1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

大企業(yè)專業(yè)化管理是無錫市國家稅務(wù)局今年國際（涉外）稅收工作的一項(xiàng)新內(nèi)容，這是我局為適應(yīng)開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，積極探索和實(shí)施企業(yè)分類管理的工作內(nèi)容和方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項(xiàng)管理和涉外企業(yè)稅收管理，強(qiáng)化稅收征管，全面提升國際稅收管理和服務(wù)水平的一項(xiàng)新舉措。從2003年起，通過積極地探索和實(shí)踐，涉外大企業(yè)管理已初顯成效。

一、試行大企業(yè)管理的初衷

1、將分類管理新理念運(yùn)用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業(yè)的征管戶數(shù)有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導(dǎo)性計(jì)劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業(yè)貢獻(xiàn)的，大企業(yè)在稅收貢獻(xiàn)中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對(duì)待，“眉毛胡子一把抓”，導(dǎo)致對(duì)大企業(yè)情況了解不夠、稅源變化監(jiān)控不力、納稅服務(wù)不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會(huì)議上提出了分類管理的新理念，對(duì)稅收征管提出了新的要求，同時(shí)也引發(fā)了我們對(duì)大企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)性思考。經(jīng)過多次討論，以分類管理理念為引導(dǎo)的大企業(yè)專業(yè)化管理在無錫國稅國際稅收工作中實(shí)行，把大企業(yè)管理放在突出位置，進(jìn)行專業(yè)化管理，集中最優(yōu)勢(shì)資源對(duì)大企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管和最優(yōu)化服務(wù)，把大企業(yè)管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應(yīng)稅收征管從“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的需求，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題?！笆栌诠芾?，淡化責(zé)任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個(gè)大問題，如何加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時(shí)入庫，成為新形勢(shì)下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應(yīng)新的征管形勢(shì)，尤其是大企業(yè)，對(duì)稅收、經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，應(yīng)當(dāng)成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業(yè)、強(qiáng)化分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控、納稅評(píng)估等征管手段，提高征管工作質(zhì)量。我們?cè)噲D通過實(shí)行大企業(yè)管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的路子。

3、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，解決“管事制”下服務(wù)不到位的問題。服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)也是我們稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而“管事制”下我們對(duì)納稅人的服務(wù)往往浮于表面，對(duì)企業(yè)并未產(chǎn)生較大的影響。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)，為其提供個(gè)性化、貼近式服務(wù)能夠更好地加強(qiáng)稅企溝通，改善外商投資環(huán)境，推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、適應(yīng)無錫外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理統(tǒng)籌發(fā)展的問題。無錫地處“長三角”經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、沿江開發(fā)區(qū)，近年來招商引資熱勢(shì)不減，外商投資蓬勃發(fā)展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應(yīng)運(yùn)而生，世界500強(qiáng)企業(yè)在無錫設(shè)立了50家公司。這些大企業(yè)大多具有跨區(qū)域經(jīng)營、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點(diǎn)，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰(zhàn)。我們?cè)谏嫱舛愂罩袊L試大企業(yè)管理，就是要探索一條集日常征管、審計(jì)、反避稅等多項(xiàng)外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，全面提升國際稅收管理和服務(wù)水平。

一、引言

我國的稅制改革在不斷的完善，企業(yè)的稅負(fù)成為重要的支出，最大化的降低成本是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的重要舉措。這就需要在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)于稅收事項(xiàng)就要能科學(xué)化的籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，通過從理論上深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的研究分析，就能為實(shí)際的稅收籌劃發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃關(guān)系辨析

