導(dǎo)語(yǔ)：政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)完善探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的重要意義

政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是以保險(xiǎn)公司市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)為依托，相對(duì)于商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)而言的，是政府對(duì)于保障國(guó)計(jì)民生和糧食安全而設(shè)計(jì)和實(shí)施的具有政策扶持和優(yōu)惠的制度性安排，其目的是保障國(guó)家糧食安全、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)抵御自然災(zāi)害的能力、促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對(duì)于農(nóng)業(yè)科技的進(jìn)步與運(yùn)用、農(nóng)村金融體制的完善以及農(nóng)業(yè)的保險(xiǎn)機(jī)制的完善發(fā)揮了積極作用，也發(fā)揮了為農(nóng)業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的基礎(chǔ)性作用。（一）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)為國(guó)家糧食生產(chǎn)、農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)提供保障長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)都是以商業(yè)保險(xiǎn)的方式來(lái)運(yùn)作的，這難以適應(yīng)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而農(nóng)業(yè)發(fā)展的基本特性決定了需要一個(gè)有政策性扶持的保險(xiǎn)機(jī)制或制度來(lái)降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保障農(nóng)民的利益，保障國(guó)家糧食生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（二）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)可以為商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)解決困境，化解危機(jī)。而由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)大，費(fèi)用高，且涉及到國(guó)家的戰(zhàn)略安全，其保險(xiǎn)制度又具有寄生性，所以只能通過(guò)政府來(lái)提供低保費(fèi)式的保險(xiǎn)供給。政策上的實(shí)惠、低保費(fèi)或多或少地在一定程度上彌補(bǔ)了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的不足。（三）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)能降低農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中的信息不對(duì)稱性問(wèn)題政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)能彌補(bǔ)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中信息不對(duì)稱性問(wèn)題。比如道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，當(dāng)農(nóng)戶或者投保的集體大戶在投保之后，可能會(huì)對(duì)自己的農(nóng)作物等保險(xiǎn)標(biāo)的消極管理，從而給保險(xiǎn)公司帶來(lái)了道德上的風(fēng)險(xiǎn)。類似的道德風(fēng)險(xiǎn)在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中普遍存在并難以控制。這可能造成農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在定損時(shí)加大難度，而且再加上定損時(shí)可能會(huì)受其他的不可預(yù)知因素的影響，比如地方保護(hù)主義等，導(dǎo)致定損過(guò)高，這些都會(huì)加大保險(xiǎn)公司運(yùn)作的成本和生存難度。而逆向選擇同樣加大了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的實(shí)施難度。相對(duì)于一些自然災(zāi)害很少的地區(qū)，那些自然災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)的農(nóng)戶一定會(huì)積極投保，這就使得保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)全都集中于某一地區(qū)，事先的預(yù)估的利率被更改，保險(xiǎn)公司為避免大額風(fēng)險(xiǎn)不得不提高投保的門檻，致使投保的農(nóng)戶不愿意再投保。而政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在實(shí)施的過(guò)程中，運(yùn)用行政干預(yù)手段，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格督導(dǎo)，有效地減輕了道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇等問(wèn)題。（四）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有利于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)與國(guó)際接軌隨著國(guó)際環(huán)境的變化，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，我國(guó)的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展也是大勢(shì)所趨。只有規(guī)范化、合理化地推廣政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，才可以更好地與國(guó)際接軌。

