2015年度季度，在支行的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我按照支行的工作精神和工作部署，結(jié)合自身崗位職責(zé)，刻苦勤奮、認(rèn)真努力工作，完成全部工作任務(wù)，取得良好成績(jī)。現(xiàn)將本人2015年度季度履職情況報(bào)告如下：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高政治思想覺(jué)悟和工作業(yè)務(wù)技能

我認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀等黨的理論和十八大、十八屆三中全會(huì)精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)支行的工作精神和工作紀(jì)律，加強(qiáng)思想情操、職業(yè)道德、社會(huì)公德和個(gè)人品德建設(shè)，提高自己的政治思想覺(jué)悟，牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，服從領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同志，立足本職崗位，認(rèn)真努力工作。我認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國(guó)建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理辦法》、《中國(guó)建設(shè)銀行經(jīng)費(fèi)共享中心會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》，做到虛心好學(xué)，不恥下問(wèn)，凡是自己不了解或不懂的問(wèn)題，認(rèn)真向領(lǐng)導(dǎo)和同事們請(qǐng)教，以此提高自己的業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)工作發(fā)展的需要，切實(shí)把工作做完做好。

二、勤奮工作，全面完成工作任務(wù)

我是六級(jí)執(zhí)行會(huì)計(jì)師，工作涉及面比較廣，具體事務(wù)比較瑣碎繁雜。我忠實(shí)履行自己的工作職責(zé)，全面執(zhí)行支行的工作精神和決策部署，刻苦勤奮，盡心盡職工作，踐行“我的崗位我負(fù)責(zé)、我在崗位您放心”，全面做好工作，促進(jìn)支行各項(xiàng)工作發(fā)展。一是對(duì)支行提交的原始發(fā)票要素的合規(guī)性進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：發(fā)票日期必須有效，不能跨年，大小寫(xiě)金額必須一致，不能有涂改事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否合法合規(guī)。二是核對(duì)發(fā)票粘貼金額是否與報(bào)銷單金額一致，附件是否齊全，核對(duì)報(bào)銷憑證上經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、行長(zhǎng)等有權(quán)審批人的簽字是否正確、完整等，涉及待攤費(fèi)用的報(bào)銷項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)相關(guān)崗位的“出、入庫(kù)”的登記核查，屬于集中采購(gòu)項(xiàng)目報(bào)銷事項(xiàng)手續(xù)是否符合相關(guān)辦法規(guī)定。三是負(fù)責(zé)根據(jù)下達(dá)各業(yè)務(wù)條線或各支行費(fèi)用指標(biāo)單登記費(fèi)用臺(tái)賬，錄入和傳遞自助報(bào)銷模塊信息，對(duì)于單筆費(fèi)用支出的牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)牽頭與相關(guān)受益部門(mén)協(xié)商確定該筆支出的分解依據(jù)或金額，明確該筆支出涉及的受益部門(mén)及分解情況，同時(shí)需要相關(guān)受益部門(mén)簽字認(rèn)可。

三、嚴(yán)格要求，確保自身清正廉潔

現(xiàn)將我一年時(shí)間工作情況述職如下：

在一年的時(shí)間里，我能夠自覺(jué)主動(dòng)地學(xué)習(xí)國(guó)家的各項(xiàng)金融政策法規(guī)，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，完成上級(jí)和社領(lǐng)導(dǎo)交給自己的工作任務(wù)，現(xiàn)就一年來(lái)自己的學(xué)習(xí)、工作情況向組織和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)如下，

一、勤學(xué)苦練，盡快適應(yīng)工作，提高自己的業(yè)務(wù)水平和技能。，從最基本做起，從學(xué)習(xí)開(kāi)始，以前輩、同事為榜樣，以書(shū)本為老師，把單位同事作為一面鏡子，做到了在學(xué)中干，干中學(xué)，邊學(xué)邊干，融會(huì)貫通，學(xué)以致用，不懂的地方虛心向單位同事請(qǐng)教，通過(guò)學(xué)習(xí)使自己的基本上掌握了業(yè)務(wù)操作規(guī)程和要領(lǐng)，對(duì)自己應(yīng)承擔(dān)的工作能夠獨(dú)立完成，也使自己的業(yè)務(wù)水平和技能都有不同程度的提高。

