導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計項目總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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走過2012年，再回首，思考亦多，感慨亦多，收獲亦多，我非常感謝中心給了我這個成長的平臺，十分感激各位領(lǐng)導(dǎo)和同事給予我的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)，讓我在不斷的磨練中慢慢的提升自己的能力和素質(zhì)。為了總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，現(xiàn)將個人2012年度工作做如下簡要回顧和總結(jié)：

一、2012年度參加的審計項目

（一）整體情況

2012年，除完成非現(xiàn)場預(yù)警信息排查，所轄分行非現(xiàn)場分析報告等日常工作外，我本人參加的審計項目共計28項。

在參加的20項離任審計中，我撰寫了5份離任審計報告，擔(dān)任公司業(yè)務(wù)小組組長。

在參加的7項專項審計中，我撰寫了樂收銀業(yè)務(wù)專項審計大連分報告，并在沈陽分行內(nèi)控有效性檢查中擔(dān)任公司條線小組長，并撰寫了公司條線檢查總結(jié)。

在參加的總行公司銀行部牽頭組織的不規(guī)范經(jīng)營工作推動與輔導(dǎo)工作中，8天時間共計覆蓋六家分行，我負(fù)責(zé)小組工作日志和分行總結(jié)的撰寫，在檢查結(jié)束次日便完成了8份工作日志和5份分行總結(jié)，同時準(zhǔn)備了一份向行領(lǐng)導(dǎo)匯報的總結(jié)ppt。

（二）審計成效

在各項工作開展過程中，我本人充分利用非現(xiàn)場監(jiān)控手段，時刻保持對風(fēng)險業(yè)務(wù)的敏感性，對風(fēng)險類事件進(jìn)行及時了解、跟蹤與反饋。

第一、在2012年的各項審計工作中，共計發(fā)現(xiàn)重要缺陷16個，內(nèi)容涵蓋小微授信資料真實性、樂收銀商戶審批準(zhǔn)入、對公授信貸前調(diào)查、信貸資金流入房地產(chǎn)市場等方面。

第二、離任審計過程中，結(jié)合之前非現(xiàn)場排查信息，發(fā)現(xiàn)存在個別小微受托支付資金歸集使用的情況，為后期通過非現(xiàn)場方式開展全面小微授信資金歸集使用項目提供了有效線索，并根據(jù)關(guān)于非現(xiàn)場排查情況及現(xiàn)場結(jié)果，撰寫了《關(guān)于商貸通業(yè)務(wù)信貸資料虛假及受托支付資金歸集使用現(xiàn)象》的重大事項報告。

第三、在濟(jì)南分行擔(dān)保公司保證金被扣劃事件發(fā)生后，根據(jù)事件成因分析事件蘊含的潛在風(fēng)險，從司法實踐、物權(quán)法和擔(dān)保法相關(guān)角度出發(fā)撰寫了管理建議書上報總行。

第四、在青島分行楊軍離任審計過程中，針對抵押土地上在建工程未一并抵押的情況，從授信審批法律依據(jù)不足、房地未同時抵押存在的風(fēng)險、政府承諾效力、貸后監(jiān)控措施幾個角度出發(fā)撰寫風(fēng)險提示。

第五、切實履行好對分行的監(jiān)管職責(zé)，對重大事項即時上報，在所轄分行未主動報告情況下，對鐸瑞汽車銷售有限責(zé)任公司和鐸瑞煤炭銷售有限責(zé)任公司的銀承墊款事件進(jìn)行了即時匯報與跟蹤。

二、加強(qiáng)自身要求，切實做好日常綜合工作

在處室工作中，除全力做好各項審計項目之外，我主要側(cè)重做好處室的部分文字工作，以強(qiáng)化自身寫作能力的鍛煉與提升。2012年上半年我一直負(fù)責(zé)處室周報工作，并撰寫了非現(xiàn)場處2012年上半年工作總結(jié)和2012年度工作總結(jié)，并撰寫了“以特別之為，深入踐行六個提升”的非現(xiàn)場處優(yōu)秀團(tuán)隊事跡材料。我本人撰寫審計創(chuàng)新論文正在進(jìn)行論文印刷成書工作。

三、存在的不足

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[關(guān)鍵詞]跟蹤審計；內(nèi)外結(jié)合；以我為主

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0172-02

近年來，企業(yè)由于工程建設(shè)投資規(guī)模大、自有資金不足、工期要求緊張，內(nèi)審力量較為薄弱，大多采用了“借助外力”的審計模式。那么工程項目建設(shè)有了專業(yè)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)的跟蹤審計，企業(yè)內(nèi)部審計部門如何發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的職能作用？怎樣有效地組織完成跟蹤審計任務(wù)？筆者結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計近幾年來工程項目建設(shè)工作的實踐，就此問題進(jìn)行了一點探析。

1 內(nèi)審部門在跟蹤審計中面臨的困擾

1. 1 企業(yè)為加強(qiáng)工程建設(shè)的管控，需要內(nèi)審部門開展跟蹤審計

由于基建項目的投資規(guī)模大，又具有工程內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長等特點，若在建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中稍有管控不嚴(yán)，將會給企業(yè)帶來較大的投資損失和經(jīng)營壓力。而內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督管理職能部門，有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)審在工程項目建設(shè)的跟蹤審計中將監(jiān)督關(guān)口向事前、事中、全過程延伸，使整個工程實施處于受控狀態(tài)，可以規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財務(wù)管理工作，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，提高建設(shè)資金的使用效益。并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，對企業(yè)構(gòu)筑廉政建設(shè)的防火墻產(chǎn)生積極的作用。

1. 2 內(nèi)審部門開展工程建設(shè)跟蹤審計的專業(yè)力量不足

建設(shè)項目跟蹤審計專業(yè)性很強(qiáng)，但企業(yè)內(nèi)部審計力量不足，除人員配備不到位外，人員配置結(jié)構(gòu)也不合理?，F(xiàn)有人員大部分從事財務(wù)審計工作，主要由財務(wù)專業(yè)人員組成，較多企業(yè)（特別是非專業(yè)建筑業(yè)企業(yè)）內(nèi)審部門缺乏工程技術(shù)、造價咨詢審計人員，同時也缺少基建工程跟蹤審計工作的經(jīng)驗。

1. 3 內(nèi)審部門服務(wù)對象的特定性決定了不能獨立開展工程建設(shè)跟蹤審計

工程項目跟蹤審計涉及多方利益的調(diào)整，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)設(shè)的職能管理部門，工作的出發(fā)點就是要為維護(hù)企業(yè)自身利益服務(wù)，因此在涉及調(diào)整外部利益時，內(nèi)部審計因權(quán)威性、公正性不夠，對外不具有足夠的說服力和強(qiáng)制約束力。

1. 4 跟蹤審計完全依賴社會中介，易產(chǎn)生審計風(fēng)險

企業(yè)跟蹤審計所涉及的范圍不僅僅是工程技術(shù)和工程管理問題，還涉及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、市場策略、工藝布局、決策程序、資金來源，政治影響、社會效益等方方面面，外審人員很難對這類問題發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。如果跟蹤審計全部依賴外部審計，在工程管理的一些環(huán)節(jié)中會存在局限性，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2 準(zhǔn)確定位，內(nèi)外結(jié)合，形成有效的跟審機(jī)制

企業(yè)采用“內(nèi)外結(jié)合”的工程審計模式，可以充分發(fā)揮內(nèi)審、外審各自的優(yōu)勢，但企業(yè)內(nèi)審部門不能碌碌無為，應(yīng)定位于“主導(dǎo)”的角色，形成“以我為主”，中介機(jī)構(gòu)具體實施，“既合作又監(jiān)督，既分工又制約”的有效跟審機(jī)制。重慶機(jī)電控股（集團(tuán)）公司的做法是以下三個方面。

2. 1 選好造價咨詢機(jī)構(gòu)

內(nèi)審部門要全面審查投標(biāo)人的資質(zhì)、信譽、業(yè)績狀況，通過公開、公平的招標(biāo)方式選擇好的審計隊伍。在選定中介機(jī)構(gòu)時，不能單純以收費額的高低作為選擇跟蹤審計機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，對于資質(zhì)達(dá)不到要求和信譽較差的堅決不予委托。

2. 2 監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的審計行為

內(nèi)部審計要對跟蹤審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。雙方既是一種合作的關(guān)系，也是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)在招標(biāo)文件和合同中明確，中介機(jī)構(gòu)的審計底稿要交內(nèi)審部門和建設(shè)方審查，與施工方核對工程量時，必須要建設(shè)方、承建方和內(nèi)審人員同時在場，如初步審核結(jié)果有差異，必須說明差異的原因。

2. 3 內(nèi)審要行使好初審權(quán)、復(fù)核權(quán)

內(nèi)審部門要行使好對企業(yè)建設(shè)管理部門的監(jiān)控職能，對各種送審計資料前應(yīng)提前初審把關(guān)，起好“閥門”作用。內(nèi)審人員要核實經(jīng)建設(shè)管理部門和監(jiān)理公司同時簽字認(rèn)同的全部原始資料。特別是在工程結(jié)算中，要根據(jù)實際情況重點審查審減資料，再送外審以節(jié)約資金。另外，內(nèi)審部門還要對社審機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，必要時可對中介機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果進(jìn)行抽檢復(fù)核，做到“胸中有數(shù)”。

