摘要：近年來我國財稅體制不斷完善，稅收法律體系不斷優(yōu)化，監(jiān)管體系也在升級，稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下，納稅人的各項活動受到了稅務(wù)機關(guān)進一步監(jiān)管，企業(yè)的稅務(wù)管理難度也在提高，企業(yè)的涉稅管理策略也在發(fā)展。但是目前還有部分企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作中存在一定的問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不受重視，稅務(wù)核算不細致，稅企溝通不足，納稅籌劃不完善，風(fēng)控不健全等方面。本文針對企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的常見問題進行探討，并重點提出了改進稅務(wù)管理問題的對策，希望通過本文的研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；優(yōu)化企業(yè)需要

針對稅務(wù)管理不斷升級，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃方式降低企業(yè)稅負負擔(dān)，才能提升企業(yè)的競爭力。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在問題，導(dǎo)致企業(yè)難以高效開展稅務(wù)管理活動，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作不完善，甚至無意間違背了稅務(wù)法律法規(guī)而被稅務(wù)機關(guān)處罰，因此企業(yè)在未來發(fā)展的過程中還需要提高自身的稅務(wù)管理水平，從多個方面優(yōu)化稅務(wù)管理工作，以實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

1企業(yè)稅務(wù)管理的問題

1.1企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人才不足

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)監(jiān)管要求的不斷提高，納稅人的各項涉稅活動都在稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下。在這一背景下，企業(yè)只有提高自身的稅務(wù)管理水平，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，才能滿足稅務(wù)機關(guān)的要求。但是很多企業(yè)的稅務(wù)人才匱乏，大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作由財務(wù)部門負責(zé)，但是財務(wù)部門忙于日常核算工作，僅能處理簡單的涉稅管理事務(wù)，僅能完成涉稅核算以及納稅申報等基礎(chǔ)工作，不能實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化以及對稅務(wù)風(fēng)險的管理。同時很多企業(yè)的管理層沒有認識到稅務(wù)管理的重要性，稅務(wù)管理意識淡薄，沒有要求全體員工主動參與到涉稅管理過程中，導(dǎo)致涉稅管理工作缺乏各部門的配合。

摘要：現(xiàn)今，我國經(jīng)濟實力不斷增強，大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。一方面大數(shù)量的企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展起到很大的作用，另一方面國家健全的法律法規(guī)又制約著企業(yè)，尤其是稅務(wù)管理可以說是起到畫龍點睛的作用。筆者通過多年的調(diào)查，再通過對稅務(wù)管理進行研究，發(fā)現(xiàn)其重要的價值所在并總結(jié)出其中存在的不足，針對這些不足提出自己的看法。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；現(xiàn)代化；信息化管理

我國的經(jīng)濟發(fā)展模式不同于發(fā)達國家的發(fā)展模式，稅務(wù)管理才是整個經(jīng)濟發(fā)展的核心成分，并在經(jīng)濟發(fā)展的過程中起到積極的督促作用，是制約著企業(yè)必須健康發(fā)展的重要因素。在新中國剛剛成立的時候，稅務(wù)管理體系就已經(jīng)形成一定規(guī)模，并在改革開放以后，稅務(wù)管理體系得到進一步的完善。隨著時代的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)管理體系存在的問題也漸漸突顯，這些問題亟待解決，只有解決了，才能更好地為國家服務(wù)。

一、當(dāng)前稅務(wù)管理體系存在的問題

1.稅務(wù)管理體系亟待完善

縱觀世界的稅務(wù)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系不僅依托于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)（如基本法），還應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的征管條例等。但是我國的稅務(wù)管理體系仍然存在不足。例如，我國現(xiàn)在執(zhí)行的所有法律法規(guī)中并沒有稅務(wù)基本法，并且相關(guān)的稅務(wù)管理法律法規(guī)不完善，尤其有的地方與立法存在沖突。稅收立法無法跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，這樣勢必影響我國稅務(wù)管理的有效性，更影響著我國經(jīng)濟的發(fā)展。

