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篇1

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息化

一、審計(jì)信息化的概述

隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的普及和應(yīng)用，信息化成為了當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，信息技術(shù)正在以前所未有的速度滲透到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。在這種環(huán)境之下，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理很多實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也由于電子商務(wù)的發(fā)展改變了交易方式。這就使得審計(jì)的對(duì)象、范圍、線索等發(fā)生了變化，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)要適應(yīng)這種變化，就要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。

現(xiàn)代的審計(jì)信息化是以審計(jì)信息資源開(kāi)發(fā)利用為核心，將計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)等應(yīng)用于審計(jì)工作中。在審計(jì)信息化建設(shè)中要包括信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息人才培養(yǎng)及完善法律法規(guī)等方面。

二、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的必要性

1.客觀環(huán)境的變化促使審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化

隨著信息技術(shù)的不斷升級(jí)，各行各業(yè)的信息化建設(shè)也迅猛發(fā)展，使得審計(jì)的客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，審計(jì)的對(duì)象和范圍擴(kuò)大并且更加復(fù)雜，審計(jì)的難度也在增大。

就審計(jì)對(duì)象的變化舉例來(lái)說(shuō)，在網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，審計(jì)對(duì)象擴(kuò)展到電子商務(wù)。電子商務(wù)以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛建立自己的網(wǎng)站，進(jìn)行網(wǎng)上交易、支付結(jié)算，并使企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化。另外，以電子商務(wù)為基礎(chǔ)形成的各種虛擬企業(yè)，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)主體的一部分，這種新型的經(jīng)營(yíng)主體將會(huì)被納入審計(jì)對(duì)象。因此，網(wǎng)上交易審計(jì)、網(wǎng)上支付審計(jì)、虛擬企業(yè)的審計(jì)便構(gòu)成電子商務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容。

此外，審計(jì)范圍在信息環(huán)境之下也擴(kuò)大了。如在信息化環(huán)境之下，幾乎不會(huì)出現(xiàn)人工操作中計(jì)算之類的錯(cuò)誤，但是操作系統(tǒng)的程序若有漏洞或是被不法分子篡改的話，后果可能不堪設(shè)想。這就決定了審計(jì)的范圍不能僅局限在傳統(tǒng)手工審計(jì)的內(nèi)容上，審計(jì)師要花費(fèi)更多的精力研究和測(cè)試系統(tǒng)在程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)輸出等方面的控制功能，驗(yàn)證其能否充分有效地防止或發(fā)現(xiàn)和更正各種差錯(cuò)，消除弊端。

2.審計(jì)信息化是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求

李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“要提高審計(jì)工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用，看成是我們提高審計(jì)效率，改善審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要途徑”。

計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的過(guò)程中起著很重要的作用。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，一方面可以借助計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)高速、精確的運(yùn)算處理提高審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性；另外一方面可以使用審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)單位的電子化會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，使審計(jì)人員從傳統(tǒng)的手工翻閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等繁重乏味的審計(jì)工作中解放出來(lái)，將精力集中到需要更多專業(yè)判斷的審計(jì)科目上，提高審計(jì)的效率。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以憑借計(jì)算機(jī)具有的邏輯判斷功能，分析匯總等功能使審計(jì)程序的選擇和實(shí)施更加科學(xué)和恰當(dāng)，豐富審計(jì)手段，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、資源的共享，可以使得現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，使審計(jì)跨越空間的距離，有利于審計(jì)人員進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)有效的分析。

3.審計(jì)信息化是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌的需要

國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)信息化水平遠(yuǎn)高于我國(guó)。如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1997年就開(kāi)始提供電子交易網(wǎng)站的審計(jì)；意大利在1975年就著手建立了聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，30多年來(lái)成功的實(shí)施了聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，極大的提高了審計(jì)的效率。自從我國(guó)加入WTO之后，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)，尤其是社會(huì)審計(jì)，面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

這種差距已經(jīng)引起我國(guó)政府和審計(jì)界的高度重視，在2002年國(guó)家審計(jì)署啟動(dòng)了審計(jì)信息化項(xiàng)目“金審工程”的建設(shè)。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)的審計(jì)信息技化建設(shè)也要經(jīng)歷高速發(fā)展時(shí)期，才能適應(yīng)審計(jì)的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新。

三、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的路徑

1.推進(jìn)審計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

審計(jì)信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要包括硬、軟件及網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，這些是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的基礎(chǔ)。近年來(lái)，國(guó)家及各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)都有不同投入，計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟硬件設(shè)施都有了一定程度的改善。但是由于我國(guó)地區(qū)發(fā)展不平衡，一些地區(qū)的信息化建設(shè)還很落后，需要繼續(xù)加大對(duì)信息化建設(shè)的資金投入，改善落后地區(qū)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，同時(shí)要提高硬件設(shè)施的先進(jìn)性和穩(wěn)定性，配備更適合審計(jì)工作需要的硬件設(shè)備。

目前我國(guó)的審計(jì)軟件市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，由于審計(jì)軟件的專業(yè)化程度比較高，技術(shù)含量高，應(yīng)該集中一批既精通計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)，又懂財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，開(kāi)發(fā)適合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的審計(jì)軟件。

推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)還需要構(gòu)建審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的各類審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的連同、共享，提高審計(jì)的效率。

2.加大審計(jì)信息化的人才隊(duì)伍建設(shè)

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，人才的培養(yǎng)是關(guān)鍵。我國(guó)目前既懂審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的綜合型人才還比較缺乏。要通過(guò)多種途徑，培養(yǎng)符合審計(jì)信息化的綜合型人才。

首先，要深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，尤其是要改革高校審計(jì)人才的培養(yǎng)方式，要立足于審計(jì)信息化建設(shè)的需求，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，提高學(xué)生對(duì)信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用能力。

其次，要加大對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行信息化教育和培訓(xùn)的力度，使得現(xiàn)有的審計(jì)人員盡快掌握審計(jì)信息化需要的知識(shí)和技能，以便在今后的審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路、方法等的轉(zhuǎn)變；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，互相學(xué)習(xí)審計(jì)信息化的經(jīng)驗(yàn)。

此外，要加大對(duì)具有高素質(zhì)計(jì)算機(jī)軟件人才的引進(jìn)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，并且要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，留住人才，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的可持續(xù)發(fā)展。

3.不斷完善與審計(jì)信息化相關(guān)的法律規(guī)范

審計(jì)信息化的發(fā)展離不開(kāi)完善的法律規(guī)范做保障。在我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)法律規(guī)范中，關(guān)于審計(jì)信息化方面的法規(guī)還很少，我們可以從以下幾方面進(jìn)行努力：一是國(guó)家應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)需求，制定更加詳細(xì)規(guī)范的信息化環(huán)境下審計(jì)應(yīng)用指南；二是完善有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)模式及審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)安全保密方面的法規(guī)；三是要健全審計(jì)技術(shù)規(guī)范，研究制定計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本技術(shù)與方法，比如要完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)等。

4.全面推行審計(jì)信息化進(jìn)程

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)，只靠國(guó)家的力量是不夠的，審計(jì)信息化應(yīng)該在國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)中全面推行。要鼓勵(lì)相關(guān)民間組織如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或者專門(mén)進(jìn)行審計(jì)信息化研究的團(tuán)體加大專門(mén)研究的力度。

民間審計(jì)的審計(jì)師隊(duì)伍是比較龐大的，在推進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程中，發(fā)揮民間審計(jì)的力量，可以集中更多優(yōu)秀的人才的智慧，群策群力，對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中遇到的問(wèn)題提出更好的解決方案，使審計(jì)信息化建設(shè)道路更加順暢。

參考文獻(xiàn)

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篇2

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足政府審計(jì)的需求，政府審計(jì)信息化勢(shì)在必行。而我國(guó)在政府審計(jì)信息化過(guò)程中遇到了一些困難，本文就我國(guó)政府審計(jì)信息化存在的主要問(wèn)題進(jìn)行探討，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了改進(jìn)的措施。

關(guān)鍵詞：

政府審計(jì)；信息化；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

1前言

信息化是指為提高國(guó)民生產(chǎn)力，促使經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)而運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，發(fā)展以計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)為主的智能化工具的過(guò)程。政府審計(jì)的信息化主要注重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以及信息系統(tǒng)審計(jì)的推進(jìn)。政府審計(jì)的信息化是在我國(guó)乃至全球信息化發(fā)展的背景下發(fā)展的，其促進(jìn)了審計(jì)成本的降低，保證了審計(jì)的質(zhì)量，提高了審計(jì)效率，是我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展的必由之路。我國(guó)金審工程一期、二期的建設(shè)加快了政府審計(jì)信息化的進(jìn)程，改進(jìn)了審計(jì)的方法與技術(shù)，然而我國(guó)在政府審計(jì)信息化過(guò)程中也遇到了一些困難。

2政府審計(jì)信息化存在的主要問(wèn)題

2．1缺乏政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)的政府審計(jì)是以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)進(jìn)行的，需要衡量被審計(jì)單位的合規(guī)性等，然而縱觀審計(jì)法，實(shí)施細(xì)則等各項(xiàng)法律法規(guī)，對(duì)其信息化的標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰。盡管我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一些與政府審計(jì)信息化有關(guān)的政策，但是還不夠完善，也有一些相對(duì)滯后，時(shí)效性不足的問(wèn)題。審計(jì)指南及操作辦法也有一些方面并未規(guī)范，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不完善將對(duì)政府審計(jì)信息化造成較大的影響。

2．2缺乏政府審計(jì)信息化人才

2．2．1審計(jì)人員信息化水平不高

據(jù)調(diào)研，目前審計(jì)機(jī)關(guān)中，審計(jì)人員年齡普遍偏大，對(duì)于年齡偏大的人，信息化知識(shí)接受速度可能較慢，而以前的審計(jì)人員多為財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面的專業(yè)人才，擁有計(jì)算機(jī)教育背景的人才并不多，導(dǎo)致審計(jì)人員的信息化水平不高。雖然審計(jì)部門(mén)已培訓(xùn)出許多有計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的審計(jì)人才，但是范圍還不夠廣，有時(shí)候?qū)W習(xí)的深度也不夠，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中需要計(jì)算機(jī)方面的專家參與。在政府審計(jì)信息化這一方面，缺乏綜合能力較強(qiáng)的審計(jì)人才。

2．2．2審計(jì)人員對(duì)政府審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不足

審計(jì)人員對(duì)于政府審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)多數(shù)停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，認(rèn)為計(jì)算機(jī)只是輔助收集數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)的工具，而對(duì)信息系統(tǒng)本身并不重視。但是政府審計(jì)信息化不僅僅指計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)同時(shí)也包含對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，不規(guī)范的信息系統(tǒng)本身也會(huì)導(dǎo)致許多嚴(yán)重的問(wèn)題，如被審計(jì)單位的銷售信息系統(tǒng)中暗藏著一個(gè)收取一定資金回扣的模塊，如果審計(jì)人員僅僅關(guān)注數(shù)據(jù)本身而忽視信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題，那么便大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．2．3傳統(tǒng)審計(jì)的意識(shí)較強(qiáng)

現(xiàn)在政府審計(jì)機(jī)關(guān)中很多審計(jì)人員雖然接受了政府審計(jì)信息化的事實(shí)，但是往往對(duì)政府審計(jì)信息化的利弊權(quán)衡有很大的疑問(wèn)，他們認(rèn)為，政府審計(jì)的信息化成本過(guò)高，并且在現(xiàn)在的審計(jì)中很多仍然是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)有時(shí)候會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間，再加上技術(shù)不精，很多時(shí)候難以獲取到審計(jì)證據(jù)，因此，手工審計(jì)在很多時(shí)候要優(yōu)于信息系統(tǒng)審計(jì)。這些審計(jì)人員即便知道信息系統(tǒng)審計(jì)有一定的作用，但仍然偏向于傳統(tǒng)審計(jì)，而對(duì)政府審計(jì)信息化有一定的抵觸。

2．3被審計(jì)單位的信息化程度參差不齊

不同單位的信息化進(jìn)程是不同的，這對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一大挑戰(zhàn)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政稅務(wù)及一些大型國(guó)有企業(yè)的信息化程度相對(duì)較高，對(duì)這些部門(mén)、單位進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)較容易，但是有一些單位信息化程度不高，很多原始資料并沒(méi)有電子化，只有紙質(zhì)的材料，這是難以運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的。例如在環(huán)境審計(jì)中，某一區(qū)域的衛(wèi)星云圖，有幾個(gè)月或幾年資料的缺失，資料的斷層對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，難以獲得有力的審計(jì)證據(jù)，有些衛(wèi)星云圖很模糊，或于夜晚拍攝，計(jì)算機(jī)難以識(shí)別，這些是審計(jì)中一個(gè)較大的難題。

