摘要：一般認(rèn)為，教育對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有促進(jìn)作用；但實(shí)證分析表明，對(duì)一些民族地區(qū)而言，教育不僅不能促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，反而從某種程度影響了其經(jīng)濟(jì)的騰飛。因此，教育必須與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展相銜接，要樹(shù)立大教育觀念，逐步提高民族地區(qū)農(nóng)民的文化素質(zhì)，擺脫低文化氛圍，更新觀念，樹(shù)立改革意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新和開(kāi)拓意識(shí)；要大力發(fā)展民族職業(yè)技術(shù)教育，培養(yǎng)適應(yīng)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專業(yè)人才。

關(guān)鍵詞：教育；民族地區(qū)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展；大教育

Abstract：Generallyspeaking，educationhaspromotingeffectoneconomicandsocialdevelopmentinpoverty-strickenareas，however，empiricalanalysisindicatesthateducationcannotonlyhavenopromotingeffectonlocaleconomicdevelopmentbutalsomayaffecteconomicdevelopmenttosomedegreeinsomeminoritynationalityareas.Thus，prehensiveeducationoutlookshouldbeestablishedtograduallyraiseculturalqualityofthepeasantsinminoritynationalityareas，togetridoflowculturalatmosphereandtorenewideas，toestablishreformidea，innovativeideaandexploitingidea.Minoritynationalityvocationaleducationshouldbelargelydevelopedandallkindsofprofessionaltalentsshouldbecultivatedinplanforeconomicdevelopmentinminoritynationalityareas.

Keywords：education；minoritynationalityarea；economicdevelopment；comprehensiveeducation

傳統(tǒng)的教育理論認(rèn)為，“教育的發(fā)展直接決定著一個(gè)國(guó)家勞動(dòng)力知識(shí)存量的多少、國(guó)民素質(zhì)的高低，從而決定著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和速度”，“我國(guó)西部地區(qū)之所以落后，其根本原因不在于物質(zhì)資本的缺少，而在于人力資本的匱乏”。[1]的確，教育是經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為重要和積極的促進(jìn)因素已成為人們的共識(shí)，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程所證明。但是，教育與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系還有著另一種性質(zhì)，即若不恰當(dāng)處理二者的關(guān)系，教育有時(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中可能并無(wú)促進(jìn)作用。本文通過(guò)對(duì)寧夏固原市兩個(gè)典型回族社區(qū)——西吉縣單家集和涇源縣龐東村的調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)教育在貧困地區(qū)的改革與發(fā)展進(jìn)行了新的闡釋，期望從中得到一些啟示。

一、單家集和龐東村基本情況

[論文摘要]隨著公務(wù)員制度在我國(guó)的確立及實(shí)行，公務(wù)員這一職業(yè)被社會(huì)各界廣泛認(rèn)可，公務(wù)員報(bào)考也日漸增溫。另外，公務(wù)員報(bào)考熱現(xiàn)象具有雙重效應(yīng)，我們要以慎重的態(tài)度來(lái)對(duì)待這一現(xiàn)象。

[論文關(guān)鍵詞]公務(wù)員報(bào)考熱勞動(dòng)就業(yè)市場(chǎng)機(jī)制社會(huì)保障體系

一、引言

我國(guó)自1993年開(kāi)始實(shí)施公務(wù)員制度，1994年施行公務(wù)員公開(kāi)招考以來(lái)，公務(wù)員制度日趨合理與完善，公務(wù)員錄用制度也日益公開(kāi)、公平、公正，相應(yīng)的出現(xiàn)了“公務(wù)員報(bào)考熱”現(xiàn)象．據(jù)資料顯示，去年11月2日結(jié)束的2008年國(guó)家公務(wù)員報(bào)名，再次掀起熱潮，最熱門崗位供需比達(dá)l：3592l0公務(wù)員考試的競(jìng)爭(zhēng)激烈程度仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一年一度的高考和研究生考試，又成為一座爭(zhēng)擠的獨(dú)木橋。面對(duì)公務(wù)員報(bào)考熱現(xiàn)象，我們應(yīng)該理性思考。

二、公務(wù)員報(bào)考熱的雙重效應(yīng)

(一)正面效應(yīng)

關(guān)鍵詞：大眾傳播媒介；社會(huì)危機(jī)；政府

摘要：大眾傳播媒介在信息環(huán)境建構(gòu)、媒介形象、傳播慣勢(shì)及公眾認(rèn)知慣勢(shì)等方面，對(duì)社會(huì)危機(jī)信息傳播既存在正功能，也存在負(fù)效應(yīng)，政府通過(guò)大眾傳播媒介危機(jī)信息必須進(jìn)行策略性選擇，要尊重大眾傳播基本規(guī)律，充分發(fā)揮主流媒體的社會(huì)影響力，控制輿論主動(dòng)權(quán)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)危機(jī)的引導(dǎo)和控制。

從某種意義說(shuō)，現(xiàn)代社會(huì)危機(jī)管理就是社會(huì)危機(jī)信息管理，真實(shí)、完整、科學(xué)的信息是公眾和管理部門處理社會(huì)危機(jī)的可靠依據(jù)。信息的缺失、扭曲、虛假極可能導(dǎo)致信息流傳紊亂，公眾失去行為依據(jù)，產(chǎn)生心理危機(jī)甚至心理恐慌。從而引發(fā)甚至加劇社會(huì)危機(jī)。作為公眾主要信息來(lái)源的大眾傳播媒介及政府在現(xiàn)代社會(huì)危機(jī)信息管理系統(tǒng)中處于核心地位。但大眾傳播媒介性質(zhì)及信息傳播的特點(diǎn)決定了其危機(jī)信息傳播并不總是對(duì)社會(huì)危機(jī)產(chǎn)生正功能，因此政府在利用大眾傳播媒介作為危機(jī)信息傳播平臺(tái)時(shí)，必須充分認(rèn)識(shí)到大眾傳播的特點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施，將大眾傳播媒介對(duì)社會(huì)危機(jī)的負(fù)面影響降低到最低程度，增強(qiáng)對(duì)社會(huì)危機(jī)的引導(dǎo)和控制，增強(qiáng)危機(jī)信息傳播的社會(huì)效果。

一、信息傳播對(duì)社會(huì)危機(jī)的引導(dǎo)和控制

大眾傳播媒介信息傳播的特點(diǎn)、方式及性質(zhì)對(duì)社會(huì)危機(jī)產(chǎn)生影響體現(xiàn)在3個(gè)方面：信息環(huán)境的建構(gòu)、媒介形象認(rèn)知、媒介信息傳播與認(rèn)知慣勢(shì)。

1、信息環(huán)境的建構(gòu)

[摘要]在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)于推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。本文主要分析風(fēng)險(xiǎn)投資體系中的雙重關(guān)系，探討投資者、風(fēng)險(xiǎn)資本家與創(chuàng)業(yè)者之間財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)方法，研究西方風(fēng)險(xiǎn)投資及其對(duì)我國(guó)的啟示。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)投資；；財(cái)務(wù)目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)投資體系通常涉及投資者（Investor）、風(fēng)險(xiǎn)資本家（VentureCapitalist）、創(chuàng)業(yè)者（Inventor）三方參與者，他們是相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)資本這一樞紐，構(gòu)成了雙重委托的關(guān)系。如圖1所示。