摘要：經(jīng)濟全球化背景下，經(jīng)濟體制得到不斷革新和發(fā)展，經(jīng)濟體制革新的過程中，我國稅收制度也在不斷完善，以更好的適應(yīng)我國國情。尤其是企業(yè)發(fā)展過程中，涉稅問題很多，在當(dāng)前經(jīng)濟體制下，企業(yè)稅務(wù)管理工作也逐漸得到了社會的關(guān)注和重視，企業(yè)內(nèi)部也意識到了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。本文就企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵、企業(yè)稅務(wù)管理的意義、存在的問題以及發(fā)展策略展開了探討，僅供廣大讀者借鑒參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；管理；問題；優(yōu)化措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵

企業(yè)稅收政策是由國家多種規(guī)章制度建立而成，企業(yè)稅務(wù)管理制度的建立有利于督促和規(guī)范企業(yè)涉稅行為，促進稅務(wù)工作良性發(fā)展。企業(yè)首先要做好稅負成本工作，對稅負成本進行合理的控制，科學(xué)管理稅負工作。企業(yè)還要根據(jù)自身特點，對自身內(nèi)部稅務(wù)行為進行控制，在實踐中不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方案，以更好的促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義

要想提升企業(yè)稅務(wù)管理的工作水平，就要明確企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義。企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義在于明確三個目標(biāo)：即稅務(wù)籌劃、準(zhǔn)確納稅、規(guī)避風(fēng)險。1．稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃的前提是必須遵守國家稅法，其次不能損害國家利益，并且用合理的經(jīng)營方式來降低稅負。簡單的說稅務(wù)籌劃就是合法降低稅負的一種行為。2．準(zhǔn)確納稅。企業(yè)納稅是國家規(guī)定的合法行為，任何人不得以任何方式避稅，必須準(zhǔn)確納稅。尤其是在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展的情況之下，企業(yè)之間的競爭也很激烈，加強稅務(wù)管理工作十分關(guān)鍵。3．風(fēng)險規(guī)避。完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，甚至可以提高企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整。所以適當(dāng)?shù)耐晟坪驼{(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于規(guī)避風(fēng)險。而且企業(yè)內(nèi)部必須加強稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提升，在保證業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上兼顧其他方面，以保證企業(yè)在當(dāng)前激烈的競爭中立于不敗之地。

摘要：內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)管理中具有重要作用，故而應(yīng)充分協(xié)調(diào)好兩者關(guān)系。在此之上，文章簡要分析了內(nèi)部稅務(wù)審計的概述，并重點論述了內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用，從完善企業(yè)稅務(wù)審計體系、注重內(nèi)部稅務(wù)審計特性、增強稅務(wù)審計人員意識、規(guī)范企業(yè)稅務(wù)審計流程等方面，對內(nèi)部稅務(wù)審計與企業(yè)稅務(wù)管理的有效結(jié)合展開了討論，以此實現(xiàn)企業(yè)的興旺發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部稅務(wù)審計；企業(yè)稅務(wù)管理；審計體系

據(jù)了解，我國民營私企的稅收比重超過了50%，甚至部分地區(qū)達到了76.2%，可直觀反映出地區(qū)財政健康狀況，故而稅收對于企業(yè)發(fā)展有著一定的影響。為了保證企業(yè)能夠在新時代背景下獲得充足的發(fā)展空間，應(yīng)在稅務(wù)管理工作中充分展現(xiàn)出內(nèi)部稅務(wù)審計價值，保證企業(yè)稅務(wù)管理趨于規(guī)范化方向發(fā)展。通過內(nèi)部稅務(wù)審計可進一步促使企業(yè)稅務(wù)實現(xiàn)精細化管理，由此為企業(yè)財務(wù)管控提供助力。