二、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)存在的問(wèn)題及審計(jì)方法

（一）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在實(shí)施過(guò)程中的違規(guī)。目前，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在推廣使用過(guò)程中的違規(guī)主要出現(xiàn)在承保、理賠和財(cái)務(wù)三個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，在承保環(huán)節(jié)中的違規(guī)行為。主要表現(xiàn)在：保險(xiǎn)標(biāo)的有虛構(gòu)現(xiàn)象，且對(duì)不符合承保條件的標(biāo)的進(jìn)行承保；投保單中的特殊情況或約定未在保單中表明或備案；承保到戶沒(méi)有徹底執(zhí)行；承保資料中沒(méi)有分戶農(nóng)戶的資料清單；以其他個(gè)人或機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)公司為農(nóng)戶代墊付保險(xiǎn)費(fèi)；以公司的資金沖抵保費(fèi)或手續(xù)費(fèi)。第二，在理賠環(huán)節(jié)中的違規(guī)行為。主要表現(xiàn)在：理賠檔案管理不規(guī)范，檔案中有相關(guān)的頁(yè)面沒(méi)有填寫；用假案騙保、故意擴(kuò)大理賠金額；約定賠付比例，如采取協(xié)商確定損失率，或者與投保人約定最高賠付率的方式進(jìn)行理賠；履行保險(xiǎn)合同約定的賠償義務(wù)不及時(shí)；實(shí)際被保險(xiǎn)人與賠款接收人不符；未執(zhí)行理賠到個(gè)人，在理賠回執(zhí)單中沒(méi)有被投保人或單位的簽字，賠付理賠款沒(méi)有按照規(guī)定直接賠付給具體的投保人；保險(xiǎn)戶收到的實(shí)賠款小于應(yīng)賠款。第三，在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)中的違規(guī)行為。主要表現(xiàn)在：在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用中弄虛作假；長(zhǎng)期掛賬一些不被財(cái)政部門認(rèn)可的保險(xiǎn)標(biāo)的，如一些不屬于財(cái)政補(bǔ)貼范圍的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)標(biāo)的、一些超過(guò)當(dāng)年財(cái)政預(yù)算的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)標(biāo)的；違規(guī)列支“三農(nóng)”工作經(jīng)費(fèi)；以其他名義支付協(xié)保費(fèi)用，比如以技術(shù)咨詢費(fèi)名義支付。（二）墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)。墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)和自動(dòng)墊交保費(fèi)有所區(qū)別，自動(dòng)墊交保費(fèi)是指農(nóng)戶有意向交付保費(fèi)而沒(méi)及時(shí)上交的時(shí)候，保險(xiǎn)公司代交的。而墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)是相關(guān)單位或個(gè)人為騙取保費(fèi)所做的虛假承保、理賠等違法違規(guī)行為。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，包括保險(xiǎn)公司在內(nèi)的絕大部分企業(yè)都采用了無(wú)紙質(zhì)無(wú)現(xiàn)金的收支付方式，它貫穿了政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保、理賠以及財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)始終，這也在一定程度上降低了保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。利用大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，比照政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保過(guò)程中的POS機(jī)刷卡記錄，就可以輕易地查出問(wèn)題所在———如投保業(yè)務(wù)是否是同一賬戶刷卡所為；又比如冒用他人名義投?；蛘邏|交農(nóng)戶自交保費(fèi)的，就會(huì)存在同一賬戶多次刷卡、刷卡金額較大或者跨區(qū)域等問(wèn)題。（三）集中投保、理賠在大戶名下。通常情況下，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中的集體組織投保業(yè)務(wù)和種植大戶業(yè)務(wù)，按照“單個(gè)出單”、“保險(xiǎn)利益”、“驗(yàn)標(biāo)承保”的原則分別進(jìn)行簽單承保。散戶和規(guī)模養(yǎng)殖戶合并作為統(tǒng)一承保人承保在養(yǎng)殖險(xiǎn)業(yè)務(wù)中是不被允許的。在理賠過(guò)程中，由于自然災(zāi)害的分布范圍廣，具有頻繁性、周期性和不確定性，且危害嚴(yán)重，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)只賠付一部分投保農(nóng)戶或集體大戶的時(shí)候，那么一定和自然災(zāi)害的一般性規(guī)律不相符合，或者保險(xiǎn)公司在集中定損時(shí)利益只給大戶，沒(méi)有涉及小戶投保人，保險(xiǎn)的賠付款不是直接賠付給指定受保人，而是支付給村里的無(wú)保險(xiǎn)利益者，那么必然存在虛假承?；蚶碣r等問(wèn)題。

