摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應關(guān)系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關(guān)鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應關(guān)系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關(guān)鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

企業(yè)往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應收款類和應付款類。本文就以這兩大類為基礎來分析目前企業(yè)往來賬款中存在的問題：

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

摘要：隨著經(jīng)濟建設的不斷完善，物流企業(yè)在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟中的地位逐漸提升，是未來推動市場經(jīng)濟建設的主流企業(yè)。財務會計是物流企業(yè)精細化管理的重要組成部分，對促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有積極的影響。往來賬務是物流企業(yè)財務會計管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其合理控制將會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文分析物流企業(yè)財務會計往來賬務處理中存在的問題，并制定更加完善的解決對策，進一步推動我國物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；財務會計；往來賬務處理

往來賬務是指物流企業(yè)購買商品、接受勞務或銷售商品、提供勞務與對方發(fā)生的債權(quán)債務的往來賬務，主要包括預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等內(nèi)容。只要物流企業(yè)處于運營中，就會與外界產(chǎn)生往來賬務，如果不能及時處理往來賬務，就會造成賬款大量積壓，嚴重影響物流企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此，需要深入分析物流企業(yè)的財務會計往來賬務處理。

一、物流企業(yè)財務管理的發(fā)展情況

近年來，物流企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位逐漸提升，物流企業(yè)的數(shù)量大幅度提升，物流市場的競爭壓力越來越大，提高企業(yè)的核心競爭力成為現(xiàn)代物流企業(yè)重點關(guān)注的問題。財務管理是指在財務會計的基礎上，分析與決策物流企業(yè)的財務活動，從而有效提升企業(yè)整體經(jīng)濟水平的目標。物流企業(yè)財務管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經(jīng)濟效益的最大化，進一步提升物流企業(yè)在市場競爭中所占據(jù)的份額，從而推動物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但現(xiàn)代物流企業(yè)在發(fā)展過程中存在一個嚴重問題，就是財務會計往來賬務處理不到位，在實際發(fā)展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)往來賬務核算錯誤，企業(yè)債權(quán)、債務劃分不清楚，預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等往來賬務大量積壓的情況，嚴重影響了我國物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、物流企業(yè)財務會計往來賬務處理中存在的問題

摘要：企業(yè)的整體發(fā)展水平，可以通過企業(yè)的財務管理能力來表現(xiàn)，每一筆資金的往來情況都是企業(yè)管理者查看資金往來的重要依據(jù)，反映了企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，與企業(yè)的經(jīng)濟利益、增長利潤有密切關(guān)聯(lián)，也是企業(yè)在財務管理中最為重要的內(nèi)容。因此，企業(yè)的經(jīng)營者越來越關(guān)注企業(yè)的往來賬項管理，準確掌握好往來賬項管理可以提高企業(yè)的財務管理水平。本文簡要概述往來賬項及其在企業(yè)管理中的重要意義，并提出加強往來賬項管理的策略。

關(guān)鍵詞：往來賬項；企業(yè)管理；監(jiān)督管理

隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，市場經(jīng)濟的競爭也越來越激烈，企業(yè)與企業(yè)之間也在不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)管理者越來越重視資金管理和成本管理，但往往忽略了對企業(yè)內(nèi)部往來賬項的管理。企業(yè)內(nèi)部的每一批資金去路與企業(yè)的成本、資金、實物資產(chǎn)密不可分，就目前來看，我國企業(yè)中往來賬項的管理存在很多問題，為了加強財務管理，提高會計信息的透明和真實性，加強往來賬項管理十分重要。

一、往來賬項

往來賬項是企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與客戶與供應商之間的貿(mào)易往來。記錄企業(yè)之間的收入和支出，企業(yè)往來賬項主要包括應收賬款、其他應收賬款、預付賬款、應付賬款、其他應付款和預付賬款。根據(jù)資金往來的性質(zhì)，分為應收賬款和應付賬款，往來賬款是企業(yè)再進行經(jīng)濟活動中發(fā)生業(yè)務往來的應收、應付、預收、預付，對于企業(yè)最后歸納總結(jié)資產(chǎn)負債是一項重要依據(jù)。當前，企業(yè)之間競爭激烈，企業(yè)為了提升銷售量，采取一種賒銷的營銷手段。雖然東西銷售出去了，但資金沒有收回來，這樣必然會產(chǎn)生一些應收賬款的往來賬項，市場的信用危機迫使企業(yè)之間的往來賬項，比重逐漸增加，這樣造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不起來，短期償債能力下降，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能力。所以，企業(yè)創(chuàng)建一個良好的企業(yè)財務管理環(huán)境是十分重要的。

二、往來賬項在企業(yè)管理中的重要作用

摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應關(guān)系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關(guān)鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

［摘要］醫(yī)院往來賬一般按項目、單位或個人名稱設置明細賬。對醫(yī)院來說，往來業(yè)務發(fā)生頻繁，內(nèi)容廣泛，累計金額大，若長期得不到清理、核銷，往往會造成往來賬目不清，清理難度大，形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失。

［關(guān)鍵詞］往來賬；管理；內(nèi)部控制

醫(yī)院往來賬款是醫(yī)院在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的應收、應付款（如：醫(yī)療應收款、在院病人應收醫(yī)療款、其他應收款、應付賬款、預收醫(yī)療款、其他應付款等），是醫(yī)院資產(chǎn)、負債的一個重要組成部分。往來款項涉及醫(yī)院日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強社會各個環(huán)節(jié)的相關(guān)制約機制外，加強醫(yī)院自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