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作是比較重要的，這是保障企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的保障，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作涉及到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面，也是企業(yè)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的稅收籌劃有著緊密的聯(lián)系，稅收籌劃工作是緊密圍繞財(cái)務(wù)管理的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行展開的，所以兩者都是為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化而實(shí)施的管理。稅收籌劃的主要受益對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化有著直接影響，對(duì)企業(yè)投資回報(bào)率有著直接影響，所以在稅收籌劃不同方法的實(shí)施下，也會(huì)有不同的盈利結(jié)果。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施過程中，主要的職能就是財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃則是其決策的重要依據(jù)，兩者只有得到良好的發(fā)展才能保障資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收籌劃工作的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)水平的提高有著保障作用，也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，所以兩者的發(fā)展都要能加強(qiáng)重視，注重協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法以及發(fā)展的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃有著多種方法，這就需要在具體的財(cái)務(wù)管理過程中結(jié)合實(shí)際情況來選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?。其中的收入控制法就是比較重要的，這是對(duì)收入合理控制減少所得減輕以及拖延納稅義務(wù)來減輕稅負(fù)的重要方法。這一方法的應(yīng)用是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定實(shí)施的財(cái)務(wù)合理處理技術(shù)，是正規(guī)的減輕稅負(fù)的方法，在具體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上主要是通過公允會(huì)計(jì)方法進(jìn)行設(shè)定收入時(shí)點(diǎn)。還可同稅收優(yōu)惠的方法來對(duì)所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間加以控制，以及對(duì)應(yīng)稅所得額的控制方法降低累進(jìn)稅率下的應(yīng)納稅額。稅收籌劃的方法應(yīng)用中，還可通過成本調(diào)整方法，這一方法的應(yīng)用主要是對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理化的調(diào)整來進(jìn)行抵減收益和減少應(yīng)稅所得額方式進(jìn)行節(jié)稅的方法。這一稅收籌劃方法的應(yīng)用也是按照財(cái)會(huì)制度相關(guān)規(guī)定實(shí)施的處理，在具體的成本調(diào)整方面是通過折舊計(jì)算法以及存貨計(jì)價(jià)法等方式運(yùn)用加以實(shí)現(xiàn)的。另外，稅收籌劃方法中的運(yùn)用低稅環(huán)境加以實(shí)施稅收籌劃的方法也是比較重要的，也就是通過低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用進(jìn)行降低稅率減少納稅環(huán)節(jié)和對(duì)稅收環(huán)境優(yōu)化的方式實(shí)現(xiàn)的。2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的發(fā)展的現(xiàn)狀。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作的開展過程中，需要從多方面進(jìn)行考慮，在企業(yè)的內(nèi)部管理制度進(jìn)一步完善背景下，稅收籌劃的價(jià)值管理體系的完善也影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的效益，對(duì)企業(yè)在市場中的競爭力的提高也有著很大影響，在稅收籌劃工作的實(shí)施上就要能從財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效益的角度進(jìn)行分析籌劃，保障稅收籌劃工作的順利開展。而在實(shí)際的稅收籌劃工作的具體開展過程中，受到諸多因素的影響在一些方面還存在著相應(yīng)問題，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)工作還沒有加強(qiáng)，缺乏完善的管理體系。企業(yè)的發(fā)展過程中只注重對(duì)產(chǎn)品的開發(fā)，以及對(duì)人事管理和市場營銷，在稅收籌劃的工作方面沒有過多的重視。從這一發(fā)展的現(xiàn)狀就能夠看到，我國的一些納稅人以及納稅的機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性認(rèn)識(shí)還沒有加強(qiáng)，對(duì)一些納稅管理的能力經(jīng)驗(yàn)還比較的缺乏，在未來的發(fā)展中，如果不注重稅收籌劃工作的科學(xué)開展，就必然會(huì)影響企業(yè)在市場中的可持續(xù)發(fā)展。

摘要：近年來，國家針對(duì)小微企業(yè)實(shí)施了一系列鼓勵(lì)和扶持政策，特別是在2020年，為了做好“六穩(wěn)”、落實(shí)“六?！倍扇〉钠栈轀p稅和降負(fù)優(yōu)惠措施，進(jìn)一步降低了小微企業(yè)的增值稅稅率。合法進(jìn)行納稅籌劃，切實(shí)降低成本，是小微企業(yè)的必修課。為此，文章結(jié)合國家政策，探討小微企業(yè)如何系統(tǒng)、高效地進(jìn)行納稅籌劃，切實(shí)降低稅務(wù)支出，提升企業(yè)利潤空間。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

