摘要：高新技術(shù)企業(yè)作為將創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的載體，稅務(wù)籌劃可以通過合法有效的手段對現(xiàn)有的稅收政策加以運用，幫助企業(yè)降低稅收成本，從而為企業(yè)節(jié)省更多的資金資源，但不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃也可能會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險，本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防控

國家為了鼓勵企業(yè)從現(xiàn)有的生產(chǎn)型向創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，幫助企業(yè)研發(fā)并擁有自己的核心技術(shù)，出臺了大量的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，并希望通過這些稅收優(yōu)惠政策幫助高新技術(shù)企業(yè)走得更好、更遠。部分企業(yè)分不清稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅的區(qū)別，為避免不必要的風(fēng)險，對稅務(wù)籌劃選擇退避三舍，喪失了稅收政策為企業(yè)帶來的稅收紅利。但高新技術(shù)企業(yè)的高投入、高風(fēng)險、高收益的特性，需要通過進行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)資金的有效利用。因此，不論是外部還是內(nèi)部風(fēng)險都不應(yīng)該成為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的絆腳石，企業(yè)應(yīng)通過強化自身建設(shè)，利用好稅務(wù)籌劃的權(quán)利。

一、稅務(wù)籌劃的概念和特征

稅務(wù)籌劃概念，國外學(xué)者Meigs(1984)認為在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是稅務(wù)籌劃。國內(nèi)學(xué)者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的利益。雖然國內(nèi)外概念描述不同，但大體意思均為，企業(yè)通過合法有效的手段在法律允許的范圍內(nèi)對生產(chǎn)經(jīng)營和投資等活動提前進行謀劃，降低稅收成本；具有合法性（在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行）、籌劃性（在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排）、目的性（降低稅負，減輕納稅負擔(dān)）、風(fēng)險性（對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)）和專業(yè)性（由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，并產(chǎn)生稅務(wù)、稅務(wù)咨詢等第三產(chǎn)業(yè)）的特點。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,是指納稅人納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理,對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

2.1企業(yè)納稅意識不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險觀念不強

我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險。

風(fēng)險，是指可能遭受損失、傷害、不利的危險。在完善的法制社會中，任何執(zhí)法主體都面臨著執(zhí)法風(fēng)險?！抖愂照魇展芾矸ā焚x予稅務(wù)稽查部門“專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件查處”的職權(quán)，負有對納稅人、扣繳義務(wù)人進行監(jiān)督的職責(zé)，并對作出的稅務(wù)稽查結(jié)論的公正性負責(zé)。一旦稽查機關(guān)和稽查人員作出的稽查意見失當(dāng)，或執(zhí)法過程中違反有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必將承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。雖然稽查風(fēng)險是客觀存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，將風(fēng)險減到最小。

一、稅務(wù)稽查風(fēng)險的類型

從目前來看，稅務(wù)稽查風(fēng)險主要有四大類：第一類是指被查對象存在稅收違法行為，稽查人員在檢查時未能發(fā)現(xiàn)，造成稅務(wù)稽查意見失當(dāng)。這里有3種具體情況：一是被查對象整體財務(wù)報表和賬簿憑證發(fā)生錯誤，如納稅人賬外銷售時采取“兩頭不進”的方式，整體財務(wù)狀況、稅收負擔(dān)和內(nèi)部控制一切正常，導(dǎo)致稽查人員在檢查時發(fā)表無問題的結(jié)論；二是賬簿憑證存在重大涉稅錯誤，而稽查人員實施檢查時未能發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致發(fā)表不正確的稽查意見；三是賬面上存在重大疑點，如與同行業(yè)相比或與企業(yè)以往年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模、稅收負擔(dān)相比，存在涉稅違法的重大疑點，但在當(dāng)時的稽查背景下，無法尋找到充分可靠的證據(jù)，稽查人員只能發(fā)表無問題的稽查意見。

第二類是稽查人員受自身業(yè)務(wù)水平和稽查成本效率的制約，影響了稅務(wù)稽查判斷和評價的準(zhǔn)確性，或稽查機關(guān)依據(jù)作出稽查意見的證據(jù)與行政復(fù)議、行政訴訟中的證據(jù)要求存在差距。

