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［摘要］隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地加強(qiáng)對自身的改革。鋼鐵企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，目前正面臨著各種各樣的問題。原料資源的稀缺、鋼鐵產(chǎn)業(yè)的競爭壓力不斷增強(qiáng)使鋼鐵企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

［關(guān)鍵詞］銷售與收款;內(nèi)部控制;鋼鐵公司

1銷售與收款內(nèi)部控制概述

銷售與收款內(nèi)部控制是指以根據(jù)銷售業(yè)績的穩(wěn)定增長為基礎(chǔ)，將企業(yè)的市場占有額持續(xù)的擴(kuò)大，以及采用對銷售風(fēng)險進(jìn)行的銷售行為規(guī)范的內(nèi)部控制制度。這樣促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，優(yōu)化了現(xiàn)代企業(yè)制度的管理體制、運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)要強(qiáng)化銷售與收款的內(nèi)部控制制度，規(guī)范銷售與收款作業(yè)的業(yè)務(wù)行為，把銷售的過程記錄下來，對商品的發(fā)出與貨款的回收進(jìn)行有效監(jiān)控，以此實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的提升。企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制時，要與自身現(xiàn)狀相結(jié)合，對銷售業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行梳理，不斷完善銷售業(yè)務(wù)的管理制度，對銷售的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行定期的檢查分析，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)，確保銷售目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2鋼鐵公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

2.1銷售政策制定的控制。鋼鐵企業(yè)的銷售部根據(jù)公司制定的鋼鐵產(chǎn)品價格的管理?xiàng)l例中明確的價格管理基本原則、鋼鐵產(chǎn)品價格制定的依據(jù)、價格管理的范圍等來執(zhí)行相關(guān)的銷售政策，通過價格的管理流程對鋼鐵產(chǎn)品的價格進(jìn)行規(guī)范，并能通過對日常價格調(diào)整和對產(chǎn)品年度目標(biāo)價格的制定的管理方式，形成企業(yè)的基價庫。2.2客戶信用度的管理控制。鋼鐵企業(yè)通過其銷售部門來制定風(fēng)險管理的職責(zé)和風(fēng)險評估的相關(guān)流程。通過對客戶進(jìn)行相關(guān)資信的調(diào)查進(jìn)行等級管理，并用客戶信用評估的等級為依托建立相關(guān)的信用管理檔案。對信用管理檔案進(jìn)行定期的檢查修訂，篩選出更優(yōu)良的客戶及供應(yīng)商，可以避免鋼鐵企業(yè)在相關(guān)方面的損失。2.3對收款的嚴(yán)格控制。收款對企業(yè)的資金流動有著重要的關(guān)系，影響著企業(yè)的深度發(fā)展。收款作業(yè)的過程必須嚴(yán)格仔細(xì)，首先在貨款的催收過程中，要對匯款的情況進(jìn)行持續(xù)實(shí)時的關(guān)注，及時更新反饋回款的進(jìn)度，并對崗位上的收款人員和填賬單的人員進(jìn)行分離。收到貨款之后要積極開展對賬的工作，如果貨款逾期了要對其警告，跟客戶進(jìn)行溝通獲得對方回款的計劃，并在最后收款之后，生成會計憑證。鋼鐵企業(yè)的收款方式主要是以支票、匯票、本票等，由鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)部門負(fù)責(zé)，因此鋼鐵企業(yè)的財務(wù)部門通過銷售預(yù)收款對公司的收款進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保障鋼鐵企業(yè)的資金流動狀況，避免意外的事情發(fā)生。

