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篇1

【關(guān)鍵詞】專業(yè)管理 科目集中核算 管理

一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述

（一）專業(yè)管理的理念

以建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求、科學(xué)高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系為目標(biāo)，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管能力、明確一本帳下混合公用賬務(wù)的責(zé)任劃分為目的，以財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點(diǎn)集中為基礎(chǔ)，以優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)職責(zé)權(quán)限及組織結(jié)構(gòu)為組織保障，全面統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一組織體系，針對(duì)合并利潤(rùn)中心下（即一本帳）混合公用的往來(lái)科目在分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒(méi)有專人、專職、專管、造成了財(cái)務(wù)管理工作的“空擋”和“缺位”。為規(guī)避“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能的缺失，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算管理變革，通過(guò)改變?cè)械呢?cái)務(wù)管理觀念，強(qiáng)化集中賬務(wù)管理監(jiān)管職能。對(duì)中心現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分配、理清工作思路和工作目標(biāo)，梳理各自的職能責(zé)任范疇，建立對(duì)公用往來(lái)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行多人核算、專人負(fù)責(zé)管理的模式。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

會(huì)計(jì)集中核算管理的范圍為利潤(rùn)中心合并后具有多人核算人員共用往來(lái)科目核算的單位，包括公司本部、財(cái)務(wù)中心。通過(guò)改變?cè)械墓芾砝砟?，重新根?jù)新環(huán)境的變化適應(yīng)改變新的管理變革，以此達(dá)到對(duì)公用往來(lái)科目進(jìn)行系統(tǒng)全過(guò)程的監(jiān)督和管理，劃清職責(zé)范圍、做到核算與管理監(jiān)督合理有效連接，避免出現(xiàn)“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能缺失的管理斷層、脫節(jié)的狀態(tài)，有效提升公司財(cái)務(wù)管理水平。

（三）專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算全過(guò)程管理及后評(píng)價(jià)，針對(duì)混合公用的會(huì)計(jì)往來(lái)科目管理的成效，結(jié)賬、清算的及時(shí)性、科目余額數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)把握和分析等建立控制管理目標(biāo)要求、時(shí)間節(jié)點(diǎn)與績(jī)效管理評(píng)價(jià)。

二、專業(yè)管理的主要做法

（1）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼工會(huì)經(jīng)費(fèi)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理后，每月將各核算單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、支出、余額，以電子表格的形式于次月5日前報(bào)給公司機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)，以便匯總出全公司的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)表。

（2）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼電費(fèi)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。以后的每月，由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人與物業(yè)管理公司分單位對(duì)代扣電費(fèi)進(jìn)行核對(duì)，總金額核對(duì)一致后，由物業(yè)部門(mén)發(fā)起支付申請(qǐng)流程，最后統(tǒng)一由負(fù)責(zé)人進(jìn)行付款。

（3）應(yīng)付職工薪酬＼職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：負(fù)責(zé)人按時(shí)查看各位核算會(huì)計(jì)是否按月將計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)付給公司工會(huì)。并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼房租：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。以后的每月，由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人與物業(yè)管理公司分單位對(duì)代扣房租進(jìn)行核對(duì)，總金額核對(duì)一致后，由物業(yè)部門(mén)發(fā)起支付申請(qǐng)流程，最后統(tǒng)一由負(fù)責(zé)人進(jìn)行付款。

（5）應(yīng)交稅費(fèi)＼應(yīng)交增值稅＼進(jìn)項(xiàng)稅：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)每月核對(duì)各自核算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)、應(yīng)交稅費(fèi)科目借方發(fā)生數(shù)、增值稅發(fā)票抵扣明細(xì)表，保證三數(shù)一致，于每月27號(hào)（2月定為25號(hào)）中午12：00前將當(dāng)月所有增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅發(fā)票抵扣明細(xì)表核對(duì)一致后交此科目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總（含抵扣明細(xì)表電子檔）。若當(dāng)月有27號(hào)（25號(hào)）后新增票的情況，仍應(yīng)等同于當(dāng)月業(yè)務(wù)處理，由責(zé)任核算會(huì)計(jì)及時(shí)反饋情況，盡快補(bǔ)齊附件?？颇控?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)每月的28日將核對(duì)無(wú)誤的增票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)明細(xì)表交給財(cái)務(wù)部稅務(wù)專責(zé)。

（6）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼企業(yè)年金：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人每月按時(shí)查看各位核算會(huì)計(jì)是否按月將代扣企業(yè)年金付給公司社保辦，并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（7）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼基本醫(yī)療保險(xiǎn)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人按時(shí)查看各位會(huì)計(jì)是否按月將代扣基本醫(yī)療保險(xiǎn)付給公司社保辦，并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（8）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼其他代扣款：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理核對(duì)，并將清理的余額查明原因進(jìn)行處理。以后公司本部各單位核算會(huì)計(jì)需要用此科目進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，需向此科目負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)備，并將發(fā)生額、余額以電子表格的形式報(bào)給科目負(fù)責(zé)人。

（9）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由此往來(lái)科目負(fù)責(zé)人按時(shí)查看各位會(huì)計(jì)是否按月將代扣基本基本養(yǎng)老保險(xiǎn)付給公司社保辦，并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、專業(yè)管理的主要措施

（一）流程正常運(yùn)行的組織管理保證

為有效規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，維護(hù)資金安全完整，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算管理，特明確財(cái)務(wù)中心各單位核算會(huì)計(jì)對(duì)公共管理科目實(shí)行專人輪流管理模式，輪流期間為一年一輪，以確?；旌瞎猛鶃?lái)科目專人、專職、專管到位。

（二）保證流程正常運(yùn)行的專業(yè)管理績(jī)效考核與控制

隨著財(cái)務(wù)中心的成立，利潤(rùn)中心的合并，會(huì)計(jì)核算越來(lái)越集中勢(shì)必導(dǎo)致人員和業(yè)務(wù)的高度集中，為推動(dòng)因集中而引發(fā)的公用往來(lái)科目管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，我公司對(duì)公用往來(lái)科目流程中各環(huán)節(jié)制訂考核要求，在必要時(shí)通過(guò)對(duì)集中辦公及數(shù)據(jù)工作通報(bào)，明確責(zé)任人及負(fù)責(zé)人，與效益掛鉤，通過(guò)公用往來(lái)核算科目管理的質(zhì)量及清理的及時(shí)性進(jìn)行績(jī)效考核結(jié)果評(píng)定，最后根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行績(jī)效分配。

四、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

篇2

教育局頒布的《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定，“中小學(xué)校要實(shí)行集中記賬，分校核算，即在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心，統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算”。因此成立教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心的目的在于把下屬每所學(xué)校的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于財(cái)政全程監(jiān)督和控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕了私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬、公款私存等現(xiàn)象的出現(xiàn)。學(xué)校會(huì)計(jì)原本的人事關(guān)系在學(xué)校，學(xué)期結(jié)束由學(xué)校對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，現(xiàn)今會(huì)計(jì)人員人事關(guān)系納入教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心管理，與學(xué)校脫離了人事關(guān)系，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)人員能夠堅(jiān)持原則，站穩(wěn)立場(chǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行大膽監(jiān)督，解決了會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂等問(wèn)題，大大提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但目前會(huì)計(jì)集中核算工作狀況是“財(cái)務(wù)管理”與“會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督”相分離，會(huì)計(jì)人員既不參與各學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又不全程履行監(jiān)督職能，只是在事后學(xué)校的報(bào)賬員來(lái)中心報(bào)賬時(shí)以票據(jù)審核進(jìn)行監(jiān)督，而票據(jù)是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)也無(wú)處罰權(quán)，對(duì)不符合規(guī)定票據(jù)，只能按相關(guān)政策予以拒付，無(wú)法真正提高資金使用效益。特別是往來(lái)款業(yè)務(wù)方面，學(xué)校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)往往忽略了往來(lái)款管理，在往來(lái)賬款核算和管理方面存在不少問(wèn)題，直接影響學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策，甚至影響單位的形象，因此加強(qiáng)學(xué)校往來(lái)款管理勢(shì)在必行。

隨著我們區(qū)教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，每位會(huì)計(jì)人員身兼3、4所學(xué)校的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，每天窮于應(yīng)付日常會(huì)計(jì)核算，也往往忽視對(duì)往來(lái)款的監(jiān)督管理。我區(qū)是市教育強(qiáng)區(qū)，擁有豐厚的教育資源，每一所學(xué)校特別是辦學(xué)歷史悠久的學(xué)校，都有許多社會(huì)業(yè)務(wù)往來(lái),因此往來(lái)款上也占有很多資金。學(xué)校的往來(lái)款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、其他應(yīng)付款等等，它們都是以會(huì)計(jì)手段反映學(xué)校提供或接受勞務(wù)或購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)的關(guān)系記錄，是學(xué)校收款的權(quán)利和付款的義務(wù)，具有法律效力。

二、縱觀我區(qū)教育系統(tǒng)形成往來(lái)款的原因:

(一)校長(zhǎng)只重視教學(xué)業(yè)務(wù)工作，工作繁忙，不關(guān)注財(cái)務(wù)往來(lái)管理，認(rèn)為自己不占不拿就行了，比如沒(méi)有及時(shí)結(jié)清工程款等一些業(yè)務(wù)往來(lái)款，有學(xué)校搬入新校園已經(jīng)三年多，一些裝修工程結(jié)算還沒(méi)審計(jì)好，當(dāng)初預(yù)付款支付多筆，收到對(duì)方單位的收款收據(jù)，學(xué)校都做會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

三年多這應(yīng)收賬款一直掛賬，學(xué)校沒(méi)有及時(shí)催辦，還沒(méi)拿到工程款發(fā)票，會(huì)計(jì)不能結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收款，做會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出

貸：應(yīng)收賬款

因此影響了學(xué)校會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和及時(shí)性。

（二）校長(zhǎng)換任，接任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為不是自己在職時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不進(jìn)行處理。結(jié)果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進(jìn)行處理。如：一所小學(xué)校往來(lái)款明細(xì)賬上一筆服裝廠應(yīng)收款10萬(wàn)，是早年學(xué)校下屬校辦廠的一筆業(yè)務(wù)，十來(lái)年至今無(wú)人挑擔(dān)處理。

（三）經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，辦好事情就以為“萬(wàn)事大吉”，未對(duì)往來(lái)款進(jìn)行及時(shí)清理，特別是一些金額較小的質(zhì)保金，對(duì)方單位一年后未來(lái)催收，于是就一直掛賬，沒(méi)有及時(shí)處理。