風(fēng)險(xiǎn)資本從資本供應(yīng)者——投資者，流向資金運(yùn)作者——風(fēng)險(xiǎn)資本家（風(fēng)險(xiǎn)投資公司），經(jīng)過(guò)后者的篩選決策，再流向資金使用者——風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)（創(chuàng)業(yè)者）。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)資本得到價(jià)值增值，再流至風(fēng)險(xiǎn)投資公司，風(fēng)險(xiǎn)投資公司將收益回饋給投資者。風(fēng)險(xiǎn)資本周而復(fù)始的循環(huán)，形成了風(fēng)險(xiǎn)資本的周轉(zhuǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)資本家對(duì)投資者的首重及其財(cái)務(wù)目標(biāo)的趨同效應(yīng)

風(fēng)險(xiǎn)投資體系中的投資者，往往是擁有長(zhǎng)期資金的機(jī)構(gòu)投資者，如養(yǎng)老退休基金、保險(xiǎn)公司、銀行信托基金、投資基金等，此外還有少數(shù)富有的個(gè)人和家庭。在美國(guó)，養(yǎng)老退休基金是最大的風(fēng)險(xiǎn)資本的來(lái)源。投資于這一行業(yè)需要非同尋常的勇氣、耐心和專業(yè)投資經(jīng)驗(yàn)，廣大中小散戶由于認(rèn)識(shí)上的原因，而且缺乏承受高風(fēng)險(xiǎn)的能力，一般只投資于證券，而不會(huì)冒險(xiǎn)涉足風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域。

一、失業(yè)保障制度是反失業(yè)的“穩(wěn)定器”和“安全網(wǎng)”

失業(yè)保障是國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制實(shí)行的、由社會(huì)集中建立基金對(duì)因失業(yè)而中斷生活來(lái)源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度，核心內(nèi)容是社會(huì)集中建立失業(yè)保障基金，分散失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使暫時(shí)處于失業(yè)狀態(tài)的勞動(dòng)者基本生活得到保障，并通過(guò)失業(yè)培訓(xùn)達(dá)到就業(yè)安置。失業(yè)保障的基本功能有二：一是生活保障；二是促進(jìn)就業(yè)。

我國(guó)現(xiàn)階段的失業(yè)通過(guò)兩種形式表現(xiàn)：一是公開(kāi)失業(yè)，一是隱性失業(yè)，而且大量的是隱性失業(yè)。現(xiàn)在一般的看法，我國(guó)城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人數(shù)不低于2000萬(wàn)人，隱性失業(yè)率不低于20%。我國(guó)的隱性失業(yè)是傳統(tǒng)勞動(dòng)就業(yè)體制的產(chǎn)物，其實(shí)質(zhì)是勞動(dòng)者未能與生產(chǎn)資料實(shí)現(xiàn)充分有效的結(jié)合，而處于部分閑置狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)滯存大量的隱性失業(yè)者，使空缺的職位日益減少，“外部勞動(dòng)力市場(chǎng)”的人員無(wú)法進(jìn)入企業(yè)空缺的職位，盡管他們比占據(jù)這些“空缺”位置的在職員工更優(yōu)秀，而政府又堅(jiān)持企業(yè)富余人員由企業(yè)自我消化的方針，更使得市場(chǎng)機(jī)制對(duì)勞動(dòng)力存量結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)作用十分有限。正是由于政府的這一政策的“保護(hù)作用”，讓人覺(jué)得隱性失業(yè)問(wèn)題還不是十分嚴(yán)重，對(duì)社會(huì)的沖擊還不是很大。但是，企業(yè)一旦完全按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，按照勞動(dòng)力的邊際產(chǎn)品收益來(lái)確定用工人數(shù)，則不可避免地將隱性失業(yè)者推向市場(chǎng)，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)沒(méi)有“養(yǎng)人”的義務(wù)?！梆B(yǎng)人”是政府的應(yīng)盡義務(wù)，但不是傳統(tǒng)的“送溫暖”、“獻(xiàn)愛(ài)心”的做法所能夠解決的，關(guān)鍵是構(gòu)建一種制度，為那些暫時(shí)找不到工作或被企業(yè)解雇的人提供基本的生活保障，并通過(guò)對(duì)他們的再培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)促使其自謀職業(yè)、自食其力。這種制度，只能是失業(yè)保障制度，而不是別的什么。

從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家建立失業(yè)保障制度的經(jīng)驗(yàn)看，失業(yè)保險(xiǎn)和失業(yè)救濟(jì)對(duì)解決摩擦性失業(yè)有著積極的作用。失業(yè)救濟(jì)和失業(yè)保險(xiǎn)之所以對(duì)解決摩擦性失業(yè)極為有效，是因?yàn)槟Σ列允I(yè)是由于允許企業(yè)辭退職工和允許職工辭職所造成的，失業(yè)保險(xiǎn)使工人在尋找新工作的失業(yè)期間無(wú)后顧之憂，使“雙向選擇”成為可能。我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)制度無(wú)疑要借鑒這一點(diǎn)。但是，我國(guó)的失業(yè)保障制度不是要鼓勵(lì)職工辭職，更不是激勵(lì)國(guó)有企業(yè)技術(shù)骨干隨意辭職，因此失業(yè)保障制度要特別強(qiáng)調(diào)是由于非本人主觀原因而失業(yè)（如自愿離職等）才能享受失業(yè)保險(xiǎn)。至于周期性失業(yè)，如我國(guó)目前因?yàn)樾枨蟛蛔?、?jīng)濟(jì)低迷所出現(xiàn)的失業(yè)，失業(yè)保障制度的功效顯然是有限的。我們主要應(yīng)通過(guò)調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策和加強(qiáng)宏觀調(diào)控來(lái)熨平經(jīng)濟(jì)周期，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)步入持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展的軌道的治本措施來(lái)減少周期性失業(yè)。當(dāng)然，重視和發(fā)揮失業(yè)保障制度在解決任何類型失業(yè)人員（除非自愿失業(yè)）的基本生活需要的作用，依然是不容忽略的和不可替代的。

對(duì)由于某種技術(shù)崗位缺人而求職者又不具備上述技能而引起的結(jié)構(gòu)性失業(yè)，則可以充分發(fā)揮失業(yè)保障制度的“再培訓(xùn)”功能，全力辦好失業(yè)人員生產(chǎn)自救基地和轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)基地，通過(guò)多種形式加強(qiáng)轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)，提高結(jié)構(gòu)性失業(yè)人員的技術(shù)技能，使他們盡快實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。