2．4信息系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的審計(jì)接口據(jù)調(diào)查，多數(shù)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)并未設(shè)置審計(jì)接口，此外，一些單位也有設(shè)置密碼導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)難以調(diào)取數(shù)據(jù)的情況。這影響了信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，降低了政府審計(jì)機(jī)關(guān)搜集獲取審計(jì)證據(jù)的效率。同時(shí)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏審計(jì)軟件，而現(xiàn)有的軟件功能單一，不能適應(yīng)各種情況，難以滿足審計(jì)需求。

3我國(guó)政府審計(jì)信息化建設(shè)的措施

3．1完善政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系

我國(guó)現(xiàn)行的政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系還不夠完善，可以從三個(gè)方面完善政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系。第一個(gè)方面是法律法規(guī)層面，修訂《審計(jì)法》等一系列法律法規(guī)，使審計(jì)工作有法可依。第二個(gè)方面是政府審計(jì)信息化的準(zhǔn)則體系，包括這方面的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及政府審計(jì)信息化指南及操作辦法等。為政府審計(jì)信息化的實(shí)施提供標(biāo)準(zhǔn)及具體操作的建議，加快政府審計(jì)信息化的進(jìn)程。第三個(gè)方面是各項(xiàng)規(guī)定的制定，規(guī)范政府審計(jì)信息化。

3．2提高審計(jì)人員的綜合能力

審計(jì)人才對(duì)于政府審計(jì)信息化起著關(guān)鍵性作用，只有審計(jì)信息化人才發(fā)展起來(lái)，政府審計(jì)的信息化才能持續(xù)發(fā)展，政府部門(mén)應(yīng)注重對(duì)審計(jì)信息化人才的培養(yǎng)和補(bǔ)充。對(duì)于在職的審計(jì)人員應(yīng)注重培養(yǎng)其信息化方面的知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)信息化意識(shí)，培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)技能。同時(shí)，應(yīng)注重吸納人才，公務(wù)員招聘時(shí)注意吸納專業(yè)人才，也可在信息技術(shù)行業(yè)吸納人才，培養(yǎng)他們的審計(jì)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，使之為審計(jì)事業(yè)貢獻(xiàn)自己的力量。人才的培養(yǎng)不僅應(yīng)注重?cái)?shù)量同時(shí)必須注重質(zhì)量，可通過(guò)增加考核等方式促進(jìn)人員的學(xué)習(xí)，節(jié)約成本，提升效率。同時(shí)，可以通過(guò)提供升職通道或?qū)懭霗n案簡(jiǎn)歷等方式，促進(jìn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)知識(shí)的積極性，如，只有通過(guò)了計(jì)算機(jī)相應(yīng)的考試才能晉升上一級(jí)職務(wù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)專業(yè)考試或CISA考試等將寫(xiě)入檔案、簡(jiǎn)歷等。

3．3促進(jìn)審計(jì)管理細(xì)化

對(duì)于審計(jì)人員，每一位審計(jì)人員都有其擅長(zhǎng)的方面，需因材施教，人盡其才，將人員進(jìn)行分工，同時(shí)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，使之團(tuán)結(jié)協(xié)作，促進(jìn)雙方的學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中更好地提高政府審計(jì)信息化水平。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于目前被審計(jì)單位信息化水平不一，審計(jì)單位現(xiàn)在應(yīng)就不同的行業(yè)采取不同的審計(jì)方法，注重資源分配的效率效果，從而保證審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于信息化程度較高的部門(mén)單位，可以注重對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，在各方調(diào)取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)信息化。如對(duì)一些集中化管理的大型國(guó)有企業(yè)可以注重對(duì)它的信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)再關(guān)注其數(shù)據(jù)。對(duì)財(cái)政稅務(wù)等部門(mén)需要分別看每個(gè)省市的信息系統(tǒng)，進(jìn)行調(diào)取數(shù)據(jù)等；而對(duì)信息化程度較低的被審計(jì)單位需要在導(dǎo)入數(shù)據(jù)，關(guān)注電子信息的同時(shí)更多地關(guān)注一些非電子數(shù)據(jù)。

3．4提高被審計(jì)單位信息化程度

被審計(jì)單位的信息化程度將影響政府審計(jì)信息化的進(jìn)程，所以應(yīng)全力推進(jìn)被審計(jì)單位的信息化建設(shè)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)電子化。同時(shí)，規(guī)范被審計(jì)單位，使所有的數(shù)據(jù)都為有效數(shù)據(jù)，避免發(fā)生數(shù)據(jù)模糊不清、格式難以轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員所需格式等情況。

3．5規(guī)范審計(jì)接口與審計(jì)軟件

一方面，規(guī)范被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的建設(shè)，使之在選擇信息系統(tǒng)軟件時(shí)，選擇包含了審計(jì)端口，且能保留審計(jì)線索的軟件。將審計(jì)接口設(shè)計(jì)于被審計(jì)單位的軟件中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)端口前移，加快政府審計(jì)信息化進(jìn)程。另一方面，加快審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，完善審計(jì)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換、統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)分析、專家數(shù)據(jù)庫(kù)等模塊。開(kāi)發(fā)時(shí)積極與審計(jì)人員溝通，使審計(jì)軟件更好地服務(wù)于審計(jì)工作，達(dá)到使用方便，功能齊全等效果，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)信息化。審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)中也包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的建設(shè)。政府審計(jì)部門(mén)應(yīng)爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，使審計(jì)部門(mén)能夠更方便的了解到被審計(jì)單位的情況，獲取數(shù)據(jù)，解決傳統(tǒng)審計(jì)中審計(jì)范圍受限，設(shè)備、地點(diǎn)受限等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)異地審計(jì)，實(shí)時(shí)審計(jì)。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的備份管理，提高數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性，以此來(lái)保證被審計(jì)單位事后難以修改數(shù)據(jù)。這也可以實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門(mén)的關(guān)聯(lián)和多維度分析審計(jì)，提高審計(jì)效率效果。

4結(jié)語(yǔ)

雖然現(xiàn)在電子政務(wù)化，但存在著較大不足與漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)。本文主要闡述了我國(guó)政府審計(jì)信息化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期對(duì)理論研究與實(shí)務(wù)有一定的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

［1］熊忠平．計(jì)算機(jī)在財(cái)政審計(jì)中的運(yùn)用［J］．湖北審計(jì)，2000（3）：38－39.

［2］孫東，賈恒德．國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展影響因素的實(shí)證研究———以南京市審計(jì)系統(tǒng)為例［J］．審計(jì)月刊，2014（6）：7－9.

［3］胡珍．政府審計(jì)中信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2008（7）：185.

篇3

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為獲取和傳遞信息的主要途徑,同時(shí)計(jì)算機(jī)也成為計(jì)算、分析、設(shè)計(jì)以及存儲(chǔ)的主要工具。同時(shí)在審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的逐步接軌以及國(guó)外會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的不斷沖擊的情況下,傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)由原來(lái)的以制度為基礎(chǔ)的采用抽樣的隨意性審計(jì)擴(kuò)展到了以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)合理分配審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)的審計(jì)開(kāi)始與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越緊密聯(lián)系在一起,以保持隨時(shí)對(duì)直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允性的各種因素做出迅速反應(yīng)。從發(fā)展情況看,企業(yè)正在不斷地?cái)U(kuò)大信息技術(shù)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍。因而運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)模式。已難以很好地適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)要求,從而無(wú)法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)。

1.1.2、計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展階段

(1)初始階段

早期的計(jì)算機(jī)審計(jì)又稱EDP審計(jì)(電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)),是由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用改變了審計(jì)環(huán)境,審計(jì)人員需要判斷計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。1968年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出版了《會(huì)計(jì)審計(jì)與計(jì)算機(jī)》一書(shū),就計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)能力等問(wèn)題進(jìn)行闡述,但早期的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)比較簡(jiǎn)單,計(jì)算機(jī)審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算,其業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查,它實(shí)際屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。計(jì)算機(jī)審計(jì)與這一時(shí)期審計(jì)實(shí)務(wù)中使用的主要審計(jì)方法,即賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法相符合。

(2)發(fā)展階段

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理需求的增長(zhǎng),計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由單項(xiàng)設(shè)計(jì)階段轉(zhuǎn)人系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段,系統(tǒng)不僅包含賬務(wù)處理和報(bào)表處理,還包含工資和成本核算、固定資產(chǎn)管理以及購(gòu)銷存管理等,組合為一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工處理的綜合系統(tǒng),并在企業(yè)中廣泛使用,另一方面,這一時(shí)期的審計(jì)理論與審計(jì)技術(shù)也得到較快的發(fā)展,由詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)管理制度,特別是會(huì)計(jì)信息賴以生成的內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià),并在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。這兩種因素的綜合,導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)由關(guān)注電子數(shù)據(jù)的取得、分析和計(jì)算轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià),并判斷其可靠性,防止財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。

1.2、會(huì)計(jì)信息化對(duì)審計(jì)的影響

會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)審計(jì)是會(huì)計(jì)信息化的產(chǎn)物,會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)產(chǎn)生了重大影響,也導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)的影響。這些影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.2.1、改變了傳統(tǒng)審計(jì)線索

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,由過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒(méi)有了,由存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤(pán)和光盤(pán)等取而代之,肉眼所見(jiàn)的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī),到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出,這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。

1.2.2、增加了審計(jì)內(nèi)容

在會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,如果會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改,結(jié)果將是不堪設(shè)想的。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī),是否安全可靠,都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān),這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒(méi)有的。在會(huì)計(jì)信息化條件下,審計(jì)人員要了解和審查會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的功能,以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。又如,傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人,從而明確責(zé)任,但是計(jì)算機(jī)只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料,沒(méi)有記錄人的筆跡,無(wú)法從記錄上辨認(rèn)登記人,這可以使在信息化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點(diǎn)痕跡,就需要審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化部門(mén)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

1.2.3、對(duì)審計(jì)手段和方法的影響

傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬,便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄,而電子計(jì)算機(jī)卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄,一般是經(jīng)過(guò)一個(gè)階段、一個(gè)月或一旬打印一次。平時(shí),記錄輸入到計(jì)算機(jī)以后,在尚未打印以前,若想看這些記錄,只能憑借屏幕閱讀,倘若想同時(shí)在幾筆記錄中對(duì)照查看,則很難做到。這樣一來(lái),審查取證的方法,對(duì)證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)和審核的方法必須相應(yīng)地改變。

1.2.4、對(duì)審計(jì)人員的影響

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后,審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能是無(wú)法勝任對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的審計(jì)工作的。審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能,熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計(jì)依據(jù)外,還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。審計(jì)人員的作業(yè)手段應(yīng)由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變,即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù),不僅要適應(yīng)變化了的情況,還應(yīng)把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用。 1.2.5、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響

各國(guó)的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化以后,由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化,審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化,顯然,應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,否則將無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

1.2.6、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)增加

手工會(huì)計(jì)下的控制風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有關(guān),會(huì)計(jì)信息化可以減少手工會(huì)計(jì)下的一些風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),也帶來(lái)了一些新風(fēng)險(xiǎn),具體表現(xiàn)為,數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ),增加了計(jì)算機(jī)舞弊風(fēng)險(xiǎn),由于過(guò)去企業(yè)的分散交易數(shù)據(jù),都被集中存儲(chǔ)在中央存儲(chǔ)器

里,如果網(wǎng)絡(luò)病毒或其他人為的不法行為破壞中央存儲(chǔ)器,所有的交易數(shù)據(jù)都可縱,而無(wú)須像手工環(huán)境下,進(jìn)入企業(yè)的不同地點(diǎn)去獲取所有信息,同時(shí),會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,企業(yè)數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上,可以進(jìn)行“無(wú)痕跡”的修改和刪除操作,這都給舞弊者提供了可乘之機(jī),所以說(shuō),數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)增加了審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。此外,信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的編寫(xiě)和運(yùn)行過(guò)程,也容易產(chǎn)生審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)?？傊?只要存在不完善的內(nèi)部控制,就存在審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn),而完美無(wú)缺的內(nèi)部控制是不存在的,只能通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn),而不能消除控制風(fēng)險(xiǎn)。 1.3、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下審計(jì)程序的變化

會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下,審計(jì)程序與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)情況下相比,在某些方面有很大的變化,具體有以下幾個(gè)方面:

1.3.1、準(zhǔn)備階段

需要調(diào)查了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的基本情況。包括會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的硬件配置,系統(tǒng)軟件的選用,應(yīng)用軟件的功能結(jié)構(gòu),網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。

1.3.2、制定審計(jì)計(jì)劃階段

對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排,確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。如果要安排利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?duì)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng),也可聘請(qǐng)專家,但必須明確審計(jì)人員的責(zé)任。

1.3.3、審計(jì)實(shí)施階段

主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

1.3.4、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn),做出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

