導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計職能論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1國家審計的職能主要是從封閉到開放的發(fā)展過程從古代以來，公共受托責(zé)任主要體現(xiàn)出專制的性質(zhì)，以此為基礎(chǔ)，國家審計的職能也相應(yīng)表現(xiàn)出了專制的色彩。在古代，國家的審計職能是單一性的監(jiān)督，逐漸發(fā)展到了包含評價的監(jiān)督，但是這時候的監(jiān)督是最高的統(tǒng)治者為了更好的來執(zhí)行他的權(quán)利，鞏固統(tǒng)治地位的一種工具。評價職能主要是用來評價官吏對于最高統(tǒng)治者意愿的執(zhí)行情況，從而對他們進(jìn)行思想上以及行為上的控制。在現(xiàn)代民主的制度下，現(xiàn)代的公共受托責(zé)任充分體現(xiàn)了民主的思想，國家的審計職能已經(jīng)成為了推動法制以及民主的有力工具。從本質(zhì)上來講，審計的目的就是體現(xiàn)人民的意志，最大程度實(shí)現(xiàn)人民的利益。隨著社會的不斷發(fā)展，人民的意志不斷豐富著國家審計職能的內(nèi)涵，逐漸形成了審計職能的開放系統(tǒng)。

1.2國家審計職能的廣度以及深度在不斷擴(kuò)展公共受托責(zé)任范圍的不斷擴(kuò)大以及深化，推進(jìn)了國家審計職能的廣度以及深度的擴(kuò)展，主要體現(xiàn)在內(nèi)容和過程兩個方面的擴(kuò)展。從內(nèi)容方面來說，主要是指在功能性職能方面的拓展，據(jù)我們所知，國家審計職能具有動態(tài)性的特點(diǎn)，從古代到現(xiàn)代，基本性的職能是監(jiān)督，除此之外，國家審計的功能性職能從之前的簡單的查錯糾弊職能直接擴(kuò)展到了現(xiàn)在的建設(shè)性職能、鑒證職能以及評價性職能，隨著社會的不斷發(fā)展，還會顯現(xiàn)出更多的職能。

2.國家審計職能進(jìn)行演化的總體框架

從歷史唯物主義來講，所有的事物發(fā)展都存在著一定的規(guī)律性，主要的問題是我發(fā)現(xiàn)其存在的問題。第一，國家的審計職能伴隨著時間的不斷變化，有了橫向以及縱向的演變。本文主要來分析國家審計職能的縱向演變。審計職能是審計內(nèi)在的固有的一些職能，當(dāng)固有職能向現(xiàn)實(shí)職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變時，需要特定的條件，可能只是一些小的外來因素的刺激。在審計職能中，橫向的差別是相當(dāng)渺小的。除此之外，從時間不斷變化的角度來研究國家審計職能的演變，這就在一定程度上承認(rèn)了國家的審計職能是一個動態(tài)的過程。國家的本質(zhì)性職能是固定不變的，但是伴隨著時間的變化會豐富它的內(nèi)涵，拓展它的外延，來更好的適應(yīng)社會的各種需求。所以，要站在歷史發(fā)展的角度來具體研究審計職能的演變規(guī)律。第二，應(yīng)該對國家的審計職能進(jìn)行科學(xué)的界定。國家審計的規(guī)律是比較抽象的，來反映普遍、共性的東西。本文給出了對審計職能進(jìn)行科學(xué)界定的標(biāo)準(zhǔn)：一個是將審計職能和非審計職能進(jìn)行科學(xué)區(qū)分；二是確立國家審計職能時，要對所有時期的審計職能進(jìn)行詳細(xì)的解釋。

3.國家審計職能的演變規(guī)律

首先，國家審計的本質(zhì)性職能是固定不變的，換句話說，國家審計的本質(zhì)性職能--監(jiān)督職能不會隨著社會的發(fā)展而發(fā)生變化。其次是國家審計的本質(zhì)性職能的內(nèi)涵在逐漸豐富，并且還在不斷擴(kuò)大職能的外延。雖然基本職能是固定不變的，但不等同于基本職能的內(nèi)涵以及外延不能有所發(fā)展。然后是隨著社會的不斷發(fā)展，還能不斷發(fā)現(xiàn)出國家審計隱藏的職能。最后，就國家審計的功能性職能而言，具有一定的發(fā)散性以及收斂性。在社會不斷發(fā)展的過程中，國家審計的功能性職能會發(fā)生很大的變化。研究表明，國家審計功能性職能的發(fā)散性以及收斂性具有辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

4.總結(jié)

篇2

關(guān)鍵詞：高職教育 職業(yè)素質(zhì) 職業(yè)技能 校園文化

1.問題的提出

就業(yè)是民生之本。當(dāng)前，大學(xué)生就業(yè)難是一個現(xiàn)實(shí)的社會問題。隨著全球化的發(fā)展與知識經(jīng)濟(jì)的沖擊，大學(xué)生初次與持續(xù)就業(yè)所需的能力門坎逐年提高，而現(xiàn)有高等教育包括高等職業(yè)教育常常缺乏清晰的就業(yè)市場需求導(dǎo)向，培養(yǎng)出來的大學(xué)生在知識和技能結(jié)構(gòu)上與人才市場的需求在一定程度上存在脫節(jié)現(xiàn)象，大學(xué)生就業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾日益突出：一方面是大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)壓力日益增大，苦于找不到中意的單位和崗位；另一方面是用人單位頻繁奔走于各類招聘市場，苦于找不到中意的所需人才。人才供需雙方不對接的現(xiàn)狀已經(jīng)成為近年來大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)壓力日益加大的突出問題之一。

能力是就業(yè)的基礎(chǔ)。高等職業(yè)技術(shù)教育是一種市場經(jīng)濟(jì)體制下的就業(yè)導(dǎo)向教育，大學(xué)生就業(yè)能力的強(qiáng)弱作為一項(xiàng)綜合性的考核指標(biāo)，基本上能夠反映出一個大學(xué)生的綜合職業(yè)能力的高低。

職業(yè)能力大體上可以分為通用能力和特殊能力兩個層面。通用能力是指一個人的職業(yè)態(tài)度、行為習(xí)慣、自我管理能力（自行安排吃穿住行）以及正確處理與周圍的人和工作環(huán)境的關(guān)系的能力，它是一個大學(xué)生無論從事何種職業(yè)都需要具備的能力。特殊能力是指從事某個職業(yè)、某個崗位所需的特殊技能，如會計必須能夠做賬、用賬，記者應(yīng)該知道如何采寫新聞，秘書應(yīng)該能夠從事辦公室事務(wù)管理，具有辦文、辦會、辦事能力等等。

目前高等職業(yè)教育所傳授的專業(yè)知識和進(jìn)行的技能訓(xùn)練，大都針對的是特殊能力。但在現(xiàn)實(shí)生活中，通用能力也許更為重要。當(dāng)前大學(xué)生頻繁跳槽或失去工作，往往并不是因?yàn)椴痪邆涔ぷ魉枰奶厥饧寄?，而是缺乏通用能力：或者不能與同事、上司友好相處，或者經(jīng)常遲到，工作散漫，得過且過，等等。

高職教育以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為終極目標(biāo)，從知識本位轉(zhuǎn)向能力本位，是高等職業(yè)教育與普通高等教育在人才培養(yǎng)路徑上的最大不同。因此，充分發(fā)揮第二課堂的育人功能，把對學(xué)生非專業(yè)技能的培養(yǎng)作為人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，對于提高學(xué)生的就業(yè)競爭力，具有現(xiàn)實(shí)意義。

2.職業(yè)素質(zhì)與職業(yè)能力的內(nèi)涵分析

高等職業(yè)技術(shù)教育既然是一種就業(yè)導(dǎo)向教育，那么企業(yè)需要什么樣的員工，企業(yè)管理者對大學(xué)畢業(yè)生的職業(yè)素質(zhì)、職場行為評價如何，怎樣縮短學(xué)校教育與就業(yè)需求之間的距離，是需要作為人才培養(yǎng)方的高職院校必須高度關(guān)注的問題。

《人力資源管理》雜志2008年第4期公布了一個針對大學(xué)畢業(yè)入職新員工職業(yè)素質(zhì)、職場行為評價分析的調(diào)查報告《企業(yè)需要什么樣的新員工——企業(yè)管理者對大學(xué)畢業(yè)入職新員工職業(yè)素質(zhì)、職場行為評價分析的調(diào)查研究》。該報告的調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)管理者認(rèn)為大學(xué)生最重要的素質(zhì)和能力按照“非常重要”選擇比例排序（%）為：思想道德素質(zhì)、價值傾向（77.4）、勤懇踏實(shí)、敬業(yè)奉獻(xiàn)精神（70.8）、獲取知識的學(xué)習(xí)能力（61.9）、發(fā)現(xiàn)和解決問題的探索能力（61.7）、心理素質(zhì)（60.1）、創(chuàng)新意識和能力（55.3）、團(tuán)隊(duì)合作能力（52.0）、積極追求進(jìn)步的熱情（47.6）、動手操作能力（46.0）、文明禮貌，親和力強(qiáng)（39.9）、人際交往能力（37.3）、身體素質(zhì)（36.7）、基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識水平（35.3）、組織管理能力（27.1）。[1]

