導(dǎo)語(yǔ)：合作社編制財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在國(guó)家政策大力支持下，農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展迅速，規(guī)范化程度越來(lái)越高。截至2019年，山東省青島市即墨區(qū)田橫鎮(zhèn)已成立農(nóng)民專業(yè)合作社82家，其中省級(jí)示范合作社2家，青島市級(jí)示范合作社4家。在對(duì)合作社規(guī)范管理時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)有的合作社編制的財(cái)務(wù)報(bào)表存在一些問(wèn)題。

一、存在問(wèn)題

1.沒(méi)有按照規(guī)定程序編制財(cái)務(wù)報(bào)表。筆者發(fā)現(xiàn)一個(gè)合作社2017年編制的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)≠負(fù)債+所有者權(quán)益。查找原因，是合作社沒(méi)有按照規(guī)定程序編制財(cái)務(wù)報(bào)表，所有者權(quán)益中漏填了當(dāng)年計(jì)提的盈余公積40333元。2.對(duì)應(yīng)相等關(guān)系的項(xiàng)目不相等。有一個(gè)合作社編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其《權(quán)益變動(dòng)表》中資本公積年末余額與《資產(chǎn)負(fù)債表》中資本公積年末數(shù)不一致。還有一個(gè)合作社，《盈余及盈余分配表》中提取盈余公積56842元，而《資產(chǎn)負(fù)債表》中盈余公積年初數(shù)和年末數(shù)差額為39961元。經(jīng)核查，合作社本年度沒(méi)有將盈余公積轉(zhuǎn)增股金，也沒(méi)有用盈余公積彌補(bǔ)虧損，《資產(chǎn)負(fù)債表》中的盈余公積填報(bào)錯(cuò)誤。3.盈余分配不符合規(guī)定。有的合作社沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行盈余返還，將當(dāng)年盈余提取盈余公積后，全部作為未分配盈余留存。如一個(gè)合作社2018年盈余772620元，提取盈余公積154524元，剩余618096元作為未分配盈余入賬，沒(méi)有進(jìn)行盈余返還和分配剩余盈余。還有一個(gè)合作社應(yīng)付盈余返還數(shù)額太少，其2019年實(shí)現(xiàn)盈余666083元，年初未分配盈余23866元，當(dāng)年提取盈余公積133217元，其可分配盈余556732元，計(jì)提了應(yīng)付盈余返還160000元和分配剩余盈余100000元，年末未分配盈余296732元，這個(gè)合作社2019年應(yīng)付盈余返還低于其可分配盈余的60%。4.固定資產(chǎn)未及時(shí)計(jì)提折舊。合作社的固定資產(chǎn)，除了國(guó)家規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)外，都應(yīng)該按照規(guī)定計(jì)提折舊。發(fā)現(xiàn)有的合作社連續(xù)幾年不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)凈值金額相等，累計(jì)折舊金額為零。

二、對(duì)策建議

1.按照規(guī)定程序編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期末，合作社應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記各類賬簿，并檢查各會(huì)計(jì)賬戶登記是否完整。編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)先編制《盈余及盈余分配表》，其中“經(jīng)營(yíng)收入”“投資收益”“經(jīng)營(yíng)支出”“管理費(fèi)用”“其他收入”“其他支出”等項(xiàng)目，根據(jù)總賬中各賬戶的本期或者本年累計(jì)發(fā)生額填列；“提取盈余公積”“應(yīng)付盈余返還”“應(yīng)付剩余盈余”等項(xiàng)目，根據(jù)合作社章程或成員（代表）大會(huì)決議，按照實(shí)際提取或返還的金額填列。再編制《資產(chǎn)負(fù)債表》，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目填報(bào)完整，并檢查會(huì)計(jì)恒等關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。最后編制《權(quán)益變動(dòng)表》，根據(jù)“股金”“專項(xiàng)基金”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”等賬戶分析填報(bào)。2.復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系。填報(bào)完財(cái)務(wù)報(bào)表后，通過(guò)進(jìn)一步核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有勾稽關(guān)系的項(xiàng)目，檢查各項(xiàng)目填報(bào)是否正確。當(dāng)本年度沒(méi)有盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等情況時(shí)，《資產(chǎn)負(fù)債表》中盈余公積年末數(shù)減年初數(shù)的差額，應(yīng)與《盈余及盈余分配表》中提取盈余公積金額一致。當(dāng)本年度沒(méi)有支付盈余返還，《資產(chǎn)負(fù)債表》中應(yīng)付盈余返還年末數(shù)減年初數(shù)的差額，應(yīng)與《盈余及盈余分配表》中應(yīng)付盈余返還項(xiàng)目金額一致；當(dāng)本年度支付了盈余返還，《資產(chǎn)負(fù)債表》中應(yīng)付盈余返還年末數(shù)加上支付的盈余返還減去其年初數(shù)的差額，應(yīng)與《盈余及盈余分配表》中應(yīng)付盈余返還項(xiàng)目金額一致。應(yīng)付剩余盈余項(xiàng)目的填報(bào)與應(yīng)付盈余返還項(xiàng)目填報(bào)一樣?！顿Y產(chǎn)負(fù)債表》中未分配盈余項(xiàng)目年初數(shù)，應(yīng)與《盈余及盈余分配表》中年初未分配盈余項(xiàng)目金額一致。《資產(chǎn)負(fù)債表》中未分配盈余項(xiàng)目年末數(shù)，應(yīng)與《盈余及盈余分配表》中年末未分配盈余項(xiàng)目金額一致?！稒?quán)益變動(dòng)表》中“股金”“專項(xiàng)基金”“資本公積”“盈余公積”“未分配盈余”等項(xiàng)目上年數(shù)的年末余額，應(yīng)與本年數(shù)年初余額一致?！稒?quán)益變動(dòng)表》中“股金”“專項(xiàng)基金”“資本公積”“盈余公積”“未分配盈余”等項(xiàng)目本年年初余額、年末余額應(yīng)與《資產(chǎn)負(fù)債表》中其項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)一致。3.按照規(guī)定進(jìn)行盈余分配。合作社當(dāng)年有可分配盈余的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行盈余分配。合作社當(dāng)年可分配盈余，應(yīng)按成員與本社的交易量（額）比例返還給成員，返還總額不低于可分配盈余的60%；與成員沒(méi)有產(chǎn)品或服務(wù)交易的合作社，可分配盈余應(yīng)按成員份額比例進(jìn)行分配；合作社可以按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員（代表）大會(huì)決議，將全部或者部分可分配盈余轉(zhuǎn)為對(duì)合作社的出資。4.固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入相應(yīng)科目。合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年、按季或者按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)（除國(guó)家規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)外）提取折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊計(jì)入“生產(chǎn)成本”；管理用的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”；公益性用途的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊計(jì)入“其他支出”。

作者：姜正富