2、我國(guó)應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程

2.1、加快審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐

要開(kāi)發(fā)現(xiàn)代化審計(jì)工作平臺(tái)通過(guò)現(xiàn)代化審計(jì)工作平臺(tái)的建立,徹底改變現(xiàn)有的辦公手段及模式,進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)代化審計(jì)工作流程,積極使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。建立封閉、安全、快速的審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò),要在縣、市、省,以至全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)形成高速、暢通的審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)。要努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享,對(duì)國(guó)家審計(jì)署開(kāi)發(fā)的各種審計(jì)軟件和一些省、市開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件要加以實(shí)際運(yùn)用,并要積極探索審計(jì)信息資源的共享方式,不斷提高審計(jì)信息化建設(shè)的水準(zhǔn)。

2.2、加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

在2004年的全國(guó)審計(jì)會(huì)議上,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)被提到了一個(gè)很高的位置。但現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求,對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和障礙。造成審計(jì)人員在要求被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)電子資料或“訪問(wèn)接口”時(shí),常常是遇到阻力,也沒(méi)有任何法律依據(jù)來(lái)約束,給審計(jì)的安全性、科學(xué)性、審計(jì)證據(jù)可靠性等方面帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法、計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的制定時(shí)不我待。

2.3、提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和能力

篇4

一、江蘇電信信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

目前，信息技術(shù)在江蘇電信的應(yīng)用極為廣泛與深入，從前端的業(yè)務(wù)受理、管理工作（輔助受理系統(tǒng)（BSS）、渠道銷售管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)），到后端的技術(shù)支撐工作（運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)（OSS）），再到日常的行政事務(wù)管理工作（辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（OA）、合同管理系統(tǒng)），都極大地應(yīng)用了信息技術(shù)。在江蘇電信使用廣、影響大的信息應(yīng)用系統(tǒng)，還有電信融合計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)（TMS）、計(jì)劃建設(shè)管理系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)、綜合調(diào)度系統(tǒng)等，其他如營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)等專業(yè)子系統(tǒng)更是比比皆是。信息化的應(yīng)用已經(jīng)和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)密不可分，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理提供了支撐與保障的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響 信息化環(huán)境下，自動(dòng)業(yè)務(wù)處理與無(wú)痕操作對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了顛覆性影響。傳統(tǒng)的手工業(yè)務(wù)處理方式下，無(wú)論是財(cái)務(wù)處理，還是業(yè)務(wù)受理，都有既定的電信業(yè)務(wù)流程，在每一個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)都有手工留痕，有據(jù)可查，完全符合內(nèi)部控制的要求。在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行內(nèi)控的審查與評(píng)價(jià)時(shí)也比較容易追蹤到業(yè)務(wù)流程，明確并落實(shí)責(zé)任。但是在信息化環(huán)境下，從電信業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入到相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)如輔助受理系統(tǒng)（BSS），到任務(wù)的分配與工單管理如綜合調(diào)度系統(tǒng)，再到后臺(tái)開(kāi)通后計(jì)費(fèi)的產(chǎn)生如電信融合計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)，最后相關(guān)報(bào)表的輸出如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)（TMS），幾乎完全依靠程序指令完成，極少有人工干預(yù)的情況，因此可能造成部門(mén)之間界面模糊、管理職責(zé)分工不明，同時(shí)越權(quán)審批、不當(dāng)交易等風(fēng)險(xiǎn)增加，程序性的批量差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法完全避免。特別是惡意入侵與篡改和遠(yuǎn)程技術(shù)的實(shí)現(xiàn)可能造成的舞弊更加難以被發(fā)現(xiàn)。

（二）對(duì)審計(jì)線索的影響 信息化環(huán)境下，與審計(jì)目標(biāo)息息相關(guān)的審計(jì)線索已經(jīng)完全改變。（1）傳統(tǒng)方式下，審計(jì)人員可以依據(jù)電信業(yè)務(wù)單據(jù)、電信合同、憑證、賬簿和報(bào)表等原始書(shū)證和憑據(jù)采取分析和尋找等審計(jì)手段，據(jù)以發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的信息。但是信息化環(huán)境下，自動(dòng)的業(yè)務(wù)處理程序已經(jīng)不再需要過(guò)多的人工干預(yù)，電信業(yè)務(wù)的處理完全在信息系統(tǒng)內(nèi)部完成，原來(lái)一目了然的紙質(zhì)文檔也越來(lái)越少，信息化下形成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部轉(zhuǎn)換成二進(jìn)制的機(jī)器碼存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)或光盤(pán)上，審計(jì)線索的存在形式發(fā)生了根本性改變。（2）在傳統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)線索之間可以進(jìn)行直接的比對(duì)、關(guān)聯(lián)與印證，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的信息以確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。但在信息化環(huán)境下，審計(jì)人員必須借助信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)線索的讀取與識(shí)別，僅有審計(jì)技術(shù)已無(wú)法勝任審計(jì)工作。

（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響 信息化環(huán)境下，江蘇電信的各大業(yè)務(wù)系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接，電信業(yè)務(wù)的處理實(shí)現(xiàn)了批量化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，從而也決定了審計(jì)內(nèi)容的改變。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員首先關(guān)注的是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況，其次是審計(jì)證據(jù)的收集與確認(rèn)。在信息化程度相當(dāng)高的江蘇電信企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作僅僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制、審計(jì)證據(jù)本身這兩個(gè)方面已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了，還應(yīng)該根據(jù)信息化技術(shù)的特點(diǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步關(guān)注信息技術(shù)的處理程序和相關(guān)控制功能，這樣才能有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。如對(duì)電信業(yè)務(wù)收入審計(jì)，不僅要審查業(yè)務(wù)收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性，還要關(guān)注電信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，這就需要審計(jì)人員對(duì)計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)的出賬程序和出賬規(guī)則進(jìn)行審查；對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提審計(jì)，審計(jì)人員不僅要審查資產(chǎn)折舊入賬金額的真實(shí)性、合理性，同時(shí)還要對(duì)計(jì)提折舊程序的準(zhǔn)確性做出審查與評(píng)價(jià)，這樣才能確保得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

（四）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響 隨著江蘇電信信息化程度的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無(wú)法繞開(kāi)信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作。傳統(tǒng)審計(jì)方式下，只要審計(jì)人員精通審計(jì)業(yè)務(wù)程序與方法，懂得賬務(wù)處理，熟悉業(yè)務(wù)操作流程，知曉相關(guān)的管理要求，就完全可以開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。但面對(duì)信息系統(tǒng)應(yīng)用廣泛而深入的電信業(yè)務(wù)審計(jì)，已經(jīng)不是傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)所能完成和勝任的了，如在自動(dòng)的業(yè)務(wù)處理程序面前，觀察的方法已經(jīng)徹底失去了作用；海量的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)面前，人工的分析性復(fù)核無(wú)從開(kāi)展審計(jì)。信息化環(huán)境下，電信審計(jì)人員迫切需要掌握一定的信息技術(shù)，將其轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N全新的、必要的、強(qiáng)有力的審計(jì)工具和手段，并以信息化審計(jì)為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)電信審計(jì)工作的再上新臺(tái)階。

（五）對(duì)審計(jì)人員的影響 目前江蘇電信審計(jì)人員主要來(lái)源于財(cái)務(wù)部門(mén)和工程管理部門(mén)，少量來(lái)自于前端業(yè)務(wù)部門(mén)，因而審計(jì)知識(shí)和審計(jì)技能較為單一，信息技術(shù)更是審計(jì)人員最為薄弱的一個(gè)知識(shí)領(lǐng)域。江蘇電信的企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理，要求審計(jì)部門(mén)提供全面的支撐和保障，而電信企業(yè)高度的信息化應(yīng)用又與審計(jì)人員在信息技術(shù)方面的薄弱形成了鮮明的對(duì)比。因而迫切要求江蘇電信內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的信息技術(shù)知識(shí)以勝任自己的工作。審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，還必須熟悉信息應(yīng)用技術(shù)、電信業(yè)務(wù)系統(tǒng)原理、系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，這樣才能在對(duì)信息系統(tǒng)做出合理準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)。

二、江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用探索

（一）2009年審計(jì)管理信息系統(tǒng)成功上線啟用 審計(jì)管理信息系統(tǒng)有項(xiàng)目作業(yè)、計(jì)劃報(bào)表、審計(jì)支撐、檔案管理、綜合查詢、系統(tǒng)管理等六大模塊，將江蘇電信內(nèi)部審計(jì)的日常管理工作全部納入到系統(tǒng)。（1）項(xiàng)目作業(yè)。在江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作中量中，工程項(xiàng)目審計(jì)占絕大部分比例。在原有管理模式下，工程審計(jì)項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)處于不透明狀態(tài)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的送審、審計(jì)、財(cái)務(wù)入賬等環(huán)節(jié)的有效管理。在啟用審計(jì)管理信息系統(tǒng)后，實(shí)現(xiàn)了從計(jì)劃建設(shè)系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)，審計(jì)管理信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，復(fù)核、打單等功能極大地提高了審計(jì)工作效率。（2）計(jì)劃報(bào)表。通過(guò)計(jì)劃報(bào)表管理模塊，實(shí)現(xiàn)了江蘇電信派駐機(jī)構(gòu)和全省審計(jì)工作計(jì)劃的有效管理。派駐機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行報(bào)表的填寫(xiě)與提交，省公司審計(jì)部在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行審批和監(jiān)督。（3）綜合查詢。強(qiáng)大的綜合查詢功能給審計(jì)工作帶來(lái)極大的便利，避免了在成堆的紙質(zhì)檔案里為查詢某一個(gè)數(shù)據(jù)而費(fèi)時(shí)費(fèi)力。同時(shí)，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能也為深度挖掘?qū)徲?jì)工作結(jié)果價(jià)值提供了強(qiáng)力支撐。審計(jì)管理信息系統(tǒng)的審計(jì)支撐、系統(tǒng)管理、檔案管理模塊也具備了審計(jì)人員管理、績(jī)效考核管理、歷史檔案查詢等相應(yīng)功能，同時(shí)也在日常應(yīng)用過(guò)程中進(jìn)行不斷地完善和改進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作的全面信息化管理。

（二）2010年內(nèi)控評(píng)估支撐系統(tǒng)上線 為適應(yīng)海外資本市場(chǎng)的監(jiān)管要求，中國(guó)電信企業(yè)從2005年開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為總牽頭部門(mén)全面組織內(nèi)控評(píng)估。面對(duì)不得不改善的評(píng)估質(zhì)量和評(píng)估效率，江蘇電信內(nèi)部審計(jì)部門(mén)把目光瞄準(zhǔn)信息技術(shù)以尋求審計(jì)工作的有效提升，并率先開(kāi)始了內(nèi)控評(píng)估支撐系統(tǒng)的研發(fā)工作。該系統(tǒng)主要是針對(duì)江蘇電信內(nèi)部控制自我評(píng)估業(yè)務(wù)，具有組織機(jī)構(gòu)管理、制度建設(shè)管理、職責(zé)分解、內(nèi)控評(píng)估、缺陷管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)功能。該系統(tǒng)上線后，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)控自我評(píng)估工作的全流程信息化管理，極大地提高了江蘇電信內(nèi)控自我評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。通過(guò)內(nèi)控支撐系統(tǒng)完成評(píng)估職責(zé)分解，做到了精確分解，避免了重復(fù)與遺漏；通過(guò)內(nèi)控支撐系統(tǒng)固化評(píng)估檢查方法與內(nèi)容，做到了規(guī)范評(píng)估流程與操作，避免了評(píng)估工作的隨意與盲目；通過(guò)內(nèi)控支撐系統(tǒng)監(jiān)控評(píng)估進(jìn)度，做到了實(shí)時(shí)掌握評(píng)估工作進(jìn)展與完成情況，避免了各個(gè)分支機(jī)構(gòu)評(píng)估工作進(jìn)度不一；通過(guò)內(nèi)控支撐系統(tǒng)實(shí)施缺陷管理，做到了對(duì)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)與跟蹤，避免了評(píng)估整改建議無(wú)法落實(shí)與無(wú)人落實(shí)。江蘇電信內(nèi)控支撐系統(tǒng)應(yīng)用的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，得到了中國(guó)電信集團(tuán)公司的支持與認(rèn)可。2013年，以原江蘇電信內(nèi)控評(píng)估支撐系統(tǒng)為藍(lán)本的中國(guó)電信股份公司內(nèi)控評(píng)估支撐系統(tǒng)在全國(guó)各中國(guó)電信企業(yè)上線應(yīng)用，進(jìn)一步改進(jìn)后的內(nèi)控評(píng)估支撐系統(tǒng)為中國(guó)電信企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估工作發(fā)揮了巨大作用。

（三）2011年電信審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)開(kāi)始應(yīng)用 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)具備兩大功能特色，一是初步實(shí)現(xiàn)了審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)與電信業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和電信財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)之間的自動(dòng)聯(lián)網(wǎng)取數(shù)。二是審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)配有審計(jì)模型等分析工具，為審計(jì)人員對(duì)海量的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析提供了有力的支撐。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作方案、審計(jì)工作記錄和工作底稿等全程電子化管理，有效提升了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