第三類是稽查人員受自身素質(zhì)的制約和環(huán)境因素的影響，如稽查人員玩忽職守或徇私舞弊，對被查對象的涉稅違法行為視而不見，不征、少征稅款，導(dǎo)致最后被追究刑事責(zé)任。

第四類是實施稅務(wù)檢查后，因缺乏監(jiān)督和管理，納稅人對檢查結(jié)果不作正確的賬務(wù)調(diào)整，再次偷稅。如某企業(yè)由于賬外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，補繳稅款、罰款，但并未作賬務(wù)調(diào)整，偷逃當(dāng)年度所得稅。此類納稅人賬務(wù)調(diào)整的監(jiān)督責(zé)任是否應(yīng)屬稽查部門，目前有待商榷，隱性風(fēng)險依然存在。

本文作者：李曉霞工作單位：淮安體育運動學(xué)校

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括:一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、甚至刑事處罰等風(fēng)險;二是企業(yè)經(jīng)營行為未能準(zhǔn)確適用稅法,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)。成功的稅務(wù)風(fēng)險控制管理,能將控制風(fēng)險與創(chuàng)造價值較好地結(jié)合起來,保障企業(yè)經(jīng)濟的安全運行,對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)起著重要的促進作用。(一)是通過稅務(wù)風(fēng)險控制可有效避免重大稅收違法事件的發(fā)生,降低違法風(fēng)險,減少不必要的違法處罰,避免經(jīng)濟損失和聲譽損害。(二)是通過稅務(wù)風(fēng)險控制可充分享受應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠政策,在按章納稅的基礎(chǔ)上盡可能地降低稅收成本,從而增加企業(yè)稅后利潤;(三)是通過稅務(wù)風(fēng)險控制可以將企業(yè)良好的納稅信息傳遞給外界,為企業(yè)樹立良好的社會形象,同時企業(yè)的納稅情況和稅負在同行業(yè)的水平將直接影響投資者對企業(yè)的評價;(四)稅務(wù)涉及企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié),從這個渠道入手,可發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中所存在的種種問題。通過對存在問題的解決可切實有效加強企業(yè)的內(nèi)部管理。