3 堅持到位，把握重點，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用

在跟蹤審計中，企業(yè)內(nèi)審部門不能“一委了之”，要基于自身力量，針對基建審計需要，充分地發(fā)揮好內(nèi)審優(yōu)勢，深入一線將自身工作重點放在內(nèi)控、把關(guān)、審核上，最大限度地提升內(nèi)部審計效能。可以從以下幾個方面著手。

3. 1 筑牢工程建設(shè)的制度基礎(chǔ)

健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證，才能保證跟蹤審計 “有法可依”。內(nèi)審在工程建設(shè)伊始，首先要建議企業(yè)建立工程管理的一系列規(guī)章制度，并嚴(yán)格督促執(zhí)行。要從管理責(zé)任制度、建設(shè)程序制度、現(xiàn)場管理制度三個層面審查基建內(nèi)控制度的健全完整性，以及工作流程的完整性和有效性。

3. 2 加強(qiáng)對工程招投標(biāo)過程的監(jiān)督

建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)是規(guī)范建設(shè)工程管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)審部門要對建設(shè)項目招投標(biāo)過程進(jìn)行全面、全方位的監(jiān)督。確保招投評標(biāo)過程的客觀、公正，不存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，達(dá)到招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的。

3. 3 深入一線監(jiān)督隱蔽工程的簽證驗收

隱蔽工程是難以事后檢查的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)派出的監(jiān)管方，應(yīng)堅持深入一線，對隱蔽工程的驗收及簽證加以監(jiān)督。一是重點關(guān)注隱蔽工程驗收記錄是否完善、真實。二是督導(dǎo)企業(yè)建設(shè)管理部門避免重復(fù)簽證。三是制約設(shè)計、監(jiān)理、社審機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為。四是從設(shè)計、施工、材質(zhì)、用量等一系列環(huán)節(jié)，保證工程設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證嚴(yán)格遵循審批程序。

3. 4 質(zhì)、價、量齊審，把好材料進(jìn)出口關(guān)

在工程建設(shè)中，材料設(shè)備的質(zhì)、價、量對工程造價都有直接影響。內(nèi)審部門在跟蹤審計中對工程材料及設(shè)備的審計，首先是核對材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號、性能是否符合設(shè)計和合同的規(guī)定。其次是加強(qiáng)對材料的價格和用量的監(jiān)控。

3. 5 重點關(guān)注工程資金的籌、管、撥

資金管理是內(nèi)審人員應(yīng)高度關(guān)注的環(huán)節(jié)，必要時經(jīng)企業(yè)授權(quán)可以行使審后核聯(lián)簽權(quán)。一是檢查資金到位的情況，資金是否按籌集計劃與投資進(jìn)度相互銜接。二是審查資金的財務(wù)管理是否專款專用。三是防止各種預(yù)付款、進(jìn)度款的超付。

3. 6 工程結(jié)算階段跟進(jìn)督導(dǎo)

工程竣工驗收后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān)，用好社會中介在工程造價中的專業(yè)能力，重點關(guān)注是否有效履行職責(zé)。內(nèi)審部門也要跟進(jìn)，查看工程結(jié)算流程；爭議費用的溝通和公正處理；審查施工方竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進(jìn)行等。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計部門在建設(shè)項目跟蹤審計中可以充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對保證工程質(zhì)量、減少損失浪費、提高資金效率、促進(jìn)廉政建設(shè)等有著積極的意義。幾年來，我們通過內(nèi)外結(jié)合，實施工程項目建設(shè)跟蹤審計的路徑，這既為內(nèi)審人員提供了一個施展才華的舞臺，又為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金數(shù)千萬元，使企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；造價控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

政府投資項目投入資金量大、建設(shè)周期長，而且多數(shù)對經(jīng)濟(jì)和社會的影響大，為群眾所關(guān)注。若資金使用不當(dāng)、管理不嚴(yán)、監(jiān)督缺位或監(jiān)督流于形式，都極易成為“腐敗”滋生和蔓延的土壤。

審計機(jī)關(guān)作為政府財政資金的重要監(jiān)督機(jī)關(guān)，長期以來，對政府投資項目的的主要監(jiān)督形式是概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工決算審計，屬于“事后審計”。事后審計往往存在弱效性問題，經(jīng)常找到了管理漏洞，可問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回。為了加大政府投資項目審計監(jiān)督力度，審計監(jiān)督必須介入事前、事中，做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。因此，全過程跟蹤審計應(yīng)運而生，它將事前、事中和事后審計有機(jī)地結(jié)合起來，使審計監(jiān)督貫穿于政府投資項目的全過程，經(jīng)過幾年的實踐和試點，績效比較顯著。

《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中，中國審計署明確提出的任務(wù)：今后5年，對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行將試行全過程跟蹤審計。如何在現(xiàn)有審計力量不足、審計經(jīng)費有限的情況下，高效、保質(zhì)完成日漸增多的工程跟蹤審計項目？緊緊圍繞工程建設(shè)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展全過程審計，從事無俱細(xì)到有的放矢，從而達(dá)到事半功倍的造價控制效果。

我國的建設(shè)項目管理實踐表明，影響項目建設(shè)目標(biāo)實現(xiàn)的根本要素是工程設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)及合同管理等相關(guān)工作。由于受諸多要素的影響，多年來，我們一直把建設(shè)項目審計的重點放在了項目的實施階段，忽視了上述關(guān)鍵控制點。本文從以下關(guān)鍵控制點進(jìn)行探討：

一、設(shè)計概算階段

設(shè)計工作在項目建設(shè)中占有重要地位。有資料顯示，設(shè)計投資占整個建設(shè)項目投資的30%左右，但對建設(shè)項目投資的影響達(dá)到75%，設(shè)計質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響項目建設(shè)效益目標(biāo)的實現(xiàn)。設(shè)計概算階段，審計關(guān)注的重點是概算。審查工程概算的內(nèi)容：審查編制方法、計價依據(jù)和程序是否適合規(guī)定；審查工程量是否正確；審查材料用量和價格；審查建筑安裝費的記取是否符合國家或地方有關(guān)規(guī)定；審查工程建設(shè)其他費用；審查項目的“三廢”治理；審查技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；審查投資經(jīng)濟(jì)效果；審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)。

對當(dāng)前設(shè)計界存在的過度保守設(shè)計現(xiàn)象，通過概算在一定程度上來控制設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)性，概算超估算10%以上的應(yīng)查明原因，必須按照規(guī)定重新上報批準(zhǔn)。通過概算審計，關(guān)注設(shè)計方案的績效性。

二、招投標(biāo)階段

（一）審查標(biāo)底

標(biāo)底（預(yù)算控制價）是招標(biāo)文件的主要組成部分，通過預(yù)算控制價審計，一是可以控制建設(shè)工程投資。在當(dāng)前招標(biāo)投標(biāo)市場管理還不規(guī)范的情況下，各種包標(biāo)、圍標(biāo)的情況普遍存在，對于政府投資項目而言，一個合理準(zhǔn)確的預(yù)算控制價可以直接起到控制政府投資的作用，同時也避免了由于包標(biāo)、圍標(biāo)等違法行為給政府投資帶來的損失；二是為確定工程合同價格提供參考依據(jù)；三是它是評標(biāo)環(huán)節(jié)衡量和評審?fù)稑?biāo)報價是否合理的尺度和依據(jù)。

目前我國已經(jīng)推行工程量清單計價招標(biāo)投標(biāo)模式，這種模式下投資項目的“量”、“價”和“費”是分離的，即工程量不參與競爭，競爭僅僅限于“價”和“費”。

1、工程量審計。準(zhǔn)確無誤的工程量，不但可以防止投標(biāo)人在投標(biāo)報價中的不平衡報價行為的發(fā)生，防范投標(biāo)活動中出現(xiàn)的投機(jī)行為，而且可以控制工程結(jié)算造價，有效防止三超。

2、材料價格審計。目前建筑材料市場價格主要由建設(shè)行政主管部門，但實踐證明其價格與真正的市場價格有一定的差距。加強(qiáng)對預(yù)算控制價中主要材料價格的審計，要通過采用市場調(diào)查、市場詢價的方法，修正價格與市場價格的差異，實現(xiàn)預(yù)算控制價中的材料價格與現(xiàn)行市場價格的相對一致，防止價格差異導(dǎo)致投資造價的失真。

3、措施費用審計。在現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)法下，預(yù)算控制價中的措施費用是一種競爭性費用。投標(biāo)人可以根據(jù)自身的技術(shù)力量、施工方法進(jìn)行權(quán)衡報價。審計控制的原則必須是高于社會平均水平的先進(jìn)水平，達(dá)到擇優(yōu)選擇價廉質(zhì)優(yōu)的施工隊伍的目的。

（二）審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)

對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評標(biāo)辦法是否；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確，違約責(zé)任是否制訂完整。審計人員參與招標(biāo)過程，便于對評標(biāo)過程有全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，常常出現(xiàn)一些超低或超高價，審計人員應(yīng)對這些“超常價”進(jìn)行對比分析，找出原因。在評標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫進(jìn)合同條款。

