導(dǎo)語：財務(wù)報表分析問題改進(jìn)策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：為了進(jìn)一步提升財務(wù)報表分析工作質(zhì)量和效率，為使用者提供信息和決策參考，本文介紹了財務(wù)報表分析工作的基本概念，闡述其現(xiàn)實意義及實用價值，從傳統(tǒng)財務(wù)報表、財務(wù)報表分析指標(biāo)、財務(wù)報表分析方法三方面探討現(xiàn)行財務(wù)報表分析體系的局限性，并針對現(xiàn)行財務(wù)報表分析體系的局限性提出了改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；財務(wù)分析；局限性

通常來講，財務(wù)報表分析工作即在報表提供信息的基礎(chǔ)上對某些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深度處理，進(jìn)而挖掘出需要的信息。按照新版會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，企業(yè)向外部公開其財務(wù)相關(guān)信息時必須將現(xiàn)金流量、財務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營情況等信息納入財務(wù)報表。財務(wù)報表在現(xiàn)代企業(yè)的資本交易等過程中具有十分重要的意義，因為財務(wù)報表中對復(fù)雜的財務(wù)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合處理，用科學(xué)的方法展現(xiàn)給使用者，為使用者了解并掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況提供了便利。財務(wù)報表中的內(nèi)容繁雜，使用者在對報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析處理時需要特別注意兩點：第一點，相關(guān)人員在分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息時，要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或要求對企業(yè)公開的財務(wù)信息進(jìn)行說明，然后用財務(wù)報表來展現(xiàn)；第二點，相關(guān)工作人員在分析財務(wù)報表時，一定要仔細(xì)核查各項數(shù)據(jù)，避免遺漏掉某項數(shù)據(jù)，保證財務(wù)報表中所有信息及數(shù)據(jù)的客觀性和完整性，更好地體現(xiàn)出關(guān)聯(lián)指標(biāo)之間的關(guān)系。通過對財務(wù)報表分析工作的描述不難發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報表分析工作具有很強的實用性和專業(yè)性。國內(nèi)部分學(xué)者對現(xiàn)行財務(wù)報表分析體系和方法已有一定研究。國內(nèi)學(xué)者楊清在研究中指出通過企業(yè)的財務(wù)報表可以得知該企業(yè)在未來一段時間的發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營情況，其比較深入地探討了企業(yè)財務(wù)報表分析在企業(yè)經(jīng)營中的作用[1]。學(xué)者李啟發(fā)在文中先是介紹了財務(wù)報表分析的工作流程，又對財務(wù)報表在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用意義進(jìn)行闡述，然后分析了現(xiàn)行財務(wù)報表體系及分析方法的弊端，最后針對上述弊端提出了改進(jìn)建議[2]。任龍飛在研究中對乳制品行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了闡釋，指出乳制品行業(yè)發(fā)展前景大好，介紹了財務(wù)報表在乳制品行業(yè)中廣泛應(yīng)用的情況，并且以某乳制品企業(yè)為例，分析了現(xiàn)行財務(wù)報表分析工作的不足之處[3]。學(xué)者覃琴主要介紹了財務(wù)報表分析在企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易操作時的作用，探討了財務(wù)報表分析工作對財務(wù)管理的重要意義[4]。秋蘊主要對財務(wù)報表分析工作對企業(yè)交易的重要意義進(jìn)行探究，并對結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析等財務(wù)報表分析方法的優(yōu)點及缺點進(jìn)行闡述[5]。葛建兵探究了財務(wù)報表分析工作在施工建筑企業(yè)中所發(fā)揮的作用，并針對實際工作中呈現(xiàn)出的某些問題進(jìn)行了分析[6]。