（四）會(huì)計(jì)人員更換或退休，前任缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)，往來(lái)款項(xiàng)分類(lèi)不恰當(dāng)，科目設(shè)置不合理和規(guī)范，如：往來(lái)款明細(xì)名稱設(shè)立“其他”，前任把小金額的不同類(lèi)別的往來(lái)款，如：個(gè)人養(yǎng)老金、個(gè)人工會(huì)費(fèi)、個(gè)人公積金、伙食費(fèi)、個(gè)別暫借款等等都納入其中，十幾年下來(lái)，往來(lái)款明細(xì)“其他”上的余額，估計(jì)連她自己都弄不清楚到底是哪些往來(lái)，離任未交待清楚，后任對(duì)單位往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)狀況未認(rèn)真清理分析，也未及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，造成核算不準(zhǔn)確，同一單位多頭設(shè)戶，或者收回的往來(lái)款做收入處理沒(méi)有沖銷(xiāo)掛賬，結(jié)果每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進(jìn)行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)。

由于以上等原因，隨著賬齡的增長(zhǎng)， 出現(xiàn)無(wú)人認(rèn)知的狀態(tài)，于是出現(xiàn)呆帳死賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失。

三、加強(qiáng)學(xué)校往來(lái)款管理的對(duì)策

（一）領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)要統(tǒng)一，一些校長(zhǎng)有本位主義思想，對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為資金的使用權(quán)在學(xué)校，“我的錢(qián)我想怎么花就這么花”，會(huì)計(jì)核算中心只不過(guò)是各校會(huì)計(jì)在一起集中辦理專項(xiàng)業(yè)務(wù)，本來(lái)會(huì)計(jì)就是記賬的，還是有把學(xué)校會(huì)計(jì)放在不重要地位的思想，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變這一落后思想。現(xiàn)今會(huì)計(jì)已經(jīng)從“服務(wù)型”向“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)型。

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，不能只忙于學(xué)校教育事業(yè)，還要關(guān)心學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，特別是往來(lái)款的狀況，不能“新官不理舊賬”，認(rèn)為以前形成的往來(lái)款于己無(wú)關(guān)，因此置之不理，不愿意觸摸“燙手山芋”，從而造成“三角債”和呆死賬。不管是自己在任的還是前任的，都應(yīng)本著負(fù)責(zé)的精神，做好催收工作，加快學(xué)校資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)學(xué)校形象，為學(xué)校的發(fā)展做出正確的決策。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)核算單位的監(jiān)督由過(guò)去的事后監(jiān)督變成了事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟練地掌握和運(yùn)用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，科目設(shè)立要正確規(guī)范，善于從日常工作和生活中了解掌握核算單位的財(cái)務(wù)收支情況，及時(shí)敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財(cái)務(wù)收支存在的問(wèn)題，幫助核算單位提出合理化建議。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，特別是校長(zhǎng)離任審計(jì)，對(duì)于往來(lái)款要及時(shí)做好移交清理工作。要及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

（五）堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向?qū)W校負(fù)責(zé)人報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，完善交接制度。負(fù)責(zé)人往來(lái)款的催收工作應(yīng)與學(xué)期考核進(jìn)行掛鉤。

（六）加強(qiáng)信息溝通工作，中心會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期向分管校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，讓領(lǐng)導(dǎo)做到心中有數(shù)，并與有關(guān)人員多交流溝通，上通下達(dá)，做好往來(lái)款賬目核對(duì)工作。

（七）建立往來(lái)款管理制度。 對(duì)個(gè)人出差學(xué)習(xí)等公務(wù)借款限定報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，超過(guò)一定時(shí)間未能報(bào)銷(xiāo)，出具催收通知單。對(duì)外單位的往來(lái)款每年至少進(jìn)行一次函證，超過(guò)3年未結(jié)清的要報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。 要采取積極有效措施，及時(shí)組織結(jié)算和催收，防止可能發(fā)生的意外或損失。

（八）學(xué)校要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)于重大事件，要集體決策決議審批或?qū)嵭新?lián)簽制度。

（九）要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，往來(lái)款上有利害關(guān)系的人員必須回避。

總之，合理有效地防范與控制往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)，教育會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)高度重視，加強(qiáng)監(jiān)督，確保學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)及廉政建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖云峰.淺談高等學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)的管理《經(jīng)濟(jì)師》2007第7期

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摘要：因特網(wǎng)發(fā)展得越來(lái)越龐大，越來(lái)越復(fù)雜，各條鏈路的運(yùn)行參數(shù)對(duì)于評(píng)估網(wǎng)絡(luò)性能十分重要，但有時(shí)無(wú)法直接測(cè)量。網(wǎng)絡(luò)斷層成像（network tomography）技術(shù)研究基于端-端測(cè)得的數(shù)據(jù)推算鏈路的性能參數(shù)。本文提出了利用依賴樹(shù)模型和上向——下向算法，推測(cè)鏈路的時(shí)延分布。仿真實(shí)驗(yàn)證明了這種方法的正確性，能夠根據(jù)端-端測(cè)量結(jié)果精確地推算出鏈路的時(shí)延特性。 關(guān)鍵字：網(wǎng)絡(luò)斷層成像；依賴樹(shù)模型；上向——下向算法。   abstract: internet is increasing larger and more complex. it is essential to have link-level performance data for management, but sometimes it cannot be measured directly. network tomography is based on end-to-end measurement to reason the network internal performance. instead of using classical statistics method, we use the dependence tree model and upward-downward algorithm to infer link delay. the simulation results show the method works efficiently and produces reasonable accurate results. keywords: network tomography；dependence tree model；upward-downward algorithm 1 引言       為了更好地設(shè)計(jì)、控制和管理網(wǎng)絡(luò)，必須要更好的了解網(wǎng)絡(luò)特性。internet是個(gè)龐大的分布式網(wǎng)絡(luò)并且還在不斷的擴(kuò)大，僅僅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備收集的數(shù)據(jù)，反映網(wǎng)絡(luò)狀況，只能管理較小的網(wǎng)絡(luò)。如果希望得到更大范圍、更普遍意義的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行參數(shù)，只能借助于端到端的測(cè)量。利用端到端測(cè)量的結(jié)果，建立數(shù)學(xué)模型，計(jì)算出網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部各條鏈路的統(tǒng)計(jì)特征，例如時(shí)延和丟包率，可以幫助我們優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)。這種利用端到端測(cè)量推測(cè)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部運(yùn)行特征的方法稱為網(wǎng)絡(luò)斷層成像（network tomography）[1]。       目前關(guān)于鏈路時(shí)延性能推測(cè)的研究文獻(xiàn)主要有[2]-[8]。本文采用依賴樹(shù)模型（dependence tree model）和上向——下向算法（upward-downward algorithms）[9]，對(duì)各條鏈路時(shí)延進(jìn)行離散化處理，通過(guò)在源節(jié)點(diǎn)加載多播探測(cè)流量，根據(jù)在多個(gè)不同的接受節(jié)點(diǎn)采集到的探測(cè)包的時(shí)延情況，推測(cè)途徑的各條鏈路的時(shí)延分布。這種方法利用了多播探測(cè)流量在公共鏈路上的相關(guān)性，結(jié)合我們使用的模型和算法進(jìn)行推測(cè)。在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行多播形成的樹(shù)狀結(jié)構(gòu)與依賴樹(shù)非常相似，使得這一問(wèn)題比較適合使用依賴樹(shù)進(jìn)行解決，算法簡(jiǎn)單。       依賴樹(shù)是為解決n維隨機(jī)變量聯(lián)合概率分布問(wèn)題而提出的一種模型。令x=(x1,x2,…xn)表示n維離散隨機(jī)變量，p(x)表示x的聯(lián)合概率密度函數(shù)，那么依賴樹(shù)就可以定義為一個(gè)三元組{x,s,p}，其中，s表示樹(shù)結(jié)構(gòu)，即x中各個(gè)分量之間的依賴關(guān)系。如果樹(shù)狀拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)已知，那么對(duì)聯(lián)合概率的估計(jì)就可使用上向－下向算法得到。 2 多播依賴樹(shù)模型和上向——下向算法       把多播探測(cè)情況抽象為一棵邏輯多播樹(shù)，由源節(jié)點(diǎn)發(fā)送多播探測(cè)包，在各個(gè)葉子節(jié)點(diǎn)接收。假設(shè)對(duì)于不同鏈路和不同探測(cè)包來(lái)說(shuō)延遲是相互獨(dú)立的?？梢园堰壿嫸嗖?shù)看作是一種特殊的依賴樹(shù)，它比依賴樹(shù)增加了一個(gè)源節(jié)點(diǎn)，另外拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)已知并且只能在葉子節(jié)點(diǎn)進(jìn)行觀測(cè)。圖1就是這樣一個(gè)多播依賴樹(shù)，節(jié)點(diǎn)0作為源節(jié)點(diǎn)發(fā)送探測(cè)包給葉子節(jié)點(diǎn)。           圖1: 8個(gè)節(jié)點(diǎn)的多播依賴樹(shù)模型         由于端到端測(cè)量的特點(diǎn)，我們只能在源節(jié)點(diǎn)和葉子節(jié)點(diǎn)上觀測(cè)數(shù)據(jù)，而對(duì)于根節(jié)點(diǎn)和中間節(jié)點(diǎn)中的實(shí)際情況不清楚，于是可以把節(jié)點(diǎn)分為三類(lèi)：

3 仿真結(jié)果       為了證明依賴樹(shù)模型和上向——下向算法在時(shí)延估計(jì)中的正確性，我們使用c++編寫(xiě)軟件進(jìn)行了仿真計(jì)算。按照?qǐng)D1所示的樹(shù)狀拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)，假設(shè)各條鏈路上延遲最大為3個(gè)單位，最小為0，即m=4，可以任意設(shè)置不同鏈路上不同延遲出現(xiàn)的概率。   圖2 仿真結(jié)果:估測(cè)值與實(shí)際值的比較 4 結(jié)論       本文提出了利用多播依賴樹(shù)模型和上向——下向算法推測(cè)鏈路時(shí)延的方法。和傳統(tǒng)的方法比較，這種方法可以在數(shù)據(jù)不完整的情況下，推測(cè)各條鏈路上的條件概率，這也恰恰適合端到端測(cè)量的特點(diǎn)。仿真結(jié)果也顯示了這種方法的正確性和有效性，估測(cè)數(shù)據(jù)和真實(shí)數(shù)據(jù)比較一致，能夠反映鏈路延遲的基本狀況。相信我們提出的這種方法可以運(yùn)用到以后的網(wǎng)絡(luò)測(cè)量中。   參考文獻(xiàn)： 1. m.coates, a.o.hero, r.nowak and b.yu. “internet tomography,” ieee signal processing magazine, may 2002, pp. 47-65. 2. m. coates and r. nowak, “network tomography for internal delay estimation,” in proc. ieee int. conf. acoust., speech, and signal proc., may2001, pp. 3409-3412. 3. m. coates and r. nowak, “sequential monte carlo inference of internal delays in nonstationary data networks,” ieee transactions on signal processing, vol. 50, no. 2, feb. 2002, pp. 366-376 4. y. tsang, m. coates, and r. nowak, “nonparametric internet tomography,” in proc. ieee int. conf. acoust., speech, and signal processing, may 2002 5. y. tsang, m. coates, and r. nowak, “network delay tomography,” ieee transactions on signal processing, vol. 51, no. 8, aug. 2003, pp. 2125-2136. 6. f. lo presti, n.g. duffield, j. horowitz, and d. towsley, “multicast-based inference of network-internal delay distributions,” univ. massachusetts, amherst, ma, tech. rep. 99-55, 1999. 7. m.f. shih and a.o. hero, “unicast inference of network link delay distributions from edge measurements,” in proc. ieee int. conf. acoust., speech, and signal processing., salt lake city, ut, may 2001, pp. 3421-3424. 8. m.f. shih and a.o. hero, “unicast inference of network link delay distributions using mixed finite mixture models,” in ieee int.conf. acoust., speech, signal process., orlando, fl, may 2002. 9. o.ronen, j.r.rohlicek, and m.ostendorf, “parameter estimation of dependence tree models using the em algorithm,” ieee signal processing letters, vol.2, no.8, pp.157-159, aug. 1995.

