導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；程序；了解環(huán)境

審計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括三種，即企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)或執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的各種不確定因素，企業(yè)所具有的經(jīng)營性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度等因素都對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)有密切的關(guān)系，許多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)造成財(cái)務(wù)后果，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中競爭者開始延長產(chǎn)品保證期，這樣會(huì)給企業(yè)帶來增加預(yù)提保證費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，還有如果原材料發(fā)生短缺，就會(huì)產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)成本的損耗率上升，競爭者在市場技術(shù)上開始領(lǐng)先，這樣就會(huì)造成投資需要增加計(jì)提減值準(zhǔn)備。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心概念，它由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它有固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)互為反向關(guān)系。特別風(fēng)險(xiǎn)是，在審計(jì)實(shí)務(wù)中需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)、是否是近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化、是不是復(fù)雜的交易、是不是重大的關(guān)聯(lián)方交易、是不是對(duì)重大事項(xiàng)存在不確定計(jì)量空間，是不是設(shè)計(jì)異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易，由此看到，特別風(fēng)險(xiǎn)與非常規(guī)重大交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，即金額和性質(zhì)異常并且不是經(jīng)常發(fā)生的。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的開始，審計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為了了解被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師首先要了解被審計(jì)單位極其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)，這其中包括，了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素性質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià);其次要了解內(nèi)部控制，這主要了解控制環(huán)境、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督;第三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其審計(jì)計(jì)劃的討論，主要是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域、錯(cuò)報(bào)的方式、特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性，第四評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次、認(rèn)定層次(各類交易、帳戶余額、列報(bào)、披露)。

為達(dá)到以上目的所要執(zhí)行的具體審計(jì)程序有:

首先，詢問。詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員，詢問的主要問題有新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施、以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化、財(cái)務(wù)狀況和最近的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)、或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題等，審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)師、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級(jí)別的員工以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的不同需要，即詢問治理層、有助于審計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境;詢問內(nèi)部審計(jì)師有助于審計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的情況，以及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng);詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于審計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性;詢問內(nèi)部法律顧問，有助于審計(jì)師了解被審計(jì)單位的有關(guān)訴訟、法律法規(guī)的遵循情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或涉嫌舞弊、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)伙伴的安排、以及合同條款的含義;詢問銷售人員，有助于審計(jì)師了解營銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)或與其客戶的合同安排;詢問營銷或銷售人員，有助于審計(jì)師了解被審計(jì)單位的原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況等情況。

其次，執(zhí)行分析程序。分析程序是指審計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系，審計(jì)師實(shí)施分析程序有助于發(fā)現(xiàn)識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，即特別風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師還可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。在實(shí)施分析程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較，如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。新晨

第三，進(jìn)行觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察程序，觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，如觀察被審計(jì)單位人員正從事的生產(chǎn)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)等;檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，如檢查被審計(jì)單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議、股東大會(huì)、董事會(huì)議、高級(jí)管理層會(huì)議的會(huì)議記錄，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊(cè)，各種會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部憑證和單據(jù);閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，如閱讀被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層的討論和分析資料、經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略、對(duì)重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位內(nèi)部管理報(bào)告，以及其他特殊目的的報(bào)告(新投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告);實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備;追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)，這是審計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制時(shí)經(jīng)常使用的程序。通過追蹤某筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄處理和報(bào)告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，審計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易和內(nèi)部控制是否與之前通過其他程序所獲的了解一致，并確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的考慮，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整個(gè)過程，并運(yùn)用大量的專業(yè)判斷識(shí)別、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)因素，為防止主觀和片面的判斷影響審計(jì)結(jié)果，要進(jìn)行討論和研究，形成對(duì)被審計(jì)單位的總體情況報(bào)告、總結(jié)上年的工作情況、被審計(jì)單位的環(huán)境變化情況、財(cái)報(bào)的易錯(cuò)領(lǐng)域、重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)領(lǐng)域、可能發(fā)生的重大舞弊和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平的設(shè)定、最后制訂總體審計(jì)策略。

參考文獻(xiàn):

篇2

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)；層次分析法；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1引言

醫(yī)療會(huì)計(jì)報(bào)表承載著醫(yī)院重要的財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息，是醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的總結(jié)與歸納，能夠?yàn)獒t(yī)院的整體發(fā)展與管理層對(duì)管理方法的改善提供重要的依據(jù)與信息[1]。對(duì)醫(yī)療會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展有重大意義。而在醫(yī)療會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)過程中履行實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部測(cè)試與控制程序，即實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠有效避免發(fā)生法律訴訟與審計(jì)失敗問題，對(duì)于強(qiáng)化審計(jì)報(bào)表的有效性，是一個(gè)十分必要的環(huán)節(jié)[2]。對(duì)于醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究，國外有學(xué)者在研究中提出，影響醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素具體包括被審計(jì)的醫(yī)療單位管理層的實(shí)際道德水平、出具審計(jì)報(bào)告之后該單位發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況的可能性、外部財(cái)務(wù)報(bào)告使用者信任財(cái)務(wù)報(bào)告的程度、該單位實(shí)際存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及顯著性水平等方面。還有學(xué)者基于該研究結(jié)果提出一種云計(jì)算技術(shù)下的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。國內(nèi)有學(xué)者通過問卷調(diào)查方式分析了影響醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并提出了一種基于深度學(xué)習(xí)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法[3-4]。由于以上方法存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性較低與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力較差的問題，因此，提出一種基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的評(píng)估。

2基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)選取

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行選取，選取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)時(shí)遵循以下原則：可比性、獨(dú)立性、可操作性、科學(xué)性以及全面性[5]。對(duì)醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析以選取醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)，所選取的一級(jí)指標(biāo)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、檢查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。根據(jù)選取的一級(jí)指標(biāo)對(duì)其對(duì)應(yīng)的二級(jí)指標(biāo)與三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行選取[6-7]。

2.2構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)模型

根據(jù)選取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)模型[8]。構(gòu)建的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)模型具體如表1所示。檢查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)模型具體如表2所示。

3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)例研究

3.1醫(yī)療企業(yè)概況

利用基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)某醫(yī)療企業(yè)實(shí)施醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)。該醫(yī)療企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)具體如圖1所示。實(shí)驗(yàn)醫(yī)療企業(yè)主要經(jīng)營以下業(yè)務(wù)：工業(yè)設(shè)備及醫(yī)院設(shè)備，液體消毒劑、化學(xué)滅菌指示物、清洗消毒液，病房護(hù)理器具及設(shè)備、超聲類設(shè)備及儀器、口腔類器具及設(shè)備、診療室、急救室、手術(shù)室器具及設(shè)備、X線類設(shè)備及儀器、滅菌和消毒器具及設(shè)備等，屬于醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)，企業(yè)定位為醫(yī)療醫(yī)藥服務(wù)、制藥裝備服務(wù)、醫(yī)療器械服務(wù)這三個(gè)板塊。實(shí)驗(yàn)醫(yī)療企業(yè)近幾年的固定資產(chǎn)額度與占比情況具體如表7所示。在對(duì)該醫(yī)療企業(yè)實(shí)施醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，分析基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。為增強(qiáng)實(shí)驗(yàn)結(jié)果的對(duì)比性與可信性，將現(xiàn)有的兩種醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法作為實(shí)驗(yàn)中的對(duì)比結(jié)果進(jìn)行對(duì)比實(shí)驗(yàn)。現(xiàn)有的兩種醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括云計(jì)算技術(shù)下、基于深度學(xué)習(xí)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。同樣獲取兩種方法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，比較三種實(shí)驗(yàn)方法的性能。

