導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇專項(xiàng)審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：

第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫(xiě)明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫(xiě)明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫(xiě)審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫(xiě)好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。

基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。

篇2

走過(guò)2012年，再回首，思考亦多，感慨亦多，收獲亦多，我非常感謝中心給了我這個(gè)成長(zhǎng)的平臺(tái)，十分感激各位領(lǐng)導(dǎo)和同事給予我的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)，讓我在不斷的磨練中慢慢的提升自己的能力和素質(zhì)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將個(gè)人2012年度工作做如下簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)：

一、2012年度參加的審計(jì)項(xiàng)目

（一）整體情況

2012年，除完成非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)警信息排查，所轄分行非現(xiàn)場(chǎng)分析報(bào)告等日常工作外，我本人參加的審計(jì)項(xiàng)目共計(jì)28項(xiàng)。

在參加的20項(xiàng)離任審計(jì)中，我撰寫(xiě)了5份離任審計(jì)報(bào)告，擔(dān)任公司業(yè)務(wù)小組組長(zhǎng)。

在參加的7項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)中，我撰寫(xiě)了樂(lè)收銀業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)大連分報(bào)告，并在沈陽(yáng)分行內(nèi)控有效性檢查中擔(dān)任公司條線小組長(zhǎng)，并撰寫(xiě)了公司條線檢查總結(jié)。

在參加的總行公司銀行部牽頭組織的不規(guī)范經(jīng)營(yíng)工作推動(dòng)與輔導(dǎo)工作中，8天時(shí)間共計(jì)覆蓋六家分行，我負(fù)責(zé)小組工作日志和分行總結(jié)的撰寫(xiě)，在檢查結(jié)束次日便完成了8份工作日志和5份分行總結(jié)，同時(shí)準(zhǔn)備了一份向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的總結(jié)ppt。

（二）審計(jì)成效

在各項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中，我本人充分利用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控手段，時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的敏感性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類事件進(jìn)行及時(shí)了解、跟蹤與反饋。

第一、在2012年的各項(xiàng)審計(jì)工作中，共計(jì)發(fā)現(xiàn)重要缺陷16個(gè)，內(nèi)容涵蓋小微授信資料真實(shí)性、樂(lè)收銀商戶審批準(zhǔn)入、對(duì)公授信貸前調(diào)查、信貸資金流入房地產(chǎn)市場(chǎng)等方面。

第二、離任審計(jì)過(guò)程中，結(jié)合之前非現(xiàn)場(chǎng)排查信息，發(fā)現(xiàn)存在個(gè)別小微受托支付資金歸集使用的情況，為后期通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)方式開(kāi)展全面小微授信資金歸集使用項(xiàng)目提供了有效線索，并根據(jù)關(guān)于非現(xiàn)場(chǎng)排查情況及現(xiàn)場(chǎng)結(jié)果，撰寫(xiě)了《關(guān)于商貸通業(yè)務(wù)信貸資料虛假及受托支付資金歸集使用現(xiàn)象》的重大事項(xiàng)報(bào)告。

第三、在濟(jì)南分行擔(dān)保公司保證金被扣劃事件發(fā)生后，根據(jù)事件成因分析事件蘊(yùn)含的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從司法實(shí)踐、物權(quán)法和擔(dān)保法相關(guān)角度出發(fā)撰寫(xiě)了管理建議書(shū)上報(bào)總行。

第四、在青島分行楊軍離任審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)抵押土地上在建工程未一并抵押的情況，從授信審批法律依據(jù)不足、房地未同時(shí)抵押存在的風(fēng)險(xiǎn)、政府承諾效力、貸后監(jiān)控措施幾個(gè)角度出發(fā)撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)提示。

第五、切實(shí)履行好對(duì)分行的監(jiān)管職責(zé)，對(duì)重大事項(xiàng)即時(shí)上報(bào)，在所轄分行未主動(dòng)報(bào)告情況下，對(duì)鐸瑞汽車銷售有限責(zé)任公司和鐸瑞煤炭銷售有限責(zé)任公司的銀承墊款事件進(jìn)行了即時(shí)匯報(bào)與跟蹤。

