導(dǎo)語：稅控收款機(jī)調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自**年國家稅務(wù)總局、財政部、國內(nèi)貿(mào)易部、電子工業(yè)部、國家工商行政管理局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于在商業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)推行使用稅控收款機(jī)的通知》(國稅發(fā)[**]65號)以來，各地國稅部門積極采取措施，不斷改進(jìn)管理手段，在商業(yè)流通領(lǐng)域推廣使用稅控收款機(jī)，對于加強(qiáng)稅收監(jiān)控，提高稅收征管電子化水平，堵塞稅收漏洞起到了積極作用，但由于種種原因，稅控收款機(jī)的推行效果遠(yuǎn)未達(dá)到設(shè)計初衷。本人在對宿遷市稅控收款機(jī)推廣使用情況調(diào)查的基礎(chǔ)上，談些粗淺的看法。

一、宿遷市稅控收款機(jī)推行的基本情況

建市八年來，宿遷市商業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了一個由小到大，從少到多，銷售模式由傳統(tǒng)柜組銷售向現(xiàn)代連鎖業(yè)為主轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)商業(yè)市場持續(xù)繁榮，以蘇果超市、時代超市、華誠超市為代表的新興連鎖超市取得了跨越式發(fā)展，顯示了新興城區(qū)特有的后發(fā)優(yōu)勢。至**年底，全市共有商業(yè)零售納稅人23792戶，12家商業(yè)連鎖企業(yè)46個商業(yè)點(diǎn)使用了103臺稅控收款機(jī)。**年商業(yè)連鎖超市共使用卷式發(fā)票1500萬份，當(dāng)年全市來自商業(yè)批零企業(yè)的國稅收入達(dá)到1762.59萬元。各級國稅機(jī)關(guān)在商業(yè)企業(yè)中推廣使用稅控收款機(jī)大體上可以分為二個階段。

第一階段是從**年至**年上半年，這一時期宿遷商業(yè)經(jīng)營模式仍以傳統(tǒng)柜組銷售為主，全市無一家符合現(xiàn)代商業(yè)物流業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的連鎖超市。針對當(dāng)時納稅人經(jīng)營規(guī)模較小，實際承受能力不強(qiáng)的實際情況，出于積累經(jīng)驗，穩(wěn)妥開展工作的考慮，決定先在國有商業(yè)零售企業(yè)中試點(diǎn)使用稅控收款機(jī)，經(jīng)過比較確定了百貨大樓、人民商場和醫(yī)藥公司為試點(diǎn)單位。經(jīng)過試點(diǎn)，上述三個單位應(yīng)稅銷售額較歷史同期平均增長了7%，平均增值稅稅負(fù)上升到2.87%，年發(fā)票使用量較往年增長了15.6%。

第二個階段是從**年下半年至**年，這一時期宿遷商業(yè)主要經(jīng)營模式由傳統(tǒng)的柜組銷售向現(xiàn)代連鎖業(yè)快速轉(zhuǎn)型。**年10月蘇果超市宿遷直營店在市區(qū)開業(yè)，該店當(dāng)年三個月的收入排到了同期蘇果超市江蘇直營店的前五位。蘇果超市的成功極大的刺激了其他商業(yè)零售企業(yè)，自**年10月至**年5月，短短半年多時間上海聯(lián)華、華聯(lián)、華誠等超市紛紛登陸宿遷。**年營業(yè)面積超過一萬平方米的普瑪特超市在宿遷開業(yè)，標(biāo)志著現(xiàn)代連鎖業(yè)在宿遷商業(yè)零售業(yè)的主體地位得到確立，大大小小的超市已出現(xiàn)在宿遷城鄉(xiāng)各地，收款機(jī)的使用也得到了空前的普及。在這一階段，宿遷市各級國稅機(jī)關(guān)一方面在商業(yè)零售企業(yè)中推廣使用卷式發(fā)票，力爭做到銷售逐筆開具發(fā)票，另一方面大力推廣使用稅控收款機(jī)，根據(jù)省局提供信息選擇北京高騰和億利達(dá)公司的產(chǎn)品做為推薦產(chǎn)品，在較大的蘇果超市、華誠超市、千百美超市中推行。

在已推廣使用稅控收款機(jī)的商業(yè)零售企業(yè)中，由于未與納稅申報、稅款征收工作相掛鉤，稅控收款機(jī)的使用效益未能充分發(fā)揮。加之宿遷地區(qū)超市具有數(shù)量多、分散經(jīng)營、經(jīng)營規(guī)模小的特點(diǎn)，每臺收款機(jī)少則4000多元，多則上萬元的購置費(fèi)用，使商業(yè)個體戶在本意就不想使用的情況下，經(jīng)濟(jì)上也無法承擔(dān)，自**年后推廣工作一度陷入停滯期間。

