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摘要：城鎮(zhèn)化建設逐步加快，城市里人口密集度不斷提高，給區(qū)域經(jīng)濟增長提供源動力的同時增加了區(qū)域交通負擔。軌道交通公司屬于重資產(chǎn)公司，資產(chǎn)比重高，建設投資大，運營回收期長，實施財務管理系統(tǒng)能夠有效改善公司經(jīng)營管理效率，從而提升公司經(jīng)濟效益與市場競爭力。本文以A軌道交通公司為案例進行分析，探討A公司實施財務管理系統(tǒng)存在的問題，然后在此基礎上提出改善對策，希望能夠為更多軌道交通公司完善財務系統(tǒng)管理提供借鑒。

關鍵詞：軌道交通公司；財務管理系統(tǒng)；對策

我國城市城鎮(zhèn)化率逐年提升，大量的人口涌入城市，加劇了城市交通運輸壓力。城市軌道交通能夠極大程度上緩解城市公交等運輸壓力，提高居民出行便捷度。同時也能夠有效縮短城市各區(qū)域間距離，加快城市群間溝通交流。通過實施財務管理系統(tǒng)，拓寬企業(yè)財務管理范圍，改善財務管理工作效率與效益，有效將企業(yè)經(jīng)營管理活動與財務管理進行有機結(jié)合。另外，通過實施財務管理系統(tǒng)，能夠?qū)④壍澜煌ㄆ髽I(yè)各項活動集成到信息系統(tǒng)中，提高各項活動信息透明度，通過財務管理系統(tǒng)能夠?qū)嵤┏杀揪毣芾?，提升企業(yè)經(jīng)營效益。

一、實施財務管理系統(tǒng)的重要意義

1.財務管理系統(tǒng)拓寬了公司財務管理范圍。知識經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)發(fā)揮著重要作用，以知識為基礎的專利權(quán)、商標權(quán)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)不同于有形實物資產(chǎn)容易確認與計量，傳統(tǒng)的核算軟件難以滿足知識經(jīng)濟時展需求。而且實施財務管理系統(tǒng)能夠?qū)竟?、人力資源等方面進行管理，能夠全面掌握各個方面的信息，及時進行有效分析、預測，豐富了財務管理的內(nèi)容。2.財務管理系統(tǒng)突出了財務管理工作的整體性。財務管理系統(tǒng)不僅需要統(tǒng)計、分析企業(yè)經(jīng)濟活動產(chǎn)生的信息，提供經(jīng)營管理需要的財務報表以及管理性報表，而且財務管理系統(tǒng)集成查詢、分析功能，為企業(yè)戰(zhàn)略決策和業(yè)務操作等各層次的管理提供服務。財務管理系統(tǒng)依據(jù)信息化平臺，通過自動生成相應的憑證，然后由系統(tǒng)對憑證信息進行自動完成，從而實現(xiàn)智能化、自動化財務管理。財務管理系統(tǒng)能夠大量儲存企業(yè)財務會計信息，而且通過自動化程序化操作能夠提高企業(yè)財務會計信息質(zhì)量，同時也能實現(xiàn)信息及時傳遞，提高內(nèi)部信息溝通交流的及時性。3.財務管理系統(tǒng)能夠?qū)⒐旧a(chǎn)活動與財務管理活動有機結(jié)合。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟活動通常會產(chǎn)生相應的信息數(shù)據(jù)，財務管理通過將生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的信息進行統(tǒng)計、分析，然后為管理決策提供信息依據(jù)。財務管理系統(tǒng)有效將企業(yè)財務管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動集成到同一系統(tǒng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的信息及時反饋到財務管理系統(tǒng)，為企業(yè)制定生產(chǎn)經(jīng)營管理計劃提供信息支撐。而財務管理系統(tǒng)能夠根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動反饋的信息，及時掌握經(jīng)營管理具體情況，便于管理層進行監(jiān)管，改善企業(yè)經(jīng)營管理效率。例如，財務管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)成本精細化管理，通過建立成本管理體系，按照物料編碼核算成本，加強成本管控。