三、審查施工合同

合同是施工結(jié)算的主要依據(jù)，把好合同關(guān)，能有效防止結(jié)算過程的爭議發(fā)生。依據(jù)目前我國建筑工程施工合同都要求采用格式化合同，但合同基本由3部分構(gòu)成，即通用條款、專項條款和補(bǔ)充條款。無論建筑工程施工合同的形式如何，其中有關(guān)造價、價格、工程款支付等是構(gòu)成合同的實質(zhì)性內(nèi)容，同時合同價的執(zhí)行與監(jiān)督管理也是承包方和發(fā)包方進(jìn)行工程造價管理的重要環(huán)節(jié)。

從控制造價的角度出發(fā)，一是要加強(qiáng)合同簽訂的審計。審計施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合規(guī)等國家規(guī)定要求，合同中責(zé)任和獎罰是否明確。二是要審計合同外價款的結(jié)算的條款是否清楚，防止竣工決算爭吵不休、扯皮不下的問題發(fā)生。三是要把好甲、乙雙方履約關(guān)。要從維護(hù)合同的嚴(yán)肅性出發(fā)，監(jiān)督甲、乙雙方是否嚴(yán)格貫徹經(jīng)濟(jì)合同“實際履行和適當(dāng)履行”的原則，全面履行合同內(nèi)容，有無違法分包，層層轉(zhuǎn)包問題。

四、施工階段

（一）做好隱蔽工程驗收記錄

由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄，如路基基礎(chǔ)工程：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度、壓實度是否達(dá)到設(shè)計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計吻合以及管道回填材料等等；如施工技術(shù)措施費：按施工設(shè)計中確定的施工措施和方法產(chǎn)生的建安工程費用比較高，所以施工單位容易采取比較簡易的施工方法，不僅會對工程質(zhì)量和施工安全帶來隱患，而且施工費用也會因為施工方法、措施的改變而相差甚多。審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實際情況記錄下來。

（二）審查現(xiàn)場簽證和工程變更

現(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因。工程建設(shè)的生產(chǎn)周期比較長，在此期間常會出現(xiàn)一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標(biāo)時為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)甲方和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)、捏造事實、弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此應(yīng)主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計人員務(wù)必堅持原則，對弄虛作假、高估冒算行為堅決抵制。

五、決算審核階段

跟蹤審計到?jīng)Q算階段，其審核時間較傳統(tǒng)審計模式會縮短，縮短的程度取決與跟蹤過程中審核到位率。跟蹤過程中工作越細(xì)致，決算效率越高。

工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用標(biāo)底+變更的。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計人員出具審計報告書和決定。

六、結(jié)束語

建設(shè)項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項目審計領(lǐng)域中比較推崇的審計方式。為了使建設(shè)項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須控制建設(shè)項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極探索跟蹤審計的路子，使跟蹤審計起到有效控制工程造價，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

1、俞懷風(fēng).政府性投資項目的全過程跟蹤審計[J].財會通訊,2007(5).

2、熊煒.建設(shè)項目全過程跟蹤審計措施淺探[J].財會通訊,2007(1).

3、時現(xiàn).建設(shè)項目跟蹤審計若干問題探討[J].中國審計,2007(4).

篇4

關(guān)鍵字：工程項目跟蹤審計存在問題解決措施

中圖分類號：E271文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

在工程項目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項目的順利完成。在應(yīng)用跟蹤審計方法的過程中還存在著一定的問題，下面本文就對這些問題和解決措施進(jìn)行分析。

一 工程項目跟蹤審計過程中存在的問題

工程項目的跟蹤審計是一種經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制，有效應(yīng)用這一機(jī)制，能夠提升工程項目資金的使用效率，優(yōu)化審計資源的配置，并且有效的防范審計風(fēng)險，這一方法有著較強(qiáng)的優(yōu)勢，但是在實際應(yīng)用的過程中依然存在著不可忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，缺乏較強(qiáng)的審計力度。工程項目的跟蹤審計是對項目整個建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，這個過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環(huán)節(jié)和專業(yè)也較多，需要具有較強(qiáng)專業(yè)技能水平的人參與完成。但是從當(dāng)前的情況來看，無論是從審計部門本身來說，還是從建設(shè)單位以及地方政府來講，對現(xiàn)有跟蹤審計工作的投入力度不夠，審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員有限，審計力量明顯跟不上工程建設(shè)的需要，因此存在著較為突出的矛盾。

其次，缺乏系統(tǒng)完善的跟蹤審計制度。從目前的情況看，我國工程項目的審計工作基本上是事后具體方面的靜態(tài)審計，這樣就不能夠及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，而跟蹤審計則是動態(tài)的審計方式，是一種新型的能夠承擔(dān)風(fēng)險的審計方式，由于其形式新，當(dāng)前建設(shè)工程項目的審計人員不能夠?qū)ζ渥龀鼋y(tǒng)一且準(zhǔn)確的判斷，所以在應(yīng)用的過程中就缺乏系統(tǒng)的制度支撐。盡管我國頒布了《招投標(biāo)法》、《建筑法》等相關(guān)法律法規(guī)，也出臺了一系列建設(shè)項目審計準(zhǔn)則，但是在具體應(yīng)用的過程中缺乏針對性，也沒有制度的支撐，很難發(fā)揮起作用。

最后，工程項目跟蹤審計過程中存在一些細(xì)節(jié)性的問題。工程項目的跟蹤審計工作是一項系統(tǒng)性的工作，動態(tài)性較強(qiáng)，并且涉及的專業(yè)較多，其中必然會存在著一些審計者忽視的細(xì)節(jié)問題。例如審計人員在實地取證和記錄方面不夠積極。審計人員已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計模式，在進(jìn)行跟蹤審計的過程中會一時改正不過來，忽視了時間概念，缺乏了積極性和主動性，施工過程中使用定額之外的新技術(shù)時，審計人員不能夠詳細(xì)的計算出人工、材料以及機(jī)械等因素的成本，也不能夠根據(jù)工程的需求補(bǔ)充好必要的資金，這樣將會影響到工程項目的順利進(jìn)行。再如，審計人員在定額使用方面缺乏靈活性。當(dāng)前情況下，審計人員在開展工作的過程中不能夠根據(jù)具體的問題靈活使用定額，對于類似于精裝修這樣的項目，在審計的過程中需要采取不一樣的定額，而審計者忽視了這一問題，進(jìn)而影響了審計工作的正常運行。

二 工程項目跟蹤審計過程中問題的解決措施

跟蹤審計工作的有序開展，對于推動工程項目的順利施工起到了關(guān)鍵性的作用，同時也能夠及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中存在的各種問題。實際審計的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了分析論述，下面本文就結(jié)合工作實際，對具體的解決措施進(jìn)行討論。

首先，要強(qiáng)化審計力度，科學(xué)安排審計工作。跟蹤審計工作具有復(fù)雜性的特點，且其設(shè)計的內(nèi)容較為廣泛，在這種情況下，必須要強(qiáng)化審計力度，并提升設(shè)計者的綜合素質(zhì)，合理安排工作，才能夠推動這一工作的順利進(jìn)行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計工作貫穿到工程項目施工的全過程中。審計部門需要擴(kuò)大自身影響，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督的服務(wù)作用；建設(shè)部門則需要進(jìn)行全過程的服務(wù)，通過和審計部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調(diào)節(jié)作用，及時的解決審計過程中的問題，并要對整點的工程強(qiáng)化審計力度，并增加審計資金的投入，提升審計工作的整體力量。

其次，建立完善的跟蹤審計制度體系?？茖W(xué)完善的跟蹤審計制度能夠更好的推動工程項目的建設(shè)實施，為此，審計人員在開展工作的過程中需要結(jié)合地區(qū)實際和工程項目的施工特點建立起完善的跟蹤審計體系。如相關(guān)人員可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c，確定好跟蹤審計的綜合目標(biāo)，并對跟蹤審計的介入時間、方案準(zhǔn)備、審計實施、審計意見以及竣工決算報告出具相應(yīng)的規(guī)程，并明確潛在的風(fēng)險問題，以確保整個跟蹤審計過程在執(zhí)行過程中能夠有制度體系的支撐。

在具體開展審計工作的過程中，還需要制定和跟蹤審計向協(xié)調(diào)的管理舉措，并注重審計的可行性和科學(xué)性，提升跟蹤審計的效率。具體來講，需要科學(xué)的把握好跟蹤審計工作的介入點和切入點，在制定跟蹤審計方案的過程中需要以工程項目的建設(shè)周期作為中心，并綜合的考慮各方的影響因素，這是確保跟蹤審計工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵。除此之外，要強(qiáng)化跟蹤審計工作的階段性，根據(jù)項目的施工重點和難點制定不同的審計方案，或者以組合型的方式開展跟蹤審計。

為了更好的實現(xiàn)跟蹤審計工作的作用，還需要逐步完善事前預(yù)防、事中控制和事后解決的跟蹤審計體系，合理整個資源，科學(xué)安排審計工作。如在事前預(yù)防階段，需要確定好項目審計負(fù)責(zé)人，并配置專業(yè)的審計人員，制定明確的審計方案，同時需要和各相關(guān)部門做好溝通工作，在事中控制控制階段，則必須要緊緊的圍繞經(jīng)濟(jì)活動這一核心開展有效的跟蹤審計工作。如在招投標(biāo)階段，需要審查工程量清單并且要參與標(biāo)底答疑工作，并審查招標(biāo)文件和施工合同。在施工階段，需要做好隱蔽性工程的驗收記錄，并監(jiān)督現(xiàn)場簽證和工程變更情況等。事后解決階段，則需要審計人員結(jié)合工程項目的實際情況，發(fā)揮審計經(jīng)驗的作用，合理解決各種存在的問題。

