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摘要：本文先對內控管理與財務風險之間的關系予以闡述，再分析事業(yè)單位內控管理與財務風險存在的問題，最后提出管理對策，確保事業(yè)單位經濟得以平穩(wěn)運行。

關鍵詞：內控管理；財務風險；風險防范；事業(yè)單位

為了確保新時代的事業(yè)單位能夠始終保持較高的服務水平，為社會提供更好的服務，要求事業(yè)單位重視財務管理工作的風險防范并加強內部控制的管理，以下將展開詳細論述。

一、內控管理與財務風險概述

內部控制是行政事業(yè)單位、企業(yè)為了監(jiān)督各項工作順利開展、進一步加強組織的管理與建設而采用的手段與措施。對事業(yè)單位而言，是以實現(xiàn)控制目標為目的而在一定原則指導下制定制度、執(zhí)行程序并采用措施，從而管控與防范風險，對專項經濟活動與日常工作進行績效評價、監(jiān)控以及預算執(zhí)行的全過程管控。財務風險是任何單位經濟運營過程中都有可能出現(xiàn)的各類經濟問題，財務風險普遍存在，只能予以防范與控制而無法做到全面消除，一旦出現(xiàn)財務結構規(guī)劃不當、財務漏洞等將導致單位的利益受到極大影響，因此必須對財務風險予以規(guī)避[1]。

二、事業(yè)單位的內控管理與財務風險問題分析

(一)管理制度不完善?！敦攧詹筷P于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》(以下簡稱《意見》)中指出“對政府投資、政府采購、國有資產監(jiān)管、公共資源轉讓、財政資金分配使用、公共工程建設等崗位和部門實行定期輪崗、分級授權、分崗設權、行事分權”，從而給事業(yè)單位加強內部控制提供了方向，但是具體執(zhí)行過程中事業(yè)單位多難以從單位實際出發(fā)，制定出符合單位經濟活動、管理架構、業(yè)務范圍、業(yè)務性質、風險水平以及內外環(huán)境等相匹配的內控制度。同時，部分單位的領導者缺乏內控意識，未正確認識到建立完善內控體系的現(xiàn)實意義與重要性，將單位內部控制與財政部門預算控制劃等號；部分單位建立內控制度但是沒有貫徹落實，無法保證單位內部全體人員都嚴格落實制度，所以必須健全內部控制制度，來具體規(guī)范內部的經濟行為。(二)監(jiān)督落實不到位。各種原因導致事業(yè)單位的內部管理制度沒有被貫徹落實，因此難以發(fā)揮管理與控制作用。事業(yè)單位也制定了完善的制度，但是出于對制度貫徹落實的程度不足，導致受到各種因素的影響監(jiān)管人員沒有將監(jiān)督工作做到位，內部控制工作沒有全面落實。監(jiān)管落實不足，導致事業(yè)單位出現(xiàn)貪污腐敗等現(xiàn)象，對事業(yè)單位的正常運行造成影響的同時，也極大敗壞了事業(yè)單位的聲譽。例如，2016年3月22日，某市住房保障辦公室征收儲備處原副處長、此前被紀檢機關通報為“小官巨貪”，黃某因涉嫌受賄8891萬元在番禺區(qū)沙灣法庭受審。2015年5月至7月間，某市鎮(zhèn)政府原民政助理廖某利用職務之便，挪用其經手管理的敬老院供養(yǎng)經費共計2.96萬元歸個人使用。有的領導干部報銷內容無所不包，生活幾乎“零成本”。有的落馬干部甚至以餐飲、煙酒的名義，把行賄“黑金”入賬報銷等一系列問題都與監(jiān)管不力關系密切。監(jiān)管人員的工作能力、個人素質等不足以勝任監(jiān)督工作的工作要求、事業(yè)單位內部管理不夠規(guī)范導致內部人員自由散漫，不愿積極配合管理、監(jiān)督工作。對監(jiān)督工作的具體情況不夠關心，導致監(jiān)督管理工作無法發(fā)揮應有的效果。內部控制需要內部監(jiān)督機制的支持，內部監(jiān)督機制是否完善對內部控制目標是否能夠實現(xiàn)具有重要的影響，基層事業(yè)單位由于人員數(shù)量不足、單位規(guī)模較小的緣故，工作時一人身兼數(shù)職，導致內部監(jiān)督過程中“自己監(jiān)督自己”的現(xiàn)象時有發(fā)生，這也導致內控制度建設不完善、不健全。信息共享機制不健全，導致內控建設信息化建設程度不足，無法采用先進的管理技術進行內部控制，基層事業(yè)單位由于基礎硬件設施、缺乏軟件支持的緣故，導致內部控制管理系統(tǒng)建設難度較大，無法實現(xiàn)內控管理信息系統(tǒng)功能全面覆蓋，例如，合同管理、項目管理以及資產管理等業(yè)務事項的信息系統(tǒng)功能建立尚不完全，也導致這些業(yè)務事項仍采用人工管理，而采用人工管理的方式就容易導致內控效果不理想。(三)缺乏風險防控意識和能力。事業(yè)單位的風險防控意識不足導致目光短淺，無法采用發(fā)展的眼光看待事業(yè)單位的發(fā)展，重視短期利益而忽視了潛在的財務風險，缺乏對財務風險的防范意識導致潛在的財務風險影響不斷擴大，進而造成嚴重損失。缺乏風險意識、對風險防范的認識不足導致事業(yè)單位缺少風險防范機制，有的雖具有風險防范機制，但難以嚴格執(zhí)行，這都導致事業(yè)內控不力、防范不到位。