素質(zhì)是一個人的內(nèi)在因素而外化的適應(yīng)和滿足社會的質(zhì)量。企業(yè)管理者看重的員工素質(zhì)包括：文明禮貌、尊敬師長、謙虛自省、勤懇踏實(shí)，能夠經(jīng)受挫折和壓力，具有愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神、事業(yè)心和責(zé)任感，具有較強(qiáng)的親和力和積極追求進(jìn)步的熱情。企業(yè)希望并要求大學(xué)畢業(yè)生把選擇的“職業(yè)”當(dāng)作長期追求的“事業(yè)”，而不僅僅是賺錢謀生的“工作”和臨時落腳點(diǎn)；要求大學(xué)畢業(yè)生與企業(yè)同甘苦、共患難，反對隨意毀約、違背誠信，反對不求上進(jìn)、得過且過，反對急功近利、好高騖遠(yuǎn)。一個具有較高思想道德素質(zhì)的大學(xué)畢業(yè)生，不能一味只關(guān)注企業(yè)能夠?yàn)樽约禾峁┦裁?，而要考慮自己能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來什么價值。

能力是一個人依靠自身的知識和技能去認(rèn)識和改造世界所表現(xiàn)出來的心身能量。企業(yè)管理者所看重的員工能力，依次是：獲取知識的持續(xù)學(xué)習(xí)能力、發(fā)現(xiàn)和解決問題的探索能力和操作能力、創(chuàng)新意識和能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、人際交往和溝通能力、適應(yīng)環(huán)境變化能力、口頭表達(dá)能力和文字表達(dá)能力、組織管理能力。

麥可思公司的《高等職業(yè)院校2009屆畢業(yè)生就業(yè)狀況與就業(yè)能力分析報告》中有關(guān)高職院校學(xué)生就業(yè)能力分析表明：在35項(xiàng)基本工作能力中，積極聆聽和有效的口頭溝通這兩項(xiàng)能力對畢業(yè)生在求職過程中最有幫助；而畢業(yè)生認(rèn)為教學(xué)中最應(yīng)該改進(jìn)的地方為“實(shí)習(xí)或?qū)嵺`環(huán)節(jié)不夠”（41%），其次為“課程內(nèi)容不實(shí)用或陳舊”（15%）和“培養(yǎng)主動學(xué)習(xí)能力不夠”（14%）。[2]

肖云等人對重慶市1618名大學(xué)生和272家用人單位進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示：87.9%的用人單位要求大學(xué)生具備溝通協(xié)調(diào)能力，而大學(xué)生對自身的實(shí)踐能力評價不高，學(xué)生認(rèn)為最欠缺的是組織管理能力，其次是人際交往能力、表達(dá)能力和溝通協(xié)調(diào)能力；另外，61.5%的用人單位要求大學(xué)生應(yīng)具備一定的創(chuàng)新能力，而40.7%的大學(xué)生感到自己的創(chuàng)新能力很欠缺。他們建議學(xué)校應(yīng)組織形式多樣、層次不同的社會實(shí)踐活動，擴(kuò)充實(shí)踐內(nèi)容，增強(qiáng)實(shí)效性。[3]

上述調(diào)查比較全面地反映了一個合格大學(xué)畢業(yè)生應(yīng)該具備的職業(yè)素質(zhì)與職業(yè)能力的內(nèi)涵。

3.職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)與職業(yè)能力提升的基本路徑

校園文化是指校園活動的主體（師生員工）在校園內(nèi)所形成的特定生活方式以及所體現(xiàn)出來的精神狀態(tài)的總和。校園文化具有強(qiáng)烈的教育導(dǎo)向功能，它對于大學(xué)生價值取向、思想品德、情感信仰的形成以及生活方式的選擇和日常行為習(xí)慣的形成，具有巨大影響。

為深入了解當(dāng)代高職學(xué)生對校園文化活動的態(tài)度、參與度與滿意度，我們于2008年11月至12月對浙江東方職業(yè)技術(shù)學(xué)院在校學(xué)生開展了一次有關(guān)“對校園文化活動滿意度”的調(diào)查研究。結(jié)果表明，75.35%的學(xué)生認(rèn)為開展校園文化活動“很有必要”，61.51%的同學(xué)表示對參加校園文化活動“很感興趣”。在“最感興趣的校園文化活動”這一問題的回答上，所占比例從高到低依次排位是：社會實(shí)踐與志愿服務(wù)、科技學(xué)術(shù)與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、社團(tuán)活動與社會工作、文體藝術(shù)與身心發(fā)展、技能培訓(xùn)，顯示出當(dāng)代高職學(xué)生對實(shí)踐性、創(chuàng)新性、主動體驗(yàn)式的校園文化活動有所偏好。對于學(xué)生參與校園文化活動的收獲，67.42%的同學(xué)認(rèn)為最大收獲是“提高了綜合素質(zhì)”、“鍛煉了能力”，24.03%的同學(xué)認(rèn)為是“認(rèn)識了新朋友”，“學(xué)會了做人的道理”、“開闊了眼界”。

校園文化是高校實(shí)現(xiàn)傳授知識、培養(yǎng)人才、服務(wù)社會功能的精神動力和思想保障，是維系全體師生員工歸屬感、責(zé)任感和榮譽(yù)感的精神力量，也是促進(jìn)學(xué)生個性發(fā)展、培養(yǎng)創(chuàng)新能力、加強(qiáng)人際溝通、完善人格塑造的第二課堂。

第二課堂是指相對于第一課堂（即課堂教學(xué)）而言的具有素質(zhì)教育內(nèi)涵、學(xué)生自愿參加的學(xué)習(xí)實(shí)踐活動。它以學(xué)生為主體，通過開展內(nèi)容豐富、形式多樣、富有特色的課余活動，為學(xué)生提供自由而廣闊的發(fā)展空間，引導(dǎo)學(xué)生培養(yǎng)創(chuàng)新精神、提高自主意識、樹立正確人生觀價值觀，使學(xué)生的素質(zhì)獲得充分的展示與鍛煉。

第一課堂與第二課堂的區(qū)分，是社會分工條件下學(xué)科專業(yè)市場化的必然結(jié)果。因此，以課堂教學(xué)為主要載體的專業(yè)教育始終是高校育人的主渠道，是學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)知識、培養(yǎng)專業(yè)技能的主要途徑。但第二課堂在內(nèi)容的豐富性、時空的自由性、參與的主動性、方式的多樣性等方面具有第一課堂無法比擬的優(yōu)勢，對學(xué)生非專業(yè)素質(zhì)與能力的培養(yǎng)具有顯而易見的重要作用，第二課堂活動中的科技創(chuàng)新、文藝體育、技能競賽、志愿服務(wù)以及社會實(shí)踐等等，都是第一課堂無法完全涵蓋的。這些活動所涉及到的知識與技能，很多與課堂中的專業(yè)學(xué)習(xí)沒有必然或直接的聯(lián)系，但是有助于學(xué)生促進(jìn)個性發(fā)展、豐富個人閱歷、增強(qiáng)組織能力、加強(qiáng)人際溝通、改善身心健康、完善人格塑造，這些綜合素質(zhì)是學(xué)生就業(yè)和日后發(fā)展所必需的。從這個意義上說，高職學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)，既需要第一課堂的教育，也需要第二課堂的鍛煉。因此，必須以人才培養(yǎng)為核心，牢固樹立第二課堂也是課堂的思想觀念，明確校園文化建設(shè)在高校管理工作中的重要地位，明確校園文化活動的目標(biāo)、內(nèi)容和方式。

3.1把第二課堂的相關(guān)內(nèi)容納入學(xué)校人才培養(yǎng)總體規(guī)劃

大學(xué)作為社會的人才庫，教學(xué)、科研、社會服務(wù)是其三大功能。長期以來，以教學(xué)為中心，始終是高校辦學(xué)的指導(dǎo)思想。在這種思想指導(dǎo)下，教學(xué)工作被認(rèn)為是人才培養(yǎng)的中心環(huán)節(jié)，在學(xué)校各項(xiàng)工作中始終處于不可動搖的中心地位。在這種思想指導(dǎo)下，課堂或?qū)嶒?yàn)室被當(dāng)作人才培養(yǎng)的唯一教學(xué)場所，專業(yè)知識的傳授與學(xué)習(xí)被當(dāng)作人才培養(yǎng)的唯一途徑，專業(yè)課程考試成績被當(dāng)作學(xué)生能力考核的最重要標(biāo)準(zhǔn)甚至是唯一標(biāo)準(zhǔn)，教師只把教學(xué)和科研作為自己的本分，而把參加學(xué)生的課余文化活動看作是份外之事。作為第二課堂重要載體的校園文化活動，僅僅被當(dāng)作學(xué)生的業(yè)余文化生活，缺乏科學(xué)規(guī)劃，缺乏專業(yè)指導(dǎo)。學(xué)生是否參加校園文化活動、參加什么樣的校園文化活動全憑自己的興趣，對學(xué)生素質(zhì)與技能的培養(yǎng)和提高收效甚微。

當(dāng)前，各高校制定的專業(yè)人才培養(yǎng)方案，幾乎無一例外，都是傳統(tǒng)教學(xué)計劃的翻版。人才培養(yǎng)目標(biāo)、知識能力分解、主干課程介紹、教學(xué)實(shí)踐安排、教學(xué)計劃進(jìn)度，成為人才培養(yǎng)方案必選內(nèi)容。而作為第二課堂的校園文化活動，沒有得到絲毫反映。這樣的人才培養(yǎng)方案，就是“以教學(xué)為中心”的思想觀念的必然產(chǎn)物。