摘要：會計電算化的應(yīng)用，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會計的需要。會計電算化的實(shí)施，大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶提供及時、準(zhǔn)確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品在市場競爭激烈的條件下，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵作用越來越明顯。擴(kuò)大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財務(wù)計劃無不從確定市場銷售預(yù)測開始。企業(yè)運(yùn)營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產(chǎn)經(jīng)營，銷售是企業(yè)運(yùn)營的龍頭。因此，所有企業(yè)無不對銷售和市場開發(fā)給予極大的關(guān)注。當(dāng)然，挑戰(zhàn)、機(jī)遇和風(fēng)險并存，銷售與收款已經(jīng)成為企業(yè)管理中非常復(fù)雜而且比較難控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其發(fā)生風(fēng)險的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷售與收款的風(fēng)險

在制造行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營活動非常重要的工作，其基本包括6個環(huán)節(jié)——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務(wù)、發(fā)貨、開具發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款、收款。銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險，將會給收款環(huán)節(jié)留下很大的財產(chǎn)損失風(fēng)險。同時銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上，從財務(wù)上看，會計科目應(yīng)收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風(fēng)險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)為了在競爭中贏得主動，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售，只要有賒銷就必定有應(yīng)收賬款。在當(dāng)今中國，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個基本特征。而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。隨著這一銷售方式的普遍運(yùn)用，不少企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的比重居高不下，嚴(yán)重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財產(chǎn)損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強(qiáng)銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，特別是做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產(chǎn)損失帶來的財務(wù)風(fēng)險。

自**年國家稅務(wù)總局、財政部、國內(nèi)貿(mào)易部、電子工業(yè)部、國家工商行政管理局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于在商業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)推行使用稅控收款機(jī)的通知》(國稅發(fā)[**]65號)以來，各地國稅部門積極采取措施，不斷改進(jìn)管理手段，在商業(yè)流通領(lǐng)域推廣使用稅控收款機(jī)，對于加強(qiáng)稅收監(jiān)控，提高稅收征管電子化水平，堵塞稅收漏洞起到了積極作用，但由于種種原因，稅控收款機(jī)的推行效果遠(yuǎn)未達(dá)到設(shè)計初衷。本人在對宿遷市稅控收款機(jī)推廣使用情況調(diào)查的基礎(chǔ)上，談些粗淺的看法。

一、宿遷市稅控收款機(jī)推行的基本情況

建市八年來，宿遷市商業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了一個由小到大，從少到多，銷售模式由傳統(tǒng)柜組銷售向現(xiàn)代連鎖業(yè)為主轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)商業(yè)市場持續(xù)繁榮，以蘇果超市、時代超市、華誠超市為代表的新興連鎖超市取得了跨越式發(fā)展，顯示了新興城區(qū)特有的后發(fā)優(yōu)勢。至**年底，全市共有商業(yè)零售納稅人23792戶，12家商業(yè)連鎖企業(yè)46個商業(yè)點(diǎn)使用了103臺稅控收款機(jī)。**年商業(yè)連鎖超市共使用卷式發(fā)票1500萬份，當(dāng)年全市來自商業(yè)批零企業(yè)的國稅收入達(dá)到1762.59萬元。各級國稅機(jī)關(guān)在商業(yè)企業(yè)中推廣使用稅控收款機(jī)大體上可以分為二個階段。

第一階段是從**年至**年上半年，這一時期宿遷商業(yè)經(jīng)營模式仍以傳統(tǒng)柜組銷售為主，全市無一家符合現(xiàn)代商業(yè)物流業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的連鎖超市。針對當(dāng)時納稅人經(jīng)營規(guī)模較小，實(shí)際承受能力不強(qiáng)的實(shí)際情況，出于積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥開展工作的考慮，決定先在國有商業(yè)零售企業(yè)中試點(diǎn)使用稅控收款機(jī)，經(jīng)過比較確定了百貨大樓、人民商場和醫(yī)藥公司為試點(diǎn)單位。經(jīng)過試點(diǎn)，上述三個單位應(yīng)稅銷售額較歷史同期平均增長了7%，平均增值稅稅負(fù)上升到2.87%，年發(fā)票使用量較往年增長了15.6%。