企業(yè)都需納稅，在重點(diǎn)支持小微企業(yè)的政策中，國家不斷釋放對(duì)小微企業(yè)的納稅紅利。若對(duì)納稅規(guī)則、政策不了解，會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)較高的稅務(wù)成本。小微企業(yè)稅收籌劃的目的是使企業(yè)從眾多納稅方案中選取一個(gè)適于企業(yè)的最佳方案，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，降低稅收成本。稅收籌劃是以遵守現(xiàn)行稅收法律規(guī)范為前提，通過繳納最低稅獲取最大的稅收實(shí)惠，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

1小微企業(yè)的定義及判定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)和家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》對(duì)各行各業(yè)的小微企業(yè)都有明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)，具體判定標(biāo)準(zhǔn)包括三個(gè)方面：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模。例如，在工業(yè)企業(yè)中，從業(yè)人員少于300人，年均營業(yè)收入少于2000萬元；在批發(fā)企業(yè)中，從業(yè)人員少于20人，營業(yè)收入低于5000萬元；在零售企業(yè)中，從業(yè)人員少于50人，營業(yè)收入低于500萬元；在軟件與信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，從業(yè)人員少于100人，營業(yè)收入低于1000萬元等，都屬于小微企業(yè)。稅收中的小型微利企業(yè)概念和小微企業(yè)略有不同，具體判定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)規(guī)模，明確規(guī)定企業(yè)所從事的行業(yè)必須是非國家限制或禁止的行業(yè)，且要滿足以下三個(gè)條件：年度應(yīng)納稅所得額低于300萬元，員工人數(shù)在300人以下，資產(chǎn)總額不超過5000萬元[1]。

2小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

摘要:施工企業(yè)主要從事建筑工程、安裝工程及其他專門工程的施工活動(dòng)。建筑業(yè)改革發(fā)展面臨的突出問題之一就是經(jīng)濟(jì)收益水平低下，我國建筑業(yè)從未脫離過低收益產(chǎn)業(yè)行列。面對(duì)激烈的市場競爭和施工企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)效益低下的突出問題，施工企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)改革和發(fā)展力度，探索開源節(jié)流的有效途徑，提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者結(jié)合自身單位的實(shí)際，針對(duì)國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該如何開展稅收籌劃，進(jìn)行一些有益的探索，以期對(duì)施工企業(yè)有所裨益。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè)；稅收籌劃；途徑

稅收籌劃(TaxPlanning)，就其目的和結(jié)果而言，又稱節(jié)稅(TaxSavings)，是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達(dá)到延緩稅負(fù)或減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法經(jīng)濟(jì)行為。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神，而且，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃具有合法性、超前性、選擇性、綜合性和收益性等特點(diǎn)。施工企業(yè)要樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。

稅收籌劃和避稅有一些共同特點(diǎn)，同時(shí)也有根本的區(qū)別。其共同點(diǎn)是:二者都是不違法行為(但程度上有差別)，具有合理或合法性;二者都要經(jīng)過事前謀劃和安排，具有事前性。其不同點(diǎn)表現(xiàn)在:二者獲取的利益同稅法宗旨的關(guān)系存在著根本性的區(qū)別，稅收籌劃合乎稅法宗旨，而避稅有悖于稅法宗旨;二者的行動(dòng)側(cè)重點(diǎn)不同，稅收籌劃側(cè)重于研究和響應(yīng)稅法導(dǎo)向，而避稅則側(cè)重于研究和利用稅法漏洞或缺陷。

