導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計監(jiān)管論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文摘要：首先探討了內(nèi)部審計和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系，指出內(nèi)部審計是內(nèi)控監(jiān)督的重要組成部分，然后提出了健全內(nèi)部審計的制度、建立有效的激勵制度和加強(qiáng)內(nèi)控信息披露來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的策略。

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，是社會發(fā)展的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制可以合理保證單位有效進(jìn)行經(jīng)營管理，提供可靠的財務(wù)報告和其他信息，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。目前我國內(nèi)部控制的主要問題是由于內(nèi)部控制環(huán)境不完善而導(dǎo)致的企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力，內(nèi)部審計不能有效地發(fā)揮作用，內(nèi)部控制對外信息披露不足。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是企業(yè)內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素[1]。會計系統(tǒng)和控制程序則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的微觀因素，他們同時受制于宏觀因素的影響。一個企業(yè)即使有好的會計制度，科學(xué)的控制程序，但若沒有先進(jìn)的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、缺乏健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、或者沒有運(yùn)用或?qū)嵤┛茖W(xué)的人力資源政策都會造成內(nèi)部控制的執(zhí)行系統(tǒng)失效，也就是說在內(nèi)部控制這個體系中如果宏觀環(huán)境失效，那么將直接影響微觀因素的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)的整體效率。單位內(nèi)部控制監(jiān)督作為內(nèi)部控制的執(zhí)行元素，主要是通過各單位建立完善的內(nèi)部控制制度并保證發(fā)揮有效作用來實(shí)現(xiàn)，單位控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機(jī)制的健全，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任，會計人員在對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時，受職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)約束。財政部門通過指導(dǎo)各單位建立健全內(nèi)控制度，培養(yǎng)單位負(fù)責(zé)人和會計人員綜合素質(zhì)和必要的檢查驗(yàn)收來督促各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，規(guī)范會計行為。而這些措施實(shí)際上是通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置這一環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)的。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國企業(yè)對會計系統(tǒng)及控制程序的設(shè)計也日趨完善，會計程序中的漏洞越來越少。但我們也發(fā)現(xiàn)如安然、世通、銀廣廈這樣的因內(nèi)部控制監(jiān)督失效而造成的經(jīng)濟(jì)案件仍層出不窮。究其深層原因，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及其管理者的決策性失誤，而這種決策性失誤則是在一種錯誤的企業(yè)價值觀，偏激的企業(yè)管理理念及高層管理者本身素質(zhì)等原因造成的。由此可見，內(nèi)部審計的各要素都影響著內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)及方法的實(shí)現(xiàn)。

二、健全內(nèi)部審計的制度安排

目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司同時設(shè)立審計委員會和審計部，大部分只設(shè)立審計部。只設(shè)立審計部的企業(yè)審計部的定位有以下幾種情況:第一，由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);第二，由董事會領(lǐng)導(dǎo);第二，接受總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

這樣，有關(guān)內(nèi)部審計的制度問題目前需解決以下兩點(diǎn):內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位。關(guān)于前者，單是設(shè)置審計部還是同時設(shè)立審計委員會和審計部，如果只設(shè)置審計部并將其置于總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，董事會對總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)就缺乏監(jiān)控措施，產(chǎn)生的問題是加劇內(nèi)部人控制。至于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位問題，對于上市公司，由于其規(guī)模一般較大，業(yè)務(wù)也較復(fù)雜，所以應(yīng)同時設(shè)置審計委員會和審計部。從機(jī)構(gòu)隸屬上來看，監(jiān)事會、審計委員會、審計部分別對股東大會、董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時二者存在著業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。

之所以選擇這種制度安排，原因在于:內(nèi)部審計的一個重要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者對受托經(jīng)營的經(jīng)理層的監(jiān)督。因此，審計委員會只有直接對代表所有者利益又由參與企業(yè)主要經(jīng)營決策的董事會負(fù)責(zé)，才能保證這種監(jiān)督的效果。同時，內(nèi)部審計又要滿足經(jīng)理層的各種需要，若內(nèi)部審計的一切活動都需直接由審計委員會決定，既無必要也影響效率，這就需要在董事會和經(jīng)理層間就內(nèi)部審計范圍進(jìn)行權(quán)限的劃分。其中，以經(jīng)理層為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計活動，如對經(jīng)理層執(zhí)行董事會決議的監(jiān)督、對經(jīng)營業(yè)績的鑒證和評價、經(jīng)理離任審計等，均應(yīng)由審計專門委員會組織開展;而以分權(quán)單位為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計活動，如對公司其他職能部門、下屬分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、考評，以管理咨詢?yōu)槟康牡膶ｎ}審計活動，都可由經(jīng)理層組織實(shí)施，但審計結(jié)果應(yīng)報審計委員會備案，且審計委員會有權(quán)對審計情況進(jìn)行檢查。另外，對于監(jiān)事會而言，它代表的是全體股東，其機(jī)構(gòu)隸屬自然是股東大會，因而其定位應(yīng)是內(nèi)部監(jiān)督評價體系的最高領(lǐng)導(dǎo)者，在必要時可檢查審計專門委員會組織的內(nèi)部審計事宜，并對內(nèi)部監(jiān)督評價中發(fā)生的爭議作最終裁決。

三、建立有效的激勵約束機(jī)制

無論是內(nèi)部控制還是公司治理都非常重視激勵與約束機(jī)制，二者在實(shí)施的方式手段上可以相互借鑒。具體來說:約束方面，一是合理的授權(quán)控制，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中員工行為的控制，要把崗位的責(zé)權(quán)利嚴(yán)格確定下來，使員工的工作在制度的約束中進(jìn)行。二是要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其崗位。二是嚴(yán)格的責(zé)任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。激勵方面，應(yīng)借鑒公司治理中的激勵機(jī)制，引入相應(yīng)的激勵措施進(jìn)入業(yè)務(wù)執(zhí)行層，提高基層人員參與內(nèi)部控制的主動性和積極性。具體來說:一是科學(xué)的目標(biāo)管理。要組織員工參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個員工，這樣有利十激發(fā)員工的積極性，并使其主動維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)制度。二是制定科學(xué)的業(yè)績評價體系。業(yè)績考評機(jī)制由董事會或薪酬委員會對公司高級管理人員，以及人力資源部門對普通員工的業(yè)績和履職情況進(jìn)行考評，并據(jù)考評結(jié)果決定下一年度的薪酬、崗位安排等事宜。業(yè)績考評機(jī)制應(yīng)具備以下特點(diǎn)。第一，激勵性。以報酬作為激勵是公司治理中不可缺少的管理手段，設(shè)計考核制度時，必須保證業(yè)績考核制度對員工的激勵性。第二，客觀性。在評價業(yè)績時，可借助十定量評分方法或中介機(jī)構(gòu)，以客觀的立場和判斷加以評估，使業(yè)績評價工作盡量不受主觀、片面等人為因素影響。第二，責(zé)任性。在業(yè)績考核前必須先明確考核項(xiàng)目的責(zé)任歸屬，明確員工的權(quán)責(zé)范圍，排除外在因索影響，使業(yè)績考核工作更公平合理。第四，絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)相結(jié)合。因?yàn)橛袝r候企業(yè)業(yè)績的好壞受很多外部因素的影響，比如行業(yè)的影響，相對指標(biāo)與絕對指標(biāo)相結(jié)合的方法使得評價更加客觀。第五，長期性。引入公司治理中用來激勵經(jīng)營者的股票期權(quán)，希一望員工通過一定形式的股票持有或是將收入與股票價值變化掛鉤使自己的利益盡可能地與股東的利益相一致。

四、加強(qiáng)對內(nèi)部控制的信息披露

《薩班斯一奧克斯利法案》規(guī)定公司首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職務(wù)人士必須書面聲明對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)，并且要求隨定期報告一同對外披露管理當(dāng)局對有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價報告，內(nèi)部報告還必須經(jīng)過負(fù)責(zé)公司定期報告審計的注冊會計師的審核。美國安然、我國的中航油巨額虧損等案例充分暴露了公司關(guān)鍵人物凌駕于內(nèi)部控制之上，缺乏內(nèi)部控制信息披露的問題[4]。內(nèi)部抓控制信息披露能夠有效減少高管人員串通舞弊的機(jī)會，有效遏制凌駕于內(nèi)部控制之上的行為。鑒于我國上市公司及許多國有企業(yè)存在的諸多問題，我國政府應(yīng)該加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求，制訂有關(guān)規(guī)章制度，通過法律法規(guī)的形式對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。具體措施如下:

