1物流外包風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理

1.1單一外包的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理

當(dāng)物流外包企業(yè)只將自身的物流業(yè)務(wù)長(zhǎng)期地委托給單一的第三方物流企業(yè)來(lái)完成，作為物流方的第三方物流企業(yè)如果感覺到自身在市場(chǎng)沒有競(jìng)爭(zhēng)性存在時(shí)，第三方物流企業(yè)就有可能在信息不對(duì)稱的條件下，巧妙地利用不確定因素來(lái)減低物流服務(wù)水平，進(jìn)而降低自己的物流服務(wù)成本，使物流外包企業(yè)的收益受到損失。

假定物流外包企業(yè)的總體物流外包風(fēng)險(xiǎn)為e，物流外包企業(yè)固有物流風(fēng)險(xiǎn)為e1。物流外包企業(yè)固有物流風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際含義是：當(dāng)?shù)谌轿锪髌髽I(yè)的物流服務(wù)完全能夠滿足合同要求時(shí)物流外包企業(yè)的物流外包風(fēng)險(xiǎn)。

假定第三方物流企業(yè)的物流經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為e2，其實(shí)際意義是第三方物流企業(yè)在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)所的物流服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)物流外包企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

假定物流外包企業(yè)對(duì)第三方物流企業(yè)的依賴程度為r，在信息對(duì)稱條件下完全不依賴第三方物流企業(yè)時(shí)（例如自營(yíng)物流），r＝0；當(dāng)完全依賴第三方物流企業(yè)時(shí)（例如全部物流完全外包，且簽訂永久性合同，并對(duì)第三方物流企業(yè)沒有任何監(jiān)督），r＝1。

關(guān)鍵詞：信息安全外包風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：文章首先分析了信息安全外包存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提出信息安全外包的管理框架，并以此框架為基礎(chǔ)詳細(xì)探討了信息安全外包風(fēng)險(xiǎn)與管理的具體實(shí)施。文章以期時(shí)信息安全外包的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并獲得與外包商合作的最大收益。

1信息安全外包的風(fēng)險(xiǎn)

1.1信任風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)是否能與信息安全服務(wù)的外包商建立良好的工作和信任關(guān)系，仍是決定時(shí)候?qū)踩?wù)外包的一個(gè)重要因素。因?yàn)樾畔踩耐獍炭梢栽L問(wèn)到企業(yè)的敏感信息，并全面了解其企業(yè)和系統(tǒng)的安全狀況，而這些重要的信息如果被有意或無(wú)意地對(duì)公眾散播出去，則會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損害。并且，如若企業(yè)無(wú)法信任外包商，不對(duì)外包商提供一些關(guān)鍵信息的話，則會(huì)造成外包商在運(yùn)作過(guò)程中的信息不完全，從而導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的失效，這也會(huì)對(duì)服務(wù)質(zhì)量造成影響。因此，信任是雙方合作的基礎(chǔ)，也是很大程度上風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.2依賴風(fēng)險(xiǎn)

摘要：隨著國(guó)家不斷加強(qiáng)航天事業(yè)的力量，航天企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)也日益增加，其中外協(xié)外包占據(jù)了很大的比重，外協(xié)外包產(chǎn)品的質(zhì)量水平關(guān)系到航天產(chǎn)品的質(zhì)量水平，提高外協(xié)外包產(chǎn)品的質(zhì)量水平是保證航天產(chǎn)品質(zhì)量水平提高的有效方法。本文結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，主要探討了航天產(chǎn)品在外協(xié)外包中存在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，及其對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

關(guān)鍵詞：航天產(chǎn)品；外協(xié)外包；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著國(guó)家對(duì)航天事業(yè)的大力投入和航天技術(shù)的快速發(fā)展，航天技術(shù)也被提出了更高和更多樣化的需求。航天企業(yè)逐漸向“企業(yè)化、市場(chǎng)化”的方向轉(zhuǎn)型，任務(wù)需求進(jìn)一步增長(zhǎng)，任務(wù)難度也進(jìn)一步加大。為滿足任務(wù)要求，在不大幅增加投入的情況下，擴(kuò)大研制生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品配套能力快速增長(zhǎng)，實(shí)施外協(xié)是一條有效的途徑。然而隨著外協(xié)任務(wù)規(guī)模和協(xié)作單位數(shù)量的增長(zhǎng)，因外協(xié)而引發(fā)的質(zhì)量、進(jìn)度等問(wèn)題日益突出，不僅給項(xiàng)目的研制造成了較大影響，同時(shí)也對(duì)企業(yè)自身的外在形象和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了較大影響，因此做好外協(xié)外包過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制十分重要。本文對(duì)航天產(chǎn)品外協(xié)外包過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了分析，并提出了防控措施，對(duì)航天產(chǎn)品外協(xié)外包過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定借鑒意義。