中國(guó)電信審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)是江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作信息技術(shù)應(yīng)用所邁出的堅(jiān)實(shí)的一步。從目前的應(yīng)用結(jié)果來(lái)看，該系統(tǒng)在江蘇電信內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)與調(diào)查工作時(shí)發(fā)揮了積極的作用。但由于該系統(tǒng)剛上線不久，應(yīng)用也不是十分深入，因而還有待進(jìn)一步改進(jìn)與完善的空間。隨著江蘇電信企業(yè)信息化程度的不斷提高，盡管江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化工作已經(jīng)取得了良好的效果，但從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)必須加快信息化步伐才能適應(yīng)企業(yè)管理的需要。江蘇電信的OA系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公，BSS業(yè)務(wù)受理輔助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了前端自動(dòng)化的業(yè)務(wù)受理與派單，計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)確的實(shí)時(shí)計(jì)費(fèi)，財(cái)務(wù)的制證、出賬、報(bào)表等已經(jīng)完全依賴于TMS財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)，新上線運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)OSS，集設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理、資源管理、運(yùn)維管理和服務(wù)保障等功能于一體。面對(duì)如此種類繁多和深入的信息系統(tǒng)應(yīng)用，還有大量的信息資源，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無(wú)法置身度外了，如果不加快內(nèi)部審計(jì)的信息化工作，必將被企業(yè)信息化所淘汰。

三、江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化未來(lái)思考

（一）人 人是一切事物的最終決定因素，江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化工作關(guān)鍵在于發(fā)揮人的作用。目前的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)以財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程專業(yè)人員居多，幾乎沒(méi)有信息技術(shù)專業(yè)。盡管經(jīng)過(guò)多年信息化環(huán)境的熏陶與鍛煉，內(nèi)部審計(jì)人員能夠應(yīng)對(duì)一般性的系統(tǒng)操作與檢查，但無(wú)法持續(xù)與深入地進(jìn)行延伸審計(jì)，這為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。要改變這一不利局面，全面提升江蘇電信內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)、建立一支穩(wěn)定的信息審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)迫在眉睫。（1）有計(jì)劃地培訓(xùn)。根據(jù)江蘇電信內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，有目的、有重點(diǎn)地對(duì)當(dāng)前在崗審計(jì)人員進(jìn)行信息技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要易懂、實(shí)用，能讓非專業(yè)出身的內(nèi)部審計(jì)人員迅速進(jìn)入角色，可以迅速上手操作。以本公司技術(shù)專家為培訓(xùn)講師，全面講解本企業(yè)的信息技術(shù)架構(gòu)、原理、存在問(wèn)題。要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員自己鉆研信息技術(shù)，通過(guò)考取各種資格證書(shū)來(lái)提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，如CISA。（2）以練帶訓(xùn)。以江蘇電信審計(jì)集中管理的有利機(jī)制，從各個(gè)本地網(wǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)抽調(diào)人員組織實(shí)施內(nèi)部信息技術(shù)專題項(xiàng)目審計(jì)。特別是審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)上線推廣使用的過(guò)程中，這種集中的審計(jì)，更有利于內(nèi)部審計(jì)人員之間的交流與學(xué)習(xí)。通過(guò)大量的開(kāi)展信息化審計(jì)項(xiàng)目集中審計(jì)，加深內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)的了解，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，從而達(dá)到以實(shí)際業(yè)務(wù)操作帶動(dòng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的目的。（3）引進(jìn)技術(shù)性人才。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，專業(yè)性的信息技術(shù)人才必不可少。要建立有效的職業(yè)通道和交流機(jī)制，從信息技術(shù)部門(mén)有目的引進(jìn)審計(jì)信息化所需的專業(yè)人員，也鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員的到技術(shù)部門(mén)去鍛煉與學(xué)習(xí)。

（二）技 江蘇電信高度的信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)人員等方方面面產(chǎn)生了極大的影響。江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化下的審計(jì)技術(shù)的發(fā)展包含兩個(gè)方面：（1）對(duì)信息技術(shù)審計(jì)。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作相比，信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)不能僅僅停留在數(shù)據(jù)的采集與分析階段，應(yīng)開(kāi)展的是對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。從信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審查與評(píng)價(jià)，確認(rèn)該系統(tǒng)對(duì)電信業(yè)務(wù)的管理和支撐的過(guò)程是合理、有效、安全。隨著管理要求和管理效率的提高，各種信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)在江蘇電信各個(gè)領(lǐng)域不斷應(yīng)用上線，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住各種有利時(shí)機(jī)，不斷擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，開(kāi)展對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，尋找有效的信息系統(tǒng)審計(jì)模式。（2）利用信息技術(shù)審計(jì)。高度集成的江蘇電信信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)要保質(zhì)保量地完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，利用信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作已經(jīng)是不二的選擇。在江蘇電信信息化下，紙質(zhì)資料已經(jīng)越來(lái)越少，業(yè)務(wù)資料的存儲(chǔ)方式已經(jīng)改變，如果內(nèi)部審計(jì)工作還是以原來(lái)的方式查閱文件資料和收集證據(jù)，根本無(wú)法完成審計(jì)工作。只有通過(guò)計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件接入到相關(guān)的業(yè)務(wù)承載系統(tǒng)，利用信息技術(shù)介入到電信業(yè)務(wù)信息化的過(guò)程，以此來(lái)完成內(nèi)部審計(jì)工作，這就是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。該技術(shù)主要包括交易標(biāo)識(shí)、嵌入式審計(jì)模塊、數(shù)據(jù)測(cè)試、綜合分析等。

（三）法 應(yīng)盡快制定江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)劃、制度辦法或操作指引以規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展。（1）制定內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面履行職能的作用，根據(jù)江蘇電信的企業(yè)發(fā)展和信息化需要，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，應(yīng)制定出江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展規(guī)劃。圍繞“以創(chuàng)新和服務(wù)雙領(lǐng)先推動(dòng)規(guī)模發(fā)展”這條主線，明確內(nèi)審信息化各個(gè)階段的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和主要任務(wù)。（2）制定內(nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)辦法或操作指引。在集中審計(jì)過(guò)程中搜集大量信息化審計(jì)相關(guān)的案例，并借助外部專家（如專業(yè)技術(shù)部門(mén)）的力量，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)業(yè)務(wù)制度準(zhǔn)則，組織有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審人員完成江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)的操作辦法的編寫(xiě)，用以指導(dǎo)和規(guī)范信息化審計(jì)的業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

（四）物 物的建設(shè)是指江蘇電信內(nèi)部審計(jì)信息化過(guò)程中硬件和軟件的配置需求。應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要加強(qiáng)對(duì)江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作信息化硬件的配置和功能性軟件的開(kāi)發(fā)。（1）內(nèi)部審計(jì)信息化硬件配置。由于現(xiàn)在的信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)功能越來(lái)越強(qiáng)大，對(duì)接入的硬件配置要求越來(lái)越高，因而必須對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)人員手中那些老弱病殘的硬件設(shè)備進(jìn)行逐步更新?lián)Q代，消除硬件因素對(duì)完成審計(jì)任務(wù)的不利影響。（2）加強(qiáng)對(duì)目前審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣使用，并不斷完善功能。目前審計(jì)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)控支撐系統(tǒng)應(yīng)用已經(jīng)比較廣泛和熟練，其功能基本滿足需要。但審計(jì)管理信息系統(tǒng)還缺少工程審計(jì)模塊，無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的量?jī)r(jià)審計(jì)；內(nèi)控支撐系統(tǒng)現(xiàn)在也不能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立評(píng)估業(yè)務(wù)的支撐。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)由于剛推行不久，還不能為內(nèi)部審計(jì)人員所熟練掌握，而且功能也有待進(jìn)一步完善。（3）加強(qiáng)功能性專業(yè)審計(jì)工具軟件研發(fā)。盡管江蘇電信這幾年一直致力于各大業(yè)務(wù)承載系統(tǒng)的遷改與整合，但多年的歷史已經(jīng)形成了各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自為政的現(xiàn)象，這就為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)不小的障礙。如實(shí)施電路出租業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，一條電路的開(kāi)通計(jì)費(fèi)涉及業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)、綜合調(diào)度系統(tǒng)等，但各個(gè)系統(tǒng)都是出自各業(yè)務(wù)部門(mén)的管理需求研發(fā)的，沒(méi)有形成有效的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，給審計(jì)電路收入的完整性、準(zhǔn)確性造成了相當(dāng)大的難度。因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)特別需要的是強(qiáng)有力的功能性的審計(jì)工具軟件，能夠按照審計(jì)人員的需求收集所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析取證。

參考文獻(xiàn)：

篇5

信息化審計(jì)培訓(xùn)是當(dāng)前推動(dòng)審計(jì)前進(jìn)的重要途徑。通過(guò)培訓(xùn)，可以強(qiáng)化審計(jì)人員信息化審計(jì)能力，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的信息化審計(jì)熱情，提高信息化審計(jì)質(zhì)量和效率，貫徹落實(shí)“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，全面提升依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平。

一、審計(jì)人員現(xiàn)有知識(shí)結(jié)構(gòu)

當(dāng)前審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)深刻影響著信息化條件下審計(jì)工作的深入、快速發(fā)展。

一是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的進(jìn)程?，F(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要是以財(cái)政、會(huì)計(jì)、金融和經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)構(gòu)成，計(jì)算機(jī)知識(shí)則主要體現(xiàn)在能夠進(jìn)行日常的文字處理和簡(jiǎn)單表格處理上，不能滿足審計(jì)發(fā)展而帶來(lái)的對(duì)海量數(shù)據(jù)的分析處理能力，特別是年齡偏大的審計(jì)人員。因此增加了審計(jì)人員將傳統(tǒng)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)審計(jì)方法的難度，進(jìn)而影響了審計(jì)的質(zhì)量，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。經(jīng)過(guò)近十年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和操作技能考試、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)培訓(xùn)認(rèn)證考試和計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動(dòng)，極大地提高了審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。同時(shí)，為了改善審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的引進(jìn)力度。根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)計(jì)，截止2012年9月，全國(guó)共有4580人通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平考試獲得合格證書(shū)，僅占全國(guó)8萬(wàn)余審計(jì)人員的5%左右。通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試的人員在經(jīng)過(guò)了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析和軟件開(kāi)發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運(yùn)用計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作。但是，由于大部分審計(jì)人員均不是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時(shí)加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的更新較快，從長(zhǎng)期來(lái)看審計(jì)人員運(yùn)用掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力與審計(jì)的要求還有很大的差距。

三是計(jì)算機(jī)審計(jì)專家型人才還沒(méi)有形成。被審計(jì)單位分散的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)工作范圍必須拓展到被審計(jì)單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)比才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，為確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還有必要針對(duì)被審計(jì)單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)工作。信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過(guò)培訓(xùn)的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計(jì)的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量的要求。

二、審計(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員科技技術(shù)知識(shí)更新的要求

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，審計(jì)環(huán)境的變化，被審計(jì)對(duì)象技術(shù)的更新，以及審計(jì)自身發(fā)展對(duì)審計(jì)范圍、質(zhì)量和審計(jì)效率效果的要求，都對(duì)審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)等都提出了更高的要求。

審計(jì)署提出的“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員將失去審計(jì)資格”、“審計(jì)信息化建設(shè)是提升審計(jì)效能、豐富審計(jì)手段、推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變的必由之路、必經(jīng)之途、必奠之基”、“不發(fā)展信息化審計(jì)事業(yè)就沒(méi)有出路”等論斷正是審計(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的技術(shù)知識(shí)更新的最直接的要求。

一是提高審計(jì)機(jī)關(guān)日常管理能力、建設(shè)高效審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)更新的要求。劉家義審計(jì)長(zhǎng)講到“沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督的信息化，沒(méi)有審計(jì)管理的數(shù)字化，無(wú)異于新形勢(shì)下的‘刀耕火種’”。這就要求審計(jì)人員掌握必要的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，能夠處理日常的公文流轉(zhuǎn)和必要的數(shù)據(jù)管理及分析處理，實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)日常辦公電子化，建立高效的審計(jì)機(jī)關(guān)。

二是審計(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的審計(jì)作業(yè)方式轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)人員知識(shí)更新的要求。隨著被審計(jì)對(duì)象環(huán)境的改變，要求審計(jì)人員適應(yīng)這種變化，從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案編制、審計(jì)實(shí)施、證據(jù)獲取、資料匯總整理、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等方面，改變傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式，逐步探索、建立和完善信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)作業(yè)模式。