最后，解決好跟蹤審計過程中的細(xì)節(jié)性問題。細(xì)節(jié)決定成敗這是不變的真理，對于跟蹤審計工作來講，同樣不能夠忽視細(xì)節(jié)問題。上文中一定從多個方面對這些存在的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行了分析，下面本文就提出幾點解決措施。第一，要提升審計工作者的積極性和主動性。傳統(tǒng)的審計機(jī)制制約了審計人員積極性主動性的發(fā)揮，這樣同樣不利于該工作的有序開展，在這種情況下，相關(guān)部門則需要制定獎懲機(jī)制，充分的調(diào)動起審計人員的工作積極性，增強(qiáng)其時間觀念，打破傳統(tǒng)的審計模式給工作帶來的束縛。第二，要提升審計人員的實際經(jīng)驗。實際審計經(jīng)驗的提升將會更有利于跟蹤審計工作的開展，及時的解決工程項目建設(shè)過程中存在的問題，為此，相關(guān)部門需要積極的為審計人員創(chuàng)建實踐環(huán)境，增長實踐經(jīng)驗。第三，審計人員需要根據(jù)具體的情況靈活的應(yīng)用定額，準(zhǔn)確合理的反映出定額中的各種問題。這些細(xì)節(jié)問題的改進(jìn)是提升跟蹤審計效果不可忽視的問題。

結(jié)束語：跟蹤審計是現(xiàn)代化的審計方式，在工程項目建設(shè)中應(yīng)用較為廣泛，其能夠明顯的提升管理效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文就以跟蹤審計問題為中心，對其實施過程中存在的問題和解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的論述，以便為今后的跟蹤審計工作提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李婕 工程項目跟蹤審計存在的問題及控制分析 經(jīng)濟(jì)視野，2013年第15期

[2] 張洪利 工程項目跟蹤審計存在的問題及對策 價值工程，2012年第23期

[3] 朱雷鳴 工程建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題與對策 城市建設(shè)理論研究，2012年第2期

篇5

新修訂的制度主要有《審計組組長管理辦法》、《審前學(xué)習(xí)教育辦法》、《審計實施方案編制辦法》、《審計組現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會辦法》、《審計組現(xiàn)場總結(jié)會及審計組成員成果登記辦法》、《審計項目計劃進(jìn)度及考核辦法》等。制度強(qiáng)調(diào)了以下幾個方面：

一是要發(fā)揮好審計組組長和主審的作用。國家審計準(zhǔn)則規(guī)定審計組長對審計質(zhì)量負(fù)總責(zé)。要堅持審計組長任職資格制度，防止輪流“坐莊”的現(xiàn)象發(fā)生。要明確審計組組長（主審）的職責(zé)和責(zé)任，加強(qiáng)對審計組長的考核與管理，對優(yōu)秀審計組長要進(jìn)行物質(zhì)和精神獎勵。

二是要認(rèn)真編制審計實施方案。積極開展調(diào)查了解，掌握被審計單位基本情況。一般項目的審計實施方案要經(jīng)過業(yè)務(wù)部門討論，業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人審定；重要項目的審計實施方案要報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)或局長審定；提高實施方案的針對性、操作性，進(jìn)一步規(guī)范審計實施方案編制，提高編制質(zhì)量；要重視方案的調(diào)整，確保審計實施方案指導(dǎo)審計實施過程。

三是要重視審計前學(xué)習(xí)培訓(xùn)。組織審計組成員對被審計單位基本情況、相關(guān)法律法規(guī)、實施方案進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)要熟悉被審計單位和行業(yè)的基本情況，掌握相關(guān)的法律法規(guī)、財務(wù)會計制度；掌握審計實施方案的內(nèi)容和要求，明確審計分工、審計目標(biāo)、審計重點和審計方法步驟；了解掌握審計對象所屬行業(yè)、領(lǐng)域的專業(yè)知識，相關(guān)財政、金融知識和基本理論知識。

四是要推行審計組現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會制度。審計組組長要切實負(fù)責(zé)，加強(qiáng)審計組現(xiàn)場協(xié)調(diào)，審計現(xiàn)場協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容包括：了解審計組成員的工作情況；協(xié)調(diào)審計組成員之間的工作，指導(dǎo)調(diào)整、安排解決日常業(yè)務(wù)問題，避免發(fā)生重復(fù)檢查和漏查的問題；糾正審計查證事項發(fā)生的偏差；協(xié)調(diào)與被審計單位、其他相關(guān)部門和單位的事項。審計組現(xiàn)場例會每周至少召開一次，主要內(nèi)容包括：溝通審計情況；完善審計方案；在分析審計情況和完善審計實施方案的基礎(chǔ)上，研究安排下周審計任務(wù)。

五是要實行審計組現(xiàn)場總結(jié)會及審計組成員成果登記制度。審計組現(xiàn)場總結(jié)會的主要內(nèi)容包括：審計方案執(zhí)行情況，審計質(zhì)量情況，審計成果情況，審計查出的主要問題，計算機(jī)應(yīng)用情況，審計紀(jì)律執(zhí)行情況，今后改進(jìn)的措施和努力方向。審計組成員個人要填報《審計組成員成果登記表》、《審計成員執(zhí)行廉政紀(jì)律情況登記表》，在現(xiàn)場總結(jié)時對審計發(fā)現(xiàn)問題、撰寫信息情況及執(zhí)行廉政紀(jì)律情況進(jìn)行登記，并歸入審計檔案。

篇6

外資運用審計人員在進(jìn)行專項資金審計時，感覺到專項資金的審計與國外貸援款項目審計存在較大差異，主要是國外貸援款項目審計有專門的專業(yè)審計指南，有一整套規(guī)范系統(tǒng)的審計底稿格式，而專項資金審計沒有專業(yè)審計指南，也缺乏規(guī)范系統(tǒng)的審計底稿格式，審計人員只能根據(jù)方案要求自行開展審計，有一定隨意性，除了通用的審計底稿外，沒有其他統(tǒng)一的系統(tǒng)的審計底稿來指導(dǎo)具體審計程序、記錄審計過程，和匯總審定事項。特別是第一次接觸專項資金審計的外聘人員，對于專項資金審計缺乏全面和統(tǒng)一的認(rèn)識，具體的審計過程中隨意性較大，容易出現(xiàn)工作疏漏，或抓不對重點，浪費了寶貴的現(xiàn)場審計時間。而且專項資金的審計安排極為緊湊，一個項目接著一個項目，一個項目的現(xiàn)場審計出現(xiàn)疏漏，往往難以及時彌補(bǔ)。同時，對于專項資金的被審計單位，包括專項資金的主管部門和項目單位，對于審計的具體要求，需要準(zhǔn)備的資料，現(xiàn)場審計的流程安排也缺乏清晰確切的認(rèn)識。

因此，外資運營審計人員嘗試將國外貸援款項目審計的規(guī)范流程的工作方式運用到專項資金審計上，以規(guī)范專項資金審計，讓專項資金審計就像國外貸援款項目審計一樣，實現(xiàn)一種規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)模式的審計――讓沒有接觸過專項資金審計的審計人員，按照審計方案的要求，較為全面規(guī)范地完成審計工作，在一般要求的職業(yè)判斷和職業(yè)敏感下，足以發(fā)現(xiàn)其中存在的重大問題。

國外貸援款項目審計的規(guī)范流程體現(xiàn)在：①審計過程的規(guī)范化；②審計事項表格化；③詳細(xì)的審計事項審計指引；④系統(tǒng)化審計底稿；⑤“實務(wù)總結(jié)改進(jìn)實務(wù)”的不斷提高的工作循環(huán)。五個方面，專項資金審計的規(guī)范化嘗試也是致力于構(gòu)建這一整套規(guī)范流程。

一、審計過程的規(guī)范化

《世界銀行亞洲開發(fā)銀行貸款項目審計指南》一書的架構(gòu)就按照審計項目開展的順序，主要分為“審計準(zhǔn)備”、“內(nèi)部控制測試”、“實質(zhì)性程序”、“財務(wù)報表審計”和“審計報告”幾章。

鑒于專項資金審計的報告階段與一般審計沒有太大區(qū)別，過程的規(guī)范主要針對審前準(zhǔn)備和現(xiàn)場審計，其中審前準(zhǔn)備分為準(zhǔn)備工作和需提供的審計資料兩個部分，現(xiàn)場審計又分為現(xiàn)場審計工作開展標(biāo)準(zhǔn)化流程，基礎(chǔ)、財務(wù)、績效三大部分具體審計流程，現(xiàn)場查看流程和口頭交換意見流程。對每個審計過程需要進(jìn)行的工作，相關(guān)的資料，流程，要點進(jìn)行規(guī)范。