第二個階段是從**年下半年至**年，這一時期宿遷商業(yè)主要經(jīng)營模式由傳統(tǒng)的柜組銷售向現(xiàn)代連鎖業(yè)快速轉(zhuǎn)型。**年10月蘇果超市宿遷直營店在市區(qū)開業(yè)，該店當(dāng)年三個月的收入排到了同期蘇果超市江蘇直營店的前五位。蘇果超市的成功極大的刺激了其他商業(yè)零售企業(yè)，自**年10月至**年5月，短短半年多時間上海聯(lián)華、華聯(lián)、華誠等超市紛紛登陸宿遷。**年營業(yè)面積超過一萬平方米的普瑪特超市在宿遷開業(yè)，標(biāo)志著現(xiàn)代連鎖業(yè)在宿遷商業(yè)零售業(yè)的主體地位得到確立，大大小小的超市已出現(xiàn)在宿遷城鄉(xiāng)各地，收款機(jī)的使用也得到了空前的普及。在這一階段，宿遷市各級國稅機(jī)關(guān)一方面在商業(yè)零售企業(yè)中推廣使用卷式發(fā)票，力爭做到銷售逐筆開具發(fā)票，另一方面大力推廣使用稅控收款機(jī)，根據(jù)省局提供信息選擇北京高騰和億利達(dá)公司的產(chǎn)品做為推薦產(chǎn)品，在較大的蘇果超市、華誠超市、千百美超市中推行。

在已推廣使用稅控收款機(jī)的商業(yè)零售企業(yè)中，由于未與納稅申報、稅款征收工作相掛鉤，稅控收款機(jī)的使用效益未能充分發(fā)揮。加之宿遷地區(qū)超市具有數(shù)量多、分散經(jīng)營、經(jīng)營規(guī)模小的特點(diǎn)，每臺收款機(jī)少則4000多元，多則上萬元的購置費(fèi)用，使商業(yè)個體戶在本意就不想使用的情況下，經(jīng)濟(jì)上也無法承擔(dān)，自**年后推廣工作一度陷入停滯期間。

摘要：會計電算化的應(yīng)用，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會計的需要。會計電算化的實(shí)施，大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶提供及時、準(zhǔn)確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品在市場競爭激烈的條件下，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵作用越來越明顯。擴(kuò)大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財務(wù)計劃無不從確定市場銷售預(yù)測開始。企業(yè)運(yùn)營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產(chǎn)經(jīng)營，銷售是企業(yè)運(yùn)營的龍頭。因此，所有企業(yè)無不對銷售和市場開發(fā)給予極大的關(guān)注。當(dāng)然，挑戰(zhàn)、機(jī)遇和風(fēng)險并存，銷售與收款已經(jīng)成為企業(yè)管理中非常復(fù)雜而且比較難控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其發(fā)生風(fēng)險的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷售與收款的風(fēng)險

在制造行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營活動非常重要的工作，其基本包括6個環(huán)節(jié)——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務(wù)、發(fā)貨、開具發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款、收款。銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險，將會給收款環(huán)節(jié)留下很大的財產(chǎn)損失風(fēng)險。同時銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上，從財務(wù)上看，會計科目應(yīng)收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風(fēng)險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)為了在競爭中贏得主動，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售，只要有賒銷就必定有應(yīng)收賬款。在當(dāng)今中國，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個基本特征。而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。隨著這一銷售方式的普遍運(yùn)用，不少企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的比重居高不下，嚴(yán)重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財產(chǎn)損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強(qiáng)銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，特別是做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產(chǎn)損失帶來的財務(wù)風(fēng)險。

摘要：內(nèi)部控制作為一種十分先進(jìn)的管理制度，在眾多公司內(nèi)部都備受關(guān)注，公司內(nèi)部制度的完善與否會對公司后期的生存和發(fā)展會帶來不同程度的影響?？茖W(xué)合理的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)置以及符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和控制措施的有效實(shí)施，是企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)高效、有序運(yùn)行，進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)的重要前提和保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款；風(fēng)險控制