一、現(xiàn)行財務(wù)報表分析體系的局限性

（一）傳統(tǒng)財務(wù)報表問題

隨著時代的發(fā)展及市場經(jīng)濟日益繁榮，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作日益復(fù)雜，對財務(wù)管理工作的細(xì)節(jié)要求也越來越高，在這種背景下，若繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)報表將無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理工作的實際需要。傳統(tǒng)的財務(wù)報表理念至今仍然在很多企業(yè)中沿用，這部分企業(yè)進(jìn)行財務(wù)報表分析時都是根據(jù)傳統(tǒng)的原則進(jìn)行，即企業(yè)的資產(chǎn)情況及債務(wù)情況都根據(jù)其產(chǎn)生的實際成本來計算。歷史成本活動非常簡單而且客觀性很強，比較適合在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)計價時應(yīng)用。在現(xiàn)代化市場環(huán)境下，傳統(tǒng)的財務(wù)報表理念成為會計工作中廣泛應(yīng)用的原則。在現(xiàn)代市場中，投資方需要了解企業(yè)的財務(wù)情況，尤其是能體現(xiàn)出一家企業(yè)發(fā)展方向及運營趨勢的數(shù)據(jù)信息。若財務(wù)報表僅僅通過貨幣計量的方法來完成，未能體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展方向及運營趨勢的數(shù)據(jù)信息，就不利于反映企業(yè)真實的運營情況，其呈現(xiàn)出來的往往是企業(yè)乏力低迷的運營狀態(tài)。因此，為了適應(yīng)時展需要，應(yīng)該對傳統(tǒng)的成本原則進(jìn)行優(yōu)化改革，以便客觀真實地反映出企業(yè)的運營及財務(wù)狀態(tài)。另外，現(xiàn)行財務(wù)報表分析工作中的權(quán)責(zé)發(fā)生制有其自身短板[7-11]。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)的財務(wù)人員往往只會核實企業(yè)目前的收入和支出成本，而不會將還沒有產(chǎn)生的項目及內(nèi)容納入本期費用，導(dǎo)致無法對企業(yè)真實情況進(jìn)行確認(rèn)。此外，在市場競爭激烈的背景下，各大企業(yè)需要不斷提升品牌的影響力和知名度，以便吸引更多的人才入駐。

（二）財務(wù)報表分析指標(biāo)問題

財務(wù)報表分析指標(biāo)對財務(wù)報表分析體系來講是十分重要的，每一項指標(biāo)都會影響到后期的財務(wù)情況分析及決策工作，報表中選取的指標(biāo)必須能夠有效反映出企業(yè)的真實運營狀態(tài)及發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)的價值估算提供數(shù)據(jù)參考。然而，目前我國部分企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)報表分析指標(biāo)體系不完善，存在諸多問題，如現(xiàn)行的財務(wù)指標(biāo)不夠全面，不能為后期的估值或者決策工作提供有效參考。近年來，人才引進(jìn)和市場規(guī)模等已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的決定性因素，選取的財務(wù)分析指標(biāo)必須能夠全面反映出企業(yè)的真實情況，因此財務(wù)報表分析指標(biāo)工作應(yīng)該得到重視和完善。

（三）財務(wù)報表分析方法問題

財務(wù)報表分析方法可以在很大程度上影響最終評估結(jié)果，從而對后續(xù)工作造成影響。比率分析法是財務(wù)報表分析工作中的一種常用方法，這種方法的應(yīng)用性很強，但也有很大的局限性，會對財務(wù)報表分析結(jié)果產(chǎn)生很大影響。比率分析法屬于靜態(tài)分析，使用這種方法進(jìn)行財務(wù)分析可以判斷出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的發(fā)展趨勢，但判斷結(jié)果不能為企業(yè)估值工作提供參考。比較分析法也是一種極為常用的財務(wù)報表分析手段，使用這種方法開展分析工作時需要工作人員依據(jù)分析對象尋找類似目標(biāo)進(jìn)行對比，從而基于分析工作作出判斷。但是，每一家企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)及所處環(huán)境均有差異，若分析對象所采用的財務(wù)指標(biāo)沒有實現(xiàn)統(tǒng)一，將會影響到分析結(jié)果[12-14]。沃爾比重評分方法也是一種常用的財務(wù)報表分析方法，這種方法的局限性在于理論層面，其選用的指標(biāo)往往無法給出科學(xué)依據(jù)，而且不能為指標(biāo)占比結(jié)果提供科學(xué)依據(jù)。另一種常用的杜邦分析體系誕生于工業(yè)時代，這種方法更加側(cè)重企業(yè)的盈利水平，具有短期性，其局限性在當(dāng)今時代日益凸顯。現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展的特點是重視高精尖技術(shù)、資金流動快，在這種時代背景下采用杜邦分析體系進(jìn)行財務(wù)分析將存在很多弊端，如不能有效預(yù)測未來風(fēng)險，其局限性將使其無法充分發(fā)揮財務(wù)報表分析工作的價值。

二、企業(yè)價值視角下財務(wù)報表分析問題的改進(jìn)策略

為從企業(yè)視角分析現(xiàn)行財務(wù)報表分析體系中的問題，本文以A企業(yè)為例進(jìn)行分析。A企業(yè)是一家高新技術(shù)企業(yè)，有著十年的發(fā)展歷史，這家企業(yè)的主營業(yè)務(wù)包括輸配電設(shè)備及控制裝置、軟件開發(fā)等。隨著企業(yè)的發(fā)展，該企業(yè)整體規(guī)模持續(xù)擴大，為了給企業(yè)管理者提供決策參考，必須完善改進(jìn)財務(wù)報表分析工作體系。下面將從財務(wù)報表、財務(wù)報表分析指標(biāo)、財務(wù)報表分析方法三方面分析A企業(yè)的財務(wù)報表分析體系改進(jìn)策略。