如：

現(xiàn)場審計工作開展標(biāo)準(zhǔn)化流程（按一天一個單位）

內(nèi)容：一、項目總聯(lián)系人（科技局）簡單開場白

二、審計組長介紹情況

……

二、審計事項表格化

根據(jù)審計方案的要求，將所有的審計事項按不同單位設(shè)計了調(diào)查表格（少部分不適宜采用表格形式的采用查詢函）。通過審定相關(guān)表格，完成對審計事項的審定。

本次專項資金審計出具審計通知書，編制審計方案后，根據(jù)審計方案的審計事項，設(shè)計了一整套調(diào)查表格，以函的形式發(fā)至專項資金的主管部門，要求主管部門及相關(guān)部門，以及項目單位填報。按填報單位分為科技廳、項目單位、地市財政部門和地市科技部門四套表格，其中項目單位的調(diào)查表格共15個。

如針對方案審計事項“（一）對市科技局的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目申報、管理情況的審計?！痹O(shè)計了《地方科技部門專項資金業(yè)務(wù)情況表》和《主管部門對廣東戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金項目檢查情況表》兩張調(diào)查表。

三、詳細(xì)的審計事項審計指引

參考國外貸援款項目的程序表，將每一個審計事項的審計步驟細(xì)化明確成為一個個確定的審計程序，最低限度地減少審計的隨意性。如《財務(wù)審計程序表》。

或部分不適用使用程序表的具體審計程序單獨編制標(biāo)準(zhǔn)化流程，如：

現(xiàn)場查看的標(biāo)準(zhǔn)化流程

時間：一般在對書面材料進(jìn)行初步的審核，掌握項目形象進(jìn)度，設(shè)備固定資產(chǎn)開支后擇機(jī)進(jìn)行（一般利用等待補(bǔ)充資料的時間）。

溝通：需要提前通知。

準(zhǔn)備：一、合同

二、盤點表

……

現(xiàn)場查看：

結(jié)論：

相應(yīng)底稿：

四、系統(tǒng)化的審計底稿

除了審計準(zhǔn)則要求編制的審計底稿外，外資運用審計處的專項資金審計，參考國外貸援款審計的底稿體系“審計事項底稿程序表明細(xì)表檢查表審定表”，根據(jù)專項資金審計現(xiàn)場審計時間短（一般一個項目單位只有一天現(xiàn)場審計時間），存在大量非財務(wù)審計事項的特點，針對每個審計事項對審計底稿進(jìn)行了簡化，資金的審計基本保留了“審計事項底稿程序表明細(xì)表檢查表審定表”的底稿，其他審計事項大多取消明細(xì)表和檢查表，僅保留“審計事項底稿程序表審定表”。

五、實務(wù)總結(jié)改進(jìn)實務(wù)

將國外貸援款項目審計的規(guī)范流程的工作方式運用到專項資金審計上的嘗試是一個漸進(jìn)的過程，外資運用審計處在多年前的專項資金審計中就第一次嘗試了調(diào)查表格，在之后的專項資金審計中，在第一次的調(diào)查表格的基礎(chǔ)上，參考了兄弟處室的調(diào)查表格，結(jié)合專項資金的自身特點，以及審計方案的具體要求，基本實現(xiàn)了所有審計事項的表格化。

在審計的過程中，針對審計的發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，而隨審計通知書所附的準(zhǔn)備資料清單要求不夠詳細(xì)或沒有要求到的資料，結(jié)合所有審計事項的審定和取證要求，另行出具了準(zhǔn)備資料清單，大大提高了現(xiàn)場審計的效率。

篇7

關(guān)鍵詞：審計信息系統(tǒng) ERP系統(tǒng) 深化應(yīng)用

一、引言

目前，隨著審計對象信息化在電網(wǎng)企業(yè)的不斷發(fā)展，各相關(guān)業(yè)務(wù)流程、信息和控制在ERP系統(tǒng)中緊密結(jié)合，互相滲透。開展全面審計，必須通過審計信息系統(tǒng)對審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行連續(xù)調(diào)集、整理和分析，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計風(fēng)險管理，實現(xiàn)對公司經(jīng)營管理監(jiān)督的全覆蓋。不斷創(chuàng)新審計理念與審計實踐相結(jié)合，細(xì)分和優(yōu)化審計資源，拓寬審計業(yè)務(wù)平臺，是審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用的價值所在。近年來，國家電網(wǎng)公司提出了“大力推進(jìn)審計創(chuàng)新”的工作要求。L公司作為國家電網(wǎng)公司的全資子公司，圍繞深入推進(jìn)智能電網(wǎng)和“三集五大” 建設(shè)目標(biāo)和要求，加大審計信息系統(tǒng)推廣實施與深化應(yīng)用力度，充分利用綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)等計算機(jī)軟件輔助審計工作，實現(xiàn)了審計關(guān)口前移，變事后審計為源頭審計和過程審計，增強(qiáng)了審計工作的實效性和穿透力。

二、L公司深化應(yīng)用審計信息系統(tǒng)的策略、目標(biāo)及指標(biāo)

（一）工作策略

L公司在近年努力嘗試與不斷探索中，堅持以下四項工作策略，通過審計手段信息化促進(jìn)審計資源集約化和工作標(biāo)準(zhǔn)化。（1）組織保障。成立專門的組織機(jī)構(gòu)或信息化工作小組，明確每個成員的管理范圍及工作職責(zé)，為此項工作提供有力的組織保障。（2）制度建設(shè)。通過制定完善的制度體系，使各項工作有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化和有序化。（3）過程控制。在系統(tǒng)深化應(yīng)用過程中，加強(qiáng)管理控制與業(yè)務(wù)督導(dǎo)，確保流程的標(biāo)準(zhǔn)化與過程的精益化。（4）管理考核。通過各種考核手段加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)的深化應(yīng)用，進(jìn)一步促進(jìn)管理水平的提升。

（二）應(yīng)用目標(biāo)

公司的審計信息系統(tǒng)包括ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)和審計門戶三個方面。L公司審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作范圍實現(xiàn)全覆蓋，包括所屬全資子公司、控股子公司、分公司，以及公司具有實際控制權(quán)的事業(yè)單位和關(guān)聯(lián)企業(yè)。公司確定的深化應(yīng)用的目標(biāo)為：（1）以深化應(yīng)用審計信息系統(tǒng)為契機(jī)，全力推進(jìn)審計創(chuàng)新，借助信息化手段，提高計算機(jī)輔助審計的全面性，為審計工作轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐。（2）順利實現(xiàn)審計監(jiān)督和管理的關(guān)口前移，加快實現(xiàn)離線審計向在線審計、事后審計向?qū)崟r審計、常規(guī)審計向風(fēng)險審計的轉(zhuǎn)變。

（三）指標(biāo)體系及目標(biāo)值

L公司根據(jù)審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用內(nèi)容，結(jié)合工作重點，并考慮到指標(biāo)體系當(dāng)中數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性，制定了審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作指標(biāo)體系和目標(biāo)值（見下表）。

三、審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用的主要做法

（一）建立、健全制度體系

為確保審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用的順利、全面、高質(zhì)實施，L公司制定了《審計信息系統(tǒng)管理辦法》、《審計信息系統(tǒng)應(yīng)用考核指標(biāo)》和《ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)運維管理辦法》等一系列規(guī)章制度，同時將上一年度的審計信息化工作總結(jié)及本年度工作方案，在年初以公司文件形式下發(fā)所屬各單位，實現(xiàn)了管理的規(guī)范化和有序化，也為審計信息系統(tǒng)進(jìn)一步完善提升奠定了管理基礎(chǔ)。

（二）制定具體的工作步驟

具體工作步驟如下：（1）審計計劃階段，將項目計劃完整錄入審計綜合管理系統(tǒng)計劃管理模塊內(nèi)，并完成審批流程和啟動程序。（2）審計準(zhǔn)備階段，將審前調(diào)查報告、實施方案、審計通知書等內(nèi)容錄入審計綜合管理系統(tǒng)項目管理模塊內(nèi)，并組織審計組成員利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程審前調(diào)研，對被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位分析，快速鎖定審計方向、把握審計重點，提高審計質(zhì)量和效率。（3）審計實施階段，審計記錄與底稿在綜合管理系統(tǒng)項目管理模塊內(nèi)在線形成，并利用系統(tǒng)功能進(jìn)行三級復(fù)核與監(jiān)督。同時充分利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)核實線索、查清問題，并積極提出系統(tǒng)功能優(yōu)化建議。（4）審計報告階段，利用審計綜合管理系統(tǒng)遠(yuǎn)程交互功能，對審計報告開展復(fù)核與征求意見，及時下發(fā)審計決定。（5）整改與后續(xù)管理階段，后續(xù)審計以及被審計單位問題整改均在審計綜合管理系統(tǒng)項目管理模塊內(nèi)在線進(jìn)行。項目結(jié)束后，將審計資料轉(zhuǎn)入審計綜合管理系統(tǒng)成果管理模塊。（6）依據(jù)《審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用考核指標(biāo)》，公司審計部對各單位系統(tǒng)深化應(yīng)用工作進(jìn)行考核。

（三）規(guī)范工作流程

1.成立系統(tǒng)深化應(yīng)用工作組。為了加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用，L公司成立了審計部信息化工作小組，明確了信息化工作小組中每個成員的管理范圍及工作職責(zé)。同時要求各基層單位審計部門也要指定專人負(fù)責(zé)此項工作。合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置及明確的職責(zé)分工為工作提供了有力的組織保障。