三、完善政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)策

(一)從政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的操作規(guī)范和制度落實(shí)上抓起。第一，將政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)責(zé)任單位的承保操作規(guī)程、承保管理制度作為重點(diǎn)。保險(xiǎn)公司在建立和完善承保管理制度時(shí)要做到橫向到面，縱向到點(diǎn)，不留死角；在規(guī)范操作流程的時(shí)候，注意把工作的重心放在制度的執(zhí)行力上。在制度落實(shí)工作中，遇到一些諸如虛假保險(xiǎn)標(biāo)的，要嚴(yán)格落實(shí)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)制度，堅(jiān)決做到不該保的標(biāo)的或不符合政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)范圍以內(nèi)的標(biāo)的，一律不予以承保；投保單中特別約定未在保單中載明或未有備案的情形，要堅(jiān)決予以避免，在農(nóng)戶投保的過(guò)程中，就應(yīng)該向農(nóng)戶表述清楚并在事后經(jīng)相關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管部門備案。第二，強(qiáng)化政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)教育及道德修養(yǎng)。政策制度的落實(shí)，離不開(kāi)強(qiáng)有力的政策執(zhí)行者。而執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，就決定了制度的落實(shí)情況。保險(xiǎn)公司作為為農(nóng)戶服務(wù)的主體，一方面要有一個(gè)完善的員工教育培訓(xùn)平臺(tái)，對(duì)下屬的所有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員進(jìn)行專門的技能培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)和職業(yè)操守教育。另一方面，要建立健全政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)程中相關(guān)的考核機(jī)制。強(qiáng)化責(zé)任追究制度，對(duì)有問(wèn)題的員工進(jìn)行追究處罰，對(duì)有貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。第三，創(chuàng)新政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念，充分發(fā)揮出政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)有的服務(wù)價(jià)值。構(gòu)造出理想的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)環(huán)境，消除政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)過(guò)程中的違法違規(guī)，不能靠“堵”,而要靠“疏”。要尋找出利益雙方的均衡點(diǎn)，讓合作的雙方利益訴求都得到合理的滿足，而良好的服務(wù)便是這最佳的均衡點(diǎn)。作為政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的消費(fèi)者———農(nóng)戶，購(gòu)買保險(xiǎn)的最終目的并不是為了出險(xiǎn)，如果保險(xiǎn)公司能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)和專業(yè)特長(zhǎng)，為農(nóng)戶或相關(guān)投保人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，比如說(shuō)一些自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)防范服務(wù)，使得農(nóng)戶或相關(guān)投保人在購(gòu)買政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的過(guò)程中確實(shí)起到了防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的作用，那么作為賣方市場(chǎng)的保險(xiǎn)公司的地位和作用就會(huì)顯示出來(lái)，農(nóng)戶或投保人一方的一些違法違規(guī)行為就會(huì)得到有效的遏止或消除。（二）突出重點(diǎn)，弱化次要環(huán)節(jié)。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)種多而雜，在審計(jì)工作中，為節(jié)省審計(jì)資源，提高效率，在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)過(guò)程中可以堅(jiān)持明確險(xiǎn)種、歸納常規(guī)、緊盯資金、注重效益的原則；先總體后局部、先重點(diǎn)后次要，有條不紊地開(kāi)展工作。從整體上把握政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的同時(shí)，要做到重點(diǎn)突出，層次分明。如重點(diǎn)關(guān)注政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼資金的管理使用、承保和理賠、農(nóng)戶投保、墊交農(nóng)戶自交保費(fèi)等主要環(huán)節(jié)。此外，在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)全面審計(jì)的過(guò)程中，要突出重要內(nèi)容，關(guān)注特殊領(lǐng)域，如集中投保、理賠在大戶名下，這樣的投保業(yè)務(wù)是不是存在弄虛作假，特別是一些籠統(tǒng)性的投保標(biāo)的，如以村委為單位或者以大戶的名義投保是否存在問(wèn)題；特別是在財(cái)務(wù)方面，對(duì)于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)資金的管理和使用去向也是重點(diǎn)。（三）綜合運(yùn)用，準(zhǔn)確把握政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的多種審計(jì)手段。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)工作中需使用的審計(jì)方法有許多,根據(jù)復(fù)雜多變的實(shí)際情況而采取與之相適應(yīng)的審計(jì)方法,需要政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)人員既要具有相關(guān)的審計(jì)理論知識(shí),又要具有較為豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。