3.2研究結(jié)果

3.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性研究結(jié)果測(cè)試基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、云計(jì)算技術(shù)下、基于深度學(xué)習(xí)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性數(shù)據(jù)，獲取的實(shí)驗(yàn)結(jié)果具體如圖2所示。根據(jù)圖2的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性實(shí)驗(yàn)結(jié)果可知，基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確率最高可達(dá)95.36%，一直高于云計(jì)算技術(shù)下、基于深度學(xué)習(xí)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確率，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估性能的提升。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力研究結(jié)果測(cè)試基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與兩種對(duì)比方法的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，實(shí)驗(yàn)結(jié)果具體如圖3所示。圖3的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力實(shí)驗(yàn)結(jié)果表明基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力高于云計(jì)算技術(shù)下、基于深度學(xué)習(xí)的醫(yī)療會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，具有很高的應(yīng)用價(jià)值。

4結(jié)束語

篇3

    本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的選擇主要考慮從客戶需求和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面進(jìn)行。

    (一)客戶需求角度

    客戶需求主要包括公司的戰(zhàn)略管理與發(fā)展需求,管理層的重點(diǎn)關(guān)注需求以及被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營管理需求等。公司的內(nèi)審工作必須與企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)保持一致,因此將公司戰(zhàn)略發(fā)展的重點(diǎn)引入到內(nèi)審工作中是十分重要和必要的。另外,內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)服務(wù)的,公司的高層管理者出于對(duì)公司業(yè)績和經(jīng)營某方面關(guān)注,也會(huì)要求內(nèi)審人員實(shí)施某些特定項(xiàng)目的審計(jì)。被審計(jì)對(duì)象的需求則更不用說。對(duì)第一類需求,可以從公司的年度戰(zhàn)略規(guī)劃中識(shí)別,如中長期發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等,第二類需求信息可以根據(jù)問卷調(diào)查的方式取得,第三類需求較靈活,一般是在企業(yè)經(jīng)營過程中臨時(shí)產(chǎn)生。

    (二)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度

    業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素包括內(nèi)控制度的有效性、企業(yè)運(yùn)營管理水平、業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和影響金額,以及年度工作的重難點(diǎn)領(lǐng)域等。對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),很多學(xué)者都已有所研究。謝維佳(2011)在對(duì)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí),認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的損失程度以及損失頻率等方面計(jì)算和衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小,這也是大多數(shù)學(xué)者所認(rèn)可和采用的方法。而劉穎斐在對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),則考慮了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)值、權(quán)重等因素。南方航空集團(tuán)公司審計(jì)部課題組(2010)、喬林(2011)在研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)進(jìn)一步引入了內(nèi)控因素,如內(nèi)控有效性、內(nèi)控變化情況、上次審計(jì)時(shí)間等。任進(jìn)軍(2011)提出從性質(zhì)和來源角度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),引發(fā)了我們對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的關(guān)注。在審計(jì)計(jì)劃制定方面,甄士龍(2011)總結(jié)借鑒了前人的方法,還進(jìn)一步將年度工作的重、難、熱點(diǎn)以及管理層關(guān)注的項(xiàng)目等也作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。從業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)來看,在具體審計(jì)工作中,審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷,很大程度上還依賴于對(duì)某些重要運(yùn)營指標(biāo)的測(cè)試和評(píng)價(jià),這也是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中非常重要的考察因素之一。

    (三)綜合結(jié)果

    通過歸納、整理各種不同觀點(diǎn),同時(shí)考慮業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)以及客戶需求,本文最終形成了以內(nèi)部控制、運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要素體系。其中內(nèi)部控制包括內(nèi)控制度完整性、最近一次內(nèi)控測(cè)試結(jié)果、內(nèi)控穩(wěn)定性以及抽樣測(cè)試結(jié)果等。運(yùn)營管理指標(biāo)針對(duì)具體業(yè)務(wù)而定,不同審計(jì)業(yè)務(wù),運(yùn)營指標(biāo)也各不相同。業(yè)務(wù)重點(diǎn)主要從戰(zhàn)略規(guī)劃重點(diǎn)、管理層需求、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及業(yè)務(wù)金額變動(dòng)等方面評(píng)定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則主要從包括累計(jì)審計(jì)次數(shù)、上次審計(jì)時(shí)間、上次審計(jì)結(jié)果以及經(jīng)驗(yàn)估計(jì)等因素。

    二、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)與度量

    在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)與度量方面,本文借鑒Z公司內(nèi)部控制培訓(xùn)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法,并結(jié)合具體工作需要,針對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素確定了如下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)賦值說明:風(fēng)險(xiǎn)賦值范圍為1-10分,本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語的賦值主要采用均等分的思想,將賦值范圍(0-10)按評(píng)語級(jí)數(shù)(一般為5)均等分配,然后各取其中間值,得到每一評(píng)語的賦值,當(dāng)級(jí)數(shù)為3時(shí),每一級(jí)次的賦值范圍較大,此時(shí)采用范圍賦值的方法(按3、4、3的比例劃分),具體評(píng)分時(shí)再根據(jù)實(shí)際情況在范圍中確定。

篇4

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；企業(yè)；影響因素

一、 戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估解析

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是從制定企業(yè)戰(zhàn)略開始的。而戰(zhàn)略的制定從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，分析其外部面對(duì)的機(jī)遇和威脅以及內(nèi)部存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而根據(jù)分析結(jié)果制定一套適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。絕大部分戰(zhàn)略制定出來之后，其實(shí)施過程都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，比如可能對(duì)企業(yè)文化價(jià)值或發(fā)展方向產(chǎn)生重要影響。影響因素有兩方面：一方面是源于企業(yè)外部，如外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或不可預(yù)知的自然災(zāi)害等；另一方面是源于企業(yè)內(nèi)部，如企業(yè)改革或收購其他企業(yè)等。戰(zhàn)略審計(jì)就是從企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、現(xiàn)存的經(jīng)營模式、實(shí)施的管理體制等方面綜合考慮，來評(píng)估戰(zhàn)略在制定、實(shí)施過程中所面臨的問題以及其可行性、科學(xué)性。其中審計(jì)單位做的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是審計(jì)程序之一。

二、 戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估探索

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估是一個(gè)反復(fù)的過程。在初步評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出準(zhǔn)確合理的判斷。在實(shí)施戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員要基于以上判斷的基礎(chǔ)上，參考其他的審計(jì)內(nèi)容，重新評(píng)估有關(guān)因素對(duì)戰(zhàn)略的影響程度，從而對(duì)之前的審計(jì)結(jié)果做出相應(yīng)的調(diào)整。

關(guān)于戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有一些行之有效的方法。單一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法，這個(gè)方法是對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)分結(jié)束后，得到的總評(píng)分體現(xiàn)的是企業(yè)的管理水平。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)指的是沒有對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)面臨的狀況，固有風(fēng)險(xiǎn)越高意味著其重要性越高；剩余風(fēng)險(xiǎn)指的是風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制之后，企業(yè)的實(shí)際狀況。下面我們將就固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)分維度進(jìn)行分析。

1、 關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分表的分析

（1）財(cái)務(wù)。該維度是指在管控不利時(shí)，這一戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的年利潤和資金流狀況的影響。影響的程度可以根據(jù)公司的凈利潤或者活動(dòng)資金的平水進(jìn)行判斷。

（2）聲譽(yù)。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)影響程度。影響的程度可以從負(fù)面新聞的引起的社會(huì)關(guān)注度進(jìn)行判斷。

（3）客戶。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略對(duì)公司與客戶關(guān)系的影響。影響的程度可以根據(jù)業(yè)務(wù)量即客戶的訂單量來判斷。

（4）員工。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略司全體員工對(duì)公司的忠誠度的影響。影響的程度根據(jù)員工的流失程度來判斷。

（5）運(yùn)營。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)的影響，包括運(yùn)營中所付出的成本、時(shí)間、人力等。影響程度可采用定量與定性相結(jié)合的方法判斷。

（6）合法性。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略違反相關(guān)法規(guī)的程度或罰款金額的數(shù)目來判斷影響程度。

2、 關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分表的分析

（1） 響應(yīng)速度。該維度衡量的是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)采取補(bǔ)救措施的速度，響應(yīng)速度越快表示風(fēng)險(xiǎn)越小。

