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金融環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

1.金融支持不足影響企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程

我國(guó)企業(yè)“走出去”時(shí)間較短，在境外尚未建立起扎實(shí)的信用基礎(chǔ)，與境外金融機(jī)構(gòu)間的合作不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)很難在境外進(jìn)行融資，而國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)也是剛剛“走出去”，海外運(yùn)作能力和經(jīng)驗(yàn)尚缺，海外分支機(jī)構(gòu)較少，對(duì)“走出去”企業(yè)的發(fā)展支持不夠，難以提供相應(yīng)的配套服務(wù)，企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)“走出去”的各種風(fēng)險(xiǎn)，不同程度地影響了“走出去”企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程。西方跨國(guó)企業(yè)的成功運(yùn)營(yíng)與金融財(cái)團(tuán)的大力支持密不可分，如金融財(cái)團(tuán)向其提供融資渠道、全球資金管理、外匯交易、杠桿收購(gòu)、保險(xiǎn)等一系列金融服務(wù)，同時(shí)還幫助企業(yè)尋找并購(gòu)目標(biāo)，設(shè)計(jì)并購(gòu)方案，充當(dāng)并購(gòu)顧問等，使企業(yè)快速占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大。從金融支持層面來講，我國(guó)企業(yè)“走出去”缺少這樣的金融財(cái)團(tuán)或國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的支持，只有得到這樣的支持，“走出去”企業(yè)才能快速培育出大型集團(tuán)型跨國(guó)企業(yè)。這方面中國(guó)進(jìn)出口銀行做了積極貢獻(xiàn)，該行是支持國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的國(guó)家銀行，已經(jīng)把支持“走出去”作為業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，逐漸形成了多樣化、全方位的業(yè)務(wù)體系，培養(yǎng)起一支專業(yè)的國(guó)際業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍，積累了海外項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)以及品牌、客戶等獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，并在世界各地建立了廣泛的工作聯(lián)系，成為中國(guó)企業(yè)“走出去”的重要融資渠道，但面對(duì)大量“走出去”的企業(yè)需求，該行勢(shì)單力薄，其他商業(yè)銀行須緊跟中國(guó)進(jìn)出口銀行“走出去”步伐，積極為我國(guó)企業(yè)在境外提供金融支持。同時(shí)，企業(yè)自身需開拓適合發(fā)展中國(guó)家具體國(guó)情的融資模式，如探索形成的蘇丹模式、安哥拉模式、尼日利亞模式、加蓬模式等互惠貸款合作模式，多方位改善“走出去”所面臨的金融困境。

2.匯率波動(dòng)影響企業(yè)資產(chǎn)保值增值

全球宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)仍然不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)大國(guó)貨幣政策的調(diào)整一直影響美元匯率的走勢(shì)。我國(guó)企業(yè)“走出去”之后一方面受國(guó)內(nèi)人民幣升值帶來出口成本增加的影響，一方面承受當(dāng)?shù)貛刨H值造成的資產(chǎn)縮水壓力。近年來，受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、貨幣政策、進(jìn)出口情況的影響和國(guó)際金融政策及其引發(fā)的資本流向，人民幣兌美元匯率一直處于上升趨勢(shì)，2013年上半年，人民幣升值曾一度突破2%，最終以上漲1.7%告終，8月8日人民幣兌美元更是進(jìn)入6.11時(shí)代，人民幣和美元匯率的同時(shí)波動(dòng)給“走出去”企業(yè)的資產(chǎn)保值增值帶來很大壓力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門如何在匯率波動(dòng)下，防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，使資產(chǎn)保值增值，提高公司盈利能力，將匯率波動(dòng)帶來的影響降到最小，已是迫切亟待解決的問題。

3.當(dāng)?shù)貛畔绞接绊懫髽I(yè)發(fā)展趨勢(shì)