 

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（一）銀行對(duì)賬

為了實(shí)時(shí)掌握銀行存款數(shù)額，企業(yè)要求出納員定期將企業(yè)存款記錄與銀行存款記賬進(jìn)行核對(duì)，并編制存款余額調(diào)節(jié)表。

（二）部門(mén)核算

企業(yè)處理賬務(wù)時(shí)，將與賬務(wù)變動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行注明，不僅要對(duì)其進(jìn)行常規(guī)核算，還要能夠?qū)崿F(xiàn)縱向和橫向查詢。

（三）往來(lái)核算

主要指企業(yè)賒賬、銷(xiāo)賬等形成的往來(lái)賬目，通過(guò)核算清理往來(lái)賬戶。具體包括：個(gè)人往來(lái)、供貨商往來(lái)、銷(xiāo)售往來(lái)等。（四）項(xiàng)目核算幫助企業(yè)管理者掌握項(xiàng)目進(jìn)度的功能，包括：項(xiàng)目賬單統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表等。上述幾種輔助核算之間存在一定的聯(lián)系，為使用者提供所有需要的資料信息，從而提高管理人員的工作效率與管理水平。

二、輔助核算的具體應(yīng)用

通過(guò)舉例說(shuō)明輔助核算的具體應(yīng)用，其中往來(lái)核算指供應(yīng)商往來(lái)。

（一）部門(mén)核算

1.部門(mén)檔案設(shè)置。利用系統(tǒng)的設(shè)置功能將企業(yè)的基本信息錄入到系統(tǒng)中，包括總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部等部門(mén)信息，系統(tǒng)就可生成部門(mén)核算數(shù)據(jù)，為以后的核算提供參考資料。2.部門(mén)核算科目的設(shè)置。部門(mén)檔案設(shè)置成功后還需要進(jìn)行部門(mén)核算科目設(shè)置才能夠?qū)崿F(xiàn)部門(mén)核算功能。核算科目包括管理費(fèi)用與明細(xì)科目，所以，要對(duì)上述科目進(jìn)行注明，明確核算屬性。3.部門(mén)核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。在填制憑證時(shí)，如果用到了注明屬性的核算科目，系統(tǒng)就會(huì)要求輸入該科目所屬部門(mén)的名稱或代碼。4.部門(mén)輔助賬管理。包括部門(mén)輔助總賬、詳細(xì)賬單、任務(wù)執(zhí)行報(bào)告、收支分析表等。通過(guò)對(duì)這些賬目的分析，管理人員可以實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)情況，并對(duì)企業(yè)內(nèi)所有核算的數(shù)額與余額按部門(mén)進(jìn)行分析。

（二）往來(lái)核算

1.供應(yīng)商分類(lèi)以及檔案設(shè)置。企業(yè)為了核算方便會(huì)對(duì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)，不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分出不同類(lèi)型的供應(yīng)商，而不同類(lèi)型的供應(yīng)商中又有若干供應(yīng)商。所以，進(jìn)行檔案設(shè)置時(shí)應(yīng)先建立供應(yīng)商類(lèi)別，之后再將供應(yīng)商錄入系統(tǒng)的不同類(lèi)別中。結(jié)合上文的例子，M公司可以將供應(yīng)商分為短期、中期、長(zhǎng)期三類(lèi)。2.往來(lái)核算科目的設(shè)置。在上述例子中，應(yīng)付賬款就是往來(lái)核算科目，在科目設(shè)置時(shí)需要加以注明。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中的往來(lái)核算功能具體包括余額表、明細(xì)賬單、核對(duì)賬單等。3.往來(lái)核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。企業(yè)因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時(shí)，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于往來(lái)核算科目，賬務(wù)處理系統(tǒng)會(huì)提示使用者輸入供應(yīng)商的信息，這些信息能夠?yàn)閷?lái)的計(jì)算統(tǒng)計(jì)提供依據(jù)。4.往來(lái)輔助賬管理。系統(tǒng)在往來(lái)賬清理中提供自動(dòng)勾銷(xiāo)功能，就是指把已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)定期勾銷(xiāo)。而輔助管理中的往來(lái)賬清理則為使用者提供了自動(dòng)勾銷(xiāo)賬目的功能，作為自動(dòng)勾銷(xiāo)的補(bǔ)充，而且還能實(shí)現(xiàn)樟木時(shí)間分析以及自動(dòng)編制催款單據(jù)的功能。上述例子中，用戶利用賬務(wù)處理系統(tǒng)查詢到M公司的賬目信息以及往來(lái)余額，就可以獲悉供應(yīng)商欠款的時(shí)間、數(shù)額等情況。

（三）項(xiàng)目核算

項(xiàng)目核算與部門(mén)核算、往來(lái)核算相比有很大的不同，下面就結(jié)合實(shí)例進(jìn)行具體說(shuō)明。1.項(xiàng)目核算科目的設(shè)置。進(jìn)行項(xiàng)目核算首先要做的就是設(shè)置核算科目。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目的核算屬性加以注明，在上述的例子中就是將成本等科目設(shè)置為核算科目。2.設(shè)置項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案。項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案包括：項(xiàng)目類(lèi)別、項(xiàng)目目錄維護(hù)等。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案的設(shè)置可以對(duì)項(xiàng)目類(lèi)別進(jìn)行修改（增加或去除），重新進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)，設(shè)置項(xiàng)目目錄等。在例子中，管理人員應(yīng)該增加一個(gè)類(lèi)別（產(chǎn)成本核算），為其制定一個(gè)科目（生產(chǎn)成本），之后根據(jù)企業(yè)的管理要求設(shè)置兩個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)（內(nèi)部生產(chǎn)、委托生產(chǎn)），對(duì)這些項(xiàng)目目錄進(jìn)行定義，為每一個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)命名，例如內(nèi)部生產(chǎn)下可命名為1號(hào)產(chǎn)品、2號(hào)產(chǎn)品；委托生產(chǎn)下分為3號(hào)產(chǎn)品、4號(hào)產(chǎn)品，這么做就為企業(yè)設(shè)置了項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案。3.項(xiàng)目核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。企業(yè)因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時(shí)，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于項(xiàng)目核算科目，賬務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)要求使用者輸入該業(yè)務(wù)所在的項(xiàng)目分類(lèi)。例如，在系統(tǒng)中操作“直接工資”時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)提示輸入“直接工資”所在的項(xiàng)目名稱，例如是1號(hào)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就需要輸入“生產(chǎn)成本核算”“、1號(hào)產(chǎn)品”等信息。4.項(xiàng)目輔助賬管理。擺闊項(xiàng)目總賬管理與項(xiàng)目明細(xì)賬管理，還可以向管理者提供項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表，幫助管理人員實(shí)施掌握項(xiàng)目完成情況。在上述的例子中，管理者可以賬務(wù)處理系統(tǒng)來(lái)查詢項(xiàng)目總賬與明細(xì)賬，從而掌握各個(gè)大項(xiàng)下的小項(xiàng)具體情況。

三、輔助核算的意義

輔助核算就是在企業(yè)進(jìn)行常規(guī)核算或分類(lèi)核算的同時(shí)，按照往來(lái)單位、項(xiàng)目等進(jìn)行核算。因此，在企業(yè)賬務(wù)處理中具有重大意義。

（一）能夠提高企業(yè)的核算與管理水平

利用輔助核算，管理者能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求第一時(shí)間掌握各部門(mén)業(yè)務(wù)的進(jìn)展，與客戶的溝通，供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來(lái)以及各項(xiàng)目的具體信息，通過(guò)對(duì)信息的篩選與分析總結(jié)，提高管理者的管理水平，提高生產(chǎn)效率。

（二）簡(jiǎn)化企業(yè)賬戶設(shè)置

傳統(tǒng)的企業(yè)賬務(wù)核算中，尤其是與外界的往來(lái)業(yè)務(wù)核算，經(jīng)常在總賬目下分置明細(xì)科目，例如在“應(yīng)付款”下設(shè)置每一個(gè)公司的名稱等，進(jìn)而核算與每一個(gè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)。這種方法的弊端就是，當(dāng)往往來(lái)公司或往來(lái)業(yè)務(wù)較多時(shí)，由于科目繁多，管理就變得很困難，不利于業(yè)務(wù)進(jìn)行。而輔助核算將“應(yīng)付款”設(shè)置為總科目，通過(guò)輔助賬展示項(xiàng)目的詳細(xì)信息，這樣做就監(jiān)護(hù)了賬戶，而賬務(wù)處理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)———存儲(chǔ)量大、運(yùn)行速度快、結(jié)果準(zhǔn)確等更是得到了充分的發(fā)揮，使處理結(jié)果更全面、詳細(xì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

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關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化;會(huì)計(jì)科目;輔助核算