三是審計(jì)資源的有限性與審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大對(duì)節(jié)約審計(jì)資源的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)報(bào)告的公信力在社會(huì)中的地位，信息化的發(fā)展和人們對(duì)信息渴求度的提高，使社會(huì)對(duì)審計(jì)關(guān)注度也越來(lái)越高。加上審計(jì)本身所承擔(dān)的維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的職責(zé)，越來(lái)越多的被審計(jì)對(duì)象被納入到審計(jì)的視野中，審計(jì)的范圍和數(shù)量都有較大幅度的提升。而審計(jì)資源的有限性決定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須通過(guò)審計(jì)手段和方式的創(chuàng)新，提高審計(jì)的工作效率，來(lái)滿足日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求和審計(jì)資源有限性之間的矛盾。

四是消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)能力的要求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從客觀環(huán)境上說(shuō)是一種必然的存在。審計(jì)作業(yè)模式從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的過(guò)程，既是人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)從人們的潛意識(shí)、明確意識(shí)到自覺(jué)意識(shí)的漸變過(guò)程，也是審計(jì)通過(guò)不斷改進(jìn)和完善審計(jì)方式、方法，提高審計(jì)工作能力，規(guī)避消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

三、加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍計(jì)算機(jī)審計(jì)能力培訓(xùn)

審計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以及審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求進(jìn)行分層次、分類別培訓(xùn)，將一般普及型培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用型培訓(xùn)、重點(diǎn)骨干型培訓(xùn)和尖端專家型培訓(xùn)很好的結(jié)合起來(lái)，既要保證現(xiàn)實(shí)審計(jì)的需要，又要有計(jì)劃地儲(chǔ)備先進(jìn)的技術(shù)和攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的變化和要求。

篇6

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；信息化審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展之下，科學(xué)技術(shù)也得到了進(jìn)步，并且也促使了我國(guó)的財(cái)會(huì)事業(yè)發(fā)展。尤其是在信息技術(shù)的不斷成熟之下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加的規(guī)范化、現(xiàn)代化和信息化，一方面促進(jìn)了各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高效率另一方面對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作也產(chǎn)生了的風(fēng)險(xiǎn)也形成了一定程度的影響。因此，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和信息化審計(jì)進(jìn)行分析，有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、材料與方法

本文采用文獻(xiàn)研究法，王思遠(yuǎn)(2015)[2]認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和外界市場(chǎng)有一定的關(guān)系，同時(shí)還和審計(jì)內(nèi)容的增多有一定關(guān)系。而張?jiān)?2015)[1]認(rèn)為審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)需要提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能夠在根本上降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主要是指會(huì)計(jì)報(bào)表中有很大的錯(cuò)誤或知識(shí)漏報(bào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含固定風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中固有風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制正之下，會(huì)計(jì)報(bào)表中一項(xiàng)認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。其是脫離于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有辦法改變的一種風(fēng)險(xiǎn)；而控制風(fēng)險(xiǎn)主要是指被設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制沒(méi)有及時(shí)防止與發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表上的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，和固有風(fēng)險(xiǎn)相同的是，審計(jì)人員只能夠?qū)λ竭M(jìn)行評(píng)估，但是無(wú)法影響和降低風(fēng)險(xiǎn)的大??；檢查風(fēng)險(xiǎn)具體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)預(yù)定的審計(jì)程序之后，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一可以進(jìn)行控制與管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。在信息技術(shù)被廣泛運(yùn)用的時(shí)代中，信息技術(shù)帶給審計(jì)工作的影響是巨大的。而對(duì)信息化審計(jì)技術(shù)的使用，能夠讓企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加符合時(shí)展的需要。特別是通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)的廣泛使用，其可以有效減輕審計(jì)工作的工作量，同時(shí)也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計(jì)還有著多元化和系統(tǒng)化的特點(diǎn)，其能夠符合審計(jì)工作中各個(gè)層次和流程上的需要，并且對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行精準(zhǔn)的明確，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作能在實(shí)際工作過(guò)程中發(fā)揮重要的作用。當(dāng)前很多企業(yè)都把審計(jì)工作進(jìn)行了獨(dú)立，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效率的提升和減少風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在這種情況下就需要審計(jì)工作人員會(huì)使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收集大量信息，并且在企業(yè)提供的技術(shù)平臺(tái)上進(jìn)行合理工作。這樣不但能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠讓審計(jì)工作的效率更高。

二、結(jié)果

在會(huì)計(jì)審計(jì)中存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，其中包含誤報(bào)以及檢測(cè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。誤報(bào)很大原因是人為造成的，檢查風(fēng)險(xiǎn)則是計(jì)算機(jī)方面的原因。而審計(jì)工作之所以會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，其主要存在的因素有以下幾個(gè)方面。(一)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，法律缺乏隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)讓各個(gè)行業(yè)的企業(yè)都進(jìn)入了激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中。企業(yè)要想在這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在一席之地，則就需要使用先進(jìn)的技術(shù)來(lái)加強(qiáng)自己的內(nèi)部與外部勢(shì)力，這樣才能夠在市場(chǎng)中穩(wěn)定自己。但是在會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的實(shí)施下，會(huì)計(jì)審計(jì)中的一些信息就脫離了人工審計(jì)的模式，而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規(guī)范了整個(gè)行業(yè)的風(fēng)氣，但是也成為一些企業(yè)的發(fā)展阻礙。有些企業(yè)為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多優(yōu)勢(shì)，管理者也為了讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)而隨便的篡改審計(jì)數(shù)據(jù)。而這種將利益作為目標(biāo)的行為會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作陷入困境。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作在發(fā)展中存在的很多問(wèn)題都無(wú)法被法律所規(guī)范，法規(guī)法律的針對(duì)性不強(qiáng)也讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。(二)審計(jì)技術(shù)存在局限性在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)工作已經(jīng)逐漸的電算化，而審計(jì)工程一般是在對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評(píng)審基礎(chǔ)上的取樣，抽取方式的使用會(huì)讓審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料不斷復(fù)雜和大量的情況下，審計(jì)取證存在的難度也逐漸提升，并且審計(jì)成本也提高。因?yàn)槌闃铀绞艿搅藢徲?jì)人員能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的影響，而其中的審計(jì)技術(shù)與方式存在的局限性也不可否認(rèn)的增加了審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。(三)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容增多在全球化的時(shí)代中，我國(guó)很多企業(yè)都和國(guó)際市場(chǎng)有所往來(lái)。在這過(guò)程當(dāng)中，市場(chǎng)的開(kāi)放不但為企業(yè)帶去了更多機(jī)遇，但同時(shí)也為企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作行形成了不小的壓力。很多企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)象不斷的多樣化，并且審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。所以，在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多，這樣不但為企業(yè)審計(jì)工作人員帶去了挑戰(zhàn)，同時(shí)也增加了審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、討論

針對(duì)存在的相關(guān)問(wèn)題，需要從以下幾個(gè)方面做好相關(guān)工作的優(yōu)化改進(jìn)。

(一)加強(qiáng)信息化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

信息化審計(jì)工作的實(shí)施需要依靠強(qiáng)大的工作系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要投入更多的資金建設(shè)信息化會(huì)計(jì)審計(jì)體系。要將更多精良的裝備和系統(tǒng)引入到審計(jì)工作中，例如在一些審計(jì)項(xiàng)目中會(huì)使用到GPS設(shè)備，所以要讓會(huì)計(jì)審計(jì)更加信息化，加強(qiáng)對(duì)科學(xué)技術(shù)的使用是不可缺少的。同時(shí)還要建設(shè)強(qiáng)大的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前使用了AO系統(tǒng)，可以對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行信息化，通過(guò)該系統(tǒng)的使用，讓審計(jì)人員脫離對(duì)傳統(tǒng)紙張、筆以及算盤(pán)的運(yùn)用，以此提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。對(duì)辦公系統(tǒng)的完善也是減少風(fēng)險(xiǎn)和信息化審計(jì)工作的主要措施。隨著自動(dòng)化技術(shù)的發(fā)展，自動(dòng)化成了審計(jì)信息化中的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要配置自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，在這其中要實(shí)現(xiàn)和當(dāng)?shù)卣c其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行文件資料的自動(dòng)傳輸，同時(shí)還要和上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行文件的自動(dòng)傳輸。將自動(dòng)化辦公系統(tǒng)和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)相結(jié)合，不但能夠提升工作效率，同時(shí)還能夠減少審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且節(jié)省行政成本與相關(guān)的資源。除此之外還需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行管理，其中包含了項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)安排以及人員調(diào)整等，這些都能夠列入到審計(jì)管理系統(tǒng)中。同對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)的建設(shè)，能夠讓審計(jì)機(jī)關(guān)管理信息化，進(jìn)而讓審計(jì)管理工作更加的規(guī)范，通過(guò)這種科學(xué)化和信息化的管理也能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)

不管是任何性質(zhì)的工作，工作人員都是其中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，會(huì)計(jì)審計(jì)人員也是如此。因此，企業(yè)在促使會(huì)計(jì)審計(jì)更加信息化時(shí)，首先要做的就是加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度。信息化審計(jì)工作的效果取決于審計(jì)人員的專業(yè)能力大小，這兩者之間的關(guān)系相當(dāng)緊密。因此，企業(yè)在實(shí)施信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式時(shí)，必須要認(rèn)知到人才培養(yǎng)的重要性。企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，使其能夠隨時(shí)掌握最新的理論知識(shí)、政策以及技術(shù)等，要讓審計(jì)人員具備使用計(jì)算機(jī)審計(jì)的主動(dòng)性和積極性，這樣才能夠讓審計(jì)人員更加符合企業(yè)的發(fā)展需要。在企業(yè)引進(jìn)信息化的審計(jì)人員時(shí)，需要對(duì)相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)程度、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等方面進(jìn)行考慮，以此建設(shè)一支優(yōu)質(zhì)的信息化審計(jì)人才隊(duì)伍，使其為企業(yè)產(chǎn)生更多經(jīng)濟(jì)效益。

(三)加強(qiáng)企業(yè)和人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)是多樣化的，在社會(huì)環(huán)境不斷變化的過(guò)程中，企業(yè)的審計(jì)工作也會(huì)存在更多新的風(fēng)險(xiǎn)，并且在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。若是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致一些事故的發(fā)生，則企業(yè)和會(huì)計(jì)人員都會(huì)面臨承擔(dān)法律責(zé)任的局面，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言極其不利。因此，相關(guān)部門(mén)要增強(qiáng)企業(yè)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)要消除效率和利益的思想，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在審計(jì)工作的首位。要讓會(huì)計(jì)審計(jì)人員時(shí)刻認(rèn)知到審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)性，并且要多拿一些實(shí)際案例作為思想指導(dǎo)的工具，以此規(guī)范審計(jì)人員的工作行為。這樣不但能夠讓審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，同時(shí)也為會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)很多，其主要是受到了環(huán)境和企業(yè)自身方面的因素影響而導(dǎo)致的。企業(yè)要想在審計(jì)工作中避免和消除風(fēng)險(xiǎn)，政府部門(mén)要發(fā)揮自己的作用制定相關(guān)的法律法規(guī)。同時(shí)還需要企業(yè)自身加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)，以此規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)的工作環(huán)境，提升企業(yè)的實(shí)力。通過(guò)信息化審計(jì)策略的實(shí)施，能夠讓企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更加高效和規(guī)范，同時(shí)也保障相關(guān)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，并且在此基礎(chǔ)上促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?jiān)?試論會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略[J].時(shí)代金融，2015(2).