我們認(rèn)為，高等院校特別是高職院校，必須把以教學(xué)為中心的傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)變到以人才培養(yǎng)為中心軌道上來?！芭囵B(yǎng)什么人，怎樣培養(yǎng)人”是高校的根本任務(wù)。以人才培養(yǎng)為中心，就是要彰顯“第二課堂”教育功能，把第二課堂作為與第一課堂并行的教學(xué)資源，把對學(xué)生非專業(yè)技能的培訓(xùn)作為人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，使學(xué)生學(xué)會知識技能，學(xué)會動手動腦，學(xué)會做人做事，學(xué)會生存生活，全面提高學(xué)生的綜合素養(yǎng)。因此，必須將第二課堂的相關(guān)內(nèi)容納入學(xué)校人才培養(yǎng)總體規(guī)劃和專業(yè)人才培養(yǎng)方案，明確大學(xué)生在校期間，應(yīng)該至少參加哪些校園文化活動和職業(yè)技能競賽活動，這些活動在何時進(jìn)行、怎樣進(jìn)行、由誰組織，如何評價，以保證第一課堂與第二課堂的合理銜接。

3.2建立激發(fā)教師參與學(xué)生校園文化活動熱情的激勵機(jī)制

在高校，教師的主要任務(wù)是教學(xué)和科研，很少或者從不參與學(xué)生的課外活動，已經(jīng)成為高校的普遍現(xiàn)象。在中國古代書院，教師既是學(xué)生的學(xué)業(yè)導(dǎo)師，也是學(xué)生的精神導(dǎo)師和行為導(dǎo)師，這個優(yōu)良傳統(tǒng)隨著現(xiàn)代科學(xué)知識體系的日益復(fù)雜化和精細(xì)化而早已被拋棄，教師的教學(xué)科研活動與學(xué)生的科技文化活動被嚴(yán)格地區(qū)分開來，教師對參與學(xué)生文化活動完全失去興趣與熱情。加之教師自身的課堂教學(xué)和科研任務(wù)相當(dāng)繁重，而第二課堂教學(xué)的工作量又存在難以確認(rèn)和量化問題，使得教師很難把指導(dǎo)學(xué)生參與第二課堂活動作為自己的主要工作內(nèi)容。

相對于本科院校來說，職業(yè)技術(shù)院校更應(yīng)該把第二課堂看作是第一課堂的自然延伸，因?yàn)閷?shí)踐能力的培養(yǎng)不能僅僅依靠課堂教學(xué)，而應(yīng)該在實(shí)踐活動包括校園文化活動中得到鍛煉，而這一切離不開專業(yè)教師的指導(dǎo)。因此，高校必須建立一種激勵機(jī)制，從制度層面激發(fā)教師參與學(xué)生文化活動的熱情，使教師把指導(dǎo)學(xué)生第二課堂活動作為自己教學(xué)科研的工作內(nèi)容之一。為此，必須保證教師對專業(yè)性學(xué)生社團(tuán)活動的指導(dǎo)能夠納入正常的教學(xué)工作量計算；必須保證教師對學(xué)生職業(yè)技能競賽的指導(dǎo)，等同于對學(xué)生畢業(yè)論文的指導(dǎo)，納入正常的教學(xué)工作量計算。

3.3改革學(xué)生學(xué)習(xí)成績考核體系

校園文化活動作為學(xué)生綜合素質(zhì)培養(yǎng)的第二課堂，在人格塑造和技能培養(yǎng)上具有不可替代性。但在我們所進(jìn)行的調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)部分學(xué)生的思想傾向和行為習(xí)慣令人擔(dān)憂。11.41%的學(xué)生在業(yè)余時間“無所事事，經(jīng)常在寢室睡覺或上網(wǎng)，覺得生活很無聊”，21.59%的學(xué)生的業(yè)余時間是在“談戀愛、娛樂、逛街”中度過的。對于參加校園文化活動，36.25%的同學(xué)表示“興趣一般”，2.23%的同學(xué)“沒有興趣”。在“你認(rèn)為校園文化活動的必要性”問題上，22.20%的學(xué)生認(rèn)為校園文化活動“可有可無”，甚至還有2.45%的學(xué)生認(rèn)為“沒有必要”。即使在參加校園文化活動的學(xué)生中，也有相當(dāng)一部分人只是為了“打發(fā)時間”，還有少數(shù)人是為了交朋友或純粹跟風(fēng)。

造成這種狀況的根本原因，就在于各高校對學(xué)生的評價始終以學(xué)生的第一課堂學(xué)習(xí)成績?yōu)樽钪匾踔潦俏ㄒ坏臉?biāo)準(zhǔn)，學(xué)生參與第二課堂所取得的成績不能得到很好的評價與考核，導(dǎo)致第二課堂缺乏對學(xué)生的激勵機(jī)制。因此，改革學(xué)生的學(xué)習(xí)成績考核體系，使學(xué)生參與校園文化活動所取得的成績能夠得到很好的評價與考核，是提高學(xué)生綜合素質(zhì)與技能的必由之路。

為提高學(xué)生參與校園文化活動的積極性與主動性，激勵學(xué)生全面發(fā)展，并為三好學(xué)生、優(yōu)秀學(xué)生干部、優(yōu)秀畢業(yè)生以及獎學(xué)金的評定提供依據(jù)，有必要建立一套學(xué)生綜合素質(zhì)考評體系，把德育、智育和綜合素質(zhì)發(fā)展作為考核項(xiàng)，對學(xué)生的專業(yè)考試成績以及道德修養(yǎng)、組織紀(jì)律性、集體主義觀念、分析和解決實(shí)際問題的能力以及其他活動等方面獲得的成績進(jìn)行全面的量化考核。

3.4全面實(shí)施大學(xué)生素質(zhì)拓展計劃

2002年3月25日，、教育部、全國學(xué)聯(lián)聯(lián)合發(fā)文（中青聯(lián)發(fā)[2002]14號文件），提出實(shí)施“大學(xué)生素質(zhì)拓展計劃”，其主要內(nèi)容就是開展“大學(xué)生素質(zhì)拓展證書”的認(rèn)證工作，以用于記載大學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間在課堂教學(xué)成績之外的對提高自身綜合素質(zhì)產(chǎn)生積極作用的重要經(jīng)歷及取得的主要成績。

大學(xué)生素質(zhì)拓展計劃具體包括六方面的內(nèi)容：“思想政治與道德素養(yǎng)”主要反映學(xué)生參加黨團(tuán)組織的重要活動及加強(qiáng)思想道德素養(yǎng)方面的表現(xiàn)；“社會實(shí)踐與志愿服務(wù)”主要反映學(xué)生組織和參加的社會實(shí)踐、志愿服務(wù)等活動以及在活動中的表現(xiàn)和取得的成果；“學(xué)術(shù)科技與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”主要反映學(xué)生課外從事的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動以及在參加各級各類科技、創(chuàng)業(yè)等比賽中取得的成績；“文化藝術(shù)與身心發(fā)展”主要反映學(xué)生參與的文體藝術(shù)活動和取得的成績；“社團(tuán)活動與社會工作”主要反映學(xué)生組織或參與的社團(tuán)活動，所擔(dān)任的學(xué)生干部職務(wù)及在組織、管理能力方面的鍛煉；“技能培訓(xùn)及其它”主要反映學(xué)生參加各類技能培訓(xùn)及取得的成績。

素質(zhì)拓展計劃的重點(diǎn)是培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)新精神、實(shí)踐能力和社會責(zé)任心，讓大學(xué)生在社會實(shí)踐中認(rèn)識社會、感受社會，增強(qiáng)社會責(zé)任感，提高實(shí)踐能力，同時通過讓大學(xué)生在參加活動中營造出創(chuàng)新人才脫穎而出的氛圍來培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，進(jìn)而促進(jìn)大學(xué)生的全面發(fā)展。

根據(jù)大學(xué)生素質(zhì)拓展計劃，對校園文化活動進(jìn)行梳理，明確每一項(xiàng)活動的目標(biāo)與類別，根據(jù)學(xué)生在不同階段職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力培養(yǎng)的不同需求，確定每屆學(xué)生在不同學(xué)期的工作重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃并合理安排活動，讓每個學(xué)生在不同的學(xué)期有所側(cè)重地參與不同的校園文化活動，逐步提升綜合素質(zhì)，穩(wěn)固職業(yè)能力。

3.5積極開展創(chuàng)業(yè)教育

創(chuàng)業(yè)教育是一種以開發(fā)和增強(qiáng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)基本素質(zhì)、培養(yǎng)創(chuàng)新性人才為目的的教育。創(chuàng)業(yè)教育是職業(yè)教育和就業(yè)教育的高級形式，是素質(zhì)教育、創(chuàng)新教育的拓展與深化。其基本的教育理念，就是對具有一定文化知識和專業(yè)技能的青年學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)教育，培養(yǎng)他們的開拓精神、創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)業(yè)品質(zhì)和創(chuàng)業(yè)技能，使其最終走上創(chuàng)業(yè)之路。

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系應(yīng)該由相互關(guān)聯(lián)的四個層次構(gòu)成：開設(shè)“創(chuàng)業(yè)論壇”以激發(fā)創(chuàng)業(yè)意識，培育創(chuàng)業(yè)精神；開展“創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)”以培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)技能，分享創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)；參加“創(chuàng)業(yè)競賽”以鼓勵創(chuàng)業(yè)實(shí)踐，展示創(chuàng)業(yè)成果；設(shè)立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金，完善學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化園，積極幫助學(xué)生吸引風(fēng)險投資，適時推出比較成熟的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，完成學(xué)生創(chuàng)業(yè)從學(xué)校到社會的順利轉(zhuǎn)化。

4.結(jié)語

基于我們對校園文化活動在大學(xué)生職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成與職業(yè)技能延伸培育過程中的意義、途徑和方法的認(rèn)識與分析，我們得出的基本結(jié)論是：

