導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

走過2012年，再回首，思考亦多，感慨亦多，收獲亦多，我非常感謝中心給了我這個(gè)成長的平臺(tái)，十分感激各位領(lǐng)導(dǎo)和同事給予我的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)，讓我在不斷的磨練中慢慢的提升自己的能力和素質(zhì)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將個(gè)人2012年度工作做如下簡要回顧和總結(jié)：

一、2012年度參加的審計(jì)項(xiàng)目

（一）整體情況

2012年，除完成非現(xiàn)場預(yù)警信息排查，所轄分行非現(xiàn)場分析報(bào)告等日常工作外，我本人參加的審計(jì)項(xiàng)目共計(jì)28項(xiàng)。

在參加的20項(xiàng)離任審計(jì)中，我撰寫了5份離任審計(jì)報(bào)告，擔(dān)任公司業(yè)務(wù)小組組長。

在參加的7項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)中，我撰寫了樂收銀業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)大連分報(bào)告，并在沈陽分行內(nèi)控有效性檢查中擔(dān)任公司條線小組長，并撰寫了公司條線檢查總結(jié)。

在參加的總行公司銀行部牽頭組織的不規(guī)范經(jīng)營工作推動(dòng)與輔導(dǎo)工作中，8天時(shí)間共計(jì)覆蓋六家分行，我負(fù)責(zé)小組工作日志和分行總結(jié)的撰寫，在檢查結(jié)束次日便完成了8份工作日志和5份分行總結(jié)，同時(shí)準(zhǔn)備了一份向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的總結(jié)ppt。

（二）審計(jì)成效

在各項(xiàng)工作開展過程中，我本人充分利用非現(xiàn)場監(jiān)控手段，時(shí)刻保持對風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的敏感性，對風(fēng)險(xiǎn)類事件進(jìn)行及時(shí)了解、跟蹤與反饋。

第一、在2012年的各項(xiàng)審計(jì)工作中，共計(jì)發(fā)現(xiàn)重要缺陷16個(gè)，內(nèi)容涵蓋小微授信資料真實(shí)性、樂收銀商戶審批準(zhǔn)入、對公授信貸前調(diào)查、信貸資金流入房地產(chǎn)市場等方面。

第二、離任審計(jì)過程中，結(jié)合之前非現(xiàn)場排查信息，發(fā)現(xiàn)存在個(gè)別小微受托支付資金歸集使用的情況，為后期通過非現(xiàn)場方式開展全面小微授信資金歸集使用項(xiàng)目提供了有效線索，并根據(jù)關(guān)于非現(xiàn)場排查情況及現(xiàn)場結(jié)果，撰寫了《關(guān)于商貸通業(yè)務(wù)信貸資料虛假及受托支付資金歸集使用現(xiàn)象》的重大事項(xiàng)報(bào)告。

第三、在濟(jì)南分行擔(dān)保公司保證金被扣劃事件發(fā)生后，根據(jù)事件成因分析事件蘊(yùn)含的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從司法實(shí)踐、物權(quán)法和擔(dān)保法相關(guān)角度出發(fā)撰寫了管理建議書上報(bào)總行。

第四、在青島分行楊軍離任審計(jì)過程中，針對抵押土地上在建工程未一并抵押的情況，從授信審批法律依據(jù)不足、房地未同時(shí)抵押存在的風(fēng)險(xiǎn)、政府承諾效力、貸后監(jiān)控措施幾個(gè)角度出發(fā)撰寫風(fēng)險(xiǎn)提示。

第五、切實(shí)履行好對分行的監(jiān)管職責(zé)，對重大事項(xiàng)即時(shí)上報(bào)，在所轄分行未主動(dòng)報(bào)告情況下，對鐸瑞汽車銷售有限責(zé)任公司和鐸瑞煤炭銷售有限責(zé)任公司的銀承墊款事件進(jìn)行了即時(shí)匯報(bào)與跟蹤。

二、加強(qiáng)自身要求，切實(shí)做好日常綜合工作

在處室工作中，除全力做好各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目之外，我主要側(cè)重做好處室的部分文字工作，以強(qiáng)化自身寫作能力的鍛煉與提升。2012年上半年我一直負(fù)責(zé)處室周報(bào)工作，并撰寫了非現(xiàn)場處2012年上半年工作總結(jié)和2012年度工作總結(jié)，并撰寫了“以特別之為，深入踐行六個(gè)提升”的非現(xiàn)場處優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)事跡材料。我本人撰寫審計(jì)創(chuàng)新論文正在進(jìn)行論文印刷成書工作。

三、存在的不足

篇2

[關(guān)鍵詞]跟蹤審計(jì)；內(nèi)外結(jié)合；以我為主

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0172-02

近年來，企業(yè)由于工程建設(shè)投資規(guī)模大、自有資金不足、工期要求緊張，內(nèi)審力量較為薄弱，大多采用了“借助外力”的審計(jì)模式。那么工程項(xiàng)目建設(shè)有了專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門如何發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的職能作用？怎樣有效地組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)？筆者結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)近幾年來工程項(xiàng)目建設(shè)工作的實(shí)踐，就此問題進(jìn)行了一點(diǎn)探析。

1 內(nèi)審部門在跟蹤審計(jì)中面臨的困擾

1. 1 企業(yè)為加強(qiáng)工程建設(shè)的管控，需要內(nèi)審部門開展跟蹤審計(jì)

由于基建項(xiàng)目的投資規(guī)模大，又具有工程內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長等特點(diǎn)，若在建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中稍有管控不嚴(yán)，將會(huì)給企業(yè)帶來較大的投資損失和經(jīng)營壓力。而內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督管理職能部門，有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)審在工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)中將監(jiān)督關(guān)口向事前、事中、全過程延伸，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，可以規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，提高建設(shè)資金的使用效益。并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，對企業(yè)構(gòu)筑廉政建設(shè)的防火墻產(chǎn)生積極的作用。

1. 2 內(nèi)審部門開展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的專業(yè)力量不足

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量不足，除人員配備不到位外，人員配置結(jié)構(gòu)也不合理?，F(xiàn)有人員大部分從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要由財(cái)務(wù)專業(yè)人員組成，較多企業(yè)（特別是非專業(yè)建筑業(yè)企業(yè)）內(nèi)審部門缺乏工程技術(shù)、造價(jià)咨詢審計(jì)人員，同時(shí)也缺少基建工程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。

1. 3 內(nèi)審部門服務(wù)對象的特定性決定了不能獨(dú)立開展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及多方利益的調(diào)整，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的職能管理部門，工作的出發(fā)點(diǎn)就是要為維護(hù)企業(yè)自身利益服務(wù)，因此在涉及調(diào)整外部利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)因權(quán)威性、公正性不夠，對外不具有足夠的說服力和強(qiáng)制約束力。

1. 4 跟蹤審計(jì)完全依賴社會(huì)中介，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)跟蹤審計(jì)所涉及的范圍不僅僅是工程技術(shù)和工程管理問題，還涉及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、市場策略、工藝布局、決策程序、資金來源，政治影響、社會(huì)效益等方方面面，外審人員很難對這類問題發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。如果跟蹤審計(jì)全部依賴外部審計(jì)，在工程管理的一些環(huán)節(jié)中會(huì)存在局限性，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 準(zhǔn)確定位，內(nèi)外結(jié)合，形成有效的跟審機(jī)制

企業(yè)采用“內(nèi)外結(jié)合”的工程審計(jì)模式，可以充分發(fā)揮內(nèi)審、外審各自的優(yōu)勢，但企業(yè)內(nèi)審部門不能碌碌無為，應(yīng)定位于“主導(dǎo)”的角色，形成“以我為主”，中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，“既合作又監(jiān)督，既分工又制約”的有效跟審機(jī)制。重慶機(jī)電控股（集團(tuán)）公司的做法是以下三個(gè)方面。

2. 1 選好造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)

內(nèi)審部門要全面審查投標(biāo)人的資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績狀況，通過公開、公平的招標(biāo)方式選擇好的審計(jì)隊(duì)伍。在選定中介機(jī)構(gòu)時(shí)，不能單純以收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，對于資質(zhì)達(dá)不到要求和信譽(yù)較差的堅(jiān)決不予委托。

2. 2 監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為

內(nèi)部審計(jì)要對跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。雙方既是一種合作的關(guān)系，也是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)在招標(biāo)文件和合同中明確，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)底稿要交內(nèi)審部門和建設(shè)方審查，與施工方核對工程量時(shí)，必須要建設(shè)方、承建方和內(nèi)審人員同時(shí)在場，如初步審核結(jié)果有差異，必須說明差異的原因。

2. 3 內(nèi)審要行使好初審權(quán)、復(fù)核權(quán)

內(nèi)審部門要行使好對企業(yè)建設(shè)管理部門的監(jiān)控職能，對各種送審計(jì)資料前應(yīng)提前初審把關(guān)，起好“閥門”作用。內(nèi)審人員要核實(shí)經(jīng)建設(shè)管理部門和監(jiān)理公司同時(shí)簽字認(rèn)同的全部原始資料。特別是在工程結(jié)算中，要根據(jù)實(shí)際情況重點(diǎn)審查審減資料，再送外審以節(jié)約資金。另外，內(nèi)審部門還要對社審機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，必要時(shí)可對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽檢復(fù)核，做到“胸中有數(shù)”。

3 堅(jiān)持到位，把握重點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用

在跟蹤審計(jì)中，企業(yè)內(nèi)審部門不能“一委了之”，要基于自身力量，針對基建審計(jì)需要，充分地發(fā)揮好內(nèi)審優(yōu)勢，深入一線將自身工作重點(diǎn)放在內(nèi)控、把關(guān)、審核上，最大限度地提升內(nèi)部審計(jì)效能?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手。