不少“走出去”企業(yè)在境外獲得成功發(fā)展，但是一些國(guó)家的金融環(huán)境卻制約企業(yè)回流資金，多數(shù)政府對(duì)外匯流通管制較嚴(yán)，中資企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)所獲得的當(dāng)?shù)貛艧o法兌換成硬通貨匯回國(guó)內(nèi)。部分企業(yè)推行的區(qū)域貨幣調(diào)劑政策，即在某個(gè)區(qū)域內(nèi)貨幣通用的國(guó)家之間如設(shè)有分支機(jī)構(gòu)則相互調(diào)劑當(dāng)?shù)貛攀褂?，但是分支機(jī)構(gòu)之間的貨幣余缺調(diào)劑形式也只能消化部分當(dāng)?shù)貛?，?duì)大量盈余的當(dāng)?shù)貛畔潭扔邢?，而且?dāng)?shù)貛艑?duì)美元匯率不斷攀升，賬面當(dāng)?shù)貛糯媪砍掷m(xù)貶值趨勢(shì)難以控制，所以“走出去”企業(yè)還須進(jìn)一步研究在“走出去”成功發(fā)展之后，如何將賺到的錢進(jìn)行有效保值和增值。安徽外經(jīng)在這方面做得較為成功。安徽外經(jīng)在承建當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施后，積極與當(dāng)?shù)卣献?，利用剩余資源置地建設(shè)賓館、超市、度假村等，將賺取的當(dāng)?shù)貛旁偻顿Y到其他領(lǐng)域，形成良性循環(huán)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。所以“走出去”企業(yè)應(yīng)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，開拓新的發(fā)展途徑，發(fā)掘與當(dāng)?shù)卣献鞴糙A的新舉措，將當(dāng)?shù)貛啪偷剞D(zhuǎn)化成不動(dòng)產(chǎn)或投資資源類項(xiàng)目，與當(dāng)?shù)卣蚱髽I(yè)共同開發(fā)、共同發(fā)展。

追求效益與價(jià)值對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的影響

1.利潤(rùn)最大化影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境與早期西方國(guó)家開拓國(guó)際市場(chǎng)時(shí)完全不同，單純謀求自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略已不可行。一方面利潤(rùn)最大化目標(biāo)本身存在諸多不足，如沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，不能反映產(chǎn)出與資金投入的關(guān)系，不利于比較與評(píng)價(jià)，單一追求高利潤(rùn)等于追求高風(fēng)險(xiǎn)，重視短期利潤(rùn)而忽視未來發(fā)展等等；另一方面經(jīng)濟(jì)全球化正在加劇，各國(guó)經(jīng)濟(jì)相應(yīng)依存度不斷增強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，利潤(rùn)最大化目標(biāo)已不能適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)中企業(yè)生存需求。這意味著“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)厣嫦聛碇?，在境外文化背景不同、風(fēng)俗習(xí)慣迥異的環(huán)境中要想長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展，需要將利潤(rùn)最大化目標(biāo)調(diào)整為效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，完成“走出去”企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2.效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展有利于企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展

“走出去”關(guān)鍵是要“走進(jìn)去”，“走出去”的目的不僅是賺取經(jīng)濟(jì)效益，更需要增強(qiáng)履行社會(huì)責(zé)任的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與當(dāng)?shù)厣鐣?huì)溝通融合，開展公共外交，更好地了解和適應(yīng)當(dāng)?shù)匚幕?，履行社?huì)責(zé)任，回饋當(dāng)?shù)厣鐣?huì)，使自身發(fā)展更多地惠及當(dāng)?shù)孛癖?，打造企業(yè)自身的品質(zhì)，將效益與價(jià)值相結(jié)合協(xié)同發(fā)展，這樣的企業(yè)才能在當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)健康發(fā)展。效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展是“走出去”企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，也是現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營(yíng)的選擇，既符合公司本身發(fā)展需要，同時(shí)又適應(yīng)企業(yè)與當(dāng)?shù)卣献鞴糙A的需求。這樣既考慮現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)行為新創(chuàng)造的價(jià)值、資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任，也考慮了企業(yè)未來創(chuàng)造價(jià)值的能力，符合國(guó)家支持企業(yè)“走出去”政策的指導(dǎo)思想。央企作為國(guó)家“走出去”的排頭兵，應(yīng)帶頭落實(shí)好效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展方針。央企“走出去”，不僅代表企業(yè)形象，也代表著國(guó)家形象。企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，必須積極關(guān)注并有效管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)對(duì)利益相關(guān)方和自然環(huán)境造成的影響，將追求企業(yè)、社會(huì)和環(huán)境的綜合價(jià)值最大化作為“走出去”的目標(biāo)，這樣才能發(fā)展壯大，持續(xù)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)角度做好戰(zhàn)略制定的參謀，須積極提出建設(shè)性建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