失業(yè)保障制度的建立還有利于勞動(dòng)力市場(chǎng)的形成與發(fā)展，是推動(dòng)勞動(dòng)力在全社會(huì)范圍內(nèi)流動(dòng)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力優(yōu)化配置的制度保障。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)化大生產(chǎn)的產(chǎn)物，社會(huì)化大生產(chǎn)決定了勞動(dòng)力管理的社會(huì)化，客觀上要求有社會(huì)化的失業(yè)保障制度與之相匹配。那些因主觀或客觀原因想脫離原企業(yè)工作崗位的人以及學(xué)非所用、不能發(fā)揮專長(zhǎng)但又不能流動(dòng)的人，除了人事、戶籍等方面的因素外，還有一個(gè)重要的原因就是缺少健全的社會(huì)化失業(yè)保障制度。如果有了社會(huì)化的失業(yè)保障制度，職工在離開(kāi)原企業(yè)到再就業(yè)這段時(shí)期的生活保障問(wèn)題有了著落，免除了后顧之憂，那么，就可能果斷地離開(kāi)原來(lái)的企業(yè)或工作崗位去尋找更能發(fā)揮自己專長(zhǎng)的勞動(dòng)崗位。這樣，勞動(dòng)力就在全社會(huì)范圍內(nèi)自由有效地流動(dòng)起來(lái)，就業(yè)效率和勞動(dòng)力的整體資源配置效率將大大提高。

[摘要]在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)于推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。本文主要分析風(fēng)險(xiǎn)投資體系中的雙重關(guān)系，探討投資者、風(fēng)險(xiǎn)資本家與創(chuàng)業(yè)者之間財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)方法，研究西方風(fēng)險(xiǎn)投資及其對(duì)我國(guó)的啟示。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)投資；；財(cái)務(wù)目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)投資體系通常涉及投資者（Investor）、風(fēng)險(xiǎn)資本家（VentureCapitalist）、創(chuàng)業(yè)者（Inventor）三方參與者，他們是相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)資本這一樞紐，構(gòu)成了雙重委托的關(guān)系。如圖1所示。

風(fēng)險(xiǎn)資本從資本供應(yīng)者——投資者，流向資金運(yùn)作者——風(fēng)險(xiǎn)資本家（風(fēng)險(xiǎn)投資公司），經(jīng)過(guò)后者的篩選決策，再流向資金使用者——風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)（創(chuàng)業(yè)者）。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)資本得到價(jià)值增值，再流至風(fēng)險(xiǎn)投資公司，風(fēng)險(xiǎn)投資公司將收益回饋給投資者。風(fēng)險(xiǎn)資本周而復(fù)始的循環(huán)，形成了風(fēng)險(xiǎn)資本的周轉(zhuǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)資本家對(duì)投資者的首重及其財(cái)務(wù)目標(biāo)的趨同效應(yīng)

風(fēng)險(xiǎn)投資體系中的投資者，往往是擁有長(zhǎng)期資金的機(jī)構(gòu)投資者，如養(yǎng)老退休基金、保險(xiǎn)公司、銀行信托基金、投資基金等，此外還有少數(shù)富有的個(gè)人和家庭。在美國(guó)，養(yǎng)老退休基金是最大的風(fēng)險(xiǎn)資本的來(lái)源。投資于這一行業(yè)需要非同尋常的勇氣、耐心和專業(yè)投資經(jīng)驗(yàn)，廣大中小散戶由于認(rèn)識(shí)上的原因，而且缺乏承受高風(fēng)險(xiǎn)的能力，一般只投資于證券，而不會(huì)冒險(xiǎn)涉足風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新時(shí)代，由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，消費(fèi)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一驅(qū)動(dòng)力。消費(fèi)最終由居民和政府承擔(dān)，其中居民消費(fèi)是最終消費(fèi)的主體，是拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。我國(guó)擁有世界上人口最多的中等收入群體，2017年已經(jīng)超過(guò)4億人［1］，中等收入群體是我國(guó)消費(fèi)的主力軍，提高中等收入群體比重能有效擴(kuò)大居民消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)順利轉(zhuǎn)型。黨的報(bào)告第一次在中央文件中將“促進(jìn)消費(fèi)的體制機(jī)制”明確作為中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的重要內(nèi)容，提出要“完善促進(jìn)消費(fèi)的體制機(jī)制，增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用”。國(guó)務(wù)院也先后密集印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大和升級(jí)消費(fèi)持續(xù)釋放內(nèi)需潛力的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)［2017］40號(hào)）等政策措施。這顯示，著力破除制約消費(fèi)發(fā)展的體制機(jī)制障礙，推動(dòng)居民尤其是中等收入居民群體消費(fèi)升級(jí)已經(jīng)上升為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要關(guān)切點(diǎn)和著力點(diǎn)。但我國(guó)居民消費(fèi)和政府消費(fèi)一直處于世界偏低水平，較高的稅負(fù)水平極大制約居民消費(fèi)，如何發(fā)揮稅收作用促進(jìn)中等收入居民群體消費(fèi)升級(jí)，進(jìn)而擴(kuò)大全國(guó)內(nèi)需，已成為稅收制度和政策改革的重要考量。本文基于稅收負(fù)擔(dān)的角度，利用門檻回歸模型，引入居民收入作為門檻變量，分析宏觀稅負(fù)、間接稅負(fù)及直接稅負(fù)對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的非線性影響，進(jìn)一步尋求稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鄉(xiāng)不同收入居民群體消費(fèi)的影響規(guī)律，為我國(guó)實(shí)現(xiàn)消費(fèi)驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，社會(huì)收入分配結(jié)構(gòu)由“金字塔”型轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的“橄欖型”提供政策參考。