稅務(wù)管理業(yè)務(wù)目標(biāo)包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。其中經(jīng)營目標(biāo):要求納稅申報手續(xù)完備,稅款及時、足額繳納。財務(wù)目標(biāo)要求:各項涉稅的會計核算資料真實、準(zhǔn)確、完整。合規(guī)目標(biāo):要求各涉稅事項的處理符合國家各項稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。四、稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵控制點稅務(wù)風(fēng)險管理控制將企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)活動分解成多個業(yè)務(wù)流程步驟。每個步驟由一個或多個控制點構(gòu)成?？刂泣c內(nèi)容包括該業(yè)務(wù)所涉及的部門及其崗位職責(zé)、本步驟工作過程描述和控制措施等。結(jié)合單位經(jīng)營管理的實際情況可將具體管理控制分為事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位。為切實搞好稅務(wù)風(fēng)險管理,應(yīng)建立健全稅務(wù)管理部門,并完善相應(yīng)崗位的設(shè)置,配備專職的稅務(wù)管理人員,負責(zé)稅收業(yè)務(wù)管理工作。如果公司規(guī)模較大,應(yīng)當(dāng)設(shè)置單獨的稅收事務(wù)部門,與單位所轄的財務(wù)部門平級,專門負責(zé)公司相關(guān)稅收事務(wù)管理;公司規(guī)模較小的可在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置負責(zé)稅務(wù)管理的工作小組,根據(jù)工作需要可在稅收事務(wù)部門下分設(shè)一般稅收事項經(jīng)辦崗和稅收審核崗、稅收優(yōu)惠政策經(jīng)辦事項等崗位,并明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限。稅務(wù)管理人員崗位調(diào)整或調(diào)離時,應(yīng)認真做好業(yè)務(wù)交接工作,確保工作的連續(xù)、完整。同時還應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部牽制機制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離,并形成相互制約、相互監(jiān)督的機制,以防范內(nèi)部管理風(fēng)險的產(chǎn)生。2、適時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的適時監(jiān)控,尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前,對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃,盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的零風(fēng)險。在實施監(jiān)控行為的過程中,要根據(jù)合理、合法原則審閱納稅事項,合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等,并對納稅模式不斷進行分析和調(diào)整,測定其稅收負擔(dān),制定相應(yīng)可行的納稅計劃和方案。3、建立稅務(wù)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)保障,對風(fēng)險控制有很大的影響,很多控制點實際上是建立在信息系統(tǒng)中的。全面、有效的信息系統(tǒng)可以有效減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中所潛在的稅務(wù)風(fēng)險,做到防患于未然。所以《指引》要求企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng),將信息技術(shù)應(yīng)用于稅收風(fēng)險管理工作的各個環(huán)節(jié),因此要建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。(二)事中控制1、納稅申報和稅款繳納:各項稅收的申報表應(yīng)由稅務(wù)管理人員負責(zé)填報,財務(wù)負責(zé)人審核簽字,并在稅法規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。財務(wù)部門對于稅法規(guī)定需進行稅務(wù)事項審批和備案管理的,應(yīng)在稅法規(guī)定時限內(nèi)完成。財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)稅收資金劃撥憑證后,在規(guī)定期限內(nèi)繳納各項稅金,以防止給單位造成不必要的損害。2、會計核算:應(yīng)按照國家相關(guān)稅收法律、法規(guī)及政策規(guī)定,正確計提、核算各種稅金,并及時進行賬務(wù)處理,要根據(jù)內(nèi)部牽制的要求由不相容崗位人員對稅款的計提、核算、繳納的相關(guān)資料進行審核,審核無誤后簽字確認。3、票據(jù)管理:要按照國家稅收政策及本單位內(nèi)部發(fā)票管理制度的要求,負責(zé)管理各類票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管等工作。按照稅務(wù)機關(guān)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及本單位內(nèi)部管理的實際情況,購置開票稅控設(shè)備,配備專人負責(zé)開票。對取得的票據(jù)應(yīng)認真驗證其真?zhèn)渭昂弦?guī)性,不符合規(guī)定的要停止辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。按照國家有關(guān)稅收政策要求對增值稅專用發(fā)票等可抵扣的票據(jù)要在規(guī)定期限內(nèi)進行認證。(三)事后控制1、稅務(wù)檢查與分析:要做好日常稅務(wù)分析、預(yù)警及復(fù)核工作,對出現(xiàn)的異常情況要及時分析原因,并進行處理。同時還應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)的各類稅務(wù)檢查,根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出具的檢查結(jié)論,及時進行賬務(wù)調(diào)整(處理)。每年應(yīng)定期或不定期組織地稅務(wù)自查,對稅務(wù)檢查及自查中所發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)認真總結(jié),制定整改方案及措施,及時進行整改。2、納稅資料、檔案管理:要由專人負責(zé)保管稅務(wù)證件及各種納稅資料,建立查閱、借用登記制度。對取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或其他抵扣憑證應(yīng)根據(jù)相關(guān)管理要求統(tǒng)一存檔保管十年以上,保管期滿報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。對已開具的發(fā)票存根聯(lián)指定專人負責(zé)保管,保管期限為五年,保管期滿也要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3、建立溝通機制,明確涉稅相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序。要建立企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、與其他部門、董事會、監(jiān)事會等治理層以及管理層的溝通和反饋機制,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施,這樣才有利于將稅務(wù)風(fēng)險降到最低,從而避免不必要的損失,減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。4、建立稅務(wù)風(fēng)險管理業(yè)績考評制度。企業(yè)要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核機制,并做到績效考評標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計合理和獎懲明確。根據(jù)考核情況及時反饋稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制所存在的的問題,及時調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和機構(gòu)人員,同時促使各稅務(wù)風(fēng)險管理崗位之間形成積極參與、主動溝通的良好氛圍。對稅務(wù)管理人員的工作進行考核,對工作認真負責(zé)并取得成效的進行表彰。反之對態(tài)度消極、業(yè)務(wù)水平低下而給公司造成損失的人員,要進行懲罰。5、注重關(guān)注重大稅收事項,跟蹤監(jiān)控風(fēng)險。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡,具有很強的風(fēng)險性,其中就包括稅務(wù)風(fēng)險。這些重大事項不允許存在過高的風(fēng)險,因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風(fēng)險,更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險,并采取切實措施進行風(fēng)險防范。企業(yè)可通過設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo),評估涉稅風(fēng)險的高低程度、影響面及發(fā)生的可能性等來采取相應(yīng)的控制機制,切實降低風(fēng)險,確保經(jīng)營管理活動的有序進行。

