導(dǎo)語：如何才能寫好一篇往來核算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】專業(yè)管理 科目集中核算 管理

一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述

（一）專業(yè)管理的理念

以建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求、科學(xué)高效的財務(wù)集約化管理體系為目標(biāo)，增強(qiáng)公司財務(wù)監(jiān)管能力、明確一本帳下混合公用賬務(wù)的責(zé)任劃分為目的，以財務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎(chǔ)，以優(yōu)化調(diào)整財務(wù)職責(zé)權(quán)限及組織結(jié)構(gòu)為組織保障，全面統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一組織體系，針對合并利潤中心下（即一本帳）混合公用的往來科目在分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒有專人、專職、專管、造成了財務(wù)管理工作的“空擋”和“缺位”。為規(guī)避“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能的缺失，實施會計集中核算管理變革，通過改變原有的財務(wù)管理觀念，強(qiáng)化集中賬務(wù)管理監(jiān)管職能。對中心現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分配、理清工作思路和工作目標(biāo)，梳理各自的職能責(zé)任范疇，建立對公用往來會計核算科目進(jìn)行多人核算、專人負(fù)責(zé)管理的模式。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

會計集中核算管理的范圍為利潤中心合并后具有多人核算人員共用往來科目核算的單位，包括公司本部、財務(wù)中心。通過改變原有的管理理念，重新根據(jù)新環(huán)境的變化適應(yīng)改變新的管理變革，以此達(dá)到對公用往來科目進(jìn)行系統(tǒng)全過程的監(jiān)督和管理，劃清職責(zé)范圍、做到核算與管理監(jiān)督合理有效連接，避免出現(xiàn)“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能缺失的管理斷層、脫節(jié)的狀態(tài)，有效提升公司財務(wù)管理水平。

（三）專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

實行會計集中核算全過程管理及后評價，針對混合公用的會計往來科目管理的成效，結(jié)賬、清算的及時性、科目余額數(shù)據(jù)的動態(tài)把握和分析等建立控制管理目標(biāo)要求、時間節(jié)點與績效管理評價。

二、專業(yè)管理的主要做法

（1）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼工會經(jīng)費(fèi)：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理后，每月將各核算單位的工會經(jīng)費(fèi)收入、支出、余額，以電子表格的形式于次月5日前報給公司機(jī)關(guān)主辦會計，以便匯總出全公司的工會經(jīng)費(fèi)的明細(xì)表。

（2）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼電費(fèi)：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。以后的每月，由往來科目負(fù)責(zé)人與物業(yè)管理公司分單位對代扣電費(fèi)進(jìn)行核對，總金額核對一致后，由物業(yè)部門發(fā)起支付申請流程，最后統(tǒng)一由負(fù)責(zé)人進(jìn)行付款。

（3）應(yīng)付職工薪酬＼職工工會經(jīng)費(fèi)：負(fù)責(zé)人按時查看各位核算會計是否按月將計提工會經(jīng)費(fèi)付給公司工會。并督促未及時辦理的核算會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼房租：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。以后的每月，由往來科目負(fù)責(zé)人與物業(yè)管理公司分單位對代扣房租進(jìn)行核對，總金額核對一致后，由物業(yè)部門發(fā)起支付申請流程，最后統(tǒng)一由負(fù)責(zé)人進(jìn)行付款。

（5）應(yīng)交稅費(fèi)＼應(yīng)交增值稅＼進(jìn)項稅：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)每月核對各自核算的增值稅進(jìn)項稅額數(shù)、應(yīng)交稅費(fèi)科目借方發(fā)生數(shù)、增值稅發(fā)票抵扣明細(xì)表，保證三數(shù)一致，于每月27號（2月定為25號）中午12：00前將當(dāng)月所有增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅發(fā)票抵扣明細(xì)表核對一致后交此科目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總（含抵扣明細(xì)表電子檔）。若當(dāng)月有27號（25號）后新增票的情況，仍應(yīng)等同于當(dāng)月業(yè)務(wù)處理，由責(zé)任核算會計及時反饋情況，盡快補(bǔ)齊附件。科目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)每月的28日將核對無誤的增票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)明細(xì)表交給財務(wù)部稅務(wù)專責(zé)。

（6）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼企業(yè)年金：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由往來科目負(fù)責(zé)人每月按時查看各位核算會計是否按月將代扣企業(yè)年金付給公司社保辦，并督促未及時辦理的核算會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

（7）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼基本醫(yī)療保險：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由往來科目負(fù)責(zé)人按時查看各位會計是否按月將代扣基本醫(yī)療保險付給公司社保辦，并督促未及時辦理的核算會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

（8）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼其他代扣款：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理核對，并將清理的余額查明原因進(jìn)行處理。以后公司本部各單位核算會計需要用此科目進(jìn)行帳務(wù)處理時，需向此科目負(fù)責(zé)人進(jìn)行報備，并將發(fā)生額、余額以電子表格的形式報給科目負(fù)責(zé)人。

（9）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項＼基本養(yǎng)老保險：公司本部各單位核算會計負(fù)責(zé)對各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由此往來科目負(fù)責(zé)人按時查看各位會計是否按月將代扣基本基本養(yǎng)老保險付給公司社保辦，并督促未及時辦理的核算會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、專業(yè)管理的主要措施

（一）流程正常運(yùn)行的組織管理保證

為有效規(guī)范財務(wù)收支行為，提高資金使用效益，維護(hù)資金安全完整，加強(qiáng)對往來款項的核算管理，特明確財務(wù)中心各單位核算會計對公共管理科目實行專人輪流管理模式，輪流期間為一年一輪，以確?；旌瞎猛鶃砜颇繉Ｈ?、專職、專管到位。

（二）保證流程正常運(yùn)行的專業(yè)管理績效考核與控制

隨著財務(wù)中心的成立，利潤中心的合并，會計核算越來越集中勢必導(dǎo)致人員和業(yè)務(wù)的高度集中，為推動因集中而引發(fā)的公用往來科目管理的及時性和準(zhǔn)確性，我公司對公用往來科目流程中各環(huán)節(jié)制訂考核要求，在必要時通過對集中辦公及數(shù)據(jù)工作通報，明確責(zé)任人及負(fù)責(zé)人，與效益掛鉤，通過公用往來核算科目管理的質(zhì)量及清理的及時性進(jìn)行績效考核結(jié)果評定，最后根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行績效分配。

四、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

篇2

教育局頒布的《中小學(xué)財務(wù)制度》中規(guī)定，“中小學(xué)校要實行集中記賬，分校核算，即在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立會計核算中心，統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計核算”。因此成立教育系統(tǒng)會計核算中心的目的在于把下屬每所學(xué)校的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動處于財政全程監(jiān)督和控制，防范財務(wù)風(fēng)險，杜絕了私設(shè)小金庫、賬外賬、公款私存等現(xiàn)象的出現(xiàn)。學(xué)校會計原本的人事關(guān)系在學(xué)校，學(xué)期結(jié)束由學(xué)校對其進(jìn)行業(yè)績考核，現(xiàn)今會計人員人事關(guān)系納入教育系統(tǒng)會計核算中心管理，與學(xué)校脫離了人事關(guān)系，增強(qiáng)了會計核算與監(jiān)督的獨立性，使會計人員能夠堅持原則，站穩(wěn)立場，對會計資料的真實性、合法性進(jìn)行大膽監(jiān)督，解決了會計信息失真、會計秩序混亂等問題，大大提高了會計信息質(zhì)量。但目前會計集中核算工作狀況是“財務(wù)管理”與“會計核算、監(jiān)督”相分離，會計人員既不參與各學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動，又不全程履行監(jiān)督職能，只是在事后學(xué)校的報賬員來中心報賬時以票據(jù)審核進(jìn)行監(jiān)督，而票據(jù)是否真實、合理，會計人員難以發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)也無處罰權(quán)，對不符合規(guī)定票據(jù)，只能按相關(guān)政策予以拒付，無法真正提高資金使用效益。特別是往來款業(yè)務(wù)方面，學(xué)校在加強(qiáng)財務(wù)管理的同時往往忽略了往來款管理，在往來賬款核算和管理方面存在不少問題，直接影響學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)、會計信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策，甚至影響單位的形象，因此加強(qiáng)學(xué)校往來款管理勢在必行。

隨著我們區(qū)教育系統(tǒng)會計核算中心業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，每位會計人員身兼3、4所學(xué)校的會計業(yè)務(wù)，每天窮于應(yīng)付日常會計核算，也往往忽視對往來款的監(jiān)督管理。我區(qū)是市教育強(qiáng)區(qū)，擁有豐厚的教育資源，每一所學(xué)校特別是辦學(xué)歷史悠久的學(xué)校，都有許多社會業(yè)務(wù)往來,因此往來款上也占有很多資金。學(xué)校的往來款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、暫付款項、預(yù)付款項、應(yīng)付款項、暫存款項、其他應(yīng)付款等等，它們都是以會計手段反映學(xué)校提供或接受勞務(wù)或購買商品時發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)的關(guān)系記錄，是學(xué)校收款的權(quán)利和付款的義務(wù)，具有法律效力。

二、縱觀我區(qū)教育系統(tǒng)形成往來款的原因:

(一)校長只重視教學(xué)業(yè)務(wù)工作，工作繁忙，不關(guān)注財務(wù)往來管理，認(rèn)為自己不占不拿就行了，比如沒有及時結(jié)清工程款等一些業(yè)務(wù)往來款，有學(xué)校搬入新校園已經(jīng)三年多，一些裝修工程結(jié)算還沒審計好，當(dāng)初預(yù)付款支付多筆，收到對方單位的收款收據(jù)，學(xué)校都做會計分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