1、確定信息披露的內(nèi)容

因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計范圍非常廣泛，如果要求上市公司對所有內(nèi)容進(jìn)行披露，從目前情況看不太現(xiàn)實(shí)。我國最新公布的審計準(zhǔn)則將內(nèi)部控制目標(biāo)劃分為財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營效率效果、經(jīng)營合規(guī)合法性，如果將所有目標(biāo)全部要求進(jìn)行披露，管理當(dāng)局及公司等會大大地增加成本，而且目前許多制度尚不完備，即使全部披露不一定會收到很好成效，處于內(nèi)部控制效益成本原則考慮，可以參考美國的做法只實(shí)行財務(wù)報告內(nèi)部控制，即管理當(dāng)局只要求公司就財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制出具評價報告。

2、確定信息披露的責(zé)任主體

要保證內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部控制責(zé)任落到實(shí)處，必須確定信息披露責(zé)任主體，即內(nèi)部控制由誰負(fù)責(zé)。薩班斯法案的302條款被認(rèn)為是對上市公司最有實(shí)際影響的條款，條款要求首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官必須承諾財務(wù)報告的真實(shí)性和公允性，并在對外提供經(jīng)審核的內(nèi)部控制財務(wù)報告上簽字認(rèn)可。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部控制的責(zé)任主體，所有相關(guān)文件都僅僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會、審計委員會對公司內(nèi)部控制的監(jiān)督\審查責(zé)任，沒有直接明確內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行由誰負(fù)責(zé)的問題。我國上市公司多數(shù)由國有企業(yè)改制而來，董事會受到管理層和大股東控制控制現(xiàn)象較嚴(yán)重，在公司治理機(jī)制不健全情況下，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，關(guān)鍵人凌駕于內(nèi)部控制之上，監(jiān)管部門對于屢見不鮮的公司管理層舞弊作案感到束手無策。針對我國公司內(nèi)部控制環(huán)境的特點(diǎn)，應(yīng)該把內(nèi)部控制的責(zé)任主體確定為掌有實(shí)權(quán)的關(guān)鍵人物和實(shí)際負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)安全和財務(wù)可靠性的高級管理人員。

3、統(tǒng)一財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審核的標(biāo)準(zhǔn)。

為提高財務(wù)報告內(nèi)部控制報告的可操作性和可比性，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價應(yīng)當(dāng)遵循比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。建議審計準(zhǔn)則委員會研究有關(guān)指導(dǎo)意見，在我國公司治理環(huán)境下，對管理當(dāng)局內(nèi)部控制報告的驗(yàn)證提供指導(dǎo)。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都是當(dāng)前比較熱門的話題，將兩者結(jié)合起來更是有其特殊的意義。本文從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系入手，從內(nèi)部審計的角度得出完善內(nèi)部控制的對策。內(nèi)部控制框架與內(nèi)部審計的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。完善的內(nèi)部審計有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行;健全的內(nèi)部控制機(jī)制也將促進(jìn)內(nèi)部審計的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉金文,“三要素”內(nèi)部控制理論框架的最佳組合[J]，審計研究,2004.2

[2]田良富、歐陽清東.中外公司監(jiān)督機(jī)制比較研究與啟示[J]，湘潭大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報,2003.11

篇2

作者：王萍

我國現(xiàn)有的工程造價定額種類繁多，具有相當(dāng)程度的專業(yè)性，因此，從事建設(shè)工程審計的人員很難將所有定額種類掌握一清，尤其很多造價事務(wù)所人員非工程專業(yè)出身，缺乏一定的工程造價知識。另外，非標(biāo)項(xiàng)目的定價、材料價格的收集和統(tǒng)一等難題，一直困擾審計工作人員。通過在審計管理信息平臺中建立一套工程造價價格信息庫，由審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一工程造價定額、非標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)定價、材料價格等一并導(dǎo)入，對業(yè)主、工程各參與方和造價事務(wù)所信息開放，解決審計標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺，信息平臺（圖略）以項(xiàng)目立項(xiàng)為主線，以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對象，以項(xiàng)目實(shí)施審計過程為管理點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)—拆遷評估—概算審計—招投標(biāo)審計—項(xiàng)目實(shí)施動態(tài)跟蹤審計—單項(xiàng)工程結(jié)算審計—竣工決算審計的處理流程。同時，針對每一個階段的審計內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流機(jī)制對業(yè)務(wù)管理。通過信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用，提高審計過程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過審計工作業(yè)務(wù)的處理，信息平臺還將構(gòu)建事務(wù)所誠信庫、審計資料庫、審計文檔庫等知識庫。核心功能體系。①項(xiàng)目庫。項(xiàng)目庫是建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)的核心庫，對建設(shè)工程立項(xiàng)信息管理，構(gòu)建工程項(xiàng)目全面信息的管理窗口，結(jié)合單位管理與組織用戶管理，確定項(xiàng)目建設(shè)單位（審計對象）、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計機(jī)構(gòu)、審計負(fù)責(zé)人員等信息，并對實(shí)體項(xiàng)目過程進(jìn)展情況動態(tài)跟蹤和匯總。②過程審計管理體系。過程審計管理體系對建設(shè)工作審計全過程業(yè)務(wù)流程管理，對概算、結(jié)算、決算審計工作實(shí)現(xiàn)提交送審材料—委托中介機(jī)構(gòu)審計—復(fù)審—出具審計報告的處理流程；對招投標(biāo)階段審計工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價控制—中標(biāo)價復(fù)核的處理流程；對審計報告實(shí)現(xiàn)報告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程；對合同額審計實(shí)現(xiàn)會簽流程等。③審計資料庫。審計資料庫的構(gòu)建來源于建設(shè)工程全過程審計業(yè)務(wù)信息的自動歸集和分類，形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫。包括以立項(xiàng)為主線、以項(xiàng)目為單位，對審計工作（已完/未完）全過程成果及文檔進(jìn)行動態(tài)管理、對審計制度性文件進(jìn)行管理、對審計工程造價定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計、對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對各階段的審計工作，可靈活定義多種審計流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)開始時，可選擇適用流程；各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理，各步驟審批意見處理結(jié)果、后續(xù)工作計劃均一目了然，并按國家規(guī)定的審計報告格式，自動生成審計報告征詢稿和正式審計報告以及過程中其他相關(guān)文件、報告，在線打印，節(jié)約了大量編制審計報告的時間，將審計報告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來。⑤信用評價庫?！靶庞迷u價庫”在審計過程中，通過建立與之相關(guān)的各單位管理功能，實(shí)現(xiàn)對建設(shè)單位、施工單位以及中介審計機(jī)構(gòu)的個人及單位誠信管理。一方面根據(jù)核減率實(shí)現(xiàn)對施工單位承擔(dān)審計費(fèi)用的管理，另一方面也對單位及個人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件（1）網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來的管理困難，在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的使用，又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類：一類為審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員，采用局域網(wǎng)連接方式接入使用；另一類為遠(yuǎn)程管理人員和移動人員等，以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過Internet遠(yuǎn)程訪問或者VPN（虛擬專用網(wǎng)）方式實(shí)現(xiàn)。（2）硬件、軟件條件?？蛻舳耍翰僮飨到y(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。（3）操作用戶素質(zhì)要求。審計工作信息化實(shí)施過程中，用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要，操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

以網(wǎng)上處理和電子報表、表格的形式傳遞信息，打印最終報告成稿，節(jié)約了大量紙張，降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計管理系統(tǒng)對歷史項(xiàng)目信息進(jìn)行分析統(tǒng)計，為決策者再處理類似項(xiàng)目提供了大量的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)；對參與單位的信用評價的資料歸檔為新項(xiàng)目的委托提供信用資料，有效保證了審計項(xiàng)目的高效完成；對審計過程中價格信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計工作者提供全面的資料，提高了審計工作的完成效率。建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過程中，應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計政策的變化，及時調(diào)整和完善功能，以適應(yīng)我國建設(shè)工程的審計工作，為國家審計事業(yè)貢獻(xiàn)輔助力量。

