我國(guó)加入WTO后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的融合，對(duì)政府的宏觀調(diào)控能力提出了更高要求。稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，如何應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，更好地參與國(guó)家的宏觀調(diào)控，謀求經(jīng)濟(jì)全球化的利益，是當(dāng)前亟待研究的一項(xiàng)重要課題。

一、稅收調(diào)控面臨經(jīng)濟(jì)全球化的全面挑戰(zhàn)

經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，制約著世界經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，也必然會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅收發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對(duì)我國(guó)稅收宏觀調(diào)控提出新的挑戰(zhàn)。

（一）稅收調(diào)控要更多地服務(wù)于多重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)

傳統(tǒng)上，我國(guó)稅收調(diào)控比較單一，主要側(cè)重于保證財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配。國(guó)家在運(yùn)用稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)時(shí)，基本上是一種自主行為。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，資本、技術(shù)等流動(dòng)性要素稟賦占有不同，導(dǎo)致國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異更為明顯；科技教育正成為影響各國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力的首要因素；保護(hù)本國(guó)資源和生態(tài)環(huán)境，謀求可持續(xù)發(fā)展愈益成為各國(guó)政府共識(shí)。這表明經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)主權(quán)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，必然影響到稅收調(diào)控目標(biāo)上來(lái)。任何一個(gè)處于開(kāi)放經(jīng)濟(jì)中的國(guó)家，在運(yùn)用稅收這一調(diào)控工具時(shí)都必須考慮全球經(jīng)濟(jì)與稅收環(huán)境的變化，并更加注重使稅收同時(shí)服務(wù)于多重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、社會(huì)公平、可持續(xù)發(fā)展、科技進(jìn)步、優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系等等。無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，稅收調(diào)控服務(wù)于多重性目標(biāo)將是一種必然選擇。

（二）稅收調(diào)控要更多地著眼于在經(jīng)濟(jì)全球化中謀取最大效益

摘要:文章認(rèn)為房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,物業(yè)稅是維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效制度,必須下決心認(rèn)真研究開(kāi)征或者著手改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制稅制改革

正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始,被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公,造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi),不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi);地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房,也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià),這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,努力改善稅收調(diào)控方式

摘要：文章認(rèn)為房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制，物業(yè)稅是維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效制度，必須下決心認(rèn)真研究開(kāi)征或者著手改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制稅制改革

一、正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置，堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始，被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用，導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地；房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾；房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公，造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素；高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi)，不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi)；地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng)，使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視，因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響；大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府，而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房，也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià)，這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此，必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位，房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式，必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制，努力改善稅收調(diào)控方式

〔摘要〕假如市場(chǎng)能夠充分地提供滿足公共需要的產(chǎn)品，政府就沒(méi)有必要扣稅。而事實(shí)正好相反，市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”并非萬(wàn)能，總會(huì)存在市場(chǎng)不能提供公共產(chǎn)品的效率限制問(wèn)題。人類社會(huì)發(fā)展的歷史和實(shí)踐已充分證明，提供公共產(chǎn)品的主體是政府，而稅收不僅是政府提供公共產(chǎn)品的主要收入來(lái)源，同時(shí)也是政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)的重要調(diào)控手段。

〔關(guān)鍵詞〕市場(chǎng)稅率；稅收調(diào)控

一、市場(chǎng)機(jī)制的效率與效率限制

在市場(chǎng)體制下，社會(huì)資源的配置使市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。市場(chǎng)機(jī)制是人們的自我誘導(dǎo)和自我支持的內(nèi)在機(jī)制，同時(shí)，市場(chǎng)機(jī)制也存在效率限制。正確地認(rèn)識(shí)市場(chǎng)機(jī)制的雙重屬性，對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展是十分重要的。