篇7

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)信息化程度也在越來(lái)越高，在審計(jì)領(lǐng)域中信息技術(shù)的應(yīng)用不僅提升了審計(jì)的效率，同時(shí)還提升了審計(jì)的質(zhì)量。傳統(tǒng)的審計(jì)模式存在很大的弊端，在審計(jì)過(guò)程中容易產(chǎn)生一定的誤差，同時(shí)也不能滿足信息化時(shí)代的會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)模式。而審計(jì)信息化也會(huì)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)很多的影響，直接影響審計(jì)的順利進(jìn)行。因此，深入分析這種影響因素就十分必要。

二、審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響

審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)很多的影響，如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的影響、對(duì)審計(jì)操作手段的影響等，具體分述如下：

1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的影響

審計(jì)信息化會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的具體內(nèi)容和具體目標(biāo)，隨著我國(guó)信息化程度越來(lái)越高，會(huì)計(jì)工作中信息化應(yīng)用也越來(lái)越普遍，其呈現(xiàn)出的多樣的發(fā)展方向也在不斷凸顯出來(lái)，在一定程度上，審計(jì)信息化會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的具體要求和目標(biāo)。主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的把控方面，財(cái)務(wù)報(bào)告的傳統(tǒng)模式以紙張進(jìn)行記載，而使用高科技之后，企業(yè)可以進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)傳輸，提高了行動(dòng)效率。

2.對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)手段的影響

審計(jì)信息化在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，可以極大的提升數(shù)據(jù)處理能力，如傳統(tǒng)對(duì)一些困難數(shù)據(jù)處理時(shí)，很難完成精確的計(jì)算和分析，而審計(jì)信息化的應(yīng)用，相比于小型數(shù)據(jù)庫(kù)，大型數(shù)據(jù)庫(kù)具有很多優(yōu)勢(shì)，在大型數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行的同時(shí)，其處理的效率和速度不會(huì)受到影響。同時(shí)，隨著我國(guó)信息化程度越來(lái)越高，直接影響著審計(jì)實(shí)務(wù)，一些新的財(cái)務(wù)軟件也不斷出現(xiàn)，可以為決策者提供更加完整和準(zhǔn)確的依據(jù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行。與此同時(shí)，我國(guó)一些審計(jì)工作人員絕大部分是審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)出身，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)也是他們的薄弱環(huán)節(jié)，這樣就給審計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升審計(jì)實(shí)務(wù)工作質(zhì)量的措施

1.提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)信息化程度越來(lái)越高，在這個(gè)背景下提高了審計(jì)工作的要求。不僅要求審計(jì)工作人員專業(yè)的審計(jì)技能，同時(shí)還應(yīng)該具備一定的計(jì)算機(jī)操作能力。然而，針對(duì)目前很多審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中存在一定不足，因而，需要定期對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行專門(mén)的技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括專業(yè)的審計(jì)知?R，同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，從而提升審計(jì)工作的信息化程度。

2.嚴(yán)格把控信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)信息化背景下，審計(jì)實(shí)務(wù)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還包括手工審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)別于傳統(tǒng)手工審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作信息化的風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、可控性差、破壞性大及隱蔽性等特點(diǎn)，審計(jì)工作人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，做好審計(jì)前的調(diào)查工作，全面了解審計(jì)信息化系統(tǒng)的特征。應(yīng)該提高對(duì)信息化資料的手段注意力度：（1）信息化系統(tǒng)中軟件和硬件資料。如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能否正常運(yùn)行，電算化系統(tǒng)軟件是否為正版，電算化軟件是從外邊購(gòu)入還是自己開(kāi)發(fā)。（2）注意信息化系統(tǒng)有關(guān)的管理、運(yùn)行和維護(hù)的資料。避免出現(xiàn)一些專業(yè)資料的外漏，做好防范保護(hù)措施。

3.確保審計(jì)所采集電子數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確

在審計(jì)信息化背景下，被審計(jì)的單位很多數(shù)據(jù)都以電子數(shù)據(jù)的形式保存，這些電子數(shù)據(jù)對(duì)于審計(jì)工作至關(guān)重要，而這些數(shù)據(jù)證據(jù)主要以光盤(pán)、磁盤(pán)等介質(zhì)為載體，可以不留任何痕跡的進(jìn)行修改。因而提高對(duì)這些電子數(shù)據(jù)的保護(hù)力度就十分重要。（1）審計(jì)工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取時(shí)，應(yīng)該由審計(jì)工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)備份，同時(shí)還應(yīng)該檢查數(shù)據(jù)的完整性。（2）審計(jì)工作人員還應(yīng)該檢查電子數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)的報(bào)表和紙質(zhì)賬冊(cè)。（3）審計(jì)工作人員可以要求單位提供這些數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性及可可靠性的依據(jù)。及時(shí)查看上機(jī)操作的記錄，避免非法用戶的登錄。

4.提升對(duì)數(shù)據(jù)的復(fù)核力度

隨著審計(jì)信息化程度越來(lái)越高，審計(jì)工作人員應(yīng)該利用計(jì)算機(jī)來(lái)提高審計(jì)工作的效率，除了使用常規(guī)辦法來(lái)檢查賬簿、憑證、報(bào)表，還應(yīng)該使用計(jì)算機(jī)來(lái)提高分析的強(qiáng)度。提升對(duì)電子數(shù)據(jù)的復(fù)核力度，對(duì)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性做定量和定性的分析，如果發(fā)現(xiàn)存在較大的變動(dòng)，應(yīng)該讓單位財(cái)務(wù)人員做出必要的解釋。

5.提升計(jì)算機(jī)使用效率

隨著我國(guó)信息化程度越來(lái)越大，很多單位信息程度也越來(lái)越高，如果使用傳統(tǒng)的手工審計(jì)面臨著工作量大且誤差大等情況，而使用計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)工作，不僅提高了數(shù)據(jù)采集效率，同時(shí)還提高了數(shù)據(jù)的處理和分析效率，降低誤差。如可以使用Dbase、VFP、SQL Server、Microsoft Access等數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)發(fā)信息系數(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的直接采集。

篇8

【關(guān)鍵詞】審計(jì)信息化；現(xiàn)狀；建議

本文所探討的審計(jì)信息化是指，被審計(jì)對(duì)象運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信系統(tǒng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。

一、審計(jì)信息化的必要性

1、適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的必要

1998年全球的網(wǎng)上銷售額達(dá)到430億美元，據(jù)世貿(mào)組織測(cè)定2000年將達(dá)到3000億美元，據(jù)世界貨幣基金組織預(yù)測(cè)到達(dá)2003年銷售額將達(dá)到15000億美元，是1998年的34倍。隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，電子商務(wù)在經(jīng)濟(jì)全球化形勢(shì)下迅猛發(fā)展，使企業(yè)在各個(gè)方面發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)確認(rèn)客戶訂購(gòu)，安排生產(chǎn)計(jì)劃，控制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行賬務(wù)處理都由系統(tǒng)自動(dòng)完成，經(jīng)營(yíng)管理走向網(wǎng)絡(luò)化與自動(dòng)化（如BPG管理模式，虛擬的網(wǎng)絡(luò)公司）。電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念、組織結(jié)構(gòu)、管理模式、交易授權(quán)等發(fā)生巨大變化，同時(shí)交易中的支付方式也開(kāi)始轉(zhuǎn)向電子化。就會(huì)計(jì)工作而言，也開(kāi)始由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向電算華會(huì)計(jì)。我國(guó)自1999年4月起開(kāi)始研究和采用"會(huì)計(jì)信息化"這一新概念。（《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》1999年月8日）。

我國(guó)組建了信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，推動(dòng)計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域的推廣應(yīng)用，目前已經(jīng)或正在建立金關(guān)工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛(wèi)工程、金文工程等系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化的工作這些年也發(fā)展迅速。

所有這些巨大的變化使得審計(jì)工作的環(huán)境、審計(jì)工作的對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)線索等基本的審計(jì)要素都發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法一定不能適應(yīng)這種變化的要求，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，實(shí)施審計(jì)信息化是社會(huì)信息化的必然。

2、迎接加入WTO的需要

國(guó)際審計(jì)界,尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)事務(wù)所,在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方發(fā)面有了較高的發(fā)展水平.如AICPA和CICA在1997年開(kāi)始提供電子交易網(wǎng)站的審計(jì)----Web認(rèn)證,香港會(huì)計(jì)師公會(huì)在去年年底成功與兩會(huì)簽訂了網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證授權(quán)發(fā)牌人合約,在港推出"網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證"服務(wù)。

自l994年中國(guó)開(kāi)始對(duì)外開(kāi)放注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，財(cái)政部又了允許境外非執(zhí)業(yè)會(huì)員成為中國(guó)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定。另外，從l993年開(kāi)始，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)還參加了中國(guó)服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放談判的政府代表團(tuán)，參與了WTO服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)的談判，并在1998年的談判中作如下承諾：允許中外合作所的形式保持至20l0年；允許中外合作所、國(guó)際成員所在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)；中國(guó)政府不再對(duì)中外合作所的中外雙方控股比例進(jìn)行限制，而是由事務(wù)所自己協(xié)商決定；允許涉外會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)中外方人員；支持涉外會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)際慣例管理事務(wù)所。

現(xiàn)今國(guó)際上五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所均在中國(guó)設(shè)立了分所。他們十分重視審計(jì)信息化。安達(dá)信咨詢公司的首席業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采訪時(shí)說(shuō)，他打算把電子商務(wù)納入公司的部分主要業(yè)務(wù)，將在今后5年投資10億美元用于網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)。這標(biāo)志著安達(dá)信咨詢公司可能成為從事網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的最大公司之一。普化永道、安永會(huì)計(jì)公司為網(wǎng)絡(luò)事業(yè)而不惜裁員。1999年普華永道會(huì)計(jì)公司辭去了200名咨詢?nèi)藛T、1000名行政人員,將節(jié)約的開(kāi)支用于增加電子商務(wù)的計(jì)劃。作為全球第三大會(huì)計(jì)及咨詢公司的永安公司為了轉(zhuǎn)向電子商務(wù),于2000年初也裁減了近400名咨詢?nèi)藛T。2000年4月，美國(guó)畢馬威咨詢公司同意成為SAP公司的網(wǎng)絡(luò)伙伴的一員，該網(wǎng)絡(luò)由20個(gè)分公司組成，共同幫助開(kāi)發(fā)和銷售公司的產(chǎn)品。SAP公司的業(yè)務(wù)主要是銷售企業(yè)軟件和提供資源計(jì)劃服務(wù)。畢馬威咨詢公司此舉是通過(guò)和其他公司的資源互補(bǔ)來(lái)加強(qiáng)自身的網(wǎng)絡(luò)能力。為了迎接加入WTO，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須迅速的由傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)入網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

二、國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)由三個(gè)重要的方面構(gòu)成：硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、管理及操作系統(tǒng)的人員。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化,則必須三方面均達(dá)到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的要求。因此我從這三個(gè)方面來(lái)分析我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀。

1．硬件條件

財(cái)政部1994年5月4日了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》。其中關(guān)于推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是：到2000年，力爭(zhēng)達(dá)到有40%～60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)在帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總等基本會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化；其他單位的會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展面應(yīng)達(dá)到10%～30%。到2010年，力爭(zhēng)80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化,從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會(huì)計(jì)信息處理手段落后的狀況。

據(jù)中新社消息，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委獲悉將從明年開(kāi)始，對(duì)國(guó)有大公司強(qiáng)制推行財(cái)務(wù)管理信息化，以解決目前企業(yè)管理中資金散亂、信息失真、監(jiān)督乏力等問(wèn)題，并試圖與國(guó)際企業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn)接軌。

從這兩則信息可以說(shuō)明，在我國(guó)管理較好的大型企業(yè)，在會(huì)計(jì)電算化方面應(yīng)該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實(shí)現(xiàn)所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)電算化則有更大的差距，更別說(shuō)網(wǎng)絡(luò)化了。另外要實(shí)現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，必須達(dá)到全社會(huì)的信息化，網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)支護(hù)方式，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成等的電子化，則還有更長(zhǎng)的路要走。

2．軟件條件

（1）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件及應(yīng)用

2000年我國(guó)主要的財(cái)務(wù)軟及生產(chǎn)商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤(pán)，深圳金蝶等公司的財(cái)務(wù)軟件來(lái)看，大多數(shù)具有一定的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)處理與傳輸?shù)墓δ?，都推出了自己的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的普及，中國(guó)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件企業(yè)紛紛"觸網(wǎng)"，從產(chǎn)品、服務(wù)、運(yùn)營(yíng)等方面全面向互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)應(yīng)用轉(zhuǎn)型。中國(guó)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件進(jìn)入新的發(fā)展階段。（撐起中國(guó)軟件業(yè)的一方天地，郭新平（北京用友總經(jīng)理））。但是這些網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的推出時(shí)間大都在1999-2000年之間，所以在社會(huì)中使用的面還不太大，同時(shí)這些網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件覆蓋的核算領(lǐng)域還不太廣?？傮w上而言我國(guó)的會(huì)計(jì)電化軟件還是比較理想的，與國(guó)際先進(jìn)水平差距也不太大。但是要達(dá)到審計(jì)信息化所要求的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的水平，由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展相對(duì)于國(guó)際先經(jīng)水平的落后，仍然有很大的差距。

我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)，評(píng)審等方面的法規(guī)如《財(cái)務(wù)軟技術(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98001》等均著眼于財(cái)務(wù)軟件本身。財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)大多沒(méi)有考慮專用的審計(jì)軟件接口，使得在財(cái)務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)，使審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。少量的財(cái)務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，也只是對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的格式進(jìn)行了簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)化?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件的編譯采用多種計(jì)算機(jī)高級(jí)語(yǔ)言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過(guò)程沒(méi)有規(guī)范的程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件的庫(kù)結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒(méi)有統(tǒng)一的準(zhǔn)則。這種現(xiàn)狀對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展極為不利。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件要發(fā)展，不能專為一種財(cái)務(wù)軟件而開(kāi)發(fā)，財(cái)務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣，必然導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的編譯過(guò)程過(guò)于龐大或者對(duì)于部分財(cái)務(wù)軟件的不適用。所以必須像規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一樣，規(guī)定財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，使計(jì)算機(jī)審計(jì)能得以順利地發(fā)展。

總之，雖然我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國(guó)際先經(jīng)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