篇3

【關(guān)鍵詞】審計 風(fēng)險管理 問題 建議

隨著現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜化和不確定性因素的增加，企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的頻率可能越來越高，造成的損失可能也越來越大。 因此，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管理就顯得尤為重要。審計是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只跟睛”，內(nèi)部審計作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門必須關(guān)注風(fēng)險，對于對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的重要內(nèi)容之一。

1.正確認(rèn)識現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計

在經(jīng)濟(jì)管理活動中，風(fēng)險常常被定義為生產(chǎn)和經(jīng)營的弊端、失誤或失敗帶來企業(yè)危機(jī)的可能性。風(fēng)險管理是對影響企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的控制過程，是企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分。風(fēng)險管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。在風(fēng)險客觀存在的情況下，防范風(fēng)險、對風(fēng)險進(jìn)行管理已成為企業(yè)管理層、職能部門及企業(yè)員工上下關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，需要內(nèi)部審計人員運(yùn)用風(fēng)險管理方法和控制措施，對企業(yè)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出改進(jìn)意見，這就是企業(yè)風(fēng)險管理審計。實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計，其重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴占銐虻淖C據(jù)，從總體上對風(fēng)險管理過程的充分性以及所選擇風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性發(fā)表意見。

風(fēng)險管理過程充分與否，取決于風(fēng)險管理過程是否著眼于如下五個主要目標(biāo)，以及目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)：

（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序。

（2）企業(yè)管理層已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風(fēng)險水平，包括為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計劃而接受的風(fēng)險。

（3）設(shè)計、實(shí)施了降低風(fēng)險的活動，把風(fēng)險降低并管理在上述可接受的水平。

（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以管理風(fēng)險。

（5）企業(yè)管理層定期收到風(fēng)險管理過程的結(jié)果報告。

內(nèi)部審計人員應(yīng)實(shí)施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價。重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個因素。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識別風(fēng)險的特征。

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性。

（3）企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的能力。

（4）成本效益的考核與衡量。

（5）其他相關(guān)因素。

2.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計中存在的問題

2.1 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計機(jī)制否健全，影響對企業(yè)風(fēng)險管理審計作出公正評價。

內(nèi)部審計是一個挑戰(zhàn)性很強(qiáng)的職業(yè)，它必須在變化的環(huán)境中不斷發(fā)展。面對不斷發(fā)展變化的環(huán)境，各企業(yè)管理層和內(nèi)部審計部門的風(fēng)險都相應(yīng)增大，為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計工作提出更高的要求，使得內(nèi)部審計部門識別風(fēng)險，幫助企業(yè)管理層規(guī)避風(fēng)險的難度增加，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更多的要求。而與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計部門本身的建設(shè)在實(shí)際工作中滯后于現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理步伐，難以對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行公正評價并提出改進(jìn)建議。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，導(dǎo)致無法開展企業(yè)風(fēng)險管理審計工作。

企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評價項(xiàng)目，可以協(xié)助企業(yè)管理層建立和執(zhí)行風(fēng)險管理和控制過程。通過進(jìn)行內(nèi)部控制評價，內(nèi)部審計人員和企業(yè)管理層可以聯(lián)合收集有關(guān)控制程序是否運(yùn)行良好，剩余風(fēng)險嚴(yán)重程度等方面的信息，以協(xié)助企業(yè)管理層更好的管理風(fēng)險。實(shí)施這一工作的前提是企業(yè)必須建立健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制系統(tǒng)是開展企業(yè)風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)，而目前的實(shí)際狀況是有些企業(yè)并未建立或健全內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制系統(tǒng)，也有的企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)情況差，難以發(fā)揮效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理審計工作無法開展。

2.3 企業(yè)管理層，在確定企業(yè)可接受風(fēng)險水平時主觀獨(dú)斷，造成失誤或失敗，給企業(yè)帶來產(chǎn)生危機(jī)的可能性。

企業(yè)管理層不具備并保持履行風(fēng)險管理職責(zé)的能力及特定的知識和技術(shù)，如在識別風(fēng)險的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，企業(yè)管理層不能正確分析其可能產(chǎn)生的影響，不能正確判斷風(fēng)險的重要性，分析風(fēng)險存在的可能性，無法正確決定如何管理風(fēng)險和采取管理措施，對風(fēng)險程度的定性和定量分析不準(zhǔn)確。由于上述問題的存在；影響內(nèi)部審計部門對企業(yè)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性做出正確評價，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見。

3.關(guān)于開展現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計的幾點(diǎn)建議

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須在積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險管理審計經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，從嚴(yán)管理，不斷創(chuàng)新，積極探索市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理審計的措施。

3.1 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理需要與之匹配的現(xiàn)代內(nèi)部審計。

從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)識別、防范風(fēng)險服務(wù)，內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)風(fēng)險問題，標(biāo)志著內(nèi)部審計工作性質(zhì)的轉(zhuǎn)折。內(nèi)部審計職能已發(fā)展成為風(fēng)險管理的候選人，它是“自然嵌入”組織結(jié)構(gòu)，而不是外在因素，它有利于促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理制度與政策的貫徹執(zhí)行。為此，要健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門自身建設(shè)，增強(qiáng)處理風(fēng)險的自信能力；增加內(nèi)部審計人員的風(fēng)險分析能力，促進(jìn)和保持內(nèi)部審計職能的專業(yè)水準(zhǔn)，支持和開發(fā)以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計技術(shù)方法；保持審計的獨(dú)立性和客觀性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計專業(yè)人才的作用，制定識別、分析和反饋風(fēng)險的系統(tǒng)目標(biāo)，以理想的方式實(shí)現(xiàn)控制和防范企業(yè)風(fēng)險的目標(biāo)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展的需要。

3.2 建立健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險管理審計。

內(nèi)部控制活動是執(zhí)行企業(yè)管理層指令的有利保證，企業(yè)所有的運(yùn)作層次和職能中都存在控制活動，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相互依存的：風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的要素之一，通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險管理，降低企業(yè)風(fēng)險。而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象，通過內(nèi)部審計的檢查、評估而不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善，進(jìn)而將風(fēng)險控制在企業(yè)可以接受的水平之下。因此，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險管理審計，以協(xié)助企業(yè)管理層的工作，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 在企業(yè)風(fēng)險管理審計中，應(yīng)注重各種效益與費(fèi)用支出的分析。

嚴(yán)格核算企業(yè)風(fēng)險管理成本和費(fèi)用支出，促使企業(yè)風(fēng)險 管理者用最經(jīng)濟(jì)節(jié)約的方法為可能發(fā)生的風(fēng)險做好準(zhǔn)備，適 用最合適、最佳技術(shù)手段來降低風(fēng)險管理成本，并開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)方法，通過盡可能低的管理成本達(dá)到最大的安全保障，取得控制風(fēng)險的最佳效果。企業(yè)風(fēng)險管理的目的在于避免可能發(fā)生的損失。企業(yè)風(fēng)險管理的成本主要體現(xiàn)在執(zhí)行成本、機(jī)會成本、聲譽(yù)成本及風(fēng)險成本等方面。在選擇風(fēng)險管理手段時，首先必須考慮的一個因素就是要在保證企業(yè)風(fēng)險管理效率的條件下，盡可能將風(fēng)險管理成本降到最低水平。內(nèi)部審計部門應(yīng)采取定量或定性的無法，同時考慮短期成本與長期社會成本問題，才能有效地、較準(zhǔn)確地把握成本效益尺度。

3.4 建立良好的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理文化。

以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法是從傳統(tǒng)的單一職能向風(fēng)險管理全過程檢查發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展的各種職能不再是孤立的，而是相互聯(lián)系的整體過程。內(nèi)部審計部門應(yīng)與企業(yè)管理層合作，共同建立良好的企業(yè)風(fēng)險管理文化，支持企業(yè)合作伙伴共同處理和解決風(fēng)險管理所要求的相應(yīng)技術(shù)。