一、在企業(yè)宏觀決策方面

1、從企業(yè)的設(shè)立地點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、從業(yè)人員結(jié)構(gòu)等方面，充分利用稅收優(yōu)惠政策決策(1)新企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的選擇。企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的確定對(duì)企業(yè)稅收有較大的影響。如西部大開發(fā)期間，在西部設(shè)立企業(yè)或企業(yè)子公司都享受稅收優(yōu)惠政策;在民族自治地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)，以及國家指定高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)設(shè)立企業(yè)都執(zhí)行低稅率。如施工企業(yè)設(shè)在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納所得稅。(2)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面。我國為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。施工企業(yè)可以結(jié)合自己的行業(yè)特點(diǎn)充分利用廢渣等廢棄物生產(chǎn)建筑材料，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，可以充分享受稅收優(yōu)惠。(3)從業(yè)人員結(jié)構(gòu)方面。我國現(xiàn)階段為了鼓勵(lì)企業(yè)接收下崗職工再就業(yè)，對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過從業(yè)人員總數(shù)60%的企業(yè)，實(shí)行免征所得稅3年的優(yōu)惠政策。對(duì)國有施工企業(yè)來講本身富裕人員就較多，甚至實(shí)際上也有相當(dāng)一部分待崗、下崗職工，由于歷史的原因還有一部分醫(yī)院、職工學(xué)校等輔業(yè)和閑置資產(chǎn)等，目前完全可以結(jié)合國家有關(guān)主輔分離的優(yōu)惠政策等一并考慮實(shí)施，既可以分流富裕人員也可以充分享受到國家的稅收優(yōu)惠政策。

近些年我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，物流業(yè)也發(fā)展得非常迅猛，其對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起到了很大作用，但物流稅收中的一些不合理現(xiàn)象或已成為行業(yè)發(fā)展的瓶頸。筆者結(jié)合自己的思考，分析了物流企業(yè)稅收的現(xiàn)狀和存在問題，提出了自己的一些看法。

一、物流企業(yè)稅收現(xiàn)狀及存在問題

物流企業(yè)是這樣一種經(jīng)濟(jì)組織，它從事的是對(duì)物質(zhì)的運(yùn)輸或倉儲(chǔ)工作，并且根據(jù)客戶的需求，對(duì)運(yùn)送、裝卸、儲(chǔ)存等進(jìn)行組織和管理，它有著一定的信息管理系統(tǒng)與自己的業(yè)務(wù)相適應(yīng)，能夠獨(dú)立核算以及獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。經(jīng)過幾十年的改革，我國物流企業(yè)在稅收方面確實(shí)取得了一些成就，改善了我國物流業(yè)的發(fā)展環(huán)境，但是我們要清楚地看到存在的問題。經(jīng)濟(jì)全球化日益加強(qiáng)，我們物流業(yè)在這樣一個(gè)大環(huán)境下，要想實(shí)現(xiàn)自己更好的發(fā)展，就需要有利的稅收政策環(huán)境。所以要充分發(fā)揮稅收管理的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，建立符合我國物流業(yè)發(fā)展的稅收管理體系。我國物流企業(yè)在稅收方面存在的問題主要有：

(一)營業(yè)稅方面存在重復(fù)納稅在我國，重復(fù)納稅是物流業(yè)稅收方面最嚴(yán)重的問題，非常不利于我國物流業(yè)的健康有序發(fā)展。而且在物流配送、倉儲(chǔ)租賃等方面重復(fù)納稅顯得尤為嚴(yán)重。

(二)物流企業(yè)的綜合稅偏高我國物流業(yè)是微利行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國物流企業(yè)的毛利大都在4%~6%，而且稅后純利也只是1%~3%，這么低的一個(gè)利潤率很難保證資金的積累，物流企業(yè)也就很難生存下去，很顯然這非常不利于我國物流業(yè)的發(fā)展。

(三)所得稅繳納制度與現(xiàn)代物流業(yè)跨區(qū)域發(fā)展不符現(xiàn)代物流企業(yè)的服務(wù)范圍覆蓋很多個(gè)區(qū)域，而這些區(qū)域各自的情況又不同，常出現(xiàn)一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部分公司盈利而另外一部分的公司虧損。目前我國實(shí)施的是屬地繳納企業(yè)所得稅的制度，而很多企業(yè)又都是集團(tuán)型的，它們無法做到內(nèi)部之間盈虧互補(bǔ)，這就無形之中加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