1文獻(xiàn)評(píng)述

國(guó)外學(xué)者關(guān)于財(cái)稅政策對(duì)居民消費(fèi)影響的非線性效應(yīng)研究中，不同學(xué)派觀點(diǎn)差異較大。Gia⁃vazzi發(fā)現(xiàn)在丹麥和愛(ài)爾蘭的財(cái)政緊縮期間其財(cái)政政策能促進(jìn)私人消費(fèi)，該發(fā)現(xiàn)極大挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)凱恩斯理論［2］，隨后國(guó)外學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)政政策非線性進(jìn)行了大量研究。Bertola從理論角度建立最優(yōu)模型，認(rèn)為財(cái)政支出能對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生非線性效應(yīng)［3］。Amano研究發(fā)現(xiàn)個(gè)人消費(fèi)在短期和長(zhǎng)期存在較大的差異，并且財(cái)政支出對(duì)居民的消費(fèi)也存在顯著性的非線性影響［4］。Wang實(shí)證研究財(cái)政消費(fèi)性支出和投資性支出對(duì)居民消費(fèi)的影響，發(fā)現(xiàn)政府消費(fèi)性支出對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了顯著的非線性效應(yīng)［5］。Wis⁃sem使用門檻回歸模型分析財(cái)政政策對(duì)私人消費(fèi)的影響，發(fā)現(xiàn)稅收收入一旦超過(guò)了臨界閥值便會(huì)產(chǎn)生非凱恩斯效應(yīng)［6］。Goldin從稅收凸顯角度分析稅收對(duì)不同居民消費(fèi)的影響，發(fā)現(xiàn)征收消費(fèi)稅和銷售稅會(huì)顯著降低低收入人群對(duì)香煙的需求，對(duì)于高收入人群的卷煙消費(fèi)卻不顯著［7］。我國(guó)學(xué)者關(guān)于財(cái)稅政策與居民消費(fèi)之間非線性影響的研究中，如張明喜、王立勇、方紅生、儲(chǔ)德銀等研究了財(cái)政政策緊縮和擴(kuò)張兩個(gè)時(shí)期的政策總效應(yīng)對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)均產(chǎn)生顯著非凱恩斯效應(yīng)［8-11］。徐斌基于相對(duì)收入假說(shuō)理論，發(fā)現(xiàn)收入差距對(duì)東部和中西部地區(qū)消費(fèi)影響效果存在較大的差異，財(cái)政支出對(duì)東部和中西部都產(chǎn)生顯著的非線性影響，但是東西部呈現(xiàn)“正U”形分布，而中部呈現(xiàn)相反的“倒U”形分布［12］。毛軍從財(cái)稅政策和收入差距的角度分析稅收負(fù)擔(dān)對(duì)居民消費(fèi)存在非線性影響，研究表明非線性效應(yīng)非常顯著［13］。許多學(xué)者從各個(gè)角度分析稅收政策對(duì)中國(guó)居民的消費(fèi)影響，如洪源從民生財(cái)政收入切入，分析了在跨越“中等收入陷阱”約束下民生財(cái)政對(duì)居民消費(fèi)的影響，運(yùn)用居民收入作為門檻變量分析中國(guó)的財(cái)政收入對(duì)居民消費(fèi)存在顯著的雙重門檻效應(yīng)，并且呈現(xiàn)“先增后減”的“倒U型”的非線性效果［14］。王結(jié)玉認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人所得稅制對(duì)中等收入群體消費(fèi)的影響，運(yùn)用稅收政策努力提高中等收入群體比重，使低收入群體向高收入群體轉(zhuǎn)化［15］。國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于城鄉(xiāng)居民稅收負(fù)擔(dān)的測(cè)算以及對(duì)居民消費(fèi)影響的研究中，關(guān)于間接稅負(fù)擔(dān)的實(shí)證研究較多。聶海峰等認(rèn)為間接稅負(fù)對(duì)居民收入調(diào)節(jié)具有重要的意義，應(yīng)合理設(shè)置間接稅負(fù)比重，防止間接稅累退效應(yīng)影響中低收入群體消費(fèi)［16］。汪昊等發(fā)現(xiàn)農(nóng)村居民的間接稅負(fù)大于城鎮(zhèn)居民，并測(cè)算出中國(guó)城鄉(xiāng)居民間接稅負(fù)擔(dān)均呈U型［17］。趙艾鳳等認(rèn)為我國(guó)消費(fèi)稅雖然對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的調(diào)節(jié)效果有限，但是在2009年之后成品油消費(fèi)稅成為影響消費(fèi)稅分配效應(yīng)的最主要因素［18］。楊森平等通過(guò)計(jì)算和比較間接稅后及稅前泰爾指數(shù)，發(fā)現(xiàn)間接稅對(duì)城鄉(xiāng)居民收入差距的影響以逆向調(diào)節(jié)為主，當(dāng)前我國(guó)城鄉(xiāng)居民單位收入所承擔(dān)的實(shí)際間接稅差異是促使間接稅加大城鄉(xiāng)居民收入差距的最主要原因［19］。陳建東等研究發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅在不同的時(shí)期對(duì)我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距存在差異，在2000—2011年起到正向調(diào)節(jié)作用，然而在2012—2017年消費(fèi)稅對(duì)我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距卻轉(zhuǎn)為逆向調(diào)節(jié)［20］。許坤等利用廣義矩估計(jì)的面板向量自回歸模型對(duì)稅收負(fù)擔(dān)影響收入分配差距的機(jī)理進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明稅收負(fù)擔(dān)并不直接影響收入分配差距，但能通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和政府投資間接影響收入在企業(yè)和居民部門間的分配［21］。國(guó)內(nèi)也有部分學(xué)者研究了收入與居民消費(fèi)以及居民消費(fèi)升級(jí)等問(wèn)題。韓玉萍等發(fā)現(xiàn)總收入及收入來(lái)源的不確定性對(duì)居民消費(fèi)在地區(qū)上存在顯著差異，其中總收入不確性促進(jìn)了東、西部農(nóng)村居民消費(fèi)，但抑制了中部消費(fèi)［22］。李衛(wèi)華從制度創(chuàng)新的角度研究了居民城鄉(xiāng)收入差距，提出居民工資性收入、居民財(cái)產(chǎn)凈收入和轉(zhuǎn)移凈收入的城鄉(xiāng)差距都很大［23］。陳浩等發(fā)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)與收入階層存在較大的差異，低收入群體主要為生存型消費(fèi)，中等收入群體體現(xiàn)為擴(kuò)大發(fā)展型消費(fèi)，而高收入群體主要表現(xiàn)為享受型消費(fèi)趨勢(shì)，并且三種消費(fèi)類型依次從低收入群體向高收入群體轉(zhuǎn)變［24］。綜上，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果為稅收負(fù)擔(dān)對(duì)居民消費(fèi)的影響提供了許多重要的研究思路。但已有的研究大多從財(cái)稅政策或稅收負(fù)擔(dān)角度研究對(duì)居民消費(fèi)的影響，或單獨(dú)研究城鄉(xiāng)居民消費(fèi)問(wèn)題，研究結(jié)果各不相同。本文將基于門檻回歸模型，以城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入作為門檻變量分析宏觀稅負(fù)、直接稅負(fù)以及間接稅負(fù)對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的非線性影響。

2稅收負(fù)擔(dān)對(duì)居民消費(fèi)的非線性門檻效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)