風(fēng)險管理程序與政策是企業(yè)管理層制定的，內(nèi)部審計部門要監(jiān)督風(fēng)險管理程序與政策的合理性、適應(yīng)性和貫徹執(zhí)行的有效性。這樣即可避免由于企業(yè)管理層，主觀獨(dú)斷而給企業(yè)帶來的風(fēng)險，促進(jìn)各項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險管理制度的落實(shí)?！糑H*2/3D〗

篇4

【關(guān)鍵詞】銀行；會計報表；審計；要點(diǎn)；經(jīng)驗(yàn)體會

一、會計報表審計中存在的問題

1.會計報表的審計在監(jiān)管方面力度不足

由于人力、物力和財力的限制，銀行會計報表的審計出來部分進(jìn)行抽查的形式外，一般都忽略了對設(shè)計報告的核查，由此造成監(jiān)管不嚴(yán)，監(jiān)管制度不夠健全的現(xiàn)象。銀行會計報表的設(shè)計主要還是依靠審計部門的自我約束和行業(yè)道德操守以及來自同行業(yè)的監(jiān)督。由此又造成很多審計黑幕，其后果往往帶來更大更多的損失，這種違規(guī)的風(fēng)險造成受益的不平等和不對稱的狀況，因監(jiān)管力度的不足，導(dǎo)致了行業(yè)市場的混亂。

2.會計報表的審計在過程中流于形式

因?yàn)闀媹蟊淼膱蟪隹偸羌性谕粫r間范圍內(nèi)，所以當(dāng)在有限的時間范圍內(nèi)進(jìn)行會計報表的審計效果往往并不突出，也難以取得良好的實(shí)效，在短時間、廣范圍的審計程序中，審計人員只好選擇流于形式的方式簡化工作量和任務(wù)量。例如在應(yīng)收款項(xiàng)的來往環(huán)節(jié)中往往存在很多隱藏性的問題，又由于受到時間、人力等問題的限制，審計人員也不可能親自對應(yīng)收款項(xiàng)的往來進(jìn)行逐一審計，由此就在審計過程中偷工減料，浮于形式。

3.會計報表的審計難以做到客觀公正

審計人員在審計的過程中往往很難做到自始至終不受外來的因素影響，難以做到絕對的客觀公正，即是在審計中難以做到所謂的“獨(dú)立性”。很多情況下審計人員往往為利益所驅(qū)動，在利益的驅(qū)使下造成違反職業(yè)操守、違背行業(yè)道德的后果，這就導(dǎo)致了獨(dú)立性的缺失，破壞了銀行審計的客觀、公正。

二、銀行會計報表審計的重要性水平分析

由于銀行所經(jīng)營產(chǎn)品的特殊性，導(dǎo)致其本身存在著一定的風(fēng)險性。所以，審計人員在對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的過程中要充分考慮銀行審計業(yè)務(wù)的特殊性，合理地確定其重要性水平。例如，在對銀行會計報表審計過程中所要關(guān)注的首要問題就是銀行的不同風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)數(shù)問題，通常情況下，銀行的風(fēng)險權(quán)數(shù)為100%時其重要性水平最高；其次是審計銀行在中央銀行中的存放款項(xiàng)，存放款項(xiàng)越多，其重要性水平越高；再次是銀行庫存中的現(xiàn)金流量，這也是衡量銀行審計的重要性水平的一大重要因素。由于銀行對現(xiàn)金進(jìn)行合理而有效的內(nèi)部監(jiān)管措施以及現(xiàn)金本身的敏感性特征，使得審計出現(xiàn)的差錯率大大降低，所以，銀行采取抽樣調(diào)查的形式即可對現(xiàn)金進(jìn)行有效的監(jiān)管。若要降低審計成本、減少審計費(fèi)用就要采用審查記賬簿的形式也能得到可靠的審計結(jié)果。銀行審計關(guān)乎銀行的資金流動情況、關(guān)乎國計民生，不論多么細(xì)小的差錯，多么細(xì)微的誤差都有可能鑄成大錯，所以，必須防微杜漸，避免因小失大，并通過審計及時發(fā)現(xiàn)和更正錯誤。

三、銀行會計報表審計中應(yīng)當(dāng)注意的要點(diǎn)

1.對銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審計

銀行的生死存亡離不開銀行資產(chǎn)質(zhì)量的狀況，資產(chǎn)質(zhì)量是一個銀行經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素之一，是銀行的命脈和血液。所以說，審計人員在對銀行進(jìn)行監(jiān)察時少不了對資金質(zhì)量的關(guān)注，才能以此確保銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營。其中，以貸款質(zhì)量為核心，要保證貸款質(zhì)量的安全性、合理性、真實(shí)性和完整性，保證對其進(jìn)行嚴(yán)格有效的評價和分析，保證以科學(xué)合理的檢測系統(tǒng)進(jìn)行審計實(shí)踐從而保證銀行資產(chǎn)質(zhì)量的高品質(zhì)。

2.對呆賬準(zhǔn)備金提取的關(guān)注

在銀行的日常經(jīng)營活動中，呆賬是不可避免的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之一，也是銀行日常經(jīng)營當(dāng)中存在的正常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。所以，審計人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的態(tài)度對待呆賬現(xiàn)象，也不能聽之任之影響銀行的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營和后續(xù)的業(yè)務(wù)操作。因此，應(yīng)當(dāng)將呆賬控制在合理的范圍之內(nèi)，控制好呆賬準(zhǔn)備金的數(shù)額，針對銀行的業(yè)務(wù)水平，合理安排呆賬準(zhǔn)備金的多少以確保其在銀行能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)，由此保證銀行的風(fēng)險指數(shù)控制在合理的評價指標(biāo)之內(nèi)。

3.對銀行收入的確認(rèn)的關(guān)注

銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和收支狀況往往都是通過引得收入來反應(yīng)和體現(xiàn)的，銀行的收入在一定程度上是對銀行經(jīng)營的倒影，影射出銀行的實(shí)際的盈虧狀況。銀行的收入同時也在一定程度上反應(yīng)了銀行在某一時期或某一年度的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，能夠真實(shí)具體地表現(xiàn)銀行某一時期的利潤和收支狀況，并且對利潤的獲得產(chǎn)生非同一般的影響。所以，審計人員應(yīng)當(dāng)以發(fā)展的眼光看待銀行的收入情況，運(yùn)用科學(xué)的視角和職業(yè)判斷審計銀行的收入情況，而不要因循守舊、不知變通，從而影響了銀行的利潤獲取。

4.對銀行負(fù)債的合規(guī)性的關(guān)注

銀行負(fù)債的絕大部分款項(xiàng)都是來自于社會負(fù)債，其中存款是最值得關(guān)注和最需要關(guān)注的項(xiàng)目。針對現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)全球化和銀行業(yè)務(wù)全球化的特點(diǎn)，銀行應(yīng)該在對待大額的存款業(yè)務(wù)方面，將其負(fù)債的構(gòu)成特點(diǎn)作為依據(jù)，充分了解負(fù)債的結(jié)構(gòu)和比重，以確保銀行支付存款能力的高低。

綜上所述，銀行會計報表審計業(yè)務(wù)作為銀行最為常見和基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，能夠有效降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險，維持銀行的正常經(jīng)營狀況，保持經(jīng)融市場的持續(xù)穩(wěn)定和繁榮。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈惠玲：《銀行會計報表審計要點(diǎn)分析》，期刊論文《中國電子商務(wù)》，2012年14期.

[2]王金華：《會計報表審計存在的問題及改進(jìn)建議[》，期刊論文《商業(yè)研究》，2014年3期.

[3]閆國華：《銀行審計技術(shù)方法淺析》，期刊論文《中小企業(yè)管理與科 技》，2011年7期.

篇5

參考文獻(xiàn)說的簡單點(diǎn)就是指對某一學(xué)術(shù)研究做的解釋等作用，只能做為參考，它的寫作要求也是很高的，以下是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于會計監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)，希望給大家在寫作當(dāng)中帶來幫助。

會計監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)：

[1]中國會計學(xué)會會計史料編寫組、中國第二歷史檔案館合編.中國會計史料選編（中華民國時期）ⅠⅡⅢⅣ.[G].南京：江蘇古籍出版社，1990年.