（2） 控制效果和效率。該維度衡量的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)在控制、整改、監(jiān)測(cè)和報(bào)告方面所做的工作，是否有所改進(jìn)，改進(jìn)的程度是怎樣的。改進(jìn)的越好風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3） 風(fēng)險(xiǎn)管理能力。該維度是衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)在人力、技能、知識(shí)、第三方和流程方面所做出的反應(yīng)，對(duì)這些方面的依賴程度等。依賴程度越低風(fēng)險(xiǎn)越小。

三、降低戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制方案探討

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因是多方面的，其中包括審計(jì)機(jī)構(gòu)自身不當(dāng)、社會(huì)環(huán)境的影響、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響、法律環(huán)境的影響、審計(jì)方法的影響。下面我們將從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因出發(fā)，通過控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因來降低戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

1、 規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格要求審計(jì)人員

科學(xué)、健全、完備、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，專業(yè)的審計(jì)人員是保證審計(jì)質(zhì)量的根本。我們的審計(jì)人員除了要具備專業(yè)素質(zhì)外，還要有一定的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)。審計(jì)人員一旦確定后，后續(xù)教育要全面跟上。社會(huì)是不斷變化的，對(duì)于戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)至關(guān)重要。審計(jì)人員需不斷進(jìn)行再教育，緊跟時(shí)代步調(diào)，做到審時(shí)度勢(shì)。審計(jì)人員在工作時(shí)，應(yīng)遵守客觀、公平、公正、獨(dú)立的原則，依法審計(jì)，認(rèn)真履行自己的職責(zé)。

2、 明確審計(jì)程序

審計(jì)程序分為受托、準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告四個(gè)階段。在受托階段時(shí)，首先詳細(xì)了解委托人的目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行初步評(píng)估，判定是否有承辦能力，若有，接下來就要明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，雙方進(jìn)行協(xié)商，確定合約關(guān)系。在實(shí)施階段時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和業(yè)務(wù)內(nèi)容，然后分析所在行業(yè)的特點(diǎn)，選派熟悉這一行業(yè)的專業(yè)人員組成審計(jì)小組，群策群力，制定出包括審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)、方法等在內(nèi)的具體實(shí)施方案。在實(shí)施階段時(shí)，分三步走，首先是審計(jì)取證，其次是規(guī)范審計(jì)工作底稿，最后審計(jì)人員高度自律。三個(gè)環(huán)節(jié)都要有序進(jìn)行，實(shí)施過程合理、合法、客觀真實(shí)才是有效的。在報(bào)告階段時(shí)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)作出標(biāo)示，對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，確保準(zhǔn)確無誤后，將審計(jì)報(bào)告交給委托方，并自己留一份底稿。

四、 結(jié)語

本文從戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估解析開始，明確戰(zhàn)略評(píng)估的依據(jù)及其重要性，提出了一種行之有效的戰(zhàn)略審計(jì)方法，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，是我們更加了解戰(zhàn)略中的風(fēng)險(xiǎn)因素以及他們的影響程度。最后，還針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的成因，從源頭出發(fā)，通過規(guī)范審計(jì)制度、審計(jì)人員和審計(jì)程序，來降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行控制。我相信，隨著審計(jì)制度越來越規(guī)范，審計(jì)方法越來越科學(xué)合理，我們戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)越來越準(zhǔn)確有效，更好的為企業(yè)服務(wù)!

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪,陳波.企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的回顧與展望；一個(gè)綜述[J].審計(jì)研究；2005(2).

篇5

摘要：對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代主流的審計(jì)方法，其要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的分析及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具合適的審計(jì)報(bào)告。本文結(jié)合新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序、內(nèi)容以及方法等進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)單位；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；內(nèi)部控制；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深化以及我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，各行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，現(xiàn)行的審計(jì)方法已經(jīng)難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)。在這種背景下，為了進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高審計(jì)質(zhì)量，我國頒布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211 號(hào)———了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，這為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)提供了規(guī)范和依據(jù)。本文結(jié)合這一準(zhǔn)則要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序、內(nèi)容、方法等進(jìn)行分析。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解，從而對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。

1.對(duì)被審計(jì)單位管理層及其他工作人員進(jìn)行詢問

被審計(jì)單位的管理層以及相關(guān)人員是單位信息的重要來源，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與其進(jìn)行溝通和交流，通過詢問的方式來獲得有用的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該重點(diǎn)了解和詢問的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1 ）被審計(jì)單位管理層應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)問題。例如，被審計(jì)單位在市場中所處的地位、競爭對(duì)手狀況、主要供應(yīng)商和客戶的情況、經(jīng)營管理戰(zhàn)略的規(guī)劃以及企業(yè)所執(zhí)行的相關(guān)規(guī)章制度等；（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量、壞賬率等；（3）可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，例如正在談判的企業(yè)合并等事項(xiàng)；（4）被審計(jì)單位最近發(fā)生的重大變化，例如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、內(nèi)部控制制度變化等。

2.實(shí)施分析程序

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行分析，從而對(duì)單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。分析程序是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，其能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)的發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位出現(xiàn)的異常交易和變動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中可能發(fā)生的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.觀察和檢查

觀察和檢查程序可以有效的對(duì)詢問結(jié)果進(jìn)行支持和印證，增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境的了解。觀察和檢查程序應(yīng)該包括以下事項(xiàng)：（1 ）對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行觀察；（2）對(duì)被審計(jì)單位的文件、資料以及內(nèi)部控制手冊(cè)等進(jìn)行檢查；例如，檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營管理計(jì)劃、預(yù)算資料、與其他單位簽訂的合同、業(yè)務(wù)流程資料等；（3）閱讀被審計(jì)單位管理層編制的報(bào)告。例如，被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告、董事會(huì)會(huì)議記錄、重大項(xiàng)目可行性報(bào)告等；（4）對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)地考察；（5）穿行測(cè)試。

二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營管理過程中面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行充分了解，為后續(xù)的識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

對(duì)被審計(jì)單位所處的行業(yè)進(jìn)行了解，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與被審計(jì)單位行業(yè)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解的相關(guān)行業(yè)狀況包括：（1 ）被審計(jì)單位所處行業(yè)的市場狀況，包括消費(fèi)者需求、競爭者情況等；（2）對(duì)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的周期性和季節(jié)性進(jìn)行了解；（3）被審計(jì)單位提供的產(chǎn)品或服務(wù)相關(guān)的技術(shù)變化；（4）能源的供應(yīng)與成本；（5）被審計(jì)單位所處行業(yè)的重點(diǎn)指標(biāo)以及數(shù)據(jù)。

另外，法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部因素也是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的。

2.被審計(jì)單位的性質(zhì)

（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)。了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)能夠便于幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師找出與其相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，并了解掌握被審計(jì)單位決策管理的具體流程。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則25條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解與被審計(jì)單位所有者相關(guān)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，從而準(zhǔn)確識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并核算關(guān)聯(lián)方交易。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的股東性質(zhì)予以掌握，并了解其母公司、同一控制下的其他公司等關(guān)系。

（2）治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況產(chǎn)生非常重要的影響，良好的治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督和治理作用，從而降低本審計(jì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行了解，例如被審計(jì)單位的董事會(huì)構(gòu)成、董事會(huì)是否能充分行使決策權(quán)；獨(dú)立董事制度是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮被審計(jì)單位治理層能夠充分行使其獨(dú)立監(jiān)督的職能。

（3）組織結(jié)構(gòu)。復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能會(huì)導(dǎo)致一些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)，掌握其可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。例如要對(duì)被審計(jì)單位的子公司、聯(lián)營企業(yè)、股權(quán)投資等進(jìn)行了解。另外，經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)報(bào)告都是需要了解和掌握的內(nèi)容。

3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

審計(jì)準(zhǔn)冊(cè)第31 條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了解，即了解單位在財(cái)務(wù)工作中是否正確運(yùn)用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該重點(diǎn)了解以下事項(xiàng)：（1 ）被審計(jì)單位在處理一些重大或者異常交易時(shí)所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法；（2）對(duì)于一些沒有準(zhǔn)確規(guī)范的文件作為指導(dǎo)的事項(xiàng)，被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策；（3）本審計(jì)單位發(fā)生的會(huì)計(jì)政策及估計(jì)變更；（4）單位使用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)冊(cè)和制度的時(shí)間。