二、加強(qiáng)自身要求，切實(shí)做好日常綜合工作

在處室工作中，除全力做好各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目之外，我主要側(cè)重做好處室的部分文字工作，以強(qiáng)化自身寫(xiě)作能力的鍛煉與提升。2012年上半年我一直負(fù)責(zé)處室周報(bào)工作，并撰寫(xiě)了非現(xiàn)場(chǎng)處2012年上半年工作總結(jié)和2012年度工作總結(jié)，并撰寫(xiě)了“以特別之為，深入踐行六個(gè)提升”的非現(xiàn)場(chǎng)處優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)事跡材料。我本人撰寫(xiě)審計(jì)創(chuàng)新論文正在進(jìn)行論文印刷成書(shū)工作。

三、存在的不足

篇3

[關(guān)鍵詞]公司治理工作轉(zhuǎn)型監(jiān)事會(huì)身份能力證明

1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的最新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)?！盵1]當(dāng)今，國(guó)內(nèi)外有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)>！

一、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)的作用充分顯現(xiàn)

列舉某國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司在其審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，同時(shí)將成員公司的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人調(diào)整進(jìn)入監(jiān)事會(huì)。并指令內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)一例，至少向我們提出兩個(gè)值得思考的問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)需求的必然

1、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計(jì)人員不一定能進(jìn)監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往只是整個(gè)管理系統(tǒng)的一般組成部分。

2、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)人員具有內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計(jì)部門(mén)監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計(jì)人員往往扮演的是“同級(jí)審”的角色；

3、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，明確了內(nèi)部審計(jì)人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)上，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實(shí)施公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中實(shí)際存在的“監(jiān)事不管事、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)不著”的狀況，為進(jìn)一步貫徹和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，邁出了實(shí)質(zhì)性的關(guān)鍵步伐。

4、內(nèi)部審計(jì)由此成為企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的核心，使得“將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的”，“將內(nèi)部審計(jì)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)和改進(jìn)之中”[1]，使內(nèi)部審計(jì)在自身的發(fā)展方向上順應(yīng)了時(shí)勢(shì)的需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)的作用提供了可能。

1、對(duì)成員公司每年進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)并作出評(píng)價(jià)，必然要求內(nèi)部審計(jì)更具有獨(dú)立性和在客觀評(píng)價(jià)方面所作出的保證。而在此之前，這種獨(dú)立性和客觀評(píng)價(jià)方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門(mén)的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義。

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，每年要以監(jiān)事會(huì)的身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，在實(shí)施監(jiān)控過(guò)程中的事前介入、事中控制和事后評(píng)價(jià)機(jī)制就很容易建立，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就有可能在更高起點(diǎn)上得到控制。

3、賦予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兼有監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義，內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的咨詢活動(dòng)就不可避免。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和前瞻性的咨詢與服務(wù)，就有了充分展示的機(jī)會(huì)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司在審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，這一監(jiān)控方式的結(jié)果是：企業(yè)審計(jì)部門(mén)由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級(jí)公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。這一舉措至少具有以下兩個(gè)方面的含義：

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。

為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過(guò)程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、授權(quán)管理體系有效性等專

項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

3、管理審計(jì)的全面展開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。（二）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障

1、管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專項(xiàng)進(jìn)行：

（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評(píng)估；

（2）工效掛鉤的年度績(jī)效考核評(píng)審；

（3）企業(yè)二級(jí)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績(jī)效評(píng)價(jià)；

（4）內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評(píng)審等。

2、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

（1）不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與追索跟蹤；

（2）物項(xiàng)采購(gòu)過(guò)程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審；

（3）小型修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；

（4）專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)查等；

（5）國(guó)務(wù)院監(jiān)事會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)、董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；

（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)、配合的其他實(shí)務(wù)性工作等。

3、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過(guò)程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評(píng)價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓?，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。

三、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的有效實(shí)踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進(jìn)方向

列舉某國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)的過(guò)程中，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，對(duì)公司的授權(quán)及制度管理體系進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研。經(jīng)公司總經(jīng)理部批準(zhǔn)立項(xiàng)后，下達(dá)了專項(xiàng)審計(jì)通知書(shū)。在總經(jīng)理親自部署和推動(dòng)下，由總經(jīng)理部辦公室、科研業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和審計(jì)、監(jiān)察部等有關(guān)人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計(jì)（監(jiān)察）部負(fù)責(zé)牽頭、總經(jīng)理部負(fù)責(zé)督辦、各部門(mén)密切配合的工作格局和多個(gè)部門(mén)聯(lián)動(dòng)的工作態(tài)勢(shì)。而審計(jì)部門(mén)的作用是：