[2]郭道揚(yáng)編.會計百科全書[M].沈陽：遼寧人民出版社，1989年.

[3]趙友良編.中國近代會計審計史[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，1996年.

[4]宋麗智編.民國會計思想研究[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2009年.

[5]魏文享編.民國時期之專業(yè)會計師論會計師事業(yè)（資料匯編）.[G].武漢：湖北人民出版社，2011年.

[6]朱伯康、施正康編.中國經(jīng)濟(jì)史[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年.

[7]王海民、楊進(jìn)、劉韜編.會計發(fā)展概論[M].西安：陜西科學(xué)技術(shù)出版社，1988年.

[8]曾勁.中華民國時期會計教育研究[J].江西師范大學(xué)學(xué)報，2006（11）.

[9]鄭漢中.民國時期的會計師制度[J].財會月刊，1994（02）.

[10]楚財.民國時期會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置[J].財會通訊，1990（04）.

[11]呂增根.淺析民國初年的政府會計改革[J].江西青年職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2007（09）.

[12]林美、馮俊豪.我國兩次引進(jìn)西方會計理論的比較[J].重慶工商大學(xué)學(xué)報（西部論壇），2006（12）.

會計監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)：

[1]陳國輝，李長群.論會計市場失靈與政府監(jiān)管[J].會計研究，2000：24-28.

[2]王海民.對政府會計監(jiān)管問題的幾點(diǎn)看法[J].會計研究，2001：29-31.

[3]劉永澤，陳艷.政府監(jiān)管與行業(yè)自律導(dǎo)向的現(xiàn)實(shí)選擇[J].會計研究，2002：28-31.

[4]雷光勇，陳若華.管理層激勵與會計行為異化[J].財經(jīng)論叢，2005：42-47

[5]曾慶生.國家控股，超額雇員與公司價值[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

[6]吳水澎，畢秀玲.論政府對會計監(jiān)管的必要性、缺陷和效果[N].廈門大學(xué)學(xué)報2002：10-17.

[7]郭慶旺，賈俊雪.地方政府行為、投資沖動與宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定[J].管理世界，2006：19-25.

[7]胡宇辰，戴淑燕.企業(yè)家需要激勵與約束[J].江西社會科學(xué)，2001.

[8]陳冬華.地方政府、公司治理與企業(yè)績效[D].上海：上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院博士論文，2002：5-8.

[10]王克敏，王志超.高管控制權(quán)、報酬與盈余管理基于中國上市公司的實(shí)證研究[J].管理世界，2007：111-119.

[11]劉鳳委，孫錚，李增泉.政府干預(yù)、行業(yè)競爭與薪酬契約--來自國有上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].工商管理理論論壇，2007：76-84.

會計監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)：

[1]證監(jiān)會.上市公司治理準(zhǔn)則，2002.

[2]趙春光.中國會計改革與謹(jǐn)慎性的提高[J].世界經(jīng)濟(jì)，2004（4）：53-62.

[3]陳旭東，黃登仕.上市公司會計穩(wěn)健性的時序演進(jìn)與行業(yè)特征研究[N].證券市場導(dǎo)報，2006（4）：59-65.

[4]李增泉，盧文彬.會計盈余的穩(wěn)健性：發(fā)現(xiàn)與啟示[J].會計研究，2003，2：19-27.

[5]曹宇，李琳，孫錚.公司控制權(quán)對會計盈余穩(wěn)健性影響的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)管理，2005（4）：34-42.

[6]丁瓊.董事會特征與會計盈余穩(wěn)健性--基于滬深A(yù)股上市公司的實(shí)證研究[D].蘇州大學(xué)，2010.

[7]曲曉輝，邱月華.強(qiáng)制性制度變遷與盈余穩(wěn)健性--來自深滬證券市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會計研究，2007（7）：20-28.

[8]薛晶晶.董事會特征與會計穩(wěn)健性的關(guān)系[D].北京交通大學(xué)，2010，6.

[9]王艷艷，陳漢文.審計質(zhì)量與會計信息透明度一來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會計研究，2006（4）：9-15.

[10]毛新述，戴德明.會計制度改革、盈余穩(wěn)健性與盈余管理會計研究，2009（5）：24-25.

[11]劉鳳委，汪揚(yáng).公司治理機(jī)制對會計穩(wěn)健性影響之實(shí)證研究.上海立信會計學(xué)院學(xué)報，2006（3）：16-22.

[12]陳勝藍(lán)，魏明海.董事會獨(dú)立性、盈余穩(wěn)健性與投資者保護(hù).中山大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007（2）：96-128.

篇6

關(guān)鍵詞：村級，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

 

近年來，審計機(jī)關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，又延伸至加強(qiáng)對村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與約束上，積極推行村級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據(jù)進(jìn)行賬記調(diào)整。

（二）財政財務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費(fèi)時有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項(xiàng)不及時清理，導(dǎo)致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項(xiàng)資金不單獨(dú)核算。二是征地補(bǔ)償費(fèi)未實(shí)行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長期游離賬外，存在管理風(fēng)險。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財經(jīng)法規(guī)知識宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強(qiáng)。一些村干部平時不注重對財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財經(jīng)知識和基本的財務(wù)知識，對一些違規(guī)違紀(jì)問題認(rèn)識不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)；亂收費(fèi)、亂攤派；在資金管理和運(yùn)用方面存在擠占挪用或滯留專項(xiàng)資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財政財務(wù)管理水平不高，財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。少數(shù)村級財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對執(zhí)行財務(wù)管理制度意識不強(qiáng)，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級。以致會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費(fèi)。畢業(yè)論文，村級。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機(jī)制乏力。一是一些村部財務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財務(wù)收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有關(guān)部門三令五申嚴(yán)格控制招待費(fèi)，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支。三是資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時，未對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期不定期的清查盤點(diǎn)，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對策

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)財經(jīng)法紀(jì)意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實(shí)開展領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀(jì)教育。村級領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財務(wù)管理意識，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進(jìn)和提高財務(wù)管理的水平和能力。財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，強(qiáng)化財經(jīng)法規(guī)意識，增強(qiáng)依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)財務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)和規(guī)范財務(wù)收支行為。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項(xiàng)內(nèi)控制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級。畢業(yè)論文，村級。特別是加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級。加強(qiáng)財務(wù)安全管理，確定財務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級。專項(xiàng)資金切實(shí)做到專戶核算，?？顚Ｓ茫沤^擠占挪用，保障財政專項(xiàng)資金安全，提高財政專項(xiàng)資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強(qiáng)對村級日常經(jīng)費(fèi)支出的合理、合法進(jìn)行監(jiān)督，特別是對工程項(xiàng)目管理，固定資產(chǎn)采購等方面，對監(jiān)督結(jié)果在村級范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財源，從嚴(yán)控制政府性負(fù)債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，努力實(shí)現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標(biāo)。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負(fù)債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計劃，不能通過加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負(fù)債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。

（四）健全監(jiān)管，注重審計成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)情況如何，是衡量這項(xiàng)工作成敗的關(guān)鍵。有關(guān)部門要充分利用審計成果，將執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)工作的好壞，作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級干部管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果報告所列問題，與被審計的村干部進(jìn)行談話，予以誡勉，督促整改。切實(shí)規(guī)范和制約村級領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行，全面推進(jìn)政務(wù)公開、村務(wù)公開、黨務(wù)公開，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項(xiàng)管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人。

篇7

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點(diǎn)：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

[]王東葉我國建筑施工企業(yè)生存環(huán)境分析[D]天津大學(xué)管理學(xué)院碩士學(xué)位論文2007年5月：9

[2]林光華內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文2006年4月：17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]

2006年5期：48

[4]丁翠芝企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架構(gòu)建[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇

篇8

論文關(guān)鍵詞：電信，企業(yè)，收入，審計

 

一．通信業(yè)務(wù)收入審計的意義

1.通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)經(jīng)營活動的目的是盈利，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值和擴(kuò)大再生產(chǎn)。通信業(yè)務(wù)收入作為電信企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，是形成利潤的主要源泉。取得更多的通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)經(jīng)營活動的中心任務(wù)，是電信企業(yè)生存和發(fā)展的根本保障，因此，對電信企業(yè)來說通信業(yè)務(wù)收入審計至關(guān)重要。