目前,公司治理越來越受到社會各界的關(guān)注,稅務(wù)風(fēng)險管理已成為每個企業(yè)內(nèi)部管理的重點。企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度去認識稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性和重要性。并應(yīng)該自身內(nèi)部管理的實際,摸索出最適合自己的風(fēng)險管理體系,夯實稅務(wù)風(fēng)險管理的基石,切實保障稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實施,最大限度控制稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生,從而不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理,實現(xiàn)精細化、規(guī)范化和科學(xué)化管理,為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程的不斷加快，我國市場競爭壓力愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。煤炭公司作為國民經(jīng)濟中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如何實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，是當(dāng)前需要解決的重要問題，本文對煤炭公司的稅務(wù)風(fēng)險進行分析，并提出未來發(fā)展中納稅籌劃的主要措施，降低稅負，提高效益。

關(guān)鍵詞：煤炭公司；稅務(wù)風(fēng)險；納稅籌劃

煤炭公司在發(fā)展過程中由于種種原因出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險，無形中增加了稅收繳納的金額，在一定程度上阻礙了該公司的長遠發(fā)展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要進行納稅籌劃，在滿足稅收政策的基礎(chǔ)上制定合理且合法的繳稅方案，從而降低稅收繳納金額，降低企業(yè)成本，提高其經(jīng)濟效益；此外，還需要對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的識別和防范。

一、煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險及因素分析

(一)煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險。1.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏足夠的重視。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭公司在發(fā)展過程中也會受到一定的影響，為了適應(yīng)時展的要求，并提高自身在市場中的競爭力，需要對能源結(jié)構(gòu)進行改革。通常情況下煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納大量的稅額，如果不進行稅務(wù)籌劃工作，那么將會給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。但是企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃工作實施的重視程度不夠，究其原因是對稅務(wù)籌劃工作的了解不透徹，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的工作效果并不理想。2.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏良好的溝通。在煤炭公司實際的稅務(wù)籌劃工作中，各部門之間的溝通情況不理想，主要體現(xiàn)在以下兩方面：其一，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通不到位，部分企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，并沒有遵守稅法政策中的內(nèi)容，盲目進行稅務(wù)籌劃工作，以滿足自身發(fā)展的需要，可能會制定出一些違反稅收政策的納稅行為，為企業(yè)未來的發(fā)展造成不良影響；其二，煤炭公司內(nèi)部各部門之間的溝通不到位，由于員工對納稅籌劃工作的認知不到位，使其認為稅務(wù)籌劃工作屬于財務(wù)部門的工作范圍，與自身無關(guān)，從而導(dǎo)致財務(wù)部門無法掌握各部門真實的財務(wù)情況，從而降低稅務(wù)籌劃的效果[1]。3.在稅務(wù)籌劃崗位上缺乏專業(yè)的人才。稅務(wù)籌劃工作效果的好壞與工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力具有直接關(guān)系，由于稅收籌劃工作的特殊性，對稅務(wù)籌劃崗位上工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財務(wù)部門卻嚴(yán)重缺乏進行稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才，在進行稅務(wù)籌劃工作時，會由財務(wù)部門中的普通財務(wù)人員進行，但是由于其對稅務(wù)籌劃的不了解，從而降低了工作效率和工作質(zhì)量，可能還會增加公司的稅務(wù)風(fēng)險。(二)煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險因素分析。1.稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)是造成煤炭公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一，主要表現(xiàn)在以下方面：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導(dǎo)致員工對稅務(wù)籌劃內(nèi)容的不了解；其二，企業(yè)財務(wù)核算制度不健全，導(dǎo)致財務(wù)人員在工作過程中經(jīng)常出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也隨之發(fā)生變化，煤炭公司在進行稅務(wù)籌劃時，需要以稅收政策中的內(nèi)容為基準(zhǔn)，制定合法的稅務(wù)籌劃計劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當(dāng)前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化，導(dǎo)致財務(wù)人員在工作過程中無法掌握最新的稅收政策動態(tài)，所以制定的稅務(wù)籌劃計劃可能不能滿足最新的稅法要求，進而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險[2]。3.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。煤炭公司在未來的發(fā)展過程中進行稅務(wù)籌劃工作，降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內(nèi)容的，并遵守了法律制度，與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認的過程中，如果行政執(zhí)法存在不規(guī)范的現(xiàn)象，那么可能會改變稅務(wù)籌劃的性質(zhì)，進而導(dǎo)致公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，一批大型企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，并發(fā)揮著越來越重要的作用。由于大型企業(yè)具有集團化、復(fù)雜化及國際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會面臨較大的風(fēng)險。因此，有必要對大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作進行研究。本文主要概述大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)，分析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因，并提出大企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)概述