4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來源于被審計(jì)單位在經(jīng)營戰(zhàn)略執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的重大失誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候需要考慮行業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、信息技術(shù)的應(yīng)用等因素；另外，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)會(huì)帶來相應(yīng)的財(cái)務(wù)后果，會(huì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。另外，還需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績以及內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了解。

三、對(duì)重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第96 條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次、認(rèn)定層次以及與內(nèi)部控制程序相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要實(shí)施以下程序：（1 ）在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的各類交易、列報(bào)以及賬戶余額等因素來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（2）將識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生錯(cuò)誤的領(lǐng)域相結(jié)合；（3）對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，認(rèn)定其可能產(chǎn)生的影響；（4）對(duì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行分析。

2.需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

被審計(jì)單位存在的一些特別風(fēng)險(xiǎn)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)加以注意的，其應(yīng)該充分運(yùn)用其職業(yè)的技能和判斷，對(duì)這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。特別風(fēng)險(xiǎn)一般是由于被審計(jì)單位發(fā)生的重大非常規(guī)交易事項(xiàng)導(dǎo)致的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估這種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行考慮：（1 ）該風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）該風(fēng)險(xiǎn)是否與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、本審計(jì)單位所處行業(yè)變化以及會(huì)計(jì)政策變化等重大變化相關(guān)；（3）交易程序是否比較復(fù)雜；（4）是否涉及到一些重大的關(guān)聯(lián)方交易。

與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的重大交易或者非常事項(xiàng)很難有效的受到被審計(jì)單位的控制和管理，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位是否專門設(shè)計(jì)了相關(guān)的控制和約束程序來應(yīng)對(duì)這些特別風(fēng)險(xiǎn)。

3.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過日常的實(shí)質(zhì)性程序無法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生水平，則應(yīng)該評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制程序以及設(shè)計(jì)，確定其執(zhí)行情況。

隨著很多被審計(jì)單位引入了高度自動(dòng)化的交易系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)，審計(jì)證據(jù)在大多數(shù)情況下都是以電子信息的數(shù)據(jù)存在的，因此審計(jì)證據(jù)的有效性以及真實(shí)性在很大程度上受到信息系統(tǒng)的影響。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其無法通過實(shí)質(zhì)性程序來獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)該對(duì)相關(guān)系統(tǒng)和程序進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估。

接下來，注冊(cè)師還需要根據(jù)所取得審計(jì)證據(jù)的變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行不斷的調(diào)整和修正。

4.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中可能不斷發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)，所以需要適時(shí)的根據(jù)情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行修正。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的狀況評(píng)價(jià)來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在對(duì)控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)證據(jù)表明在審計(jì)期間內(nèi)控制系統(tǒng)并未有效運(yùn)行。因此，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過程中新取得的證據(jù)與初始評(píng)估取得的證據(jù)相矛盾時(shí)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行修正，并在此基礎(chǔ)上實(shí)施新的審計(jì)程序。

參考文獻(xiàn)：

[1]范靜.論我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)用中存在的問題及完善措施[J].經(jīng)營管理者，2010(08).

[2]張衛(wèi)蓮.談?wù)勶L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用[J].中國證券期貨，2010(10).

篇6

Abstract： Objective： to analyze the appropriate timing of pregnancy after cesarean section， and related risk assessment. Results： 20 cases with vaginal delivery indications underwent vaginal delivery， but 2 patients because of fetal distress to cesarean section； 36 patients underwent cesarean section. Conclusion： the best time of pregnancy after cesarean section cesarean section should be in 2 years. The first operation type of cesarean section， the first choice of preterm delivery and repeated cesarean section， increase the risk of complications of pregnancy.

關(guān)鍵詞：剖宮產(chǎn)；再次妊娠；時(shí)機(jī)；風(fēng)險(xiǎn)

目前，由于多種原因，我國行首次妊娠剖宮產(chǎn)的患者逐年增多。剖宮產(chǎn)后再次妊娠出現(xiàn)子宮破裂、胎盤前置、胎盤粘連、出血等并發(fā)癥的幾率增加。剖宮產(chǎn)的次數(shù)增多和兩次妊娠間隔過短，使妊娠風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。因此，確定剖宮產(chǎn)后再次妊娠的時(shí)機(jī)和進(jìn)行明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)患者的妊娠、分娩安全極為重要。

1 資料與方法

1.1 一般資料：選取2008年5月～2013年5月我醫(yī)院分娩的56例患者，所有患者首次分娩均為剖宮產(chǎn)。年齡25～40歲，平均29.6歲。孕期38～42周，平均39.8周。10例患者再次妊娠距前次剖宮產(chǎn)時(shí)間

1.2 分娩方式：包括陰道試產(chǎn)和再次剖宮產(chǎn)。陰道試產(chǎn)的指征為：前次剖宮產(chǎn)為子宮下段，術(shù)中無切口撕裂，術(shù)后切口愈合好無感染；前次剖宮產(chǎn)距本次妊娠2年以上；前次剖宮產(chǎn)指征不存在且沒有新的剖宮產(chǎn)指征；無明顯頭盆不稱；孕婦愿意試產(chǎn)。陰道試產(chǎn)的禁忌證為：上次剖宮產(chǎn)切口為子宮體部切口、子宮下段縱切口或子宮下段橫切口有T型延長者，術(shù)后切口感染，產(chǎn)后晚期出血；上次剖宮產(chǎn)指征存在；本次妊娠存在明顯的剖宮產(chǎn)指征；有相對(duì)頭盆不稱、子宮破裂史；合并嚴(yán)重的內(nèi)科或產(chǎn)科疾病；孕婦及家屬要求剖宮產(chǎn)。有剖宮產(chǎn)指征和拒絕陰道試產(chǎn)的患者本次分娩采用了剖宮產(chǎn)。

2 結(jié)果

有20例患者分娩時(shí)采用了陰道試產(chǎn)，2例患者因?yàn)樘壕狡榷臑槠蕦m產(chǎn)。試產(chǎn)中有專人全程觀察處理，嚴(yán)密觀察宮縮、胎心、先露下降及產(chǎn)婦全身情況，注意先兆子宮破裂表現(xiàn)。第1產(chǎn)程人工破膜，了解頭盆情況；第2產(chǎn)程采用適當(dāng)方法助產(chǎn)，盡量縮短第3產(chǎn)程的時(shí)間，禁止加腹壓。分娩后行宮腔探查無一例發(fā)生子宮破裂，出血量100～350 ml，平均170 ml。有剖宮產(chǎn)指征和拒絕陰道試產(chǎn)的36例患者本次分娩采用了剖宮產(chǎn)。

3 討論

妊娠間隔過短，再次分娩時(shí)出現(xiàn)低體重兒、早產(chǎn)、胎膜早剝及前置胎盤的發(fā)生率增加。剖宮產(chǎn)后子宮平滑肌修復(fù)較慢，1年以后的子宮切口瘢痕修復(fù)并不完全，因此間隔時(shí)間過短后再次妊娠，容易發(fā)生子宮破裂。因此，有學(xué)者認(rèn)為，剖宮產(chǎn)后再次妊娠的時(shí)機(jī)最好在剖宮產(chǎn)后2年。

前次剖宮產(chǎn)時(shí)的情況影響子宮切口的修復(fù)，進(jìn)而影響再次妊娠。剖宮產(chǎn)最常用的切口是子宮下段橫切口，還有古典式切口、T形切口、子宮下段直切口等。古典式切口、T形切口和子宮下橫切口在不同程度上影響子宮切口的愈合，再次妊娠時(shí)可出現(xiàn)子宮破裂。