一、外協(xié)外包中存在的風(fēng)險(xiǎn)及影響

航天產(chǎn)品外協(xié)外包風(fēng)險(xiǎn)主要包括外協(xié)外包單位選擇風(fēng)險(xiǎn)和外協(xié)產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（一）外協(xié)外包單位選擇風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)外協(xié)單位資質(zhì)、能力建設(shè)監(jiān)督審查不到位，容易導(dǎo)致外協(xié)產(chǎn)品質(zhì)量存在隱患或計(jì)劃執(zhí)行滯后的問(wèn)題。特別是對(duì)一些長(zhǎng)期承擔(dān)配套任務(wù)的分工定點(diǎn)外包單位的資質(zhì)、科研或生產(chǎn)加工能力認(rèn)識(shí)不充分，往往會(huì)導(dǎo)致外協(xié)單位不能適應(yīng)高密度條件下的航天型號(hào)產(chǎn)品科研生產(chǎn)任務(wù)要求的情況發(fā)生,而在個(gè)別新技術(shù)的研發(fā)中，由于涉及部分非優(yōu)勢(shì)的專業(yè)技術(shù)外包，在尋求外部協(xié)作單位時(shí)，容易出現(xiàn)關(guān)鍵技術(shù)流失、利益輸送的問(wèn)題。（二）外協(xié)外包產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。1.制度程序不完善。航天系統(tǒng)的管理體制和產(chǎn)品的性能特點(diǎn)決定了外協(xié)配套單位相對(duì)比較穩(wěn)定和集中，許多其它領(lǐng)域的合格供方都是僅此一家，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。而這些外協(xié)單位良莠不齊，一些單位人員素質(zhì)和質(zhì)量意識(shí)薄弱，對(duì)航天企業(yè)的質(zhì)量管理要求理解和執(zhí)行不到位，自身又缺少行之有效的質(zhì)量管理體系及完備的控制手段，可能造成產(chǎn)品質(zhì)量可靠性不高的問(wèn)題。如果對(duì)外協(xié)單位產(chǎn)品執(zhí)行質(zhì)量管理要求不嚴(yán)格的現(xiàn)象難以得到有效控制，有可能會(huì)出現(xiàn)某些關(guān)鍵的外協(xié)外包產(chǎn)品重復(fù)出現(xiàn)重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。2.過(guò)程監(jiān)控不到位。大部分外協(xié)單位不屬于航天系統(tǒng)內(nèi)部單位，導(dǎo)致航天企業(yè)對(duì)對(duì)外協(xié)單位產(chǎn)品要求的落實(shí)情況無(wú)法及時(shí)監(jiān)控或是監(jiān)控不到位，無(wú)法全面掌握產(chǎn)品質(zhì)量控制過(guò)程。3.技術(shù)溝通與信息反饋不充分。對(duì)于外協(xié)單位，對(duì)承接的外協(xié)件缺乏透徹的理解和過(guò)程分析，特別是對(duì)新加工的產(chǎn)品，沒有仔細(xì)消化和理解技術(shù)文件就急于加工，一旦發(fā)生了產(chǎn)品加工質(zhì)量問(wèn)題，還不清楚，致使外協(xié)件質(zhì)量處在失控或半失控狀態(tài)。如果供需之間、生產(chǎn)過(guò)程的各道工序之間信息傳遞不暢，外協(xié)單位在加工過(guò)程中對(duì)出現(xiàn)的過(guò)程質(zhì)量異常情況沒及時(shí)向航天企業(yè)進(jìn)行反饋，則會(huì)導(dǎo)致相關(guān)系統(tǒng)的技術(shù)性能不能滿足設(shè)計(jì)要求。4.外協(xié)交付節(jié)點(diǎn)不按時(shí)。外協(xié)單位出于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的考慮，承接了大量的生產(chǎn)任務(wù)，而加工設(shè)備、崗位人員、原材料供應(yīng)等環(huán)節(jié)均不具備相應(yīng)的能力，或是因業(yè)務(wù)外包過(guò)程中出現(xiàn)了設(shè)備損壞、安全事件等意外事件導(dǎo)致不能按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)交付，致使型號(hào)產(chǎn)品交付、試飛進(jìn)度拖延。

二、風(fēng)險(xiǎn)解決方案

編者按：本文主要從引言；設(shè)備維護(hù)外包中的“委托―”關(guān)系及風(fēng)險(xiǎn)分析；企業(yè)降低外包風(fēng)險(xiǎn)的措施；結(jié)束語(yǔ)進(jìn)行論述。其中，主要包括：隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化和全球化的趨勢(shì)加強(qiáng)、企業(yè)僅僅依靠自身的資源，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)設(shè)備維護(hù)的要求、設(shè)備維護(hù)外包的逆向選擇、設(shè)備維護(hù)外包的道德風(fēng)險(xiǎn)、控制和降低企業(yè)的監(jiān)督成本、通過(guò)價(jià)格補(bǔ)償來(lái)加強(qiáng)對(duì)方的激勵(lì)、對(duì)方的努力進(jìn)行價(jià)格補(bǔ)償、建立基于過(guò)程的外包實(shí)時(shí)控制模式、在設(shè)備維護(hù)外包過(guò)程中，設(shè)備維護(hù)的質(zhì)量、效率等難以量化等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

【摘要】本文首先分析了設(shè)備維護(hù)外包對(duì)企業(yè)的重要性，依據(jù)“委托—”理論，分析了設(shè)備維護(hù)外包的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)外包的博弈分析，我們得到了影響方違規(guī)、委托方監(jiān)督的影響因素，并提出了降低設(shè)備維護(hù)外包風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】設(shè)備維護(hù)外包委托—博弈

一、引言

當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化和全球化的趨勢(shì)加強(qiáng)。以業(yè)務(wù)外包為主要特征的供應(yīng)鏈管理是企業(yè)由“縱向一體化”向“橫向一體化”模式轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。通過(guò)企業(yè)間的外包合作，各個(gè)供應(yīng)鏈成員，在獲取其他企業(yè)的優(yōu)勢(shì)資源的同時(shí)，可以降低企業(yè)的成本，集中精力從事企業(yè)的核心業(yè)務(wù)。

設(shè)備維護(hù)外包，是指企業(yè)為了節(jié)省設(shè)備維護(hù)的成本或者提高設(shè)備維護(hù)的質(zhì)量，將企業(yè)的設(shè)備維護(hù)部分或者全部外包給實(shí)力更強(qiáng)的專業(yè)設(shè)備維護(hù)公司，使企業(yè)能夠?qū)Ｐ膹氖缕髽I(yè)的核心業(yè)務(wù)，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、引言

信息技術(shù)外包作為社會(huì)化分工的產(chǎn)物，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中專注于自己的核心業(yè)務(wù)，而將其信息系統(tǒng)的全部或部分通過(guò)外包的方式輸出給專業(yè)的信息技術(shù)服務(wù)公司。在信息外包的過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期合同的方式來(lái)委托信息技術(shù)服務(wù)商向該企業(yè)提供部分或全部的信息功能。常見的信息技術(shù)外包項(xiàng)目包括“信息技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)以及維護(hù)、通信網(wǎng)絡(luò)的日常管理、企業(yè)數(shù)據(jù)中心的運(yùn)作、信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、備份和災(zāi)難恢復(fù)以及信息技術(shù)培訓(xùn)等。但是不論是何種形式的外包都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)外包也存在風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)外包的風(fēng)險(xiǎn)使得外包的預(yù)期收益可能難以實(shí)現(xiàn)。所以必須對(duì)信息機(jī)技術(shù)外包的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，如果風(fēng)險(xiǎn)較高，造成預(yù)期損失過(guò)大，則應(yīng)避免進(jìn)行外包。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，也要注意防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。因此探討信息技術(shù)項(xiàng)目的外包風(fēng)險(xiǎn)具有十分積極的意義。

二、信息技術(shù)外包及其特點(diǎn)

（一）概念界定

信息技術(shù)外包是指非專門從事信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，出于提高自身營(yíng)業(yè)效率的因素考慮，專注于自身的核心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，把主要的資源以及精力配置放在核心業(yè)務(wù)上，而將企業(yè)的全部IT或者部分IT外包給專門從事信息技術(shù)業(yè)務(wù)的服務(wù)提供方，這樣企業(yè)就可以一方面專注于自身的核心和主營(yíng)業(yè)務(wù)，另一方面又可以從IT服務(wù)方那得到企業(yè)需要的管理信息系統(tǒng)信息和技術(shù)支持。