二、恪守規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)。

辦理會(huì)計(jì)事務(wù)能夠嚴(yán)格按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求準(zhǔn)確地使用會(huì)計(jì)憑證、科目和帳戶；堅(jiān)持當(dāng)時(shí)記帳、當(dāng)日核對(duì)，作到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字字跡清楚，確保帳務(wù)處理＂五無(wú)＂、帳戶核算＂六相符＂等；辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)時(shí)能夠認(rèn)真落實(shí)＂實(shí)名制＂規(guī)定，登記好相關(guān)證件手續(xù)等等．每日營(yíng)業(yè)終了，逐筆勾對(duì)電腦打印流水帳和現(xiàn)金收付登記簿，堅(jiān)持碰庫(kù)制度．填送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)作到內(nèi)容清楚、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送，各種報(bào)表、各項(xiàng)目之間相關(guān)數(shù)字銜接一致．

三、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，共同營(yíng)造良好的工作環(huán)境。在工作中，能夠團(tuán)結(jié)同事，和睦相處，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)；在生活中，互相幫助，互相關(guān)心，共同創(chuàng)造和諧的氛圍。同時(shí)，不斷進(jìn)行自我定位，更新觀念，提高服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)水平。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。

第四條本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

市郵政局市場(chǎng)部、監(jiān)督監(jiān)察部、金融業(yè)務(wù)部：

我局根據(jù)市局《關(guān)于開(kāi)展金融內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范剖析檢查的通知》的文件精神，成立了檢查小組，由＊＊＊局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，＊＊＊副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，成員有：安保干事、農(nóng)村郵政檢查員、儲(chǔ)匯管理員、儲(chǔ)匯稽查員和八個(gè)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)的班長(zhǎng)、支局長(zhǎng)，依據(jù)《＊＊省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》、《＊＊省郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)稽查方案》（修改稿）和《＊＊省郵政金融中間業(yè)務(wù)稽查方案（試行）》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)郵政金融內(nèi)控制度、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理和管理制度執(zhí)行，以及各類人員履職和安全設(shè)施等情況進(jìn)行逐一剖析檢查，并在剖析檢查中堅(jiān)持“四不放過(guò)”的原則（即風(fēng)險(xiǎn)隱患不查清不放過(guò)、原因分析不透徹不放過(guò)、全體職工不受教育不放過(guò)、整改措施不落實(shí)不放過(guò)），對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐一研究，以點(diǎn)帶面，逐一解決,以此堵塞漏洞，消除隱患，提高全員防范郵政金融資金風(fēng)險(xiǎn)能力，確保郵政金融資金安全完整，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、基本情況

截止9月20日，全縣郵儲(chǔ)余額17636萬(wàn)元，凈增余額1996萬(wàn)元，

完成全年計(jì)劃的62.37%，點(diǎn)均余額2204.50萬(wàn)元,活期比重31.33%；保費(fèi)383萬(wàn)元，完成全年計(jì)劃的93.41%，每月工資500多萬(wàn)元，每月代收稅40多萬(wàn)元，1-9月份無(wú)案件發(fā)生。