（一）明確調(diào)研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評(píng)價(jià)

1、確定的審計(jì)調(diào)研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質(zhì)量管理體系程序的有關(guān)規(guī)定等。對(duì)一些簡(jiǎn)單明了，日常運(yùn)作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構(gòu)成性調(diào)查。確定的調(diào)研重點(diǎn)是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有直接關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)量較大、操作程序相對(duì)復(fù)雜的制度、程序和規(guī)定，審計(jì)調(diào)研的目標(biāo)為：突出人、財(cái)、物管理及程序在企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的有效性。

2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計(jì)人員編制了物項(xiàng)采購(gòu)程序、借款審批權(quán)限及程序、報(bào)銷審批權(quán)限及申報(bào)程序、人力資源管理程序、項(xiàng)目結(jié)算程序等五個(gè)程序的專項(xiàng)調(diào)查表，并由此形成工作底稿。然后再進(jìn)一步明確各自查項(xiàng)目的審計(jì)抽樣方法。被列為重點(diǎn)的職能部門(mén)，按專項(xiàng)調(diào)查表所列項(xiàng)目和抽樣要求進(jìn)行自查，檢查小組根據(jù)自查填列情況有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查。

3、對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和作出評(píng)價(jià)：

（1）對(duì)調(diào)研所涉及的授權(quán)管理體系的相關(guān)管理程序和主要管理制度共有九個(gè)方面57項(xiàng)進(jìn)行分析，其有效程度為：有52項(xiàng)是現(xiàn)行適用的（為本次調(diào)查總數(shù)的91），有3項(xiàng)為部分適用（為5），有2項(xiàng)已經(jīng)不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項(xiàng)（為本次調(diào)查總數(shù)的56），有效但需修訂的15項(xiàng)（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項(xiàng)（各為3.5），執(zhí)行上級(jí)規(guī)定、部分有效、需要調(diào)整和尚待廢止的各1項(xiàng)（各為1.8）；沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反權(quán)限和程序規(guī)定的問(wèn)題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數(shù)環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題。

（2）對(duì)授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進(jìn)行分析：

——現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理。

——企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理副總經(jīng)理分管的二級(jí)機(jī)構(gòu)主管。

——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行授權(quán)管理流程：

專業(yè)機(jī)構(gòu)：申報(bào)人項(xiàng)目組二級(jí)專業(yè)機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

職能機(jī)構(gòu)：申報(bào)人二級(jí)職能機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

（3）據(jù)其特征作出評(píng)價(jià)。

——以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)渡期的明顯特征。

——內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運(yùn)行中關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置及其有效貫徹得到了重點(diǎn)關(guān)注和強(qiáng)化。

——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進(jìn)入到全面清理和制定計(jì)劃階段，預(yù)計(jì)將有重要建樹(shù)等。

（二）提出審計(jì)建議，擴(kuò)大工作成效，固化調(diào)研成果

本次審計(jì)調(diào)研，正值科技經(jīng)濟(jì)實(shí)體的體制機(jī)制轉(zhuǎn)換、科技生產(chǎn)力已呈跨越式前進(jìn)態(tài)勢(shì)的關(guān)鍵階段，相對(duì)于轉(zhuǎn)制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)而論，現(xiàn)行授權(quán)管理體系因存在缺項(xiàng)而顯得不夠完整，審批權(quán)限的跨度和內(nèi)部控制的制約關(guān)系等方面，還需要進(jìn)一步研究、探索和改進(jìn)，以全面構(gòu)建和完善更符合科技型企業(yè)特點(diǎn)的授權(quán)管理體系。為此在審計(jì)調(diào)研報(bào)告中提出了改進(jìn)意見(jiàn)。其中“調(diào)整審批權(quán)限的跨度”和“改進(jìn)內(nèi)部控制的制約關(guān)系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。

本次審計(jì)調(diào)研的工作成效主要表現(xiàn)在以下方面：

1、為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與層次調(diào)整提供了依據(jù)。變只適應(yīng)較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)，為適應(yīng)中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的管理模

