理，制度不夠完善，而且企業(yè)的內部財務信息傳遞存在滯后性。比如：在預算編制的時間和范圍上，經常出現財政布置的部門預算不同于企業(yè)內部的綜合預算，還需再次調整；在預算執(zhí)行過程中，缺乏跟蹤、分析和評價等機制和制度，難以準確分析和評價每一項的預算經費，無法完整衡量資金的使用效益，從而無法給出績效評價對資金分配使用的反饋信息，另外在預算執(zhí)行時會出現預算內容不真實、約束不強等問題。（三）企業(yè)財務內部監(jiān)督和審計機制不健全。企業(yè)財務內部控制過程中，著重于控制手段，雖然有較為完善的內控系統(tǒng)，但依舊缺乏自我評價和監(jiān)督機制的建設，不健全的機制難以進行正常的檢查和評估。而且，受內部監(jiān)管體制和內審人員的業(yè)務素質與道德素質的限制，內部審計管理流于形式，內部審計部門的定位不確定，職責不清不楚，致使審計監(jiān)督責任虛化，從而難以對企業(yè)財務內部控制進行有效的監(jiān)督。

三、企業(yè)財務內部控制制度建設的原則

企業(yè)財務內部控制制度的建設必須具備合法性，而整體性和適應性更利于企業(yè)的財務管理，效率性是提高企業(yè)經濟效益的關鍵所在，應把握好以下四項原則，促進財務管理控制。（一）合法性原則。以國家法律法規(guī)為基礎，以國家規(guī)章制度為前提，制定切實可行的企業(yè)財務內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的關鍵。任何不依法辦事，脫離國家規(guī)章制度的企業(yè)都難以長期地發(fā)展下去。因此，企業(yè)必須依據相關規(guī)定進行企業(yè)財務內部控制制度的建設，避免出現巨大的損失。（二）整體性原則。企業(yè)財務會計工作的每一個方面都是財務內部控制需要考慮的，只有將長遠計劃與近期目標進行結合，加強與其他內控制度的配合與協(xié)調，將需要涉及到的財務工作的相關部門和工作人員有機地統(tǒng)一起來，從會計核算和會計監(jiān)督的角度進行各項業(yè)務和活動的滲透，逐漸形成統(tǒng)一的整體，才能發(fā)揮出總體效應的功能，便于各部門間相互制約、相互促進。（三）適應性原則。企業(yè)的經營和管理隨著不斷變化的社會背景而不斷變化，企業(yè)的財務管理要求也會不斷變化，因此企業(yè)財務內部控制必須跟隨變化的腳步，及時調整企業(yè)的財務內控制度，提高內控制度的適應性和活力，既要適應企業(yè)的內部發(fā)展，符合企業(yè)本身的現狀和戰(zhàn)略目標，也要適應國家的經濟制度，適應競爭對手的競爭壓力。（四）效率性原則。企業(yè)實行內部財務控制制度就是想要提高企業(yè)的經濟效益，在建設過程中應充分考慮建設成本，進行選擇性的控制，精心把握控制點，簡化機構和人員配置，減少繁雜的手續(xù)，降低成本和人為因素的影響，促使經濟性和有效性的結合，優(yōu)化控制方法和手段，提高運營效率和經濟效益。

四、完善企業(yè)財務內部控制的對策

（一）完善企業(yè)財務內部控制體系。根據國家相關法律法規(guī)并結合企業(yè)本身的類型、特點和具體情況，充分考慮各個方面的因素，逐步建立合法的企業(yè)財務內部控制制度，并進一步加以完善，便于企業(yè)經營和管理的規(guī)范化和合理化，從而提高經濟效益。首先，要提高對制度建設的重視程度，轉變傳統(tǒng)的思想理念，認識到建設企業(yè)財務內部控制制度的重要性，策劃行之有效的方案；其次，建立企業(yè)財務內部控制的組織體系，完善人員與職務的配套關系，明確各部門和工作人員的職責權限；再次，嚴格按照財務會計核算制度執(zhí)行，定期或不定期進行人員的培訓，提高工作人員的執(zhí)行能力，鞏固企業(yè)財務內部控制制度的基礎；最后，在實際運營過程中，不斷調整和優(yōu)化體系機關設置，使職務和機構有效分離，確保各部位職責分明，使管理機制相輔相成并相互制衡。（二）完善預算管理制度。企業(yè)預算管理是企業(yè)財務內部控制過程中最重要的部分，企業(yè)經營和管理的所有過程都有涉及，因此在預算管理制度方面，要引起足夠的重視。在預算編制時，要充分考慮企業(yè)經營管理的目標，了解預算編制的程序及方法，明確各部門之間的職責，再合理地編制預算，保證預算編制的完整性和合理性。在預算執(zhí)行時，要選擇合適的預算執(zhí)行的程序和方式，明確預算的硬性條件，對于一些特殊情況，需要進行預算調整的，必須經過授權批準程序，提高預算的實效性，并進行過程跟蹤與執(zhí)行情況的反饋。另外，要從會計機構指派專人進行預算的審核、復查，完善財產清查制度，充分發(fā)揮預算管理制度對企業(yè)財務管理的制約作用。（三）建立健全內部審核制度。企業(yè)財務管理過程中，內部審計的作用至關重要，主要是監(jiān)督和考核企業(yè)的內部財務和經營管理活動的執(zhí)行情況，確保企業(yè)按照制定的計劃和方案進行發(fā)展。作為企業(yè)財務內部控制體系的重要組成部分，具體任務是通過對執(zhí)行情況的檢查，對企業(yè)內部的各項規(guī)章制度進行監(jiān)督，從而發(fā)現執(zhí)行過程中存在的問題，再進行改進和完善。在內部財務審計過程中，要加大會計資料的監(jiān)督審查力度，確保資料的真實性和完整性，然后將內部財務審計工作程序化和制度化，減少出錯率。在內部經營管理審計上，必須加大經營管理活動執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，認真考核實際情況，并對經營管理績效與內部控制制度的健全性和有效性進行評價，從而進一步完善和提升。此外，還要改變傳統(tǒng)內審的方式，將事后審計為主的方式轉變?yōu)槭虑盎蚴轮袑徲嫗橹鞯姆绞健?/p>

作者:李永生 單位:龐大汽貿股份有限公司