三年多這應(yīng)收賬款一直掛賬，學(xué)校沒有及時催辦，還沒拿到工程款發(fā)票，會計不能結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收款，做會計分錄：

借：事業(yè)支出

貸：應(yīng)收賬款

因此影響了學(xué)校會計核算的真實性和及時性。

（二）校長換任，接任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為不是自己在職時發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不進(jìn)行處理。結(jié)果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進(jìn)行處理。如：一所小學(xué)校往來款明細(xì)賬上一筆服裝廠應(yīng)收款10萬，是早年學(xué)校下屬校辦廠的一筆業(yè)務(wù)，十來年至今無人挑擔(dān)處理。

（三）經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，辦好事情就以為“萬事大吉”，未對往來款進(jìn)行及時清理，特別是一些金額較小的質(zhì)保金，對方單位一年后未來催收，于是就一直掛賬，沒有及時處理。

（四）會計人員更換或退休，前任缺乏會計知識，責(zé)任心不強(qiáng)，往來款項分類不恰當(dāng)，科目設(shè)置不合理和規(guī)范，如：往來款明細(xì)名稱設(shè)立“其他”，前任把小金額的不同類別的往來款，如：個人養(yǎng)老金、個人工會費(fèi)、個人公積金、伙食費(fèi)、個別暫借款等等都納入其中，十幾年下來，往來款明細(xì)“其他”上的余額，估計連她自己都弄不清楚到底是哪些往來，離任未交待清楚，后任對單位往來款項的真實狀況未認(rèn)真清理分析，也未及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，造成核算不準(zhǔn)確，同一單位多頭設(shè)戶，或者收回的往來款做收入處理沒有沖銷掛賬，結(jié)果每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進(jìn)行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)。

由于以上等原因，隨著賬齡的增長， 出現(xiàn)無人認(rèn)知的狀態(tài)，于是出現(xiàn)呆帳死賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失。

三、加強(qiáng)學(xué)校往來款管理的對策

（一）領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識要統(tǒng)一，一些校長有本位主義思想，對實施會計集中核算認(rèn)識不到位，認(rèn)為資金的使用權(quán)在學(xué)校，“我的錢我想怎么花就這么花”，會計核算中心只不過是各校會計在一起集中辦理專項業(yè)務(wù)，本來會計就是記賬的，還是有把學(xué)校會計放在不重要地位的思想，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變這一落后思想。現(xiàn)今會計已經(jīng)從“服務(wù)型”向“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)型。

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要掌握一定的財務(wù)知識，不能只忙于學(xué)校教育事業(yè)，還要關(guān)心學(xué)校的財務(wù)狀況，特別是往來款的狀況，不能“新官不理舊賬”，認(rèn)為以前形成的往來款于己無關(guān)，因此置之不理，不愿意觸摸“燙手山芋”，從而造成“三角債”和呆死賬。不管是自己在任的還是前任的，都應(yīng)本著負(fù)責(zé)的精神，做好催收工作，加快學(xué)校資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)學(xué)校形象，為學(xué)校的發(fā)展做出正確的決策。

（三）提高會計人員素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，會計集中核算后，會計人員應(yīng)對核算單位的監(jiān)督由過去的事后監(jiān)督變成了事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，不僅要加強(qiáng)對財政法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟練地掌握和運(yùn)用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，做好會計基礎(chǔ)核算，科目設(shè)立要正確規(guī)范，善于從日常工作和生活中了解掌握核算單位的財務(wù)收支情況，及時敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財務(wù)收支存在的問題，幫助核算單位提出合理化建議。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，特別是校長離任審計，對于往來款要及時做好移交清理工作。要及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

（五）堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向?qū)W校負(fù)責(zé)人報告清欠工作進(jìn)展情況，完善交接制度。負(fù)責(zé)人往來款的催收工作應(yīng)與學(xué)期考核進(jìn)行掛鉤。

（六）加強(qiáng)信息溝通工作，中心會計人員應(yīng)定期向分管校領(lǐng)導(dǎo)報送應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，讓領(lǐng)導(dǎo)做到心中有數(shù)，并與有關(guān)人員多交流溝通，上通下達(dá)，做好往來款賬目核對工作。

（七）建立往來款管理制度。 對個人出差學(xué)習(xí)等公務(wù)借款限定報銷時間，超過一定時間未能報銷，出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進(jìn)行一次函證，超過3年未結(jié)清的要報校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。 要采取積極有效措施，及時組織結(jié)算和催收，防止可能發(fā)生的意外或損失。

（八）學(xué)校要加強(qiáng)風(fēng)險控制意識，對于重大事件，要集體決策決議審批或?qū)嵭新?lián)簽制度。

（九）要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，往來款上有利害關(guān)系的人員必須回避。

總之，合理有效地防范與控制往來款的風(fēng)險，教育會計核算中心應(yīng)高度重視，加強(qiáng)監(jiān)督，確保學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)及廉政建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖云峰.淺談高等學(xué)校往來款項的管理《經(jīng)濟(jì)師》2007第7期

篇3

【關(guān)鍵詞】 計算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 通信系統(tǒng) 現(xiàn)狀 融合

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)在不斷發(fā)展的過程中，已經(jīng)呈現(xiàn)出相互促進(jìn)發(fā)展的良好局面。如今，新的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與通信系統(tǒng)在不斷出現(xiàn)，并且被廣泛運(yùn)用，會使得兩者之間的融合越來越緊密，其發(fā)展將會越來越好。

一、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)概述

所謂計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，簡單來說，就是目的在于實現(xiàn)資源共享的多個計算機(jī)相互連接的計算機(jī)系統(tǒng)的有效集合。一個計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)主要有兩個組成部分，即通信設(shè)備和傳輸介質(zhì)。相互連接的計算機(jī)系統(tǒng)與通信設(shè)備在地理上是比較分散的，而且具有比較獨立的功能，是人們利用通信線以不同形式連接起來的網(wǎng)絡(luò)軟件與協(xié)議。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一個網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，可以實現(xiàn)用戶的自動管理，能夠用于用戶資源的調(diào)用。而且整個計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與大的計算機(jī)系統(tǒng)相同，對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的廣大用戶來說，具有良好的透明度。

二、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)的現(xiàn)狀分析

近些年來，國內(nèi)的信息通信在不斷發(fā)展，為計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)步與發(fā)展提供了先進(jìn)可靠的技術(shù)支持。如今單處理器和多處理器的計算機(jī)界限在不斷縮小，而且局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)與城域網(wǎng)之間的區(qū)別也在不斷模糊，不管是比較簡單的數(shù)據(jù)通信，還是視頻通信和語音通信等，其界限都漸漸模糊，從而合而為一。現(xiàn)在的通信軟件已經(jīng)越來越多樣化，數(shù)據(jù)通信設(shè)備和通信數(shù)據(jù)處理設(shè)備兩者的關(guān)系已經(jīng)不存在本質(zhì)區(qū)別，一系列的發(fā)展已經(jīng)促進(jìn)通信產(chǎn)業(yè)與計算機(jī)之間的有機(jī)結(jié)合，從而推動了計算機(jī)與手機(jī)等的通信網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展。

三、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)的發(fā)展趨勢分析

3.1 兩者的結(jié)合發(fā)展分析

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)和通信系統(tǒng)相結(jié)合而形成計算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)，是一種比較新型的通信方式。而計算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)主要目的在于滿足數(shù)據(jù)通信的需要，可以利用通信鏈路將地理位置不同的多臺具有獨立功能的計算機(jī)與終端設(shè)備、附屬設(shè)備等連接起來，從而配備成相應(yīng)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)軟件，從而實現(xiàn)通信資源共享的通信系統(tǒng)。如今，計算機(jī)產(chǎn)業(yè)和通信產(chǎn)業(yè)之間不斷出現(xiàn)融合的趨勢，元器件制造也向著系統(tǒng)集成的方向發(fā)展。而集成系統(tǒng)可以對各種類型的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行傳輸與處理，并且發(fā)展很快。不管是信息技術(shù)還是對信息技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定的相關(guān)組織，都只能向著實現(xiàn)各種通信的單一公用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的方向發(fā)展，從而可以通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對世界范圍內(nèi)的信息源以及各種類型的信息進(jìn)行簡單而且比較統(tǒng)一的訪問。

3.2 兩者的融合趨勢分析

一般來說，信息技術(shù)就是對人的自然信息功能，即人們眼睛、耳朵和鼻子等方面的信息采集功能進(jìn)行擴(kuò)展與增強(qiáng)的一項先進(jìn)技術(shù)。而人類的大腦具有信息存貯和信息處理等功能，人類的神經(jīng)和肌肉等可以實現(xiàn)信息傳輸功能。信息技術(shù)以往的信息功能比較單一，而如今已經(jīng)漸漸實現(xiàn)了綜合性發(fā)展，從而適應(yīng)了人們與社會對各種信息提出的綜合性需求。到目前為止，計算機(jī)與通信相結(jié)合而形成了比較整體而且先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，有利于信息采集、信息處理、信息存貯和信息的傳輸與利用等方面的自然信息功能綜合起來，從而形成了對社會影響深遠(yuǎn)的信息技術(shù)革命。