依據(jù)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的特征分析，可以綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。第一，分析性復(fù)核法。作為實(shí)踐中一種常用而有效的審計(jì)方法，分析性復(fù)核審計(jì)法就是將所得的各種材料包括一些非紙質(zhì)的資料，利用審計(jì)工作人員專業(yè)技能知識(shí)與常年的工作經(jīng)驗(yàn)積累，將其中的各個(gè)因素抽絲剝繭，通過(guò)邏輯性合理化的判讀、考證和制度化規(guī)范化的考量，找出事物本質(zhì)之間的相互關(guān)聯(lián)、根本實(shí)質(zhì)。如政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中一些基礎(chǔ)檔案資料記錄的真實(shí)性、完整性。通過(guò)投保人的相關(guān)資料，看賠付時(shí)的受益人簽名是否一致等等。既可以正面審核，也可以反面對(duì)比審核。具體的思路做法可以是先分析復(fù)核審計(jì)對(duì)象的各種構(gòu)成以及相互間的關(guān)聯(lián)，再逐個(gè)分析單獨(dú)的小個(gè)體，最后再?gòu)馁Y金財(cái)務(wù)入手分析。第二，資金流向追蹤審計(jì)法。所謂的追蹤資金流向?qū)徲?jì)法就是根據(jù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)流向進(jìn)程來(lái)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)一筆或者多宗資金的流向進(jìn)程摸底盤查，搜尋資金的運(yùn)轉(zhuǎn)線索，從而得出結(jié)論，判斷審計(jì)對(duì)象標(biāo)的是否合規(guī)的一種審計(jì)方法。在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)中，通過(guò)資金流向，可以探查或發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛增賠付額度，有無(wú)亂標(biāo)賠付經(jīng)費(fèi)，是否存在虛假的保險(xiǎn)案件以及賠款資金是否真正賠付到農(nóng)民手里等等。可以通過(guò)資金在實(shí)際操作中的流經(jīng)路徑，發(fā)現(xiàn)很多細(xì)節(jié)性的問(wèn)題，糾正在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中的違法亂紀(jì)問(wèn)題。第三，數(shù)據(jù)審計(jì)法。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，移動(dòng)互聯(lián)成為日常生活中的一部分，和傳統(tǒng)的以紙質(zhì)資料記錄和承載數(shù)據(jù)不同，現(xiàn)代社會(huì)的大多數(shù)企業(yè)都改用了電子硬盤數(shù)據(jù)方式。審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)保存也由以往的紙質(zhì)記錄材料變成了由電子數(shù)據(jù)來(lái)代替。熟練地運(yùn)用和操作這些電子數(shù)據(jù)以及使用這些電子媒介也是如今政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)工作人員的基本業(yè)務(wù)技能。這種審計(jì)方式就是利用互聯(lián)網(wǎng)海量的數(shù)據(jù)以及檢索功能，與審計(jì)對(duì)象采集數(shù)據(jù)分析對(duì)比，截獲有利于審計(jì)工作的相關(guān)信息，再利用電子圖表、數(shù)據(jù)庫(kù)等進(jìn)一步查找分析，最終揭示事物本質(zhì)，還原事情真相。（四）采取多種跟蹤審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)方式比較新穎，在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)部門可以對(duì)審計(jì)對(duì)象保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行必要的、客觀的、如實(shí)的、符合法定程序的跟蹤監(jiān)管。這種跟蹤審計(jì)可以有效地彌補(bǔ)政策性農(nóng)業(yè)資金鏈的短板，發(fā)揮出最大的效益?？梢猿浞值乩谜咝赞r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)有限的資源和經(jīng)費(fèi)，做出最有效、便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)合理運(yùn)用多種跟蹤審計(jì)方式。比如，既可以采取定期跟蹤也可以采取不定期跟蹤；既可以一次性全程無(wú)遺漏地跟蹤政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)對(duì)象，也可以連續(xù)多次地不定期跟蹤政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)安排，定期跟蹤審計(jì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策執(zhí)行情況。由于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)資源少、任務(wù)重，在通常情況下除非有特殊要求，否則只能實(shí)施不定期跟蹤審計(jì)。有時(shí)為了及時(shí)反映承?？腕w情況、揭露問(wèn)題本質(zhì)、完善政策實(shí)施情況，在某項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中，可以實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。開(kāi)展實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)方式的硬件要求相對(duì)比較高點(diǎn)，審計(jì)單位必須要有比較完備的數(shù)據(jù)采集、運(yùn)行、處理等信息系統(tǒng)。在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)中，采取實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)方式時(shí)，上到財(cái)政部門，下到保險(xiǎn)公司審計(jì)部門或者政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，都要有高度的信息化管理系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)審計(jì)法來(lái)具體實(shí)施。

作者:胡兵 單位:荊楚理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

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