導(dǎo)語：財務(wù)共享與預(yù)算管理融合發(fā)展探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在我國經(jīng)濟新常態(tài)的大環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展和運營壓力伴隨市場競爭的逐漸激烈而增加，預(yù)算管理在此背景中能夠發(fā)揮其合理規(guī)劃、動態(tài)管理控制和圍繞戰(zhàn)略目標發(fā)展的價值，而財務(wù)共享則是企業(yè)整合內(nèi)部管理資源、提升內(nèi)部財務(wù)核算與管理質(zhì)量的有效措施。將預(yù)算管理與財務(wù)共享進行協(xié)同融合，能夠最大化降低預(yù)算管理部門與經(jīng)營管理等部門的溝通屏障，彌補傳統(tǒng)預(yù)算管理的缺陷，提升企業(yè)管理的質(zhì)量和效率。本文以Z國有資本運營有限公司為例進行探討。

關(guān)鍵詞：國有資本運營公司；財務(wù)共享；預(yù)算管理；融合發(fā)展

一、國有資本運營公司財務(wù)共享和預(yù)算管理現(xiàn)狀

以Z國有資本運營有限公司（以下簡稱Z公司）的現(xiàn)狀為例，Z公司作為目前某省唯一的省級國有資本運營平臺，自2017年2月重組成立以來，致力于強化資源配置、資本運作、戰(zhàn)略投資“三大平臺”作用的發(fā)揮，雖然發(fā)展了較多的金融類公司和一些生產(chǎn)經(jīng)營類公司，產(chǎn)業(yè)規(guī)模正在不斷的擴充，但還處于發(fā)展初期階段（對外投資較大），資金量需求較大，在近幾年的快速發(fā)展過程中融資規(guī)模伴隨著投資規(guī)模的擴大而增加，投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的累積使得加強財務(wù)管控工作尤為重要。在強化財務(wù)管控質(zhì)量的需求導(dǎo)向和我國信息化技術(shù)發(fā)展的支持下，Z公司在前期已建立的信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上，研究推進財務(wù)共享中心建設(shè)，通過集中財務(wù)管理資源改善財務(wù)管理效率不高的問題，促進分工合理，提升公司財務(wù)管理水平，明確業(yè)務(wù)流程，防范財務(wù)風(fēng)險。就預(yù)算管理而言，Z公司作為投資類公司，隨著產(chǎn)業(yè)規(guī)模加大，下屬的子公司和控制企業(yè)增加，預(yù)算管理要素復(fù)雜，在編制和執(zhí)行過程中信息主要靠事后和人工收集，無法及時自動獲取，部門協(xié)作和業(yè)務(wù)流程效率未達到預(yù)期，資源配置能力有待進一步提高。具體而言，公司現(xiàn)金流預(yù)算編制過程中對資金回流預(yù)期較高，但受資本市場波動的影響，存量項目未及時退出或收益不及預(yù)期，而增量投資又在不斷增加，資金流循環(huán)尚未形成，可能會造成資金流未達標，公司債務(wù)隨之增加，資金收支與預(yù)算存在較大偏離；Z公司已初步實現(xiàn)了財務(wù)標準化，雖然統(tǒng)一了各類財務(wù)信息統(tǒng)計報表格式，但各子、孫公司報送的數(shù)據(jù)具有主觀性，公司總部數(shù)據(jù)匯總壓力大，數(shù)據(jù)延遲加之主觀判斷可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，進而影響報表使用者做出決策；最后，預(yù)算管理雖然數(shù)據(jù)指標明確，但是尚未形成自動預(yù)警機制，主要靠人工和事后分析，對預(yù)算管理人員的分析洞察能力要求較高。借助財務(wù)共享平臺的搭建，統(tǒng)一財務(wù)標準、統(tǒng)一審核及統(tǒng)一支付，實現(xiàn)財務(wù)標準化；通過設(shè)定風(fēng)險控制警戒線，建立自動預(yù)警機制，利用電子大數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析，從共享中心直接提取業(yè)務(wù)、財務(wù)預(yù)算和實際數(shù)據(jù)，提高預(yù)算執(zhí)行分析的準確性和完整性，更好地使財務(wù)服務(wù)于戰(zhàn)略決策。