式（或稱企業(yè)上層建筑）更適科研和技術(shù)經(jīng)濟(jì)（或稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）快速度發(fā)展的態(tài)勢(shì)；調(diào)整授權(quán)管理結(jié)構(gòu)和審批權(quán)限跨度，以適應(yīng)科技型企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系更適應(yīng)科技生產(chǎn)力的發(fā)展和科技生產(chǎn)力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開(kāi)道。審計(jì)人員就“全面構(gòu)建程序化執(zhí)行體系”進(jìn)行進(jìn)一步探索，提出全力打造適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的決策中心、利潤(rùn)（效益）中心、成本（費(fèi)用）責(zé)任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內(nèi)部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進(jìn)行專題報(bào)告。

3、為固化審計(jì)成果提供了素材。為了進(jìn)一步固化本次審計(jì)調(diào)研的工作成果，審計(jì)人員撰寫(xiě)了《科技型企業(yè)流程再造及價(jià)值簡(jiǎn)析》的研討文章，參加上級(jí)部門(mén)組織的財(cái)經(jīng)論文研討，得到了有關(guān)方面的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。文章就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與層次進(jìn)行了對(duì)比分析：

（1）適應(yīng)較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)：

即計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下科研事業(yè)單位的一般管理結(jié)構(gòu)：

所長(zhǎng)二級(jí)管理機(jī)構(gòu)（職能部門(mén)、專業(yè)技術(shù)研究室、全資子公司）；

以項(xiàng)目（課題）為基本載體的科研業(yè)務(wù)流程：所長(zhǎng)（或分管副所長(zhǎng)）專業(yè)研究室負(fù)責(zé)人項(xiàng)目（課題）組負(fù)責(zé)人。

（2）適應(yīng)中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)：

強(qiáng)調(diào)以“科研專業(yè)研究中心”為核心、以專業(yè)研究所的科研項(xiàng)目（課題）為載體，重新構(gòu)筑行政架構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)：（見(jiàn)附頁(yè)圖例）

篇4

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；成本控制；人才瓶頸

隨著企業(yè)組織形式由個(gè)人獨(dú)資、合伙制向股份制企業(yè)轉(zhuǎn)變，越來(lái)越多的企業(yè)采用的是股份制企業(yè)。股份制有許多優(yōu)點(diǎn)，它能最大程度地匯集社會(huì)閑置資金。在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢(shì)下，為了節(jié)約成本，采購(gòu)變?yōu)槿虿少?gòu)，為了更多地賺取利潤(rùn)，銷售業(yè)變?yōu)槿蜾N售；此外，某些行業(yè)如汽車制造業(yè)、能源行業(yè)需要大量的資金，股份制無(wú)疑是最好的選擇。但股份制企業(yè)不像個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)的企業(yè)主能夠參與企業(yè)管理，股份制企業(yè)股東眾多，企業(yè)大多交由職業(yè)經(jīng)理人管理，股東需要監(jiān)督職業(yè)經(jīng)理人受托責(zé)任的執(zhí)行情況，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立于股東和職業(yè)經(jīng)理人的第三人，成為監(jiān)督檢查受托責(zé)任履行情況的人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)就是對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)，而我國(guó)還有一些國(guó)企，國(guó)企不一定要向證監(jiān)會(huì)提交年審報(bào)告，但有的國(guó)企同樣會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。我所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)就是為國(guó)內(nèi)某大型能源企業(yè)進(jìn)行年審。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)于企業(yè)起到了監(jiān)督作用，但我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在一些問(wèn)題。

一、不能完全保證獨(dú)立性

可以說(shuō)，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。公平、公正對(duì)于審計(jì)報(bào)告而言是非常重要的，如果保證不了注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，那么就無(wú)法保證出具公平、公正的審計(jì)報(bào)告。年度審計(jì)報(bào)告對(duì)于企業(yè)是非常重要的。上市公司的年度審計(jì)報(bào)告，如果連續(xù)三年虧損，將被退市。對(duì)于國(guó)企而言，即使不是上市公司，注資、向銀行貸款也都會(huì)要求看企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)而言是很重要的。但是，無(wú)論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在出具審計(jì)報(bào)告，尤其是出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具“保留意見(jiàn)”“否定意見(jiàn)”“無(wú)法表示意見(jiàn)”是公平公正的，但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)是由被審計(jì)企業(yè)支付，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有出具無(wú)保留意見(jiàn)，第二年被審計(jì)單位換了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，這樣會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有可能為了留住客戶，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具“保留意見(jiàn)”“否定意見(jiàn)”“無(wú)法表示意見(jiàn)”時(shí)慎之又慎，這樣就會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這樣的問(wèn)題并不是個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問(wèn)題，更多的是審計(jì)制度的問(wèn)題，當(dāng)然這樣的問(wèn)題不僅我國(guó)存在，國(guó)外也同樣存在。2001年美國(guó)安然事件不僅導(dǎo)致安達(dá)信分崩離析，更引發(fā)美國(guó)國(guó)民對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的質(zhì)疑。