一、內(nèi)部稅務(wù)審計的概述

（一）本質(zhì)。稅務(wù)審計主要是指由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對企業(yè)稅源加以監(jiān)控的工作內(nèi)容。作為一種行政管理手段，它能有效規(guī)范納稅企業(yè)行為，使其自覺遵守稅收制度，進而加強我國稅源建設(shè)。稅務(wù)審計具體借助的是稅務(wù)機關(guān)自有的權(quán)威性、獨立性特征，既能對納稅者的實際情況進行有效監(jiān)督，又能給出可行性建議，以便企業(yè)稅務(wù)管理工作能夠順利進行。它與稅務(wù)稽查相比并不具備強制執(zhí)行特性，但可利用行政手段對納稅企業(yè)稅務(wù)管理事項進行干預(yù)。而內(nèi)部稅務(wù)審計是依據(jù)審計方法對納稅者的相關(guān)信息進行核實、評定，由此起到提高稅務(wù)管理效率作用的管理行為。另外，內(nèi)部稅務(wù)審計還能利用在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，以此提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。（二）目標(biāo)。內(nèi)部稅務(wù)審計能夠有助于增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力，促使企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并且能夠針對財務(wù)管理存在的具體問題提出解決方案，保證企業(yè)能夠及時納稅。比如在企業(yè)財務(wù)管理工作中會遭受稅務(wù)風(fēng)險，而通過內(nèi)部稅務(wù)審計能夠有效找出風(fēng)險點，從而促使企業(yè)能夠在法律的保障下履行納稅職責(zé)，也能保證我國稅源充足。因此，內(nèi)部稅務(wù)審計具有重要效用。（三）職能。在企業(yè)里建立內(nèi)部稅務(wù)審計，一方面，能夠有利于企業(yè)實現(xiàn)良好的內(nèi)控目標(biāo)，為稅務(wù)審計機關(guān)提供準(zhǔn)確性較高的稅務(wù)信息。另一方面，還能保證企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容落實到位，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部稅務(wù)審計的職能主要包括以下兩部分：一是為企業(yè)會計師應(yīng)針對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制進行細致的分析，并從中找到潛在風(fēng)險，與此同時還需對企業(yè)財務(wù)報表等信息進行精準(zhǔn)審計；二是內(nèi)部稅務(wù)審計能對內(nèi)控機制中的不足之處加以調(diào)整，保證企業(yè)稅務(wù)管理工作效率有所提高。

二、內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

摘要:隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷增多，同時對我國的經(jīng)濟發(fā)展也產(chǎn)生了重大的影響，在國家大力推進法制的背景之下，探索現(xiàn)階段稅務(wù)管理的現(xiàn)代化具有非常重要的意義。筆者通過相關(guān)文獻的查閱，并結(jié)合自己的實際工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)代化的稅務(wù)管理體系進行探索，對促進我國的社會經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的意義，筆者首先總結(jié)了現(xiàn)階段我國現(xiàn)代化稅務(wù)管理中所存在的若干問題，并總結(jié)了相關(guān)的策略。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;現(xiàn)代化;稅收信息化

一、引言

在我國現(xiàn)代化的經(jīng)濟體系當(dāng)中，稅務(wù)管理系統(tǒng)是重要的組成部分，對促進進行的發(fā)展有著重要的作用。我國的稅務(wù)管理系統(tǒng)的起源較早，在新中國成立之處就已經(jīng)開始發(fā)展起來了，在改革開放之后，由于企業(yè)數(shù)量在短時間內(nèi)大量增加，促進了稅務(wù)管理的完善，并取得了一定的成果，但是從總體來看，我國現(xiàn)階段的稅務(wù)管理還存在著一定的問題，亟待解決，在下文當(dāng)中筆者將逐一進行相關(guān)的論述。