（二）信息服務(wù)外包的特征

摘要：民營(yíng)企業(yè)在近幾年的發(fā)展突飛猛進(jìn)，為了增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的企業(yè)選擇人力資源外包。但在外包過(guò)程中也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。本文主要對(duì)外包過(guò)程中可能出現(xiàn)的外包決策、外包商的選擇、合約、員工認(rèn)同及監(jiān)督控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的控制措施。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)人力資源外包風(fēng)險(xiǎn)

0引言

我國(guó)許多企業(yè)尤其是一些新興的民營(yíng)企業(yè)，由于資金和規(guī)模的限制，沒有專設(shè)人力資源部門，沒有完善的人事制度，不能給員工提供完備的福利待遇和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，更沒有戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃，所以很難招聘到高素質(zhì)員工，核心員工流動(dòng)率高，員工滿足度差，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，為此更多的民營(yíng)企業(yè)選擇了人力資源外包。所謂人力資源外包，就是企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理，以降低人力成本，實(shí)現(xiàn)效率最大化。通過(guò)人力資源外包讓企業(yè)專注于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展，最大限度的發(fā)揮人力資源的使用效率，有效地控制人力成本，但是作為新生事物，它的出現(xiàn)和發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)巨大優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也必將引發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)。

1外包決策的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

英國(guó)牛津大學(xué)信息管理學(xué)會(huì)和密蘇里大學(xué)的商業(yè)研究員追蹤了8年的26宗人力資源外包記錄，做出的國(guó)際性研究報(bào)告結(jié)論是，這些外包超過(guò)35%以失敗收?qǐng)觯〉脑蚪^大多數(shù)是由于公司最初的決策不當(dāng)造成的。主要原因是在進(jìn)行外包決策時(shí)，沒有很好地考慮自身的情況和外界的環(huán)境，所以引發(fā)了失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)管理中的外包模式的由來(lái)：資源外包這種管理模式首先是在實(shí)踐領(lǐng)域興起的。最早出現(xiàn)于20世紀(jì)60年代的美國(guó)，比較典型的案例是柯達(dá)公司。1989年柯達(dá)將自己的信息部門委托給了IBM等兩家公司。當(dāng)時(shí)柯達(dá)面臨著計(jì)算機(jī)設(shè)備投資的增加和從自動(dòng)相機(jī)領(lǐng)域撤退等問(wèn)題，在解決這些問(wèn)題時(shí)選擇了外包?？逻_(dá)與IBM的契約為10年，合同總額達(dá)10億美元?？逻_(dá)在實(shí)行業(yè)務(wù)外包的同時(shí)，將計(jì)算機(jī)設(shè)備出售給IBM，將信息部門的350名員工也轉(zhuǎn)籍到IBM。此舉將柯達(dá)信息部門的計(jì)算機(jī)關(guān)聯(lián)投資減少了90%以上，年運(yùn)營(yíng)成本也減少了20%。這一成功的嘗試引發(fā)了業(yè)務(wù)外包的高潮。一時(shí)間，美國(guó)出現(xiàn)了大量的外包現(xiàn)象，企業(yè)、醫(yī)院、學(xué)校甚至政府把整個(gè)項(xiàng)目交給專門從事某種業(yè)務(wù)的企業(yè)。在20世紀(jì)80年代后期，外包影響到日本、歐洲，全球外包業(yè)務(wù)急劇增加，外包成為一股潮流。所謂“外包”，即組織把某個(gè)項(xiàng)目或者工作內(nèi)容交給專門從事這種工作的公司。通過(guò)外包那些企業(yè)自身缺少能力或能力不強(qiáng)的部分，企業(yè)可以專注于能創(chuàng)造價(jià)值的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其核心思想是：企業(yè)在內(nèi)部資源有限的情況下，為取得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，僅保留其最具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)，而將其他業(yè)務(wù)委托給比自己更具成本優(yōu)勢(shì)和專有知識(shí)的企業(yè)。二、HR外包的產(chǎn)生、界定及發(fā)展現(xiàn)狀：人力資源管理是一個(gè)組織對(duì)人力資源的獲取、維護(hù)、激勵(lì)、運(yùn)用與發(fā)展的全部管理過(guò)程與活動(dòng)。早期的HRM主要集中于人員的招聘、選拔、分派、工資發(fā)放、檔案保管等事務(wù)性活動(dòng)。隨著外部環(huán)境的變遷和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，績(jī)效評(píng)估、激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)與管理、員工發(fā)展、企業(yè)文化的營(yíng)造等戰(zhàn)略性活動(dòng)逐漸納入到HRM的體系中。HRM由一種維持與輔助型的管理職能上升為具有戰(zhàn)略意義的職能。同時(shí)，隨著政府社會(huì)保障政策的出臺(tái)與完善，HRM的事務(wù)性工作越來(lái)越繁雜，HR人員的大部分時(shí)間用于事務(wù)性工作的處理中。一般來(lái)說(shuō),公司的人力資源部門員工有60%的時(shí)間用于管理（即我們這里說(shuō)的事務(wù)性工作）,30%的時(shí)間用于咨詢,僅有10%的時(shí)間用于戰(zhàn)略思考。我們也經(jīng)常聽到來(lái)自人力資源經(jīng)理的一個(gè)說(shuō)法：“我只能在五點(diǎn)之后才能處理核心業(yè)務(wù)，在五點(diǎn)之前我都被行政性事務(wù)給湮沒了”，得HRM在支持企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用大大下降。HRM職能重心的轉(zhuǎn)移與事務(wù)性工作不斷繁雜使得HR外包成為可能。所謂HR外包，是指企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理，以專注于HR的核心戰(zhàn)略性活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。國(guó)際數(shù)據(jù)公司（IDC)的資料表明，2000年美國(guó)在人力資源服務(wù)方面的花費(fèi)超過(guò)了227億美元，其中，HR是該領(lǐng)域中增長(zhǎng)最快的部分，2000年美國(guó)HR外包達(dá)到25億美元。而國(guó)際數(shù)據(jù)公司對(duì)美國(guó)人力資源管理服務(wù)市場(chǎng)的最新預(yù)測(cè)表明，人力資源服務(wù)方面的收入到2006年將達(dá)到560億美元，且HR外包將繼續(xù)是人力資源服務(wù)消費(fèi)中增長(zhǎng)最快的領(lǐng)域。HR外包受到越來(lái)越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞。三、HR外包的優(yōu)勢(shì)分析：HR外包之所以受到越來(lái)越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞是由于其至少有以下四方面的優(yōu)勢(shì)。（1）、大幅度地削減了企業(yè)的業(yè)務(wù)成本。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，從專業(yè)咨詢公司那里獲取人力資源方面的信息和高質(zhì)量的服務(wù)，遠(yuǎn)比企業(yè)自身?yè)碛旋嫶蠓彪s的人事管理隊(duì)伍更能節(jié)約成本。1997年，Mckinsey公司調(diào)查研究表明，球財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)通過(guò)人事外包而使其勞工成本削減了25%—30%。(2)、HR外包也減少了HR經(jīng)理人員花費(fèi)的時(shí)間，使其有可能更集中力量于核心業(yè)務(wù)；國(guó)外HR人員與員工的比例通常是1比100，而在國(guó)內(nèi)這個(gè)比例卻在1比30左右。因?yàn)閲?guó)外企業(yè)已紛紛將部分HR工作進(jìn)行外包管理，從而使得HRM擺脫了繁瑣的事務(wù)性工作，企業(yè)將注意力集中在核心工作上。(3)、專業(yè)咨詢公司和HR外包服務(wù)商能夠幫助企業(yè)建立完善的人力資源管理制度，這一點(diǎn)對(duì)于管理資源相對(duì)不足的中小企業(yè)尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。(4)、企業(yè)希望能通過(guò)人力資源服務(wù)公司給員工提供更滿意的服務(wù)。他們之所以這樣做，是把員工當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部顧客來(lái)對(duì)待，提高員工對(duì)企業(yè)的滿意度與忠誠(chéng)感。四、HR外包的風(fēng)險(xiǎn)分析盡管HR外包可以給企業(yè)帶來(lái)諸多利益，但是實(shí)踐中也不乏失敗的案例，這說(shuō)明企業(yè)在實(shí)施HR外包的過(guò)程中也存在風(fēng)險(xiǎn)。(1)、外包服務(wù)商選擇方面的風(fēng)險(xiǎn)。選擇HR外包服務(wù)商的目的是為了降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和提升核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的生產(chǎn)流程都相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)，它要求外部資源能面向企業(yè)實(shí)現(xiàn)共享和優(yōu)化，并且要保證信息的真實(shí)傳遞。但由于信息的不對(duì)稱，企業(yè)無(wú)法真正了解外包商的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、社會(huì)聲譽(yù)、發(fā)展?fàn)顩r、成本結(jié)構(gòu)等與自己利益息息相關(guān)的信息，以致外包前未能篩選合適的外包商，造成逆選擇的結(jié)果。外包后，外包商也可能發(fā)生未盡力執(zhí)行受托工作的道德危險(xiǎn)。