二、自查和剖析檢查

市郵政局市場(chǎng)部、監(jiān)督監(jiān)察部、金融業(yè)務(wù)部：

我局根據(jù)市局《關(guān)于開(kāi)展金融內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范剖析檢查的通知》的文件精神，成立了檢查小組，由＊＊＊局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，＊＊＊副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，成員有：安保干事、農(nóng)村郵政檢查員、儲(chǔ)匯管理員、儲(chǔ)匯稽查員和八個(gè)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)的班長(zhǎng)、支局長(zhǎng)，依據(jù)《＊＊省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》、《＊＊省郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)稽查方案》（修改稿）和《＊＊省郵政金融中間業(yè)務(wù)稽查方案（試行）》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)郵政金融內(nèi)公務(wù)員之家版權(quán)所有!控制度、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理和管理制度執(zhí)行，以及各類人員履職和安全設(shè)施等情況進(jìn)行逐一剖析檢查，并在剖析檢查中堅(jiān)持“四不放過(guò)”的原則（即風(fēng)險(xiǎn)隱患不查清不放過(guò)、原因分析不透徹不放過(guò)、全體職工不受教育不放過(guò)、整改措施不落實(shí)不放過(guò)），對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐一研究，以點(diǎn)帶面，逐一解決以此堵塞漏洞，消除隱患，提高全員防范郵政金融資金風(fēng)險(xiǎn)能力，確保郵政金融資金安全完整，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、基本情況

截止月日，全縣郵儲(chǔ)余額萬(wàn)元，凈增余額萬(wàn)元，

完成全年計(jì)劃的，點(diǎn)均余額萬(wàn)元活期比重；保費(fèi)萬(wàn)元，完成全年計(jì)劃的，每月工資多萬(wàn)元，每月代收稅多萬(wàn)元，月份無(wú)案件發(fā)生。

二、自查和剖析檢查

一、ERP環(huán)境下中央銀行會(huì)計(jì)管理模式的構(gòu)想

中國(guó)人民銀行是我國(guó)制定和執(zhí)行貨幣政策、實(shí)施宏觀金融管理、提供公共金融服務(wù)的部門(mén)，中國(guó)人民銀行的會(huì)計(jì)管理工作處于基礎(chǔ)的核心地位，借助ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的集成，全面提升中央銀行履職水平，確保中央銀行在形勢(shì)不斷變化和業(yè)務(wù)不斷迅速的發(fā)展過(guò)程中保持堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

（一）ERP環(huán)境準(zhǔn)備

1.制定目標(biāo)。建立以會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)為核心的中國(guó)人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)履職活動(dòng)全過(guò)程的控制，實(shí)現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標(biāo)。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對(duì)執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購(gòu)等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進(jìn)行控制，協(xié)同各個(gè)部門(mén)有序、高效的運(yùn)作。

（二）ERP資源配置

本文作者：周章理工作單位：人民銀行南豐縣支行

基層人行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

1.審計(jì)內(nèi)容全面轉(zhuǎn)型有待突破。如何進(jìn)一步弱化與經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系度不高、純基礎(chǔ)性的操作業(yè)務(wù)仍存在一定難度。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突出了審計(jì)重點(diǎn)，改變了履職審計(jì)與離任審計(jì)同質(zhì)化的問(wèn)題，更加突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面的履職情況，但在實(shí)踐中，部分試點(diǎn)行還是存在多查一點(diǎn)多放心的思想，沒(méi)有完全脫開(kāi)履職審計(jì)的路子。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部分管與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)是否要查、要查多深等，各試點(diǎn)行意見(jiàn)不統(tǒng)一，查出的一般業(yè)務(wù)性質(zhì)問(wèn)題如何在離任審計(jì)報(bào)告中反映也是比較突出的問(wèn)題。3.責(zé)任界定不夠細(xì)化。目前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任認(rèn)定劃分為三類（直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任），但在實(shí)際操作過(guò)程中，一些責(zé)任界定還需要進(jìn)一步細(xì)化。被審計(jì)單位存在某方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，在確定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，往往找不出領(lǐng)導(dǎo)干部親自組織辦理，或授意、指使、強(qiáng)令、縱容下屬違紀(jì)的證據(jù)，而事實(shí)又是根據(jù)其意見(jiàn)辦理的結(jié)果，造成界定其直接責(zé)任缺乏證據(jù)支持，界定其主管責(zé)任也缺乏與事實(shí)相符的證據(jù)支持。同時(shí)一些問(wèn)題發(fā)生在現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)，而根源卻在前任領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生等，影響了離任審計(jì)工作質(zhì)量。4.信息化審計(jì)手段程度不高。目前離任審計(jì)工作主要是依靠手工操作，與當(dāng)前各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)新系統(tǒng)頻頻上線形成對(duì)比，大量的手工操作一定程度上影響了審計(jì)效率和效果。目前已開(kāi)發(fā)的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的小軟件有國(guó)庫(kù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)檢查軟件、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面檢查軟件，但與實(shí)際相比，特別是與外部審計(jì)相比都還不成熟。