第一，高等職業(yè)技術(shù)院校把應(yīng)用型高技術(shù)人才作為培育目標(biāo)，因此，相較于普通高等學(xué)校，更應(yīng)強(qiáng)調(diào)人才的“實(shí)用價值”，更應(yīng)重視人才的實(shí)踐能力、應(yīng)用能力和社會適應(yīng)能力的培養(yǎng)，而這些能力不可能完全依靠第一課堂來解決，它既需要第一課堂的教育，也需要第二課堂的培養(yǎng)。

第二，校園科技文化活動是高職院校提升學(xué)生職業(yè)能力、實(shí)現(xiàn)高校育人功能的重要載體，是學(xué)生職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成與職業(yè)技能培養(yǎng)的第二課堂。必須以人才培養(yǎng)為核心，牢固樹立第二課堂也是課堂的思想觀念，把第二課堂作為與第一課堂并行的教學(xué)資源，把對學(xué)生非專業(yè)技能的培訓(xùn)作為人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，為提升學(xué)生的職業(yè)能力和社會適應(yīng)能力服務(wù)。

第三，實(shí)現(xiàn)大學(xué)生職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成與職業(yè)技能延伸培育的基本路徑，一是把第二課堂的相關(guān)內(nèi)容納入學(xué)校人才培養(yǎng)總體規(guī)劃，二是建立激發(fā)教師參與學(xué)生校園文化活動熱情的激勵機(jī)制，三是改革學(xué)生學(xué)習(xí)成績考核體系，四是全面實(shí)施大學(xué)生素質(zhì)拓展計劃，五是積極開展創(chuàng)業(yè)教育。

高校校園文化活動在人才培養(yǎng)中與課堂教學(xué)具有同等重要性。通過第一課堂與第二課堂的無縫銜接，著力培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)與職業(yè)技能，是高職院校人才培養(yǎng)適應(yīng)社會發(fā)展的歷史使命，也是提高學(xué)生就業(yè)競爭力，使學(xué)生更好就業(yè)、更快成才的必由之路。

附注：

[1]http：///article/200804/200804290226.shtml。

[2]《麥可思研究》2010年9月下旬刊（第55期）

[3]《大學(xué)生就業(yè)能力與社會需求差異研究——基于對重慶市1618名大學(xué)生和272家用人單位的調(diào)查》，《高教探索》，2007年第6期

篇3

1 目前我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識，也會因其管理能力所限而無法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務(wù)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會計師在會計工作中的地位，提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，認(rèn)真履行《會計法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。同時，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會計核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵和支持會計人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強(qiáng)對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務(wù)核算的正確性，同時也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財經(jīng)國家周刊，2011（20/21）.

篇4

首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)重視不夠,沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計與財務(wù)或監(jiān)察等部門并到一起,個別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。在人員配備上沒有把精兵強(qiáng)將放到內(nèi)部審計崗位上來,正常的審計人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計結(jié)論的落實(shí)難以到位,內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)有的審計人員基本上都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟(jì)、工程、法律等專業(yè)人員,且審計人員因長年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽。

2.我國企業(yè)內(nèi)部審計的主觀限制性分析

首先,企業(yè)內(nèi)部審計定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點(diǎn)。最普遍的說法是將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計人行為的目標(biāo)和方向。其次,企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計部門普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計經(jīng)驗(yàn)和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴(yán)重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或?yàn)闆Q策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實(shí)性。

3.我國企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性

我國企業(yè)內(nèi)部審計的方法模式仍以帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄,審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險。另外,內(nèi)部審計中抽樣設(shè)計雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時,基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評價結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng),形成審計風(fēng)險。

4.企業(yè)內(nèi)部審計與管理間的辨證關(guān)系

4.1企業(yè)內(nèi)部審計受其獨(dú)立性制約

企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督,對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評價,因而,要求內(nèi)部審計相對于其他職能部門來說是獨(dú)立的,只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。

4.2企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系

內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制制度,對企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評價,提出改進(jìn)的意見和建議來發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。如果內(nèi)部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺階,內(nèi)部審計就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn),相反,內(nèi)部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計就沒有起到加強(qiáng)企業(yè)管理的作用。

4.3企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的職能區(qū)別

審計為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計、具體管理人員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟(jì)活動的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對等等。履行管理職能,是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過程,實(shí)施具體的管理行為,實(shí)施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。

5.企業(yè)內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素分析

對于內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點(diǎn):

5.1審計制度的不健全因素

對企業(yè)審計工作而言,明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。

5.2審計實(shí)施操作不規(guī)范

企業(yè)審計前期準(zhǔn)備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內(nèi)容不詳細(xì),審計人員分工不合理,審計實(shí)施過程未嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。

5.3審計技術(shù)落后

科學(xué)技術(shù)在審計領(lǐng)域的利用率低,審計成果距離目標(biāo)要求差距較大。當(dāng)前內(nèi)部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀(jì)事實(shí);有的審計人員,審計工作抓不住重點(diǎn),找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域,重財務(wù)審計,輕財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計,既不利于打擊嚴(yán)重侵占企業(yè)財產(chǎn)行為,也不利于促進(jìn)被審計單位改善經(jīng)營管理。

6.企業(yè)內(nèi)部審計效果的提高

6.1企業(yè)內(nèi)部總審計師制度的建立

為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計效果,應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計師職務(wù),總體負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作。

6.2企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的營造

審計環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的效果影響也是很大的,營造良好內(nèi)部審計環(huán)境內(nèi)部審計監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監(jiān)督環(huán)境。審計環(huán)境也是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。

6.3企業(yè)內(nèi)部審計程序與方法的改良

這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在,要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實(shí)事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析,提出有針對性地改

進(jìn)意見和措施。

7.結(jié)論:

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內(nèi)部審計必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實(shí)、更新觀念,更好地履行審計職責(zé),提高內(nèi)部審計的效果,適應(yīng)和滿足企業(yè)管理的需要。

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篇6

審計論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會計審計問題及應(yīng)對策略

由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟(jì)獲得了較快進(jìn)步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟(jì)生活中至關(guān)重要的一部分。當(dāng)代審計作為市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進(jìn)一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，進(jìn)而提升其經(jīng)營效益。

一、國內(nèi)企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義

(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況

伴隨著國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強(qiáng)，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用?，F(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實(shí)現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的利益沖突。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會計審計體系。這一機(jī)制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)管財務(wù)平時的工作狀況，進(jìn)而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關(guān)注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預(yù)期的會計審計目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，再加上管理人員的思想認(rèn)識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。

(二)強(qiáng)化會計審計工作的重要性

提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟(jì)效益的增加。強(qiáng)化會計審計，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計審計工作的強(qiáng)化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機(jī)制的問題，并及時解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題

(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動企業(yè)進(jìn)步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會計審計體制。會計審計機(jī)制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責(zé)、達(dá)到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責(zé)，而審計體制同管理機(jī)制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計失去了有效性和獨(dú)立性。

(二)會計審計獨(dú)立性的缺失

企業(yè)內(nèi)部審計工作具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，不同于其他審計?，F(xiàn)在，國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會計審計工作由決策者進(jìn)行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，不利于審計工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運(yùn)行，缺少一定的獨(dú)立性。

(三)會計審計人員的整體素質(zhì)偏低

目前，國內(nèi)企業(yè)的會計審計人員總體素質(zhì)偏低。不少財務(wù)人員缺少扎實(shí)的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨(dú)立完成綜合性較強(qiáng)的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。

(四)審計方式過于單一

目前，國內(nèi)不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務(wù)審計逐漸向責(zé)任審計等方面擴(kuò)展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當(dāng)中，無法熟練運(yùn)用相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，缺少風(fēng)險意識等。

三、完善會計審計工作的建議

(一)健全內(nèi)部審計體制

為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)健全內(nèi)部審計體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，加強(qiáng)對其的重視程度，同時加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺，令各項(xiàng)資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)審計部和財務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機(jī)制的安全有效。

(二)提高會計審計部門的獨(dú)立性

這一點(diǎn)是保障內(nèi)部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵對策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說，審計部門必須具備獨(dú)立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。

(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式

人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會計審計隊(duì)伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計審計人員的知識培訓(xùn)，并組織進(jìn)行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。

四、結(jié)束語

綜上，當(dāng)前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實(shí)力的增強(qiáng)提供有力保障。

審計論文范文二：我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性及其措施

一、問題的提出

企業(yè)對內(nèi)部審計具備充分認(rèn)識和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計具有廣泛性、獨(dú)立性、綜合性的特點(diǎn)，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補(bǔ)救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實(shí)而導(dǎo)致的決策失誤。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性

(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計實(shí)際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計崗位往往變動不大，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計人員需要具備財務(wù)、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內(nèi)部審計人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實(shí)中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員非?？瞥錾恚钦{(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

(二)我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨(dú)立性較差，審計職能難以發(fā)揮實(shí)效

除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實(shí)效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機(jī)構(gòu)不獨(dú)立?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作的“獨(dú)立性”，審計結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨(dú)立。從制度上來講，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實(shí)，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨(dú)立的做出合理公允的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)具有充分的獨(dú)立權(quán)利和獨(dú)立地位。然而現(xiàn)實(shí)中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計人員與審計行為也難以真正獨(dú)立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

(三)我國企業(yè)內(nèi)部審計的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計的實(shí)際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計有所誤解，將內(nèi)部審計簡單等同于一種財務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計的要求與程序?！坝姓虏谎?、“守制不嚴(yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計工作