(2)、文化差異的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，但是一旦形成就很難改變。HR外包一定程度上更是企業(yè)與外包商之間的一種合作行為，合作過(guò)程中必然產(chǎn)生文化的交叉與碰撞。若外包商在提供服務(wù)時(shí)不能很好地適應(yīng)企業(yè)的文化，則會(huì)造成服務(wù)質(zhì)量與效率的下降，引起發(fā)包方企業(yè)員工的不滿。此外，目前在我國(guó)雖然有較多外資HR外包商，但是由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化上的差異,他們常?！八敛环薄?3)、來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。外包時(shí)企業(yè)與外包商在合作過(guò)程中有關(guān)企業(yè)的信息透露是必然的，例如，在培訓(xùn)過(guò)程中，那些具有戰(zhàn)略意義的項(xiàng)目，如企業(yè)文化建設(shè)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本情況、根據(jù)調(diào)查得出的市場(chǎng)需求和發(fā)展趨勢(shì)等一系列與保密和特色有關(guān)的內(nèi)容，一旦泄漏將給企業(yè)帶來(lái)不堪設(shè)想的后果。另外，在我國(guó)，目前尚無(wú)完善的法律法規(guī)去規(guī)范人力資源管理外包行業(yè)的運(yùn)作，如果出現(xiàn)外包商因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉，那么企業(yè)的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。這些不確定的因素和隨時(shí)都有可能發(fā)生的問(wèn)題都給企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)安全上的風(fēng)險(xiǎn)。(4)、來(lái)自員工方面的風(fēng)險(xiǎn)。外包對(duì)于企業(yè)及員工而言確實(shí)是一種變革，原先的管理流程、職責(zé)分配、匯報(bào)關(guān)系及個(gè)人的職業(yè)發(fā)展定位都會(huì)有不同程度的改變，自然他們產(chǎn)生各種顧慮和猜疑也是在所難免的，然而這些猜疑和顧慮的存在，會(huì)直接或間接地影響員工的工作情緒，從而加劇企業(yè)內(nèi)部人員的流動(dòng)，導(dǎo)致新一輪矛盾的加劇和內(nèi)部沖突，不利于企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)，使得企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的效率下降。另外，還應(yīng)該注意內(nèi)部員工和外部人才的平衡問(wèn)題。由于外包是利用外部人才來(lái)承擔(dān)企業(yè)的內(nèi)部職能，在外包的同時(shí)，若忽視了內(nèi)部員工的作用，則會(huì)挫傷他們的工作熱情，這樣的后果將十分可怕。五、HR外包的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略(1)、選擇合適的HR外包商。A、要考慮外包商給出的價(jià)格，因HR外包的目的之一就是為了節(jié)約成本，只有當(dāng)R/C＜1時(shí)才應(yīng)進(jìn)行外包。（R、C分別代表企業(yè)不外包時(shí)所獲得的收益和付出的成本）。B、為消除信息不對(duì)稱產(chǎn)生的逆選擇，企業(yè)應(yīng)確立對(duì)外包商的合理選擇流程。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別人力資源管理中具有與同行業(yè)企業(yè)相比處于劣勢(shì)的業(yè)務(wù)，其次對(duì)這些業(yè)務(wù)是否適合外包進(jìn)行評(píng)價(jià)。外包商的選擇可以從信譽(yù)、成本、實(shí)力、行業(yè)知名度及與企業(yè)文化的兼容性等方面進(jìn)行考慮，根據(jù)企業(yè)外包業(yè)務(wù)及企業(yè)實(shí)際情況的不同，企業(yè)選擇外包商的側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)不同業(yè)務(wù)的各指標(biāo)設(shè)定不同的權(quán)重，為圈定的可選外包商綜合評(píng)分，最后與評(píng)分高的外包企業(yè)簽訂外包合同。C、為降低道德危險(xiǎn)，企業(yè)可以在契約中提供適當(dāng)誘因，給予外包商一定激勵(lì)措施，同時(shí)在外包后加強(qiáng)監(jiān)督，抑制廠商的機(jī)會(huì)主義行為。D、僅靠能提供低成本優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)商的信譽(yù)無(wú)法有效地降低外包的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須用具有法律效力的外包合同來(lái)約束服務(wù)商的行為。外包合同是雙方合作的基礎(chǔ)，也是維護(hù)雙方權(quán)利和義務(wù)的可靠憑證，它是外包成功的必要條件。E、企業(yè)亦需擬訂退出機(jī)制與備援方案，以備在HR外包商的服務(wù)無(wú)法改善時(shí)，轉(zhuǎn)換廠商或收回自行處理。（2）、在文化差異上，企業(yè)應(yīng)與外包商密切溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，采取因地制宜的措施，彈性處理人力資源業(yè)務(wù)。同時(shí)，在選擇外包商時(shí)應(yīng)注意對(duì)其文化的考察。（3）、為抵御來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真確定HR外包的具體項(xiàng)目。借鑒美國(guó)馬里蘭州大學(xué)學(xué)者DxdyidLePark和ScoltSnell創(chuàng)立的人力資本雇傭模型理論,HRM各項(xiàng)活動(dòng)可按照戰(zhàn)略性價(jià)值高低和獨(dú)特性的強(qiáng)弱進(jìn)行劃分，戰(zhàn)略性價(jià)值越高越關(guān)系到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和能力，獨(dú)特性越強(qiáng)越需要較高水平的人際關(guān)系技巧。獨(dú)特性強(qiáng)往往是指具有很強(qiáng)的企業(yè)個(gè)性特征,與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)的活動(dòng)，這種業(yè)務(wù)不易于普遍推廣，對(duì)外包服務(wù)提供商不易達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)如果將其外包，必然引起成本的上升。獨(dú)特性弱的活動(dòng)，意味著完成這些活動(dòng)不需要高水平的人際關(guān)系技巧，多數(shù)是一些事務(wù)性的、可以程序化的活動(dòng)；戰(zhàn)略價(jià)值高，意味著對(duì)企業(yè)推行競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的能力有直接影響，這一類的人力資源管理活動(dòng)雖然關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)但是可以通過(guò)人力資源管理軟件或數(shù)據(jù)庫(kù)升級(jí)逐漸標(biāo)準(zhǔn)化因此適合外包。（4）、HR外包是對(duì)企業(yè)原來(lái)HR流程的一次變革，面對(duì)變革，不同的HR員工反應(yīng)不一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。在HR團(tuán)隊(duì)中，一些人習(xí)慣于事務(wù)性工作的處理，他們通常是HR外包的阻力，因?yàn)橥獍鼘⒖赡苁顾麄兪スぷ骰驌p失相關(guān)利益。而另外一些人更偏好于HR戰(zhàn)略性工作的思考與執(zhí)行，但他們卻常常被一些事務(wù)性工作纏身，這些人通常是HR外包的推動(dòng)者。對(duì)于前者，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在其他部門為他們尋找事務(wù)性工作予以安置的同時(shí)，為其規(guī)劃一個(gè)今后的發(fā)展方向，并為其留意更適合他們的機(jī)會(huì)。對(duì)于后者，企業(yè)在HR外包后，他們有更多的時(shí)間與精力回歸HR的核心戰(zhàn)略性活動(dòng)，為企業(yè)高層決策提供借鑒。六、HR外包中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題：（1）、企業(yè)HR外包的項(xiàng)目應(yīng)做動(dòng)態(tài)調(diào)整。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)曲線會(huì)越來(lái)越陡峭，越來(lái)越多的成本低質(zhì)量高的HR工作可以從市場(chǎng)中獲得。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)HR及公司總體戰(zhàn)略對(duì)外包項(xiàng)目做動(dòng)態(tài)調(diào)整。（2）、加強(qiáng)員工對(duì)HR外包的認(rèn)識(shí)與理解。HR外包是一種變革，但有很多公司、很多人不太喜歡改變。即便現(xiàn)在的一些流程、一些管理出現(xiàn)問(wèn)題，但他們?nèi)绻X得這些問(wèn)題是可以接受、可以容忍的話，他們就很可能不會(huì)采取主動(dòng)的姿態(tài)去改變一些東西。特別是員工對(duì)HR外包有極強(qiáng)的抵制情緒時(shí)，外包效率將極大下降。（3）、對(duì)于同一項(xiàng)HR工作，在一個(gè)企業(yè)外包成功的復(fù)制到另外一個(gè)企業(yè)不一定適用。故企業(yè)在選擇外包項(xiàng)目時(shí)，除了參考外包決策矩陣的原則外，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工特點(diǎn)、企業(yè)文化等多種因素。（4）、HR外包并不是將工作負(fù)擔(dān)移轉(zhuǎn)給服務(wù)商，而是連結(jié)服務(wù)商的工作能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。HR外包之后，企業(yè)還需要很多日常的管理工作，也需要適時(shí)監(jiān)控外包服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量和水平。歡迎共同探討，本文版權(quán)屬惠肯企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理網(wǎng)（）陳方博士所有，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)先取得作者授權(quán)并注明來(lái)源（陳方博士，惠肯企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理網(wǎng)首席顧問(wèn)，資深培訓(xùn)師，聯(lián)系方式：tony920114@）