2.通信業(yè)務(wù)收入按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可劃分為不同的類型，不同類型的通信業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法和確認(rèn)時間不盡相同。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同通信業(yè)務(wù)收入分為：網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入、卡類業(yè)務(wù)收入、公話業(yè)務(wù)收入、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入、網(wǎng)元出租及代維業(yè)務(wù)收入和網(wǎng)間結(jié)算收入等。上述不同類型的收入，有的按計費(fèi)數(shù)據(jù)確認(rèn)收入，有的按服務(wù)期限確認(rèn)收入，有的按合同約定確認(rèn)收入，有的收款即做收入等等。多種類型的收入確認(rèn)方法給電信企業(yè)提供更多的收入調(diào)節(jié)空間。電信企業(yè)在任務(wù)指標(biāo)和市場競爭雙重壓力下，在團(tuán)體利益的驅(qū)動下，會產(chǎn)生多種多樣錯弊類型畢業(yè)論文格式，從而給審計工作帶來更多的挑戰(zhàn)。

3.通信業(yè)務(wù)收入依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)涉及環(huán)節(jié)多，政策性、專業(yè)性強(qiáng)，包括計費(fèi)系統(tǒng)、智能網(wǎng)平臺、網(wǎng)間結(jié)算和資費(fèi)政策等許多方面。不掌握一定的電信業(yè)務(wù)知識和監(jiān)管政策，不了解一定的電信業(yè)務(wù)流程，不從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，單從會計賬面很難發(fā)現(xiàn)通信業(yè)務(wù)收入方面的舞弊行為，因此，通信業(yè)務(wù)收入審計對審計人員提出了更高的要求。

二．通信業(yè)務(wù)收入審計的主要內(nèi)容和目標(biāo)

通信業(yè)務(wù)收入審計，首先從內(nèi)部控制制度的評價開始，然后進(jìn)行符合性測試，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。具體審計內(nèi)容如下：

1.評價有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度的健全性、有效性。審計的目標(biāo)是確認(rèn)電信企業(yè)是否制定了通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)辦法、通信業(yè)務(wù)收入核算辦法、營業(yè)款管理辦法和資費(fèi)政策的授權(quán)與審批等內(nèi)部控制制度。確認(rèn)這些制度是否一貫得到遵守。對被審計單位有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價。

2.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。審計的目標(biāo)是確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入依據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，虛增通信業(yè)務(wù)收入的情況。

3.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的完整性。審計的目標(biāo)是確認(rèn)所有取得的通信業(yè)務(wù)收入是否全部入賬，是否存在截留挪用通信業(yè)務(wù)收入的情況。

4.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的及時性。審計的目標(biāo)主要是確認(rèn)各類通信業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定的期限及時確認(rèn)收入，是否存在提前或遲后確認(rèn)收入的情況。

三．通信業(yè)務(wù)收入審計的主要方法

(一) 通信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度的審計方法，主要是通過查閱被審計單位制定的有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入規(guī)章制度和管理辦法，確定有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性和完整性。通過符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試確定有關(guān)內(nèi)部控制制度的遵守情況。

（二）不同類型通信業(yè)務(wù)收入的審計方法

1．根據(jù)計費(fèi)數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的審計方法。

根據(jù)計費(fèi)數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)主要包括網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入和部分增值業(yè)務(wù)收入，對這兩種業(yè)務(wù)收入的審計方法如下：

（1）網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入的審計方法

① 核對財務(wù)部門每月確認(rèn)的網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入與計費(fèi)系統(tǒng)統(tǒng)計的網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)兩種數(shù)據(jù)是否一致，若有差異分析原因，從中發(fā)現(xiàn)問題；

② 查閱被審計單位有關(guān)的資費(fèi)政策，按照資費(fèi)政策審查被審計單位計費(fèi)記錄，確認(rèn)有無將優(yōu)惠減免費(fèi)用、空滾月租虛增當(dāng)期收入的情況；

③ 結(jié)合應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款會計科目，核對計費(fèi)系統(tǒng)記錄的應(yīng)收、預(yù)收款余額與財務(wù)部門有關(guān)的會計科目余額，確認(rèn)兩者余額是否一致，其差異額是否合理。

（2）根據(jù)其他智能平臺數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的審計方法。

根據(jù)智能平臺數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)包括彩鈴業(yè)務(wù)和來電顯示業(yè)務(wù)等畢業(yè)論文格式，其審計方法基本相同，具體如下：

① 審核財務(wù)部門確認(rèn)的有關(guān)業(yè)務(wù)收入與智能平臺上每月統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否一致；

② 如按合同單價計費(fèi)的，核對計費(fèi)單價，是否和合同單價一致。

2．寬帶業(yè)務(wù)和其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入的審計方法。

寬帶業(yè)務(wù)和其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)客戶多采用預(yù)付費(fèi)的形式支付費(fèi)用。電信企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)做預(yù)收賬款進(jìn)行核算，然后根據(jù)約定的服務(wù)期限分期確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入。因此，對此類通信業(yè)務(wù)收入的審計方法主要是確定預(yù)收賬款分期確認(rèn)的通信業(yè)務(wù)收入是否和約定的期限一致，是否存在多（少）分?jǐn)偖?dāng)期通信業(yè)務(wù)收入的情況。

3．各種電信卡類業(yè)務(wù)收入的審計方法

（1）確定卡品管理內(nèi)部控制是否健全有效。

① 各類卡品是否由省分公司統(tǒng)一制做，統(tǒng)一入帳；

② 各地市分公司向省分公司領(lǐng)取電信卡時，省分公司是否按各地市分公司分別建立卡品領(lǐng)用臺帳；

③ 月末，各地市分公司卡品臺賬與省分公司卡品領(lǐng)用臺賬是否核對相符；

④ 各營業(yè)廳向地市分公司領(lǐng)卡時，各地市分公司是否建立各營業(yè)廳卡品領(lǐng)用臺帳；

⑤ 卡品實(shí)物是否由財務(wù)人員按規(guī)定保管；

⑥ 卡品實(shí)物保管和卡品臺賬的登記的職務(wù)是否分離；

⑦ 卡品激活是否經(jīng)授權(quán)，并分批激活；

⑧ 月末是否對卡品進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)物數(shù)量和臺賬是否一致；

⑨ 銷售卡品是否有銷售單，銷售單是否登記卡號，是否有領(lǐng)卡人簽字；

⑩ 財務(wù)部對廢卡是否單獨(dú)管理，廢卡處理時有無審批程序，有無三方人員監(jiān)督等。

（2）電信卡類收入的具體審計方法

① 盤點(diǎn)審計日卡品庫存數(shù)量，經(jīng)調(diào)整后和卡品臺賬結(jié)存量是否相符；

② 抽查其卡品入庫數(shù)量和廠家發(fā)料單、或上級單位的調(diào)撥單，確認(rèn)有無截留電信卡，少入庫的的情況；

③ 抽取已銷售的卡品，根據(jù)卡號或批號查看計費(fèi)平臺上各類卡的開通情況及相應(yīng)的流量、余額，并關(guān)注卡品的余額及沉淀，若卡品無流量，應(yīng)追查分析原因；

④ 抽查大額售卡收入的實(shí)際來源，審核售卡收入憑證所附的原始單據(jù)，確定付款單位和購卡單位是否一致;

⑤ 結(jié)合有關(guān)成本科目畢業(yè)論文格式，審查是否存在將卡品折扣列支費(fèi)的情況。

4．按實(shí)繳款確認(rèn)收入的審計方法

（1）通過開具手工發(fā)票取得收入的審計方法。

① 核實(shí)財務(wù)部門是否對各營業(yè)廳領(lǐng)用的手工發(fā)票建立了領(lǐng)用、使用、結(jié)存臺帳；

② 財務(wù)部門是否每月核對各營業(yè)廳開具的手工發(fā)票，其確認(rèn)的收入和開出的發(fā)票金額是否一致。

（2）開具機(jī)打發(fā)票取得收入的審計方法，主要是核對當(dāng)月實(shí)繳收入與計費(fèi)系統(tǒng)記錄的實(shí)繳數(shù)是否一致。