稅務(wù)風(fēng)險是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒有進行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風(fēng)險。具體來說，稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)沒有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來經(jīng)濟利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會因為沒有按時按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的來源不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險劃分為交易風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為致命風(fēng)險、高度風(fēng)險、中度風(fēng)險和低度風(fēng)險；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險、加工環(huán)節(jié)的風(fēng)險和銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為登記認定風(fēng)險、事項報告風(fēng)險、憑證管理風(fēng)險、稅額計算風(fēng)險、稅收優(yōu)惠風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險和稅收救濟風(fēng)險等。企業(yè)風(fēng)險管理的流程為首先建立企業(yè)風(fēng)險管理的原則和框架，也就是進行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)，接著預(yù)測并確認可能發(fā)生并影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險；然后對風(fēng)險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評估結(jié)果，針對不同類型的風(fēng)險采取不同的風(fēng)險管理策略，也就是進行風(fēng)險應(yīng)對，最后是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規(guī)章制度進行實施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

對大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險，獲得更多的經(jīng)濟利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當(dāng)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來發(fā)展情況，是提高企業(yè)競爭力的重要措施。當(dāng)前我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展，帶動了大型企業(yè)的進一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過程中，由于稅收條款相對復(fù)雜，因而使得其稅務(wù)風(fēng)險相對較高，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務(wù)風(fēng)險，紛紛開展稅務(wù)管理工作，從而不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型，其次闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因，最后提出大型企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險影響，實現(xiàn)企業(yè)進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理分析

當(dāng)前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業(yè)在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。大型企業(yè)只有積極構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)階段，市場競爭較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過程中，往往面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內(nèi)部管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理問題不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險較大，嚴(yán)重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型

大型企業(yè)其運營規(guī)模相對較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場中占據(jù)著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。大型企業(yè)在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務(wù)風(fēng)險。大型企業(yè)為實現(xiàn)高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競爭力，其管理者應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作開展。現(xiàn)階段，大型企業(yè)在納稅過程中，存在的稅務(wù)風(fēng)險主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風(fēng)險。大型企業(yè)在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風(fēng)險。造成這一稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因為在企業(yè)財務(wù)部門中，由于專門負責(zé)稅務(wù)管理的工作人員自身專業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)低下，對我國當(dāng)前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業(yè)在繳納稅款時，出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險。大型企業(yè)在運營過程中，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務(wù)風(fēng)險相比較，多繳納稅款風(fēng)險相對較小。（二）漏繳以及少繳存在的風(fēng)險。大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，會出現(xiàn)少繳以及漏繳稅款的行為，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，這一風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因為大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，并未嚴(yán)格遵守我國的稅法規(guī)定，因此出現(xiàn)了少繳以及漏繳等行為。在出現(xiàn)少繳以及漏繳時，大型企業(yè)則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過對財務(wù)報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現(xiàn)降低賦稅。但當(dāng)大型企業(yè)這一行為被我國稅務(wù)機關(guān)查處后，企業(yè)將會面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過程中存在多種風(fēng)險，制約了企業(yè)進一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取風(fēng)險規(guī)避以及防范措施，保證稅務(wù)工作科學(xué)開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時，還能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，對促進企業(yè)進一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監(jiān)管力度不斷加大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性，對其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險評估作為稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學(xué)性也非常值得探索與研究。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險評估的科學(xué)性，文章將財務(wù)報表審計中風(fēng)險導(dǎo)向的審計技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，文章以房地產(chǎn)企業(yè)為例，通過了解企業(yè)及其環(huán)境和評價企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制兩個維度對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行全面、綜合地評估。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；風(fēng)險；風(fēng)險評估