內(nèi)部控制作為有效的手段和方式可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率，是保障企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中順利運(yùn)行的重要基石，也是企業(yè)在行業(yè)競爭中保持優(yōu)勢地位的有力手段。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)提升競爭力的核心手段。銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制制度的有效建立，能夠降低風(fēng)險，使得企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1）管理層重銷售輕職能，風(fēng)險意識淡薄缺乏信用管理部門是企業(yè)產(chǎn)生呆賬、壞賬的一個重要原因。很多公司一味的追求銷售額的擴(kuò)大，采用促銷賒銷的方式銷售商品時，如果對客戶信用情況沒有嚴(yán)格審核，那么在客戶資金壓力較大的情況下，會延遲應(yīng)收款項(xiàng)的回收，增加企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險，甚至使企業(yè)面臨財務(wù)危機(jī)。2）人力資源政策落后企業(yè)之間的競爭本質(zhì)是人才的競爭，一個企業(yè)是否能穩(wěn)定健康的發(fā)展，擁有一批高素質(zhì)人才是其中一個重要因素。任何一個好的制度沒有合格的人才都無法發(fā)揮它的效力，合理有效的制度只能與優(yōu)秀人才相結(jié)合才能發(fā)揮它的最大效用。制定一個切實(shí)可行的規(guī)章制度并有效執(zhí)行，對經(jīng)濟(jì)活動可以起到控制和監(jiān)督的作用，對人事管理具有指導(dǎo)意義。但是當(dāng)一個管理者沒有相關(guān)的系統(tǒng)專業(yè)知識時，他對內(nèi)部控制的真實(shí)內(nèi)涵不能真正領(lǐng)悟，會很局限的把內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制等同起來，把內(nèi)部控制與規(guī)章制度的制定等同起來，缺乏內(nèi)部控制意識。

一、銷售與收款的一般流程與重要票據(jù)

在現(xiàn)代商業(yè)中，一般可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種方式。其中賒銷就是利用信譽(yù)作為抵押，推后付款。銷售與收款的一般流程主要包括以下幾個環(huán)節(jié)及審計中因注意的相關(guān)原始憑證：1.處理客戶訂貨，審計中對應(yīng)的是銷貨單。2.批準(zhǔn)賒銷，賒銷必須有合法人員經(jīng)過審查客戶信譽(yù)后批準(zhǔn)的賒銷額，涉及到批準(zhǔn)賒銷的負(fù)責(zé)人和相關(guān)單據(jù)。3.發(fā)運(yùn)商品，審計中對應(yīng)的是發(fā)運(yùn)憑證。4.對客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)具有的原始憑證為銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。5.定期對賬并催帳，向客戶發(fā)送的應(yīng)收賬款對賬單，還包括所有款項(xiàng)、折扣、折讓的詳細(xì)信息、應(yīng)收款帳齡分析表、催帳單等。6.收款入賬，審計中對應(yīng)是現(xiàn)金收入日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬。7.背提壞賬，依照穩(wěn)健的會計原則、提取壞賬準(zhǔn)備。8.審批銷售退回及折扣，退貨時應(yīng)具有退貨驗(yàn)收單和入庫單，折扣時應(yīng)有折讓業(yè)務(wù)憑證。9.注銷壞賬，確認(rèn)無法收回后，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷，應(yīng)在應(yīng)收款總帳和明細(xì)賬中有體現(xiàn)。