3. 1 筑牢工程建設(shè)的制度基礎(chǔ)

健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證，才能保證跟蹤審計(jì) “有法可依”。內(nèi)審在工程建設(shè)伊始，首先要建議企業(yè)建立工程管理的一系列規(guī)章制度，并嚴(yán)格督促執(zhí)行。要從管理責(zé)任制度、建設(shè)程序制度、現(xiàn)場管理制度三個(gè)層面審查基建內(nèi)控制度的健全完整性，以及工作流程的完整性和有效性。

3. 2 加強(qiáng)對工程招投標(biāo)過程的監(jiān)督

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)是規(guī)范建設(shè)工程管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)審部門要對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過程進(jìn)行全面、全方位的監(jiān)督。確保招投評標(biāo)過程的客觀、公正，不存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，達(dá)到招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的。

3. 3 深入一線監(jiān)督隱蔽工程的簽證驗(yàn)收

隱蔽工程是難以事后檢查的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)派出的監(jiān)管方，應(yīng)堅(jiān)持深入一線，對隱蔽工程的驗(yàn)收及簽證加以監(jiān)督。一是重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否完善、真實(shí)。二是督導(dǎo)企業(yè)建設(shè)管理部門避免重復(fù)簽證。三是制約設(shè)計(jì)、監(jiān)理、社審機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為。四是從設(shè)計(jì)、施工、材質(zhì)、用量等一系列環(huán)節(jié)，保證工程設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證嚴(yán)格遵循審批程序。

3. 4 質(zhì)、價(jià)、量齊審，把好材料進(jìn)出口關(guān)

在工程建設(shè)中，材料設(shè)備的質(zhì)、價(jià)、量對工程造價(jià)都有直接影響。內(nèi)審部門在跟蹤審計(jì)中對工程材料及設(shè)備的審計(jì)，首先是核對材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號、性能是否符合設(shè)計(jì)和合同的規(guī)定。其次是加強(qiáng)對材料的價(jià)格和用量的監(jiān)控。

3. 5 重點(diǎn)關(guān)注工程資金的籌、管、撥

資金管理是內(nèi)審人員應(yīng)高度關(guān)注的環(huán)節(jié)，必要時(shí)經(jīng)企業(yè)授權(quán)可以行使審后核聯(lián)簽權(quán)。一是檢查資金到位的情況，資金是否按籌集計(jì)劃與投資進(jìn)度相互銜接。二是審查資金的財(cái)務(wù)管理是否?？顚Ｓ?。三是防止各種預(yù)付款、進(jìn)度款的超付。

3. 6 工程結(jié)算階段跟進(jìn)督導(dǎo)

工程竣工驗(yàn)收后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān)，用好社會(huì)中介在工程造價(jià)中的專業(yè)能力，重點(diǎn)關(guān)注是否有效履行職責(zé)。內(nèi)審部門也要跟進(jìn)，查看工程結(jié)算流程；爭議費(fèi)用的溝通和公正處理；審查施工方竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行等。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中可以充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對保證工程質(zhì)量、減少損失浪費(fèi)、提高資金效率、促進(jìn)廉政建設(shè)等有著積極的意義。幾年來，我們通過內(nèi)外結(jié)合，實(shí)施工程項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的路徑，這既為內(nèi)審人員提供了一個(gè)施展才華的舞臺(tái)，又為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金數(shù)千萬元，使企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

政府投資項(xiàng)目投入資金量大、建設(shè)周期長，而且多數(shù)對經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響大，為群眾所關(guān)注。若資金使用不當(dāng)、管理不嚴(yán)、監(jiān)督缺位或監(jiān)督流于形式，都極易成為“腐敗”滋生和蔓延的土壤。

審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府財(cái)政資金的重要監(jiān)督機(jī)關(guān)，長期以來，對政府投資項(xiàng)目的的主要監(jiān)督形式是概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工決算審計(jì)，屬于“事后審計(jì)”。事后審計(jì)往往存在弱效性問題，經(jīng)常找到了管理漏洞，可問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回。為了加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度，審計(jì)監(jiān)督必須介入事前、事中，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。因此，全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它將事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，使審計(jì)監(jiān)督貫穿于政府投資項(xiàng)目的全過程，經(jīng)過幾年的實(shí)踐和試點(diǎn)，績效比較顯著。

《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中，中國審計(jì)署明確提出的任務(wù)：今后5年，對關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行將試行全過程跟蹤審計(jì)。如何在現(xiàn)有審計(jì)力量不足、審計(jì)經(jīng)費(fèi)有限的情況下，高效、保質(zhì)完成日漸增多的工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目？緊緊圍繞工程建設(shè)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展全過程審計(jì)，從事無俱細(xì)到有的放矢，從而達(dá)到事半功倍的造價(jià)控制效果。

我國的建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)踐表明，影響項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本要素是工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)及合同管理等相關(guān)工作。由于受諸多要素的影響，多年來，我們一直把建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)放在了項(xiàng)目的實(shí)施階段，忽視了上述關(guān)鍵控制點(diǎn)。本文從以下關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行探討：

一、設(shè)計(jì)概算階段

設(shè)計(jì)工作在項(xiàng)目建設(shè)中占有重要地位。有資料顯示，設(shè)計(jì)投資占整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資的30%左右，但對建設(shè)項(xiàng)目投資的影響達(dá)到75%，設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響項(xiàng)目建設(shè)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。設(shè)計(jì)概算階段，審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是概算。審查工程概算的內(nèi)容：審查編制方法、計(jì)價(jià)依據(jù)和程序是否適合規(guī)定；審查工程量是否正確；審查材料用量和價(jià)格；審查建筑安裝費(fèi)的記取是否符合國家或地方有關(guān)規(guī)定；審查工程建設(shè)其他費(fèi)用；審查項(xiàng)目的“三廢”治理；審查技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；審查投資經(jīng)濟(jì)效果；審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)。

對當(dāng)前設(shè)計(jì)界存在的過度保守設(shè)計(jì)現(xiàn)象，通過概算在一定程度上來控制設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性，概算超估算10%以上的應(yīng)查明原因，必須按照規(guī)定重新上報(bào)批準(zhǔn)。通過概算審計(jì)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的績效性。

二、招投標(biāo)階段

（一）審查標(biāo)底

標(biāo)底（預(yù)算控制價(jià)）是招標(biāo)文件的主要組成部分，通過預(yù)算控制價(jià)審計(jì)，一是可以控制建設(shè)工程投資。在當(dāng)前招標(biāo)投標(biāo)市場管理還不規(guī)范的情況下，各種包標(biāo)、圍標(biāo)的情況普遍存在，對于政府投資項(xiàng)目而言，一個(gè)合理準(zhǔn)確的預(yù)算控制價(jià)可以直接起到控制政府投資的作用，同時(shí)也避免了由于包標(biāo)、圍標(biāo)等違法行為給政府投資帶來的損失；二是為確定工程合同價(jià)格提供參考依據(jù)；三是它是評標(biāo)環(huán)節(jié)衡量和評審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)是否合理的尺度和依據(jù)。

目前我國已經(jīng)推行工程量清單計(jì)價(jià)招標(biāo)投標(biāo)模式，這種模式下投資項(xiàng)目的“量”、“價(jià)”和“費(fèi)”是分離的，即工程量不參與競爭，競爭僅僅限于“價(jià)”和“費(fèi)”。

1、工程量審計(jì)。準(zhǔn)確無誤的工程量，不但可以防止投標(biāo)人在投標(biāo)報(bào)價(jià)中的不平衡報(bào)價(jià)行為的發(fā)生，防范投標(biāo)活動(dòng)中出現(xiàn)的投機(jī)行為，而且可以控制工程結(jié)算造價(jià)，有效防止三超。

2、材料價(jià)格審計(jì)。目前建筑材料市場價(jià)格主要由建設(shè)行政主管部門，但實(shí)踐證明其價(jià)格與真正的市場價(jià)格有一定的差距。加強(qiáng)對預(yù)算控制價(jià)中主要材料價(jià)格的審計(jì)，要通過采用市場調(diào)查、市場詢價(jià)的方法，修正價(jià)格與市場價(jià)格的差異，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制價(jià)中的材料價(jià)格與現(xiàn)行市場價(jià)格的相對一致，防止價(jià)格差異導(dǎo)致投資造價(jià)的失真。

3、措施費(fèi)用審計(jì)。在現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)法下，預(yù)算控制價(jià)中的措施費(fèi)用是一種競爭性費(fèi)用。投標(biāo)人可以根據(jù)自身的技術(shù)力量、施工方法進(jìn)行權(quán)衡報(bào)價(jià)。審計(jì)控制的原則必須是高于社會(huì)平均水平的先進(jìn)水平，達(dá)到擇優(yōu)選擇價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的施工隊(duì)伍的目的。

（二）審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)

對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評標(biāo)辦法是否；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確，違約責(zé)任是否制訂完整。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程，便于對評標(biāo)過程有全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，常常出現(xiàn)一些超低或超高價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對這些“超常價(jià)”進(jìn)行對比分析，找出原因。在評標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫進(jìn)合同條款。

三、審查施工合同

合同是施工結(jié)算的主要依據(jù)，把好合同關(guān)，能有效防止結(jié)算過程的爭議發(fā)生。依據(jù)目前我國建筑工程施工合同都要求采用格式化合同，但合同基本由3部分構(gòu)成，即通用條款、專項(xiàng)條款和補(bǔ)充條款。無論建筑工程施工合同的形式如何，其中有關(guān)造價(jià)、價(jià)格、工程款支付等是構(gòu)成合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，同時(shí)合同價(jià)的執(zhí)行與監(jiān)督管理也是承包方和發(fā)包方進(jìn)行工程造價(jià)管理的重要環(huán)節(jié)。