根據(jù)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人之一亞當(dāng)。斯密在他的《國(guó)富論》中所論證的觀點(diǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制是以“看不見(jiàn)的手”學(xué)說(shuō)為依據(jù)的。他認(rèn)為，人類是在一個(gè)資源有限的世界，不斷改善自身的命運(yùn)，在最大限度的個(gè)人自由條件下，使人們獲得利益和滿足。在斯密看來(lái)，人是理性的，同時(shí)也具有利已本性，人們從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)不以追求自己最大經(jīng)濟(jì)利益為動(dòng)機(jī)，如果每個(gè)人按照自己的方式自由地行動(dòng)，不僅不會(huì)達(dá)到自身的最高目標(biāo)，而且還不利于促進(jìn)公共利益。斯密認(rèn)為：“人類幾乎隨時(shí)都需要同胞的協(xié)助，要想僅僅依賴他人的恩惠，那是一定不行的。他如果能夠刺激他們的利己心，便有利于他，并告訴他們，給他做事，是對(duì)他們自己有利的，他要達(dá)到目的就容易得多了?！彼姑苷J(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)不僅可以激發(fā)主觀努力，推動(dòng)財(cái)富增長(zhǎng)，在客觀上還能調(diào)節(jié)供求關(guān)系，使之趨于平衡。他認(rèn)為，如果競(jìng)爭(zhēng)是自由的，各人相互排擠，那么相互競(jìng)爭(zhēng)便會(huì)迫使每個(gè)人都努力把自己的工作干得相當(dāng)正確。競(jìng)爭(zhēng)和比賽往往引起最大的努力，反之，單有大的目的而沒(méi)有促成其實(shí)現(xiàn)的必要，很少能夠激起任何巨大的努力。他認(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)推動(dòng)勞動(dòng)要素和調(diào)節(jié)資本要素合理配置有重要作用：競(jìng)爭(zhēng)可以激發(fā)勞動(dòng)要素的能量，鼓勵(lì)勞動(dòng)者提高熟練程度和能力技巧；勞動(dòng)力供給的多少會(huì)自動(dòng)引發(fā)雇主間的競(jìng)爭(zhēng)，引起工資水平的變化，從而使勞動(dòng)力在部門和企業(yè)間合理流動(dòng)；由于資本家的逐利性，競(jìng)爭(zhēng)使資本流向利潤(rùn)最大部門，并最終導(dǎo)致利潤(rùn)平均化；部門之間的競(jìng)爭(zhēng)使工資和利潤(rùn)符合自然率，達(dá)到社會(huì)資源的合理配置。他認(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)離不開(kāi)市場(chǎng)的作用，市場(chǎng)機(jī)制通過(guò)價(jià)格的高低調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素投入者的實(shí)際收入和社會(huì)資源在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門之間的分配。斯密認(rèn)為，每個(gè)人在努力地運(yùn)用其資本以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出的價(jià)值最大化時(shí)，通常，他既非旨在促進(jìn)公共利益，也不知道他自己在何種程度上促進(jìn)那種利益，他關(guān)心的僅僅是他自身的安全和得利。然而，此時(shí)他受著一只看不見(jiàn)的手的引導(dǎo)，促成了一個(gè)意料之外的結(jié)局。通過(guò)追求他自己的利益，他往往比他在真正地有意識(shí)這么做時(shí)能夠更加有效地促進(jìn)社會(huì)利益。斯密認(rèn)為自己發(fā)現(xiàn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活賴以有效運(yùn)行的“經(jīng)濟(jì)秩序”，這就是自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)濟(jì)秩序，即市場(chǎng)機(jī)制自發(fā)作用所形成的自然秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是惟一自然、合理和能夠帶來(lái)繁榮的經(jīng)濟(jì)，因?yàn)樗俏┮荒芊从成畋举|(zhì)的經(jīng)濟(jì)。生活的精髓就在于它無(wú)窮無(wú)盡和神秘多樣，因而，就生活的完美性和變換性而言，任何中心人物的智慧都無(wú)法加以涵蓋和設(shè)計(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又是一種有效率的經(jīng)濟(jì)。我們知道任何一種經(jīng)濟(jì)體制，都應(yīng)追求經(jīng)濟(jì)效率，而惟一獨(dú)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的要求，具有自動(dòng)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)在屬性。