(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢

在市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計的重點(diǎn)應(yīng)向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)主要是財務(wù)審計，實(shí)際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計也應(yīng)將其作為側(cè)重點(diǎn)，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。

(二)我國企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性

前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員，還是具體的審計工作，獨(dú)立性都較差，導(dǎo)致審計職能難以發(fā)揮實(shí)效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“形式”的獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計工作的獨(dú)立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對審計機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計機(jī)構(gòu)直接對企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“精神”上的獨(dú)立性?！熬瘛鄙系莫?dú)立性要求內(nèi)部審計人員具備正直的道德品德、獨(dú)立的精神狀態(tài)。既能夠獨(dú)立進(jìn)行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“法制”上的獨(dú)立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國審計法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，加強(qiáng)員工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。

(三)我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的科學(xué)性

目前，在市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務(wù)軟件”進(jìn)行財務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應(yīng)重視對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用?？梢愿鶕?jù)自身特點(diǎn)，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務(wù)、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。

(四)我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧

獨(dú)立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，還要求審計人員在實(shí)施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨(dú)立性的要求與內(nèi)部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結(jié)束語作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個方面，內(nèi)部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點(diǎn)，向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計結(jié)果的公允性和獨(dú)立性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制現(xiàn)狀 監(jiān)督機(jī)制 發(fā)展對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

一直以來，我國對內(nèi)部控制的研究主要集中在會計審計上，與國外相比還存在很大差距，缺乏完整的內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，以至于我國企業(yè)普遍存在著財務(wù)報告虛假、經(jīng)濟(jì)效益差，管理者得不到想要的內(nèi)部信息。但在我國政府、行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)下，我國內(nèi)部控制建設(shè)正在走向逐步完善的發(fā)展過程。

2001年到2004年財政部先后關(guān)于《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的具體會計控制規(guī)范性文件。

2006年證監(jiān)會的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中規(guī)定：首次公開發(fā)行股票的發(fā)行人的內(nèi)部控制應(yīng)該在所有重大方面是有效的。

2006年國資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》豐富了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制建設(shè)的突破性進(jìn)展。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

近幾年，雖然我國企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并在此方面采取了許多有效措施，取得了較好的效果。但是，在內(nèi)部控制理論研究與實(shí)踐方面與國外相比，無論在深度還是廣度上都存在較大差距，還存在很多問題。

1、對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識是內(nèi)部控制制度健全實(shí)施的重要保障，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，錯誤地認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是簡單的建章立制，對資產(chǎn)、成本、會計制度的控制。沒有認(rèn)識到它是企業(yè)運(yùn)營中環(huán)環(huán)相扣、動態(tài)監(jiān)督的機(jī)制，相關(guān)部門的管理者和被管理者在內(nèi)部控制的過程中都要承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，而不只是錯誤的把內(nèi)部控制作為上級管理下級的手段。典型表現(xiàn)在：多數(shù)企業(yè)人員認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字，一切服從領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)管理機(jī)制不健全

大多數(shù)企業(yè)在表面上都成立了董事會、監(jiān)事會等，但在實(shí)際的工作當(dāng)中，董事會在其功能上還存在很多誤區(qū)，法人治理結(jié)構(gòu)并未真正建立起來。董事會的監(jiān)控作用遭到嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會形同虛設(shè)。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理中，董事會與總經(jīng)理職責(zé)重復(fù)，造成管理層次和權(quán)利分配混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞經(jīng)常被不法分子利用，違法違紀(jì)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，屢禁不止，長此下去，給企業(yè)發(fā)展帶來惡性循環(huán)。具體表現(xiàn)在：部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員利用內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的漏洞收受賄賂、貪污挪用公款、侵吞單位資產(chǎn)等。

3、企業(yè)凝聚力低下

一些企業(yè)在權(quán)責(zé)方面的分配還未成熟，員工的道德行為、知識技能與企業(yè)文化沒能科學(xué)合理的進(jìn)行有機(jī)整合，造成人心渙散，各為其利。具體表現(xiàn)為：有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以貌取人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象。

4、現(xiàn)代化信息的弊端

信息技術(shù)的應(yīng)用一方面可以使企業(yè)在減少人員數(shù)量情況下，經(jīng)濟(jì)有效的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，豐富了實(shí)施內(nèi)部控制的手段，提高了內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督功能。另一方面，由于網(wǎng)絡(luò)的隱蔽與共享性，可以隨意通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽未經(jīng)授權(quán)的秘密文件，篡改計算機(jī)上的數(shù)據(jù)，弄虛造假，為自己或他人謀利。這樣雖然信息技術(shù)的應(yīng)用帶來了便利但同時也加大了內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性。

5、內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化

內(nèi)部審計是一種特殊的監(jiān)督形式，然而，在當(dāng)前的形式下，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在行政干預(yù)下建立起來的，并未履行真正的監(jiān)督職能，很難受到重視，與其他職能部門平行，受上級部門的領(lǐng)導(dǎo)，很難保證內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨(dú)立性。一些單位內(nèi)部審計部門和人員由財務(wù)部門和人員兼職，審計職能還停留在防弊查錯上，而不是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況提出分析、評價、建議等。

6、內(nèi)部控制的固有局限性

在內(nèi)部控制客觀環(huán)境方面，投資者的風(fēng)險意識、資本市場發(fā)育情況、企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制都會影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施。內(nèi)部控制自身的局限性如果得不到較好的控制，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。再完美的內(nèi)部控制制度也不能解決企業(yè)所有困難和問題。具體表現(xiàn)在：不能左右經(jīng)營環(huán)境和政府政策，不能解決人員素質(zhì)問題，不能保證企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)，不能保證管理者在經(jīng)營決策中不出現(xiàn)失誤。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對策

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的研究，提高企業(yè)所有人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識

內(nèi)部控制理論和實(shí)踐是不可分割、相互促進(jìn)的兩個方面。一方面，理論可以指導(dǎo)實(shí)踐沿著正確的方向發(fā)展。另一方面，實(shí)踐可以檢驗(yàn)理論是否正確，在實(shí)踐中找出理論的不足之處并加以改進(jìn)。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的宣傳與推廣，使所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的真實(shí)意義，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性，規(guī)范性。只有提高了管理人員和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，才能有效的促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施。

2、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善管理機(jī)制

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的控制制度，主要是按人的目標(biāo)依據(jù)設(shè)置的，充分體現(xiàn)了人的管理意圖。因此，從人實(shí)施內(nèi)部控制的角度上是十分有效的，而在委托人對人實(shí)施的內(nèi)部控制上則是無效的。優(yōu)化內(nèi)控的治理結(jié)構(gòu)所要解決的正是委托人對人的監(jiān)督和控制，只有強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上解決對人的監(jiān)管。把“內(nèi)部控制”的大網(wǎng)從企業(yè)的最高層撒至最底層，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程、全員控制的企業(yè)制度，真正做到“制度”面前人人平等。

3、明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)人力資源管理

在企業(yè)眾多的組織機(jī)構(gòu)中，各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)必須得到保障，并不受外界干預(yù)。每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程必須通過不同部門，并保證各個部門間相互檢查。同時通過人和事的管理，協(xié)調(diào)人與人、人與事之間的協(xié)調(diào)配合，通過溝通，提高企業(yè)凝聚力。

4、充分運(yùn)用信息管理手段

企業(yè)經(jīng)營必然需要以某種形式取得信息，信息管理就是要各部門不只是利用信息，還要求其對外提供信息。這樣，每個部門既是信息的利用者也是信息的提供者。通過信息管理，可以動態(tài)的掌握公司人財物、產(chǎn)供銷的最新資料，以便提高業(yè)務(wù)、財務(wù)決策效率。

5、內(nèi)部審計監(jiān)督控制

內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，它既是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的其它環(huán)節(jié)的主要力量。因此，首先，內(nèi)部審計監(jiān)督不僅要審核會計賬目，還要稽查、評價內(nèi)部控制制度對提高各部門執(zhí)行職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，保證內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密。其次，保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性，將擔(dān)任內(nèi)部審計的人員從財務(wù)、會計人員中分離出來，將內(nèi)部審計部門直接置于董事會和監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著良性方向發(fā)展。第三，提高內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和綜合能力。

6、注重企業(yè)文化的經(jīng)營

企業(yè)文化是一種新的管理理念，對企業(yè)的發(fā)展起到凝聚、約束、朔形的作用，其目的就是要在企業(yè)內(nèi)部營造一種活潑、健康、和諧的企業(yè)氛圍，號召大家共同探討學(xué)習(xí)，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，讓大家感受到集體的力量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郝艷敏.論企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[期刊論文] -會計之友2010(01)

[3]張麗珍.淺談企業(yè)風(fēng)險管理框架下我國企業(yè)的內(nèi)部控制 [期刊論文] -商場現(xiàn)代化2010(32)

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關(guān)鍵詞：審計成本，影響因素，審計成本控制

 

1. 審計成本含義及構(gòu)成

1.1 審計成本的含義

審計成本的一般含義是指由于事務(wù)所承接審計項(xiàng)目所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，即審計項(xiàng)目成本。審計項(xiàng)目的成本是由于事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)所增加的一切人力、資金和物力的消耗的貨幣化,也就是普遍意義上理解的審計成本。審計項(xiàng)目成本控制是事務(wù)所審計成本控制的重點(diǎn),研究它的構(gòu)成具有重要意義?？萍颊撐?。