從控制造價(jià)的角度出發(fā)，一是要加強(qiáng)合同簽訂的審計(jì)。審計(jì)施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合規(guī)等國家規(guī)定要求，合同中責(zé)任和獎(jiǎng)罰是否明確。二是要審計(jì)合同外價(jià)款的結(jié)算的條款是否清楚，防止竣工決算爭吵不休、扯皮不下的問題發(fā)生。三是要把好甲、乙雙方履約關(guān)。要從維護(hù)合同的嚴(yán)肅性出發(fā)，監(jiān)督甲、乙雙方是否嚴(yán)格貫徹經(jīng)濟(jì)合同“實(shí)際履行和適當(dāng)履行”的原則，全面履行合同內(nèi)容，有無違法分包，層層轉(zhuǎn)包問題。

四、施工階段

（一）做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄

由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄，如路基基礎(chǔ)工程：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度、壓實(shí)度是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計(jì)吻合以及管道回填材料等等；如施工技術(shù)措施費(fèi)：按施工設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法產(chǎn)生的建安工程費(fèi)用比較高，所以施工單位容易采取比較簡易的施工方法，不僅會(huì)對工程質(zhì)量和施工安全帶來隱患，而且施工費(fèi)用也會(huì)因?yàn)槭┕し椒?、措施的改變而相差甚多。審?jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實(shí)際情況記錄下來。

（二）審查現(xiàn)場簽證和工程變更

現(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價(jià)變化的主要原因。工程建設(shè)的生產(chǎn)周期比較長，在此期間常會(huì)出現(xiàn)一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)甲方和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)、捏造事實(shí)、弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對變更和簽證的審計(jì)是跟蹤審計(jì)工作的重中之重。對此應(yīng)主要審查理由是否充分、情況是否屬實(shí)、計(jì)量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則，對弄虛作假、高估冒算行為堅(jiān)決抵制。

五、決算審核階段

跟蹤審計(jì)到?jīng)Q算階段，其審核時(shí)間較傳統(tǒng)審計(jì)模式會(huì)縮短，縮短的程度取決與跟蹤過程中審核到位率。跟蹤過程中工作越細(xì)致，決算效率越高。

工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價(jià)的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用標(biāo)底+變更的。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。材料價(jià)格是否符合合同約定，費(fèi)用計(jì)取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告書和決定。

六、結(jié)束語

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了解決事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價(jià)和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的審計(jì)方式。為了使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須控制建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)起到有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵字：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在問題解決措施

中圖分類號：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

在工程項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計(jì)是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點(diǎn)，因此說在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計(jì)的方法，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項(xiàng)目的順利完成。在應(yīng)用跟蹤審計(jì)方法的過程中還存在著一定的問題，下面本文就對這些問題和解決措施進(jìn)行分析。

一 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中存在的問題

工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制，有效應(yīng)用這一機(jī)制，能夠提升工程項(xiàng)目資金的使用效率，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，并且有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這一方法有著較強(qiáng)的優(yōu)勢，但是在實(shí)際應(yīng)用的過程中依然存在著不可忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，缺乏較強(qiáng)的審計(jì)力度。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，這個(gè)過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環(huán)節(jié)和專業(yè)也較多，需要具有較強(qiáng)專業(yè)技能水平的人參與完成。但是從當(dāng)前的情況來看，無論是從審計(jì)部門本身來說，還是從建設(shè)單位以及地方政府來講，對現(xiàn)有跟蹤審計(jì)工作的投入力度不夠，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員有限，審計(jì)力量明顯跟不上工程建設(shè)的需要，因此存在著較為突出的矛盾。

其次，缺乏系統(tǒng)完善的跟蹤審計(jì)制度。從目前的情況看，我國工程項(xiàng)目的審計(jì)工作基本上是事后具體方面的靜態(tài)審計(jì)，這樣就不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，而跟蹤審計(jì)則是動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式，是一種新型的能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方式，由于其形式新，當(dāng)前建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)人員不能夠?qū)ζ渥龀鼋y(tǒng)一且準(zhǔn)確的判斷，所以在應(yīng)用的過程中就缺乏系統(tǒng)的制度支撐。盡管我國頒布了《招投標(biāo)法》、《建筑法》等相關(guān)法律法規(guī)，也出臺(tái)了一系列建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則，但是在具體應(yīng)用的過程中缺乏針對性，也沒有制度的支撐，很難發(fā)揮起作用。

最后，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中存在一些細(xì)節(jié)性的問題。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，動(dòng)態(tài)性較強(qiáng)，并且涉及的專業(yè)較多，其中必然會(huì)存在著一些審計(jì)者忽視的細(xì)節(jié)問題。例如審計(jì)人員在實(shí)地取證和記錄方面不夠積極。審計(jì)人員已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中會(huì)一時(shí)改正不過來，忽視了時(shí)間概念，缺乏了積極性和主動(dòng)性，施工過程中使用定額之外的新技術(shù)時(shí)，審計(jì)人員不能夠詳細(xì)的計(jì)算出人工、材料以及機(jī)械等因素的成本，也不能夠根據(jù)工程的需求補(bǔ)充好必要的資金，這樣將會(huì)影響到工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。再如，審計(jì)人員在定額使用方面缺乏靈活性。當(dāng)前情況下，審計(jì)人員在開展工作的過程中不能夠根據(jù)具體的問題靈活使用定額，對于類似于精裝修這樣的項(xiàng)目，在審計(jì)的過程中需要采取不一樣的定額，而審計(jì)者忽視了這一問題，進(jìn)而影響了審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

二 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中問題的解決措施

跟蹤審計(jì)工作的有序開展，對于推動(dòng)工程項(xiàng)目的順利施工起到了關(guān)鍵性的作用，同時(shí)也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的各種問題。實(shí)際審計(jì)的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了分析論述，下面本文就結(jié)合工作實(shí)際，對具體的解決措施進(jìn)行討論。

首先，要強(qiáng)化審計(jì)力度，科學(xué)安排審計(jì)工作。跟蹤審計(jì)工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，且其設(shè)計(jì)的內(nèi)容較為廣泛，在這種情況下，必須要強(qiáng)化審計(jì)力度，并提升設(shè)計(jì)者的綜合素質(zhì)，合理安排工作，才能夠推動(dòng)這一工作的順利進(jìn)行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計(jì)工作貫穿到工程項(xiàng)目施工的全過程中。審計(jì)部門需要擴(kuò)大自身影響，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用；建設(shè)部門則需要進(jìn)行全過程的服務(wù)，通過和審計(jì)部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調(diào)節(jié)作用，及時(shí)的解決審計(jì)過程中的問題，并要對整點(diǎn)的工程強(qiáng)化審計(jì)力度，并增加審計(jì)資金的投入，提升審計(jì)工作的整體力量。

其次，建立完善的跟蹤審計(jì)制度體系?？茖W(xué)完善的跟蹤審計(jì)制度能夠更好的推動(dòng)工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，為此，審計(jì)人員在開展工作的過程中需要結(jié)合地區(qū)實(shí)際和工程項(xiàng)目的施工特點(diǎn)建立起完善的跟蹤審計(jì)體系。如相關(guān)人員可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c(diǎn)，確定好跟蹤審計(jì)的綜合目標(biāo)，并對跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間、方案準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見以及竣工決算報(bào)告出具相應(yīng)的規(guī)程，并明確潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，以確保整個(gè)跟蹤審計(jì)過程在執(zhí)行過程中能夠有制度體系的支撐。

在具體開展審計(jì)工作的過程中，還需要制定和跟蹤審計(jì)向協(xié)調(diào)的管理舉措，并注重審計(jì)的可行性和科學(xué)性，提升跟蹤審計(jì)的效率。具體來講，需要科學(xué)的把握好跟蹤審計(jì)工作的介入點(diǎn)和切入點(diǎn)，在制定跟蹤審計(jì)方案的過程中需要以工程項(xiàng)目的建設(shè)周期作為中心，并綜合的考慮各方的影響因素，這是確保跟蹤審計(jì)工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵。除此之外，要強(qiáng)化跟蹤審計(jì)工作的階段性，根據(jù)項(xiàng)目的施工重點(diǎn)和難點(diǎn)制定不同的審計(jì)方案，或者以組合型的方式開展跟蹤審計(jì)。

為了更好的實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作的作用，還需要逐步完善事前預(yù)防、事中控制和事后解決的跟蹤審計(jì)體系，合理整個(gè)資源，科學(xué)安排審計(jì)工作。如在事前預(yù)防階段，需要確定好項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人，并配置專業(yè)的審計(jì)人員，制定明確的審計(jì)方案，同時(shí)需要和各相關(guān)部門做好溝通工作，在事中控制控制階段，則必須要緊緊的圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這一核心開展有效的跟蹤審計(jì)工作。如在招投標(biāo)階段，需要審查工程量清單并且要參與標(biāo)底答疑工作，并審查招標(biāo)文件和施工合同。在施工階段，需要做好隱蔽性工程的驗(yàn)收記錄，并監(jiān)督現(xiàn)場簽證和工程變更情況等。事后解決階段，則需要審計(jì)人員結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)揮審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的作用，合理解決各種存在的問題。