二、國有資本運營公司財務(wù)共享和預(yù)算管理協(xié)同發(fā)展的可行性

財務(wù)共享和預(yù)算管理的協(xié)同融合發(fā)展是相輔相成的，首先就財務(wù)共享對預(yù)算管理的價值來看，財務(wù)共享平臺能夠提升預(yù)算管理的執(zhí)行效果，在實際經(jīng)營過程中對預(yù)算計劃的執(zhí)行情況進行動態(tài)的監(jiān)督和管理，輔助企業(yè)管理者在日常工作中控制企業(yè)的經(jīng)營活動，一旦出現(xiàn)超預(yù)算的情況，或運營結(jié)果可能會引起預(yù)期目標不達標的風(fēng)險時，及時作出控制并分析其原因，進行適當?shù)奶幚恚攧?wù)共享使得預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的控制能力得到強化，降低事后預(yù)算與實際差異分析的壓力。其次就預(yù)算管理對財務(wù)共享管理的價值來看，預(yù)算管理能夠為財務(wù)共享體系建設(shè)起到一定的支持作用，預(yù)算作為公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃和部署的主要表現(xiàn)形式，依賴預(yù)算的剛性，能夠輔助財務(wù)管理的執(zhí)行。

三、國有資本運營公司財務(wù)共享和預(yù)算管理協(xié)同發(fā)展的措施

（一）加強財務(wù)共享與資金預(yù)算管理的融合。國有資本運營公司的主要業(yè)務(wù)是對外投資，正因為其主要業(yè)務(wù)的特殊性，使得其預(yù)算管理與市場中的經(jīng)濟主體存在一定的差異，整體預(yù)算管理的重心圍繞著資金管理進行，資金計劃直接關(guān)系到企業(yè)不同經(jīng)營期間資金鏈條的緊張程度，資金預(yù)算管理不善可能會直接引起資金風(fēng)險，甚至是運營風(fēng)險，反之資金管理能夠有序進行，可以大大提升管理質(zhì)量和管理水平。財務(wù)共享管理模式下設(shè)資金共享架構(gòu)，可以設(shè)立支付中心對資金進行統(tǒng)一管理，將部分業(yè)務(wù)運營和投資管理以數(shù)據(jù)化形式納入工作流程中，完善資金收支管理在業(yè)務(wù)運營過程中的計劃管理模式，規(guī)范資金管理，防范資金風(fēng)險。將資金管理納入財務(wù)共享中心后，資金的調(diào)度和支配均需要支付中心統(tǒng)籌管理，可以在支付中心的資金管理流程中滲透進預(yù)算管理理念，提升資金收支的事中控制能力，強化預(yù)算管理與執(zhí)行，降低資金成本，提升資金使用效率。（二）強化財務(wù)中心與費用預(yù)算管理的融合。建立財務(wù)共享中心后，企業(yè)的經(jīng)營投資、費用報銷等均能夠轉(zhuǎn)移至線上審批，利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)匹配相關(guān)的申請人員信息，對會導(dǎo)致資金流出或不符合當期財務(wù)管理需求的情況進行篩選，并在流程發(fā)起時利用預(yù)算數(shù)據(jù)對流程做出控制，節(jié)約審批資源。通過線上控制能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的壓力由人工處理轉(zhuǎn)移到信息化系統(tǒng)中，不僅降低了人力資源成本，還能夠規(guī)避人工處理模式下主觀判斷存在的缺陷。舉例而言，本月差旅費的總預(yù)算為50,000元，截止目前已批費用28,000元，正在審批中的費用19,000元，在不確定能否審批通過時，再有員工報銷差旅費的限額只能在3,000元以內(nèi)，超出3,000元將無法提報審批流程，在限額內(nèi)員工提報流程后，需要經(jīng)過財務(wù)共享中心做費用審核，合理保障了費用支出的合規(guī)性。（三）推動財務(wù)共享與全面預(yù)算管理的融合。財務(wù)共享中心建設(shè)的目的不是局限于對費用和采購等單一事項的審核，而是將企業(yè)財務(wù)資源進行整合，優(yōu)化財務(wù)管理資源配置能力，進而推動財務(wù)管理質(zhì)量和效率的提升，并提升財務(wù)管理部門與其他部門的溝通能力，提高財務(wù)管理服務(wù)能力。