3.3 通信網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控的發(fā)展分析

在計算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)中，其監(jiān)控功能比較薄弱。而如今電力通信網(wǎng)在不斷發(fā)展，實現(xiàn)了通信網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控自動化，擺脫了監(jiān)控運(yùn)行松散和效率低下的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，逐漸向著現(xiàn)代化與專業(yè)化的方向發(fā)展。通過對現(xiàn)代化監(jiān)控技術(shù)的運(yùn)用，可以對通信網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有效處理，從而促進(jìn)其發(fā)展。

3.4 計算機(jī)通信的風(fēng)險分析

在人們的日常信息交流與信息資源共享的過程中，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以通過其開放性與雙向性將非需要信息侵入用戶的信息系統(tǒng)，從而非授權(quán)獲取網(wǎng)絡(luò)用戶的信息資源，盜取網(wǎng)絡(luò)用戶的信息隱私，從而導(dǎo)致信息資源外泄，帶來比較消極的影響。因此，要確保計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信的安全可靠性，可以通過對網(wǎng)絡(luò)通信防火墻技術(shù)進(jìn)行增強(qiáng)來實現(xiàn)，而且要對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信進(jìn)行定期的風(fēng)險評估，對各種潛在風(fēng)險采取有效措施來解決。

四、結(jié)束語

信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的規(guī)模越來越大，在迎來了發(fā)展機(jī)遇的同時，也面臨著信息安全的風(fēng)險。因此，人們在不斷發(fā)展計算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)的同時，還需要采取有效措施來做好風(fēng)險管理工作，比如智能化的分析控制方法，從而在收獲理想經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的同時，在最大程度上降低風(fēng)險。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]羅鵬宇.探討計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)現(xiàn)狀及發(fā)展[J].無線互聯(lián)科技，2013（3）：125～126

篇4

（一）銀行對賬

為了實時掌握銀行存款數(shù)額，企業(yè)要求出納員定期將企業(yè)存款記錄與銀行存款記賬進(jìn)行核對，并編制存款余額調(diào)節(jié)表。

（二）部門核算

企業(yè)處理賬務(wù)時，將與賬務(wù)變動相關(guān)的項目進(jìn)行注明，不僅要對其進(jìn)行常規(guī)核算，還要能夠?qū)崿F(xiàn)縱向和橫向查詢。

（三）往來核算

主要指企業(yè)賒賬、銷賬等形成的往來賬目，通過核算清理往來賬戶。具體包括：個人往來、供貨商往來、銷售往來等。（四）項目核算幫助企業(yè)管理者掌握項目進(jìn)度的功能，包括：項目賬單統(tǒng)計、項目統(tǒng)計表等。上述幾種輔助核算之間存在一定的聯(lián)系，為使用者提供所有需要的資料信息，從而提高管理人員的工作效率與管理水平。

二、輔助核算的具體應(yīng)用

通過舉例說明輔助核算的具體應(yīng)用，其中往來核算指供應(yīng)商往來。

（一）部門核算

1.部門檔案設(shè)置。利用系統(tǒng)的設(shè)置功能將企業(yè)的基本信息錄入到系統(tǒng)中，包括總經(jīng)理辦公室、財務(wù)部、市場部等部門信息，系統(tǒng)就可生成部門核算數(shù)據(jù)，為以后的核算提供參考資料。2.部門核算科目的設(shè)置。部門檔案設(shè)置成功后還需要進(jìn)行部門核算科目設(shè)置才能夠?qū)崿F(xiàn)部門核算功能。核算科目包括管理費(fèi)用與明細(xì)科目，所以，要對上述科目進(jìn)行注明，明確核算屬性。3.部門核算在填制憑證時的應(yīng)用。在填制憑證時，如果用到了注明屬性的核算科目，系統(tǒng)就會要求輸入該科目所屬部門的名稱或代碼。4.部門輔助賬管理。包括部門輔助總賬、詳細(xì)賬單、任務(wù)執(zhí)行報告、收支分析表等。通過對這些賬目的分析，管理人員可以實時掌握業(yè)務(wù)情況，并對企業(yè)內(nèi)所有核算的數(shù)額與余額按部門進(jìn)行分析。

（二）往來核算

1.供應(yīng)商分類以及檔案設(shè)置。企業(yè)為了核算方便會對對供應(yīng)商進(jìn)行分類，不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分出不同類型的供應(yīng)商，而不同類型的供應(yīng)商中又有若干供應(yīng)商。所以，進(jìn)行檔案設(shè)置時應(yīng)先建立供應(yīng)商類別，之后再將供應(yīng)商錄入系統(tǒng)的不同類別中。結(jié)合上文的例子，M公司可以將供應(yīng)商分為短期、中期、長期三類。2.往來核算科目的設(shè)置。在上述例子中，應(yīng)付賬款就是往來核算科目，在科目設(shè)置時需要加以注明。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中的往來核算功能具體包括余額表、明細(xì)賬單、核對賬單等。3.往來核算在填制憑證時的應(yīng)用。企業(yè)因為發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于往來核算科目，賬務(wù)處理系統(tǒng)會提示使用者輸入供應(yīng)商的信息，這些信息能夠為將來的計算統(tǒng)計提供依據(jù)。4.往來輔助賬管理。系統(tǒng)在往來賬清理中提供自動勾銷功能，就是指把已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)定期勾銷。而輔助管理中的往來賬清理則為使用者提供了自動勾銷賬目的功能，作為自動勾銷的補(bǔ)充，而且還能實現(xiàn)樟木時間分析以及自動編制催款單據(jù)的功能。上述例子中，用戶利用賬務(wù)處理系統(tǒng)查詢到M公司的賬目信息以及往來余額，就可以獲悉供應(yīng)商欠款的時間、數(shù)額等情況。

（三）項目核算

項目核算與部門核算、往來核算相比有很大的不同，下面就結(jié)合實例進(jìn)行具體說明。1.項目核算科目的設(shè)置。進(jìn)行項目核算首先要做的就是設(shè)置核算科目。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中對相關(guān)相關(guān)項目的核算屬性加以注明，在上述的例子中就是將成本等科目設(shè)置為核算科目。2.設(shè)置項目基礎(chǔ)檔案。項目基礎(chǔ)檔案包括：項目類別、項目目錄維護(hù)等。通過對項目基礎(chǔ)檔案的設(shè)置可以對項目類別進(jìn)行修改（增加或去除），重新進(jìn)行項目分類，設(shè)置項目目錄等。在例子中，管理人員應(yīng)該增加一個類別（產(chǎn)成本核算），為其制定一個科目（生產(chǎn)成本），之后根據(jù)企業(yè)的管理要求設(shè)置兩個項目分類（內(nèi)部生產(chǎn)、委托生產(chǎn)），對這些項目目錄進(jìn)行定義，為每一個項目分類命名，例如內(nèi)部生產(chǎn)下可命名為1號產(chǎn)品、2號產(chǎn)品；委托生產(chǎn)下分為3號產(chǎn)品、4號產(chǎn)品，這么做就為企業(yè)設(shè)置了項目基礎(chǔ)檔案。3.項目核算在填制憑證時的應(yīng)用。企業(yè)因為發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于項目核算科目，賬務(wù)管理系統(tǒng)會要求使用者輸入該業(yè)務(wù)所在的項目分類。例如，在系統(tǒng)中操作“直接工資”時，系統(tǒng)就會提示輸入“直接工資”所在的項目名稱，例如是1號產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就需要輸入“生產(chǎn)成本核算”“、1號產(chǎn)品”等信息。4.項目輔助賬管理。擺闊項目總賬管理與項目明細(xì)賬管理，還可以向管理者提供項目統(tǒng)計表，幫助管理人員實施掌握項目完成情況。在上述的例子中，管理者可以賬務(wù)處理系統(tǒng)來查詢項目總賬與明細(xì)賬，從而掌握各個大項下的小項具體情況。

三、輔助核算的意義

輔助核算就是在企業(yè)進(jìn)行常規(guī)核算或分類核算的同時，按照往來單位、項目等進(jìn)行核算。因此，在企業(yè)賬務(wù)處理中具有重大意義。

（一）能夠提高企業(yè)的核算與管理水平

利用輔助核算，管理者能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求第一時間掌握各部門業(yè)務(wù)的進(jìn)展，與客戶的溝通，供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來以及各項目的具體信息，通過對信息的篩選與分析總結(jié)，提高管理者的管理水平，提高生產(chǎn)效率。

（二）簡化企業(yè)賬戶設(shè)置

傳統(tǒng)的企業(yè)賬務(wù)核算中，尤其是與外界的往來業(yè)務(wù)核算，經(jīng)常在總賬目下分置明細(xì)科目，例如在“應(yīng)付款”下設(shè)置每一個公司的名稱等，進(jìn)而核算與每一個公司相關(guān)的業(yè)務(wù)。這種方法的弊端就是，當(dāng)往往來公司或往來業(yè)務(wù)較多時，由于科目繁多，管理就變得很困難，不利于業(yè)務(wù)進(jìn)行。而輔助核算將“應(yīng)付款”設(shè)置為總科目，通過輔助賬展示項目的詳細(xì)信息，這樣做就監(jiān)護(hù)了賬戶，而賬務(wù)處理系統(tǒng)的優(yōu)點———存儲量大、運(yùn)行速度快、結(jié)果準(zhǔn)確等更是得到了充分的發(fā)揮，使處理結(jié)果更全面、詳細(xì)。