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯認(rèn)為：效率是配置效率（allocativeefficeney）的簡(jiǎn)稱，有時(shí)也稱帕累托效率。其含義是：在一個(gè)經(jīng)濟(jì)資源和技術(shù)既定的條件下，如果該經(jīng)濟(jì)的組織能夠?yàn)橄M(fèi)者提供最大可能的各種物品和勞務(wù)的組合，那么，這個(gè)經(jīng)濟(jì)就是有效率的。效率只能在當(dāng)任何可能的生產(chǎn)資源重組都不能使其他人的情況變壞，而使任何一個(gè)人的情況都變好的條件下出現(xiàn)。這就是說(shuō)，在實(shí)現(xiàn)了資源配置效率的條件下，只有降低某個(gè)人的效用才能增加另一個(gè)人的滿足或效用。美國(guó)的另一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家蔓昆認(rèn)為：效率是指資源配置使所有成員得到的總剩余最大化的性質(zhì)。如果資源配置使總剩余最大化，我們說(shuō)，這種配置表現(xiàn)出效率；如果一種配置是無(wú)效率的，那么，買者和賣者之間交易的一些好處就還沒(méi)有完全被實(shí)現(xiàn)。概況地講，效率是對(duì)資源的利用實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，使其投入最省、結(jié)構(gòu)最優(yōu)、收益最大、浪費(fèi)最小。

摘要:文章認(rèn)為房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,物業(yè)稅是維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效制度,必須下決心認(rèn)真研究開(kāi)征或者著手改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制稅制改革

正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始,被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公,造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi),不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi);地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房,也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià),這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,努力改善稅收調(diào)控方式

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已進(jìn)入新一輪的快速增長(zhǎng)期，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)力正在加強(qiáng)。積極財(cái)政政策轉(zhuǎn)型的條件已基本具備，應(yīng)采取漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)型方式，對(duì)財(cái)政政策的調(diào)控目標(biāo)、調(diào)控方式、調(diào)控手段和方法組合上進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，采取以結(jié)構(gòu)性減稅為主的新一輪稅制改革，以稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。尤其是針對(duì)嚴(yán)峻的就業(yè)問(wèn)題，應(yīng)制定、完善稅收政策以促進(jìn)就業(yè)。

一、積極財(cái)政政策轉(zhuǎn)型與新一輪稅制改革的政策取向

（一）對(duì)我國(guó)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在2002年已基本走出低谷的基礎(chǔ)上，2003年已進(jìn)入了一個(gè)快速增長(zhǎng)期，2004年前三季度繼續(xù)保持了較快增長(zhǎng)的勢(shì)頭。拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的“三架馬車”―投資、消費(fèi)和進(jìn)出口都保持了良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，特別是固定資產(chǎn)投資成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最主要推動(dòng)力。同時(shí)，物價(jià)溫和上漲，貨幣供給充足，國(guó)民經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出了通貨緊縮的陰影。

有人據(jù)此認(rèn)為，從高的GDP增長(zhǎng)率、高的投資率和物價(jià)上漲這幾個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)來(lái)看，經(jīng)過(guò)這幾年以增發(fā)國(guó)債擴(kuò)大投資為主要特征的積極財(cái)政政策的實(shí)施，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)了過(guò)熱的問(wèn)題，并有引發(fā)新一輪通貨膨脹的可能。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，減稅政策不符合反經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)的基本原則，再實(shí)施減稅政策就是給現(xiàn)在過(guò)熱的國(guó)民經(jīng)濟(jì)“火上添油”，結(jié)果助長(zhǎng)了通貨膨脹。