健全外賬體系對(duì)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的影響

外賬工作是“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)中的關(guān)鍵部分，健全的外賬體系是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的必備條件。

1.稅務(wù)工作要求建立外賬體系

納稅風(fēng)險(xiǎn)是“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)睾戏ń?jīng)營(yíng)需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)之一，也是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真研究所在國(guó)各項(xiàng)減免稅收的法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度，選擇合法的避稅和抵免稅收的方法進(jìn)行避稅。國(guó)家在稅收方面已經(jīng)為“走出去”企業(yè)提供了多方位的支持，如我國(guó)與全球90個(gè)國(guó)家正式簽署了稅收協(xié)定，較為寬廣的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)對(duì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)“走出去”發(fā)揮很大的推動(dòng)作用，為我國(guó)企業(yè)在這些國(guó)家的投資經(jīng)營(yíng)免于雙重征稅提供了法律保障。同時(shí)國(guó)內(nèi)也對(duì)“走出去”企業(yè)采取退稅免稅措施，鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”，如對(duì)企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件實(shí)行出口退（免）稅政策，對(duì)外提供有關(guān)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅等?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)需要建立外賬滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的需求。因“走出去”企業(yè)在國(guó)內(nèi)基本都有母體公司，財(cái)務(wù)報(bào)表要納入到母體公司合并，會(huì)計(jì)核算方法和報(bào)表編制原則都是按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的，即通常所說的內(nèi)賬。內(nèi)賬財(cái)務(wù)報(bào)表并不能滿足項(xiàng)目所在國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的需要，這就要財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)當(dāng)?shù)貒?guó)財(cái)稅政策和會(huì)計(jì)制度要求，以合理籌劃納稅方案為目標(biāo)，以遵守當(dāng)?shù)貒?guó)財(cái)稅政策和會(huì)計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)而建立一套會(huì)計(jì)核算賬套，這稱之為外賬，按時(shí)向當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)提供外賬財(cái)務(wù)報(bào)表，按時(shí)編制納稅申報(bào)，做到合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

2.外賬建設(shè)影響會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量

健全的外賬體系關(guān)系到對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)收入的分配、資金的流動(dòng)、成本的分?jǐn)?、利?rùn)的分配、稅金的繳納等事項(xiàng)，都涉及到所在國(guó)的稅法、會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則等。外賬記錄的不完整會(huì)導(dǎo)致違規(guī)的發(fā)生，這就要求財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)國(guó)家的法律法規(guī)，避免因法律法規(guī)不熟悉而導(dǎo)致外賬體系建設(shè)不達(dá)標(biāo)，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同類型的企業(yè)外賬建設(shè)各有特點(diǎn)，以施工企業(yè)為例，外賬建設(shè)可根據(jù)核算的項(xiàng)目獨(dú)立建立，也可將駐外機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目合并核算建立，還可以根據(jù)項(xiàng)目是否免稅情況分別建立以納稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目為不同側(cè)重點(diǎn)的外賬核算體系。在負(fù)責(zé)外賬人員安排上以國(guó)內(nèi)外派財(cái)務(wù)人員為主，再聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師加以輔助，單獨(dú)設(shè)立辦公場(chǎng)所，采用當(dāng)?shù)剌^為廣泛運(yùn)用的財(cái)務(wù)軟件為宜，如非洲地區(qū)可采用當(dāng)?shù)仄毡槭褂玫腝uickBook和Sage財(cái)務(wù)軟件等建立外賬賬套，稅務(wù)機(jī)構(gòu)比較認(rèn)可利用當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)軟件核算并提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)比較健全的地區(qū)，“走出去”企業(yè)也可以將外賬委托給當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