基層人行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與設(shè)想

為轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，基層人行要在深刻領(lǐng)會(huì)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）精髓實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，探索推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)和離任審計(jì)中運(yùn)用的具體方式，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)管理，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型。1.正確定位，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍。根據(jù)《規(guī)定》中黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的界定，明確人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)和離任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象：各分支機(jī)構(gòu)“一把手”或主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，會(huì)計(jì)核算管理和財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén)負(fù)責(zé)人。以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任為主審方向，側(cè)重從政策水平、領(lǐng)導(dǎo)能力、工作實(shí)績(jī)、業(yè)務(wù)管理等四個(gè)方面入手，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的德、能、勤、績(jī)、廉等方面情況。2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程。根據(jù)《規(guī)定》中“加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)”的有關(guān)規(guī)定，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立聯(lián)系會(huì)議制度，及時(shí)匯報(bào)溝通審計(jì)工作思路、方法和結(jié)果，細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序和要求，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程和步驟，全面、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的履職情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅要進(jìn)點(diǎn)張貼公告，認(rèn)真聽(tīng)取個(gè)人述職，了解和掌握審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的自我評(píng)價(jià)，而且要認(rèn)真進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，廣泛聽(tīng)取群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職的評(píng)價(jià)，對(duì)普遍性問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)實(shí)地檢查審計(jì)。3.準(zhǔn)確定性，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。根據(jù)《規(guī)定》中“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容”的規(guī)定，嚴(yán)格界定人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算為重點(diǎn)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策、遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定和與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等情況；同時(shí)，要明確審計(jì)對(duì)象所在單位或部門(mén)的職責(zé)、審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理、審計(jì)的工作紀(jì)律等方面內(nèi)容，督促領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政。4.明確責(zé)任，多層次界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！吨袊?guó)人民銀行內(nèi)審操作規(guī)程》對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定，主要是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象所應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。參考政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，人民銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分可以分四個(gè)層次進(jìn)行界定：一是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。二是集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任。間接責(zé)任主要是管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。四是過(guò)失責(zé)任與故意責(zé)任。5.優(yōu)化手段，提升審計(jì)人員素質(zhì)。一方面通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)或者以查代訓(xùn)方式，不斷提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量；另一方面，注重提升審計(jì)手段的科技含量，減少手工操作，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平。

［摘要］在新形勢(shì)下，我國(guó)中職職業(yè)教育在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位顯得越來(lái)越重要，保障職業(yè)教育的健康發(fā)展，中職學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)，也就顯得尤為重要。當(dāng)然，離任審計(jì)也能夠正確評(píng)價(jià)中職學(xué)校校長(zhǎng)在履職期間的功過(guò)是非，分清責(zé)任，檢驗(yàn)是否符合中央八項(xiàng)規(guī)定。但是，離任審計(jì)仍然存在一些亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，筆者對(duì)此進(jìn)行了一定程度的解析,以期引起全社會(huì)的高度重視。