(2)審計(jì)軟件

從1990年11月山西省審計(jì)局開(kāi)發(fā)的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件成為第一個(gè)通過(guò)審計(jì)署鑒定的審計(jì)軟件至今，已有十多個(gè)審計(jì)軟件通過(guò)了審計(jì)署組織的鑒定，并在全國(guó)推廣使用。概括起來(lái)，主要有以下幾類：

①審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)。

②審計(jì)抽樣軟件。

③表格法審計(jì)軟件，該類軟件能完成審計(jì)表格及有關(guān)參數(shù)的增、刪、改維護(hù)，能輸入審計(jì)表格中要抄錄的數(shù)據(jù)，能計(jì)算并填入審計(jì)表格中由計(jì)算得到的數(shù)據(jù)，能按預(yù)定的格式打印輸出審計(jì)表格。

④基建工程預(yù)決算審計(jì)軟件。

⑤工具箱式通用審計(jì)軟件，如由北京通審軟件公司開(kāi)發(fā)的2000通審軟件。

⑥工具箱式通用審計(jì)軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計(jì)任務(wù)。例如，公路費(fèi)審計(jì)程序、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)程序、材料成本差異審計(jì)程序等。

《審計(jì)署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》（2001-3-28）中提出了審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)總體目標(biāo)：用五年左右時(shí)間，建成對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門(mén)和國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施有效監(jiān)督的審計(jì)信息化系統(tǒng)，改變目前審計(jì)手工作業(yè)的現(xiàn)狀，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉潔高效政府的建設(shè)，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)署要加快軟件開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)一套比較有效、實(shí)用的審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)操作實(shí)施、審計(jì)結(jié)果匯總和審計(jì)文書(shū)管理軟件；建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)提供數(shù)據(jù)和法規(guī)方面的支持，逐步與政府其他部分專用網(wǎng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享，并利用數(shù)據(jù)中心對(duì)各種信息進(jìn)行分析、選擇、比較，決斷重大審計(jì)事項(xiàng)。

《審計(jì)署2001年審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)工作計(jì)劃》關(guān)于審計(jì)信息化建設(shè)工作的要點(diǎn)如下：

①積極推進(jìn)《審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃》項(xiàng)目工作。

②計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用工作。

③制定計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)。

④組織計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件評(píng)審鑒定工作。

⑤抓好成熟輔助審計(jì)軟件的推廣應(yīng)用工作。

⑥繼續(xù)抓好去年已立項(xiàng)輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)完善工作。

⑦繼續(xù)抓好有關(guān)軟件的維護(hù)工作。

⑧根據(jù)2001年中國(guó)銀行審計(jì)的需要，今年署里重點(diǎn)研制開(kāi)發(fā)中國(guó)銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。

從以上的信息可以看出，我國(guó)的審計(jì)軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，審計(jì)署也已經(jīng)高度重視計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)信息化，制定出了相應(yīng)的計(jì)劃。并正在積極的推行現(xiàn)有審計(jì)軟件的應(yīng)用推廣。但是我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)軟件大都處于滿足穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段。還沒(méi)有適用于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)軟件。

3．審計(jì)人員

審計(jì)署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》(2001-3-28)中指出全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)已有2萬(wàn)多人具備計(jì)算機(jī)初級(jí)水平，占審計(jì)人員的25％；在審計(jì)業(yè)務(wù)、公文管理、辦公自動(dòng)化方面運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平都有較大提高。計(jì)劃加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。全國(guó)培訓(xùn)800名審計(jì)信息化骨干，提高他們?cè)趯徲?jì)工作中解決實(shí)際問(wèn)題的能力，推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的廣泛運(yùn)用；重點(diǎn)培養(yǎng)200名審計(jì)信息化專家，進(jìn)行IT審計(jì)師專家水平培訓(xùn)。

但是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國(guó)CPA的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒(méi)有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。

因此，我們認(rèn)為我國(guó)政府審計(jì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平高于CPA的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平。但是政府審計(jì)雖然已經(jīng)在一定程度進(jìn)入了穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段,但是仍然處于其初級(jí)階段.而CPA的計(jì)算機(jī)水平僅僅處于繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段,僅僅運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理,穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段還沒(méi)有開(kāi)始,最多有極少數(shù)的CPA進(jìn)入了穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段。

三、規(guī)劃與建議

為什么我國(guó)的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)落后于整個(gè)社會(huì)的信息化的步伐了，我認(rèn)為這與整個(gè)行業(yè)對(duì)這一工作的重視不夠有極大的關(guān)系。今后應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）相關(guān)的職能部門(mén)應(yīng)該高度重視這項(xiàng)工作，并在行業(yè)內(nèi)大力宣傳審計(jì)信息化的重要性。

目前急需解決的問(wèn)題有：

1.提高會(huì)計(jì)、審計(jì)教師的計(jì)算機(jī)水平,改革審計(jì)專業(yè)教學(xué)中關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的課程設(shè)置：

（1）提高重要的常用軟件如EXCEL應(yīng)用水平，不能只停留在初級(jí)會(huì)用作計(jì)算的階段。

（2）開(kāi)設(shè)適當(dāng)難度的網(wǎng)絡(luò)安全方面的課程。

（3）開(kāi)設(shè)高級(jí)程序語(yǔ)言課程（要隨財(cái)務(wù)軟件所用的語(yǔ)言同步調(diào)整）

2．集中一批既懂財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、由精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，開(kāi)發(fā)適合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的審計(jì)軟件。

(二)普華永道、安達(dá)信、畢馬威這些國(guó)際知名的會(huì)計(jì)公司均不惜采取化巨資以及裁減人員的非常措施推動(dòng)這一工作。而我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么沒(méi)有能自發(fā)的重視網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的工作。我認(rèn)為這是由于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量不高，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不公平、以及能實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的人才奇缺，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率的優(yōu)勢(shì)在我國(guó)社會(huì)審計(jì)中并不明顯。因此必須加大行業(yè)監(jiān)管的力度，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所重視會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，從而提高會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本。

（三）審計(jì)可分為政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。這三種審計(jì)本身有著不同的作用與實(shí)施環(huán)境。應(yīng)該針對(duì)其不同地環(huán)境分別予以研究，同時(shí)又要做好他們之間的銜接工作。

1．內(nèi)部審計(jì)：相對(duì)而言，其實(shí)施的條件僅限于某一個(gè)企業(yè)的，實(shí)施的條件要容易些。我國(guó)目前規(guī)模較大的財(cái)務(wù)軟件公司各自使用的程序語(yǔ)言不一樣,但是根據(jù)各自的財(cái)務(wù)軟件編制設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件則必然很好能較好的解決審計(jì)軟件與網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件間的銜接問(wèn)題,而且其開(kāi)發(fā)成本較低些。同時(shí)也能為同用于各種財(cái)務(wù)軟件的通用的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件的實(shí)際積累經(jīng)驗(yàn)。

2．政府審計(jì)：審計(jì)署十分重視審計(jì)的信息化，制定了審計(jì)信息化規(guī)劃。并且派人到國(guó)外學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。先后開(kāi)發(fā)出了一些審計(jì)軟件，并正在積極的進(jìn)行推廣?？梢哉J(rèn)為，我國(guó)的政府審計(jì)的信息化走在了其他審計(jì)的前面。

3．社會(huì)審計(jì)：應(yīng)該還處于手工階段。我認(rèn)為為了迅速的提高我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的水平。我國(guó)的相關(guān)的相關(guān)部門(mén)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)內(nèi)較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)該在這方面早做規(guī)劃：

（1）可以在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)設(shè)立審計(jì)信息化部，積極的進(jìn)行宣傳，使各成元所深入認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的重要性。由該部推進(jìn)各成員所盡快進(jìn)入穿過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)。促進(jìn)各成員所制定相應(yīng)的規(guī)劃。

（2）改革CPA的考試內(nèi)容?？紤]到當(dāng)今電算化會(huì)計(jì)的迅猛推進(jìn)，被審單位提供的會(huì)計(jì)信息全部存于同張軟盤(pán)，而且由于無(wú)紙憑證的出現(xiàn)，為失真會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)增加了另外一些途徑。倘若注冊(cè)會(huì)計(jì)師不懂計(jì)算機(jī)知識(shí)，在計(jì)算機(jī)面前一籌莫展，是無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證的。因此，CPA考試中增加計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)方面的知識(shí)勢(shì)在必行。

（3）修改審計(jì)法規(guī)中關(guān)于對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育和考核的內(nèi)容。強(qiáng)行要求現(xiàn)有的審計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)掌握計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)方面的知識(shí)。

（四）如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)

由于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的軟、硬件條件僅僅針對(duì)各個(gè)企業(yè)，因此使得內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)的難度較小。而且內(nèi)部審計(jì)信息化的提前實(shí)現(xiàn)，可以為整個(gè)審計(jì)信息化積累大量的寶貴經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)審計(jì)信息化的進(jìn)程。我們認(rèn)為可以在以下幾個(gè)方面加快內(nèi)部審計(jì)的信息化：

1．有審計(jì)署或者內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)做出規(guī)定：以實(shí)現(xiàn)了全面的會(huì)計(jì)電算化以及國(guó)家863計(jì)劃CIMS工程示范企業(yè)中制定出時(shí)間表，強(qiáng)制推行全方位的計(jì)算機(jī)審計(jì)。從而促使企業(yè)自行開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，也必然推動(dòng)財(cái)務(wù)軟件公司對(duì)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。

2．盡快以《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)》為基礎(chǔ)，研究出更詳細(xì)的、具有可操作性的內(nèi)部審計(jì)工作的程序、方法、以及所要求的技術(shù)：

（1）會(huì)計(jì)電算化的組織、管理、操作以及軟件控制。

（2）系統(tǒng)安全控制（研究計(jì)算機(jī)審計(jì)中關(guān)于安全方面的審計(jì)與計(jì)算機(jī)專家關(guān)于安全方面的工作內(nèi)容的區(qū)別）

（3）日常工作中軟件應(yīng)用的控制

3．大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)。如：數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、整體檢測(cè)法、程序編碼控制法、受控再處理法、平行模擬法、嵌入審計(jì)程序法、程序追蹤法。

參考文獻(xiàn)

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9.王景新，最新財(cái)會(huì)電算化(上、下)，中華工商聯(lián)合出版社，2000.5

篇9

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；因素；信息化

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息化下的會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以說(shuō)是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成的，而誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也是主要從兩個(gè)方面來(lái)講的，對(duì)于計(jì)算機(jī)本身而言，計(jì)算機(jī)是一個(gè)智能化的及其，一般情況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作是在工作人員輸入原始數(shù)據(jù)之后，由計(jì)算機(jī)智能生成的數(shù)據(jù)，也就是說(shuō)，最終的數(shù)據(jù)一般情況下都是計(jì)算機(jī)進(jìn)行的智能運(yùn)算，而并非是人為的，那么在這樣的情況下，假如工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)使用不熟悉或者計(jì)算機(jī)本身設(shè)置問(wèn)題，都可能會(huì)使得最終智能化的運(yùn)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，從而也就造成了所謂的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；或者說(shuō)在計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算的基礎(chǔ)上的人為原因造成的財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于計(jì)算而言，計(jì)算機(jī)的運(yùn)算痕跡和紙質(zhì)檔案不同，紙質(zhì)檔案在發(fā)生修改的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)痕跡，但是計(jì)算機(jī)則不會(huì)，那么假如在財(cái)務(wù)報(bào)表完成之后，其他人私自修改了其中任意一個(gè)數(shù)字，就會(huì)導(dǎo)致大量的智能運(yùn)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)更改，這樣的更改一般情況下是不容易被發(fā)現(xiàn)的，那么也就導(dǎo)致了最終出現(xiàn)所謂的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第二是檢查風(fēng)險(xiǎn)。以計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算為基礎(chǔ)的審計(jì)工作，是必須以工作人員專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)為基礎(chǔ)的，而在當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中，一般的會(huì)計(jì)工作人員根本不具備達(dá)標(biāo)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，那么也就導(dǎo)致了在審計(jì)工作完成之后，需要通過(guò)多遍的檢查來(lái)確定數(shù)據(jù)的正確性，那么也就是增加了會(huì)計(jì)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈指的是在當(dāng)前社會(huì)狀況下，企業(yè)相互間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在信息化審計(jì)的狀況下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率可以說(shuō)得到了有力的提升，同時(shí)，在減少人為參與的條件下，減少了一些不客觀情況的出現(xiàn)，那么也就在一定程度上保證了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的公平公正。但是，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一定會(huì)有一些企業(yè)需要通過(guò)不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段來(lái)達(dá)到自己的目的，那么其可以隨意指派一個(gè)人員在計(jì)算機(jī)中修改任意一個(gè)數(shù)字，這也就直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)內(nèi)容及對(duì)象的不斷擴(kuò)展。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開(kāi)始對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容有了更多的要求和延伸，也就是說(shuō)加大了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜化和精細(xì)化，在這樣的條件下，不僅僅是增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的工作難度，同時(shí)也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更有機(jī)會(huì)出現(xiàn)。3.相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)不足。會(huì)計(jì)審計(jì)工作和相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和技術(shù)有著直接的關(guān)系。也就是說(shuō)，在相關(guān)審計(jì)人員專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)的情況下，或者說(shuō)是其本身的工作道德素質(zhì)較低，前者由于技術(shù)有限從而可能會(huì)造成一些會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而后則則是會(huì)因?yàn)楸旧硭刭|(zhì)而造成工作態(tài)度散漫，工作不認(rèn)真，從而最終造成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。4.法律法規(guī)的不完善。在不斷的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)政策變革中，社會(huì)隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題和狀況，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)而言也是如此，但是由于相關(guān)法律法規(guī)政策頒布和實(shí)施的速度較慢，一般情況下無(wú)法更好的及時(shí)保障和解決相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題，也就導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題在得不到及時(shí)解決的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、信息化審計(jì)的特點(diǎn)