二、推行工作中存在的主要問題

（一）稅控收款機(jī)推行應(yīng)用缺乏規(guī)范與統(tǒng)一

**年6月，總局雖然公布了由五部委聯(lián)合簽發(fā)的《關(guān)于在商業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)推行使用稅控收款機(jī)的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展推行使用稅控收款機(jī)試點(diǎn)工作的通知》（國稅發(fā)[**]88號），但上述文件只確定了首批試點(diǎn)城市，而沒有明確與試點(diǎn)相配套的稅控機(jī)具生產(chǎn)廠家,也未對稅控收款機(jī)試點(diǎn)提出具體的時間要求，更沒有明確技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范。加之在2001年前稅收法律層面也沒有規(guī)定稅控收款機(jī)推行使用的具體條款（這種局面直至2001年5月1日新征管法出臺才告終結(jié)），而相對具體的操作規(guī)范至今年4月29日，以國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》(國稅發(fā)[2004]44號)為標(biāo)志，才初步建立起來。因此可以說**年至今年年初，稅控收款機(jī)推行工作在一定程度上，不僅沒有一部可操作的強(qiáng)制法律、法規(guī)，而且在申報、抵扣、運(yùn)營、監(jiān)管等方面，也沒有配套政策，致使推廣工作無法全面、規(guī)范開展。

（二）收款機(jī)價格偏高阻礙了推行工作的順利開展

由于稅控收款機(jī)的目標(biāo)客戶是財務(wù)制度不健全、經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，納稅人必須自行負(fù)責(zé)購置費(fèi)用。在這種情況下如果一臺收款機(jī)價格是其一個季度甚至是半年的收入，推行工作必然舉步維艱，而近幾年的推行實踐也證明了這一點(diǎn)。我國稅控機(jī)具價格與個人收入比是意大利的稅控機(jī)具價格與個人收入比的數(shù)十倍，后者一臺收款機(jī)的價格只是一個普通員工的月薪甚至周薪。雖然在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)【**】第043號）第十七條中規(guī)定“個體戶購置稅控收款機(jī)的支出，應(yīng)在二至五年內(nèi)分期扣除，具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定?！钡趥€人所得稅本身“跑冒滴漏”甚多的情況下，依靠這一舉措減輕個體戶負(fù)擔(dān)，促使其使用稅控收款機(jī)的吸引力是微乎其微。加之近年稅控收款機(jī)推行后，政策變動頻繁，不僅使納稅人憑空增加了納稅成本，而且有損于國稅機(jī)關(guān)的形象。

（三）納稅人消極被動影響推行效果

在推行配套政策不明確的情況下，如果納稅人積極配合，那么做好工作也是有希望的，但實際情況卻是納稅人對于稅控收款機(jī)推行極為反感。他們對于安裝使用稅控裝置較為懼怕，出于保守商業(yè)秘密、減少稅收的目的，本能地希望不使用稅控收款機(jī)，但迫于稅務(wù)機(jī)關(guān)壓力，他們只能是不情愿的、被動的使用稅控機(jī)，這樣“明用暗不用”、“惡意破壞”等情況的出現(xiàn)就可想而知了?？梢哉f在這種心理狀態(tài)下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管不力，推行工作的效率必定會大打折扣。

（四）推行目標(biāo)與實際對象發(fā)生較大背離

初期的推行工作由于采取層層布置“推行面”、“推行數(shù)量”的傳統(tǒng)手段，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成上級機(jī)關(guān)下達(dá)的稅控收款機(jī)推行計劃，大多先在經(jīng)營規(guī)模較大的商業(yè)企業(yè)推行，后在商業(yè)個體戶中推行，事實上形成大型超市較多使用稅控收款機(jī)，而商業(yè)個體戶基本上沒有使用稅控機(jī)收款的局面。實際上，對于財務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)模較大的商業(yè)企業(yè)來說，出于自身管理的需要，利用稅控收款機(jī)中商品進(jìn)、銷、存管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，實時地對經(jīng)營數(shù)據(jù)作統(tǒng)計和記錄，他們大都會主動要求安裝稅控收款機(jī)。而對于商業(yè)個體戶，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對其經(jīng)營行為很難真實、準(zhǔn)確掌握，為彌補(bǔ)稅收征納信息不對稱的被動局面，稅務(wù)機(jī)關(guān)才要求其全面、徹底使用稅控收款機(jī)，這部分納稅人才是稅務(wù)機(jī)關(guān)推行此項工作的初始目的?？梢哉f這種局面的出現(xiàn)，已偏離了推行的初衷。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)稅控收款機(jī)管理的對策