剖宮產(chǎn)次數(shù)增加，孕婦出現(xiàn)并發(fā)癥的幾率增加，這些并發(fā)癥與子宮破裂、前置胎盤、胎盤粘連以及子宮切除有關(guān)。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，隨著剖宮產(chǎn)次數(shù)的增加，患者出現(xiàn)子宮破裂的風(fēng)險(xiǎn)增加。美國國婦產(chǎn)科醫(yī)師學(xué)會(huì)（ACOG）不建議對(duì)2次及以上剖宮產(chǎn)史的孕婦行陰道試產(chǎn)。本研究中對(duì)于多次剖宮產(chǎn)患者再次分娩時(shí)，也不采用陰道試產(chǎn)。

綜上所述，剖宮產(chǎn)后再次妊娠的最佳時(shí)機(jī)應(yīng)在剖宮產(chǎn)后2年。首次剖宮產(chǎn)的術(shù)式選擇、首次未足月分娩及多次剖宮產(chǎn)，增加了再次妊娠時(shí)出現(xiàn)并發(fā)癥的危險(xiǎn)。

4 參考文獻(xiàn)

篇7

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò) 安全風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 關(guān)鍵技術(shù)

結(jié)合我國近年來的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)可知，用戶的互聯(lián)網(wǎng)使用過程很容易受到惡意軟件、病毒及黑客的干擾。這種干擾作用可能引發(fā)用戶重要數(shù)據(jù)信息的丟失，為用戶帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，利用綜合評(píng)估技術(shù)、定性評(píng)估技術(shù)等開展網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

1 常見的網(wǎng)絡(luò)攻擊手段

目前較為常見的網(wǎng)絡(luò)攻擊手段主要包含以下幾種：

1.1 IP欺騙攻擊手段

這種攻擊手段是指，不法分子利用偽裝網(wǎng)絡(luò)主機(jī)的方式，將主機(jī)的IP地址信息復(fù)制并記錄下來，然后為用戶提供虛假的網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證，以獲得返回報(bào)文，干擾用戶使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。這種攻擊手段的危害性主要體現(xiàn)在：在不法分子獲得返回報(bào)文之前，用戶可能無法感知網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在的危險(xiǎn)性。

1.2 口令攻擊手段

口令攻擊手段是指，黑客實(shí)現(xiàn)選定攻擊主機(jī)目標(biāo)之后，通過字典開展測(cè)試，將攻擊對(duì)象的網(wǎng)絡(luò)口令破解出來。口令攻擊手段能夠成功應(yīng)用的原因在于：黑客在利用錯(cuò)誤口令測(cè)試用戶UNIX系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的過程中，該系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不會(huì)對(duì)向用戶發(fā)出提示信息。這種特點(diǎn)為黑客破解網(wǎng)絡(luò)口令的過程提供了充裕的時(shí)間。當(dāng)黑客成功破解出網(wǎng)絡(luò)口令之后，可以利用Telnet等工具，將用戶主機(jī)中處于加密狀態(tài)的數(shù)據(jù)信息破解出來，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的盜取或損壞數(shù)據(jù)信息目的。

1.3 數(shù)據(jù)劫持攻擊手段

在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行過程中，不法分子會(huì)將數(shù)據(jù)劫持攻擊方式應(yīng)用在用戶傳輸信息的過程中，獲得用戶密碼信息，進(jìn)而引發(fā)網(wǎng)絡(luò)陷入癱瘓故障。與其他攻擊手段相比，數(shù)據(jù)劫持攻擊手段產(chǎn)生的危害相對(duì)較大。當(dāng)出現(xiàn)這種問題之后，用戶需要花費(fèi)較長的時(shí)間才能恢復(fù)到正常的網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)。

2 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵技術(shù)類型

網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵技術(shù)主要包含以下幾種：

2.1 綜合評(píng)估技術(shù)

綜合評(píng)估技術(shù)是指，在對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估的同時(shí)，結(jié)合定量評(píng)估的方式提升網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

2.2 定性評(píng)估技術(shù)

定性評(píng)估技術(shù)向網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中滲透的原理為：通過推導(dǎo)演繹理論分析網(wǎng)絡(luò)安全狀態(tài)，借助德爾菲法判斷網(wǎng)絡(luò)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的類型。這種評(píng)估技術(shù)是我國當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估中的常用技術(shù)之一。

2.3 定量評(píng)估技術(shù)

這種評(píng)估方式的評(píng)估作用是通過嫡權(quán)系數(shù)法產(chǎn)生的。定量評(píng)估技術(shù)的評(píng)估流程較為簡單，但在實(shí)際的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，某些安全風(fēng)險(xiǎn)無法通過相關(guān)方式進(jìn)行量化處理。

3 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵技術(shù)的滲透

這里分別從以下幾方面入手，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵技術(shù)的滲透進(jìn)行分析和研究：

3.1 綜合評(píng)估技術(shù)方面

結(jié)合我國目前的網(wǎng)絡(luò)使用現(xiàn)狀可知，多種因素都有可能引發(fā)網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，網(wǎng)絡(luò)使用過程中可能同時(shí)存在多種不同的風(fēng)險(xiǎn)。為了保證網(wǎng)絡(luò)中存在的安全風(fēng)險(xiǎn)能夠被全部識(shí)別出來，應(yīng)該將綜合評(píng)估技術(shù)應(yīng)用在網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中。在眾多綜合評(píng)估技術(shù)中，層次分析法的應(yīng)用效果相對(duì)較好。評(píng)估人員可以將引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素及功能作為參照依據(jù)，將既有網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)安全隱患分成不同的層次。當(dāng)上述工作完成之后，需要在各個(gè)層次的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)之間建立出一個(gè)完善的多層次遞接結(jié)構(gòu)。以該結(jié)構(gòu)為依據(jù)，對(duì)同一層次中處于相鄰關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)因素全部進(jìn)行排序。根據(jù)每個(gè)層次風(fēng)險(xiǎn)因素的順序關(guān)系，依次計(jì)算網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)值。同時(shí)，結(jié)合預(yù)設(shè)的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)合成權(quán)重參數(shù)，進(jìn)而完成對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確判斷。

3.2 定性評(píng)估技術(shù)方面

定性評(píng)估技術(shù)的具體評(píng)估分析流程主要包含以下幾個(gè)步驟：

3.2.1 數(shù)據(jù)查詢步驟

該步驟是通過匿名方式完成的。

3.2.2 數(shù)據(jù)分析步驟

為了保證網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，定性評(píng)估技術(shù)在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)通過多次征詢操作及反饋操作，分析并驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.2.3 可疑數(shù)據(jù)剔除步驟

網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測(cè)性特點(diǎn)。在多種因素的影響下，通過背對(duì)背通信方式獲得的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)中可能存在一些可疑數(shù)據(jù)。為了避免這類數(shù)據(jù)對(duì)最終的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生干擾作用，需要在合理分析網(wǎng)絡(luò)安全現(xiàn)狀的情況下，將可疑數(shù)據(jù)從待分析數(shù)據(jù)中剔除。

3.2.4 數(shù)據(jù)處理及取樣步驟

通過背對(duì)背通信法獲得的數(shù)據(jù)數(shù)量相對(duì)較多，當(dāng)數(shù)據(jù)處理工作完成之后，可以通過隨機(jī)取樣等方法，從大量網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)中選出一部分?jǐn)?shù)據(jù)，供給后續(xù)評(píng)估分析環(huán)節(jié)應(yīng)用。

3.2.5 累計(jì)比例計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)因素判斷步驟

累計(jì)比例是風(fēng)險(xiǎn)因素判斷的重要參考依據(jù)。因此，評(píng)估人員應(yīng)該保證所計(jì)算累計(jì)比例的準(zhǔn)確性。

3.2.6 安全系數(shù)評(píng)估步驟

在這個(gè)步驟中，評(píng)估人員需要根據(jù)前些步驟中的具體情況，將評(píng)估對(duì)象網(wǎng)絡(luò)的安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)確定出來。

與其他評(píng)估技術(shù)相比，定性評(píng)估技術(shù)的評(píng)估流程較為復(fù)雜。但所得評(píng)估結(jié)果相對(duì)較為準(zhǔn)確。