1往來賬管理中存在的共性問題

（1）不定期對賬。有些醫(yī)院由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位及部門核對賬目，特別是欠款單位，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬目不清，為今后的催款、催賬、清理帶來困難。

（2）往來賬款不定期清理。醫(yī)院往來賬內(nèi)容雜亂，分類不規(guī)范，且醫(yī)院應收賬項目過大，賬齡偏長，清欠工作力度不夠，內(nèi)部控制及結(jié)算程序存在缺陷，不能及時有效地回籠資金。應付賬款中有信用期內(nèi)的正?？?，也有拖欠未付的，還有由于會計資料傳遞上的失誤或會計賬簿記錄上的差錯等原因，導致雙方債權(quán)債務關(guān)系不一致而漏付的，都直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。

一、電網(wǎng)企業(yè)往來賬項管理的重要意義

企業(yè)在經(jīng)濟行為下的經(jīng)營生產(chǎn)活動往往會由于發(fā)生購銷行為、提供或接受勞務而形成的債權(quán)、債務關(guān)系的資金數(shù)額，并且將這種債權(quán)債務、金額關(guān)系利用會計實務操作的信息去加以反映在賬務記錄中。所以，有效的往來款項管理，能夠使企業(yè)各項信息憑保持證賬實相符，避免虛盈或者潛虧發(fā)生。一般來說，電網(wǎng)企業(yè)的應收款項主要包括應收客戶電費，應付款項主要包括應付供應商的設備、材料、物資款以及發(fā)電企業(yè)購電費等；及時收回應收款項和合理延遲應付款項一定程度上能緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。不過，當前電網(wǎng)企業(yè)由于歷史原因、導致部分應收款項賬目不能有效及時回收，掛賬周期較長，從而導致自身單位資金籌措困難、資金支配不力等尷尬局面發(fā)生；此外，由于應收賬款不能及時催收或者掛賬長回收不力等因素作用，也客觀造成了會計信息失真，不能真實反映一些往來項目的實際賬面價值，加大企業(yè)納稅風險。因此，電網(wǎng)企業(yè)往來賬項管理的在經(jīng)營過程中應予以高度重視。

二、當前電網(wǎng)公司往來賬目管理現(xiàn)狀存在的主要問題分析

近年來，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，雖然電網(wǎng)公司財務管理水平顯著提升，但在往來款項管理過程中依然存在著一些問題與不足。

（一）往來款項管理責任主體不明確

歸納而言，往來單位可能由于注銷、虧損、變更、經(jīng)辦人職位調(diào)動等多種原因，導致不少往來款項未能及時處理；又或者已經(jīng)采取手段對這些往來款項進行清理，但最終仍然未能在司法判決程序下做到有效處理；抑或未能與往來單位進行及時溝通，并隨時間推移而導致對賬不符，從而未能徹底解決處理。此外，由于部分電網(wǎng)公司往來款項具體經(jīng)辦人員職位調(diào)整、變動等原因的綜合作用，未能做好相應往來款項的工作有效銜接，業(yè)務部門和財務部門協(xié)同配合不夠，職責不夠清晰。

摘要:應收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務而形成的應收款項，它屬于公司的債權(quán)，是流動資產(chǎn)的一部分。應收賬款降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降，應收賬款過大容易產(chǎn)生資金鏈斷裂的風險，因此，企業(yè)必須加強對應收賬款的管理。

關(guān)鍵詞:應收賬款;原因分析;管理

應收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，產(chǎn)生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，企業(yè)的應收賬款總量逐年增加，應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來危害，而且加大了企業(yè)的財務和運營風險，容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營活動中，要充分重視應收賬款的管理，最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。因此，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的利弊分析

一、應收、應付賬款及其內(nèi)部控制的相關(guān)概念

（一）應收賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應收賬款作為流動資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位的款項，即為應收賬款。雖然，賒銷的方式能夠為企業(yè)帶來擴大銷售量、提高利潤等方面的好處，但是，也為企業(yè)帶來無法回收款項的風險，無法回收的資金即為壞賬，會為企業(yè)帶來損失，是企業(yè)應收賬款的直觀體現(xiàn)。

2．應收賬款的內(nèi)部控制應收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理，也是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必須注重的內(nèi)部控制范圍，在對企業(yè)應收賬款進行控制的過程中，應該注重會計操作流程，使企業(yè)應收賬款能夠如實地在會計中反映出來，實現(xiàn)對應收賬款的有效管理。市場經(jīng)濟條件下，應收賬款屬于流動資產(chǎn)，其處理流程主要包括事項發(fā)生、財務處理、沖銷三個環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制就是要對應收賬款處理流程進行有效把控。

（二）應付賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應付賬款的概念應付賬款與應收賬款相反，是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務之后，應該付給商品或勞務提供商的款項，以及因為發(fā)包工程產(chǎn)生的應該付給其他單位的工程價款。其本質(zhì)是延遲支付的營銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應付賬款作為負債類賬戶存在，對于預付賬款不多的企業(yè)，可以將這類款項即為應付賬款的借方，在期末根據(jù)賬款實際進行合計數(shù)填列。應付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的，其本質(zhì)也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機制基礎上。與應收賬款相同，應付賬款也有著對應的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項的處理對于企業(yè)信譽十分重要，是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的重要組成部分，如果發(fā)生延期，將會產(chǎn)生信用成本，表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)?。值得注意的是，在對應付賬款進行處理時，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，將付款時間延長，成本會降低。