1.2審計成本的構(gòu)成

審計項(xiàng)目成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本是直接構(gòu)成審計項(xiàng)目成本的費(fèi)用,它包括業(yè)務(wù)承接費(fèi)用(即審前調(diào)查成本)、審計計劃費(fèi)用、現(xiàn)場審計的外勤審計成本、非現(xiàn)場審計的內(nèi)勤審計成本。其中有必要強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)場審計的外勤審計成本,它主要由審計時間成本、審計取證費(fèi)用以及專家聘請費(fèi)用等組成。而間接成本主要是指為審計業(yè)務(wù)服務(wù)的費(fèi)用,如與被審計單位協(xié)調(diào)的成本、城市間以及市內(nèi)交通費(fèi)等。

2. 審計成本影響因素分析

本文認(rèn)為,影響審計成本的因素主要有以下幾個方面:

2.1 審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是影響審計成本的核心因素。它對審計成本的影響體現(xiàn)在兩個方面:一是在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中,在一定的期望審計風(fēng)險下,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險大小的評價將直接影響可接受的檢查風(fēng)險的大小。二是較高的審計風(fēng)險將增大事務(wù)所出具不恰當(dāng)審計報告的可能性,因而遭受損失的可能性也隨之增大。科技論文。此時,審計風(fēng)險雖然沒有增加審計風(fēng)險損失的數(shù)量,但是增加了風(fēng)險損失成本發(fā)生的概率。

2.2 審計技術(shù)方法

先進(jìn)高效的審計技術(shù)方法能明顯地降低審計成本,提高審計效率。目前審計技術(shù)方法對審計成本的影響體現(xiàn)在“硬件”和“軟件”兩方面。“硬件”方面主要是指電子計算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用,通用審計軟件的開發(fā)等極大地提高了審計的效率,使得注冊會計師在更短的時間內(nèi)完成更多的工作,從而大大降低了審計項(xiàng)目成本。“軟件”方面主要是指更有效地分配審計資源于風(fēng)險審計領(lǐng)域的審計方法的應(yīng)用,如風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法的應(yīng)用,大大提高了審計效率,為降低審計成本提供了廣闊的空間。

2.3 注冊會計師事務(wù)所的經(jīng)營管理水平

經(jīng)營管理水平較高的事務(wù)所一般具有嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度和完備的時間、資金預(yù)算,能夠在保證審計質(zhì)量的前提下,努力提高審計效率,降低審計成本。同時,較為嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度降低了出具不恰當(dāng)審計報告的可能性,降低了風(fēng)險損失成本發(fā)生的概率。

2.4 審計項(xiàng)目的規(guī)模

審計項(xiàng)目的規(guī)模一般與被審計單位規(guī)模相聯(lián)系,被審計單位的規(guī)模越大資產(chǎn)規(guī)?；驁蟊眄?xiàng)目規(guī)模也就越大,發(fā)生的事項(xiàng)越多,賬戶余額越大。注冊會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計時投入的審計資源相對與小規(guī)模的單位也就越多審計成本也就相應(yīng)地會加大。由此可以看出,審計項(xiàng)目的規(guī)模與審計成本之間正相關(guān)。

3. 審計成本的控制

3.1 辨證地引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝艘环N既能保持審計效果又能使審計效率較高的全新思路。引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N執(zhí)業(yè)理念的改變。在選擇審計戰(zhàn)略時,注重在審計效果和審計效率之間選擇一個均衡點(diǎn)。其根本目標(biāo)是將審計風(fēng)險降低到審計人員和社會可以接受的水平。具體為:

1、明確客戶服務(wù)及其他規(guī)劃目標(biāo)。具體內(nèi)容為:明確客戶服務(wù)及其他規(guī)劃目標(biāo),取得或更新對客戶業(yè)務(wù)與產(chǎn)業(yè)的了解,執(zhí)行全面控制環(huán)境的評估,對重要性作初步判斷,決定要審查的重要賬戶,確認(rèn)影響這些賬戶的資料來源,編制審計計劃。

2、了解和評估重要的資料來源,目的是尋找并確定控制弱點(diǎn)。一般在期中時進(jìn)行,具體包括:確認(rèn)重要的估計和資料過程,對各項(xiàng)過程取得了解,考慮何處可能出錯,確認(rèn)與評估相關(guān)的控制。

3、執(zhí)行初步風(fēng)險評估,目的是通過風(fēng)險評估選擇可靠的、有效益的審計查核程序即首先考慮固有風(fēng)險,再對控制風(fēng)險做出初步評估。具體內(nèi)容包括:確認(rèn)重要的作業(yè)和交易;了解重要交易的流程,繪制流程圖;研究判斷錯誤可能發(fā)生的所在,一是要辨認(rèn)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),二是要控制目標(biāo)與流程中的重要環(huán)節(jié)串聯(lián),三是要確認(rèn)交易流程中可能發(fā)生的錯誤。

3.2 節(jié)約時間資源,降低審計成本

時間資源=∑時間+∑勞動(知識)，時間資源能夠產(chǎn)生價值,增加經(jīng)濟(jì)效益。同樣浪費(fèi)時間資源,勞動的成本就會增加。首先,要嚴(yán)格時間資源的管理。時間資源的管理,就是研究如何根據(jù)每種資源的差異,研究高值、低值時間資源的分布,調(diào)配時間資源與人力資源以達(dá)到很好的結(jié)合,使之產(chǎn)生的資源價值最大。其次,優(yōu)選審計程序,減少中間環(huán)節(jié)。審計程序越繁瑣,審計成本就越高,因此,必須在保證最佳資源配置的前提下,慎重選擇恰當(dāng)審計程序?？萍颊撐摹Ｖ饕?設(shè)計提出各項(xiàng)具體支出在總支出中所占的比率。從某種意義上講,在政府職能部門和人員編制既定的條件下,是可以試行按比例規(guī)范行政成本投入的,凡是支出超過規(guī)定比率、幅度的,應(yīng)該視為支出過大或不當(dāng)。在政府投資項(xiàng)目的效益審計評價上,主要依據(jù)國家關(guān)于建設(shè)工程的有關(guān)規(guī)定和定額標(biāo)準(zhǔn),既要看工程造價、預(yù)決算是否真實(shí)、合法,有無高估冒算、損失浪費(fèi)等問題,又要看工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),同時還要看項(xiàng)目竣工后能否真正發(fā)揮作用和產(chǎn)生預(yù)期效益,有無潛在隱患或重大決策失誤等問題。在轉(zhuǎn)移支付,社會保障費(fèi)以及其他各類非生產(chǎn)性財政支出的效益評價上,可考慮以定性評價為主,主要看是否按資金的性質(zhì)、用途和規(guī)定使用,有無截留、擠占、挪用、滯撥等現(xiàn)象。因?yàn)閷@類支出只要按政策執(zhí)行到位,其效益性也就得到了實(shí)現(xiàn)。

3.3 加強(qiáng)審計成本控制,合理轉(zhuǎn)嫁成本

加強(qiáng)審計成本控制,可以采用合理轉(zhuǎn)嫁成本的方式,促進(jìn)審計資源的充分利用。降低審計成本的最佳方式是節(jié)約審計時間同時擴(kuò)大審計成果。審計成果數(shù)量越多,審計成本越低,而單個審計平均單位審計成果就越大。反之則相反。利用和擴(kuò)大審計成果,可以采取增強(qiáng)服務(wù)效果,幫助被審計單位制定有效措施來解決問題,堵塞漏洞,擴(kuò)大審計成果。

對審計經(jīng)費(fèi)實(shí)行定額預(yù)算。審計經(jīng)費(fèi)是由審計項(xiàng)目決定的。在審計前,可采用由審計項(xiàng)目定人員、由人員定預(yù)算、由時間和預(yù)算定工作量、由工作量定經(jīng)費(fèi),實(shí)現(xiàn)審計經(jīng)費(fèi)使用的計劃性和科學(xué)性。例如澳大利亞審計署,政府年度審計計劃的編制就包括審計經(jīng)費(fèi)預(yù)算。審計經(jīng)費(fèi)預(yù)算來源于每個具體項(xiàng)目成本費(fèi)用的總和。每個具體項(xiàng)目的成本費(fèi)用又是根據(jù)項(xiàng)目要達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所需的工作量計算得出的。由于審計項(xiàng)目的多樣性和不可測性, 特別是一些審計項(xiàng)目較為復(fù)雜或有較強(qiáng)變化性,給定額的確定帶來很大困難。因此,對于一些特殊的審計項(xiàng)目,可以采取經(jīng)費(fèi)包干,節(jié)約獎勵的方式。

【參考資料】

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[2]呂先锫.審計成本論.西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2006.

[3]林萬祥.成本論[M].北京:財政經(jīng)濟(jì)出版社,2001.