二、符合性測試

1.了解該企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，2.查閱制度、檢測職責(zé)劃分，主要觀察其各部門是否獨(dú)立。抽檢退回或折讓發(fā)票或壞賬沖銷記錄，審查簽字人員是否具有相關(guān)資格。3.測試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，抽檢各項(xiàng)原始憑證看相關(guān)制度的執(zhí)行情況。4.審查銷售合同，核查其完整性、合法性，并檢查其履行情況5.審查對賬單，看對賬單是否完整、是否寄出寄到等，以評價執(zhí)行力6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記7.審查折扣與收款的合理性，主要核對其合理性，對相關(guān)折扣要由負(fù)責(zé)人解釋清楚折扣的依據(jù)和合理性。8.壞賬手續(xù)是否合理，對較大金額的壞賬要驗(yàn)證，詢問批準(zhǔn)壞賬原因，依據(jù)等。

三、實(shí)質(zhì)性測試分析

實(shí)質(zhì)性測試分析是建立在符合性測試通過的基礎(chǔ)上，即已經(jīng)證明被審計公司在銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部制度健全并有效。

應(yīng)收款在收回之前不會增值，而且隨時問的推移讓企業(yè)付出代價。不及時回收，對企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響，還可能引發(fā)相互拖欠，從而形成嚴(yán)重的三角債問題；一旦形成呆賬，就會使這部分資金滯死，使企業(yè)蒙受嚴(yán)重的財務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。如何管好、用好和盤活應(yīng)收款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。

一、造成的影響

冶金環(huán)保工程企業(yè)，常據(jù)鋼鐵企業(yè)的需要專門為共制造所需的廢氣治理設(shè)各。從設(shè)計、制造、安裝、調(diào)試、直至竣工驗(yàn)收、交付使用，整個工程生產(chǎn)建設(shè)周期較長上。在實(shí)施過程中組成項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)除塵系統(tǒng)制造安裝全過程。在這過程中不確定性因素多，任一風(fēng)險都會影響環(huán)保工程企業(yè)的產(chǎn)品順利交付使用和貨款的回收。冶金行業(yè)通常按：“預(yù)付款30％、進(jìn)度款30％、驗(yàn)收款30％、質(zhì)保金10％”支付款項(xiàng)。對環(huán)保工程企業(yè)來說，應(yīng)收款包括了應(yīng)收未收的設(shè)備款、工程款、質(zhì)保金等。目前國內(nèi)鋼鐵企業(yè)普遍鋪攤子、擴(kuò)大規(guī)模，導(dǎo)致其自有資金嚴(yán)重不足。而鋼鐵企業(yè)又屬于污染大戶，受國家環(huán)境保護(hù)政策的影響較大，經(jīng)常處于無錢也必需上環(huán)保工程的困境，造成環(huán)保工程企業(yè)“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境，由此導(dǎo)致環(huán)保企業(yè)的應(yīng)收款呈上升趨勢，許多企業(yè)應(yīng)收款余額超過當(dāng)年收入的30％。

1、降低了資金使用效率，導(dǎo)致效益下降。據(jù)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入，交納企業(yè)所得稅，而此時尚未到與鋼鐵企業(yè)結(jié)算工程款的節(jié)點(diǎn)；按增值稅有關(guān)規(guī)定：“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”，這時企業(yè)也需提前墊付資金交納增值稅。產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，導(dǎo)致墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久之必將影響資金周轉(zhuǎn)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。環(huán)境治理工程在質(zhì)保期內(nèi)都會出現(xiàn)或多或少的質(zhì)量問題，發(fā)生維修費(fèi)用，但維修費(fèi)難以估計，所以僅在會計報表附注中披露，實(shí)際發(fā)生時作為發(fā)生年度的售后費(fèi)用。稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，環(huán)保企業(yè)通常并不計提壞賬準(zhǔn)備，等實(shí)際發(fā)生壞賬損失時作為當(dāng)期的費(fèi)用。囚此導(dǎo)致與該項(xiàng)收入有關(guān)的費(fèi)用推遲入賬，使得收入實(shí)現(xiàn)年度多利潤、以后年度少計利潤。