（一）完善制度，做好推行工作前的法律準(zhǔn)備

由于適用對象的廣泛性、技術(shù)條件的專業(yè)性、后續(xù)管理的艱巨性、涉及部門的多樣性，因此稅控收款機(jī)的推廣工作完全是一項系統(tǒng)工程。建議總局在下發(fā)《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》的基礎(chǔ)上，充分考慮不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，仔細(xì)研究稅控收款機(jī)推行所需注意事項，從有利于實際操作的角度出發(fā)，建立一套行之有效的推廣制度。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府機(jī)關(guān)在推行中各自職責(zé)及如何分工配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)、商和廠家各自應(yīng)擔(dān)負(fù)哪些責(zé)任和義務(wù)，如何對稅控收款機(jī)進(jìn)行有效的管理，如何組織售前培訓(xùn)及售后服務(wù)，如何進(jìn)行稅控收款機(jī)的銷售和稅務(wù)編程，甚至用戶如何購機(jī)、如何購買發(fā)票、如何切實降低用戶非稅收支出項目等方面都應(yīng)有相應(yīng)的文件來明確。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，借助市場力量推行稅控收款機(jī)

推行工作思路必須從簡單的行政命令式推行，向以市場力量推行為主，輔以行政推動的思路轉(zhuǎn)變。首先是稅務(wù)機(jī)關(guān)在做好稅控收款機(jī)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)準(zhǔn)入條件的把關(guān)后，堅決杜絕強(qiáng)制收款機(jī)用戶購買指定的某一家或某幾家產(chǎn)品的行為發(fā)生。要取消對符合標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)廠家的各類限制性條款，讓其在市場上充分競爭，為用戶提供更多的選擇、更好的服務(wù)、更低價格的產(chǎn)品；其次推行中必須充分尊重稅控收款機(jī)用戶的自由選擇權(quán)，允許用戶到市場上自由選購、安裝符合國家標(biāo)準(zhǔn)的稅控收款機(jī)，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的各類責(zé)任；最后要加強(qiáng)稅控收款機(jī)的技術(shù)、市場監(jiān)管力度。通過日常檢查，規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)和稅控收款機(jī)用戶行為，在檢查中如發(fā)現(xiàn)達(dá)標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)、銷售不符合規(guī)定的稅控收款機(jī)，必須取消其行為資格。

（三）規(guī)范管理，加強(qiáng)稅控收款機(jī)的全程監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅控收款機(jī)管理要從開具發(fā)票管起，向納稅人開業(yè)和廠商銷售活動管理擴(kuò)展。對符合條件的納稅人在開業(yè)登記時，就將稅控收款機(jī)購置情況列為登記事項之一。同時對于稅控收款機(jī)銷售廠商必須建立銷售報備制度，稅控收款機(jī)發(fā)到用戶之前，要在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注冊登記，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格監(jiān)控下進(jìn)行初始化編程設(shè)置，輸入有關(guān)的稅務(wù)登記信息。通過管理措施關(guān)口前移，不僅能夠杜絕各種不合規(guī)機(jī)器流入稅控領(lǐng)域，切實起到堵塞征管漏洞的作用，而且便于生產(chǎn)廠商提供售后服務(wù)，掌握納稅人購機(jī)基本情況。

要加大對稅控收款機(jī)稅控信息的增值利用，充分發(fā)揮其稅源監(jiān)控作用。要將稅控收款機(jī)存儲信息納入納稅申報附報資料范圍中，按照“一戶式”管理的要求，建立納稅人征管資料電子信息庫。同時借鑒增值稅申報管理中“票表稽核”做法，將稅控收款機(jī)“黑盒子”中存儲的信息引入納稅申報管理中，將其信息定期同納稅申報信息比對，大力拓展稅控收款機(jī)信息的應(yīng)用深度和廣度。

加強(qiáng)對使用稅控收款機(jī)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管工作。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任區(qū)管理制度，定期或不定期抽查納稅人稅控收款機(jī)的使用情況，對于符合條件的商業(yè)納稅人開業(yè)不配置稅控收款機(jī)或者經(jīng)營時不使用稅控收款機(jī)都要按照征管法或其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定的最高限額從重處罰。同時還要對稅務(wù)稽查人員和用戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以保證對稅控收款機(jī)進(jìn)行有效的管理和正確的使用。

（四）循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推廣使用稅控收款機(jī)

由于不同行業(yè)，不同經(jīng)營項目的生產(chǎn)流程不同、行業(yè)管理需求不同、交易習(xí)慣不同，加之目前稅控收款機(jī)功能較為單一（大多只具備簡單的金額統(tǒng)計功能和打印功能，無法實現(xiàn)商品的進(jìn)、銷、存管理，難以滿足經(jīng)營規(guī)模大的用戶管理需要），因此我國稅控收款機(jī)的推行工作必將是一個循序漸進(jìn)的過程。近年來隨著《征管法》、《稅控收款機(jī)國家標(biāo)準(zhǔn)》的頒布實施，國家質(zhì)檢總局會同信息產(chǎn)業(yè)部制定了《稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證實施細(xì)則》等文件，在法律、技術(shù)、市場準(zhǔn)入層面已為推行稅控收款機(jī)掃清了障礙。為此各級國稅機(jī)關(guān)在推行過程中要做好適用對象的選取工作，選取中不求面大量多，注重實效，穩(wěn)扎穩(wěn)打，積小勝為大勝，通過一定期間的努力，使稅控收款機(jī)推行工作達(dá)到一個預(yù)期的目的。