四、結(jié)束語

篇5

關(guān)鍵詞:會計信息化;會計科目;輔助核算

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下,信息化進(jìn)程不斷加快,信息化已經(jīng)成為當(dāng)今時代的突出標(biāo)志。在會計信息化過程中,作為整個會計信息系統(tǒng)核心的賬務(wù)處理系統(tǒng),以資金流為核心反映企業(yè)全面管理活動,可無縫鏈接其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng),具備基本核算和輔助核算功能。其基本核算功能主要是通過憑證的錄入、審核、匯總、記賬、結(jié)賬等操作自動生成總賬、明細(xì)賬,最終由報表系統(tǒng)生成會計報表;輔助核算功能突破了傳統(tǒng)的總賬和明細(xì)賬的核算方式,提供了靈活多變的輔助賬及相應(yīng)的查詢統(tǒng)計等多種功能,為滿足企業(yè)內(nèi)部管理提供了更詳盡有用的核算信息。因此,如何在會計信息化環(huán)境下設(shè)置規(guī)范合理的會計科目,是值得廣大財會人員探討的問題。

一、設(shè)置會計科目的必要性

會計科目是按照會計要素的具體構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)分類而確立的會計核算項目,它是會計信息系統(tǒng)與具體單位的具體業(yè)務(wù)聯(lián)系的紐帶。設(shè)置會計科目就是將企業(yè)會計核算中所使用的會計科目逐一地按系統(tǒng)要求描述給系統(tǒng)。

第一,設(shè)置會計科目可以分類反映企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識別的會計核算信息,是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。第二,會計科目設(shè)置是企業(yè)會計制度的一個重要組成部分,是指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)會計核算的必要前提,是進(jìn)行財務(wù)管理、會計分析的基礎(chǔ)。它直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動側(cè)重點的反映和會計信息的真實性與準(zhǔn)確性,直接影響會計核算和財務(wù)分析的質(zhì)量和效果。第三,會計科目設(shè)置是會計信息系統(tǒng)的核心,反映整個企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的體系結(jié)構(gòu),它是賬務(wù)系統(tǒng)所有初始設(shè)置中工作量最大、最重要的設(shè)置之一?？颇吭O(shè)置是否規(guī)范合理,對整個會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用至關(guān)重要,用戶必須予以高度重視。

二、設(shè)置會計科目的原則

在會計信息化過程中,會計科目作為分類提供會計信息的一種重要手段,其分類正確與否決定著會計信息的科學(xué)性、系統(tǒng)性,從而決定著管理的有效性。由于各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動不同,在具體設(shè)置會計科目時要考慮各自的特點和具體情況,因此設(shè)置會計科目必須遵循一定的原則,主要包括以下方面:

(一)會計科目設(shè)置必須滿足會計制度的要求

為了適應(yīng)我國宏觀管理的需要,保證對外提供會計信息指標(biāo)口徑的一致性和可比性,財政部根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定了統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》,制度中相應(yīng)規(guī)定了統(tǒng)一的會計科目名稱,并對每一科目的使用作了詳細(xì)的說明。企業(yè)在設(shè)置會計科目時,應(yīng)根據(jù)提供會計信息的要求,對一些主要科目的設(shè)置及核算內(nèi)容應(yīng)保證與制度相一致。

(二)會計科目設(shè)置必須滿足會計核算與管理的要求

在會計信息化過程中,會計科目設(shè)置要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點,以全面核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程及結(jié)果為目的,使全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在所設(shè)的科目體系中都能得到反映。由于賬務(wù)系統(tǒng)只有末級科目才允許有發(fā)生額,才能接收各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的數(shù)據(jù),因此要將各子系統(tǒng)中的核算科目設(shè)置為末級科目。會計報表是會計信息系統(tǒng)輸出的重要信息之一,報表中各項數(shù)據(jù)應(yīng)能方便地從機(jī)內(nèi)賬中自動生成。因此,凡是報表所用數(shù)據(jù),需從賬務(wù)系統(tǒng)取數(shù)的,都必須設(shè)立相應(yīng)科目。

會計工作是一種經(jīng)濟(jì)管理的活動,設(shè)置會計科目既然是會計核算的起點,就必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。因此,應(yīng)結(jié)合本單位的具體情況,使科目設(shè)置能充分、及時地提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的會計信息,為考核、分析單位的經(jīng)營狀況,實施控制,做出預(yù)測決策提供依據(jù)。但在具體工作時,既要防止科目過于繁瑣,增加會計核算的工作量,又要防止科目過于簡單,造成經(jīng)濟(jì)管理困難。

(三)會計科目設(shè)置要保持相對穩(wěn)定性

為了保證會計信息的連續(xù)性、可比性,便于不同時期、不同行業(yè)間的會計核算指標(biāo)的分析和比較,提高會計信息的有效性,會計科目設(shè)置應(yīng)在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定,不宜經(jīng)常變更。如會計科目在年度中不能被刪除;如果已經(jīng)使用,不能增設(shè)下級明細(xì)科目。但是,強(qiáng)調(diào)科目穩(wěn)定,并非要求科目絕對不能變更,當(dāng)會計環(huán)境發(fā)生變化時,科目也應(yīng)隨之進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,以及時全面地反映經(jīng)濟(jì)活動。

(四)會計科目設(shè)置要簡明易懂

會計核算的目標(biāo)就是向各方使用者提供有用的會計信息,以滿足他們的判斷、決策需要。會計科目作為會計核算的分類標(biāo)識,科目名稱要簡單明了、通俗易懂,便于開設(shè)和運(yùn)用賬戶;科目設(shè)置既要兼顧不同信息使用者的需要,又要考慮會計信息的成本,要突出重點,對不重要的信息要合并或刪減,還要考慮會計信息化的特點,每一個科目要加設(shè)固定的科目編碼以方便計算機(jī)操作。

三、設(shè)置會計科目的方法

在會計信息化過程中,設(shè)置會計科目有兩種方式:直接采用原有科目,將已整理好的科目直接錄入計算機(jī);根據(jù)信息化的特點和實際情況對原有科目進(jìn)行調(diào)整。前者容易造成科目體系龐大,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的要求,給系統(tǒng)的實施和維護(hù)帶來困難;后者主要通過設(shè)置會計科目的輔助核算,可以簡化科目體系和進(jìn)行縱向橫向的信息查詢分析,符合會計信息化環(huán)境的特點和對會計信息質(zhì)量的要求,有助于提高核算和管理水平。

(一)設(shè)置單位往來科目

單位往來是指本單位和其他單位間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),包括客戶往來和供應(yīng)商往來。會計科目中有專門用于核算單位與本單位外部進(jìn)行資金往來業(yè)務(wù)的科目,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。這些科目核算的業(yè)務(wù)涉及單位的債權(quán)債務(wù),與單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切,特別是市場經(jīng)濟(jì)條件下各單位對此類業(yè)務(wù)的核算和管理要求越來越高。在賬務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置這類科目可采用以下三種方法:

第一,在總賬科目下直接設(shè)立多個二級科目甚至三級科目,每個二級科目或三級科目對應(yīng)一個往來單位名稱,但對最低級科目的賬類不能描述為單位往來核算。

1122 應(yīng)收賬款

112201銷售貨款

11220101長春電機(jī)廠

112202 其他款項

11220201 廣州機(jī)械廠

第二,在總賬科目下設(shè)立劃分業(yè)務(wù)類型或往來單位類型的二級科目,并將各個二級科目的賬類描述為單位往來核算。通過系統(tǒng)的往來管理功能建立各個往來單位的檔案資料,并可核算管理此類業(yè)務(wù)。

1122應(yīng)收賬款

112201 銷售貨款 客戶核算

112202 其他款項 客戶核算

第三,僅設(shè)立總賬科目,并將其賬類描述為單位往來核算。同樣通過系統(tǒng)的往來管理功能可核算管理此類業(yè)務(wù)。

1122 應(yīng)收賬款 客戶核算

值得注意的是,當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大,往來業(yè)務(wù)頻繁時,將科目設(shè)置為單位往來輔助核算,作為賬務(wù)系統(tǒng)中的往來單位進(jìn)行管理,或選用應(yīng)收、應(yīng)付系統(tǒng)管理。在這種情況下,前者往來業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)是賬務(wù)系統(tǒng),只進(jìn)行總分類核算,后者的受控系統(tǒng)是應(yīng)收(應(yīng)付)系統(tǒng)。對于實現(xiàn)了賬務(wù)報表等財務(wù)子系統(tǒng)和供應(yīng)鏈管理信息化的大中型企業(yè),采用應(yīng)收(應(yīng)付)受控系統(tǒng)的上述第三種方法設(shè)置科目更理想。

(二)設(shè)置個人往來科目

個人往來是指單位與單位內(nèi)部職工之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù),如出差借款、私人借款等。會計科目中有專門用于核算單位與本單位職工之間資金往來業(yè)務(wù)的科目,如其他應(yīng)收款等。為了清楚核算管理這類資金往來業(yè)務(wù),在賬務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置這類科目可采用以下方法:

第一,在總賬科目下直接設(shè)立多個二級科目,每個二級科目對應(yīng)一個職工名稱,通過這些二級科目核算每個職工的資金往來,或者通過二級科目劃分業(yè)務(wù)類型,再通過三級科目對應(yīng)一個職工名稱,但對最低級科目的賬類不能描述為個人往來核算。

1221 其他應(yīng)收款

122101 劉明

122102 李豐

第二,在總賬科目下設(shè)立劃分業(yè)務(wù)類型的二級科目,并將各個二級科目的賬類描述為個人往來核算。通過系統(tǒng)的往來管理功能建立各個與單位有資金往來業(yè)務(wù)的職員檔案資料,并可核算管理此類業(yè)務(wù)。