摘要：隨著我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展，服務(wù)外包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)引起高度的重視。在企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程中，由于服務(wù)外包企業(yè)外部因素的影響和服務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部因素的影響，使得企業(yè)始終處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。本文分析了服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，包括服務(wù)對(duì)象變化的影響、發(fā)包方國(guó)家政策影響、國(guó)際市場(chǎng)變化的影響、資金供給渠道的影響、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。提出了防范服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，包括增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力；科學(xué)評(píng)估外包項(xiàng)目，實(shí)行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險(xiǎn)控刺；實(shí)行謹(jǐn)慎處理原則，制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度；拓寬資金籌集渠道，充分發(fā)揮資金使用效益。

關(guān)鍵詞：離岸外包；服務(wù)外包企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

作為現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，近年來(lái)，服務(wù)外包一直是我國(guó)重點(diǎn)支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。服務(wù)外包業(yè)既是一個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，又是高端現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，同時(shí)也是國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的一個(gè)重要領(lǐng)域。大力承接國(guó)際(離岸)服務(wù)外包業(yè)務(wù)，有利于轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式，擴(kuò)大知識(shí)密集型服務(wù)產(chǎn)品出口；有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)，提高利用外資質(zhì)量和水平。近幾年來(lái)，我國(guó)大量服務(wù)外包企業(yè)的建立就順應(yīng)了這～轉(zhuǎn)變的要求。服務(wù)外包業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)是來(lái)料加工制造業(yè)的20倍，而且服務(wù)外包業(yè)的能耗卻只有制造業(yè)的20％。承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)要根據(jù)其與服務(wù)外包發(fā)包商簽訂的中長(zhǎng)期服務(wù)合同，向客戶提供外包項(xiàng)目服務(wù)。其所承接的業(yè)務(wù)包括兩大類型：一是信息技術(shù)外包(1TO)，包括應(yīng)用管理外包、應(yīng)用軟件開發(fā)外包、信息管理外包等；二是業(yè)務(wù)流程外包(BPO)，包括遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理服務(wù)、遠(yuǎn)程采購(gòu)、存貨管理服務(wù)、遠(yuǎn)程人力資源管理服務(wù)、呼叫中心等。雖然我國(guó)的服務(wù)外包企業(yè)起步較晚，但已取得了較好的成績(jī)，2008年我國(guó)承接國(guó)際服務(wù)外包合同執(zhí)行金額近47億美元，截止到目前全國(guó)承接國(guó)際服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)超過(guò)4100家，從業(yè)人員近67萬(wàn)。在服務(wù)外包企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程中，我們也應(yīng)清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)發(fā)展的問(wèn)題，其中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是每一個(gè)服務(wù)外包企業(yè)必須給予高度關(guān)注的問(wèn)題。

一、服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在我國(guó)承接的離岸外包業(yè)務(wù)中，由于服務(wù)的客戶分布在世界各地，各國(guó)的法律法規(guī)明顯區(qū)別于我國(guó)，客戶的業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項(xiàng)目各不相同，使得服務(wù)外包企業(yè)完全參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中。同時(shí)，由于服務(wù)外包企業(yè)自身的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終影響著企業(yè)的發(fā)展。