二、解決辦法

一、工行購買企業(yè)應(yīng)收帳款的案例

不久前,中國工商銀行與摩托羅拉(中國)電子有限公司簽訂了總額為10億元的人民幣應(yīng)收帳款購買協(xié)議。即工商銀行購買摩托羅拉公司在銷售其產(chǎn)品時產(chǎn)生的應(yīng)收貨款,扣除利息后為摩托羅拉公司提供資金,收回的應(yīng)收帳款歸工商銀行。摩托羅拉(中國)電子有限公司由于在國內(nèi)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大,其應(yīng)收帳款余額不斷增加,這給企業(yè)的資金管理帶來一定的壓力。作為摩托羅拉公司的主辦行,經(jīng)協(xié)商,工行和摩托羅拉公司簽訂購買應(yīng)收款協(xié)議。協(xié)議的期限暫定為兩年,額度為10億元人民幣,10億元應(yīng)收帳款是一個余額的概念,銀行在這兩年之內(nèi)可以不斷支付不斷收回。在風(fēng)險承擔(dān)方面,工行采取了較為謹(jǐn)慎的辦法。即有追索權(quán)的方式,摩拉羅拉公司仍要對應(yīng)收帳款的回收負(fù)責(zé)。公司定期將應(yīng)收帳單證提供給銀行,銀行再按單證把資金付到公司帳戶。根據(jù)協(xié)議,購買哪家經(jīng)銷商的帳款要由銀行來選擇。此外,這次工行購買的是摩托羅拉公司正常的銷售貨款,而非拖欠款,因此銀行收回貨款的風(fēng)險并不大。銀行在購買企業(yè)的應(yīng)收帳款時按照協(xié)議利率先扣除利息,這種類似票據(jù)貼現(xiàn)的做法使銀行的收益更有保證。在收益方面,銀行除了按人民銀行規(guī)定的貼現(xiàn)利率收取利息外,還按一定比例收取手續(xù)費(fèi)。

二、對商業(yè)銀行信貸創(chuàng)新的啟示

(一)信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新要緊緊圍繞金融創(chuàng)新的流動性、安全性、盈利性目標(biāo)。

首先,在上述案例中,工行采取的是余額概念,即不斷支付,不斷收回,收回一筆,等于歸還了一筆貸款,企業(yè)再提供過來一張應(yīng)收帳單,等于是又新發(fā)放了一筆。這相當(dāng)于2年內(nèi)向摩托羅拉公司提供10億元的貸款額度,在這額度內(nèi)不斷的發(fā)放流動資金貸款,額度內(nèi)的貸款是充分流動的,但又保持了10個億的貸款額度。等于是獲取了10個億的貸款市場,而且是流動性較強(qiáng)的貸款市場。

其次,充分保證了貸款的安全性。這次工行采取的是有追索權(quán)的方式,如果收不回來,企業(yè)仍要對應(yīng)收款的回收負(fù)責(zé)。銀行其實(shí)沒有承擔(dān)購貨方的信用風(fēng)險,承擔(dān)的只是貸款人的信用風(fēng)險。而在本案例中,摩托羅拉公司應(yīng)該是一個風(fēng)險很低的借款戶。

摘要：應(yīng)收賬是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要組成部分,主要用于核算和管理企業(yè)與客戶之間的往來款項(xiàng)。本文主要針對用友ERP應(yīng)收款系統(tǒng)賬務(wù)處理被忽視的有關(guān)問題進(jìn)行分析,并提出了解決方法。

關(guān)鍵詞：ERP;應(yīng)收款系統(tǒng);忽視

在用友ERP-U8管理系統(tǒng)中,應(yīng)收款系統(tǒng)屬于財務(wù)管理中的組成部分,主要用于核算和管理企業(yè)與客戶之間的往來款項(xiàng)。

一、收款單據(jù)處理容易被忽視的問題及解決方法

收款單據(jù)處理主要是對結(jié)算單據(jù)(收款單、付款單即紅字收款單)進(jìn)行管理。具體操作時應(yīng)用以下方法解決問題:

(一)如何形成預(yù)收款