（一）財務(wù)報表改進(jìn)策略

目前，企業(yè)沿用的財務(wù)報表分析體系在信息資源披露上存在缺陷，財務(wù)報表改進(jìn)工作應(yīng)該按照計量要求、財務(wù)報表結(jié)構(gòu)要求等開展。比如，補充人力資源相關(guān)信息，使投資者或者管理層可以通過報表掌握該企業(yè)的人力、物力、財力三者之間的比例，展現(xiàn)企業(yè)的真實資產(chǎn)，為企業(yè)估值提供科學(xué)的參考依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)中，加強人力資源管理有助于實現(xiàn)人力資源科學(xué)整合，從而為現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展提供助力。

（二）財務(wù)報表分析指標(biāo)改進(jìn)策略

過于單一的財務(wù)指標(biāo)無法多方位反映出企業(yè)的經(jīng)營情況和發(fā)展趨勢，因此必須適當(dāng)增加財務(wù)分析指標(biāo)，但這并不意味著可以盲目增加財務(wù)分析指標(biāo)。首先，新增加的指標(biāo)一定要符合企業(yè)經(jīng)濟價值增長要求，報表中的各項指標(biāo)必須要有關(guān)聯(lián)，并且工作人員在對指標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)時要關(guān)注人力資源有沒有指標(biāo)。其次，為了讓投資者能夠真實客觀地評價企業(yè)價值，工作人員在改進(jìn)人力資源財務(wù)指標(biāo)時還要注意收集財務(wù)和非財務(wù)信息，通過科學(xué)的方法設(shè)定人力資源財務(wù)指標(biāo)，增加與企業(yè)盈利水平有關(guān)聯(lián)的指標(biāo)。這里要特別注意，相關(guān)工作人員不僅要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的盈利能力，還要關(guān)注企業(yè)的潛在及未來盈利能力。最后，除了上述指標(biāo)，還需要新增與風(fēng)險相關(guān)的指標(biāo)，這里的風(fēng)險指的是企業(yè)在當(dāng)前或者未來一段時間里發(fā)生經(jīng)濟損失的概率，這意味著風(fēng)險指標(biāo)是多方面的。比如，企業(yè)財務(wù)方面可能存在的風(fēng)險也可能是企業(yè)運營工作中存在的風(fēng)險，亦或是管理工作上存在的風(fēng)險，而其中的財務(wù)風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分成企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險等。因此，工作人員需要對財務(wù)報表中的風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行補充和完善。

（三）財務(wù)報表分析方法改進(jìn)策略

使用層次分析法評估企業(yè)價值，需要將企業(yè)價值劃分成多個指標(biāo)，如一級指標(biāo)、二級指標(biāo)等。一級指標(biāo)層中設(shè)有二級指標(biāo)層，如盈利能力、潛在盈利能力、持續(xù)盈利能力、財務(wù)風(fēng)險評估，根據(jù)客觀指標(biāo)進(jìn)行評估，把評估指標(biāo)強弱情況進(jìn)行細(xì)化，使其成為量化指標(biāo)。而具體指標(biāo)又可以劃分成定量指標(biāo)及定性指標(biāo)。其中，定量指標(biāo)中包含了計劃指標(biāo)和經(jīng)驗指標(biāo)。計劃指標(biāo)即在提前確定指標(biāo)的情況下進(jìn)行企業(yè)價值評估，將實際指標(biāo)完成情況和預(yù)定指標(biāo)完成情況進(jìn)行比較分析，進(jìn)而得出差異。經(jīng)驗指標(biāo)即根據(jù)實際情況及企業(yè)運營發(fā)展規(guī)律開展評估工作，由工作人員經(jīng)過分析以后得出公允性指標(biāo)。定性指標(biāo)即把一些不可量化的非財務(wù)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，在對定性指標(biāo)進(jìn)行評估的過程中，根據(jù)評估指標(biāo)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)實際情況和價值取向考察各個層次情況，把各個考察內(nèi)容劃分成不同等級，再提供各個等級相應(yīng)的參數(shù)。通過對各個指標(biāo)的評價，確定指標(biāo)等級和參數(shù)，從而保證后續(xù)財務(wù)報表分析工作順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

財務(wù)報表分析工作在日益繁榮的市場經(jīng)濟下有十分重要的實用價值和現(xiàn)實意義，然而傳統(tǒng)、單一的財務(wù)報表分析體系存在局限性。隨著市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和企業(yè)交易活動日益頻繁，現(xiàn)行財務(wù)報表分析工作體系的局限性也日益凸顯。為了進(jìn)一步提升財務(wù)報表分析工作的質(zhì)量及效率，為使用者提供信息和決策參考，本文探討了現(xiàn)行財務(wù)報表體系的局限性，并有針對性地提出了改進(jìn)策略。

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作者：王旭紅 單位：上海立信會計金融學(xué)院