直觀上看，所謂的經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，其判斷標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：（1）較快的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。2003年我國(guó)GDP增長(zhǎng)了9.3%，是1997年以來(lái)增長(zhǎng)最快的年份；2004年前三季度GDP同比增長(zhǎng)9.5%，比去年同期提高0.6個(gè)百分點(diǎn)。（2）較快的固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)速度。我國(guó)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率從2003年的26.7%提高到了2004年第1季度的43%和1-3季度的29.9%，個(gè)別部門投資增長(zhǎng)率甚至達(dá)到或超過(guò)了100%，如今年第1季度，鋼鐵、水泥行業(yè)投資同比分別增長(zhǎng)了107.2%和101.4%，其他如電解鋁、煤炭、房地產(chǎn)和汽車等的投資增長(zhǎng)率也居高不下。（3）較高的CPI漲幅。2003年1-12月累計(jì)平均，我國(guó)CPI比2002年同期上漲1.2%。2004年1-9月份，除2月份和9月份外CPI同比漲幅逐月走高，各月同比分別上漲了3.2%、2.1%、3.0%、3.8%、4.4%、5%、5.3%、5.3%和5.2%，呈較明顯的V字型變動(dòng)態(tài)勢(shì)。1-8月份同比累計(jì)上漲4.0%，是自1997年以來(lái)漲幅最高的。

〔摘要〕如果市場(chǎng)能夠充分地提供滿足公共需要的公共產(chǎn)品，政府就沒(méi)有必要課稅。而事實(shí)正好相反，市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”并非萬(wàn)能，總會(huì)存在市場(chǎng)不能提供公共產(chǎn)品的效率限制問(wèn)題。人類社會(huì)發(fā)展的歷史和實(shí)踐已充分證明，提供公共產(chǎn)品的主體是政府，而稅收不僅是政府提供公共產(chǎn)品的主要收入來(lái)源，同時(shí)也是政府修補(bǔ)市場(chǎng)失靈的重要調(diào)控手段。

〔關(guān)鍵詞〕公共需要；市場(chǎng)失效；稅收調(diào)控

一、市場(chǎng)機(jī)制的效率與效率限制

在市場(chǎng)體制下，社會(huì)資源的配置使市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。市場(chǎng)機(jī)制是人們的自我誘導(dǎo)和自我支持的內(nèi)在機(jī)制，同時(shí)，市場(chǎng)機(jī)制也存在效率限制。正確地認(rèn)識(shí)市場(chǎng)機(jī)制的雙重屬性，對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展是十分重要的。