2.強(qiáng)化技能培訓(xùn)，確保審計人員熟練操作。針對審計人員在系統(tǒng)應(yīng)用過程中遇到的各種實際問題和困難，L公司加強(qiáng)了系統(tǒng)培訓(xùn)，確保了系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的順利完成。一是充分發(fā)揮各單位關(guān)鍵用戶“以點帶面”的作用，在日常工作中對其他審計人員進(jìn)行系統(tǒng)功能指導(dǎo)。二是在開展的大型審計項目中，邀請省公司運維人員及系統(tǒng)開發(fā)公司的技術(shù)人員到現(xiàn)場，實施技術(shù)支持與保障。三是每季度定期集中對所有審計人員開展ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實際操作與應(yīng)用技巧培訓(xùn)，每次集中培訓(xùn)后均進(jìn)行嚴(yán)格的考試及考核，并將結(jié)果計入審計人員培訓(xùn)檔案中。

3.確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時、全面和準(zhǔn)確。2012年初，L公司先后下發(fā)了《審計信息系統(tǒng)管理辦法》、《審計信息化工作方案》等制度文件，明確各項要求、職責(zé)，督促各單位所有審計項目必須全部在線開展，實現(xiàn)了審計項目在線管理的規(guī)范化和有序化，為下一步深化應(yīng)用工作奠定了管理基礎(chǔ)。同時根據(jù)實際情況，總結(jié)工作規(guī)律、完善管理制度，使審計項目在線管理工作在制度保障下順利進(jìn)行。目前公司的審計項目全部納入綜合管理系統(tǒng)在線運行。

4.運維機(jī)制與安全策略同時保障。首先，審計部安排專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運行，及時解決出現(xiàn)的問題。所有系統(tǒng)操作，嚴(yán)格按照“雙體系建設(shè)”要求履行程序，確保系統(tǒng)運行可靠安全。其次，建立運維保障機(jī)制，確保深化應(yīng)用工作的順利進(jìn)行。制定了《ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)運維管理辦法》，明確了系統(tǒng)運維流程、職責(zé)與分工。每個所屬單位均設(shè)立系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的日常運維與技術(shù)支持溝通聯(lián)系。同時設(shè)立了審計信息系統(tǒng)運維專線，保證了系統(tǒng)運維的及時性。另外，注重系統(tǒng)的安全性。采用審計系統(tǒng)用戶――審計系統(tǒng)角色――ERP用戶相對應(yīng)的權(quán)限策略（見下頁圖），即每個審計人員均有自己唯一獨立的審計用戶，在審計系統(tǒng)中有對應(yīng)自己審計用戶的審計角色，每個審計角色又與ERP用戶一一對應(yīng)。所涉及系統(tǒng)用戶均為實名用戶，在關(guān)聯(lián)系統(tǒng)中各項操作可追溯，做到責(zé)任到人，確保整個系統(tǒng)的信息安全。

5.全面推廣與集中應(yīng)用相互結(jié)合。組織審計人員，深化應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)各模塊，確保所有功能能用、會用，并深入分析各模塊間關(guān)系，輔助審計人員開展審計工作。2011年L公司ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)正式上線后，立即開展系統(tǒng)深化應(yīng)用工作，在各地市供電公司各項任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和工程審計項目中，集中深化應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)。通過全面推廣與集中應(yīng)用相結(jié)合的工作方式，使審計人員快速熟練掌握系統(tǒng)各模塊的基本操作和查詢技巧，同時又提升了審計質(zhì)量和效率。

6.總結(jié)經(jīng)驗與完善提升同步開展。加強(qiáng)系統(tǒng)深化應(yīng)用的同時，更加注重工作經(jīng)驗的總結(jié)。公司要求所屬單位每個季度都要上報審計系統(tǒng)深化應(yīng)用工作總結(jié)。公司本部每個審計項目開展完畢后，也都及時進(jìn)行系統(tǒng)應(yīng)用總結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗，強(qiáng)化了審計人員對系統(tǒng)的熟悉程度，又促進(jìn)了深化應(yīng)用工作的發(fā)展，也對系統(tǒng)提出了各種優(yōu)化建議。

7.實施績效考核。2012年，L公司下發(fā)了《審計部綜合業(yè)績考核管理辦法》和《審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用考核指標(biāo)》，全面開展考核評價，促使系統(tǒng)深化應(yīng)用工作落到實處。

（四）采用多種形式和手段，力促系統(tǒng)深化應(yīng)用

1.嚴(yán)格落實考核機(jī)制。公司按照制定的《審計信息系統(tǒng)應(yīng)用考核指標(biāo)》，對所屬單位深化應(yīng)用工作嚴(yán)格考核，將其作為年終評先評優(yōu)打分內(nèi)容的主要構(gòu)成，充分調(diào)動審計人員積極性和主動性。另外，將系統(tǒng)深化應(yīng)用工作作為審計創(chuàng)新管理的主要內(nèi)容，納入對所屬單位年度綜合業(yè)績考核體系中，審計部會同績效考核部門對相關(guān)單位工作結(jié)果進(jìn)行考核評價。

2.完善督辦和問責(zé)機(jī)制。公司審計部會同公司其他部門和單位，對系統(tǒng)深化應(yīng)用過程中遇到的各種問題和困難，及時督促落實。為確保工作落到實處，L公司建立“雙向問責(zé)”機(jī)制，一是所屬單位系統(tǒng)深化應(yīng)用工作不力的，要追究相關(guān)單位及人員責(zé)任。二是審計部及相關(guān)責(zé)任部門督辦協(xié)調(diào)不力的，也要予以問責(zé)。

3.建立例會制度，推進(jìn)系統(tǒng)深化應(yīng)用工作。公司將系統(tǒng)深化應(yīng)用納入常態(tài)管理，根據(jù)工作進(jìn)展情況，適時召開信息化協(xié)調(diào)會，交流和通報系統(tǒng)深化應(yīng)用情況，不斷完善各項規(guī)章制度和考核指標(biāo)，組織專家和關(guān)鍵用戶對系統(tǒng)深化應(yīng)用過程中的各種問題進(jìn)行深入剖析，提出建設(shè)性意見，推動系統(tǒng)功能不斷完善。

四、深化應(yīng)用的具體結(jié)果

L公司通過深化應(yīng)用審計信息系統(tǒng)，取得了如下效果：（1）審計效率大幅提高。借助于ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)深化應(yīng)用，使得審計工作關(guān)口前移，審計工作的實效性和穿透力得到大幅提升。（2）審計質(zhì)量明顯提升。利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)各項實用功能，對被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位分析，快速鎖定審計方向、把握審計重點。例如，2011年，對某市公司開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對發(fā)行數(shù)據(jù)進(jìn)行峰谷平電量匹配性比較檢索時，發(fā)現(xiàn)某房產(chǎn)水泥廠峰段退電量、谷段發(fā)行電量，該戶總電費為零。經(jīng)對某市公司發(fā)行情況進(jìn)行全面復(fù)核，發(fā)現(xiàn)2010年11、12月期間，采取削峰填谷方式累計多發(fā)行電量5 200萬千瓦時，影響企業(yè)多項考核指標(biāo)。（3）審計標(biāo)準(zhǔn)日漸規(guī)范。L公司通過審計綜合管理系統(tǒng)對所有審計項目實施在線管理，統(tǒng)一了工作標(biāo)準(zhǔn)流程，實現(xiàn)了審計項目全生命周期閉環(huán)管理。（4）審計領(lǐng)域不斷拓寬。各單位深化應(yīng)用審計信息系統(tǒng)，因地制宜地開展了具有特色的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，使審計范圍延伸到更加廣泛的企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域。（5）審計成果初顯成效。充分利用審計綜合管理系統(tǒng)項目管理模塊功能，與被審計單位在線交互，督促審計問題整改，促進(jìn)了審計成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

篇8

【關(guān)鍵詞】水利工程 審計方法 體系結(jié)構(gòu) 人員素質(zhì)

一、引言

水利工程的審計方法是結(jié)合了水利工程、水利技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理和法律法規(guī)等專業(yè)知識和方法分析的綜合運用。長期的水利工程審計實驗研究表明，審計工作需要認(rèn)真的態(tài)度，健全的體系結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)化的管理和高素質(zhì)人才。

二、水利工程審計工作的聯(lián)系查看

隨著社會的進(jìn)步、科技的發(fā)展，水利工程技術(shù)、審計方法都得到了實際的應(yīng)用，在應(yīng)用中也取得了重大的突破。這些方法和理論的推廣，也推進(jìn)了水利工程審計工作的發(fā)展，讓水利工程的審計工作更加系統(tǒng)化和具體化，更好地與實際工作想結(jié)合。下面根據(jù)工程的審計工作的特性，對審計方法進(jìn)行研究。

（一）事物的客觀聯(lián)系

審計工作的合理開展，離不開對項目邏輯上的分析，對事物進(jìn)行推理判斷。只有在對事物進(jìn)行客觀的分析和綜合的總結(jié)，找到事物之間的客觀聯(lián)系，才能揭示事物本質(zhì)的方法。從而在水利工程項目中，更好地發(fā)揮審計工作的作用。