二、人才瓶頸

人才瓶頸是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的又一大難題。

眾所周知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證在國(guó)內(nèi)是含金量很高的證，同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的難度也非常高。其難度不僅在于單科的難度，更在于科目多達(dá)六科，三年之內(nèi)能夠拿到此證已屬不易。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總數(shù)是有限的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所最缺的是能夠帶項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果事務(wù)所處于業(yè)務(wù)擴(kuò)張階段，能攬到很多審計(jì)項(xiàng)目，可是有經(jīng)驗(yàn)的能帶團(tuán)隊(duì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有限的，剛拿到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)照的能力達(dá)不到要求，這就導(dǎo)致事務(wù)所消化不了過(guò)多的審計(jì)項(xiàng)目，制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。以我所實(shí)習(xí)的項(xiàng)目組為例，4月初時(shí)，此項(xiàng)目組所負(fù)責(zé)審計(jì)的子公司中，雖然大部分的報(bào)告已經(jīng)打印并裝訂，但是送去事務(wù)所審核的還不到一半，有的子公司的資料還不全，就在此時(shí)，事務(wù)所卻抽調(diào)此項(xiàng)目組的負(fù)責(zé)人和一位助理去外地進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，而留在事務(wù)所繼續(xù)出年審報(bào)告的只剩下一位助理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了缺少有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之外，對(duì)普通審計(jì)助理也很缺乏。其原因主要包括兩方面。一方面：審計(jì)助理較之注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，待遇低得多，但是工作量卻很大。年審時(shí)，一般的項(xiàng)目組也就配備一個(gè)助理，即使是大項(xiàng)目組，也只有兩個(gè)助理。助理們經(jīng)常需要加班、出差，如果碰到事務(wù)所抽調(diào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他助理去做其他專項(xiàng)審計(jì)，留守在事務(wù)所收拾殘局的助理甚至?xí)苯愚o職走人。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想迅速招到一個(gè)與負(fù)責(zé)人配合默契的助理也有很大困難，雖然只是審計(jì)助理，可是審計(jì)工作本就是一項(xiàng)技術(shù)含量高的工作，會(huì)計(jì)是一筆一筆做賬，而審計(jì)是根據(jù)這些賬目發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，新人是很難發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的。另一方面：有的人進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所本就沒(méi)有打算長(zhǎng)期在審計(jì)行業(yè)發(fā)展。有的人只是把會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)做跳板。首先，如果想長(zhǎng)期在審計(jì)行業(yè)發(fā)展，就必須考下注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，而這個(gè)執(zhí)照是非常難考的，有的人是因?yàn)槭懿涣丝甲?huì)執(zhí)照的苦悶和枯燥，有的人是考了幾次都考不過(guò)，拿不到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，在審計(jì)行業(yè)是沒(méi)有發(fā)展前途而言的，所以很多人最終放棄了。其次，正是因?yàn)閷徲?jì)的技術(shù)含量以及工作強(qiáng)度，擁有一定會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的人再跳槽時(shí)往往很受歡迎。有經(jīng)驗(yàn)有能力的審計(jì)助理跳槽去做企業(yè)會(huì)計(jì)并不難，且待遇亦不比會(huì)計(jì)師事務(wù)所差，更有能力強(qiáng)的審計(jì)助理一跳槽便成為財(cái)務(wù)經(jīng)理。權(quán)衡左右，許多助理跳槽也就成了情理之中的事。

三、工作強(qiáng)度大

以我所在項(xiàng)目組為例，該項(xiàng)目組2011年年終審計(jì)所負(fù)責(zé)的公司的數(shù)目比其2010年年終所審數(shù)目多50%。這并不是個(gè)別現(xiàn)象，其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)的公司數(shù)也比上年增長(zhǎng)很多。自從今年2月初完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以來(lái)，我所在項(xiàng)目組的所有成員每天從早九點(diǎn)到晚九點(diǎn)，如果自己不請(qