導語：科學編制學校財務(wù)分析研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：實現(xiàn)會計集中核算后，學校會計由財務(wù)中心統(tǒng)一集中管理。學校的出納人員由于對賬務(wù)的理解不透徹，使得校領(lǐng)導了解和掌握學校財務(wù)狀況及資金運作情況的時效性受到影響，財務(wù)分析就架起了財務(wù)中心與基層學校的溝通橋梁。撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是簡單地停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入研究，提出相應(yīng)的措施，提高財務(wù)分析的實用性。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；學校；財務(wù)報表

天津市河西區(qū)教育系統(tǒng)實現(xiàn)會計集中核算后，學校會計由財務(wù)中心統(tǒng)一集中管理，留守在學校的出納人員由于對賬務(wù)的來龍去脈理解不深，使得校領(lǐng)導不能及時了解本校的財務(wù)狀況。經(jīng)過研究討論，我們要求每位報賬會計加強與校領(lǐng)導、報賬員的聯(lián)系和溝通，及時了解他們所需的會計信息，并于月末認真撰寫財務(wù)分析，利用下校時間向校長詳細講述財務(wù)分析數(shù)據(jù)和重要會計事項，此舉取得了良好的效果。財務(wù)分析架起了財務(wù)中心與基層學校的溝通橋梁，成為了傳遞會計信息的友好使者。在實際工作中，就如何編制好學校財務(wù)分析積累了一些心得體會與大家探討，以期獲得進一步提高。

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)涵、依據(jù)及重要性

財務(wù)分析報告是反映單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是對單位經(jīng)濟狀況、資金運作的綜合概括和高度反映。對學校來說，它是教育主管部門、財政部門等上級行政主管部門了解學校預算執(zhí)行情況的重要會計信息資料，也是編制下年度部門預算的基礎(chǔ)。財務(wù)分析報告以財務(wù)報表的數(shù)據(jù)及其他會計資料為編制依據(jù)，由財務(wù)人員通過搜集、歸納和整理，采用專門方法，將分散的會計信息加工成系統(tǒng)的信息資料，傳遞給單位的財務(wù)負責人和決策者，檢查、分析財務(wù)收支計劃和有關(guān)方針政策的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，迅速做出決策，采取有效措施，改善不足之處，以提高財務(wù)管理水平。財務(wù)分析報告既是對已完成經(jīng)濟活動的總結(jié)概括，又能對即將開展的財務(wù)工作進行預測和展望，在財務(wù)管理循環(huán)體系中起著承上啟下的重要作用。由于財務(wù)報表所列示的各類項目的金額過于孤立，專業(yè)性較強，并不一定適合每個閱讀對象，而且財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)必須進行縱深比較，才能成為有用的信息，因此通過編制財務(wù)分析報告可以增進財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)信息的易懂性。

二、編制財務(wù)分析的基本方法和主要指標

（一）財務(wù)分析中常用的基本方法。1.趨勢分析法（水平分析法）。通過對財務(wù)報表中各類相關(guān)數(shù)字資料的分析，根據(jù)一貫性原則將本期與前期連續(xù)的相同指標或比率進行定基對比和環(huán)比對比，得出它們的增減變動方向、數(shù)額和幅度，以揭示單位財務(wù)狀況、資金運作情況及變化趨勢的一種分析方法。如：在編寫年終財務(wù)分析時應(yīng)將本年收入、支出、國有資產(chǎn)增長情況、生均教育經(jīng)費、生均公用經(jīng)費等項目的數(shù)據(jù)與以前年度進行比較，發(fā)現(xiàn)重要或異常的變化，判斷此變化是否有利，并對此變化趨勢是否會延續(xù)做出判斷。另外，根據(jù)統(tǒng)一性原則的要求，由于財務(wù)中心進行核算的會計指標元素口徑一致，會計核算方法、程序統(tǒng)一，因此能夠提供相互可比的會計信息。財務(wù)中心利用這一優(yōu)勢，年末可以將各重要會計指標以部門（如中學部、小學部、幼直部）分類匯總，得出平均值，再將各自學校的指標數(shù)值與之比較，使學校財務(wù)負責人及決策者能夠從更直觀的角度看到學校的差距和不足，尋求改進措施，謀求資金運作的良性發(fā)展。2.比率比較分析法。將兩個或兩個以上可比指標進行對比，測算出相互間的差異，得出一系列具有一定意義的財務(wù)比率，以此來分析學校經(jīng)濟活動及資金使用情況。如對有基建工程項目的學校來講，償債能力的分析尤為重要。對債權(quán)人（如：銀行）來講，他們關(guān)心的是學校是否有足夠的在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)來支付各種即將到期債務(wù)。而學?；椖控撠熑思柏攧?wù)負責人也能夠通過財務(wù)分析提供的相關(guān)數(shù)據(jù)及簡單明了的財務(wù)比率（如流動比率、速動比率）了解自身的償債能力。當看到債務(wù)比例過高時，則說明大部分的償債風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移到自身，相應(yīng)無力償還債務(wù)本息的可能性則加大。（二）編制財務(wù)分析的各項財務(wù)指標根據(jù)財政部與國家教委聯(lián)合頒布的《中小學校財務(wù)制度》第46條規(guī)定，財務(wù)分析指標為：預算收支完成率、人員支出占事業(yè)支出的比率、公用支出占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。

三、編制財務(wù)分析的注意事項

（一）充分了解報告閱讀者對信息的需求。通過對校領(lǐng)導的溝通與交流，深刻領(lǐng)會其對財務(wù)中心提供的會計信息有哪些需求，在撰寫財務(wù)分析時做到重點突出、有的放矢。既要注重語言的專業(yè)性和嚴謹性，又要注重簡明性和通俗性。使校領(lǐng)導閱讀起來一目了然。（二）明確框架結(jié)構(gòu)，理清分析思路。財務(wù)中心經(jīng)過十幾年來的探索與研究，對撰寫的財務(wù)分析逐步加以規(guī)范，做到格式統(tǒng)一、布局合理、層次清晰，內(nèi)容詳實。在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各校的特點及領(lǐng)導對會計信息的特殊需求加以完善，受到了校長的一致認可和好評。

四、財務(wù)分析的內(nèi)容體系

（一）對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的分析說明。財務(wù)分析的起點是財務(wù)報表，財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是財務(wù)分析的主要依據(jù)。因此，財務(wù)分析的前提是正確理解、使用財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，通過更加靈活多變的分析手法使財務(wù)報表的數(shù)字更加直觀，更加通俗易懂，提高其可讀性。列舉內(nèi)容如下：1.對本期固定資產(chǎn)增減情況、專用基金變動情況、收支及結(jié)余（或虧損）情況的列示及分析。說明學校本期產(chǎn)生虧損的具體原因并指出相應(yīng)措施。2.對期末學校賬面可動用資金、財政專戶余額等數(shù)據(jù)的列示及說明。該數(shù)據(jù)一般為校領(lǐng)導比較直觀及敏感的數(shù)據(jù)，應(yīng)重點加以列示。3.對經(jīng)費自給率、人員支出、公用支出比率、資產(chǎn)負債率等主要財務(wù)指標的列示及分析。（二）對重點問題的具體分析、說明。報告分析的核心內(nèi)容是對重點問題的揭示，它成為了決定財務(wù)分析報告質(zhì)量和檔次的關(guān)鍵。財務(wù)人員通過對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性的職業(yè)辨識，為閱讀對象提供真實可靠的決策信息。列舉內(nèi)容如：1.對學校各項收費情況的說明我們知道，符合國家相關(guān)收費政策的各項收費是學校順利運行的重要支柱，是財務(wù)負責人最為重視和關(guān)心的內(nèi)容。因此，對其分析應(yīng)盡量詳盡和到位。首先，應(yīng)對收、退的學費、保教費、伙食費等各項目的發(fā)生、變動情況及上繳財政專戶情況做出列示。因此當學校出現(xiàn)應(yīng)繳財政專戶期末余額時應(yīng)及時提醒，問明原因，并在財務(wù)分析中加以說明，使校領(lǐng)導及報賬員提起注意。并對產(chǎn)生的余額加以分析。即如果貸方為正數(shù)，建議該校應(yīng)及時上繳，如果貸方為負數(shù)，則提醒該校在下次收取對應(yīng)費用并上繳時應(yīng)按扣除該金額后的余額上繳。此外，在學校本月各類收入金額與以前年度同期數(shù)增減變化幅度較大時還應(yīng)對變化的原因做出具體分析并加以重點提示。學校房屋出租情況變更對學校經(jīng)營收入產(chǎn)生影響。2.對預算執(zhí)行情況的詳細分析學校財務(wù)收支能否真正做到有計劃、有控制，關(guān)鍵在于預算執(zhí)行是否到位。通過對預算執(zhí)行情況的分析使學校財務(wù)負責人能夠清楚地了解到本年度財政預算及追加預算是否到位，預算的執(zhí)行力度是否足夠；學校項目支出的預算編制是否合理；市區(qū)?？顡芨妒欠窦皶r到位，使用上是否做到?？顚Ｓ?。（1）對經(jīng)費預算執(zhí)行情況的列示1）全年經(jīng)費預算下達數(shù)2）已發(fā)生月份經(jīng)費累計撥款數(shù)①正常經(jīng)費撥款②其他撥款：如離休周轉(zhuǎn)金、市區(qū)特級教師津貼、5%和11%醫(yī)療保險繳費、計生獎勵等（2）對部門預算執(zhí)行進度的分析財務(wù)中心通過提供的財務(wù)分析不僅及時向?qū)W校領(lǐng)導報告和反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對學校預算目標的影響，使其做到心中有數(shù)，促使學校順利完成預算目標。并且還要充分發(fā)揮自身在預算管理層面的作用，與基層報賬員通力合作，對納入單位預算的資金支出應(yīng)嚴格按照審批程序執(zhí)行，面對未納入單位預算的支出項目則不應(yīng)予以支持；預算項目間的挪用更要堅決制止。3.對往來款項的詳細分析學校往來款項是財務(wù)管理集中的一項重要內(nèi)容，也是學校資產(chǎn)、負債的一個重要組成部分。它不僅關(guān)系到財政資金的周轉(zhuǎn)和使用效果，其管理的好壞更直接影響單位會計信息的質(zhì)量。根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》第三十條規(guī)定“各種應(yīng)付款及應(yīng)繳款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬”。對往來款項的清理是否及時直接影響到學校可動用資金的狀況，因此也應(yīng)作為重點問題加以分析。學校代為學生管理的往來款項，如書本費、保險費、伙食費等應(yīng)按相關(guān)部門提供的標準收取，支出必須嚴格控制。學校不得擠占、挪用、截留。對學校發(fā)生的違規(guī)行為除在接賬時嚴格把關(guān)，予以退回，還要在財務(wù)分析中提示并提出合理建議。學校代為職工管理的往來款項，如工會會費、三險兩金、個人所得稅、大額醫(yī)療保險、社保撥回藥費等牽扯到個人切身利益的各項往來款項的代扣及上繳數(shù)應(yīng)加以列示，并于每月分析中說明產(chǎn)生差額的原因，在下個月時及時進行調(diào)整。單位往來款項，按應(yīng)收應(yīng)付款項的內(nèi)容加以列示。通過財務(wù)數(shù)據(jù)對學校償還能力進行分析，建議學校對各項債務(wù)及欠款建立償還計劃。對長年掛賬的往來款確認無法收回的，在財務(wù)分析中提示學校履行相關(guān)手續(xù)后及時予以核銷。（三）對財政政策的闡釋宣傳和對報賬過程中出現(xiàn)問題的及時糾正提示。各校領(lǐng)導、報賬員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)經(jīng)辦人員的財務(wù)水平、對財政政策、會計法律法規(guī)的理解力，掌控力以及重視程度參差不齊，勢必會造成會計基礎(chǔ)工作中不規(guī)范不合理現(xiàn)象的發(fā)生。將相關(guān)政策及時地、全面地向基層學校進行培訓、宣傳，可有效地使其對今后的會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化加以重視，達到有效的事前監(jiān)督效果，為中心財務(wù)人員的后續(xù)工作奠定良好的基礎(chǔ)。所以中心財務(wù)人員在撰寫財務(wù)分析時應(yīng)對當期發(fā)生的問題和不足及時總結(jié)歸納，形成文字并反饋給基層學校，以期使學校的會計基礎(chǔ)工作得到全面改善和提高。

五、結(jié)束語

總而言之，撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是簡單地停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入研究，提出相應(yīng)的措施，提高財務(wù)報告的實用性。隨著河西區(qū)教育系統(tǒng)財務(wù)中心的建成和日趨成熟，使得基層學校的經(jīng)濟決策行為將更加依賴于中心財務(wù)分析得出的結(jié)果。財務(wù)中心作為學校經(jīng)濟信息中心的地位也將愈加突出。中心的財務(wù)工作逐步從核算型向分析型、管理型轉(zhuǎn)變。我們將進一步改進財務(wù)分析方法，建立完善財務(wù)分析評價體系，將客觀的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會計數(shù)據(jù)的使用價值，從而向不斷改進、提高財務(wù)分析水平的目標前進。

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作者:王子洲 單位:天津市河西區(qū)教育系統(tǒng)財務(wù)中心