1221其他應(yīng)收款

122101 出差借款 個人核算

122102 私人借款 個人核算

第三,僅設(shè)立總賬科目,并將其賬類描述為個人往來核算。同樣通過系統(tǒng)的往來管理功能可核算管理此類業(yè)務(wù)。

1221 其他應(yīng)收款 個人核算

(三)設(shè)置部門核算科目

為了加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,許多單位都實行了部門核算。當(dāng)某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時,可以使用部門核算。下面通過對管理費(fèi)用科目的設(shè)置介紹部門核算科目的建立。在會計信息系統(tǒng)中,同樣可按手工方式建立管理費(fèi)用的一、二級科目,且對各個二級科目的賬類描述為部門核算,再通過系統(tǒng)部門管理功能建立單位各個部門的檔案資料,這樣不僅可以核算某一會計期間的管理費(fèi)用總額和各個具體的費(fèi)用項目總額,而且還可核算某一會計期間內(nèi)各部門的管理費(fèi)用總額,以及各部門各項管理費(fèi)用的總額和各項管理費(fèi)用在各個部門的總額。某企業(yè)管理費(fèi)用科目設(shè)置如下:

6602管理費(fèi)用

660201 辦公費(fèi) 部門核算

660202 差旅費(fèi) 部門核算

660203 折舊費(fèi) 部門核算

(四)設(shè)置項目核算科目

所謂項目,一般被認(rèn)為是專門的經(jīng)營對象和核算對象。實際會計核算時,經(jīng)常要求將圍繞一種產(chǎn)品、一項工程、一個科研等項目所發(fā)生的所有收支,按費(fèi)用或收入類別設(shè)立專門的明細(xì)賬,以便更好地完成對每個項目投入產(chǎn)出及費(fèi)用情況的核算。如企業(yè)的產(chǎn)品成本、在建工程、科研單位的科研課題等均可被設(shè)置為項目核算。某企業(yè)生產(chǎn)成本科目設(shè)置如下:

5001生產(chǎn)成本

500101 直接材料 項目核算

500102 直接人工 項目核算

500103 制造費(fèi)用 項目核算

500104 其他 項目核算

(五)設(shè)置日記賬和銀行賬科目

日記賬核算用于設(shè)置需生成日記賬式賬簿的會計科目。一般單位必須設(shè)置日記賬核算的科目有庫存現(xiàn)金和銀行存款。而銀行輔助賬科目一般為銀行存款類科目,銀行存款類科目有特殊的核算要求,需要定期將單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和銀行出具的銀行對賬單進(jìn)行核對,以生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。通過日記賬與銀行賬輔助核算管理,有利于企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的控制和管理。

1001 庫存現(xiàn)金 日記賬

1002 銀行存款 日記賬、銀行賬

(六)設(shè)置外幣和數(shù)量賬科目

在賬務(wù)系統(tǒng)中,一般設(shè)置外幣輔助賬的科目有銀行存款等,設(shè)置數(shù)量輔助賬的科目主要有原材料、庫存商品、產(chǎn)品銷售收入等。當(dāng)某一賬戶需要核算和反映不同的外幣或數(shù)量信息時,可以使用外幣或數(shù)量核算。

1002銀行存款 日記賬、銀行賬

100201 工行存款 日記賬、銀行賬

100202 中行港幣 日記賬、銀行賬、外幣核算(港幣)

1405庫存商品

140501 甲產(chǎn)品 數(shù)量核算(件)

只要企業(yè)有核算需求,任何科目都可以設(shè)置為相應(yīng)的輔助核算。在利用輔助核算功能時,應(yīng)該廣開門路,看重核算與管理要求的本質(zhì),遵循“實質(zhì)重于形式”的原則。只要需要,也可以綜合運(yùn)用多種輔助核算。

隨著會計信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展,應(yīng)充分發(fā)揮信息共享、匯總及再處理的優(yōu)勢,設(shè)置會計科目不僅按業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金性質(zhì),而且按業(yè)務(wù)管理、會計統(tǒng)計和會計信息分析的需求來進(jìn)行。在實際工作中,既要結(jié)合本單位的實際情況,考慮企業(yè)管理的需要和財務(wù)軟件本身具有的功能特點,還要選擇適合本單位需要的會計科目設(shè)置方法,使用輔助賬強(qiáng)化會計信息的管理和控制,為企業(yè)的預(yù)測、決策提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

1、李暉.略談會計信息系統(tǒng)的會計科目設(shè)置[J].中國管理信息化,2006(11).

2、康志烈.淺議設(shè)置會計科目的基本原則[J].交通財會,2008(1).

篇6

隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強(qiáng)國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：一是現(xiàn)有國庫人員已不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！吨袊嗣胥y行國庫會計核算與管理》規(guī)定，國庫會計業(yè)務(wù)共分3個組16個崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國庫會計人員的嚴(yán)重不足，勢必造成會計兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會計核算的質(zhì)量和國庫資金風(fēng)險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風(fēng)險。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風(fēng)險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問題：首先是計算機(jī)病毒問題?，F(xiàn)在國庫會計核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問題。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺計算機(jī)，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實行專門的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級會計主管權(quán)限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會計主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問題。

四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國庫會計電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)獨立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國庫會計電算化的發(fā)展要求。

國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國庫資金的風(fēng)險點。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會計核算方面的監(jiān)督，對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險點增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對國庫會計人員的培訓(xùn)力度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，同時針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國庫會計系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國庫會計系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

4、應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國庫內(nèi)部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強(qiáng)保密性；二是國庫內(nèi)部往來資金支付、信息傳輸均已實現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計算機(jī)處理；三是可考慮將縣支庫國庫數(shù)據(jù)集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實行實時傳輸，后端數(shù)據(jù)實時處理，將會大大提高了數(shù)據(jù)處理的時效性、準(zhǔn)確性，減少了國庫資金風(fēng)險點。

5、完善事后監(jiān)督機(jī)制。一是開發(fā)國庫會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計算機(jī)系統(tǒng)對國庫業(yè)務(wù)全程實行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)以及對各國庫風(fēng)險點的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風(fēng)險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務(wù)無紙化進(jìn)程，減少國庫業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風(fēng)險點，確保國庫資金安全。

隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強(qiáng)國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：

一是現(xiàn)有國庫人員已不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！吨袊嗣胥y行國庫會計核算與管理》規(guī)定，國庫會計業(yè)務(wù)共分3個組16個崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國庫會計人員的嚴(yán)重不足，勢必造成會計兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會計核算的質(zhì)量和國庫資金風(fēng)險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大 的潛在風(fēng)險。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風(fēng)險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問題：首先是計算機(jī)病毒問題?，F(xiàn)在國庫會計核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問題。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺計算機(jī)，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實行專門的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級會計主管權(quán)限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會計主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問題。

四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國庫會計電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)獨立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國庫會計電算化的發(fā)展要求。

國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國庫資金的風(fēng)險點。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會計核算方面的監(jiān)督，對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險點增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對國庫會計人員的培訓(xùn)力度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，同時針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國庫會計系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國庫會計系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

篇7

【關(guān)鍵詞】集中核算體制；國有資產(chǎn)；管理；問題；解決措施

集中核算是會計委派制的創(chuàng)新形式，集中核算中心的建立，對完善我國企事業(yè)單位各項制度，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部管理，組織會計監(jiān)督，穩(wěn)定各項財務(wù)工作的運(yùn)行起到了積極作用。

一、現(xiàn)金管理

1、集中核算體制下現(xiàn)金管理中存在的問題

（1）在剛開始成立核算中心的時候，對備用金賬戶的金額和備用金額度的核定一般是以業(yè)務(wù)估計量為基準(zhǔn)的。在不了解現(xiàn)金量的前提下，核定額度只能是一個大概的數(shù)據(jù)，當(dāng)形勢和業(yè)務(wù)量出現(xiàn)變化，之前的備用金額度也會發(fā)生偏離。當(dāng)備用金額度變大時，報賬人員就會將許多發(fā)票匯集在一張結(jié)報憑證中，將不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標(biāo)準(zhǔn)不相符合，不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報單上，使得原始憑證出現(xiàn)順序上的顛倒和錯亂，對結(jié)報、制單和審核工作產(chǎn)生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無法充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，失去了明細(xì)賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會計信息的獲得，弱化了會計監(jiān)督職能；另一方面，對網(wǎng)上業(yè)務(wù)查詢產(chǎn)生限制。當(dāng)備用金額度變小時，單位可能疏于結(jié)報，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現(xiàn)金。

（2）單位到核算中心結(jié)報后，一般是以結(jié)算金額為準(zhǔn)將銀行存款打入備用金賬戶，以對備用金賬戶金額進(jìn)行補(bǔ)足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶額度看上去永遠(yuǎn)一致。然而單位銀行備用金賬戶的實際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶抽查制度的監(jiān)督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶的金額是否出現(xiàn)問題。

2、集中核算體制下針對現(xiàn)金管理的處理策略

（1）建立統(tǒng)計制度，以月份或季度為期限對備用金額度和備用金賬戶的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對備用金和備用金賬戶進(jìn)行定時或不定時的抽查，增強(qiáng)備用金和備用金賬戶使用的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性與正規(guī)性。