一、引言

近年來，我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調(diào)整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應(yīng)性不足、前瞻性不夠，使得企業(yè)面臨著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。而稅務(wù)部門征管能力顯著提升，監(jiān)管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業(yè)違法行為更容易被識別，稅務(wù)風(fēng)險帶來的后果更加慘重。房地產(chǎn)企業(yè)是我國的稅收大戶，稅務(wù)風(fēng)險相對于其他行業(yè)更加嚴(yán)峻。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性，對其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險評估作為稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學(xué)性也非常值得去探索和研究。

二、稅務(wù)風(fēng)險評估的環(huán)境分析

由于財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報風(fēng)險提供合理保證，而財務(wù)報表審計測試流程中的風(fēng)險評估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)和稅務(wù)風(fēng)險管理中的稅務(wù)風(fēng)險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫?dāng)今主流的審計方法，審計程序和審計技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟完備。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險評估的科學(xué)性，本文將財務(wù)報表審計中風(fēng)險導(dǎo)向的審計技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，并且以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估。將財務(wù)報表審計中風(fēng)險評估程序主要從了解被審計單位及其環(huán)境和了解被審計單位的內(nèi)部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實施之后，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的稅務(wù)風(fēng)險越來越大，這些稅務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要采用一些措施來管控稅務(wù)風(fēng)險。本文從房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險出發(fā)，以S企業(yè)為例分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作中存在的問題，并提出了幾點房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務(wù)風(fēng)險，提升房地產(chǎn)企業(yè)防御稅務(wù)風(fēng)險的能力，促進我國房地產(chǎn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管控