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下,信息化進(jìn)程不斷加快,信息化已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代的突出標(biāo)志。在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,作為整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核心的賬務(wù)處理系統(tǒng),以資金流為核心反映企業(yè)全面管理活動(dòng),可無(wú)縫鏈接其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng),具備基本核算和輔助核算功能。其基本核算功能主要是通過(guò)憑證的錄入、審核、匯總、記賬、結(jié)賬等操作自動(dòng)生成總賬、明細(xì)賬,最終由報(bào)表系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表;輔助核算功能突破了傳統(tǒng)的總賬和明細(xì)賬的核算方式,提供了靈活多變的輔助賬及相應(yīng)的查詢統(tǒng)計(jì)等多種功能,為滿足企業(yè)內(nèi)部管理提供了更詳盡有用的核算信息。因此,如何在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下設(shè)置規(guī)范合理的會(huì)計(jì)科目,是值得廣大財(cái)會(huì)人員探討的問(wèn)題。

一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的必要性

會(huì)計(jì)科目是按照會(huì)計(jì)要素的具體構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目,它是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與具體單位的具體業(yè)務(wù)聯(lián)系的紐帶。設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是將企業(yè)會(huì)計(jì)核算中所使用的會(huì)計(jì)科目逐一地按系統(tǒng)要求描述給系統(tǒng)。

第一,設(shè)置會(huì)計(jì)科目可以分類(lèi)反映企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識(shí)別的會(huì)計(jì)核算信息,是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。第二,會(huì)計(jì)科目設(shè)置是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要組成部分,是指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的必要前提,是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)。它直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)側(cè)重點(diǎn)的反映和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性,直接影響會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效果。第三,會(huì)計(jì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心,反映整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的體系結(jié)構(gòu),它是賬務(wù)系統(tǒng)所有初始設(shè)置中工作量最大、最重要的設(shè)置之一。科目設(shè)置是否規(guī)范合理,對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用至關(guān)重要,用戶必須予以高度重視。

二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,會(huì)計(jì)科目作為分類(lèi)提供會(huì)計(jì)信息的一種重要手段,其分類(lèi)正確與否決定著會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性、系統(tǒng)性,從而決定著管理的有效性。由于各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同,在具體設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)要考慮各自的特點(diǎn)和具體情況,因此設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須遵循一定的原則,主要包括以下方面:

(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置必須滿足會(huì)計(jì)制度的要求

為了適應(yīng)我國(guó)宏觀管理的需要,保證對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息指標(biāo)口徑的一致性和可比性,財(cái)政部根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定了統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,制度中相應(yīng)規(guī)定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱,并對(duì)每一科目的使用作了詳細(xì)的說(shuō)明。企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí),應(yīng)根據(jù)提供會(huì)計(jì)信息的要求,對(duì)一些主要科目的設(shè)置及核算內(nèi)容應(yīng)保證與制度相一致。

(二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置必須滿足會(huì)計(jì)核算與管理的要求

在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,會(huì)計(jì)科目設(shè)置要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),以全面核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程及結(jié)果為目的,使全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在所設(shè)的科目體系中都能得到反映。由于賬務(wù)系統(tǒng)只有末級(jí)科目才允許有發(fā)生額,才能接收各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的數(shù)據(jù),因此要將各子系統(tǒng)中的核算科目設(shè)置為末級(jí)科目。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出的重要信息之一,報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)能方便地從機(jī)內(nèi)賬中自動(dòng)生成。因此,凡是報(bào)表所用數(shù)據(jù),需從賬務(wù)系統(tǒng)取數(shù)的,都必須設(shè)立相應(yīng)科目。

會(huì)計(jì)工作是一種經(jīng)濟(jì)管理的活動(dòng),設(shè)置會(huì)計(jì)科目既然是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn),就必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。因此,應(yīng)結(jié)合本單位的具體情況,使科目設(shè)置能充分、及時(shí)地提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的會(huì)計(jì)信息,為考核、分析單位的經(jīng)營(yíng)狀況,實(shí)施控制,做出預(yù)測(cè)決策提供依據(jù)。但在具體工作時(shí),既要防止科目過(guò)于繁瑣,增加會(huì)計(jì)核算的工作量,又要防止科目過(guò)于簡(jiǎn)單,造成經(jīng)濟(jì)管理困難。

(三)會(huì)計(jì)科目設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定性

為了保證會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性、可比性,便于不同時(shí)期、不同行業(yè)間的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的分析和比較,提高會(huì)計(jì)信息的有效性,會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)在一定時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定,不宜經(jīng)常變更。如會(huì)計(jì)科目在年度中不能被刪除;如果已經(jīng)使用,不能增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目。但是,強(qiáng)調(diào)科目穩(wěn)定,并非要求科目絕對(duì)不能變更,當(dāng)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí),科目也應(yīng)隨之進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,以及時(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(四)會(huì)計(jì)科目設(shè)置要簡(jiǎn)明易懂

會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)就是向各方使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息,以滿足他們的判斷、決策需要。會(huì)計(jì)科目作為會(huì)計(jì)核算的分類(lèi)標(biāo)識(shí),科目名稱要簡(jiǎn)單明了、通俗易懂,便于開(kāi)設(shè)和運(yùn)用賬戶;科目設(shè)置既要兼顧不同信息使用者的需要,又要考慮會(huì)計(jì)信息的成本,要突出重點(diǎn),對(duì)不重要的信息要合并或刪減,還要考慮會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn),每一個(gè)科目要加設(shè)固定的科目編碼以方便計(jì)算機(jī)操作。

三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的方法

在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,設(shè)置會(huì)計(jì)科目有兩種方式:直接采用原有科目,將已整理好的科目直接錄入計(jì)算機(jī);根據(jù)信息化的特點(diǎn)和實(shí)際情況對(duì)原有科目進(jìn)行調(diào)整。前者容易造成科目體系龐大,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的要求,給系統(tǒng)的實(shí)施和維護(hù)帶來(lái)困難;后者主要通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的輔助核算,可以簡(jiǎn)化科目體系和進(jìn)行縱向橫向的信息查詢分析,符合會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求,有助于提高核算和管理水平。

(一)設(shè)置單位往來(lái)科目

單位往來(lái)是指本單位和其他單位間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),包括客戶往來(lái)和供應(yīng)商往來(lái)。會(huì)計(jì)科目中有專門(mén)用于核算單位與本單位外部進(jìn)行資金往來(lái)業(yè)務(wù)的科目,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。這些科目核算的業(yè)務(wù)涉及單位的債權(quán)債務(wù),與單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切,特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各單位對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)的核算和管理要求越來(lái)越高。在賬務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置這類(lèi)科目可采用以下三種方法:

第一,在總賬科目下直接設(shè)立多個(gè)二級(jí)科目甚至三級(jí)科目,每個(gè)二級(jí)科目或三級(jí)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)往來(lái)單位名稱,但對(duì)最低級(jí)科目的賬類(lèi)不能描述為單位往來(lái)核算。

1122 應(yīng)收賬款

112201銷(xiāo)售貨款

11220101長(zhǎng)春電機(jī)廠

112202 其他款項(xiàng)

11220201 廣州機(jī)械廠

第二,在總賬科目下設(shè)立劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型或往來(lái)單位類(lèi)型的二級(jí)科目,并將各個(gè)二級(jí)科目的賬類(lèi)描述為單位往來(lái)核算。通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能建立各個(gè)往來(lái)單位的檔案資料,并可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1122應(yīng)收賬款

112201 銷(xiāo)售貨款 客戶核算

112202 其他款項(xiàng) 客戶核算

第三,僅設(shè)立總賬科目,并將其賬類(lèi)描述為單位往來(lái)核算。同樣通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1122 應(yīng)收賬款 客戶核算

值得注意的是,當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大,往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁時(shí),將科目設(shè)置為單位往來(lái)輔助核算,作為賬務(wù)系統(tǒng)中的往來(lái)單位進(jìn)行管理,或選用應(yīng)收、應(yīng)付系統(tǒng)管理。在這種情況下,前者往來(lái)業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)是賬務(wù)系統(tǒng),只進(jìn)行總分類(lèi)核算,后者的受控系統(tǒng)是應(yīng)收(應(yīng)付)系統(tǒng)。對(duì)于實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)子系統(tǒng)和供應(yīng)鏈管理信息化的大中型企業(yè),采用應(yīng)收(應(yīng)付)受控系統(tǒng)的上述第三種方法設(shè)置科目更理想。

(二)設(shè)置個(gè)人往來(lái)科目

個(gè)人往來(lái)是指單位與單位內(nèi)部職工之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù),如出差借款、私人借款等。會(huì)計(jì)科目中有專門(mén)用于核算單位與本單位職工之間資金往來(lái)業(yè)務(wù)的科目,如其他應(yīng)收款等。為了清楚核算管理這類(lèi)資金往來(lái)業(yè)務(wù),在賬務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置這類(lèi)科目可采用以下方法:

第一,在總賬科目下直接設(shè)立多個(gè)二級(jí)科目,每個(gè)二級(jí)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)職工名稱,通過(guò)這些二級(jí)科目核算每個(gè)職工的資金往來(lái),或者通過(guò)二級(jí)科目劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型,再通過(guò)三級(jí)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)職工名稱,但對(duì)最低級(jí)科目的賬類(lèi)不能描述為個(gè)人往來(lái)核算。

1221 其他應(yīng)收款

122101 劉明

122102 李豐

第二,在總賬科目下設(shè)立劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型的二級(jí)科目,并將各個(gè)二級(jí)科目的賬類(lèi)描述為個(gè)人往來(lái)核算。通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能建立各個(gè)與單位有資金往來(lái)業(yè)務(wù)的職員檔案資料,并可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1221其他應(yīng)收款

122101 出差借款 個(gè)人核算

122102 私人借款 個(gè)人核算

第三,僅設(shè)立總賬科目,并將其賬類(lèi)描述為個(gè)人往來(lái)核算。同樣通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1221 其他應(yīng)收款 個(gè)人核算

(三)設(shè)置部門(mén)核算科目

為了加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,許多單位都實(shí)行了部門(mén)核算。當(dāng)某一賬戶需要核算和反映不同的部門(mén)信息時(shí),可以使用部門(mén)核算。下面通過(guò)對(duì)管理費(fèi)用科目的設(shè)置介紹部門(mén)核算科目的建立。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,同樣可按手工方式建立管理費(fèi)用的一、二級(jí)科目,且對(duì)各個(gè)二級(jí)科目的賬類(lèi)描述為部門(mén)核算,再通過(guò)系統(tǒng)部門(mén)管理功能建立單位各個(gè)部門(mén)的檔案資料,這樣不僅可以核算某一會(huì)計(jì)期間的管理費(fèi)用總額和各個(gè)具體的費(fèi)用項(xiàng)目總額,而且還可核算某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各部門(mén)的管理費(fèi)用總額,以及各部門(mén)各項(xiàng)管理費(fèi)用的總額和各項(xiàng)管理費(fèi)用在各個(gè)部門(mén)的總額。某企業(yè)管理費(fèi)用科目設(shè)置如下:

6602管理費(fèi)用

660201 辦公費(fèi) 部門(mén)核算

660202 差旅費(fèi) 部門(mén)核算

660203 折舊費(fèi) 部門(mén)核算

(四)設(shè)置項(xiàng)目核算科目

所謂項(xiàng)目,一般被認(rèn)為是專門(mén)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象和核算對(duì)象。實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí),經(jīng)常要求將圍繞一種產(chǎn)品、一項(xiàng)工程、一個(gè)科研等項(xiàng)目所發(fā)生的所有收支,按費(fèi)用或收入類(lèi)別設(shè)立專門(mén)的明細(xì)賬,以便更好地完成對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出及費(fèi)用情況的核算。如企業(yè)的產(chǎn)品成本、在建工程、科研單位的科研課題等均可被設(shè)置為項(xiàng)目核算。某企業(yè)生產(chǎn)成本科目設(shè)置如下:

5001生產(chǎn)成本

500101 直接材料 項(xiàng)目核算

500102 直接人工 項(xiàng)目核算

500103 制造費(fèi)用 項(xiàng)目核算

500104 其他 項(xiàng)目核算

(五)設(shè)置日記賬和銀行賬科目

日記賬核算用于設(shè)置需生成日記賬式賬簿的會(huì)計(jì)科目。一般單位必須設(shè)置日記賬核算的科目有庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。而銀行輔助賬科目一般為銀行存款類(lèi)科目,銀行存款類(lèi)科目有特殊的核算要求,需要定期將單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和銀行出具的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),以生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。通過(guò)日記賬與銀行賬輔助核算管理,有利于企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的控制和管理。

1001 庫(kù)存現(xiàn)金 日記賬

1002 銀行存款 日記賬、銀行賬

(六)設(shè)置外幣和數(shù)量賬科目

在賬務(wù)系統(tǒng)中,一般設(shè)置外幣輔助賬的科目有銀行存款等,設(shè)置數(shù)量輔助賬的科目主要有原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等。當(dāng)某一賬戶需要核算和反映不同的外幣或數(shù)量信息時(shí),可以使用外幣或數(shù)量核算。

1002銀行存款 日記賬、銀行賬

100201 工行存款 日記賬、銀行賬

100202 中行港幣 日記賬、銀行賬、外幣核算(港幣)

1405庫(kù)存商品

140501 甲產(chǎn)品 數(shù)量核算(件)

只要企業(yè)有核算需求,任何科目都可以設(shè)置為相應(yīng)的輔助核算。在利用輔助核算功能時(shí),應(yīng)該廣開(kāi)門(mén)路,看重核算與管理要求的本質(zhì),遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。只要需要,也可以綜合運(yùn)用多種輔助核算。

隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展,應(yīng)充分發(fā)揮信息共享、匯總及再處理的優(yōu)勢(shì),設(shè)置會(huì)計(jì)科目不僅按業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金性質(zhì),而且按業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)信息分析的需求來(lái)進(jìn)行。在實(shí)際工作中,既要結(jié)合本單位的實(shí)際情況,考慮企業(yè)管理的需要和財(cái)務(wù)軟件本身具有的功能特點(diǎn),還要選擇適合本單位需要的會(huì)計(jì)科目設(shè)置方法,使用輔助賬強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的管理和控制,為企業(yè)的預(yù)測(cè)、決策提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

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篇6

隨著國(guó)庫(kù)部門(mén)資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)資金匯劃清算由過(guò)去單純的“行庫(kù)往來(lái)”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、支付系統(tǒng)往來(lái)等多渠道的資金匯劃模式，國(guó)庫(kù)部門(mén)直接走向資金清算的前臺(tái)。這對(duì)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)核算管理提出了更高的要求，但從基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算情況來(lái)看，還存在一些問(wèn)題：一是現(xiàn)有國(guó)庫(kù)人員已不適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！吨袊?guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與管理》規(guī)定，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分3個(gè)組16個(gè)崗位，根據(jù)崗位基本要求，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理至少需要8個(gè)人。而目前國(guó)庫(kù)部門(mén)，尤其是基層國(guó)庫(kù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)大打折扣，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員不足將成為基層國(guó)庫(kù)資金最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個(gè)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在許多制度空白點(diǎn)。如國(guó)庫(kù)部門(mén)加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開(kāi)通內(nèi)部往來(lái)、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過(guò)去國(guó)庫(kù)資金清算單一的“行庫(kù)往來(lái)”方式，國(guó)庫(kù)資金清算方式變得快捷、多樣化，使國(guó)庫(kù)直接處于資金清算第一線，國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多、增大。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》賦予了國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)國(guó)家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國(guó)庫(kù)條例》還是80年代制定的，僅對(duì)國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過(guò)于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國(guó)庫(kù)監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督權(quán)無(wú)法得到有效施行，流于形式。

三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化水平的提高以及國(guó)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國(guó)庫(kù)管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先是計(jì)算機(jī)病毒問(wèn)題?，F(xiàn)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要通過(guò)MT和NOTES傳遞各種報(bào)表，MT與NOTES通過(guò)人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問(wèn)題。由于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)，只要安裝了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門(mén)實(shí)行專門(mén)的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡(jiǎn)單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計(jì)有缺陷。如國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過(guò)大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問(wèn)題。

四是國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要。國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫(kù)與管轄國(guó)庫(kù)之間資金清算的一種方式，它的開(kāi)通，使縣支庫(kù)在人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)獨(dú)立性。但從目前國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求。

國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報(bào)單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對(duì)密押正確后，打印報(bào)單，若資金的收付為通過(guò)本庫(kù)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)劃轉(zhuǎn)轄屬國(guó)庫(kù)的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見(jiàn)，在國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金支付實(shí)現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實(shí)現(xiàn)了電子化。而處理過(guò)程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯(cuò)誤的概率增大。同時(shí)還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國(guó)庫(kù)人員不足，配備獨(dú)立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)等，工作量大，工作效率較低。同時(shí)，對(duì)事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對(duì)憑證要素填寫(xiě)是否正確，金額大小寫(xiě)是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督，對(duì)撥款、退庫(kù)、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革的不斷深入，在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員，提高國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)。加大對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提高國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國(guó)庫(kù)工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)法律、法規(guī)、制度。明確國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有會(huì)計(jì)制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）及國(guó)庫(kù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

4、應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動(dòng)編、核押，減少人工操作，增強(qiáng)保密性；二是國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金支付、信息傳輸均已實(shí)現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個(gè)相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計(jì)算機(jī)處理；三是可考慮將縣支庫(kù)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中到中心支庫(kù)，實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)傳輸，后端數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理，將會(huì)大大提高了數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性，減少了國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5、完善事后監(jiān)督機(jī)制。一是開(kāi)發(fā)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)全程實(shí)行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來(lái)，參與到對(duì)撥款、退庫(kù)、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及對(duì)各國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)；二是加快財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)無(wú)紙化進(jìn)程，減少國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

隨著國(guó)庫(kù)部門(mén)資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)資金匯劃清算由過(guò)去單純的“行庫(kù)往來(lái)”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、支付系統(tǒng)往來(lái)等多渠道的資金匯劃模式，國(guó)庫(kù)部門(mén)直接走向資金清算的前臺(tái)。這對(duì)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)核算管理提出了更高的要求，但從基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算情況來(lái)看，還存在一些問(wèn)題：

一是現(xiàn)有國(guó)庫(kù)人員已不適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！吨袊?guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與管理》規(guī)定，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分3個(gè)組16個(gè)崗位，根據(jù)崗位基本要求，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理至少需要8個(gè)人。而目前國(guó)庫(kù)部門(mén)，尤其是基層國(guó)庫(kù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)大打折扣，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員不足將成為基層國(guó)庫(kù)資金最大 的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個(gè)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在許多制度空白點(diǎn)。如國(guó)庫(kù)部門(mén)加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開(kāi)通內(nèi)部往來(lái)、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過(guò)去國(guó)庫(kù)資金清算單一的“行庫(kù)往來(lái)”方式，國(guó)庫(kù)資金清算方式變得快捷、多樣化，使國(guó)庫(kù)直接處于資金清算第一線，國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多、增大。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》賦予了國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)國(guó)家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國(guó)庫(kù)條例》還是80年代制定的，僅對(duì)國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過(guò)于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國(guó)庫(kù)監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督權(quán)無(wú)法得到有效施行，流于形式。

三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化水平的提高以及國(guó)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國(guó)庫(kù)管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先是計(jì)算機(jī)病毒問(wèn)題?，F(xiàn)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要通過(guò)MT和NOTES傳遞各種報(bào)表，MT與NOTES通過(guò)人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問(wèn)題。由于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)，只要安裝了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門(mén)實(shí)行專門(mén)的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡(jiǎn)單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計(jì)有缺陷。如國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過(guò)大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問(wèn)題。

四是國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要。國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫(kù)與管轄國(guó)庫(kù)之間資金清算的一種方式，它的開(kāi)通，使縣支庫(kù)在人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)獨(dú)立性。但從目前國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求。

國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報(bào)單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對(duì)密押正確后，打印報(bào)單，若資金的收付為通過(guò)本庫(kù)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)劃轉(zhuǎn)轄屬國(guó)庫(kù)的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見(jiàn)，在國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金支付實(shí)現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實(shí)現(xiàn)了電子化。而處理過(guò)程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯(cuò)誤的概率增大。同時(shí)還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國(guó)庫(kù)人員不足，配備獨(dú)立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)等，工作量大，工作效率較低。同時(shí)，對(duì)事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對(duì)憑證要素填寫(xiě)是否正確，金額大小寫(xiě)是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督，對(duì)撥款、退庫(kù)、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革的不斷深入，在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員，提高國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)。加大對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提高國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國(guó)庫(kù)工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)法律、法規(guī)、制度。明確國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有會(huì)計(jì)制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）及國(guó)庫(kù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

篇7

【關(guān)鍵詞】集中核算體制；國(guó)有資產(chǎn)；管理；問(wèn)題；解決措施

集中核算是會(huì)計(jì)委派制的創(chuàng)新形式，集中核算中心的建立，對(duì)完善我國(guó)企事業(yè)單位各項(xiàng)制度，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部管理，組織會(huì)計(jì)監(jiān)督，穩(wěn)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行起到了積極作用。