(一)服務(wù)外包企業(yè)外部因素的影響

1.人力資源（HumanResource，HR）外包的產(chǎn)生、界定及發(fā)展現(xiàn)狀人力資源管理（HumanResourceManagement,HRM）是一個(gè)組織對(duì)人力資源的獲取、維護(hù)、激勵(lì)、運(yùn)用與發(fā)展的全部管理過(guò)程與活動(dòng)。早期的HRM主要集中于人員的招聘、選拔、分派、工資發(fā)放、檔案保管等事務(wù)性活動(dòng)。隨著外部環(huán)境的變遷和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，績(jī)效評(píng)估、激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)與管理、員工發(fā)展、企業(yè)文化的營(yíng)造等戰(zhàn)略性活動(dòng)逐漸納入到HRM的體系中。HRM由一種維持與輔助型的管理職能上升為具有戰(zhàn)略意義的職能。同時(shí)，隨著政府社會(huì)保障政策的出臺(tái)與完善，HRM的事務(wù)性工作越來(lái)越繁雜，HR人員的大部分時(shí)間用于事務(wù)性工作的處理中。一般來(lái)說(shuō),公司的人力資源部門員工有60%的時(shí)間用于管理（即我們這里說(shuō)的事務(wù)性工作）,30%的時(shí)間用于咨詢,僅有10%的時(shí)間用于戰(zhàn)略思考。我們也經(jīng)常聽到來(lái)自人力資源經(jīng)理的一個(gè)說(shuō)法：“我只能在五點(diǎn)之后才能處理核心業(yè)務(wù)，在五點(diǎn)之前我都被行政性事務(wù)給湮沒了”，得HRM在支持企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用大大下降。HRM職能重心的轉(zhuǎn)移與事務(wù)性工作不斷繁雜使得HR外包成為可能。所謂HR外包，是指企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理，以專注于HR的核心戰(zhàn)略性活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。國(guó)際數(shù)據(jù)公司（IDC)的資料表明，2000年美國(guó)在人力資源服務(wù)方面的花費(fèi)超過(guò)了227億美元，其中，HR是該領(lǐng)域中增長(zhǎng)最快的部分，2000年美國(guó)HR外包達(dá)到25億美元。而國(guó)際數(shù)據(jù)公司對(duì)美國(guó)人力資源管理服務(wù)市場(chǎng)的最新預(yù)測(cè)表明，人力資源服務(wù)方面的收入到2006年將達(dá)到560億美元，且HR外包將繼續(xù)是人力資源服務(wù)消費(fèi)中增長(zhǎng)最快的領(lǐng)域。HR外包受到越來(lái)越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞。2.HR外包的優(yōu)勢(shì)分析HR外包之所以受到越來(lái)越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞是由于其至少有以下四方面的優(yōu)勢(shì)。（1）.大幅度地削減了企業(yè)的業(yè)務(wù)成本。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，從專業(yè)咨詢公司那里獲取人力資源方面的信息和高質(zhì)量的服務(wù)，遠(yuǎn)比企業(yè)自身?yè)碛旋嫶蠓彪s的人事管理隊(duì)伍更能節(jié)約成本。1997年，Mckinsey公司調(diào)查研究表明，球財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)通過(guò)人事外包而使其勞工成本削減了25%—30%。(2).HR外包也減少了HR經(jīng)理人員花費(fèi)的時(shí)間，使其有可能更集中力量于核心業(yè)務(wù)；國(guó)外HR人員與員工的比例通常是1比100，而在國(guó)內(nèi)這個(gè)比例卻在1比30左右。因?yàn)閲?guó)外企業(yè)已紛紛將部分HR工作進(jìn)行外包管理，從而使得HRM擺脫了繁瑣的事務(wù)性工作，企業(yè)將注意力集中在核心工作上。(3).專業(yè)咨詢公司和HR外包服務(wù)商能夠幫助企業(yè)建立完善的人力資源管理制度，這一點(diǎn)對(duì)于管理資源相對(duì)不足的中小企業(yè)尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。(4).企業(yè)希望能通過(guò)人力資源服務(wù)公司給員工提供更滿意的服務(wù)。他們之所以這樣做，是把員工當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部顧客來(lái)對(duì)待，提高員工對(duì)企業(yè)的滿意度與忠誠(chéng)感。3.HR外包的風(fēng)險(xiǎn)分析盡管HR外包可以給企業(yè)帶來(lái)諸多利益，但是實(shí)踐中也不乏失敗的案例，這說(shuō)明企業(yè)在實(shí)施HR外包的過(guò)程中也存在風(fēng)險(xiǎn)。(1).外包服務(wù)商選擇方面的風(fēng)險(xiǎn)。選擇HR外包服務(wù)商的目的是為了降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和提升核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的生產(chǎn)流程都相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)，它要求外部資源能面向企業(yè)實(shí)現(xiàn)共享和優(yōu)化，并且要保證信息的真實(shí)傳遞。但由于信息的不對(duì)稱，企業(yè)無(wú)法真正了解外包商的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、社會(huì)聲譽(yù)、發(fā)展?fàn)顩r、成本結(jié)構(gòu)等與自己利益息息相關(guān)的信息，以致外包前未能篩選合適的外包商，造成逆選擇（adverseselection)的結(jié)果。外包后，外包商也可能發(fā)生未盡力執(zhí)行受托工作的道德危險(xiǎn)（moralhazard)。(2).文化差異的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，但是一旦形成就很難改變。HR外包一定程度上更是企業(yè)與外包商之間的一種合作行為，合作過(guò)程中必然產(chǎn)生文化的交叉與碰撞。若外包商在提供服務(wù)時(shí)不能很好地適應(yīng)企業(yè)的文化，則會(huì)造成服務(wù)質(zhì)量與效率的下降，引起發(fā)包方企業(yè)員工的不滿。此外，目前在我國(guó)雖然有較多外資HR外包商，但是由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化上的差異,他們常?！八敛环?。(3).來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。外包時(shí)企業(yè)與外包商在合作過(guò)程中有關(guān)企業(yè)的信息透露是必然的，例如，在培訓(xùn)過(guò)程中，那些具有戰(zhàn)略意義的項(xiàng)目，如企業(yè)文化建設(shè)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本情況、根據(jù)調(diào)查得出的市場(chǎng)需求和發(fā)展趨勢(shì)等一系列與保密和特色有關(guān)的內(nèi)容，一旦泄漏將給企業(yè)帶來(lái)不堪設(shè)想的后果。另外，在我國(guó)，目前尚無(wú)完善的法律法規(guī)去規(guī)范人力資源管理外包行業(yè)的運(yùn)作，如果出現(xiàn)外包商因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉，那么企業(yè)的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。這些不確定的因素和隨時(shí)都有可能發(fā)生的問(wèn)題都給企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)安全上的風(fēng)險(xiǎn)。(4).來(lái)自員工方面的風(fēng)險(xiǎn)。外包對(duì)于企業(yè)及員工而言確實(shí)是一種變革，原先的管理流程、職責(zé)分配、匯報(bào)關(guān)系及個(gè)人的職業(yè)發(fā)展定位都會(huì)有不同程度的改變，自然他們產(chǎn)生各種顧慮和猜疑也是在所難免的，然而這些猜疑和顧慮的存在，會(huì)直接或間接地影響員工的工作情緒，從而加劇企業(yè)內(nèi)部人員的流動(dòng)，導(dǎo)致新一輪矛盾的加劇和內(nèi)部沖突，不利于企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)，使得企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的效率下降。另外，還應(yīng)該注意內(nèi)部員工和外部人才的平衡問(wèn)題。由于外包是利用外部人才來(lái)承擔(dān)企業(yè)的內(nèi)部職能，在外包的同時(shí)，若忽視了內(nèi)部員工的作用，則會(huì)挫傷他們的工作熱情，這樣的后果將十分可怕。