最后，解決好跟蹤審計(jì)過程中的細(xì)節(jié)性問題。細(xì)節(jié)決定成敗這是不變的真理，對于跟蹤審計(jì)工作來講，同樣不能夠忽視細(xì)節(jié)問題。上文中一定從多個(gè)方面對這些存在的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行了分析，下面本文就提出幾點(diǎn)解決措施。第一，要提升審計(jì)工作者的積極性和主動(dòng)性。傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制制約了審計(jì)人員積極性主動(dòng)性的發(fā)揮，這樣同樣不利于該工作的有序開展，在這種情況下，相關(guān)部門則需要制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分的調(diào)動(dòng)起審計(jì)人員的工作積極性，增強(qiáng)其時(shí)間觀念，打破傳統(tǒng)的審計(jì)模式給工作帶來的束縛。第二，要提升審計(jì)人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。實(shí)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的提升將會(huì)更有利于跟蹤審計(jì)工作的開展，及時(shí)的解決工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，為此，相關(guān)部門需要積極的為審計(jì)人員創(chuàng)建實(shí)踐環(huán)境，增長實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。第三，審計(jì)人員需要根據(jù)具體的情況靈活的應(yīng)用定額，準(zhǔn)確合理的反映出定額中的各種問題。這些細(xì)節(jié)問題的改進(jìn)是提升跟蹤審計(jì)效果不可忽視的問題。

結(jié)束語：跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代化的審計(jì)方式，在工程項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)用較為廣泛，其能夠明顯的提升管理效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文就以跟蹤審計(jì)問題為中心，對其實(shí)施過程中存在的問題和解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的論述，以便為今后的跟蹤審計(jì)工作提供借鑒。

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篇5

新修訂的制度主要有《審計(jì)組組長管理辦法》、《審前學(xué)習(xí)教育辦法》、《審計(jì)實(shí)施方案編制辦法》、《審計(jì)組現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會(huì)辦法》、《審計(jì)組現(xiàn)場總結(jié)會(huì)及審計(jì)組成員成果登記辦法》、《審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度及考核辦法》等。制度強(qiáng)調(diào)了以下幾個(gè)方面：

一是要發(fā)揮好審計(jì)組組長和主審的作用。國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)組長對審計(jì)質(zhì)量負(fù)總責(zé)。要堅(jiān)持審計(jì)組長任職資格制度，防止輪流“坐莊”的現(xiàn)象發(fā)生。要明確審計(jì)組組長（主審）的職責(zé)和責(zé)任，加強(qiáng)對審計(jì)組長的考核與管理，對優(yōu)秀審計(jì)組長要進(jìn)行物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。

二是要認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案。積極開展調(diào)查了解，掌握被審計(jì)單位基本情況。一般項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案要經(jīng)過業(yè)務(wù)部門討論，業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人審定；重要項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案要報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)或局長審定；提高實(shí)施方案的針對性、操作性，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案編制，提高編制質(zhì)量；要重視方案的調(diào)整，確保審計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施過程。

三是要重視審計(jì)前學(xué)習(xí)培訓(xùn)。組織審計(jì)組成員對被審計(jì)單位基本情況、相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)施方案進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)要熟悉被審計(jì)單位和行業(yè)的基本情況，掌握相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；掌握審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容和要求，明確審計(jì)分工、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法步驟；了解掌握審計(jì)對象所屬行業(yè)、領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，相關(guān)財(cái)政、金融知識(shí)和基本理論知識(shí)。

四是要推行審計(jì)組現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會(huì)制度。審計(jì)組組長要切實(shí)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)組現(xiàn)場協(xié)調(diào)，審計(jì)現(xiàn)場協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容包括：了解審計(jì)組成員的工作情況；協(xié)調(diào)審計(jì)組成員之間的工作，指導(dǎo)調(diào)整、安排解決日常業(yè)務(wù)問題，避免發(fā)生重復(fù)檢查和漏查的問題；糾正審計(jì)查證事項(xiàng)發(fā)生的偏差；協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位、其他相關(guān)部門和單位的事項(xiàng)。審計(jì)組現(xiàn)場例會(huì)每周至少召開一次，主要內(nèi)容包括：溝通審計(jì)情況；完善審計(jì)方案；在分析審計(jì)情況和完善審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)上，研究安排下周審計(jì)任務(wù)。

五是要實(shí)行審計(jì)組現(xiàn)場總結(jié)會(huì)及審計(jì)組成員成果登記制度。審計(jì)組現(xiàn)場總結(jié)會(huì)的主要內(nèi)容包括：審計(jì)方案執(zhí)行情況，審計(jì)質(zhì)量情況，審計(jì)成果情況，審計(jì)查出的主要問題，計(jì)算機(jī)應(yīng)用情況，審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行情況，今后改進(jìn)的措施和努力方向。審計(jì)組成員個(gè)人要填報(bào)《審計(jì)組成員成果登記表》、《審計(jì)成員執(zhí)行廉政紀(jì)律情況登記表》，在現(xiàn)場總結(jié)時(shí)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、撰寫信息情況及執(zhí)行廉政紀(jì)律情況進(jìn)行登記，并歸入審計(jì)檔案。

篇6

外資運(yùn)用審計(jì)人員在進(jìn)行專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，感覺到專項(xiàng)資金的審計(jì)與國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)存在較大差異，主要是國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)有專門的專業(yè)審計(jì)指南，有一整套規(guī)范系統(tǒng)的審計(jì)底稿格式，而專項(xiàng)資金審計(jì)沒有專業(yè)審計(jì)指南，也缺乏規(guī)范系統(tǒng)的審計(jì)底稿格式，審計(jì)人員只能根據(jù)方案要求自行開展審計(jì)，有一定隨意性，除了通用的審計(jì)底稿外，沒有其他統(tǒng)一的系統(tǒng)的審計(jì)底稿來指導(dǎo)具體審計(jì)程序、記錄審計(jì)過程，和匯總審定事項(xiàng)。特別是第一次接觸專項(xiàng)資金審計(jì)的外聘人員，對于專項(xiàng)資金審計(jì)缺乏全面和統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，具體的審計(jì)過程中隨意性較大，容易出現(xiàn)工作疏漏，或抓不對重點(diǎn)，浪費(fèi)了寶貴的現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間。而且專項(xiàng)資金的審計(jì)安排極為緊湊，一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場審計(jì)出現(xiàn)疏漏，往往難以及時(shí)彌補(bǔ)。同時(shí)，對于專項(xiàng)資金的被審計(jì)單位，包括專項(xiàng)資金的主管部門和項(xiàng)目單位，對于審計(jì)的具體要求，需要準(zhǔn)備的資料，現(xiàn)場審計(jì)的流程安排也缺乏清晰確切的認(rèn)識(shí)。

因此，外資運(yùn)營審計(jì)人員嘗試將國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范流程的工作方式運(yùn)用到專項(xiàng)資金審計(jì)上，以規(guī)范專項(xiàng)資金審計(jì)，讓專項(xiàng)資金審計(jì)就像國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)一樣，實(shí)現(xiàn)一種規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)模式的審計(jì)――讓沒有接觸過專項(xiàng)資金審計(jì)的審計(jì)人員，按照審計(jì)方案的要求，較為全面規(guī)范地完成審計(jì)工作，在一般要求的職業(yè)判斷和職業(yè)敏感下，足以發(fā)現(xiàn)其中存在的重大問題。

國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范流程體現(xiàn)在：①審計(jì)過程的規(guī)范化；②審計(jì)事項(xiàng)表格化；③詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)指引；④系統(tǒng)化審計(jì)底稿；⑤“實(shí)務(wù)總結(jié)改進(jìn)實(shí)務(wù)”的不斷提高的工作循環(huán)。五個(gè)方面，專項(xiàng)資金審計(jì)的規(guī)范化嘗試也是致力于構(gòu)建這一整套規(guī)范流程。

一、審計(jì)過程的規(guī)范化

《世界銀行亞洲開發(fā)銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)指南》一書的架構(gòu)就按照審計(jì)項(xiàng)目開展的順序，主要分為“審計(jì)準(zhǔn)備”、“內(nèi)部控制測試”、“實(shí)質(zhì)性程序”、“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”和“審計(jì)報(bào)告”幾章。

鑒于專項(xiàng)資金審計(jì)的報(bào)告階段與一般審計(jì)沒有太大區(qū)別，過程的規(guī)范主要針對審前準(zhǔn)備和現(xiàn)場審計(jì)，其中審前準(zhǔn)備分為準(zhǔn)備工作和需提供的審計(jì)資料兩個(gè)部分，現(xiàn)場審計(jì)又分為現(xiàn)場審計(jì)工作開展標(biāo)準(zhǔn)化流程，基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)、績效三大部分具體審計(jì)流程，現(xiàn)場查看流程和口頭交換意見流程。對每個(gè)審計(jì)過程需要進(jìn)行的工作，相關(guān)的資料，流程，要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。

如：

現(xiàn)場審計(jì)工作開展標(biāo)準(zhǔn)化流程（按一天一個(gè)單位）

內(nèi)容：一、項(xiàng)目總聯(lián)系人（科技局）簡單開場白

二、審計(jì)組長介紹情況

……

二、審計(jì)事項(xiàng)表格化

根據(jù)審計(jì)方案的要求，將所有的審計(jì)事項(xiàng)按不同單位設(shè)計(jì)了調(diào)查表格（少部分不適宜采用表格形式的采用查詢函）。通過審定相關(guān)表格，完成對審計(jì)事項(xiàng)的審定。

本次專項(xiàng)資金審計(jì)出具審計(jì)通知書，編制審計(jì)方案后，根據(jù)審計(jì)方案的審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)了一整套調(diào)查表格，以函的形式發(fā)至專項(xiàng)資金的主管部門，要求主管部門及相關(guān)部門，以及項(xiàng)目單位填報(bào)。按填報(bào)單位分為科技廳、項(xiàng)目單位、地市財(cái)政部門和地市科技部門四套表格，其中項(xiàng)目單位的調(diào)查表格共15個(gè)。