二、我國稅務(wù)管理現(xiàn)代化面臨的主要問題

(一)稅務(wù)體系不夠完善

摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)。在經(jīng)營過程中，企業(yè)進行稅務(wù)管理及合理的稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅務(wù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險。隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來以及“放管服”改革的深化，企業(yè)稅務(wù)管理也面臨著新的問題與挑戰(zhàn)。如何進行稅務(wù)管理，以爭取最大的稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，成了實務(wù)界面臨的一個重大問題。本文從管理層的重視程度、內(nèi)部稅務(wù)管理制度、人員專業(yè)素養(yǎng)、信息化水平等方面分析了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問題并相應(yīng)提出了優(yōu)化稅務(wù)管理的對策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；優(yōu)化對策

依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了有效地降低企業(yè)稅負，并規(guī)避涉稅風(fēng)險，這就需要企業(yè)積極進行稅務(wù)管理以及合理地進行稅收籌劃。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技水平的不斷提升，尤其是“大數(shù)據(jù)”時代的到來，以及“放管服”改革的深化，企業(yè)享受的稅收服務(wù)越來越好，同時稅收征管也越來越嚴(yán)。在新的時代背景下，企業(yè)如何進行稅務(wù)管理，以爭取最大的稅收優(yōu)惠，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)運行成本成了實務(wù)界面臨的一個重大問題。

一、稅務(wù)管理中存在的問題

企業(yè)經(jīng)營管理的最終目的是要實現(xiàn)利益最大化，而稅收是企業(yè)的一項重要性成本支出，企業(yè)通過有效手段進行稅務(wù)管理，則能降低企業(yè)涉稅風(fēng)險及稅收成本。隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，經(jīng)營中面臨的風(fēng)險種類眾多，其中面臨稅務(wù)風(fēng)險的可能性也在加大，再加上稅制改革的不斷深化以及稅收征管手段的強化，給稅務(wù)管理工作帶來了極大的挑戰(zhàn)，同時也暴露了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問題。［1］

（一）管理層對稅務(wù)管理工作重視程度不夠

目前，社會經(jīng)濟的快速發(fā)展對稅務(wù)機關(guān)稅收征管理論和實踐提出了新的要求，本文試圖將工商企業(yè)無縫化管理的理念和方法導(dǎo)入稅務(wù)機關(guān)具體稅收管理實踐中，探討稅務(wù)機關(guān)無縫化管理模式的構(gòu)建，并提出了加快實現(xiàn)無縫對接的一系列途徑。

一、無縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎(chǔ)上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯(lián)合的方式來組織工作。與之相對應(yīng)的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機構(gòu)和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達國家的一種先進的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學(xué)科。它是職能分工與協(xié)作對現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的關(guān)鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標(biāo)是要達到管理制度化、操作規(guī)范化、運行流程化、細節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準(zhǔn)確性、反饋及時性、規(guī)程實用性。

二、稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入無縫化管理的必要性

面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學(xué)理念指導(dǎo)稅收管理實踐。稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學(xué)與稅務(wù)機關(guān)公共部門管理學(xué)相融合，依據(jù)無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細致、深入，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學(xué)系統(tǒng)無縫化管理模式。

摘要：稅務(wù)管理是集團企業(yè)一項重要的工作，伴隨著我國稅收體制的不斷變化，集團企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新也勢在必行。本文先分析了集團企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出了當(dāng)前集團企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，然后針對這些問題，就集團企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；稅務(wù)管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團企業(yè)是擁有多家子公司的團體企業(yè)，其稅務(wù)管理工作質(zhì)量對集團企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團企業(yè)稅務(wù)管理工作是在稅法基礎(chǔ)上開展的，由于我國稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國稅收管理相關(guān)政策不斷調(diào)整自身稅收管理方式。只有及時改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，進而有效降低稅負，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，推動自身的更好發(fā)展。

2集團企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

集團企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟主體之一，其發(fā)展與其自身稅務(wù)管理工作有著直接的關(guān)聯(lián)性。對于集團企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務(wù)，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅會增加財務(wù)風(fēng)險，同時還會削減企業(yè)形象。對此，加強集團企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務(wù)管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務(wù)管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，推動集團企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