3.3 定量評(píng)估技術(shù)方面

這種評(píng)估技術(shù)的評(píng)估原理為：通過嫡權(quán)系數(shù)法將評(píng)估對(duì)象網(wǎng)絡(luò)的安全數(shù)據(jù)參數(shù)權(quán)重計(jì)算出來。這種評(píng)估方法的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)在于：能夠度量網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的不確定因素，將網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)量化成具體數(shù)值的形式，為用戶提供網(wǎng)絡(luò)安全狀態(tài)的判斷。

4 結(jié)論

目前用戶運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的過程主要受到數(shù)據(jù)劫持攻擊、口令攻擊、IP欺騙攻擊等手段的干擾。對(duì)于用戶而言，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的存在為其正常使用帶來了一定的安全隱患。當(dāng)隱患爆發(fā)時(shí)，用戶可能會(huì)面臨極大的經(jīng)濟(jì)損失。這種現(xiàn)象在企業(yè)用戶中有著更為明顯的體現(xiàn)。為了改善這種現(xiàn)象，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的正常發(fā)展，應(yīng)該將定量評(píng)估技術(shù)、定性評(píng)估技術(shù)以及綜合評(píng)估技術(shù)等，逐漸滲透在網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中。用戶除了需要通過防火墻、病毒r截軟件等工具改善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視。當(dāng)獲得網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束之后，應(yīng)該需要通過對(duì)評(píng)估資料的分析，有針對(duì)性地優(yōu)化自身的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，降低數(shù)據(jù)丟失或損壞等惡性事件的發(fā)生概率。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：腎病內(nèi)科；跌倒風(fēng)險(xiǎn)；護(hù)理干預(yù)

跌倒是住院患者常見意外事件之一，指的是患者身體任意部位失衡后出現(xiàn)的突然性的非故意停頓致身體損傷的情況[1]，特別是在腎病內(nèi)科，患者以血尿、蛋白尿、高血壓、低蛋白血癥、水腫等為主要表現(xiàn)，在各種治療后需要長期臥床休息，還可能因長時(shí)間臥床導(dǎo)致性低血壓或者步態(tài)失衡的情況，跌倒危險(xiǎn)性較高。一旦跌倒發(fā)生不僅會(huì)給患者帶來身體上的新?lián)p傷，延長住院時(shí)間，增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還會(huì)影響患者對(duì)醫(yī)療安全的信任度。因而，對(duì)其進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相適應(yīng)的護(hù)理干預(yù)意義重大。本文就我院腎病內(nèi)科收治患者作為研究對(duì)象，探討跌倒風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估與護(hù)理干預(yù)的效果及臨床應(yīng)用價(jià)值。具體報(bào)告如下。

1資料與方法

1.1一般資料 選取我院腎病內(nèi)科收治患者33例作為研究對(duì)象，所有患者入院時(shí)的摩爾斯跌倒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分均在45分及以上。

33例患者中，男20例，女性患者13例?；颊叩哪挲g在12歲～77歲，平均（58.1±6.4）歲。患者的原發(fā)疾病包括：腎病綜合征、糖尿病腎病、高血壓腎病、急性腎損傷、腎衰竭等，分別有13例、4例、3例、7例和6例?；颊叩淖≡簳r(shí)間在15d～20d，平均（17.6±2.1）d，且均接受相應(yīng)的臨床治療，實(shí)施腹膜透析、血液透析、腎穿刺活檢以及藥物治療的患者分別有10例、14例、3例和6例。

1.2 方法

1.2.1 評(píng)價(jià)方法 回顧性分析患者跌倒的原因，合并疾病、藥物應(yīng)用等基本資料，并采用摩爾斯跌倒評(píng)估表對(duì)[2]患者入院后24h、入院后1w、出院時(shí)的跌倒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。評(píng)估量表的項(xiàng)目包括：近3個(gè)月內(nèi)是否有跌倒史；患者有無超過1個(gè)醫(yī)學(xué)診斷；患者是否需要使用行走輔助用具；治療中是否需要實(shí)施靜脈輸液或使用肝素鎖；患者的認(rèn)知能力是否正常；步態(tài)是否正常；所有項(xiàng)目的總分為125分，總評(píng)分越高，提示患者的跌倒風(fēng)險(xiǎn)越大。

1.2.2 護(hù)理干預(yù)方法 健康宣教?；颊咴谌朐汉笠鶕?jù)患者及患者家屬的文化程度等，為其提供有效的健康宣教，向其介紹疾病與治療的相關(guān)知識(shí)，告知可能發(fā)生的不良反應(yīng)。指導(dǎo)患者進(jìn)行病情與跌倒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，觀察其尿量、水腫程度、低蛋白血癥情況、血壓及藥物使用情況，針對(duì)不同情況在飲食、住院日常檢查治療中給予對(duì)應(yīng)的預(yù)防性處理方法，特別是患者合并性低血壓的情況或者因血紅蛋白下降易于導(dǎo)致頭暈、乏力時(shí)，要求患者在起床、站立、行走及如廁等過程別注意，在各項(xiàng)活動(dòng)之間提供緩沖時(shí)間，盡量做到有人攙扶。加強(qiáng)患者及家屬的防范意識(shí)，做好跌倒發(fā)生時(shí)自我保護(hù)的宣教。

住院環(huán)境。為降低患者的跌倒風(fēng)險(xiǎn)，要求醫(yī)院的地面平坦、干燥，持病房環(huán)境的干凈整潔，做到無異物或者水漬，并做好醒目標(biāo)識(shí)，提醒患者及家屬。同時(shí)為病房衛(wèi)生間鋪設(shè)防滑地磚及防滑墊，并設(shè)扶手及輸液掛鉤，坐便器，減少衛(wèi)生間內(nèi)臺(tái)階的數(shù)量與高度，減少衛(wèi)生間雜物，水臺(tái)及尖銳物品出予以防撞貼保護(hù)。保持病區(qū)走廊要通暢，在走廊設(shè)置安全扶手，病房準(zhǔn)備移動(dòng)輸液架。合理調(diào)整病床高度，配制床欄和傳呼器，保持床單元整潔，減少床周雜物。病區(qū)配備大、中、小號(hào)患服，根據(jù)患者實(shí)際情況提供，為患者提供安全環(huán)境。

提高護(hù)理人員安全意識(shí)。對(duì)腎病內(nèi)科的護(hù)理人員做好在職護(hù)理技能和思想培訓(xùn)，要求護(hù)理人員熟練掌握科室的安全管理相關(guān)規(guī)定，提高安全意識(shí)，掌握相關(guān)安全知識(shí)和預(yù)防處理跌倒的技能。根據(jù)影響患者跌倒的相關(guān)因素，在記錄中重點(diǎn)體現(xiàn)。做好每天的交接班工作，在患者的床頭懸掛醒目的防跌倒標(biāo)識(shí)。能對(duì)患者的跌倒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，辨別高危患者并給予積極的預(yù)防處理。加強(qiáng)病區(qū)工作人員對(duì)病區(qū)環(huán)境安全的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可造成跌倒的危險(xiǎn)因素，并合理處置。

1.3統(tǒng)計(jì)分析 本次實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)采用SPSS19.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析，其中計(jì)量資料對(duì)比采用t檢驗(yàn)，計(jì)數(shù)資料對(duì)比采用χ2檢驗(yàn)，以P

2結(jié)果

患者入院后24h、入院后1w及出院時(shí)的摩爾斯跌倒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分隨著時(shí)間推移顯著降低，兩兩對(duì)比均有統(tǒng)計(jì)學(xué)差異（P

3討論

通常情況下，導(dǎo)致腎病內(nèi)科患者跌倒的主要原因是患者自身疾病因素和環(huán)境因素[3]，特別是自身因素，一方面，患者長時(shí)間治療常會(huì)合并貧血、血紅蛋白水平降低等情況，血液中的攜氧能力下降，容易引起頭暈心慌、四肢乏力的情況致跌倒，另一方面，患者的自身健康狀況不佳、防護(hù)意識(shí)差也是引起跌倒的主要因素[4]。而環(huán)境因素作為客觀的外在條件，可以通過預(yù)防性的改善大大降低患者的跌倒風(fēng)險(xiǎn)。