一、現(xiàn)金管理

1、集中核算體制下現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題

（1）在剛開(kāi)始成立核算中心的時(shí)候，對(duì)備用金賬戶的金額和備用金額度的核定一般是以業(yè)務(wù)估計(jì)量為基準(zhǔn)的。在不了解現(xiàn)金量的前提下，核定額度只能是一個(gè)大概的數(shù)據(jù)，當(dāng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)量出現(xiàn)變化，之前的備用金額度也會(huì)發(fā)生偏離。當(dāng)備用金額度變大時(shí)，報(bào)賬人員就會(huì)將許多發(fā)票匯集在一張結(jié)報(bào)憑證中，將不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標(biāo)準(zhǔn)不相符合，不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上，使得原始憑證出現(xiàn)順序上的顛倒和錯(cuò)亂，對(duì)結(jié)報(bào)、制單和審核工作產(chǎn)生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無(wú)法充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，失去了明細(xì)賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會(huì)計(jì)信息的獲得，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；另一方面，對(duì)網(wǎng)上業(yè)務(wù)查詢產(chǎn)生限制。當(dāng)備用金額度變小時(shí)，單位可能疏于結(jié)報(bào)，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現(xiàn)金。

（2）單位到核算中心結(jié)報(bào)后，一般是以結(jié)算金額為準(zhǔn)將銀行存款打入備用金賬戶，以對(duì)備用金賬戶金額進(jìn)行補(bǔ)足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶額度看上去永遠(yuǎn)一致。然而單位銀行備用金賬戶的實(shí)際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶抽查制度的監(jiān)督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶的金額是否出現(xiàn)問(wèn)題。

2、集中核算體制下針對(duì)現(xiàn)金管理的處理策略

（1）建立統(tǒng)計(jì)制度，以月份或季度為期限對(duì)備用金額度和備用金賬戶的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對(duì)備用金和備用金賬戶進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)的抽查，增強(qiáng)備用金和備用金賬戶使用的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性與正規(guī)性。

（3）備用金賬戶對(duì)賬單由備用金賬戶開(kāi)設(shè)行直接寄至核算中心。核算中心可以通過(guò)核對(duì)收支了解備用金賬戶的使用是否正常，同時(shí)可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問(wèn)題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡(jiǎn)單地對(duì)存款余額進(jìn)行核對(duì)，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會(huì)計(jì)制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預(yù)算使用資金。各單位的分賬戶是核算中心總賬戶下的分賬戶，核算中心以總賬戶對(duì)銀行結(jié)算，只要核算中心總賬戶不出現(xiàn)赤字，銀行就不能拒付各分賬戶的資金結(jié)報(bào)。由于會(huì)計(jì)核算軟件沒(méi)有建立赤字報(bào)警機(jī)制，導(dǎo)致很多單位出現(xiàn)存款赤字，使得銀行結(jié)算紀(jì)律和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對(duì)銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門(mén)輔導(dǎo)等形式。對(duì)建賬有漏洞的單位要予以公示、批評(píng)。

（2）建立失物招領(lǐng)制度。對(duì)結(jié)算環(huán)節(jié)中當(dāng)月和以前月份對(duì)不上的銀行賬，要以失物招領(lǐng)形式予以公告。在確認(rèn)單位提供的證據(jù)充分的情況下，把款項(xiàng)落實(shí)到相應(yīng)核算單位的分賬戶上。

（3）建立銀行結(jié)算系統(tǒng)的赤字報(bào)警機(jī)制，規(guī)避財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)。

三、往來(lái)款管理

1、集中核算體制下往來(lái)款管理存在的問(wèn)題

（1）部分事業(yè)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間不動(dòng)，而且對(duì)象為經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這部分應(yīng)收款掛賬有的是單位過(guò)去辦的所屬實(shí)體避開(kāi)國(guó)家政策規(guī)定的程序直接通過(guò)應(yīng)收款撥付資金形成的。形成經(jīng)濟(jì)實(shí)體后，都在一定程度內(nèi)存在諸如破財(cái)、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷(xiāo)，不得不長(zhǎng)期掛賬。

（2）虛構(gòu)支出，隱蔽收入。憑借往來(lái)款賬戶將費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，或在往來(lái)科目中借助體外循環(huán)的方式核算收支，避開(kāi)財(cái)政收支的監(jiān)督環(huán)節(jié)。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結(jié)余，造成年度決算報(bào)表無(wú)法反映事實(shí)，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（3）管理不健全，監(jiān)督力度不到位。會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督難以在時(shí)空上充分與各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。核算中心人員難以把握各核算單位的實(shí)際情況。除此之外，核算單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)制度和往來(lái)款項(xiàng)管理制度的建設(shè)缺乏重視，造成各種往來(lái)款項(xiàng)最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對(duì)往來(lái)款管理的應(yīng)對(duì)策略

（1）摸清思路，回歸往來(lái)款的本原。報(bào)賬人員、經(jīng)辦人等相關(guān)負(fù)責(zé)人可能在長(zhǎng)期掛賬的幾年中已經(jīng)更換了，很多往來(lái)賬怎樣形成的、什么時(shí)間形成的已經(jīng)不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來(lái)款二級(jí)明細(xì)賬，另一方面還要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，要求單位在一定期限內(nèi)處理往來(lái)款，減少因長(zhǎng)期掛賬而造成的賬面混亂問(wèn)題。

（2）清產(chǎn)核資，對(duì)過(guò)去遺留下來(lái)的對(duì)外投資問(wèn)題和呆賬、死賬做統(tǒng)一處理。要擴(kuò)大催收范圍、強(qiáng)化催收力度，對(duì)于確定收回?zé)o望的款項(xiàng)上報(bào)相關(guān)上級(jí)部門(mén)，以上級(jí)部門(mén)的批示為依準(zhǔn)對(duì)不良資產(chǎn)做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強(qiáng)化管理水平。首先，要從上層做起，領(lǐng)導(dǎo)要守好關(guān)、把好關(guān)，對(duì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的往來(lái)款管理做出嚴(yán)格監(jiān)督和控制。其次，要建立責(zé)任追究制度，配備專門(mén)的往來(lái)款管理人員，明確往來(lái)款管理過(guò)程中的責(zé)任劃分。最后，建立內(nèi)部審計(jì)制度，提高往來(lái)款核算與管理的水平，對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定出借公款的現(xiàn)象予以嚴(yán)重批評(píng)和教育，堅(jiān)決杜絕虛列支出和利用往來(lái)款進(jìn)行收支核算。

四、固定資產(chǎn)管理

1、集中核算體制下固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（1）單位往往對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對(duì)固定資產(chǎn)重視程度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。許多單位對(duì)固定資產(chǎn)既不計(jì)成本也不提折舊。對(duì)于上級(jí)部門(mén)配置的資產(chǎn)等新增的固定資產(chǎn)，缺乏正規(guī)的賬務(wù)處理。

（2）盡管資產(chǎn)清查在一定程度和一定范圍內(nèi)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行清理，但是長(zhǎng)時(shí)間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理不夠重視，致使引發(fā)清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環(huán)。

（3）房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)出租、出借的收益不能及時(shí)有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費(fèi)用的小金庫(kù)。更有甚者，一些閑置的設(shè)備和儀器直接報(bào)廢，或無(wú)償供認(rèn)借用。

2、集中核算體制下針對(duì)固定資產(chǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略

（1）把好購(gòu)置關(guān)。由單位使用部門(mén)制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃書(shū)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)審核無(wú)誤后，將所需要的固定資產(chǎn)編入單位預(yù)算，以預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)。

（2）強(qiáng)化入庫(kù)和驗(yàn)收。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，管理人員要與使用人員同時(shí)在場(chǎng)、共同驗(yàn)收。對(duì)于大型、昂貴、大宗物品，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)也必須參加現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，嚴(yán)格決絕不合格的產(chǎn)品入庫(kù)。

（3）重視維修養(yǎng)護(hù)。建立專人負(fù)責(zé)制度和使用登記制度。加強(qiáng)對(duì)維修養(yǎng)護(hù)人員的崗位培訓(xùn)工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產(chǎn)總賬和二級(jí)明細(xì)賬，單位財(cái)務(wù)部門(mén)建立固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬，保管人員建立實(shí)物卡片賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核對(duì)工作，單位財(cái)務(wù)部門(mén)與核算中心配合，在每年年底單位財(cái)務(wù)部門(mén)將固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬、實(shí)物卡片賬與核算中心固定資產(chǎn)總賬、二級(jí)明細(xì)賬核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符。

實(shí)踐證明，盡管實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在一些問(wèn)題，但在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會(huì)計(jì)集中核算制的優(yōu)越性，是一項(xiàng)成功的會(huì)計(jì)管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王世定.會(huì)計(jì)委派制與會(huì)計(jì)集中核算全書(shū)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

篇8

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

前期組織進(jìn)行了一次對(duì)鎮(zhèn)分部業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)稽核，我參與了部分業(yè)務(wù)的稽查，通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)分部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理還存在一些問(wèn)題，以下談?wù)勎覀€(gè)人看法，供參考。

一、存在的問(wèn)題

（1）記賬不及時(shí)。資金會(huì)計(jì)沒(méi)有及時(shí)傳遞憑證給核算會(huì)計(jì)記賬；核算會(huì)計(jì)對(duì)鎮(zhèn)直單位當(dāng)月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；資金會(huì)計(jì)、核算會(huì)計(jì)不按時(shí)月結(jié)。

（2）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不正確?！皳苋虢?jīng)費(fèi)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”沒(méi)有按支出功能科目的“項(xiàng)”級(jí)設(shè)置明細(xì)，仍使用“廣播事業(yè)費(fèi)”、“財(cái)政離退休費(fèi)”等舊科目；擅自增加“經(jīng)費(fèi)支出”、“事業(yè)支出”的款級(jí)明細(xì)科目，如在“商品和服務(wù)支出”科目下增設(shè)“小食堂支出”明細(xì)科目；“上級(jí)補(bǔ)助收入”沒(méi)有按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)；固定資產(chǎn)沒(méi)有按“房屋建筑物”、“通用設(shè)備”設(shè)置二級(jí)科目和按固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目；“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”沒(méi)有按資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，直接以款項(xiàng)名稱設(shè)置明細(xì)；往來(lái)科目特征設(shè)置為“一般”。

（3）記賬憑證摘要填寫(xiě)不規(guī)范。記賬憑證沒(méi)有摘要或摘要不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。表現(xiàn)為：往來(lái)款摘要不具體，如“欠往來(lái)款”或“收暫付款”等；收入款項(xiàng)摘要太籠統(tǒng)，如“收款”、“收其他收入”等；財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資摘要表述很簡(jiǎn)單，如“打卡工資”、“銀行工資”等；支出報(bào)賬摘要不詳實(shí)，如“單位報(bào)來(lái)發(fā)票”、“各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”等。