如針對方案審計(jì)事項(xiàng)“（一）對市科技局的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目申報(bào)、管理情況的審計(jì)?！痹O(shè)計(jì)了《地方科技部門專項(xiàng)資金業(yè)務(wù)情況表》和《主管部門對廣東戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目檢查情況表》兩張調(diào)查表。

三、詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)指引

參考國外貸援款項(xiàng)目的程序表，將每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟細(xì)化明確成為一個(gè)個(gè)確定的審計(jì)程序，最低限度地減少審計(jì)的隨意性。如《財(cái)務(wù)審計(jì)程序表》。

或部分不適用使用程序表的具體審計(jì)程序單獨(dú)編制標(biāo)準(zhǔn)化流程，如：

現(xiàn)場查看的標(biāo)準(zhǔn)化流程

時(shí)間：一般在對書面材料進(jìn)行初步的審核，掌握項(xiàng)目形象進(jìn)度，設(shè)備固定資產(chǎn)開支后擇機(jī)進(jìn)行（一般利用等待補(bǔ)充資料的時(shí)間）。

溝通：需要提前通知。

準(zhǔn)備：一、合同

二、盤點(diǎn)表

……

現(xiàn)場查看：

結(jié)論：

相應(yīng)底稿：

四、系統(tǒng)化的審計(jì)底稿

除了審計(jì)準(zhǔn)則要求編制的審計(jì)底稿外，外資運(yùn)用審計(jì)處的專項(xiàng)資金審計(jì)，參考國外貸援款審計(jì)的底稿體系“審計(jì)事項(xiàng)底稿程序表明細(xì)表檢查表審定表”，根據(jù)專項(xiàng)資金審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間短（一般一個(gè)項(xiàng)目單位只有一天現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間），存在大量非財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，針對每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)對審計(jì)底稿進(jìn)行了簡化，資金的審計(jì)基本保留了“審計(jì)事項(xiàng)底稿程序表明細(xì)表檢查表審定表”的底稿，其他審計(jì)事項(xiàng)大多取消明細(xì)表和檢查表，僅保留“審計(jì)事項(xiàng)底稿程序表審定表”。

五、實(shí)務(wù)總結(jié)改進(jìn)實(shí)務(wù)

將國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范流程的工作方式運(yùn)用到專項(xiàng)資金審計(jì)上的嘗試是一個(gè)漸進(jìn)的過程，外資運(yùn)用審計(jì)處在多年前的專項(xiàng)資金審計(jì)中就第一次嘗試了調(diào)查表格，在之后的專項(xiàng)資金審計(jì)中，在第一次的調(diào)查表格的基礎(chǔ)上，參考了兄弟處室的調(diào)查表格，結(jié)合專項(xiàng)資金的自身特點(diǎn)，以及審計(jì)方案的具體要求，基本實(shí)現(xiàn)了所有審計(jì)事項(xiàng)的表格化。

在審計(jì)的過程中，針對審計(jì)的發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，而隨審計(jì)通知書所附的準(zhǔn)備資料清單要求不夠詳細(xì)或沒有要求到的資料，結(jié)合所有審計(jì)事項(xiàng)的審定和取證要求，另行出具了準(zhǔn)備資料清單，大大提高了現(xiàn)場審計(jì)的效率。

篇7

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息系統(tǒng) ERP系統(tǒng) 深化應(yīng)用

一、引言

目前，隨著審計(jì)對象信息化在電網(wǎng)企業(yè)的不斷發(fā)展，各相關(guān)業(yè)務(wù)流程、信息和控制在ERP系統(tǒng)中緊密結(jié)合，互相滲透。開展全面審計(jì)，必須通過審計(jì)信息系統(tǒng)對審計(jì)對象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行連續(xù)調(diào)集、整理和分析，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對公司經(jīng)營管理監(jiān)督的全覆蓋。不斷創(chuàng)新審計(jì)理念與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，細(xì)分和優(yōu)化審計(jì)資源，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)平臺(tái)，是審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用的價(jià)值所在。近年來，國家電網(wǎng)公司提出了“大力推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新”的工作要求。L公司作為國家電網(wǎng)公司的全資子公司，圍繞深入推進(jìn)智能電網(wǎng)和“三集五大” 建設(shè)目標(biāo)和要求，加大審計(jì)信息系統(tǒng)推廣實(shí)施與深化應(yīng)用力度，充分利用綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)軟件輔助審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)關(guān)口前移，變事后審計(jì)為源頭審計(jì)和過程審計(jì)，增強(qiáng)了審計(jì)工作的實(shí)效性和穿透力。

二、L公司深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)的策略、目標(biāo)及指標(biāo)

（一）工作策略

L公司在近年努力嘗試與不斷探索中，堅(jiān)持以下四項(xiàng)工作策略，通過審計(jì)手段信息化促進(jìn)審計(jì)資源集約化和工作標(biāo)準(zhǔn)化。（1）組織保障。成立專門的組織機(jī)構(gòu)或信息化工作小組，明確每個(gè)成員的管理范圍及工作職責(zé)，為此項(xiàng)工作提供有力的組織保障。（2）制度建設(shè)。通過制定完善的制度體系，使各項(xiàng)工作有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化和有序化。（3）過程控制。在系統(tǒng)深化應(yīng)用過程中，加強(qiáng)管理控制與業(yè)務(wù)督導(dǎo)，確保流程的標(biāo)準(zhǔn)化與過程的精益化。（4）管理考核。通過各種考核手段加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的深化應(yīng)用，進(jìn)一步促進(jìn)管理水平的提升。

（二）應(yīng)用目標(biāo)

公司的審計(jì)信息系統(tǒng)包括ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和審計(jì)門戶三個(gè)方面。L公司審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作范圍實(shí)現(xiàn)全覆蓋，包括所屬全資子公司、控股子公司、分公司，以及公司具有實(shí)際控制權(quán)的事業(yè)單位和關(guān)聯(lián)企業(yè)。公司確定的深化應(yīng)用的目標(biāo)為：（1）以深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)為契機(jī)，全力推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，借助信息化手段，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的全面性，為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐。（2）順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督和管理的關(guān)口前移，加快實(shí)現(xiàn)離線審計(jì)向在線審計(jì)、事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)審計(jì)、常規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（三）指標(biāo)體系及目標(biāo)值

L公司根據(jù)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用內(nèi)容，結(jié)合工作重點(diǎn)，并考慮到指標(biāo)體系當(dāng)中數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性，制定了審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作指標(biāo)體系和目標(biāo)值（見下表）。

三、審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用的主要做法

（一）建立、健全制度體系

為確保審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用的順利、全面、高質(zhì)實(shí)施，L公司制定了《審計(jì)信息系統(tǒng)管理辦法》、《審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用考核指標(biāo)》和《ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)維管理辦法》等一系列規(guī)章制度，同時(shí)將上一年度的審計(jì)信息化工作總結(jié)及本年度工作方案，在年初以公司文件形式下發(fā)所屬各單位，實(shí)現(xiàn)了管理的規(guī)范化和有序化，也為審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步完善提升奠定了管理基礎(chǔ)。

（二）制定具體的工作步驟

具體工作步驟如下：（1）審計(jì)計(jì)劃階段，將項(xiàng)目計(jì)劃完整錄入審計(jì)綜合管理系統(tǒng)計(jì)劃管理模塊內(nèi)，并完成審批流程和啟動(dòng)程序。（2）審計(jì)準(zhǔn)備階段，將審前調(diào)查報(bào)告、實(shí)施方案、審計(jì)通知書等內(nèi)容錄入審計(jì)綜合管理系統(tǒng)項(xiàng)目管理模塊內(nèi)，并組織審計(jì)組成員利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程審前調(diào)研，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位分析，快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。（3）審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)記錄與底稿在綜合管理系統(tǒng)項(xiàng)目管理模塊內(nèi)在線形成，并利用系統(tǒng)功能進(jìn)行三級復(fù)核與監(jiān)督。同時(shí)充分利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)核實(shí)線索、查清問題，并積極提出系統(tǒng)功能優(yōu)化建議。（4）審計(jì)報(bào)告階段，利用審計(jì)綜合管理系統(tǒng)遠(yuǎn)程交互功能，對審計(jì)報(bào)告開展復(fù)核與征求意見，及時(shí)下發(fā)審計(jì)決定。（5）整改與后續(xù)管理階段，后續(xù)審計(jì)以及被審計(jì)單位問題整改均在審計(jì)綜合管理系統(tǒng)項(xiàng)目管理模塊內(nèi)在線進(jìn)行。項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)資料轉(zhuǎn)入審計(jì)綜合管理系統(tǒng)成果管理模塊。（6）依據(jù)《審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用考核指標(biāo)》，公司審計(jì)部對各單位系統(tǒng)深化應(yīng)用工作進(jìn)行考核。

（三）規(guī)范工作流程

1.成立系統(tǒng)深化應(yīng)用工作組。為了加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用，L公司成立了審計(jì)部信息化工作小組，明確了信息化工作小組中每個(gè)成員的管理范圍及工作職責(zé)。同時(shí)要求各基層單位審計(jì)部門也要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置及明確的職責(zé)分工為工作提供了有力的組織保障。

2.強(qiáng)化技能培訓(xùn)，確保審計(jì)人員熟練操作。針對審計(jì)人員在系統(tǒng)應(yīng)用過程中遇到的各種實(shí)際問題和困難，L公司加強(qiáng)了系統(tǒng)培訓(xùn)，確保了系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的順利完成。一是充分發(fā)揮各單位關(guān)鍵用戶“以點(diǎn)帶面”的作用，在日常工作中對其他審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)功能指導(dǎo)。二是在開展的大型審計(jì)項(xiàng)目中，邀請省公司運(yùn)維人員及系統(tǒng)開發(fā)公司的技術(shù)人員到現(xiàn)場，實(shí)施技術(shù)支持與保障。三是每季度定期集中對所有審計(jì)人員開展ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)際操作與應(yīng)用技巧培訓(xùn)，每次集中培訓(xùn)后均進(jìn)行嚴(yán)格的考試及考核，并將結(jié)果計(jì)入審計(jì)人員培訓(xùn)檔案中。