2.1門檻模型的設(shè)定。本文借鑒Hansen靜態(tài)面板門檻回歸方法進(jìn)行實(shí)證研究［25］。門檻回歸模型是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)參數(shù)達(dá)到特定的數(shù)值后，引起另一個(gè)經(jīng)濟(jì)參數(shù)發(fā)生結(jié)構(gòu)性突變的計(jì)量研究方法，該方法以殘差平方和最小化為條件確定門檻值，并檢驗(yàn)門檻值的顯著性，該方法克服了主觀設(shè)置架構(gòu)突變所產(chǎn)生的偏誤。在進(jìn)行靜態(tài)面板門檻模型估計(jì)時(shí)，首先需要對(duì)門檻值γ和模型變量參數(shù)估計(jì)值α進(jìn)行估計(jì)，然后判斷門檻值是否顯著并對(duì)門檻值的置信區(qū)間進(jìn)行估計(jì)?？梢苑譃橐韵滤膫€(gè)步驟進(jìn)行檢驗(yàn)：首先將任意γ0作為初始值賦予γ，并且在給定的門檻值下，利用普通最小二乘法估計(jì)模型的各個(gè)參數(shù)值以及對(duì)應(yīng)的殘差平方和。然后以殘差平方和最小化s1(γ)值來(lái)獲得γ的估計(jì)值γ ̂=argminS1(γ)，從而找到最優(yōu)門檻估計(jì)值。第一個(gè)假設(shè)檢驗(yàn)的原假設(shè)為H0:α1=α2，備擇假設(shè)為H1:α1≠α2，通過(guò)構(gòu)造F統(tǒng)計(jì)量F=[S]0-S1(γ) ̂σ ̂2來(lái)判斷門檻值是否顯著，其中S0為原假設(shè)的殘差平方和。第二個(gè)假設(shè)檢驗(yàn)的原假設(shè)為H0:γ ̂1=γ0，備擇假設(shè)為H1:γ ̂1≠γ0，通過(guò)構(gòu)造似然比函數(shù)LR=[S]1(γ)-S1(γ) ̂σ ̂2來(lái)檢驗(yàn)門檻值是否等于真實(shí)值，由于統(tǒng)計(jì)量均不服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布，因此運(yùn)用自抽樣法（Bootstrap）來(lái)得到F檢驗(yàn)的漸進(jìn)分布和概率P值，以此來(lái)提高檢驗(yàn)的顯著性。在通過(guò)第一個(gè)檢驗(yàn)后，第二個(gè)檢驗(yàn)也通過(guò)在10%的顯著性水平，表明靜態(tài)面板門檻模型存在雙門檻效應(yīng)。由于我國(guó)的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的存在，分別建立稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)消費(fèi)和農(nóng)村消費(fèi)的影響，本文擬考慮設(shè)定如下靜態(tài)面板門檻模型設(shè)定進(jìn)行研究。式中：（1）和（2）分別表示三種稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的消費(fèi)影響是否存在雙門檻效應(yīng)模型組。其中下標(biāo)i代表地區(qū)；t代表時(shí)間；czconsit表示城鎮(zhèn)人均消費(fèi)；ncconsit表示農(nóng)村人均消費(fèi)；czincit表示城鎮(zhèn)人均可支配收入；ncincit表示農(nóng)村人均可支配收入；I(•)為指標(biāo)函數(shù)；Xit表示稅收負(fù)擔(dān)；γ1和γ2為待估測(cè)的門檻值；Zit表示外生控制變量；μi表示個(gè)體擾動(dòng)項(xiàng)；εit表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。2.2數(shù)據(jù)的來(lái)源與變量說(shuō)明。本文選取全國(guó)31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)（除港澳臺(tái)外）2002—2017年的省市面板數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)樣本，本文涉及的原始數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)稅務(wù)年鑒》、EPS數(shù)據(jù)庫(kù)。31個(gè)省市的稅收數(shù)據(jù)含其所轄計(jì)劃單列市的數(shù)據(jù)（大連、寧波、廈門、青島、深圳）。為了消除價(jià)格指數(shù)的影響，所有的變量指標(biāo)都以2002年為基期利用各省市居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)進(jìn)行平減（2002年=100），為了消除異方差和量綱的問(wèn)題，所有的絕對(duì)數(shù)變量指標(biāo)都進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理，以進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，具體數(shù)據(jù)見(jiàn)表1描述性統(tǒng)計(jì)。數(shù)據(jù)來(lái)源方面，模型的被解釋變量選取各地區(qū)的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)czconsit、農(nóng)村居民人均消費(fèi)ncconsit。解釋變量選取全國(guó)稅務(wù)部門分地區(qū)稅種的稅收合計(jì)占各地區(qū)GDP比重（宏觀稅負(fù)trit）；各省增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅總和占各個(gè)地區(qū)GDP比重（間接稅負(fù)trjjit）；各省個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅占總各地區(qū)GDP比重（直接稅負(fù)trzjit）。門檻變量：城鎮(zhèn)居民人均收入czincit；農(nóng)村居民人均收入ncincit?？刂谱兞浚撼青l(xiāng)收入差距變量cxgapit用i省份t年的城鄉(xiāng)人均收入比值來(lái)表示；人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值變量pgdpit；民生支出zcczit用i省份t年的各地的教育支出、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等三個(gè)項(xiàng)目的總和表示；urbanit表示城鎮(zhèn)化，用i省份t年的城鎮(zhèn)人口占年末常住人口比重表示；教育eduit用i省份t年的高等教育在校人數(shù)表示；對(duì)外開(kāi)放程度openit用i省份i年的進(jìn)出口總量與GDP的比重來(lái)測(cè)算，各變量描述統(tǒng)計(jì)見(jiàn)表1。2.3門檻效果檢驗(yàn)與門檻值估計(jì)。表2報(bào)告了分別以宏觀稅負(fù)、間接稅負(fù)和直接稅負(fù)為核心解釋變量，居民人均收入為門檻變量，居民消費(fèi)為被解釋變量，分別對(duì)城鎮(zhèn)和農(nóng)村進(jìn)行了雙重門檻檢驗(yàn)，采用自抽法（1000次）反復(fù)抽樣后模擬計(jì)算得到F值及伴隨概率P值門檻效應(yīng)結(jié)果。實(shí)證結(jié)果表明，不管是以何變量作為核心解釋變量，對(duì)于城鎮(zhèn)和農(nóng)村的居民消費(fèi)都會(huì)產(chǎn)生單一門檻效果。對(duì)于城鎮(zhèn)居民而言，當(dāng)宏觀稅負(fù)和間接稅負(fù)作為核心解釋變量時(shí)，城鎮(zhèn)居民人均收入對(duì)城鎮(zhèn)居民的人均消費(fèi)通過(guò)了10%的顯著性水平，表明存在雙重門檻效應(yīng)。對(duì)于農(nóng)村居民而言，只有當(dāng)宏觀稅負(fù)為核心解釋變量時(shí)才通過(guò)10%的顯著性水平，表明存在雙重門檻效應(yīng)，當(dāng)間接稅負(fù)和直接稅負(fù)作為核心解釋變量時(shí)，農(nóng)村的人均收入沒(méi)有對(duì)農(nóng)村居民的消費(fèi)產(chǎn)生雙重門檻效應(yīng)。不管是以何變量作為核心解釋變量，對(duì)于城鎮(zhèn)和農(nóng)村的居民消費(fèi)而言都沒(méi)有產(chǎn)生三重門檻效應(yīng)，于是本文將采用雙重門檻效應(yīng)模型進(jìn)行計(jì)量分析。當(dāng)存在雙重門檻效應(yīng)時(shí)，表3列出了具體門檻值以及門檻值的置信區(qū)間。對(duì)于城鎮(zhèn)居民消費(fèi)而言，當(dāng)分別以宏觀稅負(fù)和間接稅負(fù)作為核心解釋變量時(shí)存在相同的門檻值，居民的人均可支配收入第一門檻值和第二門檻值分別為9.6707（15846元）和10.0899（24098元）；當(dāng)以直接稅負(fù)作為核心解釋變量時(shí)不存在第二門檻值。