（4）備用金管理不到位。沒(méi)有核定單位備用金，銀行存款隨進(jìn)隨出，大進(jìn)大出，沒(méi)有通過(guò)支出報(bào)賬補(bǔ)充備用金；申請(qǐng)臨時(shí)專項(xiàng)用款頻繁，且數(shù)額較大，沒(méi)有通過(guò)支出報(bào)賬及時(shí)抵減現(xiàn)金備用金；收財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)移支付通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算；付基建工程款、一事一議工程款用現(xiàn)金支付。

（5）會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。鎮(zhèn)直單位收入繳存財(cái)政專戶時(shí)作相關(guān)收入核算，往來(lái)款繳存財(cái)政專戶時(shí)沒(méi)有作往來(lái)款核算，而在財(cái)政專戶撥回時(shí)作往來(lái)款核算；支出報(bào)賬，編制兩張記賬憑證，將支票存根與支出發(fā)票分開(kāi)記賬，通過(guò)“現(xiàn)金”科目過(guò)渡；財(cái)政統(tǒng)發(fā)離退休費(fèi)，在“事業(yè)支出”科目下作兩筆相反分錄的會(huì)計(jì)核算；鎮(zhèn)直單位購(gòu)置固定資產(chǎn)，編制兩張記賬憑證，將購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出與固定資產(chǎn)增加分開(kāi)核算；核算會(huì)計(jì)記賬用先“貸”后“借”；收財(cái)政專戶撥上年度繳存財(cái)政專戶款直接在“事業(yè)基金”科目核算；鎮(zhèn)直單位抵繳收入通過(guò)“現(xiàn)金”科目過(guò)渡。

（6）沒(méi)有按時(shí)對(duì)賬。月末資金賬的分單位銀行存款數(shù)與所屬各單位銀行存款賬面數(shù)不一致。

（7）收入未及時(shí)足額繳存專戶。鎮(zhèn)直單位收入或往來(lái)款沒(méi)有及時(shí)足額繳存財(cái)政專戶，收入坐支后，從支出存款戶提取現(xiàn)金補(bǔ)繳財(cái)政專戶；繳存鎮(zhèn)財(cái)政專戶款與繳存村級(jí)資金專戶款混庫(kù)。

（8）錯(cuò)賬更正方法不正確。用反記賬、反月結(jié)的方式更正已登記入賬的記賬憑證；調(diào)整當(dāng)年賬務(wù)直接用科目對(duì)沖方法進(jìn)行更正，調(diào)整以前年度賬務(wù)，不同科目之間用正數(shù)和負(fù)數(shù)同時(shí)在借方進(jìn)行沖正。

二、幾點(diǎn)建議

（1）資金會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)傳遞憑證給核算會(huì)計(jì)，核算會(huì)計(jì)及時(shí)記賬；月底核算會(huì)計(jì)應(yīng)將本月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務(wù)入賬；若當(dāng)月沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行月結(jié)。

（2）“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）”按撥入基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下按“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)明細(xì)；“經(jīng)費(fèi)支出”應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下按“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)明細(xì)，根據(jù)需要可在三級(jí)科目下增添明細(xì)科目；“上級(jí)補(bǔ)助收入”應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)；“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”按資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)；固定資產(chǎn)應(yīng)按房屋建成筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下按具體固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)；往來(lái)科目的科目特征應(yīng)設(shè)置為“往來(lái)”。

（3）記賬憑證摘要應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，摘要應(yīng)具體，往來(lái)款應(yīng)分戶填寫(xiě)摘要，收入應(yīng)按款項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)摘要，財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資應(yīng)根據(jù)統(tǒng)發(fā)工資項(xiàng)目名稱填寫(xiě)摘要，支出應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目填寫(xiě)摘要。

（4）根據(jù)鎮(zhèn)直單位業(yè)務(wù)量大小，結(jié)合工作環(huán)境情況，核定備用金，用于單位日常零星開(kāi)支需要，單位必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，日常備用金通過(guò)支出報(bào)賬補(bǔ)充。因特殊情況必須使用現(xiàn)金而日常備用金不足使用的，可辦理臨時(shí)專項(xiàng)用款，在月內(nèi)應(yīng)督促單位及時(shí)辦理支出報(bào)賬手續(xù)，沖減現(xiàn)金備用金?；üこ炭?、一事一議工程款、應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（5）鎮(zhèn)直單位收入款項(xiàng)繳存財(cái)政專戶時(shí)，只通過(guò)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目核算，待收到財(cái)政專戶撥款時(shí)，作相關(guān)收入核算，鎮(zhèn)直單位往來(lái)款繳存財(cái)政專戶時(shí)，一方面作“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目核算，同時(shí)作財(cái)政專戶往來(lái)和單位或個(gè)人往來(lái)核算；支出報(bào)賬將支票存根與支出發(fā)票一同附在支出報(bào)賬單后，填制一份記賬憑證，通過(guò)支出類(lèi)科目和銀行存款科目核算；財(cái)政統(tǒng)發(fā)鎮(zhèn)直單位人員工資用支出功能分類(lèi)科目和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目核算；鎮(zhèn)直單位購(gòu)建固定資產(chǎn)通過(guò)“其他資本性支出”科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在同張記賬憑證上作固定資產(chǎn)增加的核算；村（社區(qū)）購(gòu)置固定資產(chǎn)直接作貨幣資金和固定資產(chǎn)核算；村級(jí)水費(fèi)、兩河一閘資金通過(guò)“應(yīng)付款”科目核算；預(yù)發(fā)村干工資先通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，待鎮(zhèn)政府批復(fù)后通過(guò)“管理費(fèi)用―管理人員及固定員工工資”科目核算，村民組長(zhǎng)工資應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用―管理人員及固定員工工資”科目核算；鎮(zhèn)直單位收財(cái)政專戶撥上年度繳存財(cái)政專戶款視同當(dāng)年繳存財(cái)政專戶款核算；鎮(zhèn)直單位抵支收入報(bào)賬時(shí)，應(yīng)分別填寫(xiě)收支報(bào)賬單，支出填制支出報(bào)賬單，收入填制收入結(jié)算表并附抵繳憑證，在同張記賬憑證上作收入、支出核算。

（6）每月終了，資金會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)核對(duì)分單位銀行存款數(shù)，兩者賬面數(shù)一致后才月結(jié)；月底，資金會(huì)計(jì)與開(kāi)戶銀行進(jìn)行款項(xiàng)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)與銀行對(duì)賬單不一致，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；村級(jí)每次收入報(bào)賬資金會(huì)計(jì)與單位報(bào)賬員核對(duì)銀行存款，雙方在銀行存款結(jié)算表上簽字，每次支出報(bào)賬核算會(huì)計(jì)與單位報(bào)賬員核對(duì)備用金余額，雙方在備用金核對(duì)單上簽字。

（7）鎮(zhèn)直單位各項(xiàng)收入、往來(lái)款及時(shí)足額繳存財(cái)政專戶；村級(jí)各項(xiàng)收入、往來(lái)款、與農(nóng)戶的內(nèi)部往來(lái)款及時(shí)繳存村級(jí)資金專戶。鎮(zhèn)直單位繳存鎮(zhèn)財(cái)政專戶款與村級(jí)繳存村級(jí)資金專戶款不能混庫(kù)。

篇9

普光氣田工程建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大，屬高含硫化氫氣田，所需設(shè)備和材料大都為抗硫防腐產(chǎn)品，進(jìn)口物資用量大，性能特殊，制造工藝復(fù)雜，技術(shù)含量高，相對(duì)普通材料、價(jià)格也很昂貴。在開(kāi)發(fā)建設(shè)的過(guò)程中，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，抓住投資和成本核算是一個(gè)極其重要的方面，而投資和成本中關(guān)鍵又是材料核算。材料成本在工程建設(shè)中占用很大的比重，管好、用好、控制好工程材料十分重要。所謂材料核算就是用貨幣或?qū)嵨飻?shù)量形式，對(duì)酸性氣田工程建設(shè)中材料的消耗活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、控制、監(jiān)督、分析、考核和比較，及時(shí)真實(shí)地反映工程建設(shè)的投資成本，控制好材料核算是保證工程建設(shè)項(xiàng)目順利運(yùn)行及完成投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在酸性氣田工程建設(shè)過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行有益的探索和創(chuàng)新。

一、細(xì)化材料核算單元，按子項(xiàng)目控制材料投資計(jì)劃

按照中石化總部發(fā)展計(jì)劃部下達(dá)的投資總額，材料投資由普光分公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部分解為鉆井工程、采氣工程、集輸工程、公用工程、天然氣凈化廠工程等若干個(gè)子項(xiàng)目，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部按照子項(xiàng)目的材料投資額加以核算和控制。

普光分公司在具體的材料核算過(guò)程中，鉆井工程項(xiàng)目按照單井所需要的油套管、井口、入井液等逐項(xiàng)進(jìn)行核算；集輸工程按照單站場(chǎng)、集輸管線所需的設(shè)備、鋼材、閥門(mén)、管件控制系統(tǒng)等材料對(duì)應(yīng)進(jìn)行核算；公用工程按照配備的用電線路、通訊設(shè)備、變電設(shè)備等對(duì)應(yīng)核算；天然氣凈化廠按照epc總承包協(xié)議規(guī)定的材料投資總額加以核算控制。所有材料核算均通過(guò)erp管理系統(tǒng)中ps模塊下達(dá)投資預(yù)算，按照網(wǎng)絡(luò)作業(yè)號(hào)進(jìn)行結(jié)算。通過(guò)細(xì)化材料核算單元，普光氣田工程建設(shè)的材料投資很好的控制在下達(dá)的額度之內(nèi)。