3.確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時(shí)、全面和準(zhǔn)確。2012年初，L公司先后下發(fā)了《審計(jì)信息系統(tǒng)管理辦法》、《審計(jì)信息化工作方案》等制度文件，明確各項(xiàng)要求、職責(zé)，督促各單位所有審計(jì)項(xiàng)目必須全部在線開展，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目在線管理的規(guī)范化和有序化，為下一步深化應(yīng)用工作奠定了管理基礎(chǔ)。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，總結(jié)工作規(guī)律、完善管理制度，使審計(jì)項(xiàng)目在線管理工作在制度保障下順利進(jìn)行。目前公司的審計(jì)項(xiàng)目全部納入綜合管理系統(tǒng)在線運(yùn)行。

4.運(yùn)維機(jī)制與安全策略同時(shí)保障。首先，審計(jì)部安排專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。所有系統(tǒng)操作，嚴(yán)格按照“雙體系建設(shè)”要求履行程序，確保系統(tǒng)運(yùn)行可靠安全。其次，建立運(yùn)維保障機(jī)制，確保深化應(yīng)用工作的順利進(jìn)行。制定了《ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)維管理辦法》，明確了系統(tǒng)運(yùn)維流程、職責(zé)與分工。每個(gè)所屬單位均設(shè)立系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的日常運(yùn)維與技術(shù)支持溝通聯(lián)系。同時(shí)設(shè)立了審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)維專線，保證了系統(tǒng)運(yùn)維的及時(shí)性。另外，注重系統(tǒng)的安全性。采用審計(jì)系統(tǒng)用戶――審計(jì)系統(tǒng)角色――ERP用戶相對應(yīng)的權(quán)限策略（見下頁圖），即每個(gè)審計(jì)人員均有自己唯一獨(dú)立的審計(jì)用戶，在審計(jì)系統(tǒng)中有對應(yīng)自己審計(jì)用戶的審計(jì)角色，每個(gè)審計(jì)角色又與ERP用戶一一對應(yīng)。所涉及系統(tǒng)用戶均為實(shí)名用戶，在關(guān)聯(lián)系統(tǒng)中各項(xiàng)操作可追溯，做到責(zé)任到人，確保整個(gè)系統(tǒng)的信息安全。

5.全面推廣與集中應(yīng)用相互結(jié)合。組織審計(jì)人員，深化應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)各模塊，確保所有功能能用、會(huì)用，并深入分析各模塊間關(guān)系，輔助審計(jì)人員開展審計(jì)工作。2011年L公司ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)正式上線后，立即開展系統(tǒng)深化應(yīng)用工作，在各地市供電公司各項(xiàng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和工程審計(jì)項(xiàng)目中，集中深化應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)。通過全面推廣與集中應(yīng)用相結(jié)合的工作方式，使審計(jì)人員快速熟練掌握系統(tǒng)各模塊的基本操作和查詢技巧，同時(shí)又提升了審計(jì)質(zhì)量和效率。

6.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與完善提升同步開展。加強(qiáng)系統(tǒng)深化應(yīng)用的同時(shí)，更加注重工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。公司要求所屬單位每個(gè)季度都要上報(bào)審計(jì)系統(tǒng)深化應(yīng)用工作總結(jié)。公司本部每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開展完畢后，也都及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)應(yīng)用總結(jié)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化了審計(jì)人員對系統(tǒng)的熟悉程度，又促進(jìn)了深化應(yīng)用工作的發(fā)展，也對系統(tǒng)提出了各種優(yōu)化建議。

7.實(shí)施績效考核。2012年，L公司下發(fā)了《審計(jì)部綜合業(yè)績考核管理辦法》和《審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用考核指標(biāo)》，全面開展考核評價(jià)，促使系統(tǒng)深化應(yīng)用工作落到實(shí)處。

（四）采用多種形式和手段，力促系統(tǒng)深化應(yīng)用

1.嚴(yán)格落實(shí)考核機(jī)制。公司按照制定的《審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用考核指標(biāo)》，對所屬單位深化應(yīng)用工作嚴(yán)格考核，將其作為年終評先評優(yōu)打分內(nèi)容的主要構(gòu)成，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性和主動(dòng)性。另外，將系統(tǒng)深化應(yīng)用工作作為審計(jì)創(chuàng)新管理的主要內(nèi)容，納入對所屬單位年度綜合業(yè)績考核體系中，審計(jì)部會(huì)同績效考核部門對相關(guān)單位工作結(jié)果進(jìn)行考核評價(jià)。

2.完善督辦和問責(zé)機(jī)制。公司審計(jì)部會(huì)同公司其他部門和單位，對系統(tǒng)深化應(yīng)用過程中遇到的各種問題和困難，及時(shí)督促落實(shí)。為確保工作落到實(shí)處，L公司建立“雙向問責(zé)”機(jī)制，一是所屬單位系統(tǒng)深化應(yīng)用工作不力的，要追究相關(guān)單位及人員責(zé)任。二是審計(jì)部及相關(guān)責(zé)任部門督辦協(xié)調(diào)不力的，也要予以問責(zé)。

3.建立例會(huì)制度，推進(jìn)系統(tǒng)深化應(yīng)用工作。公司將系統(tǒng)深化應(yīng)用納入常態(tài)管理，根據(jù)工作進(jìn)展情況，適時(shí)召開信息化協(xié)調(diào)會(huì)，交流和通報(bào)系統(tǒng)深化應(yīng)用情況，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度和考核指標(biāo)，組織專家和關(guān)鍵用戶對系統(tǒng)深化應(yīng)用過程中的各種問題進(jìn)行深入剖析，提出建設(shè)性意見，推動(dòng)系統(tǒng)功能不斷完善。

四、深化應(yīng)用的具體結(jié)果

L公司通過深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，取得了如下效果：（1）審計(jì)效率大幅提高。借助于ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)深化應(yīng)用，使得審計(jì)工作關(guān)口前移，審計(jì)工作的實(shí)效性和穿透力得到大幅提升。（2）審計(jì)質(zhì)量明顯提升。利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)實(shí)用功能，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位分析，快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)。例如，2011年，對某市公司開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對發(fā)行數(shù)據(jù)進(jìn)行峰谷平電量匹配性比較檢索時(shí)，發(fā)現(xiàn)某房產(chǎn)水泥廠峰段退電量、谷段發(fā)行電量，該戶總電費(fèi)為零。經(jīng)對某市公司發(fā)行情況進(jìn)行全面復(fù)核，發(fā)現(xiàn)2010年11、12月期間，采取削峰填谷方式累計(jì)多發(fā)行電量5 200萬千瓦時(shí)，影響企業(yè)多項(xiàng)考核指標(biāo)。（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)日漸規(guī)范。L公司通過審計(jì)綜合管理系統(tǒng)對所有審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施在線管理，統(tǒng)一了工作標(biāo)準(zhǔn)流程，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目全生命周期閉環(huán)管理。（4）審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬。各單位深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，因地制宜地開展了具有特色的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，使審計(jì)范圍延伸到更加廣泛的企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域。（5）審計(jì)成果初顯成效。充分利用審計(jì)綜合管理系統(tǒng)項(xiàng)目管理模塊功能，與被審計(jì)單位在線交互，督促審計(jì)問題整改，促進(jìn)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

篇8

【關(guān)鍵詞】水利工程 審計(jì)方法 體系結(jié)構(gòu) 人員素質(zhì)

一、引言

水利工程的審計(jì)方法是結(jié)合了水利工程、水利技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理和法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)和方法分析的綜合運(yùn)用。長期的水利工程審計(jì)實(shí)驗(yàn)研究表明，審計(jì)工作需要認(rèn)真的態(tài)度，健全的體系結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)化的管理和高素質(zhì)人才。

二、水利工程審計(jì)工作的聯(lián)系查看

隨著社會(huì)的進(jìn)步、科技的發(fā)展，水利工程技術(shù)、審計(jì)方法都得到了實(shí)際的應(yīng)用，在應(yīng)用中也取得了重大的突破。這些方法和理論的推廣，也推進(jìn)了水利工程審計(jì)工作的發(fā)展，讓水利工程的審計(jì)工作更加系統(tǒng)化和具體化，更好地與實(shí)際工作想結(jié)合。下面根據(jù)工程的審計(jì)工作的特性，對審計(jì)方法進(jìn)行研究。

（一）事物的客觀聯(lián)系

審計(jì)工作的合理開展，離不開對項(xiàng)目邏輯上的分析，對事物進(jìn)行推理判斷。只有在對事物進(jìn)行客觀的分析和綜合的總結(jié)，找到事物之間的客觀聯(lián)系，才能揭示事物本質(zhì)的方法。從而在水利工程項(xiàng)目中，更好地發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