［關(guān)鍵詞］中職學(xué)校；離任審計(jì)；問(wèn)題及對(duì)策

1存在的問(wèn)題

1．1中職學(xué)校離任審計(jì)時(shí)間明顯滯后。眾所周知，中職學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)的根本目的，在于正確評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，為我黨考核和選拔使用學(xué)校校長(zhǎng)提供科學(xué)參考，也是實(shí)施對(duì)學(xué)校權(quán)力制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要舉措。按中央有關(guān)規(guī)定，應(yīng)先審計(jì)，后離任，未經(jīng)審計(jì)中職校長(zhǎng)不得離任，這樣才能發(fā)揮離任審計(jì)的監(jiān)督作用。但從實(shí)際情況來(lái)看，目前，對(duì)大多數(shù)中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行的是“先離任、后審計(jì)”。這種做法的缺點(diǎn)：一是離任審計(jì)事實(shí)上純粹成為一種履職事后應(yīng)付行為，這種走過(guò)場(chǎng)、“馬后炮”，基本喪失了離任審計(jì)應(yīng)有的制約和監(jiān)督的作用，離任審計(jì)的時(shí)效性難以體現(xiàn)。二是離任審計(jì)小組的有關(guān)建議無(wú)法得到采納，有些上級(jí)主管單位對(duì)離任審計(jì)監(jiān)督不夠重視，往往后任不理前任的賬，離任審計(jì)成果的利用、轉(zhuǎn)化率較低，離任審計(jì)查出的有些違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題帶有普遍性，而政府有關(guān)部門(mén)對(duì)共性問(wèn)題互相扯皮推諉，不愿處理或處理不到位，直接削弱了離任審計(jì)效果，如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)超標(biāo)問(wèn)題、挪用?？顔?wèn)題等，導(dǎo)致中職學(xué)校離任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的效能。三是有些離任審計(jì)工作這邊還未開(kāi)展，那邊上級(jí)主管部門(mén)的任命文件已經(jīng)下達(dá)，即使離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，無(wú)法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，審用脫節(jié)，未審先用。把離任審計(jì)當(dāng)成了花瓶工具，從根本上影響了離任審計(jì)人員的主動(dòng)性和積極性。1．2審計(jì)人員整體素質(zhì)不升反降。由于機(jī)構(gòu)改革的緣故，導(dǎo)致上級(jí)主管審計(jì)部門(mén)人員嚴(yán)重不足，車輛緊張，經(jīng)費(fèi)緊張。特別是中央八項(xiàng)規(guī)定以來(lái)，公車改革存在的弊端，懶政思想嚴(yán)重，自己不想干，為了應(yīng)付，就從基層學(xué)校抽調(diào)會(huì)計(jì)組成審計(jì)小組。一是這些會(huì)計(jì)獨(dú)立性差，專業(yè)勝任能力差。因?yàn)椋粚弻W(xué)校的會(huì)計(jì)人員也是審計(jì)人員的熟人、老鄉(xiāng)、朋友、同學(xué)，30年河?xùn)|30年河西，風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，不知啥時(shí)候，就輪到他們來(lái)審自己學(xué)校了。所以，基本上睜一只眼閉一只眼，就是應(yīng)付了事。這樣，使得大多數(shù)的中職學(xué)校離任審計(jì)流于形式。二是很多中職學(xué)校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力僅僅能完成自己學(xué)校本身的業(yè)務(wù)核算，與新形勢(shì)下中職學(xué)校離任審計(jì)需要的職業(yè)判斷能力、綜合評(píng)價(jià)能力差距甚遠(yuǎn)，不能從較高層次上來(lái)把握日益復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。例如審計(jì)中職學(xué)校固定資產(chǎn)管理時(shí)，學(xué)校固定資產(chǎn)的使用是一個(gè)經(jīng)常性的長(zhǎng)期的循環(huán)性的動(dòng)態(tài)管理，學(xué)校不但要保證資產(chǎn)的完整、設(shè)施的安全，更要發(fā)揮資產(chǎn)的使用效能，為職業(yè)教育教學(xué)服務(wù)，最終達(dá)到學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)是培養(yǎng)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展急需的優(yōu)秀人才。