4.HR外包的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略(1).選擇合適的HR外包商。A、要考慮外包商給出的價(jià)格，因HR外包的目的之一就是為了節(jié)約成本，只有當(dāng)R/C＜/時(shí)才應(yīng)進(jìn)行外包。（R、C分別代表企業(yè)不外包時(shí)所獲得的收益和付出的成本，、分別代表企業(yè)進(jìn)行HR外包時(shí)所獲得的收益和付出的成本）。B、為消除信息不對(duì)稱產(chǎn)生的逆選擇，企業(yè)應(yīng)確立對(duì)外包商的合理選擇流程（見圖1）。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別人力資源管理中具有與同行業(yè)企業(yè)相比處于劣勢(shì)的業(yè)務(wù)，其次對(duì)這些業(yè)務(wù)是否適合外包進(jìn)行評(píng)價(jià)。外包商的選擇可以從信譽(yù)、成本、實(shí)力、行業(yè)知名度及與企業(yè)文化的兼容性等方面進(jìn)行考慮，根據(jù)企業(yè)外包業(yè)務(wù)及企業(yè)實(shí)際情況的不同，企業(yè)選擇外包商的側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)不同業(yè)務(wù)的各指標(biāo)設(shè)定不同的權(quán)重，為圈定的可選外包商綜合評(píng)分，最后與評(píng)分高的外包企業(yè)簽訂外包合同。C、為降低道德危險(xiǎn)，企業(yè)可以在契約中提供適當(dāng)誘因，給予外包商一定激勵(lì)措施，同時(shí)在外包后加強(qiáng)監(jiān)督，抑制廠商的機(jī)會(huì)主義行為。D、僅靠能提供低成本優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)商的信譽(yù)無(wú)法有效地降低外包的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須用具有法律效力的外包合同來(lái)約束服務(wù)商的行為。外包合同是雙方合作的基礎(chǔ)，也是維護(hù)雙方權(quán)利和義務(wù)的可靠憑證，它是外包成功的必要條件。E、企業(yè)亦需擬訂退出機(jī)制與備援方案，以備在HR外包商的服務(wù)無(wú)法改善時(shí)，轉(zhuǎn)換廠商或收回自行處理。（2）.在文化差異上，企業(yè)應(yīng)與外包商密切溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，采取因地制宜的措施，彈性處理人力資源業(yè)務(wù)。同時(shí)，在選擇外包商時(shí)應(yīng)注意對(duì)其文化的考察。（3）.為抵御來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真確定HR外包的具體項(xiàng)目。借鑒美國(guó)馬里蘭州大學(xué)學(xué)者DxdyidLePark和ScoltSnell創(chuàng)立的人力資本雇傭模型理論,HRM各項(xiàng)活動(dòng)可按照戰(zhàn)略性價(jià)值高低和獨(dú)特性的強(qiáng)弱進(jìn)行劃分，戰(zhàn)略性價(jià)值越高越關(guān)系到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和能力，獨(dú)特性越強(qiáng)越需要較高水平的人際關(guān)系技巧。如圖2HR外包決策模型所示：第一象限的活動(dòng)特征為獨(dú)特性強(qiáng)，同時(shí)活動(dòng)的戰(zhàn)略價(jià)值也很高。獨(dú)特性強(qiáng)往往是指具有很強(qiáng)的企業(yè)個(gè)性特征,與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)的活動(dòng)，這種業(yè)務(wù)不易于普遍推廣，對(duì)外包服務(wù)提供商不易達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)如果將其外包，必然引起成本的上升。第二象限的活動(dòng)特征為獨(dú)特性弱、戰(zhàn)略價(jià)值高。獨(dú)特性弱的活動(dòng)，意味著完成這些活動(dòng)不需要高水平的人際關(guān)系技巧，多數(shù)是一些事務(wù)性的、可以程序化的活動(dòng)；戰(zhàn)略價(jià)值高，意味著對(duì)企業(yè)推行競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的能力有直接影響，這一類的人力資源管理活動(dòng)雖然關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)但是可以通過(guò)人力資源管理軟件或數(shù)據(jù)庫(kù)升級(jí)逐漸標(biāo)準(zhǔn)化因此適合外包。第三象限的活動(dòng)戰(zhàn)略不直接影響競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)具有較弱獨(dú)特性，對(duì)于這類活動(dòng)外部市場(chǎng)上標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)足以滿足市場(chǎng)的需求，把它外包比企業(yè)自己施行更有效率。第四象限的活動(dòng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略來(lái)說(shuō)影響較低，但具有高度的獨(dú)特性，需要很高的人際技能，如解雇咨詢等，因此最好由企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。（4）.HR外包是對(duì)企業(yè)原來(lái)HR流程的一次變革，面對(duì)變革，不同的HR員工反應(yīng)不一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。在HR團(tuán)隊(duì)中，一些人習(xí)慣于事務(wù)性工作的處理，他們通常是HR外包的阻力，因?yàn)橥獍鼘⒖赡苁顾麄兪スぷ骰驌p失相關(guān)利益。而另外一些人更偏好于HR戰(zhàn)略性工作的思考與執(zhí)行，但他們卻常常被一些事務(wù)性工作纏身，這些人通常是HR外包的推動(dòng)者。對(duì)于前者，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在其他部門為他們尋找事務(wù)性工作予以安置的同時(shí)，為其規(guī)劃一個(gè)今后的發(fā)展方向，并為其留意更適合他們的機(jī)會(huì)。對(duì)于后者，企業(yè)在HR外包后，他們有更多的時(shí)間與精力回歸HR的核心戰(zhàn)略性活動(dòng)，為企業(yè)高層決策提供借鑒。5.HR外包中需要澄清的幾個(gè)問(wèn)題（1）.企業(yè)HR外包的項(xiàng)目應(yīng)做動(dòng)態(tài)調(diào)整。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)曲線會(huì)越來(lái)越陡峭，越來(lái)越多的成本低質(zhì)量高的HR工作可以從市場(chǎng)中獲得。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)HR及公司總體戰(zhàn)略對(duì)外包項(xiàng)目做動(dòng)態(tài)調(diào)整。（2）.加強(qiáng)員工對(duì)HR外包的認(rèn)識(shí)與理解。HR外包是一種變革，但有很多公司、很多人不太喜歡改變。即便現(xiàn)在的一些流程、一些管理出現(xiàn)問(wèn)題，但他們?nèi)绻X得這些問(wèn)題是可以接受、可以容忍的話，他們就很可能不會(huì)采取主動(dòng)的姿態(tài)去改變一些東西。特別是員工對(duì)HR外包有極強(qiáng)的抵制情緒時(shí)，外包效率將極大下降。（3）.對(duì)于同一項(xiàng)HR工作，在一個(gè)企業(yè)外包成功的復(fù)制到另外一個(gè)企業(yè)不一定適用。故企業(yè)在選擇外包項(xiàng)目時(shí)，除了參考外包決策矩陣的原則外，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工特點(diǎn)、企業(yè)文化等多種因素。（4）.HR外包并不是將工作負(fù)擔(dān)移轉(zhuǎn)（shift)給服務(wù)商，而是連結(jié)（link)服務(wù)商的工作能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。HR外包之后，企業(yè)還需要很多日常的管理工作，也需要適時(shí)監(jiān)控外包服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量和水平。歡迎共同探討，本文版權(quán)屬惠肯企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理網(wǎng)（）陳方博士所有，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)先取得作者授權(quán)并注明來(lái)源（陳方博士，惠肯企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理網(wǎng)首席顧問(wèn)，資深培訓(xùn)師，聯(lián)系方式：tony920114@）