根據(jù)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人之一亞當(dāng)。斯密在他的《國(guó)富論》中所論證的觀點(diǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制是以“看不見(jiàn)的手”學(xué)說(shuō)為依據(jù)的。他認(rèn)為，人類是在一個(gè)資源有限的世界，不斷改善自身的命運(yùn)，在最大限度的個(gè)人自由條件下，使人們獲得利益和滿足。在斯密看來(lái)，人是理性的，同時(shí)也具有利已本性，人們從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)不以追求自己最大經(jīng)濟(jì)利益為動(dòng)機(jī)，如果每個(gè)人按照自己的方式自由地行動(dòng)，不僅不會(huì)達(dá)到自身的最高目標(biāo)，而且還不利于促進(jìn)公共利益。斯密認(rèn)為：“人類幾乎隨時(shí)都需要同胞的協(xié)助，要想僅僅依賴他人的恩惠，那是一定不行的。他如果能夠刺激他們的利己心，便有利于他，并告訴他們，給他做事，是對(duì)他們自己有利的，他要達(dá)到目的就容易得多了?！彼姑苷J(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)不僅可以激發(fā)主觀努力，推動(dòng)財(cái)富增長(zhǎng)，在客觀上還能調(diào)節(jié)供求關(guān)系，使之趨于平衡。他認(rèn)為，如果競(jìng)爭(zhēng)是自由的，各人相互排擠，那么相互競(jìng)爭(zhēng)便會(huì)迫使每個(gè)人都努力把自己的工作干得相當(dāng)正確。競(jìng)爭(zhēng)和比賽往往引起最大的努力，反之，單有大的目的而沒(méi)有促成其實(shí)現(xiàn)的必要，很少能夠激起任何巨大的努力。他認(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)推動(dòng)勞動(dòng)要素和調(diào)節(jié)資本要素合理配置有重要作用：競(jìng)爭(zhēng)可以激發(fā)勞動(dòng)要素的能量，鼓勵(lì)勞動(dòng)者提高熟練程度和能力技巧；勞動(dòng)力供給的多少會(huì)自動(dòng)引發(fā)雇主間的競(jìng)爭(zhēng)，引起工資水平的變化，從而使勞動(dòng)力在部門和企業(yè)間合理流動(dòng)；由于資本家的逐利性，競(jìng)爭(zhēng)使資本流向利潤(rùn)最大部門，并最終導(dǎo)致利潤(rùn)平均化；部門之間的競(jìng)爭(zhēng)使工資和利潤(rùn)符合自然率，達(dá)到社會(huì)資源的合理配置。他認(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)離不開(kāi)市場(chǎng)的作用，市場(chǎng)機(jī)制通過(guò)價(jià)格的高低調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素投入者的實(shí)際收入和社會(huì)資源在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門之間的分配。斯密認(rèn)為，每個(gè)人在努力地運(yùn)用其資本以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出的價(jià)值最大化時(shí)，通常，他既非旨在促進(jìn)公共利益，也不知道他自己在何種程度上促進(jìn)那種利益，他關(guān)心的僅僅是他自身的安全和得利。然而，此時(shí)他受著一只看不見(jiàn)的手的引導(dǎo)，促成了一個(gè)意料之外的結(jié)局。通過(guò)追求他自己的利益，他往往比他在真正地有意識(shí)這么做時(shí)能夠更加有效地促進(jìn)社會(huì)利益。斯密認(rèn)為自己發(fā)現(xiàn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活賴以有效運(yùn)行的“經(jīng)濟(jì)秩序”，這就是自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)濟(jì)秩序，即市場(chǎng)機(jī)制自發(fā)作用所形成的自然秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是惟一自然、合理和能夠帶來(lái)繁榮的經(jīng)濟(jì)，因?yàn)樗俏┮荒芊从成畋举|(zhì)的經(jīng)濟(jì)。生活的精髓就在于它無(wú)窮無(wú)盡和神秘多樣，因而，就生活的完美性和變換性而言，任何中心人物的智慧都無(wú)法加以涵蓋和設(shè)計(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又是一種有效率的經(jīng)濟(jì)。我們知道任何一種經(jīng)濟(jì)體制，都應(yīng)追求經(jīng)濟(jì)效率，而惟一獨(dú)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的要求，具有自動(dòng)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)在屬性。

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯認(rèn)為：效率是配置效率（allocativeefficeney）的簡(jiǎn)稱，有時(shí)也稱帕累托效率。其含義是：在一個(gè)經(jīng)濟(jì)資源和技術(shù)既定的條件下，如果該經(jīng)濟(jì)的組織能夠?yàn)橄M(fèi)者提供最大可能的各種物品和勞務(wù)的組合，那么，這個(gè)經(jīng)濟(jì)就是有效率的。效率只能在當(dāng)任何可能的生產(chǎn)資源重組都不能使其他人的情況變壞，而使任何一個(gè)人的情況都變好的條件下出現(xiàn)。這就是說(shuō)，在實(shí)現(xiàn)了資源配置效率的條件下，只有降低某個(gè)人的效用才能增加另一個(gè)人的滿足或效用。美國(guó)的另一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家蔓昆認(rèn)為：效率是指資源配置使所有成員得到的總剩余最大化的性質(zhì)。如果資源配置使總剩余最大化，我們說(shuō)，這種配置表現(xiàn)出效率；如果一種配置是無(wú)效率的，那么，買者和賣者之間交易的一些好處就還沒(méi)有完全被實(shí)現(xiàn)。概況地講，效率是對(duì)資源的利用實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，使其投入最省、結(jié)構(gòu)最優(yōu)、收益最大、浪費(fèi)最小。