截至2006年底，我國共有中小企業(yè)4200萬家，從業(yè)人員達(dá)2.89億人，其制造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占我國GDP的55%,繳納的稅收占我國全部稅收收入的47.5%，他們是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。但由于單個(gè)中小企業(yè)的規(guī)模小、實(shí)力單薄，在市場競爭中往往處于不利地位，為充分發(fā)揮其在國民經(jīng)濟(jì)體系中的重要功能和作用，政府部門應(yīng)給予大力支持。本文在介紹部分西方國家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的基礎(chǔ)之上，簡要談?wù)勎覈鴳?yīng)該如何運(yùn)用稅收手段來支持中小企業(yè)的發(fā)展。

一、部分國家支持中小企業(yè)的稅收政策

1.所得稅方面

美國對(duì)中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠：

（1）納稅方式的可選性：如果一個(gè)企業(yè)符合美國稅法中有關(guān)中小企業(yè)的規(guī)定，便可以從下面兩種納稅方式中任選一種：①一般的公司所得稅，稅率為5％－46％的超額累進(jìn)稅率。②合伙企業(yè)的納稅方式，合伙企業(yè)的所得不用繳納公司所得稅，而是根據(jù)股東應(yīng)得的份額并入股東的個(gè)人所得之中，繳納個(gè)人所得稅。

（2）降低稅率：通過1981年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》將涉及中小企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率下調(diào)了25％。

摘要：在認(rèn)真分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)自身積極作用的基礎(chǔ)上，提出稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)由直接目標(biāo)、中間目標(biāo)和最終目標(biāo)組成的綜合性目標(biāo)體系；在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要協(xié)調(diào)好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等方面的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先，財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的，通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，提高資金利潤率，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次，稅收籌劃的任何一種應(yīng)用，都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的，通過財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的，通過財(cái)務(wù)管理手段，才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案，如果運(yùn)用手段不當(dāng)，那么就可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來是不行的，還需要有效的執(zhí)行，這就需要財(cái)務(wù)控制，如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此，稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題

［提要］征稅作為國家財(cái)政收入最重要的手段，對(duì)整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。企業(yè)在經(jīng)營過程中按照國家規(guī)定繳稅的同時(shí)通過合理并且合法的方式減少稅額是讓企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)最大化目標(biāo)的主要手段之一，合理降稅已經(jīng)成為每一個(gè)企業(yè)都在探索的問題。本文以使得企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，通過科學(xué)合法的稅收籌劃方式幫助企業(yè)降低稅額，并針對(duì)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問題提出相關(guān)解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅；稅務(wù)籌劃；稅收征管；降低稅額；解決方案

當(dāng)前，企業(yè)可以提前進(jìn)行稅收籌劃工作，但前提是在合理合法的情況下，提前對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)所預(yù)計(jì)要出現(xiàn)的稅收進(jìn)行分析，并采用合理的手段降低稅收以達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)盈利的目的。

一、稅收籌劃的意義

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展對(duì)我國市場造成了很大的影響，各行各業(yè)的競爭壓力也隨之而來，在如此巨大的壓力之下能夠游刃有余地面對(duì)市場且使得自身立于不敗之地，不僅要找到適合自身發(fā)展的方式，還應(yīng)在企業(yè)自身管理問題方面尋找突破口。企業(yè)財(cái)務(wù)工作是企業(yè)的命脈，財(cái)務(wù)工作中的稅務(wù)控制是讓企業(yè)獲取更多利潤的途徑之一。通過制定稅務(wù)籌劃方案來達(dá)到減少繳稅以達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本、控制企業(yè)日常開支的目的，最終使得企業(yè)在同行業(yè)競爭中獲取更大的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，國內(nèi)市場的發(fā)展也離不開稅務(wù)籌劃工作的開展，由此可以看出稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)來說的重要性，需要各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員格外引起重視。稅務(wù)籌劃工作固然重要，但是也要在合法合理的前提下進(jìn)行，合理的避稅手段可以緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。

二、稅收征管與稅收籌劃的關(guān)系