財務(wù)共享中心對業(yè)務(wù)管理由傳統(tǒng)的核算管理逐步向事前和事中轉(zhuǎn)移，將必要的業(yè)務(wù)活動事中審批提到財務(wù)共享中心的工作范疇，使業(yè)務(wù)活動審批成為財務(wù)共享中心工作的重心之一，在審批過程中可以在權(quán)限范圍內(nèi)對預(yù)算管理事項進行分配和調(diào)度，實時掌控預(yù)算與實際之間的差異。集團型企業(yè)對預(yù)算的事中控制需要較完善的審批系統(tǒng)作為支持，通過數(shù)據(jù)對比和篩選實現(xiàn)對費用數(shù)據(jù)進行控制。傳統(tǒng)的預(yù)算與實際差異分析往往集中在賬務(wù)核算完成后，強調(diào)的是對預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，雖然事后考核有著一定的價值，但是卻無法對預(yù)算執(zhí)行情況作出切實管理。在財務(wù)共享中心模式下，預(yù)算管理在報賬系統(tǒng)中脫離出來，滲透至業(yè)務(wù)發(fā)生審批過程中，通過事前設(shè)定的數(shù)據(jù)指標作為約束，一旦存在超預(yù)算事項僅能夠通過預(yù)算外事項審批來實現(xiàn)，保障預(yù)算外事項能夠在過程中被預(yù)算管理部門及時調(diào)配，做好預(yù)算調(diào)整，在企業(yè)集團整體角度規(guī)避預(yù)算外事項帶來的風(fēng)險。理論上的協(xié)同融合在實踐操作中能夠通過對預(yù)算目標的數(shù)據(jù)化，并導(dǎo)入到財務(wù)共享流程中進行體現(xiàn)，將預(yù)算指標中能夠數(shù)量化體現(xiàn)的項目作出約束，而像生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算相關(guān)的難以數(shù)量化的指標，以實物量指標體現(xiàn)，區(qū)分合同預(yù)算中的收入合同和支出合同審批，進一步輔助現(xiàn)金流預(yù)算目標的實現(xiàn)，國有資本運營公司可以通過健全財務(wù)共享中心審批流程的方式推動全面預(yù)算管理的落實，以資金預(yù)算為起點，統(tǒng)籌對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，根據(jù)已實現(xiàn)的經(jīng)營狀況來為剩余預(yù)算期提供規(guī)劃建議，為企業(yè)管理者提供有效的決策數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語

財務(wù)共享與預(yù)算管理相結(jié)合，促進二者的協(xié)同發(fā)展是具備客觀執(zhí)行基礎(chǔ)的，在實踐工作中也論證了二者相互促進發(fā)展的價值，對于企業(yè)實現(xiàn)最終戰(zhàn)略發(fā)展目標有著較大的實踐意義。二者融合過程中首先要遵從二者原有的實施原則，財務(wù)共享必須以財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)進行，而預(yù)算管理需要保障其可行性和實施基礎(chǔ)，這是不能夠在融合過程中被忽視的，在兼顧了二者原有的管理基礎(chǔ)后，才能夠以業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算為導(dǎo)向，發(fā)揮財務(wù)共享中心的服務(wù)職能，推進業(yè)財融合步伐，其中要強調(diào)的是各層級數(shù)據(jù)的及時性和準確性，在財務(wù)共享的系統(tǒng)中數(shù)據(jù)將能夠隨時獲取，獲取的信息將成為企業(yè)決策的參考，數(shù)據(jù)失真或滯后均難以實現(xiàn)其參考價值，財務(wù)共享流程中需要就二者進行優(yōu)勢互補，構(gòu)建完整的信息循環(huán)機制。

參考文獻：

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作者:程樹東 單位:浙江省國有資本運營有限公司