摘要：在當(dāng)今形式下，現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發(fā)展，必須要高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理工作，規(guī)避稅務(wù)上的風(fēng)險，降低經(jīng)營成本，可以更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的目的，最終獲得稅務(wù)利益與財務(wù)收益的最大化。稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性越來越突出。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險;稅務(wù)籌劃;內(nèi)部控制;稅收政策

當(dāng)今，在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的中國，面對日趨開放的新形勢，稅務(wù)改革的步伐在不斷擴大，也使得企業(yè)在經(jīng)營中存在更多的稅務(wù)風(fēng)險，怎樣規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低經(jīng)營成本，提高稅后利潤，增強企業(yè)自身的實力，都是企業(yè)值得思考的問題。加強控制稅務(wù)風(fēng)險重在加強稅務(wù)管理，當(dāng)前企業(yè)最缺乏的一種管理就是稅務(wù)管理。因此，稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性越來越突出。企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為，為國家稅收政策所允許的。

一、現(xiàn)代企業(yè)在稅務(wù)管理過程中產(chǎn)生的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理機制不足

目前，我國內(nèi)控機制建設(shè)尚處于較低水平，許多企業(yè)現(xiàn)行管理體制尚不健全，內(nèi)控機制的配套制度不夠完善。特別是多元化企業(yè)集團，規(guī)模較大，經(jīng)營范圍較廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜，跨地區(qū)，多品種經(jīng)營，所花費的成本很高，涉及的稅種也比較多，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理難度較大。企業(yè)的決策層對稅務(wù)風(fēng)險的認識也不足，缺乏戰(zhàn)略性認知和考慮，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控規(guī)定，不夠全面，缺乏足夠的權(quán)威性。對于涉稅風(fēng)險也沒有系統(tǒng)地進行跟進和處理，造成稅務(wù)內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象普遍存在，最終導(dǎo)致這些內(nèi)控制度準(zhǔn)則和守則沒有全面實施，存在產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的隱患。

【摘要】稅務(wù)管理是財務(wù)共享中心不可或缺的功能，通過對稅務(wù)管理的流程進行優(yōu)化，能夠有效提高財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術(shù)，文章結(jié)合RPA對ABC集團財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理進行優(yōu)化研究，分析了ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題，基于RPA技術(shù)對稅務(wù)管理中的問題提出了流程優(yōu)化與改進建議。期望能夠為財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理機器人流程自動化技術(shù)應(yīng)用提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】RPA；財務(wù)共享中心；稅務(wù)管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時代的快速發(fā)展，目前自動化技術(shù)不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務(wù)所推出“財務(wù)機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務(wù)機器人”，以期幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)和稅務(wù)工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡稱中化國際）財務(wù)共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理效率，降低人力時間成本，提升工作質(zhì)量。2017年7月，國務(wù)院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來我國人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體應(yīng)達到世界領(lǐng)先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強國奠定基礎(chǔ)。近年來，關(guān)于RPA在財務(wù)共享中心的應(yīng)用引起了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。王志達[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結(jié)合財務(wù)共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術(shù)來優(yōu)化財務(wù)共享模式的新思路，使財務(wù)共享模式對財務(wù)信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設(shè)等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)集團公司財務(wù)共享中心的現(xiàn)狀，通過研究財務(wù)機器人對房地產(chǎn)財務(wù)共享中心的影響，分析出引入財務(wù)機器人有利于提高財務(wù)共享中心工作效率，提高財務(wù)決策的準(zhǔn)確性，能夠為企業(yè)節(jié)省更多成本，促進房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)運營的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)運營智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)該利用好RPA技術(shù)為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應(yīng)用于企業(yè)辦公服務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，證實了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務(wù)機器人在財務(wù)共享中心的研究主要以財務(wù)業(yè)務(wù)為主，探究財務(wù)共享中心的銷售至收款、采購至應(yīng)付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對財務(wù)共享中心稅務(wù)管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務(wù)共享中心為研究對象，分析其稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題，利用RPA技術(shù)提出了對ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的流程優(yōu)化及改進措施。