[4]李偉.試論審計成本的控制[J].科協(xié)論壇,2007年第五期

篇9

我國法務(wù)會計建設(shè)的必要性

由于現(xiàn)代會計只注重如何用特有的專業(yè)術(shù)語來表達(dá)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，而現(xiàn)代審計又只注重財務(wù)報表是否按公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制，并也用相同的專業(yè)名詞來解釋他們的審計工作，這就使普通公眾難以理解這些用復(fù)雜會計、審計語言表達(dá)的經(jīng)濟(jì)行為，從而為進(jìn)一步通過法律手段來維護(hù)自身的經(jīng)益增加了障礙。因此，如何在復(fù)雜的會計、審計語言與法律之間架設(shè)一座溝通的橋梁，便成為當(dāng)務(wù)之急。法務(wù)會計的應(yīng)運(yùn)而生，解決了復(fù)雜的會計語言與法律之間的溝通問題，為妥善處理與會計有關(guān)的法律問題提供了一個極為有利的工具。法務(wù)會計主要存在于三大領(lǐng)域：

（一）企業(yè)、事業(yè)單位。該領(lǐng)域中的法務(wù)會計的主要職能是使企事業(yè)單位的財務(wù)、會計行為符合國家現(xiàn)行法律，在遵守或不違反法律的前提下，尋求本單位的最大財務(wù)利益，并能運(yùn)用法律的武器進(jìn)行交涉以維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益。

（二）社會服務(wù)中介機(jī)構(gòu)。如會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等都是法務(wù)會計應(yīng)用的重要部門。在這些機(jī)構(gòu)中，活躍著一批經(jīng)過國家有關(guān)部門考試、考核并具有資產(chǎn)評估、稅務(wù)、證券評估等資格的法務(wù)會計人員，他們依據(jù)各種法定經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，通過檢查、分析、認(rèn)定之后所出具的報告自然具有法律效應(yīng)。

（三）司法機(jī)關(guān)及國家審計部門。司法機(jī)關(guān)的司法會計也是法務(wù)會計的重要組成部分。司法會計在偵查、審理

交易糾紛、貪污受賄等經(jīng)濟(jì)案件時，都要涉及被審查單位的會計資料及會計人員。這就要求司法會計人員不僅要精通法律，還要有會計、審計知識，才能勝任。國家審計機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部的審計人員，也應(yīng)該是既熟知國家、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審計法律，又懂會計、審計的法務(wù)會（審計）人才。

法務(wù)會計專業(yè)人才素質(zhì)的要求

從事法務(wù)會計的人員必須具有一系列的知識與技能，才能有效地進(jìn)行財務(wù)調(diào)查。這不僅包括會計知識，而且包括經(jīng)營知識和法律意識。具有這些技術(shù)，法務(wù)會計人員才能夠進(jìn)行調(diào)查、分析、報告，并對舞弊以及白領(lǐng)犯罪調(diào)查的財務(wù)方面進(jìn)行作證。在很多情況下，可能會要求法務(wù)會計人員對刑事案件中的舞弊或者民事案件中的財務(wù)損失進(jìn)行量化。因此，法務(wù)會計的專業(yè)技術(shù)知識和技能至少應(yīng)包含以下七類：會計、審計、知識；辨別舞弊的技能；相關(guān)的法律知識；對人的心理和動機(jī)的理解力；調(diào)查的精神狀態(tài)和職業(yè)批判的懷疑精神；溝通技術(shù)；對計算機(jī)的信息技術(shù)的掌握等。

從事法務(wù)會計的人員還必須具有高尚的職業(yè)道德和獨(dú)立敬業(yè)精神。法務(wù)會計人員必須在行使其職能時保持客觀、公允、真實(shí)、合理、合法。這就要求其必須有較高的職業(yè)道德、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、實(shí)事求是的工作作風(fēng)和敏銳的洞察力。除此以外，自律、保密、定期接受后續(xù)教育、合理收費(fèi)、公平競爭等方面也是從業(yè)人員不可或缺的素質(zhì)。獨(dú)立與保密是密切相關(guān)的，也是從業(yè)者綜合素質(zhì)的體現(xiàn)。

法務(wù)會計人才培養(yǎng)方案

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和加入WTO的需要，盡快培養(yǎng)出一大批既精通會計又熟悉相關(guān)法律，既有高尚的職業(yè)道德又有獨(dú)立敬業(yè)精神的法務(wù)會計人才。

（一）設(shè)置法務(wù)會計專業(yè)

目前，在國家教委會公布的本科專業(yè)目錄中有經(jīng)濟(jì)法、會計學(xué)、審計學(xué)等相關(guān)專業(yè)，但尚未有法務(wù)會計專業(yè)。國家教委應(yīng)盡快組織法務(wù)會計本科專業(yè)的申報，鼓勵那

些已開設(shè)了會計學(xué)、審計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法專業(yè)的高校積極申報法務(wù)會計專業(yè)。

1.課程結(jié)構(gòu)與課程設(shè)置。課程設(shè)置分理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)兩個部分，理論教學(xué)分為必修課和選修課兩類。法務(wù)會計專業(yè)實(shí)現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)而設(shè)置的專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課有如英語、高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、管理學(xué)、基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、高級會計學(xué)、成本會計、管理會計、財務(wù)管理、審計學(xué)、財務(wù)審計、法理學(xué)、法律倫理、司法會計、經(jīng)濟(jì)法、稅務(wù)會計或稅法、國際稅收（法）、民法、刑法、犯罪學(xué)、邏輯學(xué)、心理學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、證據(jù)調(diào)查學(xué)等。

法務(wù)會計專業(yè)選修課也分為兩類；一類是根據(jù)專業(yè)需要設(shè)置的選修課，如：應(yīng)用文寫作、公共關(guān)系學(xué)、證券投資、稅務(wù)會計、審計實(shí)務(wù)、保險法、勞動法、仲裁法、金融法、破產(chǎn)法、刑事訴訟實(shí)務(wù)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法案件偵查等；另一類是為拓寬學(xué)生的知識面，增強(qiáng)其適應(yīng)能力和提高其文化修養(yǎng)而設(shè)立的校內(nèi)選修課或公共選修課。這類課程涉及領(lǐng)域較為廣泛，學(xué)生可根據(jù)自己的興趣自主選擇。

2.實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)和課外實(shí)踐安排。實(shí)踐性環(huán)節(jié)是培養(yǎng)高質(zhì)量法務(wù)會計人才的重要教學(xué)環(huán)節(jié).實(shí)踐性環(huán)節(jié)可分為不定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)和定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)兩個部分。不定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)，主要是配合理論課程進(jìn)行的案例調(diào)查 、案例討論、模擬法庭辯論、專題研究報告等；定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)，是在學(xué)生學(xué)完了基本理論課程的基礎(chǔ)上，在本科第三學(xué)年安排專業(yè)實(shí)習(xí)、第四學(xué)年安排畢業(yè)實(shí)習(xí)和做畢業(yè)論文。

畢業(yè)實(shí)習(xí)過程中，將學(xué)生分別安排到法院和會計師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)際工作鍛煉。其間，學(xué)生應(yīng)在律師和注冊會計師的指導(dǎo)下，參與一到兩個經(jīng)濟(jì)案件的調(diào)查、取證、審理和撰寫報告工作，將所學(xué)的理論知識應(yīng)用到分析、解決實(shí)際問題中去。畢業(yè)論文階段學(xué)生應(yīng)在老師的指導(dǎo)下，就法務(wù)會計的某個研究領(lǐng)域進(jìn)行深入的理論研究，最后撰寫一份1.2萬字以上的畢業(yè)論文.

3.教學(xué)改革與創(chuàng)新。本專業(yè)除了傳授知識技能外，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對學(xué)生分析能力、合作與研究精神的培養(yǎng)。課程側(cè)重財務(wù)法律管理技能、財務(wù)決策、金融調(diào)查創(chuàng)新和風(fēng)險管理等方面內(nèi)容。授課方式采用理論講解、課堂討論和案例分析相結(jié)合。案例式的教學(xué)創(chuàng)新立足于財務(wù)金融與法律會計交叉領(lǐng)域，使學(xué)生通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)以及與業(yè)界專家的研討和案例模擬分析，達(dá)到理論扎實(shí)、業(yè)務(wù)熟練的實(shí)戰(zhàn)目的。

在課程之外，本專業(yè)還應(yīng)設(shè)計大量應(yīng)用性課題的講座，內(nèi)容緊扣法律和會計領(lǐng)域的前沿動態(tài)，使學(xué)生了解國內(nèi)外最新投融資犯罪領(lǐng)域和會計審查領(lǐng)域內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r。如刑事訴訟實(shí)務(wù)、仲裁法、金融法和金融犯罪調(diào)查、稅

法和稅法犯罪調(diào)查、破產(chǎn)法和破產(chǎn)管理人制度、電子商務(wù)欺詐和計算機(jī)犯罪、刑事訴訟實(shí)務(wù)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、公司財務(wù)報表的閱讀和分析、法律與公證實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法案件偵查等。

法務(wù)會計是一個復(fù)合型學(xué)科，同時涉及會計、審計、法律、管理、金融等多個領(lǐng)域。法務(wù)會計師的知識結(jié)構(gòu)就像一個二層的大蛋糕；最大的底層是堅實(shí)的會計專業(yè)背景；中層部分是包括審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險評估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識體系；最小的上層部分是對法律環(huán)境的基本了解；蛋糕最上面的糖果則代表較強(qiáng)的溝通技巧，包括書面和口頭表達(dá)能力。面向21世紀(jì)的大學(xué)本科會計教育目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)熟練掌握會計基本理論和基本技能、又具較多相關(guān)知識的應(yīng)用型、通用型專業(yè)人才。

（二）加快研究型法務(wù)會計人才的培養(yǎng)

目前在研究生培養(yǎng)中，法務(wù)會計專業(yè)人才的培養(yǎng)還幾乎是空白，應(yīng)盡快設(shè)置法務(wù)會計專業(yè)碩士點(diǎn)，或在現(xiàn)有會計學(xué)專業(yè)、法學(xué)專業(yè)碩士點(diǎn)以及會計學(xué)專業(yè)博士點(diǎn)上設(shè)置法務(wù)會計研究方向。對于報考法務(wù)會計專業(yè)研究生的學(xué)生要有資格限制要求具備會計學(xué)專業(yè)或法學(xué)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，在職報考的學(xué)生要求具備律師或注冊會計師資格。這些研究生在讀期間除了學(xué)習(xí)有關(guān)法務(wù)會計專業(yè)研究型的理論課程外，主要從事法務(wù)會計的理論與實(shí)務(wù)研究，通過一年到一年半左右的碩士學(xué)位論文研究或通過兩年左右的博士學(xué)位論文研究，使學(xué)生對法務(wù)會計的某個領(lǐng)域有比較深入的研究，并初步具備專門從事法務(wù)會計理論研究和實(shí)際操作的能力、這部分學(xué)生畢業(yè)后可作為業(yè)務(wù)骨干盡快地充實(shí)到法務(wù)會計教學(xué)、研究和實(shí)務(wù)工作第一線，以推動我國法務(wù)會計工作的開展。