1.整個(gè)審計(jì)工作依靠信息化技術(shù)。在信息化審計(jì)下，幾乎整個(gè)審計(jì)工作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)運(yùn)算進(jìn)行的。也就是說(shuō)在相應(yīng)的理論基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)，只需要在審計(jì)工作中輸入最基本的數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)就會(huì)生成相應(yīng)的信息報(bào)表。2.適應(yīng)力強(qiáng)。信息化的審計(jì)系統(tǒng)一般情況下是較為強(qiáng)大的，其幾乎不受具體審計(jì)環(huán)境的束縛，作為主要工具的計(jì)算機(jī)，其特點(diǎn)就是更新的速度特別快，其能夠緊密結(jié)合社會(huì)發(fā)展，不斷與時(shí)俱進(jìn)，不斷的提升審計(jì)軟件的完整性和層次，這樣，就能夠進(jìn)一步保障各類企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的審計(jì)工作仍然能夠得到控制和監(jiān)督。3.審計(jì)效率的提升。就傳統(tǒng)而言，整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)的實(shí)施都是通過(guò)人來(lái)完成，相應(yīng)的工作人員需要進(jìn)行大量的數(shù)字統(tǒng)計(jì)和數(shù)字運(yùn)算，從而完成最終的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，在信息化的審計(jì)活動(dòng)中，整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)只是需要工作人員進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入，從而計(jì)算機(jī)以極快的速度運(yùn)算和分析出整個(gè)審計(jì)結(jié)果。尤其是在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)選擇會(huì)計(jì)派遣的狀況下，信息化的審計(jì)更是方便了相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員通過(guò)計(jì)算機(jī)獲取相應(yīng)的信息和數(shù)據(jù)，從而在計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的基礎(chǔ)上，不僅能夠較好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠快速且高效的運(yùn)算出審計(jì)結(jié)果。

四、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)策略

1.政府進(jìn)一步完善相應(yīng)法律法規(guī)的建設(shè)和實(shí)施。想要更好的保證會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的進(jìn)行，就要求政府針對(duì)相應(yīng)審計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的完善和實(shí)施，有效的確保審計(jì)工作在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候有相關(guān)政策的解決措施。同時(shí)，政府也要加強(qiáng)對(duì)于非正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的治理和監(jiān)督，確保一些社會(huì)發(fā)展都在有序的法律法規(guī)環(huán)境下進(jìn)行，進(jìn)而更好的保障會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的順利進(jìn)行和建行發(fā)展。2.完善信息化審計(jì)制度。信息化的審計(jì)制度與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)不同，因此，在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的過(guò)程中，一定要建立完善科學(xué)的信息化審計(jì)制度，在有序且科學(xué)的制度環(huán)境下，讓相關(guān)工作人員更好的展開(kāi)工作，從而保障會(huì)計(jì)信息化工作的開(kāi)展。3.加大對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)審計(jì)人員單一的專業(yè)技能已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)信息化的審計(jì)環(huán)境，這也就要求在今后的會(huì)計(jì)審計(jì)人員培養(yǎng)過(guò)程中，要加大其對(duì)于信息化相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，將這兩個(gè)方面的專業(yè)技能緊密結(jié)合起來(lái)，從而在培養(yǎng)員工責(zé)任感，主動(dòng)性和積極性的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)人員可以駕馭信息化審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]王瑞華.基于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因與會(huì)計(jì)信息化審計(jì)對(duì)策的分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014.27.

篇10

 

國(guó)家審計(jì)是在國(guó)家開(kāi)展宏觀經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)其運(yùn)行系統(tǒng)和整體信息安全的有效性是極為必要的。通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目有效結(jié)合了審計(jì)基本業(yè)務(wù)特征環(huán)節(jié)的信息安全防護(hù)以及實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)健康運(yùn)行的監(jiān)控運(yùn)維服務(wù)體系，在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的體系建設(shè)且開(kāi)展綜合性的防護(hù)保障措施之后，以有效保障國(guó)家審計(jì)在進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)整體系統(tǒng)的健康安全運(yùn)行[1]。

 

一、結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)特征所開(kāi)展的信息安全防護(hù)工作

 

信息安全防護(hù)在國(guó)家電子政務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家在相關(guān)方面的政策制定和規(guī)劃性要求，更需要明確政務(wù)職能環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)和特征，然后從根本實(shí)際出發(fā)開(kāi)展有針對(duì)性的信息安全防護(hù)規(guī)劃工作，保障所采取的措施能夠有效解決實(shí)際問(wèn)題，確保安全防護(hù)工作的順利有效。

 

1.1對(duì)審計(jì)信息和業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)型特征展開(kāi)研究

 

一般而言，國(guó)際審計(jì)中包絡(luò)初期的數(shù)據(jù)采集及有效形成核查環(huán)節(jié)的審計(jì)信息記錄和證據(jù)整合，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用將相關(guān)信息報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)的非涉密專網(wǎng)中，這就涉及到業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息安全性，如果在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)審計(jì)信息的泄露，因?yàn)閲?guó)家審計(jì)所具有的設(shè)密性和權(quán)威性，將構(gòu)成重大的安全風(fēng)險(xiǎn)[2]。

 

1.2針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的整體特征開(kāi)展有效的安全防護(hù)規(guī)劃

 

在國(guó)家審計(jì)要求范圍之下，對(duì)國(guó)家電子政務(wù)信息安全和信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展給出了總體性的規(guī)劃要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)的三網(wǎng)安全規(guī)范，通過(guò)審計(jì)門(mén)戶網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)、審計(jì)內(nèi)網(wǎng)三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)電子政務(wù)信息的安全防護(hù)，有效保障涉密信息的安全性。此外，還需要根據(jù)四級(jí)互聯(lián)審計(jì)專網(wǎng)對(duì)于信息安全防護(hù)的要求，在有效倚仗外網(wǎng)的信息信任體系來(lái)實(shí)現(xiàn)覆蓋全國(guó)的信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建有效的病毒中心防御系統(tǒng)，為信息的安全防護(hù)提供基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的保障。

 

1.3根據(jù)國(guó)家審計(jì)的信息特征出發(fā)進(jìn)行安全防護(hù)策略的研究

 

國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)具有一定的流轉(zhuǎn)性，這就需要對(duì)該環(huán)節(jié)的信息安全進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以避免出現(xiàn)泄漏狀況，在國(guó)家信息保密和安全主管部門(mén)的支持和指導(dǎo)管理下，在進(jìn)行信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)采取了信息交換和安全交互以及三網(wǎng)隔離的主體策略，以有效保障審計(jì)信息在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的安全性。

 

二、保障國(guó)家審計(jì)信息安全的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)

 

通過(guò)實(shí)現(xiàn)運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)有效保障了國(guó)家審計(jì)信息的整體安全性。在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中，運(yùn)維體系的建設(shè)主要在整體隊(duì)伍、方式、系統(tǒng)和制度以及資金等方面，在這個(gè)過(guò)程中要有效保障整體建設(shè)同運(yùn)維服務(wù)的關(guān)系。

 

2.1運(yùn)維服務(wù)系統(tǒng)

 

在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中，運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)和信息服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成了運(yùn)維服務(wù)的整體系統(tǒng)。其中信息服務(wù)系統(tǒng)中的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)管理系統(tǒng)已經(jīng)面向全國(guó)的審計(jì)系統(tǒng)，以更好地實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)系統(tǒng)應(yīng)用的有效性，另外，審計(jì)署還建立了面向全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)的熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體服務(wù)體系，而且國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)還發(fā)行了同信息安全建設(shè)運(yùn)維系統(tǒng)相關(guān)的指導(dǎo)性信息和文件，以保障信息系統(tǒng)應(yīng)用的有效性。運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)整體系統(tǒng)建設(shè)中的各項(xiàng)子系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管控制，以有效納入整體的安全系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理，整體性的滿足了多層級(jí)的系統(tǒng)運(yùn)維監(jiān)管任務(wù)，極大地提升了監(jiān)管力度，使得國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)以及所屬子系統(tǒng)的運(yùn)行都能夠具有穩(wěn)定、安全的整體環(huán)境。

 

2.2運(yùn)維服務(wù)隊(duì)伍

 

審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)總數(shù)的服務(wù)部門(mén)和省級(jí)的工程服務(wù)辦的兩級(jí)服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建，并建設(shè)完成了中央省市縣的四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)的整體運(yùn)行服務(wù)隊(duì)伍。在進(jìn)行子系統(tǒng)集中管理的基礎(chǔ)前提下，審計(jì)署建立了面向下屬各個(gè)機(jī)關(guān)和部門(mén)及全國(guó)性地方審計(jì)的“呼叫中心”運(yùn)維服務(wù)隊(duì)伍，有效保障了熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體有效性運(yùn)行，將疑難問(wèn)題和咨詢答復(fù)等交由運(yùn)行后臺(tái)專家，并得到專業(yè)性的確定答案之后予以恢復(fù)，有效實(shí)現(xiàn)了整體運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)。

 

2.3運(yùn)維服務(wù)制度

 

就審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)制度而言，均是由審計(jì)署所制定的相關(guān)指導(dǎo)辦法和體系，以有效明確運(yùn)維過(guò)程中的職責(zé)分工和機(jī)構(gòu)設(shè)置，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)維內(nèi)容和機(jī)制的執(zhí)行。另外，在進(jìn)行運(yùn)維資金的使用和管理方面也制定了一定的制度規(guī)范和要求，以確定在運(yùn)行中經(jīng)費(fèi)使用的有效性以及利用的最大化。通過(guò)各項(xiàng)管理制度確定，使得整體的運(yùn)維體系科學(xué)、合理，并能夠在制度的支持下實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能培訓(xùn)以及使用經(jīng)費(fèi)和規(guī)范化服務(wù)等相關(guān)內(nèi)容的引導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化了整體的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)[3]。

 

2.4運(yùn)維服務(wù)外包方式

 

在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)署將審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中的“呼叫中心”服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)實(shí)行了外包政策，并在逐漸的發(fā)展中，在運(yùn)維服務(wù)系統(tǒng)的整體性要求性下，將該環(huán)節(jié)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)通過(guò)集成商的方式通過(guò)外包服務(wù)實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)。另外在運(yùn)維服務(wù)體系的信息系統(tǒng)建設(shè)中，也實(shí)現(xiàn)了政府對(duì)技術(shù)人員隊(duì)伍建設(shè)的外包服務(wù)組建方式。

 

2.5完善整體系統(tǒng)與運(yùn)維服務(wù)的體系構(gòu)建

 

在國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)中，運(yùn)維保障和信息系統(tǒng)建設(shè)是支撐前進(jìn)的兩大驅(qū)動(dòng)力量，這就需要正視兩者之間的關(guān)系，在啟動(dòng)運(yùn)維保應(yīng)用的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)有效的指導(dǎo)性欄目或者咨詢通道。此外，還可以構(gòu)建全國(guó)性的運(yùn)維體系效能保障，實(shí)現(xiàn)普及性的管理建設(shè)，并在運(yùn)維體系的支撐下強(qiáng)化整體系統(tǒng)的集中統(tǒng)一管理。最后，需要實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控運(yùn)維提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體運(yùn)維服務(wù)的監(jiān)控和管理，確保整體運(yùn)行的安全性和有效性。

 

三、結(jié)束語(yǔ)

 

審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目需要有效的網(wǎng)絡(luò)效能支持，這就需要保障在管理應(yīng)用中的安全有效性，尤其是國(guó)家審計(jì)環(huán)節(jié)中的涉密文件，因其本身所具有的嚴(yán)肅性和影響性，在這樣的基本認(rèn)知下，就需要從根本實(shí)際現(xiàn)狀出發(fā)開(kāi)展有效的安全防護(hù)工作以及相應(yīng)的運(yùn)維服務(wù)體系的完善和建設(shè)，以保障國(guó)家審計(jì)信息的整體安全性。