摘要：隨著企業(yè)集團(tuán)化、多元化發(fā)展及國(guó)家對(duì)于審計(jì)全覆蓋的要求，內(nèi)部審計(jì)外包被越來(lái)越多組織所接納，逐漸成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)之一，然而內(nèi)部審計(jì)外包存在特有的風(fēng)險(xiǎn)，因此需對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行探討?；诖?，闡述內(nèi)部審計(jì)外包的必要性，分析內(nèi)部審計(jì)外包可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外包；風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中的不可或缺的一部分，對(duì)于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)管理有著舉足輕重的作用。隨著審計(jì)范圍的逐漸擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)延伸到企業(yè)的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面。另外，隨著企業(yè)集團(tuán)化、多元化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、人員隊(duì)伍等無(wú)法滿足跨越式發(fā)展需求及國(guó)家關(guān)于審計(jì)全覆蓋的要求，尋求有效的外部合作方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新顯得尤為必要。因此內(nèi)部審計(jì)外包越來(lái)越受企業(yè)青睞，而內(nèi)部審計(jì)外包存在其特有的風(fēng)險(xiǎn)，因此就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并探討應(yīng)對(duì)措施。

一、內(nèi)部審計(jì)外包的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門作為公司內(nèi)部的職能部門之一，盡管在制度層面，按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018年審計(jì)署令第11號(hào)）規(guī)定，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。一定程度上提升了其獨(dú)立性，但是和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相比，仍有較大差距。此外，隨著企業(yè)集團(tuán)化，業(yè)務(wù)模式多元化的跨越發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)可能與跨越發(fā)展不相匹配，特殊業(yè)務(wù)模式的出現(xiàn)，對(duì)大部分為財(cái)務(wù)背景的內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)較大挑戰(zhàn)。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸業(yè)務(wù)范圍廣，并且匯集了相對(duì)較多的專業(yè)人才，在資產(chǎn)評(píng)估、招投標(biāo)、工程項(xiàng)目審計(jì)等復(fù)雜領(lǐng)域，可以為內(nèi)部審計(jì)助力，實(shí)現(xiàn)雙贏。另外，由于內(nèi)部審計(jì)自身識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力有限，且運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工具有限，內(nèi)部審計(jì)外包，可以加大審計(jì)增值功能，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。第一，根據(jù)黨中央提出的加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求，內(nèi)部審計(jì)人員的工作負(fù)荷較大，借用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員，及其調(diào)查取證的專業(yè)性，可以提高工作效率和工作質(zhì)量，并在有限的時(shí)間內(nèi)有效拓展審計(jì)的覆蓋面，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，避免出現(xiàn)應(yīng)審漏審情況。第二，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)審計(jì)方式已不能滿足審計(jì)需求，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往有較為專業(yè)的信息化系統(tǒng)，對(duì)于數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析等都更為專業(yè)。

二、內(nèi)部審計(jì)外包可能存在的風(fēng)險(xiǎn)