5．其他按合同確認(rèn)收入的審計方法

① 審查所簽合同文本，確認(rèn)合同是否合法、真實(shí)和有效。結(jié)合有關(guān)業(yè)務(wù)流量情況，確認(rèn)是否存在內(nèi)外勾結(jié)通過簽訂虛假合同虛增通信業(yè)務(wù)收入的情況。

② 審查核對是否按合同約定的單價、業(yè)務(wù)量確認(rèn)收入，是否存在背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容確認(rèn)收入的情況。

③ 審查確定業(yè)務(wù)部門記錄的業(yè)務(wù)量和收入確認(rèn)依據(jù)的業(yè)務(wù)量是否相符。

④ 現(xiàn)場抽查核實(shí)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)量，確認(rèn)其是否真實(shí)發(fā)生，是否存在業(yè)務(wù)部門編造虛假業(yè)務(wù)量的情況。

⑤ 實(shí)際交款單位和合同簽訂單位是否一致，重點(diǎn)關(guān)注有無直接現(xiàn)金交款，并分析其原因。

6．查閱有關(guān)成本科目，確認(rèn)在成本中有無和收入業(yè)務(wù)發(fā)生金額、單位和時間相同的現(xiàn)象，并分析其產(chǎn)生的原因是否合理。

通信業(yè)務(wù)收入審計是電信企業(yè)審計的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。要求審計人員不僅掌握豐富的審計專業(yè)知識，而且要掌握必要的電信業(yè)務(wù)知識和國家有關(guān)對電信企業(yè)的監(jiān)管政策。只有具備這兩方面的知識，才能勝任通信業(yè)務(wù)收入的審計工作。

篇9

【關(guān)鍵詞】管理舞弊，制度規(guī)定，審計方法，審計對策

一、管理舞弊的內(nèi)涵

根據(jù)我國注冊會計師審計準(zhǔn)則和美國會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則，我們可以把管理舞弊定義為直接由管理層實(shí)施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范、蓄意錯誤呈報、遺漏財務(wù)報表中應(yīng)予披露的會計信息以及提供虛假的會計信息。

管理舞弊具有以下一些特征。首先，舞弊的動機(jī)是多方面的。上市公司的管理舞弊是一種有目的、有動機(jī)的行為，并且其動機(jī)是各方面的，包括利己性動機(jī)、經(jīng)濟(jì)性動機(jī)和精神性動機(jī)。其次，舞弊的手段具有隱蔽性。從許多上市公司的管理舞弊案例中我們可以看出，管理層對發(fā)現(xiàn)舞弊問題的態(tài)度和觀點(diǎn)是很消極的，在有舞弊嫌疑的情況下，管理層會轉(zhuǎn)移內(nèi)部控制部門和外部審計的視線，并轉(zhuǎn)移重要的問題或者認(rèn)為這些問題是小題大做。同時，由于管理層處于公司組織結(jié)構(gòu)的上層，對其監(jiān)管的力度并不會太大，而且很多時候都是團(tuán)體行為，這就導(dǎo)致其舞弊的手段非常具有隱蔽性。

二、管理舞弊常見的形式

（一）與財務(wù)報表審計相關(guān)的舞弊形式。通常，與財務(wù)報表審計相關(guān)的管理舞弊形式主要是對財務(wù)信息作出虛假報告，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄進(jìn)行操縱、偽造和篡改；對交易、事件或其他重要信息在財務(wù)報表中的不實(shí)表達(dá)或故意遺漏；對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用等。公司管理層對財務(wù)信息作出虛假報告是出于多方面原因的，其中主要原因是管理層希望通過操控利潤誤導(dǎo)財務(wù)信息使用者對公司的營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力作出不當(dāng)判斷。

（二）關(guān)聯(lián)方交易舞弊。關(guān)聯(lián)方交易舞弊是指公司管理層利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾經(jīng)營虧損、虛構(gòu)利潤，并且未在財務(wù)報表及附注中按規(guī)定作出恰當(dāng)、充分的披露，由此對外的財務(wù)信息對信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)的一種管理舞弊形式。根據(jù)不同的關(guān)聯(lián)方交易形式又可以細(xì)分為以下幾種舞弊形式。

關(guān)聯(lián)購銷舞弊，是指上市公司利用關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行的舞弊行為。受托經(jīng)營舞弊，是指公司管理層利用我國當(dāng)前缺乏受托經(jīng)營法律法規(guī)的制度缺陷，采用托管經(jīng)營的方式以達(dá)到操控利潤的目的；具體操作是公司將不良資產(chǎn)委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營，按雙方協(xié)議價收取高額回報，這樣不僅避免了不良資產(chǎn)導(dǎo)致的經(jīng)營虧損，還會獲得更多的利潤。資金往來舞弊，是指上市公司將募集到的資金借給關(guān)聯(lián)方，并按約定的高額利率收取資金使用費(fèi)，以達(dá)到增加公司利潤的目的。

三、管理舞弊的危害

（一）對公司自身的危害。公司發(fā)展的最終目標(biāo)是公司價值的最大化，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開管理層的有效管理，管理舞弊則意味著管理層對公司的管理沒有盡到應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)，沒有為公司的發(fā)展提供應(yīng)有的貢獻(xiàn)，甚至?xí)璧K公司的健康發(fā)展，使得公司的價值減少。公司外部利益相關(guān)者獲得公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等信息的主要途徑就是公司向外公布的財務(wù)報表及附注，通過對財務(wù)報表的分析，信息使用者可以了解到公司的財務(wù)狀況和盈利能力，進(jìn)而決定對其發(fā)展是否具有信心，并決定是否繼續(xù)追加投資。而一旦管理層的舞弊行為被曝光出來，使報表使用者意識到公司提供的財務(wù)信息是虛假的，從而對公司的發(fā)展失去信心，這會導(dǎo)致公司難以籌集到發(fā)展所需的資金，并使企業(yè)的社會形象受損，最終不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）對其他利益相關(guān)者的危害。與公司利益相關(guān)者不僅包括公司所有者、管理層，還包括政府、債權(quán)人等其他利益相關(guān)者，管理舞弊的發(fā)生也會對他們產(chǎn)生較大的危害，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：政府根據(jù)公司提供的虛假財務(wù)報表可能會作出錯誤的經(jīng)濟(jì)決策，使得社會資源不能得到優(yōu)化配置，進(jìn)而影響到整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，反過來也會不利于公司自身的發(fā)展。債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益與公司的發(fā)展是息息相關(guān)的，其償債能力的強(qiáng)弱直接影響到債權(quán)人 經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，而管理舞弊的發(fā)生，使得公司的償債能力具有一定的虛假性，從而加大了債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險。

四、我國上市公司管理舞弊現(xiàn)狀

出現(xiàn)管理舞弊的上市公司主要集中在制造業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)，并且公司的規(guī)模比較小，發(fā)生舞弊前的財務(wù)狀況和盈利狀況都比較差，公司所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)都不太發(fā)達(dá)。同時，這些上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較分散，股權(quán)集中度低，流通股在總的發(fā)行股票中占有很大比例，這導(dǎo)致公司股東大會的出席率很低，董事會對管理層的監(jiān)管力度比較小。此外，我國上市公司管理舞弊涉及的金額都比較巨大，持續(xù)的時間長，甚至有些公司在上市前或上市后短期就開始出現(xiàn)舞弊行為了。

雖然我國有關(guān)監(jiān)管部門對出現(xiàn)舞弊的上市公司加大了懲處力度，但主要還是以批評教育為主，受到實(shí)質(zhì)性罰款和市場禁入等處罰并不常見，這導(dǎo)致發(fā)生舞弊的成本較低，更是助長了管理舞弊的出現(xiàn)。因此，要防范上市公司管理舞弊的發(fā)生，有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)加大相應(yīng)的處罰力度，完善注冊會計師準(zhǔn)則相應(yīng)的舞弊行為規(guī)范，從外部環(huán)境遏制其增加的態(tài)勢；同時公司內(nèi)部也應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部控制制度，切斷發(fā)生舞弊行為的源頭。