篇10

(一)剝離內(nèi)部審計中的國家審計職能，確立內(nèi)部審計主要發(fā)展方向

從內(nèi)部審計的定義中可以看出，內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部活動，不應(yīng)承擔(dān)過多的社會義務(wù)。內(nèi)部審計的發(fā)展方向是為企業(yè)服務(wù)，服從并服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，它的工作方向應(yīng)是協(xié)助企業(yè)組織完成企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)可細(xì)分為若干個具體的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于通過對企業(yè)日常營運(yùn)活動的組織、經(jīng)營、人事、檢查及設(shè)施設(shè)備控制的執(zhí)行來確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理層對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)承擔(dān)責(zé)任，故作為內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)要素的內(nèi)部審計，通過評價與監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作來為管理者提供服務(wù)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計的目標(biāo)是“幫助組織成員有效地履行他們的職責(zé)”，在此目標(biāo)導(dǎo)向下，內(nèi)部審計人員應(yīng)以合理的成本監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，并及時向管理當(dāng)局提供相關(guān)的分析、評價、建議等信息，協(xié)助管理者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

明確并樹立這種觀點(diǎn)，內(nèi)部審計才能在企業(yè)扎住根、站住腳，取得企業(yè)管理層的支持，并且有利于內(nèi)部審計發(fā)展。

(二)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)清內(nèi)部審計的建立是源于“需要”

在我國的審計網(wǎng)絡(luò)體系中，內(nèi)部審計是從微觀企業(yè)個體層面出發(fā)，實(shí)施監(jiān)督、評價等職能的一種審計組織形式。而從我國內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計的重要性還未被大部分企業(yè)管理者充分認(rèn)識，內(nèi)審工作停留在初級階段，很不成熟，無法滿足日新月異的企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，其自身價值難以在工作中體現(xiàn)。根據(jù)管理學(xué)原理，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)起主要作用的部門為直接部門，它行使決策的職能。內(nèi)部審計按其在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所起到的輔助作用，應(yīng)劃分為參謀部門，它應(yīng)具有評價、建議等服務(wù)職能。故內(nèi)部審計的職能包括監(jiān)督，但決不限于監(jiān)督，應(yīng)側(cè)重于為管理者服務(wù)上來。內(nèi)審工作應(yīng)從微觀企業(yè)個體利益出發(fā)，對內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計和有效性進(jìn)行評估。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)走入市場環(huán)境，參與市場競爭，在運(yùn)行和管理的規(guī)模、復(fù)雜性方面，都會使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難。沒有一個好的自我約束機(jī)制，沒有一支精良的控制隊(duì)伍，企業(yè)很容易在市場競爭的風(fēng)浪中被擊敗。我國《審計法》及審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》都明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，并對本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，內(nèi)部審計應(yīng)是企業(yè)管理中較高層次的工作。但這只是從法律和行政制度上確立了內(nèi)部審計地位，要使內(nèi)部審計真正發(fā)揮作用，單靠法律和行政命令是達(dá)不到要求的。所以，我們必須轉(zhuǎn)變觀念，賦予內(nèi)部審計在企業(yè)中應(yīng)有的地位，使企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)審是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，以便發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的工作環(huán)境

1.合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性。無論是執(zhí)行何種審計，最關(guān)鍵的都在于必須具有獨(dú)立性，能按規(guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計，內(nèi)部審計工作實(shí)施的好壞依靠管理當(dāng)局的重視程度和所賦予的權(quán)力大小。因此保持單位內(nèi)部審計的獨(dú)立性，首先要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般地說，單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。

2.提高內(nèi)部審計隊(duì)伍素質(zhì)，突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作手段。提高審計隊(duì)伍素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)審計工作質(zhì)量和效率突破的關(guān)鍵。隨著審計領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計必須提高隊(duì)伍素質(zhì)，突出多學(xué)科、高智能的特點(diǎn)。由于在企業(yè)內(nèi)部，管理人員和審計人員執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)，審計人員可以無界限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域的廣闊、無界，就必然要求內(nèi)部審計向多學(xué)科、高智能的方向發(fā)展。因此，優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進(jìn)提高審計方法和手段勢在必行。這既是保證審計質(zhì)量、提高工作效率的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計隊(duì)伍適應(yīng)形勢發(fā)展的結(jié)果。

總之，要切實(shí)把影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長高質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益最大化的各種因素作為內(nèi)部審計工作的切入點(diǎn)，拓展工作領(lǐng)域，突出工作實(shí)效。另外，我國的內(nèi)部審計還要從以往的事后審計擴(kuò)展到事前及事中審計，因?yàn)槭潞髮徲嫺愕脑俸?，也是亡羊補(bǔ)牢，所以事前及事中審計更為重要。而目前在國外早已被廣泛使用的內(nèi)部審計正好能夠滿足以上各項(xiàng)要求，我國在推進(jìn)內(nèi)部審計發(fā)展道路上，應(yīng)當(dāng)大膽地借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

二、我國內(nèi)部審計存在的問題

(一)對內(nèi)部審計的認(rèn)識上存在偏差

我國內(nèi)部審計是在國家審計的推動下建立和發(fā)展起來的，并作為國家審計的基礎(chǔ)，服務(wù)于國家審計。一方面，它代表國家對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，另一方面，它又代表本單位管理當(dāng)局對本單位其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，這就使得我國的內(nèi)部審計深深地打上了國家審計的烙印。因而，在指導(dǎo)思想上，內(nèi)部審計偏重于“監(jiān)督”，屬“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計。這種職能定位在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計作為我國社會主義審計監(jiān)督體系的重要組成部分，主要有以下幾種類型：

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于或合并于企業(yè)的財會部門，由企業(yè)的財會部門主管領(lǐng)導(dǎo)。在這種形式下它似乎代替了財會部門自身應(yīng)該具有的會計監(jiān)督職能，審計工作的范圍一般局限于財務(wù)審計領(lǐng)域，難于拓展到對整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計業(yè)務(wù)范圍比較狹窄。

2.企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他各職能部門平行，由本企業(yè)的總會計師領(lǐng)導(dǎo)。在這種形式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位有所提高，獨(dú)立性有所增強(qiáng)，范圍也有所擴(kuò)大。但是，由于內(nèi)部審計所要監(jiān)督的是企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)的財會部門以及基層單位的財務(wù)會計活動是其最直接的監(jiān)督對象，而內(nèi)部審計在監(jiān)督基層單位及本單位財務(wù)部門的財務(wù)會計活動時，又受到總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的制約。在這種形式下，內(nèi)部審計的范圍仍然難以擴(kuò)大，獨(dú)立性仍然受到相當(dāng)?shù)膿p害，其職能作用也就難以真正發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人(廠長或經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)超越于其他職能部門。在這種形式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性大大加強(qiáng)，可以不受其他部門的制約，在一定程度上，可以對企業(yè)人、財、物、供、產(chǎn)、銷等整個經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的審計監(jiān)督。由于在本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，其權(quán)威性也大大增強(qiáng)，其職能作用的發(fā)揮有了比較充分的條件。但企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督本企業(yè)的經(jīng)營活動時，不可能不受企業(yè)負(fù)責(zé)人意志的支配，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部審計，它就得以發(fā)展；如果不重視，不但得不到發(fā)展，還會被撤并，失去內(nèi)部審計成長的起碼條件。而我國許多單位領(lǐng)導(dǎo)受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的偏差，對內(nèi)部審計沒有引起足夠的重視。因此，內(nèi)部審計的獨(dú)立性仍然無法保證，其監(jiān)督也就失去了剛性。

(三)企業(yè)控制環(huán)境不理想

企業(yè)管理者對內(nèi)審的認(rèn)識和重視程度決定了他們對內(nèi)部審計的態(tài)度和內(nèi)部審計在公司的實(shí)際地位和實(shí)際效果。如果企業(yè)管理者對股東利益、自身利益以及其他人的利益有一個正確的認(rèn)識，企業(yè)管理者就能夠自覺遵守有關(guān)法律、規(guī)范披露會計信息，那么，他自然就會重視內(nèi)部審計，利用內(nèi)部審計達(dá)到其應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。內(nèi)部審計既要監(jiān)督內(nèi)部控制的完善程度和運(yùn)行情況，同時，它又是內(nèi)部控制不可或缺的一個重要組成部分。因此，企業(yè)內(nèi)部控制完善與否、有效與否都影響到內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

通過以上分析，我國內(nèi)部審計目前存在的問題是多方面的，但究其原因結(jié)論都可以歸結(jié)為，審計職能沒有得到充分的發(fā)揮和體現(xiàn)，得不到企業(yè)管理當(dāng)局的認(rèn)可。因而，導(dǎo)致了內(nèi)部審計的作用、地位等都得不到相應(yīng)的重視，造成我國內(nèi)部審計工作主要停留在對企業(yè)的財務(wù)收支審計的層面上。經(jīng)過對比之后，如果要改善我國內(nèi)部審計這種局面，必須借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，適時地提高和擴(kuò)展我國內(nèi)部審計的職能，加大對內(nèi)部審計的改革。

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