二、ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理現(xiàn)狀。ABC集團為了提高企業(yè)管理效率，通過組織變革，建立了財務(wù)共享服務(wù)中心、財務(wù)管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、核算流，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)流程的再造，進一步實現(xiàn)了信息化建設(shè)，有效提高了企業(yè)的營業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤。通過建立一體化的稅務(wù)管理平臺，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)進行整合管理，提高了財務(wù)共享中心稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率和水平。目前ABC集團財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理中，發(fā)票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對于銷項發(fā)票從發(fā)票入庫、分發(fā)、領(lǐng)用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統(tǒng)集成，實現(xiàn)自動開票；對于進項發(fā)票實現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)數(shù)據(jù)自動生成為增值稅開票信息，實現(xiàn)自動化的發(fā)票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準(zhǔn)開票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協(xié)同完成。平臺化系統(tǒng)使得財務(wù)共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計提環(huán)節(jié)，ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗每月底月結(jié)確定應(yīng)收收入后結(jié)轉(zhuǎn)上月增值稅，再根據(jù)計提表計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當(dāng)月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗，或分子公司稅務(wù)會計在當(dāng)?shù)囟悇?wù)官網(wǎng)上下載當(dāng)月進項稅認證情況明細表，對照查找出當(dāng)月未認證的進項稅發(fā)票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務(wù)核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅科目。根據(jù)增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅等明細科目轉(zhuǎn)入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實現(xiàn)各企業(yè)納稅申報表自動計算、手工調(diào)整、確認等功能，實現(xiàn)在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務(wù)負責(zé)人根據(jù)共享中心稅務(wù)核算崗入賬的應(yīng)交稅費，在每月15號前查詢本月應(yīng)繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負責(zé)人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務(wù)負責(zé)人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發(fā)生額、稅控開票數(shù)據(jù)、已認證進項發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細的納稅申報表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理問題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無法實現(xiàn)批量認證，耗時較多財務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進項發(fā)票和增值稅銷項發(fā)票的認證抵扣到相關(guān)會計賬務(wù)處理的工作。當(dāng)前，ABC集團財務(wù)共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導(dǎo)致財務(wù)共享中心無法實現(xiàn)發(fā)票的批量認證。ABC集團財務(wù)共享中心主要采用人工對增值稅發(fā)票進行認證的方法，面對數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來源、發(fā)票真?zhèn)?、發(fā)票信息等工作量大，重復(fù)性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質(zhì)量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時間過長，審核信息不完整導(dǎo)致人工失誤，發(fā)票堆積過多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務(wù)管理工作進行。2.稅款計提中收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，出錯率較高目前，財務(wù)共享中心的稅款計提是由稅務(wù)核算崗每月結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財務(wù)負責(zé)人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務(wù)處理。但是由于各個分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質(zhì)量，手工出錯率大，計算金額的準(zhǔn)確性不高。在計提RPA財務(wù)共享服務(wù)中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責(zé)人計算出工資，經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人和公司負責(zé)人審核、批準(zhǔn)后，遞交給ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗進行賬務(wù)錄入，再由總賬復(fù)核崗復(fù)核賬務(wù)，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導(dǎo)致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復(fù)性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質(zhì)量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內(nèi)容增加，其中的勾稽關(guān)系復(fù)雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應(yīng)到納稅申報表上的不同欄目，財務(wù)共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業(yè)稅時代增大很多。ABC集團財務(wù)共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數(shù)據(jù)來源不同，一部分來自財務(wù)系統(tǒng)，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務(wù)共享中心已經(jīng)采用了相關(guān)軟件工具來實現(xiàn)單主體報稅數(shù)據(jù)自動生成，但由于存在較多納稅主體，當(dāng)需要編制報表時，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數(shù)據(jù)處理、報表編制效率不高。