二、積極爭(zhēng)取國(guó)家的減稅免稅政策

加強(qiáng)材料核算管理，不斷探索新的途徑。在天然氣凈化廠epc總承包進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及進(jìn)口關(guān)稅減免過(guò)程中，工程項(xiàng)目實(shí)行epc總承包模式，若完全按此模式運(yùn)作，采購(gòu)方為中國(guó)石化工程建設(shè)公司（以下簡(jiǎn)稱sei），由于該單位為非油氣勘探開(kāi)發(fā)上游生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，由此單位采購(gòu)的工程項(xiàng)目的設(shè)備材料將無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣和關(guān)稅減免。但是sei是營(yíng)業(yè)稅納稅人，不是增值稅一般納稅人，開(kāi)具不了增值稅專用發(fā)票，取不到epc總承包中的設(shè)備材料采購(gòu)的增值稅專用發(fā)票，這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就無(wú)法抵扣。凈化廠概算投資含稅104.7億元，如果無(wú)法抵扣將直接給普光分公司利益造成重大損失。因此，為了最大限度的享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)真研究國(guó)家稅務(wù)政策，及時(shí)做好稅務(wù)籌劃工作，避免損失、節(jié)約投資，經(jīng)過(guò)多次請(qǐng)示股份公司總部，反復(fù)與sei磋商與溝通，與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)示和交流，最終在征得稅務(wù)部門(mén)的同意及不影響sei效益的前提下，提出了采購(gòu)方由甲方直接對(duì)供應(yīng)方簽訂物資采購(gòu)合同，改變了原由sei直接簽訂采購(gòu)合同，變更為普光分公司對(duì)供應(yīng)商直接簽訂采購(gòu)合同，sei為監(jiān)督方的三方合同。經(jīng)變更簽訂了827份三方合同，合同金額不含稅38.09億元，累計(jì)取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)55350萬(wàn)元。為工程設(shè)備材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和進(jìn)口設(shè)備免稅鋪平了道路，開(kāi)創(chuàng)了中石化epc總承包抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和減免進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的先例，為普光分公司節(jié)省了大量投資。

嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范材料核算辦法，由epc總承包的sei按設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)全面的技術(shù)驗(yàn)收，所有進(jìn)口設(shè)備登有臺(tái)賬，對(duì)進(jìn)口的材料設(shè)備嚴(yán)格按照出入庫(kù)程序辦理，加強(qiáng)庫(kù)存物資管理，加快庫(kù)存資金周轉(zhuǎn)。

三、及時(shí)真實(shí)地反映工程建設(shè)項(xiàng)目中的材料采購(gòu)成本

為了加強(qiáng)材料核算，普光分公司不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制定材料預(yù)算管理機(jī)制。積極配合畢馬威和中石化各級(jí)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)，以真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)規(guī)范材料核算，禁止為完成投資計(jì)劃和資金指標(biāo)等隨意提前確認(rèn)往來(lái)款項(xiàng)或不確認(rèn)往來(lái)款項(xiàng)，據(jù)實(shí)結(jié)算工程建設(shè)中材料采購(gòu)成本。

四、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部往來(lái)材料結(jié)算

積極配合總部物裝部、國(guó)際事業(yè)公司開(kāi)展物資集中采購(gòu)，料款集中結(jié)算。普光氣田工程項(xiàng)目建設(shè)所需設(shè)備材料多數(shù)為進(jìn)口物資，形成材料結(jié)算工作量很大，往來(lái)各單位增值稅發(fā)票、普通

票等原始單據(jù)直接傳遞到普光分公司相對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)員，收到發(fā)票，材料檢驗(yàn)合格后及時(shí)辦理出入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)工程建設(shè)投資成本，確保財(cái)務(wù)掛賬與資金結(jié)算準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于貨到票未到的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)每月和業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)付賬款的暫估明細(xì)，包括供貨商、掛帳金額等，當(dāng)月暫估入賬，消除雙方往來(lái)差異。不斷加強(qiáng)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬管理機(jī)制，設(shè)置專人牽頭負(fù)責(zé)往來(lái)對(duì)賬事項(xiàng)，做好信息溝通、單據(jù)傳遞、往來(lái)核對(duì)等工作，確保每月和各單位往來(lái)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤，提高了進(jìn)口物資材料結(jié)算速度。

五、完善材料核算管理制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不斷完善材料核算管理制度，材料核算管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)掌握預(yù)測(cè)，進(jìn)行避免。

首先是資金使用風(fēng)險(xiǎn)。資金分散使用，資金計(jì)劃不準(zhǔn)確，資金支付條件、時(shí)間、方式、金額不恰當(dāng)，對(duì)酸性氣田工程建設(shè)中材料預(yù)付款和工程進(jìn)度款及時(shí)控制不嚴(yán)，影響資金安全，造成效益流失。

其次是財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)多記、錯(cuò)記、漏記，導(dǎo)致賬物不符，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整；貨到驗(yàn)收合格不及時(shí)，結(jié)算不及時(shí)，影響企業(yè)商業(yè)信譽(yù)和形象。

材料采購(gòu)資金集中管理、統(tǒng)一使用和嚴(yán)格控制，是防范材料結(jié)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

篇10

[關(guān)鍵詞]實(shí)行 會(huì)計(jì)集中核算 財(cái)務(wù)管理

作為會(huì)計(jì)委派制的一種特殊形式,會(huì)計(jì)集中核算是指由政府組織成立會(huì)計(jì)中心,在其資金所有權(quán)、使用權(quán)、自不變的前提下取消同級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位,由會(huì)計(jì)核算中心取而代之為其集中辦理會(huì)計(jì)核算工作或?qū)嵭袝?huì)計(jì)監(jiān)督,使其成為集會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)功能于一體的財(cái)務(wù)管理新模式。會(huì)計(jì)集中核算自從在公共財(cái)政體系實(shí)施之后,其在強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、提高資金使用效率、遏制腐敗等違紀(jì)現(xiàn)象中起到了非常大的作用,充分解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分級(jí)核算制下會(huì)計(jì)管理分散、各自為政的難題,具有歷史性的意義。

一、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的成效及作用

首先,會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行增加了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性,改善了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,提高了會(huì)計(jì)核算工作的效率。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,各核算單位只需設(shè)置報(bào)賬員,其記賬工作由會(huì)計(jì)集中核算中心完成,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)也相應(yīng)的被納入了后者的管理范疇,而后者通過(guò)信息化管理方式的運(yùn)用,大大提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率,從而使會(huì)計(jì)核算水平有了質(zhì)的飛躍。

其次,財(cái)政資金的調(diào)度趨于合理化,資金的使用效益得到了相應(yīng)提高。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,財(cái)政所實(shí)行的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系對(duì)于加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理具有積極作用;與此同時(shí),資金流轉(zhuǎn)的全過(guò)程交由會(huì)計(jì)集中核算中心核算和監(jiān)督,可從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散,各核算單位多頭開(kāi)戶或重復(fù)開(kāi)戶的混亂局面,并有效解決了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中資金被擅自擠占、截留、挪用的現(xiàn)象,從而大大提高了資金的使用效益,保證了財(cái)政資金的安全性。

最后,強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的監(jiān)督控制,減少了核算單位財(cái)務(wù)收支中違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,所有被納入會(huì)計(jì)集中核算中心管理的核算單位,其所發(fā)生的所有支出都需通過(guò)該中心一個(gè)賬戶予以管理,實(shí)行會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算,而該中心有權(quán)對(duì)各單位的支出事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)可有權(quán)要求相關(guān)單位予以糾正或補(bǔ)辦,從而在大大減少了違法違紀(jì)行為的發(fā)生機(jī)率。

二、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

1、健全相關(guān)內(nèi)部控制制度

為了盡快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與內(nèi)部控制制度的并軌,核算單位首先應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制制度,例如針對(duì)會(huì)計(jì)集中結(jié)算每日資金進(jìn)出量大的特點(diǎn),設(shè)置相應(yīng)管控權(quán)限用以確保資金的安全,而對(duì)于內(nèi)部稽核和復(fù)核要實(shí)行不相容職位相分離制度,通過(guò)明確分工來(lái)提高資金撥付、使用的安全性;其次,由于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后各核算單位的預(yù)算管理體制、會(huì)計(jì)主體地位未變,會(huì)計(jì)集中核算中心所執(zhí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理,需要各單位內(nèi)控制度體系的積極配合。

2、明確會(huì)計(jì)核算中心職責(zé)

從實(shí)際來(lái)看,會(huì)計(jì)集中核算中心主要負(fù)責(zé)本單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算,按照年初核定的經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行資金撥付,實(shí)行單位審批,從而保證各單位經(jīng)費(fèi)的合理、合規(guī)、合法使用。例如,對(duì)于各單位的零星現(xiàn)金支出,實(shí)行備用金制度,備用金的留存數(shù)需依據(jù)該單位經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)量的大小確定,并定期根據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。再如,對(duì)于大額款項(xiàng)支付,會(huì)計(jì)核算中心需依據(jù)用款單位申請(qǐng),經(jīng)核定審批后將該款項(xiàng)匯入采購(gòu)中心或其他對(duì)方單位。

3、加強(qiáng)往來(lái)債務(wù)債權(quán)管理

在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算前,某些核算單位在預(yù)算外收入和其他收入的界定的入賬上存在相當(dāng)多的問(wèn)題,有些單位將屬于收入性質(zhì)的款項(xiàng)作為往來(lái)款直接記入中心賬戶,有些單位對(duì)往來(lái)款缺乏管理,常常造成一旦支付往來(lái)款該單位賬戶余額不足的問(wèn)題。為此,在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,核算中心除了需建立并登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬以外,還要將該明細(xì)賬定期與下屬單位核對(duì),督促下級(jí)單位及時(shí)清收往來(lái)款項(xiàng),避免因長(zhǎng)期掛賬而形成的壞賬呆賬,充分降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、以服務(wù)為中心優(yōu)化職能

作為集監(jiān)督與服務(wù)于一體的管理機(jī)制,會(huì)計(jì)集中核算中心要將職能定位于不僅僅是資金支付與會(huì)計(jì)核算,更重要的是會(huì)計(jì)監(jiān)督控制,以防止財(cái)務(wù)舞弊、資金擠占等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。為此,中心人員在執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督或控制時(shí),主要應(yīng)從內(nèi)部審批程序、財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)列支渠道、政府采購(gòu)程序等是否完備,是否專款專用入手,對(duì)下屬單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行全方位、深層次的監(jiān)督,而不應(yīng)僅僅局限在下屬單位原始憑證合法性的審核方面。

5、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

為了盡快適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算后財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)變,一方面,財(cái)務(wù)人員要自覺(jué)加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí),通過(guò)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí),不斷提高自身的綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理水平,以起到理性理財(cái)?shù)淖饔?另一方面,會(huì)計(jì)集中核算中心或上級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的培訓(xùn)力度,使下屬單位的財(cái)務(wù)人員能夠更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化的需求,這對(duì)于提高財(cái)務(wù)工作效率、資金管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量無(wú)疑有著極其重要的意義。

三、總結(jié)

綜上所述,在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,核算單位的財(cái)務(wù)管理職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變,其不但需要對(duì)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,而且還要將會(huì)計(jì)職能與部門(mén)利益進(jìn)行權(quán)衡,因此會(huì)給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的不適應(yīng)性,為此各核算單位應(yīng)從上述措施入手,積極配合與適應(yīng)這種管理職能及其模式的相應(yīng)轉(zhuǎn)變,從而為下一階段工作奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]柳馳.會(huì)計(jì)集中核算后如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理[J].武漢冶金管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2008;1