（二）數(shù)據(jù)的綜合查看

審計工作需要做大量的數(shù)據(jù)工作，合理的審計數(shù)據(jù)的方法就顯得十分重要。根據(jù)查看的數(shù)據(jù)，審計工作應(yīng)該建立數(shù)據(jù)模版，計算出項目中各個對象的各項指標(biāo)數(shù)值。通過對項目數(shù)值的分析了解，不僅看到項目支出的情況，還可以估測出項目質(zhì)量的完成情況，在科學(xué)統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，揭示事物的本質(zhì)規(guī)律。側(cè)面了解水利工程現(xiàn)在的局面，各個環(huán)節(jié)人員的素質(zhì)能力。還可以根據(jù)具體的研究數(shù)據(jù)，提出如何提高工作效率，創(chuàng)造水利收益，降低開發(fā)成本的方法。通過數(shù)據(jù)的了解到工程項目中存在的問題，通過對問題的研究，可以更好的提出解決的方法。

三、水利工程審計項目的分析統(tǒng)計

（一）項目分析

分析事物的現(xiàn)狀、發(fā)展?fàn)顩r，有益于對事物更好的把握。水利工程項目的現(xiàn)狀分析包括對企業(yè)所處的環(huán)境、項目的收益情況、資金的流動情況等。通過對項目的綜合分析，初步可以對財務(wù)財政做出一定的判斷，掌握項目的動向。

在水利工程項目實施的各個階段，特別是在水利項目評估的階段。都要有認(rèn)真的審計工作的態(tài)度。要根據(jù)市場的動向、設(shè)計經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r考慮到資金的操作，財務(wù)工作的開展。同時，對運作后的風(fēng)險做合理化的分析。

（二）統(tǒng)計分析

項目的分析是對項目做整體的了解，更好地完成項目指標(biāo)。而統(tǒng)計分析則是對項目數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和統(tǒng)計的一種分析。在水利工程項目中，經(jīng)常需要采取多種方法，收集大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)歸納、總結(jié)出項目的發(fā)展規(guī)律，把握項目的發(fā)展動向。特別是在項目實施和維護(hù)階段更需要項目的統(tǒng)計分析，了解項目的進(jìn)展和項目完成的具體情況，了解項目是否出現(xiàn)問題，以便采取得當(dāng)?shù)姆椒▉響?yīng)對。

統(tǒng)計分析還要提前采取一定的方法進(jìn)行分析，不能等到出了問題才去分析問題的情況。而是要提前依據(jù)現(xiàn)有狀況，對以后的信息進(jìn)行推測和判斷。這種統(tǒng)計分析對工程的造價評估都具有一定的前瞻性。但是這種統(tǒng)計分析需要對未來的社會環(huán)境和市場的需求變化有一定的判斷能力，需要具備很高的統(tǒng)計分析的能力。

四、審計工作的問題

（一）不完善的審計體系

水利工程建設(shè)項目審計工作在工程項目初開始，在工程驗收的時候開始展開工作，事前事后的工作量很大，但是在項目實施的中間過程中缺乏對項目的監(jiān)管，還沒有完善的審計體制，這是審計工作重點研究的問題。

（二）單一的工作方法

審計工作已經(jīng)發(fā)展了很久，在經(jīng)過多個工程項目實施之后有一定的方法和經(jīng)驗積累。但是根據(jù)水利工程項目過程中審計工作的開展和運作，審計工作還是顯得手段單一，方法老舊，引起工作效率地下，浪費人力物力等弊端。

（三）審計人員的綜合素質(zhì)偏低

審計人員普遍存在著業(yè)務(wù)能力差，施工的策略方法了解少等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象直接影響到水利工程項目的開展和實施，我們需要具有專業(yè)知識、素質(zhì)高的審計人員，這樣才能更好地了解水利工程項目，更好地完成審計工作，提高審計工作的完成質(zhì)量。

結(jié)合以上，我們了解到，一個健全的審計體系，是完成整個水利工程項目的重要保障。水利工程的資金使用，業(yè)務(wù)的開展都需要在一個健全的體系內(nèi)完成，只有合理的監(jiān)管才能讓審計工作發(fā)揮作用，貫穿到整個項目之中。審計需要完整的體系結(jié)構(gòu)，但更需要高素質(zhì)人才，審計人員對項目做出合理的規(guī)劃，詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，對整個項目的實施起到至關(guān)重要的作用。

五、總結(jié)

針對水利工程項目審計工作的研究，了解到審計工作的重要性。只有更好地開展項目的審計工作，建立完整的體系結(jié)構(gòu)，提高個人綜合素質(zhì)，才能真正地提高審計工作效率，更好地開展審計工作。實現(xiàn)高質(zhì)量的審計工作的同時，提高審計工作的效率，對不同項目進(jìn)行變通，制定有效的方法，更好地完成水利工程項目的審計工作。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一年的審計工作總結(jié)起來有以下幾點值得自己反思:

一、做為項目負(fù)責(zé)人對項目總體的把握還很不夠。拿到一個項目如何能更快、更準(zhǔn)的了解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題，為整個項目組提供戰(zhàn)略性指導(dǎo)。雖然近年來在角色轉(zhuǎn)變中，自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經(jīng)驗，但還是很顯不足。

二、對項目時間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷上升，項目負(fù)責(zé)人管理的項目會逐漸增多，而在多項目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時間、對人員、工作進(jìn)行布置和安排，須要自己認(rèn)真和虛心地向其他同事學(xué)習(xí)。

三、對同事的理解還有待強(qiáng)化。在有些新同事，或剛?cè)肼毻略趯徲嬤^程中遇到問題的咨詢，會因為項目時間長、任務(wù)重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時候也有很多同事給予了我無微不至的關(guān)懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個問題，我會在以后的工作中認(rèn)真對待新同事的每一個問題，盡全力幫助他們。

四、業(yè)務(wù)方面是每年都要說。年年都有新東西，學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)是不變的主題。對于新知識，要加大學(xué)習(xí)的力度。才不會落后。

五、與上級領(lǐng)導(dǎo)的溝通做得不夠。在項目過程中，遇到問題，匯總總結(jié)過程中與上級領(lǐng)導(dǎo)的匯報不是很及時。不能很好地與領(lǐng)導(dǎo)建立溝通機(jī)制，這方面有待改進(jìn)。

篇10

筆者在《企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)線路圖》一文的內(nèi)控管理人員的具體工作中，特別提到過內(nèi)控自查這一重要工作。對于集團(tuán)化運營的企業(yè)而言，總部內(nèi)部審計部或內(nèi)控部除了對下屬企業(yè)實施各種審計檢查外，還有一項非常重要的工作，就是指導(dǎo)和安排各企業(yè)進(jìn)行年度內(nèi)控自查。以下筆者將根據(jù)實際工作經(jīng)歷向各位介紹一下開展企業(yè)內(nèi)控自查方面的感受。

內(nèi)控自查的必要性

在內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督檢查是其中的一個重要項目。在這里，監(jiān)督檢查除了內(nèi)控（內(nèi)審）專業(yè)人員開展的定期或不定期的檢查外，還包括各業(yè)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)流程對處理相關(guān)業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)場自查。

眾所周知，在集團(tuán)化管理的企業(yè)中，出于成本和效率方面的考慮，總部派遣的內(nèi)控審計人員不可能全年都在某個企業(yè)中進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)督檢查。即便是下屬企業(yè)設(shè)立的內(nèi)控審計人員也不可能全天對企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控檢查。但是作為實施內(nèi)部控制活動的主要內(nèi)容，相關(guān)控制活動需要落實到所有業(yè)務(wù)人員的日常工作之中。為保證這些具體業(yè)務(wù)控制活動的有效性，企業(yè)就需要對這類日?？刂苹顒拥膶嶋H情況建立相應(yīng)的現(xiàn)場自檢程序。

相信有過企業(yè)質(zhì)量管理經(jīng)驗的讀者朋友都知道，在推行質(zhì)量體系的過程中，有一個非常重要的項目就是操作人員的現(xiàn)場自檢。企業(yè)為保證產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，必須將質(zhì)量控制活動通過自檢程序落實到制造車間的每個操作人員的每個生產(chǎn)工序過程中，從而達(dá)到將產(chǎn)生不合格產(chǎn)品的風(fēng)險控制在最初階段。這就是產(chǎn)品自檢。企業(yè)的專職檢驗員只是做事后的檢查。內(nèi)控自查和質(zhì)量管理中的自檢具有類似的效果。

筆者根據(jù)這些年從事內(nèi)控管理工作的實踐經(jīng)驗認(rèn)為，企業(yè)定期開展內(nèi)控自查工作正是保證執(zhí)行內(nèi)控管理程序，預(yù)防管理風(fēng)險的重要工具。從內(nèi)控管理五要素的角度來看，企業(yè)控制活動的主體就是企業(yè)的全體業(yè)務(wù)人員，如果他們在不同崗位處理不同的日常業(yè)務(wù)過程中能夠定期進(jìn)行現(xiàn)場“自檢”，則企業(yè)的管理風(fēng)險和預(yù)防成本就可以大大減輕。