（3）備用金賬戶對賬單由備用金賬戶開設(shè)行直接寄至核算中心。核算中心可以通過核對收支了解備用金賬戶的使用是否正常，同時可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡單地對存款余額進(jìn)行核對，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會計制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預(yù)算使用資金。各單位的分賬戶是核算中心總賬戶下的分賬戶，核算中心以總賬戶對銀行結(jié)算，只要核算中心總賬戶不出現(xiàn)赤字，銀行就不能拒付各分賬戶的資金結(jié)報。由于會計核算軟件沒有建立赤字報警機(jī)制，導(dǎo)致很多單位出現(xiàn)存款赤字，使得銀行結(jié)算紀(jì)律和財政預(yù)算執(zhí)行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門輔導(dǎo)等形式。對建賬有漏洞的單位要予以公示、批評。

（2）建立失物招領(lǐng)制度。對結(jié)算環(huán)節(jié)中當(dāng)月和以前月份對不上的銀行賬，要以失物招領(lǐng)形式予以公告。在確認(rèn)單位提供的證據(jù)充分的情況下，把款項落實到相應(yīng)核算單位的分賬戶上。

（3）建立銀行結(jié)算系統(tǒng)的赤字報警機(jī)制，規(guī)避財政赤字風(fēng)險。

三、往來款管理

1、集中核算體制下往來款管理存在的問題

（1）部分事業(yè)單位長期掛賬的應(yīng)收款長時間不動，而且對象為經(jīng)濟(jì)實體。這部分應(yīng)收款掛賬有的是單位過去辦的所屬實體避開國家政策規(guī)定的程序直接通過應(yīng)收款撥付資金形成的。形成經(jīng)濟(jì)實體后，都在一定程度內(nèi)存在諸如破財、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷，不得不長期掛賬。

（2）虛構(gòu)支出，隱蔽收入。憑借往來款賬戶將費(fèi)用長期掛賬，或在往來科目中借助體外循環(huán)的方式核算收支，避開財政收支的監(jiān)督環(huán)節(jié)。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結(jié)余，造成年度決算報表無法反映事實，造成會計信息嚴(yán)重失真。

（3）管理不健全，監(jiān)督力度不到位。會計集中核算監(jiān)督難以在時空上充分與各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相結(jié)合。核算中心人員難以把握各核算單位的實際情況。除此之外，核算單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)制度和往來款項管理制度的建設(shè)缺乏重視，造成各種往來款項最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對往來款管理的應(yīng)對策略

（1）摸清思路，回歸往來款的本原。報賬人員、經(jīng)辦人等相關(guān)負(fù)責(zé)人可能在長期掛賬的幾年中已經(jīng)更換了，很多往來賬怎樣形成的、什么時間形成的已經(jīng)不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來款二級明細(xì)賬，另一方面還要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，要求單位在一定期限內(nèi)處理往來款，減少因長期掛賬而造成的賬面混亂問題。

（2）清產(chǎn)核資，對過去遺留下來的對外投資問題和呆賬、死賬做統(tǒng)一處理。要擴(kuò)大催收范圍、強(qiáng)化催收力度，對于確定收回?zé)o望的款項上報相關(guān)上級部門，以上級部門的批示為依準(zhǔn)對不良資產(chǎn)做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強(qiáng)化管理水平。首先，要從上層做起，領(lǐng)導(dǎo)要守好關(guān)、把好關(guān)，對單位財務(wù)部門及相關(guān)部門的往來款管理做出嚴(yán)格監(jiān)督和控制。其次，要建立責(zé)任追究制度，配備專門的往來款管理人員，明確往來款管理過程中的責(zé)任劃分。最后，建立內(nèi)部審計制度，提高往來款核算與管理的水平，對違反財政、財務(wù)制度規(guī)定出借公款的現(xiàn)象予以嚴(yán)重批評和教育，堅決杜絕虛列支出和利用往來款進(jìn)行收支核算。

四、固定資產(chǎn)管理

1、集中核算體制下固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（1）單位往往對現(xiàn)金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對固定資產(chǎn)重視程度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。許多單位對固定資產(chǎn)既不計成本也不提折舊。對于上級部門配置的資產(chǎn)等新增的固定資產(chǎn)，缺乏正規(guī)的賬務(wù)處理。

（2）盡管資產(chǎn)清查在一定程度和一定范圍內(nèi)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行清理，但是長時間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對固定資產(chǎn)的管理不夠重視，致使引發(fā)清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環(huán)。

（3）房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)出租、出借的收益不能及時有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費(fèi)用的小金庫。更有甚者，一些閑置的設(shè)備和儀器直接報廢，或無償供認(rèn)借用。

2、集中核算體制下針對固定資產(chǎn)管理的應(yīng)對策略

（1）把好購置關(guān)。由單位使用部門制定固定資產(chǎn)購置計劃書，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)審核無誤后，將所需要的固定資產(chǎn)編入單位預(yù)算，以預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行采購。

（2）強(qiáng)化入庫和驗收。驗收入庫時，管理人員要與使用人員同時在場、共同驗收。對于大型、昂貴、大宗物品，部門領(lǐng)導(dǎo)也必須參加現(xiàn)場驗收，嚴(yán)格決絕不合格的產(chǎn)品入庫。

（3）重視維修養(yǎng)護(hù)。建立專人負(fù)責(zé)制度和使用登記制度。加強(qiáng)對維修養(yǎng)護(hù)人員的崗位培訓(xùn)工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產(chǎn)總賬和二級明細(xì)賬，單位財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)三級明細(xì)賬，保管人員建立實物卡片賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核對工作，單位財務(wù)部門與核算中心配合，在每年年底單位財務(wù)部門將固定資產(chǎn)三級明細(xì)賬、實物卡片賬與核算中心固定資產(chǎn)總賬、二級明細(xì)賬核對，做到賬賬相符、賬卡相符。

實踐證明，盡管實行會計集中核算還存在一些問題，但在加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理、改變會計核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會計集中核算制的優(yōu)越性，是一項成功的會計管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王世定.會計委派制與會計集中核算全書[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

篇8

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理 基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

前期組織進(jìn)行了一次對鎮(zhèn)分部業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)稽核，我參與了部分業(yè)務(wù)的稽查，通過稽查發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)分部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)及財務(wù)管理還存在一些問題，以下談?wù)勎覀€人看法，供參考。

一、存在的問題

（1）記賬不及時。資金會計沒有及時傳遞憑證給核算會計記賬；核算會計對鎮(zhèn)直單位當(dāng)月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務(wù)沒有及時進(jìn)行會計核算；資金會計、核算會計不按時月結(jié)。

（2）會計科目設(shè)置不正確。“撥入經(jīng)費(fèi)”、“財政補(bǔ)助收入”沒有按支出功能科目的“項”級設(shè)置明細(xì)，仍使用“廣播事業(yè)費(fèi)”、“財政離退休費(fèi)”等舊科目；擅自增加“經(jīng)費(fèi)支出”、“事業(yè)支出”的款級明細(xì)科目，如在“商品和服務(wù)支出”科目下增設(shè)“小食堂支出”明細(xì)科目；“上級補(bǔ)助收入”沒有按資金來源和項目設(shè)置明細(xì)；固定資產(chǎn)沒有按“房屋建筑物”、“通用設(shè)備”設(shè)置二級科目和按固定資產(chǎn)具體項目設(shè)置三級科目；“應(yīng)繳財政專戶款”沒有按資金的類別設(shè)置明細(xì)科目，直接以款項名稱設(shè)置明細(xì)；往來科目特征設(shè)置為“一般”。

（3）記賬憑證摘要填寫不規(guī)范。記賬憑證沒有摘要或摘要不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。表現(xiàn)為：往來款摘要不具體，如“欠往來款”或“收暫付款”等；收入款項摘要太籠統(tǒng)，如“收款”、“收其他收入”等；財政統(tǒng)發(fā)工資摘要表述很簡單，如“打卡工資”、“銀行工資”等；支出報賬摘要不詳實，如“單位報來發(fā)票”、“各項經(jīng)費(fèi)支出”等。

（4）備用金管理不到位。沒有核定單位備用金，銀行存款隨進(jìn)隨出，大進(jìn)大出，沒有通過支出報賬補(bǔ)充備用金；申請臨時專項用款頻繁，且數(shù)額較大，沒有通過支出報賬及時抵減現(xiàn)金備用金；收財政部門轉(zhuǎn)移支付通過現(xiàn)金結(jié)算；付基建工程款、一事一議工程款用現(xiàn)金支付。

（5）會計核算不準(zhǔn)確。鎮(zhèn)直單位收入繳存財政專戶時作相關(guān)收入核算，往來款繳存財政專戶時沒有作往來款核算，而在財政專戶撥回時作往來款核算；支出報賬，編制兩張記賬憑證，將支票存根與支出發(fā)票分開記賬，通過“現(xiàn)金”科目過渡；財政統(tǒng)發(fā)離退休費(fèi)，在“事業(yè)支出”科目下作兩筆相反分錄的會計核算；鎮(zhèn)直單位購置固定資產(chǎn)，編制兩張記賬憑證，將購置固定資產(chǎn)的支出與固定資產(chǎn)增加分開核算；核算會計記賬用先“貸”后“借”；收財政專戶撥上年度繳存財政專戶款直接在“事業(yè)基金”科目核算；鎮(zhèn)直單位抵繳收入通過“現(xiàn)金”科目過渡。

（6）沒有按時對賬。月末資金賬的分單位銀行存款數(shù)與所屬各單位銀行存款賬面數(shù)不一致。

（7）收入未及時足額繳存專戶。鎮(zhèn)直單位收入或往來款沒有及時足額繳存財政專戶，收入坐支后，從支出存款戶提取現(xiàn)金補(bǔ)繳財政專戶；繳存鎮(zhèn)財政專戶款與繳存村級資金專戶款混庫。