對(duì)于農(nóng)村居民消費(fèi)而言，當(dāng)以宏觀稅負(fù)作為核心解釋變量時(shí)，居民的人均可支配收入第一門檻值和第二門檻值分別為8.3851（4381元）和9.251（8982元），而以間接稅負(fù)和直接稅負(fù)作為核心解釋變量則不存在第二門檻值，因?yàn)橹淮嬖趩我婚T檻效應(yīng)。由于我國(guó)正處于中等收入階段，本文根據(jù)門檻模型測(cè)算出來(lái)的門檻數(shù)和門檻值，進(jìn)一步可將城鎮(zhèn)人均可支配收入和農(nóng)村人均可支配收入劃分為低等收入、中等收入和高收入三個(gè)階段。具體收入水平等級(jí)劃分見(jiàn)表4（以2002年價(jià)格）。2.4實(shí)證結(jié)果分析。門檻模型的變量具體估計(jì)結(jié)果見(jiàn)表5和表6。表5是對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的變量的估計(jì)，對(duì)于城鎮(zhèn)居民消費(fèi)而言：城鎮(zhèn)居民人均可支配收入小于15846元的低收入階段，宏觀稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響為負(fù)，彈性系數(shù)為-0.808，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為15846~24098元之間時(shí)，宏觀稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)的影響迅速減少，彈性系數(shù)為-0.452，當(dāng)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入大于24098元時(shí)，宏觀稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)的影響變?yōu)?0.06，但是效果不顯著。CFPS數(shù)據(jù)的《中國(guó)民生發(fā)展報(bào)告2018》顯示，2016年頂端1%的家庭占有全國(guó)約1/3的財(cái)富，低端25%的家庭僅僅擁有社會(huì)財(cái)富的1%左右，高收入人群占比較少，所以無(wú)法帶動(dòng)整體消費(fèi)。宏觀稅負(fù)對(duì)高收入人群的影響效果不顯著，對(duì)中低收入群體產(chǎn)生顯著的抑制效果，因此，目前我國(guó)宏觀稅負(fù)不利于中低收入群體比重?cái)U(kuò)大以及消費(fèi)升級(jí)。城鎮(zhèn)居民人均可支配收入小于15846元的低收入階段，間接稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)的影響效果為負(fù)，彈性系數(shù)為-1.010，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入在15846~24098元之間時(shí)，間接稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)的影響迅速增加，彈性系數(shù)為-1.215，當(dāng)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入大于24098元時(shí)，間接稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)的影響的彈性系數(shù)為-0.647。間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)居民的消費(fèi)產(chǎn)生“收入效應(yīng)”和“替代效應(yīng)”影響了居民消費(fèi)可支配收入的下降以及勞務(wù)商品的價(jià)格上升使得對(duì)居民的消費(fèi)產(chǎn)生顯著的抑制作用，與此同時(shí)，間接稅的累退效應(yīng)使中等收入群體擁有較大的稅負(fù)，阻礙了中等收入群體的消費(fèi)。城鎮(zhèn)居民由低收入群體向高收入群體轉(zhuǎn)變的階段，隨著中等收入群體的擴(kuò)大，城鎮(zhèn)居民的恩格爾系數(shù)和邊際消費(fèi)傾向逐漸遞減，并且城鎮(zhèn)居民又擁有較高的儲(chǔ)蓄傾向，稅收負(fù)擔(dān)抑制效果逐漸變強(qiáng)。城鎮(zhèn)居民由中等收入群體向高收入群體轉(zhuǎn)變時(shí)，消費(fèi)結(jié)構(gòu)由中低檔轉(zhuǎn)向高檔使得勞務(wù)商品的價(jià)格對(duì)高收入群體影響較小，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民高收入群體的消費(fèi)抑制作用降低。表6輸出的結(jié)果為對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)的變量的估計(jì)。農(nóng)村居民人均收入小于4381元時(shí)，宏觀稅負(fù)對(duì)居民的消費(fèi)影響為負(fù)，彈性系數(shù)為-1.955，當(dāng)農(nóng)村居民人均可支配收入在4381~8982元時(shí)，彈性系數(shù)為-0.244，當(dāng)農(nóng)村居民人均可支配收入大于8982元時(shí)，宏觀稅負(fù)對(duì)農(nóng)村居民的消費(fèi)產(chǎn)生的影響變?yōu)檎?，彈性系?shù)為0.368，通過(guò)了10%的顯著性檢驗(yàn)。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)擠出作用扭轉(zhuǎn)成擠入效應(yīng)，稅收收入的增加使得政府可以將更多的稅收通過(guò)轉(zhuǎn)移支付重新分配到農(nóng)村居民手中，居民的收入水平間接增加，從而購(gòu)買力水平增強(qiáng)，政府的補(bǔ)貼能有效提升農(nóng)村居民的消費(fèi)。稅收的再分配效應(yīng)從“政府偏向型”轉(zhuǎn)向“居民偏向型”在農(nóng)村居民消費(fèi)中得到良好的體現(xiàn)。以間接稅負(fù)和直接稅負(fù)作為核心解釋變量研究農(nóng)村收入對(duì)農(nóng)村消費(fèi)的影響時(shí)，不存雙門檻效應(yīng)，只存在單一門檻效應(yīng)，但是也對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生較大的負(fù)向影響。此外，從表5和表6的控制變量來(lái)看，對(duì)于城鎮(zhèn)居民而言，城鎮(zhèn)收入差距對(duì)居民消費(fèi)起到促進(jìn)作用，不難發(fā)現(xiàn)城鎮(zhèn)收入差距大的地區(qū)往往經(jīng)濟(jì)水平較高，這意味著高的收入預(yù)期與收入水平和低的失業(yè)率，使城鎮(zhèn)居民都具有較高的消費(fèi)傾向，從而促進(jìn)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)。但是對(duì)于農(nóng)村居民而言，雖然經(jīng)濟(jì)水平較高的地區(qū)城鄉(xiāng)收入差距大，但是在全國(guó)物價(jià)水平大體接近的情況下，農(nóng)村與城鎮(zhèn)的收入差距越大，越發(fā)抑制農(nóng)村居民的消費(fèi)。政府的民生財(cái)政支出對(duì)居民的消費(fèi)都產(chǎn)生了促進(jìn)作用，教育、醫(yī)療和社會(huì)保障等“大額剛性支出”間接增加了居民的可支配收入并能有效降低居民的儲(chǔ)蓄傾向，進(jìn)而釋放居民預(yù)期消費(fèi)。高等教育人數(shù)的增加對(duì)與城鎮(zhèn)和農(nóng)村而言都起到了負(fù)向的抑制作用，原因在于畢業(yè)生剛剛步入社會(huì)，工資水平普遍較低，社會(huì)壓力競(jìng)爭(zhēng)大，即使有較強(qiáng)的消費(fèi)傾向，但沒(méi)有太大的消費(fèi)能力。在對(duì)外開(kāi)放程度方面，外需低迷，貿(mào)易摩擦不斷，依賴出口貿(mào)易的企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)下降，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，也間接抑制了居民消費(fèi)。城鎮(zhèn)化的提高有利于城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的消費(fèi)，并且擁有較高的系數(shù)，城鎮(zhèn)化有利于城鎮(zhèn)資源的有效配置及勞動(dòng)生產(chǎn)水平的提高，并且可以為農(nóng)村居民創(chuàng)造出比農(nóng)業(yè)就業(yè)崗位更高增長(zhǎng)率的工資收入，所以城鎮(zhèn)化對(duì)城鎮(zhèn)農(nóng)村居民消費(fèi)產(chǎn)生顯著的促進(jìn)作用。