作為預(yù)防跌倒護(hù)理干預(yù)的第一步，對(duì)患者的跌倒風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行正確有效的識(shí)別，是實(shí)施針對(duì)性護(hù)理干預(yù)的基礎(chǔ)[5]。通過對(duì)該組患者進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，不僅護(hù)理人員做到心中有數(shù)，根據(jù)患者的病情變化給予不同的護(hù)理措施，還要讓患者及家屬對(duì)跌倒的危險(xiǎn)因素有效把握，在治療護(hù)理的過程中積極配合。動(dòng)態(tài)跌倒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是集評(píng)估、診斷、計(jì)劃、實(shí)施與再評(píng)價(jià)于一體的綜合性過程[6]。

本文研究從患者的年齡、疾病、自身身體條件等進(jìn)行了綜合評(píng)估，并對(duì)其跌倒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)分，結(jié)合患者的實(shí)際情況給予針對(duì)性細(xì)節(jié)化的優(yōu)質(zhì)護(hù)理，從患者自身、家屬、護(hù)理人員等多方面入手，結(jié)合健康宣教、住院環(huán)境改善、提高護(hù)理人員安全意識(shí)等多個(gè)方面改善護(hù)理水平，降低跌倒發(fā)生率，結(jié)果表明，發(fā)現(xiàn)隨著時(shí)間的推移，患者的摩爾斯風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分顯著降低，護(hù)理效果顯著，這與王瓊等[7]的研究結(jié)果基本一致，共同證實(shí)其臨床效果，值得臨床推廣應(yīng)用。

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篇9

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 誠信 風(fēng)險(xiǎn)偏好 人力資源政策

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲得合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求鑒證業(yè)務(wù)必須采用的審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解是重要的組成部分。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制主要有五要素組成：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。以下主要分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中對(duì)控制環(huán)境的了解需要考慮的因素。

一、管理層誠信和道德價(jià)值觀念

誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到被審計(jì)單位重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行。內(nèi)部控制是否有效直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價(jià)值觀念。

市場經(jīng)濟(jì)倫理中的誠信，即誠實(shí)守信，誠實(shí)就是指在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中實(shí)事求是、不隨意夸大或縮小事實(shí)、表里如一；守信就是信守契約信用，不弄虛作假、投機(jī)取巧。誠信的企業(yè)一般對(duì)自身行為有較高的道德標(biāo)準(zhǔn)，反對(duì)自私自利的行為，誠信的企業(yè)可能有更少的機(jī)會(huì)主義行為；誠信還將產(chǎn)生約束功能，主要體現(xiàn)為在一個(gè)共享的企業(yè)文化價(jià)值體系下，企業(yè)內(nèi)部形成一種相互監(jiān)督的氛圍，從而對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生一種無形的制約。在以誠信為導(dǎo)向的企業(yè)中，企業(yè)對(duì)自身行為和道德標(biāo)準(zhǔn)有較嚴(yán)格的要求，不誠信的行為會(huì)受到內(nèi)部員工的監(jiān)督，從而在很大程度上抑制了不誠信行為的發(fā)生。

注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要了解和評(píng)估被審計(jì)單位誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)情況，了解被審計(jì)單位管理層是否身體力行，在誠信和道德價(jià)值觀念方面是否起到一定的表率作用；另一方面，被審計(jì)單位企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)誠信和道德價(jià)值觀念，是否以合適的方式傳達(dá)給全體員工，并對(duì)不誠信行為制定了適當(dāng)?shù)膽土P措施。

二、管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好

風(fēng)險(xiǎn)偏好是指為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，個(gè)體在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的種類、大小等方面的基本態(tài)度。風(fēng)險(xiǎn)，通常是指未來事件或損失的不確定性。由于個(gè)體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的感知存在差異，所以不同的人風(fēng)險(xiǎn)偏好也存在差異。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好理論的一般劃分方法，風(fēng)險(xiǎn)偏好分為風(fēng)險(xiǎn)追求型、風(fēng)險(xiǎn)中立型、風(fēng)險(xiǎn)厭惡型三種類型。企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理決策有著決定性影響。由于存在“高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)”原理，管理層如果一味選擇高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，很可能會(huì)將企業(yè)的經(jīng)營置于高度不確定狀態(tài)中。

根據(jù)有關(guān)學(xué)者的研究，風(fēng)險(xiǎn)偏好水平較高的管理者可能會(huì)采取盈余管理進(jìn)行利潤操縱，而盈余管理活動(dòng)與企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)有時(shí)很難區(qū)分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的盈余管理行為，通過不斷加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)能力以鑒別盈余管理與真實(shí)交易活動(dòng)。

盈余管理主要是指企業(yè)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，通過各種會(huì)計(jì)手段或關(guān)聯(lián)方交易等做出影響企業(yè)利益相關(guān)者決策的行為。企業(yè)的盈余管理行為在一定程度上扭曲了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，降低了財(cái)務(wù)信息的有用性，并嚴(yán)重誤導(dǎo)企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)方的決策。盈余管理之所以存在是因?yàn)樵撔袨榭梢詾槠髽I(yè)管理層帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意分析被審計(jì)單位是否有一些特別的需求，例如：企業(yè)上市、負(fù)債融資等，使其有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)進(jìn)行盈余管理。

由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和各個(gè)企業(yè)的特殊性，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)進(jìn)行職業(yè)判斷。然而，管理層采用職業(yè)判斷為盈余管理創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，即管理層會(huì)選擇不能準(zhǔn)確反映公司真實(shí)經(jīng)濟(jì)情形的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)粉飾報(bào)表，從而誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策。

三、人力資源政策與實(shí)務(wù)

被審計(jì)單位員工的素質(zhì)與勝任能力是控制環(huán)境中不可缺少的因素。人力資源政策與實(shí)務(wù)涉及招聘、薪酬、考核、培訓(xùn)、晉升等方面。被審計(jì)單位是否有足夠的能力雇用并保留一定數(shù)量既有勝任能力又有責(zé)任心的員工在很大程度上取決于其完善的人事政策與實(shí)務(wù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)人力資源的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升等方面的制度和政策，明確每個(gè)職位或崗位的員工所應(yīng)具備的知識(shí)、技藝和能力，確保所招聘的員工都能勝任其崗位要求。人力資源政策中，薪酬管理非常重要，它與員工自身的利益密切相關(guān)，公平、合理且具有競爭力的薪資福利待遇將有助于調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。

同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否有針對(duì)性的制定和實(shí)施了相應(yīng)的開發(fā)員工勝任能力的培訓(xùn)體系。良好的培訓(xùn)能夠增強(qiáng)員工個(gè)體取得高績效的勝任能力和適應(yīng)未來環(huán)境的勝任力；培訓(xùn)內(nèi)容可以從工作基本需要到拓展到員工個(gè)體的績效行為、知識(shí)技能、誠信及道德價(jià)值觀念等各個(gè)方面。在實(shí)際操作中，被審計(jì)單位是否有針對(duì)性的制定了切實(shí)可行的培訓(xùn)方案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個(gè)積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生，但卻有助于降低發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜付秀，石貝貝，李行天.“誠信”的企業(yè)誠信嗎？――基于盈余管理的盈余管理的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究，2015，（8）.