內(nèi)控自查≠內(nèi)控審計

內(nèi)控自查與內(nèi)控審計在概念上容易混淆，首先在此厘清內(nèi)控自查與內(nèi)控審計的主要區(qū)別。

1．實施主體不同。內(nèi)控自查的實施主體是企業(yè)處理各項業(yè)務(wù)工作的現(xiàn)場業(yè)務(wù)人員，包括各級管理者。他們既是操作處理各項業(yè)務(wù)的主體，同時也是各項業(yè)務(wù)的檢查者。被審計企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)理或內(nèi)審人員主要起到組織安排自查和監(jiān)督自查的作用。而實施內(nèi)控審計工作則通常是由獨立于企業(yè)日常運營活動的上級內(nèi)部審計部的專業(yè)內(nèi)控審計人員進(jìn)行。

2．檢查項目的范圍不同。內(nèi)控自查項目雖然通常由總部統(tǒng)一制定，統(tǒng)一安排，但各個執(zhí)行業(yè)務(wù)自查的企業(yè)可以根據(jù)其具體的風(fēng)險情況和過去的審計結(jié)果自行調(diào)整檢查項目和檢查范圍。而內(nèi)控審計項目或?qū)徲嫶缶V則由總部確定，審計范圍一旦確定后就要由專職審計人員實施。在實施過程中變化較少。

3．自查的力度和糾正問題的力度不同。內(nèi)控自查是被審計企業(yè)的自我檢查，無論在檢查力度還是糾正力度方面和專職的內(nèi)控審計有所區(qū)別。

4．檢查的目的不同。內(nèi)控自查是企業(yè)管理層為保證落實管理程序的執(zhí)行力，減少企業(yè)管理層自身管理風(fēng)險而實施的自查。雖然由上級審計部門安排進(jìn)行，但也是企業(yè)管理層的自身需要。而上級組織的內(nèi)部審計以及外部審計師組織的外部審計則是為了包括股東利益在內(nèi)的獨立或半獨立審計。具有一定的強(qiáng)制性。

由于內(nèi)控自查直接關(guān)系到企業(yè)自身的風(fēng)險預(yù)防，直接為企業(yè)運營管理層服務(wù)，是運營管理層控制管理風(fēng)險的重要工具，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況設(shè)計出一套良好的自查方案，以保證內(nèi)控自查工作的有效性。以下筆者將就如何設(shè)計企業(yè)內(nèi)控自查方案與讀者朋友進(jìn)行交流。

內(nèi)控自查方案的設(shè)計要點

從集團(tuán)公司內(nèi)控管理的角度來看，為保證實現(xiàn)內(nèi)控自查的目的，總部內(nèi)部審計（內(nèi)控）部門通常會根據(jù)下屬企業(yè)的實際情況先統(tǒng)一設(shè)計出一套自查方案，供下屬企業(yè)參考采用。作為內(nèi)控體系的重要組成部分，內(nèi)控部在設(shè)計內(nèi)控自查方案時主要應(yīng)當(dāng)考慮以下五個要點：制訂內(nèi)控自查管理程序；確定實施內(nèi)控自查的參加人員和自查主體；確定內(nèi)控自查實施的時間和頻次；確定內(nèi)控自查的項目和范圍；自查總結(jié)和跟蹤改進(jìn)。具體內(nèi)容如下：

1. 制訂內(nèi)控自查管理程序

作為內(nèi)控體系的重要組成部分，企業(yè)的最高管理者應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控自查工作列入日常運營管理程序之中。通常由內(nèi)控部（或內(nèi)部審計部）首先制訂出內(nèi)控自查管理程序。該程序作為企業(yè)內(nèi)控管理程序的一部分，應(yīng)當(dāng)具體描述包括內(nèi)控自查方案審計和安排落實內(nèi)控自查工作的主要工作環(huán)節(jié)。為具體實施內(nèi)控自查工作奠定政策基礎(chǔ)。內(nèi)控自查管理程序具體涉及到這么幾個方面：內(nèi)控自查的目的和宗旨、內(nèi)控自查業(yè)務(wù)的主管部門、方案設(shè)計部門、參與內(nèi)控自查工作的主要人員、內(nèi)控自查的格式和自查項目設(shè)計、自查要求、內(nèi)控自查的實施時間、跟蹤改進(jìn)和總結(jié)、自查過程中的政策規(guī)定等。

2. 確定實施內(nèi)控自查的主體和參加人員

如上所述，內(nèi)控自查的方案設(shè)計通常由總部內(nèi)控部或內(nèi)審部門人員根據(jù)下屬企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)的風(fēng)險變化和上年度的審計結(jié)果等有關(guān)因素，提出本年度的自查項目。自查項目經(jīng)過內(nèi)控部主管批準(zhǔn)后統(tǒng)一發(fā)給各下屬企業(yè)管理層供其參考執(zhí)行。下屬企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)理是落實企業(yè)內(nèi)控自查工作的組織者和監(jiān)督者。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在收到總部內(nèi)控部的內(nèi)控自查方案后，立即和企業(yè)總經(jīng)理等高層管理者共同研究討論貫徹落實。特別是應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的實際管理情況，提出補(bǔ)充調(diào)整自查范圍。企業(yè)全體管理者和敏感部門的人員是實施內(nèi)控自查的主體?？偨?jīng)理和職能部門負(fù)責(zé)人既是自查的檢查者，同時也是實施自查的現(xiàn)場主管。總經(jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對檢查結(jié)果和改進(jìn)措施共同簽字確認(rèn)。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對自查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并報告總部內(nèi)控部或內(nèi)審部。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)將跟蹤該自查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱問題列入其日常工作中，并在定期內(nèi)控工作匯報中具體說明更改情況。總部內(nèi)控部將統(tǒng)一對各下屬企業(yè)提交的自查報告進(jìn)行匯總分析，并為管理層提供分析意見?？偛績?nèi)控部將在實施企業(yè)年度現(xiàn)場審計時，對被審計單位的自查結(jié)果情況進(jìn)行抽查復(fù)核。

3．確定內(nèi)控自查的實施時間和自查頻次

內(nèi)控自查時間和實施次數(shù)并沒有強(qiáng)制性的規(guī)定，各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和實際條件決定。為配合企業(yè)的內(nèi)部審計和外部審計，大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)每年至少安排一次內(nèi)控自查。自查時間則以1～3個月為限。自查時間應(yīng)當(dāng)盡量避開年中和年尾的結(jié)賬高峰期。

4．確定自查項目和范圍

確定內(nèi)控自查項目和范圍是設(shè)計內(nèi)控自查的重點。各個行業(yè)和不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實際風(fēng)險情況和存在的問題，經(jīng)過評估后研究確定。由總部內(nèi)控部制定的自查項目的數(shù)量不宜過多，一般以100~ 300個為宜。內(nèi)控自查項目和內(nèi)控審計項目之間應(yīng)當(dāng)有一定的邏輯關(guān)系。內(nèi)控自查項目通常是針對高風(fēng)險業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行確定，并為減輕審計的壓力服務(wù)。比如審計項目中有銀行對賬環(huán)節(jié)的檢查。自查項目中也應(yīng)該有相對應(yīng)的檢查項目。這樣總部內(nèi)控部在審計企業(yè)與銀行對賬業(yè)務(wù)時，就可以減輕抽查的數(shù)量。一些詢問性風(fēng)險較低的審計檢查項目甚至可以依據(jù)自查結(jié)果就做出評分。作為總部設(shè)計的內(nèi)控自查項目，還應(yīng)該考慮將上年度內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)的具有共性的控制薄弱環(huán)節(jié)列入自查項目清單?？偛吭O(shè)計的自查項目應(yīng)當(dāng)給各下屬企業(yè)預(yù)留增加檢查項目的余地。各企業(yè)管理層和內(nèi)控經(jīng)理可以根據(jù)總部的標(biāo)準(zhǔn)格式和檢查范圍，自行根據(jù)本企業(yè)的實際業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險情況增加新的自查項目。內(nèi)控自查的范圍可以根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整。一般來說，對于企業(yè)新增加的自查項目并沒有數(shù)量方面的限制。但企業(yè)不應(yīng)該對總部統(tǒng)一布置的自查項目進(jìn)行削減。所有自查項目在完成檢查后都應(yīng)該在表格上留下部門經(jīng)理、內(nèi)控經(jīng)理和總經(jīng)理的簽字確認(rèn)。

5．自查總結(jié)和跟蹤改進(jìn)

對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，各企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)提出自我改進(jìn)建議，或者認(rèn)可內(nèi)控經(jīng)理或總經(jīng)理提出的改進(jìn)意見，簽字確認(rèn)具體的改進(jìn)時間和相關(guān)責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理在整個自查過程中充當(dāng)組織者、監(jiān)督者和現(xiàn)場咨詢服務(wù)的角色。在落實自查過程中，內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)定期在其工作報告中報告自查工作的進(jìn)展情況，并在完成自查后進(jìn)行全面的分析和總結(jié)。分析總結(jié)主要是了解當(dāng)前企業(yè)存在的主要問題和風(fēng)險情況。內(nèi)控經(jīng)理特別需要注意和上年度總部內(nèi)控審計以及外部審計報告相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)?？偛績?nèi)控部或內(nèi)部審計部在收到下屬企業(yè)提交的自查總結(jié)報告后將對其改進(jìn)情況進(jìn)行跟蹤。最大限度地保證自查發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。