3結(jié)論與建議

一、引言

2011年1月28日，上海、重慶兩市成為我國(guó)首批房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市，其試點(diǎn)的目的不僅是希望取得穩(wěn)定的地方財(cái)政收入和調(diào)節(jié)居民收入分配，還希望通過(guò)房產(chǎn)稅來(lái)進(jìn)一步限制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投資炒作、抑制住房消費(fèi)兩極分化。房產(chǎn)稅是國(guó)家調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)分配的一個(gè)重要的手段，并且在國(guó)外大部分國(guó)家，房產(chǎn)稅已經(jīng)成為地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，對(duì)地方發(fā)展起到了舉足輕重的作用。當(dāng)前我國(guó)房產(chǎn)稅仍處于試點(diǎn)階段，社會(huì)各界都非常關(guān)心之后的房產(chǎn)稅立法問(wèn)題，2018年和2019年兩會(huì)期間，總理在政府工作報(bào)告中指出要“推進(jìn)房產(chǎn)稅立法”。因此，對(duì)試點(diǎn)成果的研究也能為房產(chǎn)稅在全國(guó)廣泛實(shí)施提供參照依據(jù)。在我國(guó)居民消費(fèi)率較低的背景下，分析和檢驗(yàn)房產(chǎn)稅改革是否有利于改善居民生活福利，從居民消費(fèi)的角度對(duì)房產(chǎn)稅試點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，有利于完善我國(guó)房產(chǎn)稅制度的設(shè)計(jì)、降低改革風(fēng)險(xiǎn)。目前，國(guó)內(nèi)外研究房產(chǎn)稅對(duì)居民消費(fèi)影響的成果相對(duì)較少，學(xué)者主要研究了稅負(fù)水平對(duì)居民消費(fèi)水平的影響（譚韻，2009；李菊香，2015；李普亮，2013）、房產(chǎn)稅實(shí)施對(duì)房?jī)r(jià)的影響（劉甲炎、范子英，2013；劉玥、曾新喻，2017），或者基于消費(fèi)理論對(duì)房?jī)r(jià)與消費(fèi)的關(guān)系進(jìn)行相關(guān)研究（嚴(yán)金海、豐雷，2012；徐小鷹，2012），但是對(duì)于房產(chǎn)稅實(shí)施是否會(huì)影響居民消費(fèi)，學(xué)者們研究較少，且缺乏實(shí)證檢驗(yàn)。

二、房產(chǎn)稅對(duì)居民消費(fèi)的理論分析

稅收是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，從居民消費(fèi)的角度來(lái)看，政府征收房產(chǎn)稅可以直接或間接地影響居民消費(fèi)水平。（一）收入效應(yīng)。收入效應(yīng)是指由商品價(jià)格變動(dòng)所引起的實(shí)際收入水平變動(dòng)，進(jìn)而由實(shí)際收入水平變動(dòng)所引起的商品需求量的變動(dòng)。稅收的收入效應(yīng)指政府征稅降低了居民的實(shí)際可支配收入，進(jìn)而降低居民的實(shí)際收入水平。政府對(duì)居民住房征收房產(chǎn)稅后，對(duì)于住房者而言，繳納房產(chǎn)稅降低了實(shí)際收入水平，造成納稅主體的消費(fèi)能力下降，同時(shí)，商品價(jià)格并沒(méi)有因此改變，也就產(chǎn)生了收入效應(yīng)。同時(shí)，對(duì)于租房者而言，房產(chǎn)稅的征收可能會(huì)使出租人將房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁給租房者，減少了租房者的可支配收入，同樣產(chǎn)生了收入效應(yīng)。（二）流動(dòng)性約束效應(yīng)。流動(dòng)性約束理論認(rèn)為，存在流動(dòng)性約束的消費(fèi)低于不存在流動(dòng)性約束的情形。此約束主要來(lái)自于金融市場(chǎng)，普通消費(fèi)者較難從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款以緩解自身的流動(dòng)性不足，能不能獲得貸款申請(qǐng)對(duì)于居民消費(fèi)會(huì)產(chǎn)生一定的影響。對(duì)于租房者而言，由于收入水平的限制，不僅貸款難以獲取，而且還要面臨房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到房租的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)受到較大的流動(dòng)性約束效應(yīng)。對(duì)于房產(chǎn)稅的納稅主體而言，這類群體普遍收入水平中等以上并且具有穩(wěn)定的收入，更容易從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，所受的流動(dòng)性約束較小。（三）財(cái)富再分配效應(yīng)。我國(guó)房?jī)r(jià)的持續(xù)高速上漲引發(fā)了財(cái)富再分配效應(yīng)，使得財(cái)富向高收入者傾斜。根據(jù)邊際消費(fèi)遞減規(guī)律，財(cái)富的升值對(duì)于消費(fèi)而言作用不明顯。而對(duì)于租房者，要面臨房產(chǎn)稅納稅主體將房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到租房者身上的風(fēng)險(xiǎn)。在租房者每期收入不變的情況下，租房者只有減少對(duì)其他商品的開(kāi)支來(lái)縮緊預(yù)算。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)國(guó)家消費(fèi)需求主要來(lái)源于中低層消費(fèi)，那么房產(chǎn)稅的增收不利于我國(guó)消費(fèi)需求的提高。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）變量選取。被解釋變量：本文研究房產(chǎn)稅試點(diǎn)對(duì)收入的影響，故選取城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出（cons）作為被解釋變量。解釋變量：根據(jù)雙重差分模型，解釋變量為政策虛擬變量和時(shí)間虛擬變量?？刂谱兞浚河绊懴M(fèi)的因素有很多，國(guó)內(nèi)學(xué)者也有豐富的研究成果，本文參考前人研究（李春風(fēng)，2013；雷瀟雨，2014；肖淳丹，2016），并結(jié)合絕對(duì)收入假說(shuō)、相對(duì)收入假說(shuō)等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，選取城鎮(zhèn)人均可支配收入（inco）、儲(chǔ)蓄率（save）、住房均價(jià)（hp）、城鎮(zhèn)化率（urba）、第三產(chǎn)業(yè)比重（sGDP）五個(gè)變量作為控制變量。（二）模型設(shè)定。根據(jù)以上討論，本文將雙重差分模型作為計(jì)量方程評(píng)估房產(chǎn)稅試點(diǎn)對(duì)居民消費(fèi)影響的政策效果，根據(jù)理論分析和吳亞雯（2016）等前人研究成果，選取了五個(gè)控制變量建立了本文所用的基本模型：lncons=β0+β1Di+β2Dt+β3DiDt+β4lninco+β5lnsave+β6lnhp+β7urba+β8sGDP+εit（三）數(shù)據(jù)來(lái)源。本文的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、各市統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)城市統(tǒng)計(jì)年鑒以及安居客房地產(chǎn)租售信息網(wǎng)。整理了滬渝兩市2004年到2016年的相關(guān)數(shù)據(jù)。為了符合數(shù)據(jù)可比性，本文對(duì)居民消費(fèi)支出（cons）、人均可支配收入（inco）、儲(chǔ)蓄率（save）、住房均價(jià)（hp）以2003年為基期，利用各年公布的CPI數(shù)據(jù)進(jìn)行平減，從而得到實(shí)際的相關(guān)數(shù)據(jù)。

摘要:現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)是我國(guó)首批被納入“營(yíng)改增”稅制改革的行業(yè)之一，研究其受稅制改革的影響對(duì)促進(jìn)我國(guó)其他行業(yè)稅務(wù)改革具有重要的借鑒作用。關(guān)于“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效影響的研究，目前學(xué)者對(duì)于“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效的影響分析較多，而幾乎很少有人專門對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行實(shí)證研究，本文的研究具有非?，F(xiàn)實(shí)的意義。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；營(yíng)改增；財(cái)務(wù)績(jī)效