參考文獻(xiàn)：

[1]李莉.會計舞弊的危害及治理淺析[J].中國商界.2010，第9期

篇10

2、開題報告正文：字體：宋體 字號：小四

3、參考文獻(xiàn)格式：字體：楷體 GB_2312 字號：小四

4、參考文獻(xiàn)要求：

(1) 參考文獻(xiàn)應(yīng)列出30篇以上，英文參考文獻(xiàn)不少于5篇，不含一般性教材。

(2) 按論文中參考文獻(xiàn)出現(xiàn)的先后順序用阿拉伯?dāng)?shù)字連續(xù)編號(中文參考文獻(xiàn)在前，英文參考文獻(xiàn)在后)，將序號置于方括號內(nèi)，并視具體情況將序號作為上角標(biāo)，或作為論文的組成部分。如：“……李××對此作了研究，數(shù)學(xué)模型見文獻(xiàn)[2]。”

(3)參考文獻(xiàn)中每條項(xiàng)目應(yīng)齊全。文獻(xiàn)中的作者不超過三位時全部列出;超過三位時只列前三位，后面加“等”字或“et.al”;作者姓名之間用逗號分開。

5、參考文獻(xiàn)示例：

①連續(xù)出版物(期刊)

[序號] 作者，《文章題目》，《刊物名稱》，出版年份，期號，起止頁碼

如：[1]陳曉、 江東，《股權(quán)多元化、公司業(yè)績與行業(yè)競爭性》，《經(jīng)濟(jì)研究》，2019， 第8期，第22-23頁(以下類同)

②專著

[序號] 作者，《書名》，版本(第1版不標(biāo)注)，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼

③論文集

[序號] 作者，《論文題目》，論文集名，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼

④學(xué)位論文

[序號]作者，《論文題目》，【學(xué)位論文】(英文用【Dissertation】)，保存地，保存單位，年份

⑤專利文獻(xiàn)

[序號]專利所有者，《專利題名》，專利國別，專利號， 日期

⑥技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

[序號]標(biāo)準(zhǔn)代號，《標(biāo)準(zhǔn)名稱》，出版地，出版者，出版年

⑦報紙文章

[序號]作者，《文章名稱》，報紙名，出版日期(版次)

⑧電子文獻(xiàn)

[序號]作者，《電子文獻(xiàn)題目》，文獻(xiàn)網(wǎng)址或出處，發(fā)表或更新日期/引用日期(任選)

【推薦相關(guān)閱讀】

養(yǎng)老保險基金管理中需要加強(qiáng)的幾個問題

一、立題依據(jù)

1.1研究背景

自20世紀(jì)90年代以來，中國加快建立以社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險為主體的社會養(yǎng)老保障體系，覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，社會保險基金和財政投入規(guī)模持續(xù)增長，社會化養(yǎng)老保障體系不斷完善。

1.2理論依據(jù)

養(yǎng)老保險基金管理是為實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險制度正常穩(wěn)定運(yùn)行，對基金運(yùn)營的全過程進(jìn)行的管理。目前，我國的基本養(yǎng)老保險制度正處于現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)型的階段，在養(yǎng)老保險基金運(yùn)行管理過程中，仍存在著諸多風(fēng)險，嚴(yán)重威脅著基金的安全。本論文通過結(jié)合當(dāng)今我國社會現(xiàn)狀分析養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題，對此提出相應(yīng)的看法及對策。論證了養(yǎng)老保險基金管理的重要性。加強(qiáng)基金管理水平，切實(shí)做到保值增值，對緩解養(yǎng)老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的作用。

1.3立題意義

面對日益嚴(yán)重的老齡化問題，我國的社會養(yǎng)老保障體系還不健全，制度運(yùn)行還需要進(jìn)一步完善。本文通過對加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金管理的對策的研究來進(jìn)一步的加強(qiáng)理論的學(xué)習(xí)，并學(xué)以致用的運(yùn)用到實(shí)踐中去。這樣既可以豐富理論知識，又可以為養(yǎng)老保險基金的管理做點(diǎn)研究，為建立健全社會保障體系，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，做點(diǎn)力所能及的事情。

二、研究內(nèi)容及方案

(一)研究內(nèi)容

隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養(yǎng)老保險基金的支付壓力越來越大，現(xiàn)今養(yǎng)老保險基金管理中卻存在著各種問題，我國的社會養(yǎng)老保險制度與實(shí)際執(zhí)行不合規(guī)、管理尚不規(guī)范、基金積累缺口等問題逐漸顯現(xiàn)，養(yǎng)老保險基金管理已顯得更為重要和迫切。因此，加強(qiáng)基金管理水平，切實(shí)做到保值增值，對緩解養(yǎng)老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的作用。本文就現(xiàn)養(yǎng)老保險基金中存在的幾個問題加以分析，結(jié)合我國的現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)對策。

(二)論文提綱

1.前言

1.1研究背景

1.2理論依據(jù)

1.3立題意義

2.養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題

2.1急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來了超重的歷史債務(wù)

2.2基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)

2.2.1征繳難度大

2.2.2基金擴(kuò)面步履艱難

2.2.3繳費(fèi)基數(shù)偏低

2.2.4養(yǎng)老保險制度不統(tǒng)一

2.3人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)系數(shù)提高

2.4提前退休帶來的養(yǎng)老保險基金的收支差

2.5基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險基金剛性調(diào)節(jié)增長的需求

3.完善我國養(yǎng)老基金管理的建議

3.1變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度

3.2加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金的征繳，拓寬融資渠道、提高基金供給

3.2.1加強(qiáng)基金征繳工作

3.2.2強(qiáng)化征管體系、規(guī)范征繳基數(shù)、杜絕滲漏

3.2.3拓寬融資渠道

3.3改革退休制度、降低當(dāng)期支付規(guī)模

3.3.1應(yīng)當(dāng)杜絕提前退休

3.3.2要適當(dāng)提高退休年齡，實(shí)行彈性退休制度

3.4加強(qiáng)養(yǎng)老基金的管理，增進(jìn)基金安全，促進(jìn)保值增值

3.4.1養(yǎng)老基金的管理

3.4.2按國家現(xiàn)行政策規(guī)定

結(jié)論

后記

參考文獻(xiàn)

(三)完成論文所具備的條件

已具備的條件：

1 、師從名家便于交流與學(xué)習(xí);

2、自身學(xué)習(xí)專業(yè)知識有所感悟;

3、在平時的教學(xué)過程中有所總結(jié)。

未具備的條件：缺少文字的記載;

解決方案：進(jìn)一步查找，向名家與老師請教，然后得出結(jié)論進(jìn)行文字總結(jié)。

(四)參考文獻(xiàn)

[1]彭華彰。社會保障審計理論與實(shí)務(wù)。中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2019

[2]張慧群。加強(qiáng)社?；饘徲嫶龠M(jìn)和諧社會建設(shè)。江南論壇，2019

[3]吳宏洛。我國養(yǎng)老基金投資運(yùn)營的制約性因素。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究， 2019

[4]李珍，孫永勇，張昭華。中國社會養(yǎng)老保險基金管理體制選。 北京人民出版社，2019

[5]肖漢平。“謹(jǐn)慎人”規(guī)則在中國養(yǎng)老金投資監(jiān)管中適應(yīng)性研究。中國銀河證券研究中心報，2019

[6]詹偉哉。社會保險基金財務(wù)研究。武漢大學(xué)出版社，2019.

[7]宋曉梧。我國社會保障制度面臨的研究形勢。經(jīng)濟(jì)與管理研究，2019.5.

[8]林義。社會保險基金管理。中國勞動社會保障出版社，2019.

[9]鄭功成。社會保障學(xué)：理念、制度、實(shí)踐與思辨。商務(wù)印書館，2019.

[10]李紹光。養(yǎng)老金制度與資本市場。北京中國發(fā)展出版社，2019.

[11]張秋霞，蔣建華。保險基金審計。北京經(jīng)濟(jì)管理出版社，2019.

三、進(jìn)度安排

2019.06.01--2019.06.15，登陸平臺申請畢業(yè)論文(設(shè)計)

2019.06.22--2019.07.21，選定論文題目，提交論文開題報告

2019.07.28--2019.08.27，收集資料，提交初稿

2019.09.03--2019.09.17，經(jīng)過修改，提交二稿

2019.09.24--2019.10.23，整理修改后的論文，定稿，交正式打印稿