三、管理對策分析

(一)持續(xù)完善管理制度，提高管理規(guī)范性。從思想層面重視內控管理與財務風險的防范，堅持制權與增效相結合。定崗、定職、定責，明確崗位職責，權力范圍予以明確，形成完備的權責體系。加強部門間的交流溝通，避免財務核算、預算編制等經濟活動都被財務部門“壟斷”；形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督機制。把自己職責范圍內的風險防控好，不能在工作中不負責任地制造風險，要加強對各種風險源動態(tài)監(jiān)測推進風險防控工作科學化、精細化，對各種可能的風險及其原因都要心中有數(shù)、對癥下藥、力爭把風險化解在源頭。建立和完善較為嚴密的財務內部管理制度，規(guī)范了財務管理機制，及時堵塞財務管理工作中的漏洞。如財務核算、資金調度、項目決策、委托業(yè)務等都需要經過內部控制制度體系予以規(guī)范。完善責任追究制度，確保各個部門的責任與權利相匹配，對由于當事人造成的權力行使不當、決策不當導致的不良后果，追究當事人與領導的責任。不斷完善單位的決策與議事機制，如凡涉及單位重大決策、重大事項安排和大額度資金的使用，由單位班子集體討論決定。嚴格執(zhí)行“三重一大”議事決策和黨政一把手“五個不直接分管”制度，建立權責明確、規(guī)范運行的管理體系。對單位經濟活動的監(jiān)督、執(zhí)行與決策予以分離，形成三權分立式的管理機構，從而保證經濟決策制定過程中的科學性與民主性。實現(xiàn)權力運行的過程制約、程序控制，減少隨意性，查找職務廉政風險點，防范職務和廉政風險的犯罪。(二)建立信息共享機制，保證監(jiān)督的有效性。建立健全信息的共享機制以確保監(jiān)督的有效性，不斷加強審計信息資源體系建設，推進審計數(shù)據的建設、運用以及獲取規(guī)范性機制的建立，加重審計過程中的信息技術的運用，從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。確保信息的真實性，對問題線索、審計疑點等予以深度挖掘發(fā)分析，實現(xiàn)深層化、精準化的分析數(shù)據，確保監(jiān)督的有效性。信息的有效傳遞能夠保證信息的有效性與真實性，進而迅速將風險轉移、控制失效等信息傳達給決策部門與管理部門，從而提供強有力數(shù)據為決策者服務。為了將防范財務風險工作做到位，事業(yè)單位需要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，在控制措施的實行以及控制結果都要加強監(jiān)督，根據實際情況隨時調整控制流程與控制方法。(三)注重業(yè)務能力提高，強化風控意識與能力。財政資金管理要求的不斷提高和事業(yè)單位改革的不斷推進，對事業(yè)單位內部財務人員的業(yè)務能力水平要求進一步提升，以往僅懂得做憑證、記賬的財務管理人員已經落伍，因此需要不斷提升財務人員的工作技能，豐富專業(yè)知識。財務人員需要不斷地參加專業(yè)技能地培訓、風險管理的培訓，提升自身的財務風險辨識能力，通過自己的專業(yè)知識規(guī)避財務風險。對事業(yè)單位而言，根據自定的內部控制規(guī)范對單位財務經濟管理方面存在的問題予以全面分析，逐個評估財務經濟管理過程中的關鍵環(huán)節(jié)，分析財務管理可能存在財務風險并對財務風險的危險等級予以確定，根據財務風險的等級以及影響程度制定相應的處理措施。加強對資產物資采購、合同簽訂和履行、經費預算控制、資金使用、經費核銷、固定資產處置等流程的管理與控制，做到控制線上運行并及時獲取事業(yè)單位的經營管理等相關數(shù)據，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位的動態(tài)、準確、全面的監(jiān)管，對運營狀況進行分析并確保決策工作的科學性，從而實現(xiàn)事業(yè)單位的財務風險的控制。

四、結束語

對事業(yè)單位而言，加強內部控制管理能夠減小事業(yè)單位面臨的財務風險，進而保證財務資金的安全性與完整性，需要根據單位實際建立健全財務風險防控機制，進而減少徇私舞弊、濫用資金等現(xiàn)象的產生。

參考文獻：

[1]韓志珍.事業(yè)單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].中國國際財經(中英文)，2018(04)：93-94.

作者:孫桂芹 單位:黑龍江省地質調查研究總院