（二）數(shù)據(jù)的綜合查看

審計(jì)工作需要做大量的數(shù)據(jù)工作，合理的審計(jì)數(shù)據(jù)的方法就顯得十分重要。根據(jù)查看的數(shù)據(jù)，審計(jì)工作應(yīng)該建立數(shù)據(jù)模版，計(jì)算出項(xiàng)目中各個(gè)對象的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值。通過對項(xiàng)目數(shù)值的分析了解，不僅看到項(xiàng)目支出的情況，還可以估測出項(xiàng)目質(zhì)量的完成情況，在科學(xué)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，揭示事物的本質(zhì)規(guī)律。側(cè)面了解水利工程現(xiàn)在的局面，各個(gè)環(huán)節(jié)人員的素質(zhì)能力。還可以根據(jù)具體的研究數(shù)據(jù)，提出如何提高工作效率，創(chuàng)造水利收益，降低開發(fā)成本的方法。通過數(shù)據(jù)的了解到工程項(xiàng)目中存在的問題，通過對問題的研究，可以更好的提出解決的方法。

三、水利工程審計(jì)項(xiàng)目的分析統(tǒng)計(jì)

（一）項(xiàng)目分析

分析事物的現(xiàn)狀、發(fā)展?fàn)顩r，有益于對事物更好的把握。水利工程項(xiàng)目的現(xiàn)狀分析包括對企業(yè)所處的環(huán)境、項(xiàng)目的收益情況、資金的流動(dòng)情況等。通過對項(xiàng)目的綜合分析，初步可以對財(cái)務(wù)財(cái)政做出一定的判斷，掌握項(xiàng)目的動(dòng)向。

在水利工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，特別是在水利項(xiàng)目評估的階段。都要有認(rèn)真的審計(jì)工作的態(tài)度。要根據(jù)市場的動(dòng)向、設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r考慮到資金的操作，財(cái)務(wù)工作的開展。同時(shí)，對運(yùn)作后的風(fēng)險(xiǎn)做合理化的分析。

（二）統(tǒng)計(jì)分析

項(xiàng)目的分析是對項(xiàng)目做整體的了解，更好地完成項(xiàng)目指標(biāo)。而統(tǒng)計(jì)分析則是對項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和統(tǒng)計(jì)的一種分析。在水利工程項(xiàng)目中，經(jīng)常需要采取多種方法，收集大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)歸納、總結(jié)出項(xiàng)目的發(fā)展規(guī)律，把握項(xiàng)目的發(fā)展動(dòng)向。特別是在項(xiàng)目實(shí)施和維護(hù)階段更需要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)分析，了解項(xiàng)目的進(jìn)展和項(xiàng)目完成的具體情況，了解項(xiàng)目是否出現(xiàn)問題，以便采取得當(dāng)?shù)姆椒▉響?yīng)對。

統(tǒng)計(jì)分析還要提前采取一定的方法進(jìn)行分析，不能等到出了問題才去分析問題的情況。而是要提前依據(jù)現(xiàn)有狀況，對以后的信息進(jìn)行推測和判斷。這種統(tǒng)計(jì)分析對工程的造價(jià)評估都具有一定的前瞻性。但是這種統(tǒng)計(jì)分析需要對未來的社會(huì)環(huán)境和市場的需求變化有一定的判斷能力，需要具備很高的統(tǒng)計(jì)分析的能力。

四、審計(jì)工作的問題

（一）不完善的審計(jì)體系

水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作在工程項(xiàng)目初開始，在工程驗(yàn)收的時(shí)候開始展開工作，事前事后的工作量很大，但是在項(xiàng)目實(shí)施的中間過程中缺乏對項(xiàng)目的監(jiān)管，還沒有完善的審計(jì)體制，這是審計(jì)工作重點(diǎn)研究的問題。

（二）單一的工作方法

審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展了很久，在經(jīng)過多個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施之后有一定的方法和經(jīng)驗(yàn)積累。但是根據(jù)水利工程項(xiàng)目過程中審計(jì)工作的開展和運(yùn)作，審計(jì)工作還是顯得手段單一，方法老舊，引起工作效率地下，浪費(fèi)人力物力等弊端。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低

審計(jì)人員普遍存在著業(yè)務(wù)能力差，施工的策略方法了解少等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象直接影響到水利工程項(xiàng)目的開展和實(shí)施，我們需要具有專業(yè)知識(shí)、素質(zhì)高的審計(jì)人員，這樣才能更好地了解水利工程項(xiàng)目，更好地完成審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的完成質(zhì)量。

結(jié)合以上，我們了解到，一個(gè)健全的審計(jì)體系，是完成整個(gè)水利工程項(xiàng)目的重要保障。水利工程的資金使用，業(yè)務(wù)的開展都需要在一個(gè)健全的體系內(nèi)完成，只有合理的監(jiān)管才能讓審計(jì)工作發(fā)揮作用，貫穿到整個(gè)項(xiàng)目之中。審計(jì)需要完整的體系結(jié)構(gòu)，但更需要高素質(zhì)人才，審計(jì)人員對項(xiàng)目做出合理的規(guī)劃，詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，對整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施起到至關(guān)重要的作用。

五、總結(jié)

針對水利工程項(xiàng)目審計(jì)工作的研究，了解到審計(jì)工作的重要性。只有更好地開展項(xiàng)目的審計(jì)工作，建立完整的體系結(jié)構(gòu)，提高個(gè)人綜合素質(zhì)，才能真正地提高審計(jì)工作效率，更好地開展審計(jì)工作。實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計(jì)工作的同時(shí)，提高審計(jì)工作的效率，對不同項(xiàng)目進(jìn)行變通，制定有效的方法，更好地完成水利工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一年的審計(jì)工作總結(jié)起來有以下幾點(diǎn)值得自己反思:

一、做為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目總體的把握還很不夠。拿到一個(gè)項(xiàng)目如何能更快、更準(zhǔn)的了解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題，為整個(gè)項(xiàng)目組提供戰(zhàn)略性指導(dǎo)。雖然近年來在角色轉(zhuǎn)變中，自己在慢慢有意識(shí)地注意積累這方面的經(jīng)驗(yàn)，但還是很顯不足。

二、對項(xiàng)目時(shí)間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷上升，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理的項(xiàng)目會(huì)逐漸增多，而在多項(xiàng)目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時(shí)間、對人員、工作進(jìn)行布置和安排，須要自己認(rèn)真和虛心地向其他同事學(xué)習(xí)。

三、對同事的理解還有待強(qiáng)化。在有些新同事，或剛?cè)肼毻略趯徲?jì)過程中遇到問題的咨詢，會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目時(shí)間長、任務(wù)重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點(diǎn)我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個(gè)人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時(shí)候也有很多同事給予了我無微不至的關(guān)懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個(gè)問題，我會(huì)在以后的工作中認(rèn)真對待新同事的每一個(gè)問題，盡全力幫助他們。

四、業(yè)務(wù)方面是每年都要說。年年都有新東西，學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)是不變的主題。對于新知識(shí)，要加大學(xué)習(xí)的力度。才不會(huì)落后。

五、與上級領(lǐng)導(dǎo)的溝通做得不夠。在項(xiàng)目過程中，遇到問題，匯總總結(jié)過程中與上級領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)不是很及時(shí)。不能很好地與領(lǐng)導(dǎo)建立溝通機(jī)制，這方面有待改進(jìn)。

篇10

筆者在《企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)線路圖》一文的內(nèi)控管理人員的具體工作中，特別提到過內(nèi)控自查這一重要工作。對于集團(tuán)化運(yùn)營的企業(yè)而言，總部內(nèi)部審計(jì)部或內(nèi)控部除了對下屬企業(yè)實(shí)施各種審計(jì)檢查外，還有一項(xiàng)非常重要的工作，就是指導(dǎo)和安排各企業(yè)進(jìn)行年度內(nèi)控自查。以下筆者將根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)歷向各位介紹一下開展企業(yè)內(nèi)控自查方面的感受。

內(nèi)控自查的必要性

在內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督檢查是其中的一個(gè)重要項(xiàng)目。在這里，監(jiān)督檢查除了內(nèi)控（內(nèi)審）專業(yè)人員開展的定期或不定期的檢查外，還包括各業(yè)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)流程對處理相關(guān)業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)場自查。

眾所周知，在集團(tuán)化管理的企業(yè)中，出于成本和效率方面的考慮，總部派遣的內(nèi)控審計(jì)人員不可能全年都在某個(gè)企業(yè)中進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)督檢查。即便是下屬企業(yè)設(shè)立的內(nèi)控審計(jì)人員也不可能全天對企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控檢查。但是作為實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的主要內(nèi)容，相關(guān)控制活動(dòng)需要落實(shí)到所有業(yè)務(wù)人員的日常工作之中。為保證這些具體業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的有效性，企業(yè)就需要對這類日常控制活動(dòng)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的現(xiàn)場自檢程序。

相信有過企業(yè)質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)的讀者朋友都知道，在推行質(zhì)量體系的過程中，有一個(gè)非常重要的項(xiàng)目就是操作人員的現(xiàn)場自檢。企業(yè)為保證產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，必須將質(zhì)量控制活動(dòng)通過自檢程序落實(shí)到制造車間的每個(gè)操作人員的每個(gè)生產(chǎn)工序過程中，從而達(dá)到將產(chǎn)生不合格產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段。這就是產(chǎn)品自檢。企業(yè)的專職檢驗(yàn)員只是做事后的檢查。內(nèi)控自查和質(zhì)量管理中的自檢具有類似的效果。

筆者根據(jù)這些年從事內(nèi)控管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，企業(yè)定期開展內(nèi)控自查工作正是保證執(zhí)行內(nèi)控管理程序，預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。從內(nèi)控管理五要素的角度來看，企業(yè)控制活動(dòng)的主體就是企業(yè)的全體業(yè)務(wù)人員，如果他們在不同崗位處理不同的日常業(yè)務(wù)過程中能夠定期進(jìn)行現(xiàn)場“自檢”，則企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防成本就可以大大減輕。

內(nèi)控自查≠內(nèi)控審計(jì)