（8）錯賬更正方法不正確。用反記賬、反月結(jié)的方式更正已登記入賬的記賬憑證；調(diào)整當(dāng)年賬務(wù)直接用科目對沖方法進(jìn)行更正，調(diào)整以前年度賬務(wù)，不同科目之間用正數(shù)和負(fù)數(shù)同時在借方進(jìn)行沖正。

二、幾點建議

（1）資金會計應(yīng)及時傳遞憑證給核算會計，核算會計及時記賬；月底核算會計應(yīng)將本月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務(wù)入賬；若當(dāng)月沒有業(yè)務(wù)發(fā)生也應(yīng)及時進(jìn)行月結(jié)。

（2）“撥入經(jīng)費(fèi)（財政補(bǔ)助收入）”按撥入基本支出和項目支出設(shè)置二級科目，并在二級科目下按“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置三級明細(xì)；“經(jīng)費(fèi)支出”應(yīng)按基本支出和項目支出設(shè)置二級科目，并在二級科目下按“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置三級明細(xì)，根據(jù)需要可在三級科目下增添明細(xì)科目；“上級補(bǔ)助收入”應(yīng)按資金來源和項目設(shè)置明細(xì)；“應(yīng)繳財政專戶款”按資金的類別設(shè)置明細(xì)；固定資產(chǎn)應(yīng)按房屋建成筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等設(shè)置二級科目，并在二級科目下按具體固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)；往來科目的科目特征應(yīng)設(shè)置為“往來”。

（3）記賬憑證摘要應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，摘要應(yīng)具體，往來款應(yīng)分戶填寫摘要，收入應(yīng)按款項內(nèi)容填寫摘要，財政統(tǒng)發(fā)工資應(yīng)根據(jù)統(tǒng)發(fā)工資項目名稱填寫摘要，支出應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目填寫摘要。

（4）根據(jù)鎮(zhèn)直單位業(yè)務(wù)量大小，結(jié)合工作環(huán)境情況，核定備用金，用于單位日常零星開支需要，單位必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，日常備用金通過支出報賬補(bǔ)充。因特殊情況必須使用現(xiàn)金而日常備用金不足使用的，可辦理臨時專項用款，在月內(nèi)應(yīng)督促單位及時辦理支出報賬手續(xù)，沖減現(xiàn)金備用金?；üこ炭?、一事一議工程款、應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（5）鎮(zhèn)直單位收入款項繳存財政專戶時，只通過“應(yīng)繳財政專戶款”科目核算，待收到財政專戶撥款時，作相關(guān)收入核算，鎮(zhèn)直單位往來款繳存財政專戶時，一方面作“應(yīng)繳財政專戶款”科目核算，同時作財政專戶往來和單位或個人往來核算；支出報賬將支票存根與支出發(fā)票一同附在支出報賬單后，填制一份記賬憑證，通過支出類科目和銀行存款科目核算；財政統(tǒng)發(fā)鎮(zhèn)直單位人員工資用支出功能分類科目和支出經(jīng)濟(jì)分類科目核算；鎮(zhèn)直單位購建固定資產(chǎn)通過“其他資本性支出”科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時在同張記賬憑證上作固定資產(chǎn)增加的核算；村（社區(qū)）購置固定資產(chǎn)直接作貨幣資金和固定資產(chǎn)核算；村級水費(fèi)、兩河一閘資金通過“應(yīng)付款”科目核算；預(yù)發(fā)村干工資先通過“應(yīng)付工資”科目核算，待鎮(zhèn)政府批復(fù)后通過“管理費(fèi)用―管理人員及固定員工工資”科目核算，村民組長工資應(yīng)通過“管理費(fèi)用―管理人員及固定員工工資”科目核算；鎮(zhèn)直單位收財政專戶撥上年度繳存財政專戶款視同當(dāng)年繳存財政專戶款核算；鎮(zhèn)直單位抵支收入報賬時，應(yīng)分別填寫收支報賬單，支出填制支出報賬單，收入填制收入結(jié)算表并附抵繳憑證，在同張記賬憑證上作收入、支出核算。

（6）每月終了，資金會計與核算會計核對分單位銀行存款數(shù)，兩者賬面數(shù)一致后才月結(jié)；月底，資金會計與開戶銀行進(jìn)行款項核對，若發(fā)現(xiàn)與銀行對賬單不一致，根據(jù)未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；村級每次收入報賬資金會計與單位報賬員核對銀行存款，雙方在銀行存款結(jié)算表上簽字，每次支出報賬核算會計與單位報賬員核對備用金余額，雙方在備用金核對單上簽字。

（7）鎮(zhèn)直單位各項收入、往來款及時足額繳存財政專戶；村級各項收入、往來款、與農(nóng)戶的內(nèi)部往來款及時繳存村級資金專戶。鎮(zhèn)直單位繳存鎮(zhèn)財政專戶款與村級繳存村級資金專戶款不能混庫。

篇9

普光氣田工程建設(shè)項目投資規(guī)模大，屬高含硫化氫氣田，所需設(shè)備和材料大都為抗硫防腐產(chǎn)品，進(jìn)口物資用量大，性能特殊，制造工藝復(fù)雜，技術(shù)含量高，相對普通材料、價格也很昂貴。在開發(fā)建設(shè)的過程中，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，抓住投資和成本核算是一個極其重要的方面，而投資和成本中關(guān)鍵又是材料核算。材料成本在工程建設(shè)中占用很大的比重，管好、用好、控制好工程材料十分重要。所謂材料核算就是用貨幣或?qū)嵨飻?shù)量形式，對酸性氣田工程建設(shè)中材料的消耗活動進(jìn)行記錄、計算、控制、監(jiān)督、分析、考核和比較，及時真實地反映工程建設(shè)的投資成本，控制好材料核算是保證工程建設(shè)項目順利運(yùn)行及完成投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在酸性氣田工程建設(shè)過程中，結(jié)合實際情況進(jìn)行有益的探索和創(chuàng)新。

一、細(xì)化材料核算單元，按子項目控制材料投資計劃

按照中石化總部發(fā)展計劃部下達(dá)的投資總額，材料投資由普光分公司計劃經(jīng)營部分解為鉆井工程、采氣工程、集輸工程、公用工程、天然氣凈化廠工程等若干個子項目，財務(wù)資產(chǎn)部按照子項目的材料投資額加以核算和控制。

普光分公司在具體的材料核算過程中，鉆井工程項目按照單井所需要的油套管、井口、入井液等逐項進(jìn)行核算；集輸工程按照單站場、集輸管線所需的設(shè)備、鋼材、閥門、管件控制系統(tǒng)等材料對應(yīng)進(jìn)行核算；公用工程按照配備的用電線路、通訊設(shè)備、變電設(shè)備等對應(yīng)核算；天然氣凈化廠按照epc總承包協(xié)議規(guī)定的材料投資總額加以核算控制。所有材料核算均通過erp管理系統(tǒng)中ps模塊下達(dá)投資預(yù)算，按照網(wǎng)絡(luò)作業(yè)號進(jìn)行結(jié)算。通過細(xì)化材料核算單元，普光氣田工程建設(shè)的材料投資很好的控制在下達(dá)的額度之內(nèi)。

二、積極爭取國家的減稅免稅政策

加強(qiáng)材料核算管理，不斷探索新的途徑。在天然氣凈化廠epc總承包進(jìn)項稅抵扣及進(jìn)口關(guān)稅減免過程中，工程項目實行epc總承包模式，若完全按此模式運(yùn)作，采購方為中國石化工程建設(shè)公司（以下簡稱sei），由于該單位為非油氣勘探開發(fā)上游生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國家稅法規(guī)定，由此單位采購的工程項目的設(shè)備材料將無法進(jìn)行增值稅抵扣和關(guān)稅減免。但是sei是營業(yè)稅納稅人，不是增值稅一般納稅人，開具不了增值稅專用發(fā)票，取不到epc總承包中的設(shè)備材料采購的增值稅專用發(fā)票，這部分增值稅進(jìn)項稅就無法抵扣。凈化廠概算投資含稅104.7億元，如果無法抵扣將直接給普光分公司利益造成重大損失。因此，為了最大限度的享受國家稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)真研究國家稅務(wù)政策，及時做好稅務(wù)籌劃工作，避免損失、節(jié)約投資，經(jīng)過多次請示股份公司總部，反復(fù)與sei磋商與溝通，與各級稅務(wù)部門進(jìn)行請示和交流，最終在征得稅務(wù)部門的同意及不影響sei效益的前提下，提出了采購方由甲方直接對供應(yīng)方簽訂物資采購合同，改變了原由sei直接簽訂采購合同，變更為普光分公司對供應(yīng)商直接簽訂采購合同，sei為監(jiān)督方的三方合同。經(jīng)變更簽訂了827份三方合同，合同金額不含稅38.09億元，累計取得可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額達(dá)55350萬元。為工程設(shè)備材料進(jìn)項稅抵扣和進(jìn)口設(shè)備免稅鋪平了道路，開創(chuàng)了中石化epc總承包抵扣進(jìn)項稅和減免進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的先例，為普光分公司節(jié)省了大量投資。

嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度，規(guī)范材料核算辦法，由epc總承包的sei按設(shè)計負(fù)責(zé)全面的技術(shù)驗收，所有進(jìn)口設(shè)備登有臺賬，對進(jìn)口的材料設(shè)備嚴(yán)格按照出入庫程序辦理，加強(qiáng)庫存物資管理，加快庫存資金周轉(zhuǎn)。