篇10

關(guān)鍵詞：神經(jīng)內(nèi)外科；預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表；設(shè)計(jì)；應(yīng)用

【中圖分類號(hào)】R47 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1672-8602（2015）03-0389-01

患者在醫(yī)院住院期間，在護(hù)理過程中可能會(huì)出現(xiàn)的所有意外事件、不安全事件都可以被稱為護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)[1]?；颊咦≡浩陂g尚未發(fā)生不安全事件之前或者是發(fā)生后尚未結(jié)束之前，量化評(píng)估此不安全事件可能給患者治療、安全、生命等各方面造成的損傷和影響的程度，就是指風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？茖W(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可最大限度的降低不安全事件造成的損失和影響[2]。神經(jīng)內(nèi)外科患者大多數(shù)屬于危急癥，很多患者的生活自理能力急劇下降，行動(dòng)上也有諸多不便之處，在意識(shí)上、肢體活動(dòng)過程中會(huì)存在一定程度障礙，極易出現(xiàn)壓瘡、凍傷、燙傷、墜床、跌倒、藥物損害、導(dǎo)管滑脫、窒息以及走失等不良事件。為了盡可能減少神經(jīng)內(nèi)外科護(hù)理不良事件發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，本文對(duì)我院在2012年10月-2014年10月收治的420例神經(jīng)內(nèi)外科患者實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表前后不良護(hù)理事件發(fā)生情況進(jìn)行對(duì)比分析，具體進(jìn)行如下報(bào)道。

1.資料與方法

1.1 一般資料

選取我院神經(jīng)科在2012年10月-2013年10月未實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表的200例患者為研究對(duì)象，其中男性120例，女性80例；患者年齡介于25-75歲，平均（26.4±2.6）歲。其中170例患者既往存在糖尿病、心臟病、高血壓、動(dòng)脈粥樣硬化等病史。臨床癥狀：20例昏迷，22例失語，30例感覺功能障礙，35例吞咽困難，40例譫妄、昏睡、嗜睡，53例失語、偏癱。同時(shí)選擇2013年10月-2014年10月實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表的220例患者，其中男性130例，女性90例；患者年齡介于26-76歲，平均（26.3±2.8）歲。其中180例患者既往存在糖尿病、心臟病、高血壓、動(dòng)脈粥樣硬化等病史。臨床癥狀：23例昏迷，25例失語，31例感覺功能障礙，39例吞咽困難，45例譫妄、昏睡、嗜睡，57例失語、偏癱。實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表前后患者的性別、年齡、臨床表現(xiàn)等一般資料方面差異對(duì)比經(jīng)過統(tǒng)計(jì)學(xué)處理并不存在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比價(jià)值。

1.2 預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表的設(shè)計(jì)方法以及應(yīng)用

在患者入院就診后，立即根據(jù)患者的實(shí)際情況建立預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，同時(shí)應(yīng)該在4h內(nèi)評(píng)估，或者也可以在患者術(shù)后或者出現(xiàn)病情變化時(shí)立即評(píng)估。評(píng)估的內(nèi)容主要應(yīng)該包括：窒息、走失、凍傷、墜床、燙傷、壓瘡、管道滑脫、跌倒、藥物損害等不良事件。如果有一項(xiàng)評(píng)估結(jié)果顯示具有一定風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該采取有效的防范措施。每個(gè)星期應(yīng)該重復(fù)2次評(píng)估上述內(nèi)容，根據(jù)患者的實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整相應(yīng)的防范措施，保證患者的安全，一直到患者評(píng)估結(jié)果顯示每項(xiàng)都無風(fēng)險(xiǎn)或者痊愈出院后，再從病案中取出預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)表，進(jìn)行集中保管。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的不良護(hù)理事件，影響將發(fā)生過程、處理辦法、改進(jìn)方案等全過程詳細(xì)記錄下來，上交給護(hù)理部門。神經(jīng)內(nèi)外科預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表設(shè)計(jì)見下表1所示。

如果沒有風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該采用黑筆填寫，若存在風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)該采用紅筆填寫，在防范措施欄中填寫的過程中應(yīng)該簽全名。

1.3預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表的內(nèi)容

1.3.1墜床、跌倒?？傇u(píng)分在4分以上，屬于墜床、跌傷的高危風(fēng)險(xiǎn)。1分：視力障礙、意識(shí)障礙、近12個(gè)月由于不明原因而跌倒、無人陪伴、服用對(duì)活動(dòng)或意識(shí)有所影響的藥物。2分：眩暈性低血壓、頭暈。3分：肢體癱瘓、活動(dòng)障礙、體能虛弱。

1.3.2凍傷、燙傷?？傇u(píng)分在6分以上，屬于凍傷、燙傷的高危風(fēng)險(xiǎn)。1分：使用過冰袋或者熱水袋、沒有肢體活動(dòng)障礙或者肢體癱瘓、無感覺障礙、體溫在38.5℃以上、并無肢端血液循環(huán)障礙。2分：未使用過冰袋或者熱水袋、存在肢體活動(dòng)障礙或者肢體癱瘓、存在感覺障礙、肢端血液循環(huán)障礙、存在冠心病、高血壓、糖尿病等既往病史。

1.3.3壓瘡?？傇u(píng)分在12分以下，屬于壓瘡的高危風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估內(nèi)容主要包括營養(yǎng)、活動(dòng)方式、潮濕、感覺、剪切力、摩擦力等方面評(píng)估。

1.3.4管道滑脫風(fēng)險(xiǎn)。總評(píng)分在5分以上，屬于管道滑脫高危風(fēng)險(xiǎn)。1分：意識(shí)清楚、低危導(dǎo)管。2分：中危導(dǎo)管、輕度煩躁、意識(shí)昏迷。3分：高危導(dǎo)管、中度煩躁。

1.3.5走失風(fēng)險(xiǎn)。總評(píng)分在2分以上，屬于走失高危風(fēng)險(xiǎn)。1分：焦慮、抑郁情緒、妄想、幻覺、精神病史、記憶力衰退、既往存在走失現(xiàn)象、鎮(zhèn)痛類藥物。

1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

采用SPSS13.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件統(tǒng)計(jì)、處理所有實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，計(jì)數(shù)資料采用百分率（%）表示，利用χ2進(jìn)行檢驗(yàn)，P

2.結(jié) 果

實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表后，出現(xiàn)窒息、走失、凍傷、墜床、燙傷、壓瘡、管道滑脫、跌倒、藥物損害等不良事件發(fā)生率（3.2%）明顯低于實(shí)施前（9.5%），差異對(duì)比具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（X2=27.939，P

3.討 論

通過本組研究顯示，實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表后，窒息、走失、凍傷、墜床、燙傷、壓瘡、管道滑脫、跌倒、藥物損害等不良事件發(fā)生率降低了6.3%。這一研究結(jié)果和錢芳等[3]研究報(bào)道基本一致。預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相對(duì)于傳統(tǒng)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言具有預(yù)見性，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)患者可能會(huì)出現(xiàn)的安全隱患，及時(shí)采取針對(duì)性的預(yù)防措施，避免護(hù)理不良事件發(fā)生。

預(yù)見性防護(hù)措施應(yīng)注意幾點(diǎn)：①跌傷及墜床。加強(qiáng)相關(guān)的安全知識(shí)教育，鼓勵(lì)患者采用輪椅、拐杖等輔助工具，在走廊內(nèi)或者病室內(nèi)少放障礙物，家屬應(yīng)陪伴左右，采用約束帶，加設(shè)床欄。②凍傷、燙傷。禁止使用或者慎用冰袋或者熱水袋，注意保護(hù)好運(yùn)動(dòng)障礙以及感覺障礙肢體。③壓瘡。每隔2h協(xié)助患者翻一次身，采用氣墊床，及時(shí)更換創(chuàng)面敷料，加強(qiáng)患者營養(yǎng)。④管道滑脫。對(duì)患者四肢運(yùn)動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)約束，每班應(yīng)該交接高中危管道，適當(dāng)采用鎮(zhèn)靜劑[4]。⑤走失風(fēng)險(xiǎn)。家屬應(yīng)流陪，給患者佩戴身份識(shí)別卡片或者腕帶，懸掛防走失標(biāo)識(shí)。⑥藥物損害。采用留置針，深靜脈置管，重點(diǎn)藥物在服用時(shí)需要交接班。

綜上所述，神經(jīng)內(nèi)外科實(shí)施預(yù)見性護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表可有效確?；颊叩淖o(hù)理安全，盡可能降低護(hù)理不良事件發(fā)生率，減少臨床護(hù)患糾紛。

參考文獻(xiàn)