高端管理型人才對(duì)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化的影響

“走出去”企業(yè)向跨國(guó)集團(tuán)型企業(yè)發(fā)展所面臨的困難還包括國(guó)際化人才的不足，管理水平達(dá)不到國(guó)際化水準(zhǔn)，這是造成我國(guó)企業(yè)難以快速成為具有影響力的知名跨國(guó)公司的關(guān)鍵因素。特別是高端財(cái)務(wù)人才的短缺幾乎成為每個(gè)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化的瓶頸。

1.高端財(cái)務(wù)人才緊缺影響財(cái)務(wù)管理國(guó)際化

隨著“走出去”企業(yè)的多元化發(fā)展，尤其是主業(yè)之外領(lǐng)域的拓展，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的知識(shí)更新迫在眉睫。這些財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期在海外工作，面對(duì)繁重的日常事務(wù)性工作，幾乎沒有時(shí)間參加專業(yè)培訓(xùn)和理論學(xué)習(xí)，長(zhǎng)期下去必然影響“走出去”企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。高端財(cái)務(wù)人才的緊缺，制約了財(cái)務(wù)管理工作走向國(guó)際化，而國(guó)內(nèi)人才市場(chǎng)尚不能夠提供滿足“走出去”企業(yè)需要的高端財(cái)務(wù)管理型人才，這類人才的獲得主要是靠企業(yè)自身的培養(yǎng)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的需求。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各種類型的會(huì)計(jì)考試，如國(guó)際上比較認(rèn)可的ACCA、CMA以及我國(guó)的CPA考試等，自己培養(yǎng)出一批具有國(guó)際化財(cái)務(wù)水平的人才，以滿足自身需要。

2.人員屬地化以適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展

管理人員屬地化是“走出去”企業(yè)用人趨勢(shì)所在，財(cái)務(wù)人員屬地化尤其重要。為更好地解決外賬建設(shè)問題、與當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)的關(guān)系問題和外派財(cái)務(wù)人員不足等問題，部分企業(yè)就地聘用當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員，提高當(dāng)?shù)刎?cái)稅工作效率，緩解國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)人員緊缺的壓力，并且已經(jīng)取得良好效果。人員屬地化政策應(yīng)在“走出去”企業(yè)當(dāng)中逐步推廣，聘用高水準(zhǔn)的當(dāng)?shù)厝瞬欧?wù)于“走出去”企業(yè)，是企業(yè)走向國(guó)際化發(fā)展必然途徑。企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必然選擇，有利于合理配置資源并充分利用國(guó)際資源，化解國(guó)內(nèi)產(chǎn)能過剩的矛盾，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，可以繞過貿(mào)易壁壘、突破國(guó)外以反傾銷等形式出現(xiàn)的貿(mào)易保護(hù)主義，促進(jìn)中國(guó)跨國(guó)公司的發(fā)展。“走出去”企業(yè)所面臨的形勢(shì)復(fù)雜多樣，本文從財(cái)務(wù)管理角度闡述了“走出去”企業(yè)面臨的四個(gè)方面形勢(shì)，詳細(xì)分析了形勢(shì)和應(yīng)對(duì)策略，為優(yōu)化“走出去”企業(yè)國(guó)際化管理提供參考，促進(jìn)“走出去”企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提升，努力培育出中國(guó)的集團(tuán)型跨國(guó)公司。

作者:李杰伍暉單位:國(guó)路橋工程有限責(zé)任公司