二、A軌道交通公司財務管理系統(tǒng)存在的問題

A軌道交通公司成立于2009年，負責A市軌道交通項目建設投資以及運營。截至2018年底，A公司兩條線路產(chǎn)生具體收入見下表。A公司兩條線路近三年營收收入不斷增加，但是線路維護成本較高，建設投資額較大，公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損。由于地鐵具有準公共物品特征，受到政府定價限制，影響公司的整體營收表現(xiàn)。A公司通過實施財務管理系統(tǒng)加強對成本費用核算與控制，改善公司營利現(xiàn)狀，但是在實踐過程中由于外部環(huán)境因素影響以及內(nèi)部管理因素影響，導致公司實施財務管理系統(tǒng)存在問題。1.資金預算缺乏科學性。A公司財務管理系統(tǒng)是信息化建設的重要組成部分，在此過程需要不斷投入資金，不僅需要兼顧業(yè)務層面設計是否合理，而且還需要兼顧公司資金預算的合理性。A公司在構(gòu)建信息平臺內(nèi)單個系統(tǒng)時都會制定資金預算方案，引導系統(tǒng)實施過程資金支出情況，預算較少會影響資金實施進度，而預算過多導致內(nèi)部資金配置效率低下，可能會影響到其他系統(tǒng)實施。從A公司系統(tǒng)預算與執(zhí)行情況來看，財務管理系統(tǒng)預算為170萬，執(zhí)行數(shù)為221萬元，預算完成率達到134.7%；資產(chǎn)管理系統(tǒng)預算為340萬，執(zhí)行數(shù)為336萬，預算完成率達到98.8%；人力資源系統(tǒng)預算數(shù)為150萬，預算執(zhí)行數(shù)為176萬元，預算完成率達到117.3%。不難看出，A公司財務管理系統(tǒng)與人力資源系統(tǒng)預算完成率超過100%，其中財務管理系統(tǒng)超支預算情況最為嚴重，預算完成率達到134.7%，反映出A公司財務系統(tǒng)預算較少，可能會影響實施財務管理系統(tǒng)的進度。2.公司會計組織結(jié)構(gòu)不合理。A軌道交通公司會計部門是由財務投資部門主管，公司財務投資部門下設資金管理組、核算組以及綜合組。資金管理組負責公司投融資活動、資金收支活動等；核算組負責公司財務會計核算、賬務處理、稅務處理等；綜合組負責公司預算管理、資產(chǎn)管理、財務系統(tǒng)運行與維護。A公司會計組織結(jié)構(gòu)屬于直線垂直領導型，內(nèi)部每個崗位僅對上一個層級負責。該組織結(jié)構(gòu)容易造成管理分工不明，會增加領導層的工作任務量，信息流通很容易受到影響，造成內(nèi)部信息溝通不暢，各層級管理人員對信息控制力較強，影響部門高層獲取信息的質(zhì)量與效率，影響財務管理系統(tǒng)建設與實施。3.公司內(nèi)部業(yè)務溝通不充分。財務管理系統(tǒng)實施不僅包括系統(tǒng)構(gòu)建，而且還有業(yè)務層次設計。事實上，財務管理系統(tǒng)是業(yè)務驅(qū)動下公司業(yè)務層次梳理與設計。實施財務管理系統(tǒng)是為了將準確的信息傳遞給項目開發(fā)設計人員。由于內(nèi)部信息流通機制不完善，信息流動不通暢，導致開發(fā)人員難以充分了解系統(tǒng)設計初衷，從而導致財務管理系統(tǒng)開發(fā)偏離預期，影響運行效果。A公司財務管理系統(tǒng)中資金管理模塊，在系統(tǒng)未實施前，通過人工操作填寫資金審批表。在具體財務管理系統(tǒng)實施過程中，A公司會計工作人員與系統(tǒng)設計人員溝通不夠充分，項目組難以與資金組人員建立充分聯(lián)系，從而導致資金審批表設計拖延超過半個月。因而，內(nèi)部業(yè)務信息溝通不充分，導致在財務管理系統(tǒng)實施過程中業(yè)務設計功能難以滿足預期需求，影響系統(tǒng)實施效果。

三、完善公司財務管理系統(tǒng)的對策

1.提高資金預算的科學性。通過資金預算對實施財務管理系統(tǒng)使用資金情況進行合理預測與規(guī)劃，然后提高資金預算的準確性與科學性。以A公司財務管理系統(tǒng)預算執(zhí)行情況來看，該系統(tǒng)預算完成率達到134.7%，實際執(zhí)行數(shù)嚴重超過預算數(shù)，系統(tǒng)實施需要的資金出現(xiàn)短缺，在實際構(gòu)建過程中影響了實施進度。因而，在制定資金預算時，要充分考慮實施系統(tǒng)的資金需求，提高預算目標的準確性，合理保障財務管理系統(tǒng)實施的資金充足性。2.優(yōu)化公司會計組織結(jié)構(gòu)。A公司財務投資部為財務主管部門，內(nèi)部采用垂直領導管理模式，部門內(nèi)部各個小組獨立性強，分工較為困難，內(nèi)部信息流動不通暢，影響管理決策效率。A公司可以通過調(diào)整會計組織結(jié)構(gòu)，部門負責人下設置兩位副部長，負責不同模塊任務，副部長針對部分工作具有決策權(quán)，主要負責人對整個部門工作進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。然后將綜合管理組預算管理職能進行剝離，成立單獨的預算管理部門，負責公司預算管理編制、執(zhí)行監(jiān)督與考核工作。最后，A公司應當單獨設立投融資部門，專門負責公司資金活動。由于軌道交通行業(yè)建設投資額巨大，而且需要通過外部融資融入大量資金，通過設置獨立的部門，明確財務管理與投融資管理職能，從而能夠促進財務管理系統(tǒng)實施。3.加強內(nèi)部業(yè)務溝通。實施財務管理系統(tǒng)需要加強內(nèi)部業(yè)務溝通交流，能夠?qū)⒐矩攧諘嬓畔⑿枨鬁蚀_傳遞至開發(fā)設計人員，防止出現(xiàn)設計偏差，影響財務管理系統(tǒng)的實施效果。通過加強內(nèi)部業(yè)務溝通能夠有效促進財務管理系統(tǒng)實施，提高財務部門財務管理工作效率，而且能夠提高公司內(nèi)部資源配置效率，節(jié)約成本費用支出。另外，加強內(nèi)部業(yè)務溝通能夠促進公司內(nèi)部積極交流，改善公司信息流動不通暢現(xiàn)象，為實施財務管理系統(tǒng)奠定基礎。

參考文獻

1.王江浩.A市軌道交通公司實施財務管理系統(tǒng)存在的問題及對策研究.河南財經(jīng)政法大學，2018.

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作者:趙春華 單位:青島地鐵集團有限公司