一、引言

現(xiàn)新的市場(chǎng)環(huán)境下，我國(guó)傳統(tǒng)稅收制度已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出一些問(wèn)題。2016年5月1日，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”的范圍，我國(guó)完成了自2012年以來(lái)的營(yíng)業(yè)稅向增值稅過(guò)渡的歷程?！盃I(yíng)改增”政策的目的是減輕企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)活力?！盃I(yíng)改增”政策減輕了我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，并且稅負(fù)下降程度越大，改善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效的作用越強(qiáng)，而且企業(yè)原材料等成本的投入比率與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效成正相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施時(shí)間越長(zhǎng)，稅負(fù)變動(dòng)率與原材料投入比率對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的促進(jìn)作用越強(qiáng)?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是我國(guó)商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，它的繁榮勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)，并且作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)的先鋒，其效果也可以作為研究稅各的合理性進(jìn)行檢驗(yàn)。

二、研究假設(shè)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在“營(yíng)改增”之前適用5%的營(yíng)業(yè)稅率，“營(yíng)改增”之后增值稅率為6%，但從稅率方面看，稅率有所提高。但由于此行業(yè)會(huì)涉及很多外包企業(yè),信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)接受外包服務(wù)和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)都會(huì)取得增值稅專用發(fā)票,由此產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，從而降低稅負(fù)。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況,取決于稅率上升帶來(lái)的增稅效應(yīng)和實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣帶來(lái)的減稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。“營(yíng)改增”會(huì)通過(guò)影響企業(yè)的稅負(fù)來(lái)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。

一、信貸配給及其西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)此的理論研究

信貸配給是信貸市場(chǎng)存在的一種典型現(xiàn)象,信貸配給理論是新凱恩斯主義理論的重要組成部分,被認(rèn)為“或許可與凱恩斯主義的有效需求原理相提并論”(傅殷才,1993)?，F(xiàn)代信貸配給理論評(píng)述信貸配給是指貸款人基于風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)的考查不是完全依靠利率機(jī)制而往往附加各種貸款條件,通過(guò)配給的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)信貸交易的達(dá)成。它表現(xiàn)為兩種情況:（1）在對(duì)借款人信用評(píng)級(jí)基礎(chǔ)上,一部分申請(qǐng)人可以得到貸款而另一部分則被拒絕,即使是后者愿意支付更高的利率也得不到貸款；（2）借款申請(qǐng)人的借款要求只能得到部分的滿足。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為,信貸市場(chǎng)僅僅是利率機(jī)制在起作用,利率靈活的變動(dòng)能夠自動(dòng)地調(diào)節(jié)信貸市場(chǎng)的供求關(guān)系,使信貸市場(chǎng)趨于均衡,而信貸配給僅是由于外部振動(dòng)所引起的一種暫時(shí)的非均衡現(xiàn)象。下面我們介紹兩種對(duì)信貸配給有不同看法的理論，用來(lái)說(shuō)明我國(guó)信貸配給的雙重特點(diǎn)。

20世紀(jì)70年代初期，麥金農(nóng)和肖通過(guò)發(fā)展中國(guó)家的金融壓抑和金融深化模型（以下簡(jiǎn)稱M-S模型），說(shuō)明了發(fā)展中國(guó)家存在的嚴(yán)重金融抑制是制約儲(chǔ)蓄積累和經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要障礙，概括地說(shuō)，M-S模型明確了凱恩斯主義低利率刺激投資的政策模式在發(fā)展中國(guó)家的不適用性：即有管理的低利率必然會(huì)要求在有管理的信貸市場(chǎng)上進(jìn)行信貸配給（CreditRationing）,而信貸配給將使低效率的投資獲得廉價(jià)的貸款，從而阻礙了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

麥金農(nóng)和肖的理論認(rèn)為，金融體系在國(guó)家控制下以配給的方式供應(yīng)信貸，能獲得信貸的多為享有特權(quán)的國(guó)營(yíng)企業(yè)以及與官方金融機(jī)構(gòu)有特殊關(guān)系的私營(yíng)企業(yè)，而大多數(shù)的中小企業(yè)得不到金融機(jī)構(gòu)的信貸支持，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)大量存貸差。但這些借款者的投資并不總是獲得較好的效益。因此，信貸配給政策可能擠掉一些高效益投資項(xiàng)目，從而導(dǎo)致資金使用效率下降。

而對(duì)信貸配給現(xiàn)象作出更深入研究是斯蒂格利茨和韋茲。1981年，以斯蒂格利茨和魏斯為代表的新凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家從不完全信息市場(chǎng)的角度提出了“金融約束論”。他們認(rèn)為金融深化論的假定前提為瓦爾拉均衡的市場(chǎng)條件，這在現(xiàn)實(shí)中難以成立。在斯蒂格利茨和魏斯的理論（以下簡(jiǎn)稱S-W模型）中，論證了由于信貸市場(chǎng)上借款人在項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)收益水平及資金實(shí)際使用方面掌握著比銀行更多的信息,因此,信貸市場(chǎng)上的信息必然是不對(duì)稱的,由此而產(chǎn)生的“人為”的風(fēng)險(xiǎn)——逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)也就使得銀行業(yè)無(wú)法完成對(duì)自身信貸資產(chǎn)的全部有效控制,信貸風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。信貸配給的出現(xiàn),與利率的刺激效應(yīng)和逆向效應(yīng)有關(guān)。從信息不完全發(fā)生時(shí)期看,事前信息不完全是信貸交易發(fā)生前銀行缺乏辨別顧客風(fēng)險(xiǎn)狀況的充分信息,這時(shí),如果銀行在基礎(chǔ)利率上增添“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償費(fèi)”使利率上浮,風(fēng)險(xiǎn)較大的借款人愿意接受貸款而不可能拖欠,比較安全的借款人往往放棄借款申請(qǐng),這就是“逆向效應(yīng)”；事后的信息不完全是由于監(jiān)督成本高昂使得銀行難以獲得信貸資金實(shí)際使用情況的充分信息,接受較高利率的顧客在獲得貸款后,必然追逐高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,這就是“刺激效應(yīng)”(即道德風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng))。由于利率雙重效應(yīng)的存在,貸款利率的上升將促使信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的增加和配置效率惡化。因此,銀行應(yīng)采用非價(jià)格手段來(lái)配給資金:當(dāng)信貸市場(chǎng)上出現(xiàn)信貸需求大于信貸供給時(shí),銀行會(huì)把利率定在市場(chǎng)均衡利率水平之下,鼓勵(lì)那些資信度高、只愿意以低利率借款的顧客借款,限制那些資信度低、愿意以高利率借款的借款者,以實(shí)現(xiàn)銀行利潤(rùn)最大化,改善信貸資金配置效率。

由于逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，借貸市場(chǎng)上均衡信貸配給可以實(shí)現(xiàn)。S-W模型強(qiáng)調(diào)了由于市場(chǎng)微觀主體的逆向選擇作用，存在著比瓦爾拉均衡更穩(wěn)定的信貸配給均衡，它使得銀行在信貸市場(chǎng)上可以通過(guò)利率的甄別機(jī)制（ScreeningDevices）來(lái)選擇貸款對(duì)象（避免高風(fēng)險(xiǎn)），實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。