論文關(guān)鍵詞：證券；印花稅；股息稅；利得稅

論文摘要：證券稅制包含證券流轉(zhuǎn)稅、證券投資所得稅和證券交易利得稅等稅種。國(guó)外的證券流轉(zhuǎn)稅正朝寬稅基低稅率方向發(fā)展，其作用日漸淡化；證券投資所得稅的稅率不斷下調(diào)，計(jì)稅方法不斷優(yōu)化以處理股息重復(fù)征稅；證券交易利得稅正逐步推廣，稅負(fù)普遍從輕。我國(guó)現(xiàn)行的證券交易印花稅和證券投資所得稅的稅負(fù)偏重，調(diào)控功能較弱，證券交易利得稅也不完整。我國(guó)的證券稅制政策調(diào)整，應(yīng)以寬稅基低稅率來(lái)改革證券流轉(zhuǎn)稅，運(yùn)用一體化方法完善證券投資所得稅，并合理設(shè)計(jì)計(jì)稅依據(jù)和稅率以健全證券交易利得稅。

一、導(dǎo)言

證券市場(chǎng)是現(xiàn)代資本市場(chǎng)的重要組成部分，它被形象地稱為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”。稅收作為政府調(diào)控證券市場(chǎng)的重要政策工具，對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生了舉足輕重的影響。證券稅制是由多稅種、多征稅對(duì)象、多稅率組成的稅制體系。它主要涉及的稅種有三種。一是證券流轉(zhuǎn)稅。這是對(duì)證券的發(fā)行和流通課征的稅，包括證券印花稅和證券交易稅等。二是證券投資所得稅。這是對(duì)證券投資所產(chǎn)生的股息、紅利、利息所得課征的稅，即通常所指的股息稅和利息稅，它們經(jīng)常列入個(gè)人所得稅和公司所得稅范疇。三是證券交易利得稅。這是對(duì)證券買賣差價(jià)收益課征的稅，理論上應(yīng)歸屬于資本利得稅范疇，許多國(guó)家未單獨(dú)開(kāi)征資本利得稅，就把證券交易利得歸入普通所得稅計(jì)征。總體而言，國(guó)外證券稅制模式的發(fā)展表現(xiàn)為初期以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種模式，成熟期以所得稅為主體稅種模式，稅制目標(biāo)經(jīng)歷了“效率優(yōu)先——公平為主——效率與公平兼顧”的調(diào)整過(guò)程，具體制度設(shè)計(jì)也體現(xiàn)出“簡(jiǎn)單——復(fù)雜——簡(jiǎn)單”的特點(diǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化格局的形成和各國(guó)之間經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各國(guó)政府都在積極調(diào)整各自的證券稅制政策，以更好地鼓勵(lì)投資的增長(zhǎng)，維護(hù)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，研究各國(guó)證券稅制的發(fā)展動(dòng)態(tài)，借鑒它們的成功經(jīng)驗(yàn)，然后結(jié)合我國(guó)證券稅制的運(yùn)行狀況，做出適當(dāng)?shù)淖C券稅制政策調(diào)整，可以更好地規(guī)范和調(diào)節(jié)我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，提高資源配置效率，貫徹社會(huì)公平政策。

二、國(guó)外證券稅制的發(fā)展動(dòng)態(tài)

(一)證券流轉(zhuǎn)稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)

摘要：通過(guò)分析房地產(chǎn)稅收的基本作用原理，房地產(chǎn)稅收對(duì)市場(chǎng)供求及需求調(diào)節(jié)的作用機(jī)理，得出不同稅種在房地產(chǎn)不同環(huán)節(jié)的作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅收；市場(chǎng)供求

1房地產(chǎn)稅收效應(yīng)分析

房地產(chǎn)稅收是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有力經(jīng)濟(jì)手段，在對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)資源配置、社會(huì)財(cái)富分配、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)等諸多方面有非常重要的影響。

1.1房地產(chǎn)稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用

（1）可以通過(guò)對(duì)空地、閑置土地征收重稅，抑制土地的過(guò)度投資開(kāi)發(fā)，促進(jìn)土地的有效利用。

摘要：在工業(yè)化大發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)日益明顯的社會(huì)背景下，建筑企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機(jī)遇和空間。此種狀況下，完善建筑企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題，尋找相應(yīng)對(duì)策，成為建筑企業(yè)稅收管理當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問(wèn)題對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。