但如果一個(gè)中職學(xué)校的固定資產(chǎn)保存完好無(wú)缺，長(zhǎng)期閑置不用，那就沒(méi)有產(chǎn)生應(yīng)有的社會(huì)效益，不僅沒(méi)有保值增值，而且形成對(duì)國(guó)有資產(chǎn)極大浪費(fèi)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員往往只核查賬面上的數(shù)字，不核查學(xué)校各類實(shí)訓(xùn)室的固定資產(chǎn)配備數(shù)量、質(zhì)量、老師簽到率、實(shí)驗(yàn)課的開(kāi)課率、學(xué)生到課率、設(shè)備的使用記錄等等，沒(méi)有從多方面來(lái)考察中職學(xué)校固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況及使用效益。1．3任職時(shí)間跨度長(zhǎng)，離任審計(jì)質(zhì)量值得懷疑。目前在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，一般要對(duì)被審計(jì)中職學(xué)校校長(zhǎng)的整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，他們?nèi)纹谌轿迥?，有的甚至十多年，如一市直學(xué)校的校長(zhǎng)任期就是從2008年到2018年十年的時(shí)間，從前到后審計(jì)期間跨度大，在這期間由于國(guó)家省市有關(guān)政策規(guī)定發(fā)生了較大變化、人員變動(dòng)、教學(xué)任務(wù)變動(dòng)大等諸多原因，加之受離任審計(jì)時(shí)間短、離任審計(jì)人員數(shù)量少、離任審計(jì)人員懶政等因素所致，事事內(nèi)容不可能審計(jì)得過(guò)細(xì)過(guò)實(shí)，離任審計(jì)就難以保證質(zhì)量。1．4離任審計(jì)依賬論賬，審計(jì)手段機(jī)械教條。中職學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)，一般由市教育局或市審計(jì)局牽頭，成員是從下屬各單位抽調(diào)臨時(shí)組成。由于離任審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，特別是對(duì)學(xué)校整體管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、軟件工程和固定資產(chǎn)基本建設(shè)等方面的知識(shí)了解甚少，在離任審計(jì)中難以對(duì)中職離任校長(zhǎng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)分析。離任審計(jì)手段主要是通過(guò)查閱任期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料。由于學(xué)校內(nèi)部稽核人員平時(shí)把關(guān)較嚴(yán)或者都已實(shí)行集中核算，會(huì)計(jì)原始憑證已然經(jīng)過(guò)層層把關(guān)審核，單純依靠翻閱會(huì)計(jì)資料發(fā)現(xiàn)不了實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，也發(fā)揮不了防腐擔(dān)責(zé)的作用。1．5離任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)混亂不統(tǒng)一，難以定量分析目前，中職學(xué)校離任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容不規(guī)范不統(tǒng)一，以致造成審計(jì)報(bào)告有的避而不談離任校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只披露學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，而且缺乏積極必要的績(jī)效評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告有的針對(duì)性不強(qiáng)，評(píng)價(jià)定位不清，發(fā)表的評(píng)價(jià)不明確是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，還是校長(zhǎng)本人；審計(jì)報(bào)告有的獨(dú)立性差，有的是審計(jì)人員怕?lián)L(fēng)險(xiǎn)責(zé)任造成的。離任審計(jì)評(píng)價(jià)中以定性評(píng)價(jià)方法居多，定量評(píng)價(jià)方法偏少。特別值得一提的是，離任審計(jì)有的長(zhǎng)達(dá)半年多時(shí)間，在這段時(shí)間里。學(xué)校好多正常的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都被迫停止，嚴(yán)重影響了學(xué)校的正常教學(xué)秩序，這與國(guó)家大力發(fā)展中職教育的政策格格不入。所以只有有了客觀的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能客觀真實(shí)地評(píng)定中職學(xué)校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職狀況，才利于我市中職教育的整體均衡發(fā)展。