三、及時真實地反映工程建設(shè)項目中的材料采購成本

為了加強(qiáng)材料核算，普光分公司不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，制定材料預(yù)算管理機(jī)制。積極配合畢馬威和中石化各級審計部門的審計，以真實發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)規(guī)范材料核算，禁止為完成投資計劃和資金指標(biāo)等隨意提前確認(rèn)往來款項或不確認(rèn)往來款項，據(jù)實結(jié)算工程建設(shè)中材料采購成本。

四、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部往來材料結(jié)算

積極配合總部物裝部、國際事業(yè)公司開展物資集中采購，料款集中結(jié)算。普光氣田工程項目建設(shè)所需設(shè)備材料多數(shù)為進(jìn)口物資，形成材料結(jié)算工作量很大，往來各單位增值稅發(fā)票、普通

票等原始單據(jù)直接傳遞到普光分公司相對應(yīng)業(yè)務(wù)員，收到發(fā)票，材料檢驗合格后及時辦理出入庫，結(jié)轉(zhuǎn)工程建設(shè)投資成本，確保財務(wù)掛賬與資金結(jié)算準(zhǔn)確無誤。對于貨到票未到的材料采購業(yè)務(wù)，財務(wù)每月和業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)付賬款的暫估明細(xì)，包括供貨商、掛帳金額等，當(dāng)月暫估入賬，消除雙方往來差異。不斷加強(qiáng)內(nèi)部往來對賬管理機(jī)制，設(shè)置專人牽頭負(fù)責(zé)往來對賬事項，做好信息溝通、單據(jù)傳遞、往來核對等工作，確保每月和各單位往來核對準(zhǔn)確無誤，提高了進(jìn)口物資材料結(jié)算速度。

五、完善材料核算管理制度，防范財務(wù)風(fēng)險

不斷完善材料核算管理制度，材料核算管理中存在的財務(wù)風(fēng)險，及時掌握預(yù)測，進(jìn)行避免。

首先是資金使用風(fēng)險。資金分散使用，資金計劃不準(zhǔn)確，資金支付條件、時間、方式、金額不恰當(dāng)，對酸性氣田工程建設(shè)中材料預(yù)付款和工程進(jìn)度款及時控制不嚴(yán)，影響資金安全，造成效益流失。

其次是財務(wù)結(jié)算風(fēng)險，對多記、錯記、漏記，導(dǎo)致賬物不符，財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整；貨到驗收合格不及時，結(jié)算不及時，影響企業(yè)商業(yè)信譽(yù)和形象。

材料采購資金集中管理、統(tǒng)一使用和嚴(yán)格控制，是防范材料結(jié)算財務(wù)風(fēng)險的有效措施。

篇10

[關(guān)鍵詞]實行 會計集中核算 財務(wù)管理

作為會計委派制的一種特殊形式,會計集中核算是指由政府組織成立會計中心,在其資金所有權(quán)、使用權(quán)、自不變的前提下取消同級機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶、會計機(jī)構(gòu)和會計崗位,由會計核算中心取而代之為其集中辦理會計核算工作或?qū)嵭袝嫳O(jiān)督,使其成為集會計核算、監(jiān)督、服務(wù)功能于一體的財務(wù)管理新模式。會計集中核算自從在公共財政體系實施之后,其在強(qiáng)化會計控制監(jiān)督、提高資金使用效率、遏制腐敗等違紀(jì)現(xiàn)象中起到了非常大的作用,充分解決了傳統(tǒng)會計分級核算制下會計管理分散、各自為政的難題,具有歷史性的意義。

一、實行會計集中核算的成效及作用

首先,會計集中核算的實行增加了會計核算工作的規(guī)范性,改善了會計信息的質(zhì)量,提高了會計核算工作的效率。在實行會計集中核算后,各核算單位只需設(shè)置報賬員,其記賬工作由會計集中核算中心完成,會計核算業(yè)務(wù)也相應(yīng)的被納入了后者的管理范疇,而后者通過信息化管理方式的運(yùn)用,大大提高了財務(wù)管理工作的效率,從而使會計核算水平有了質(zhì)的飛躍。

其次,財政資金的調(diào)度趨于合理化,資金的使用效益得到了相應(yīng)提高。在實行會計集中核算后,財政所實行的國庫單一賬戶體系對于加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理具有積極作用;與此同時,資金流轉(zhuǎn)的全過程交由會計集中核算中心核算和監(jiān)督,可從根本上改變目前財政資金管理分散,各核算單位多頭開戶或重復(fù)開戶的混亂局面,并有效解決了預(yù)算執(zhí)行過程中資金被擅自擠占、截留、挪用的現(xiàn)象,從而大大提高了資金的使用效益,保證了財政資金的安全性。

最后,強(qiáng)化了會計的監(jiān)督控制,減少了核算單位財務(wù)收支中違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。在實行會計集中核算后,所有被納入會計集中核算中心管理的核算單位,其所發(fā)生的所有支出都需通過該中心一個賬戶予以管理,實行會計統(tǒng)一核算,而該中心有權(quán)對各單位的支出事項和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)可有權(quán)要求相關(guān)單位予以糾正或補(bǔ)辦,從而在大大減少了違法違紀(jì)行為的發(fā)生機(jī)率。

二、實行會計集中核算后如何加強(qiáng)財務(wù)管理

1、健全相關(guān)內(nèi)部控制制度

為了盡快實現(xiàn)會計集中核算與內(nèi)部控制制度的并軌,核算單位首先應(yīng)根據(jù)會計集中核算的特點完善內(nèi)部控制制度,例如針對會計集中結(jié)算每日資金進(jìn)出量大的特點,設(shè)置相應(yīng)管控權(quán)限用以確保資金的安全,而對于內(nèi)部稽核和復(fù)核要實行不相容職位相分離制度,通過明確分工來提高資金撥付、使用的安全性;其次,由于實行會計集中核算后各核算單位的預(yù)算管理體制、會計主體地位未變,會計集中核算中心所執(zhí)行的會計監(jiān)督管理,需要各單位內(nèi)控制度體系的積極配合。

2、明確會計核算中心職責(zé)

從實際來看,會計集中核算中心主要負(fù)責(zé)本單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算,按照年初核定的經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行資金撥付,實行單位審批,從而保證各單位經(jīng)費(fèi)的合理、合規(guī)、合法使用。例如,對于各單位的零星現(xiàn)金支出,實行備用金制度,備用金的留存數(shù)需依據(jù)該單位經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)量的大小確定,并定期根據(jù)其實際情況進(jìn)行調(diào)整。再如,對于大額款項支付,會計核算中心需依據(jù)用款單位申請,經(jīng)核定審批后將該款項匯入采購中心或其他對方單位。

3、加強(qiáng)往來債務(wù)債權(quán)管理

在實行會計集中核算前,某些核算單位在預(yù)算外收入和其他收入的界定的入賬上存在相當(dāng)多的問題,有些單位將屬于收入性質(zhì)的款項作為往來款直接記入中心賬戶,有些單位對往來款缺乏管理,常常造成一旦支付往來款該單位賬戶余額不足的問題。為此,在實行會計集中核算后,核算中心除了需建立并登記往來款項明細(xì)賬以外,還要將該明細(xì)賬定期與下屬單位核對,督促下級單位及時清收往來款項,避免因長期掛賬而形成的壞賬呆賬,充分降低財務(wù)風(fēng)險。

4、以服務(wù)為中心優(yōu)化職能

作為集監(jiān)督與服務(wù)于一體的管理機(jī)制,會計集中核算中心要將職能定位于不僅僅是資金支付與會計核算,更重要的是會計監(jiān)督控制,以防止財務(wù)舞弊、資金擠占等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。為此,中心人員在執(zhí)行會計監(jiān)督或控制時,主要應(yīng)從內(nèi)部審批程序、財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)列支渠道、政府采購程序等是否完備,是否?？顚Ｓ萌胧?對下屬單位的會計核算和財務(wù)管理行為進(jìn)行全方位、深層次的監(jiān)督,而不應(yīng)僅僅局限在下屬單位原始憑證合法性的審核方面。

5、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

為了盡快適應(yīng)會計集中核算后財務(wù)工作的轉(zhuǎn)變,一方面,財務(wù)人員要自覺加強(qiáng)理論知識學(xué)習(xí),通過會計、財務(wù)管理以及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí),不斷提高自身的綜合素質(zhì)與財務(wù)管理水平,以起到理性理財?shù)淖饔?另一方面,會計集中核算中心或上級會計主管部門要切實加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)的培訓(xùn)力度,使下屬單位的財務(wù)人員能夠更好的適應(yīng)財務(wù)信息化的需求,這對于提高財務(wù)工作效率、資金管理水平、風(fēng)險防范能力以及會計信息質(zhì)量無疑有著極其重要的意義。

三、總結(jié)

綜上所述,在實行會計集中核算后,核算單位的財務(wù)管理職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變,其不但需要對核算單位的會計機(jī)構(gòu)及人員管理體制進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,而且還要將會計職能與部門利益進(jìn)行權(quán)衡,因此會給核算單位的財務(wù)管理工作帶來一定的不適應(yīng)性,為此各核算單位應(yīng)從上述措施入手,積極配合與適應(yīng)這種管理職能及其模式的相應(yīng)轉(zhuǎn)變,從而為下一階段工作奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]柳馳.會計集中核算后如何加強(qiáng)財務(wù)管理[J].武漢冶金管理干部學(xué)院學(xué)報,2008;1