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險有以下幾個方面：首先，房地產(chǎn)企業(yè)在從取得土地、立項，到設(shè)計產(chǎn)品方案開始就會面臨一些稅務(wù)風(fēng)險，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實施“營改增”之后，如果企業(yè)不能按照規(guī)定取得有效的票據(jù)，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面不能抵扣增值稅進項稅額的風(fēng)險。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能準(zhǔn)確地核算成本、收入，就會導(dǎo)致多計成本、少計收入的問題發(fā)生，或是成本核算與稅法規(guī)定之間存在著較大的差異，加大了稅務(wù)機關(guān)對其進行稅務(wù)調(diào)整的財務(wù)風(fēng)險，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產(chǎn)企業(yè)屬于我國國民經(jīng)濟中的支柱性企業(yè)，需要融資的資金也較大，產(chǎn)業(yè)鏈條也較長，可以帶動一些上下游的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。一些上游建筑企業(yè)屬于掛靠性質(zhì)的，因此在管理上并不是比較規(guī)范，這就會嚴(yán)重影響發(fā)票取得的真實性，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中也會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，例如確定銷售價格會對整個樓盤的銷售產(chǎn)生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關(guān)系，一些房地產(chǎn)企業(yè)會采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對收入進行確認和繳納稅款，這就會加大房地產(chǎn)企業(yè)偷稅的稅務(wù)風(fēng)險。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控中的問題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡介。S房地產(chǎn)企業(yè)注冊資本3億元人民幣，員工3000余人。經(jīng)過18年的發(fā)展，已形成房地產(chǎn)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，集酒店、房地產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)管理、物業(yè)管理、金融管理為一體的產(chǎn)業(yè)鏈。截至目前，資產(chǎn)規(guī)模超過230億元，開發(fā)面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產(chǎn)開發(fā)一級資質(zhì)，系中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會常務(wù)理事單位，中國房地產(chǎn)百強企業(yè)。S房地產(chǎn)企業(yè)力求通過五年的砥礪磨煉，實現(xiàn)“高品質(zhì)，高增長，高回報，低負債”四個運營目標(biāo)，并成為一家以住宅開發(fā)為主，涵蓋文化旅游，大健康產(chǎn)業(yè)及酒店運營、商業(yè)運營，物業(yè)管理為一體的健康、良性、有價值創(chuàng)造的綜合性國內(nèi)知名中型企業(yè)集團。（二）S企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的問題。S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實行企業(yè)未來發(fā)展和戰(zhàn)略方面，應(yīng)該充分的結(jié)合現(xiàn)有的相關(guān)稅務(wù)信息，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)有稅務(wù)規(guī)定相一致，企業(yè)既要做好內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，也要及時搜集相關(guān)稅務(wù)信息，與稅務(wù)機關(guān)進行交流和溝通，在企業(yè)內(nèi)部做好普及稅務(wù)知識的工作。但是S房地產(chǎn)公司并沒有在宣傳稅務(wù)知識方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務(wù)風(fēng)險，與稅務(wù)部門缺乏及時的溝通與交流，這就不能在第一時間了解最新的稅務(wù)政策，這就加大了S企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（2）監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險的力度不夠。隨著稅務(wù)風(fēng)險種類的不斷增多，現(xiàn)階段雖然S房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)對稅務(wù)監(jiān)察環(huán)節(jié)進行了重新的規(guī)劃，建立了內(nèi)部控制風(fēng)險小組，但是并沒有實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全面監(jiān)察。目前S房地產(chǎn)企業(yè)對監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險的流程主要是：下設(shè)子公司首先對本公司的涉稅事項進行自我評估，在完成評估之后遞交給上級部門進行審計，然后房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制小組對稅務(wù)風(fēng)險進行歸納和總結(jié)，雖然以上的監(jiān)察機制比較詳細，但是卻沒有得到有效的落實和執(zhí)行，監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險的流程形式化比較嚴(yán)重。（3）稅務(wù)籌劃工作不到位。首先，S房地產(chǎn)公司將主要的精力放在了稅務(wù)的申報和繳納上，并沒有重視對稅務(wù)風(fēng)險的防范和預(yù)防上，稅務(wù)風(fēng)險評估機制也不夠健全，不能靈活的應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。其次，在S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門的地位并不是很高，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作可以說是生產(chǎn)經(jīng)營中比較重要的一環(huán)，然而S房地產(chǎn)企業(yè)僅僅在財務(wù)部門下設(shè)立了稅務(wù)管理部門，工作上受到財務(wù)部門的制約，嚴(yán)重影響到稅務(wù)部門職能作用的發(fā)揮。同時S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)部門的工作內(nèi)容也比較單一化，不能全面地完成稅務(wù)籌劃、評估稅務(wù)風(fēng)險等工作，與稅務(wù)機關(guān)也缺乏及時的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險政策。再次，管控稅務(wù)風(fēng)險人員素質(zhì)水平有待提高。管控稅務(wù)風(fēng)險的效果與管控人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系，只有高素質(zhì)的管控稅務(wù)風(fēng)險人員才能夠認真的完成防范風(fēng)險的工作。然而S房地產(chǎn)企業(yè)中研究生學(xué)歷的比例僅僅為10%，本科以及?？茖W(xué)歷的員工比例為75%，其中財務(wù)和稅務(wù)崗位員工基本是?？茖W(xué)歷，因此可以看出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員素質(zhì)水平還不是很高，這就嚴(yán)重影響到了管控稅務(wù)風(fēng)險的效率水平。最后，稅務(wù)籌劃制度不嚴(yán)謹(jǐn)。S房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作過程中，對一些稅法條款和規(guī)定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導(dǎo)致稅收籌劃工作操作不當(dāng)?shù)膯栴}出現(xiàn)，提高了企業(yè)的相關(guān)稅費。例如S房地產(chǎn)企業(yè)在全面實施“營改增”之后，并沒有及時了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務(wù)籌劃方案進行工作，這就給該企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的建議

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅主體為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負最小化和價值最大化為目標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負、有利于財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的非違法的謀劃與對策。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的本質(zhì)是企業(yè)納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞，通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的安排實現(xiàn)稅負的最小化。但是，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險；企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能性。如今，社會市場經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測、稅收法規(guī)制度不斷健全，企業(yè)經(jīng)營情況越來越復(fù)雜，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨更大的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分析

（一）稅收政策風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指企業(yè)自認采取的稅務(wù)籌劃行為符合一個地區(qū)或一個國家的政策要求，但實際上自身的行為卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，由此會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動造成一定的損失與危害。政策變化風(fēng)險是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險