2對(duì)策

2．1建立健全完善離任審計(jì)制度，不斷提高離任審計(jì)質(zhì)量。筆者認(rèn)為，在中職學(xué)校離任審計(jì)中，不斷完善離任審計(jì)制度，可以積極推行“中職學(xué)校校長(zhǎng)任中審計(jì)”。把離任審計(jì)變成任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合起來(lái)。充分利用市政府大數(shù)據(jù)庫(kù)，建立健全審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，把全市所有應(yīng)審計(jì)的中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部都納入監(jiān)督體系，全年當(dāng)中有步驟有計(jì)劃地對(duì)所有中職校長(zhǎng)進(jìn)行任中審計(jì)，動(dòng)態(tài)掌握中職學(xué)校校長(zhǎng)任期的履職情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正其存在的問(wèn)題與不足，也是及時(shí)關(guān)心愛(ài)護(hù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的表現(xiàn)。上級(jí)有關(guān)審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)中職學(xué)?，F(xiàn)實(shí)情況，堅(jiān)持客觀靈活的原則，區(qū)別對(duì)待。如果準(zhǔn)備再提拔使用的，應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”，以便及時(shí)客觀評(píng)價(jià)中職學(xué)校離任校長(zhǎng)的履職情況，避免使用干部的重大失誤。對(duì)于那些不再安排實(shí)職崗位、離崗?fù)诵莸男ｉL(zhǎng)，為了使校長(zhǎng)所在的原學(xué)校能盡快地開(kāi)展正常工作，可視情況采取“先離任后審計(jì)”。2．2建立全市離任審計(jì)協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用轉(zhuǎn)化。開(kāi)展中職學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)，涉及人事、教育、組織、紀(jì)委、審計(jì)等部門(mén)，部門(mén)間的互相配合很重要，應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃實(shí)施考核等方面統(tǒng)籌安排。對(duì)經(jīng)審計(jì)政績(jī)突出、廉政勤政的，按照規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)有問(wèn)題的，視情況由組織出面談話提醒，或予以誡勉；對(duì)因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的，予以調(diào)整職務(wù)或免職處理，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要把運(yùn)用離任審計(jì)結(jié)果，與解決我市教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)相結(jié)合，將離任審計(jì)結(jié)果歸入校長(zhǎng)干部人事檔案資料，作為對(duì)中職學(xué)校校長(zhǎng)執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定的重要依據(jù)，要分析研究離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性問(wèn)題，為從體制上機(jī)制上尋求解決方法提供科學(xué)合理依據(jù)。2．3完善中職學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。誠(chéng)然，揭露中職學(xué)校賬務(wù)管理問(wèn)題、查處違法違規(guī)現(xiàn)象，是中職學(xué)校離任審計(jì)工作的重要方面，但不是主流。中職學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)不應(yīng)該僅僅停留在揭露中職學(xué)校問(wèn)題的層面，而更要求建立一個(gè)在教育系統(tǒng)防范錯(cuò)報(bào)和舞弊的完整體系，形成一個(gè)對(duì)中職學(xué)校校長(zhǎng)權(quán)力制衡的長(zhǎng)效機(jī)制———內(nèi)部控制制度，才能從源頭上保障履行責(zé)任的落實(shí)，才能促進(jìn)中職學(xué)校高效健康有序的良性發(fā)展。2．4建立離任審計(jì)前座談?wù){(diào)查制度，同時(shí)進(jìn)行回頭看活動(dòng)。在中職校長(zhǎng)離任內(nèi)部審計(jì)前，由離任審計(jì)小組牽頭，在被審計(jì)學(xué)校召開(kāi)有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理人員和教職工代表參加的座談會(huì)，詳細(xì)了解掌握中職學(xué)校財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理以及賬外資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)收支的有關(guān)資料，同時(shí)務(wù)必找有關(guān)科室人員進(jìn)行個(gè)別談話，增強(qiáng)離任審計(jì)的真實(shí)性，透明性。降低離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高離任審計(jì)質(zhì)量和成果；積極推行中職學(xué)校校長(zhǎng)配發(fā)辦公用品離任前移交登記追繳制度，減少中職學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的流失。同時(shí)深入開(kāi)展離任審計(jì)整改“回頭看”活動(dòng)，建立離任審計(jì)回訪制度，對(duì)已完成的離任審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)后續(xù)跟蹤，及時(shí)了解被審學(xué)校的整改措施和整改情況，加強(qiáng)對(duì)離任審計(jì)整改落實(shí)情況的檢查監(jiān)督，防止類似錯(cuò)誤再發(fā)生。2．5中職學(xué)校要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷創(chuàng)新離任審計(jì)方法。中職學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身情況比較了解，也熟知自身情況，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)互成一體，相互補(bǔ)充。只有這樣，中職學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)工作才會(huì)越有成效。市政府早就要求有關(guān)單位部門(mén)成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但由于種種原因，近幾年來(lái)該市內(nèi)部審計(jì)工作有滑坡趨勢(shì)。所以全市中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢(shì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。離任審計(jì)要不斷完善評(píng)價(jià)內(nèi)容，按照市有關(guān)中職學(xué)校離任審計(jì)實(shí)施辦法規(guī)定，明確中職學(xué)校離任責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容，離任審計(jì)人員要運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)方法，充分利用大數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施離任審計(jì)，從眾多的離任審計(jì)資料中篩選出最具使用價(jià)值的數(shù)據(jù)證據(jù)，進(jìn)行鑒定評(píng)價(jià)分析研判。