內(nèi)控自查與內(nèi)控審計(jì)在概念上容易混淆，首先在此厘清內(nèi)控自查與內(nèi)控審計(jì)的主要區(qū)別。

1．實(shí)施主體不同。內(nèi)控自查的實(shí)施主體是企業(yè)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的現(xiàn)場業(yè)務(wù)人員，包括各級管理者。他們既是操作處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主體，同時(shí)也是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查者。被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)理或內(nèi)審人員主要起到組織安排自查和監(jiān)督自查的作用。而實(shí)施內(nèi)控審計(jì)工作則通常是由獨(dú)立于企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)的上級內(nèi)部審計(jì)部的專業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員進(jìn)行。

2．檢查項(xiàng)目的范圍不同。內(nèi)控自查項(xiàng)目雖然通常由總部統(tǒng)一制定，統(tǒng)一安排，但各個(gè)執(zhí)行業(yè)務(wù)自查的企業(yè)可以根據(jù)其具體的風(fēng)險(xiǎn)情況和過去的審計(jì)結(jié)果自行調(diào)整檢查項(xiàng)目和檢查范圍。而內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)大綱則由總部確定，審計(jì)范圍一旦確定后就要由專職審計(jì)人員實(shí)施。在實(shí)施過程中變化較少。

3．自查的力度和糾正問題的力度不同。內(nèi)控自查是被審計(jì)企業(yè)的自我檢查，無論在檢查力度還是糾正力度方面和專職的內(nèi)控審計(jì)有所區(qū)別。

4．檢查的目的不同。內(nèi)控自查是企業(yè)管理層為保證落實(shí)管理程序的執(zhí)行力，減少企業(yè)管理層自身管理風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的自查。雖然由上級審計(jì)部門安排進(jìn)行，但也是企業(yè)管理層的自身需要。而上級組織的內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)師組織的外部審計(jì)則是為了包括股東利益在內(nèi)的獨(dú)立或半獨(dú)立審計(jì)。具有一定的強(qiáng)制性。

由于內(nèi)控自查直接關(guān)系到企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，直接為企業(yè)運(yùn)營管理層服務(wù)，是運(yùn)營管理層控制管理風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一套良好的自查方案，以保證內(nèi)控自查工作的有效性。以下筆者將就如何設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控自查方案與讀者朋友進(jìn)行交流。

內(nèi)控自查方案的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

從集團(tuán)公司內(nèi)控管理的角度來看，為保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自查的目的，總部內(nèi)部審計(jì)（內(nèi)控）部門通常會(huì)根據(jù)下屬企業(yè)的實(shí)際情況先統(tǒng)一設(shè)計(jì)出一套自查方案，供下屬企業(yè)參考采用。作為內(nèi)控體系的重要組成部分，內(nèi)控部在設(shè)計(jì)內(nèi)控自查方案時(shí)主要應(yīng)當(dāng)考慮以下五個(gè)要點(diǎn)：制訂內(nèi)控自查管理程序；確定實(shí)施內(nèi)控自查的參加人員和自查主體；確定內(nèi)控自查實(shí)施的時(shí)間和頻次；確定內(nèi)控自查的項(xiàng)目和范圍；自查總結(jié)和跟蹤改進(jìn)。具體內(nèi)容如下：

1. 制訂內(nèi)控自查管理程序

作為內(nèi)控體系的重要組成部分，企業(yè)的最高管理者應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控自查工作列入日常運(yùn)營管理程序之中。通常由內(nèi)控部（或內(nèi)部審計(jì)部）首先制訂出內(nèi)控自查管理程序。該程序作為企業(yè)內(nèi)控管理程序的一部分，應(yīng)當(dāng)具體描述包括內(nèi)控自查方案審計(jì)和安排落實(shí)內(nèi)控自查工作的主要工作環(huán)節(jié)。為具體實(shí)施內(nèi)控自查工作奠定政策基礎(chǔ)。內(nèi)控自查管理程序具體涉及到這么幾個(gè)方面：內(nèi)控自查的目的和宗旨、內(nèi)控自查業(yè)務(wù)的主管部門、方案設(shè)計(jì)部門、參與內(nèi)控自查工作的主要人員、內(nèi)控自查的格式和自查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、自查要求、內(nèi)控自查的實(shí)施時(shí)間、跟蹤改進(jìn)和總結(jié)、自查過程中的政策規(guī)定等。

2. 確定實(shí)施內(nèi)控自查的主體和參加人員

如上所述，內(nèi)控自查的方案設(shè)計(jì)通常由總部內(nèi)控部或內(nèi)審部門人員根據(jù)下屬企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變化和上年度的審計(jì)結(jié)果等有關(guān)因素，提出本年度的自查項(xiàng)目。自查項(xiàng)目經(jīng)過內(nèi)控部主管批準(zhǔn)后統(tǒng)一發(fā)給各下屬企業(yè)管理層供其參考執(zhí)行。下屬企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)理是落實(shí)企業(yè)內(nèi)控自查工作的組織者和監(jiān)督者。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在收到總部內(nèi)控部的內(nèi)控自查方案后，立即和企業(yè)總經(jīng)理等高層管理者共同研究討論貫徹落實(shí)。特別是應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際管理情況，提出補(bǔ)充調(diào)整自查范圍。企業(yè)全體管理者和敏感部門的人員是實(shí)施內(nèi)控自查的主體?？偨?jīng)理和職能部門負(fù)責(zé)人既是自查的檢查者，同時(shí)也是實(shí)施自查的現(xiàn)場主管?？偨?jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對檢查結(jié)果和改進(jìn)措施共同簽字確認(rèn)。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對自查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并報(bào)告總部內(nèi)控部或內(nèi)審部。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)將跟蹤該自查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱問題列入其日常工作中，并在定期內(nèi)控工作匯報(bào)中具體說明更改情況。總部內(nèi)控部將統(tǒng)一對各下屬企業(yè)提交的自查報(bào)告進(jìn)行匯總分析，并為管理層提供分析意見?？偛績?nèi)控部將在實(shí)施企業(yè)年度現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，對被審計(jì)單位的自查結(jié)果情況進(jìn)行抽查復(fù)核。

3．確定內(nèi)控自查的實(shí)施時(shí)間和自查頻次

內(nèi)控自查時(shí)間和實(shí)施次數(shù)并沒有強(qiáng)制性的規(guī)定，各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和實(shí)際條件決定。為配合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)每年至少安排一次內(nèi)控自查。自查時(shí)間則以1～3個(gè)月為限。自查時(shí)間應(yīng)當(dāng)盡量避開年中和年尾的結(jié)賬高峰期。

4．確定自查項(xiàng)目和范圍

確定內(nèi)控自查項(xiàng)目和范圍是設(shè)計(jì)內(nèi)控自查的重點(diǎn)。各個(gè)行業(yè)和不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)情況和存在的問題，經(jīng)過評估后研究確定。由總部內(nèi)控部制定的自查項(xiàng)目的數(shù)量不宜過多，一般以100~ 300個(gè)為宜。內(nèi)控自查項(xiàng)目和內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目之間應(yīng)當(dāng)有一定的邏輯關(guān)系。內(nèi)控自查項(xiàng)目通常是針對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行確定，并為減輕審計(jì)的壓力服務(wù)。比如審計(jì)項(xiàng)目中有銀行對賬環(huán)節(jié)的檢查。自查項(xiàng)目中也應(yīng)該有相對應(yīng)的檢查項(xiàng)目。這樣總部內(nèi)控部在審計(jì)企業(yè)與銀行對賬業(yè)務(wù)時(shí)，就可以減輕抽查的數(shù)量。一些詢問性風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)檢查項(xiàng)目甚至可以依據(jù)自查結(jié)果就做出評分。作為總部設(shè)計(jì)的內(nèi)控自查項(xiàng)目，還應(yīng)該考慮將上年度內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有共性的控制薄弱環(huán)節(jié)列入自查項(xiàng)目清單。總部設(shè)計(jì)的自查項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)給各下屬企業(yè)預(yù)留增加檢查項(xiàng)目的余地。各企業(yè)管理層和內(nèi)控經(jīng)理可以根據(jù)總部的標(biāo)準(zhǔn)格式和檢查范圍，自行根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況增加新的自查項(xiàng)目。內(nèi)控自查的范圍可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。一般來說，對于企業(yè)新增加的自查項(xiàng)目并沒有數(shù)量方面的限制。但企業(yè)不應(yīng)該對總部統(tǒng)一布置的自查項(xiàng)目進(jìn)行削減。所有自查項(xiàng)目在完成檢查后都應(yīng)該在表格上留下部門經(jīng)理、內(nèi)控經(jīng)理和總經(jīng)理的簽字確認(rèn)。

5．自查總結(jié)和跟蹤改進(jìn)

對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，各企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)提出自我改進(jìn)建議，或者認(rèn)可內(nèi)控經(jīng)理或總經(jīng)理提出的改進(jìn)意見，簽字確認(rèn)具體的改進(jìn)時(shí)間和相關(guān)責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理在整個(gè)自查過程中充當(dāng)組織者、監(jiān)督者和現(xiàn)場咨詢服務(wù)的角色。在落實(shí)自查過程中，內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)定期在其工作報(bào)告中報(bào)告自查工作的進(jìn)展情況，并在完成自查后進(jìn)行全面的分析和總結(jié)。分析總結(jié)主要是了解當(dāng)前企業(yè)存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)情況。內(nèi)控經(jīng)理特別需要注意和上年度總部內(nèi)控審計(jì)以及外部審計(jì)報(bào)告相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)。總部內(nèi)控部或內(nèi)部審計(jì)部在收到下屬企業(yè)提交的自查總結(jié)報(bào)告后將對其改進(jìn)情況進(jìn)行跟蹤。最大限度地保證自查發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。