摘要：長(zhǎng)期以來(lái)，信托項(xiàng)目由于其具有固定的運(yùn)行周期等原因，其是否適用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算存在較大爭(zhēng)議。本文從理論、監(jiān)管及實(shí)踐等角度對(duì)信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否適用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”進(jìn)行了分析。分析結(jié)論認(rèn)為：信托項(xiàng)目按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)，符合監(jiān)管要求，更能反映受托人的受托責(zé)任履行情況。

關(guān)鍵詞：信托項(xiàng)目；會(huì)計(jì)核算；權(quán)責(zé)發(fā)生制

一、爭(zhēng)議來(lái)源

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《財(cái)務(wù)報(bào)告的概念框架》將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為一項(xiàng)基本假設(shè)進(jìn)行表述，同時(shí)要求財(cái)務(wù)報(bào)表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制。為實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將權(quán)責(zé)發(fā)生制單獨(dú)作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，已廣泛的應(yīng)用于各會(huì)計(jì)領(lǐng)域。但在信托業(yè)中，有觀點(diǎn)認(rèn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則并不適用于信托項(xiàng)目核算，主要原因?yàn)樾磐许?xiàng)目通常具有固定期限而且較短，不符合會(huì)計(jì)核算關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)前提，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）》要求，一個(gè)企業(yè)在不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)就應(yīng)當(dāng)停止使用這個(gè)假設(shè)，否則就不能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策。根據(jù)上述觀點(diǎn)，部分信托公司對(duì)信托項(xiàng)目尤其是非標(biāo)類項(xiàng)目都采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算（個(gè)別公司也是出于核算成本考慮），對(duì)應(yīng)提收益（利息）、應(yīng)付管理費(fèi)等不進(jìn)行處理，對(duì)項(xiàng)目預(yù)期損失更是無(wú)從反映。針對(duì)該觀點(diǎn)，本文對(duì)信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否適用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”展開(kāi)分析。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算為什么要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

一是會(huì)計(jì)分期帶來(lái)的定期信息披露要求。一個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)成果，從理論上講，只有到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部停止或清算時(shí)才能最終確定，并提供財(cái)務(wù)報(bào)告。而實(shí)際中，會(huì)計(jì)主體的利益相關(guān)者不可能等到主體終止時(shí)才去了解主體的經(jīng)營(yíng)情況，而是需要定期獲得關(guān)于會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。二是兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度要求財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任履行情況?，F(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，經(jīng)營(yíng)者受所有者委托，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中履行受托責(zé)任，只有準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入及利潤(rùn)情況才能如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況，對(duì)交易或者事項(xiàng)僅按照現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄，那么將存在少記負(fù)債、少列支出的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法全面準(zhǔn)確反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

[述職報(bào)告]黨委政府黨風(fēng)廉政建設(shè)例行職責(zé)報(bào)告

[述職報(bào)告]黨委副書(shū)記工作職責(zé)踐諾情況匯報(bào)

[述職報(bào)告]轉(zhuǎn)正總結(jié)（人教、黨務(wù)、紀(jì)檢工作）

[述職報(bào)告]鐵路工務(wù)段辦公室個(gè)人述職報(bào)告

[述職報(bào)告]銀行副職年度述職述廉報(bào)告

[述職報(bào)告]銀行審計(jì)辦副主任工作述職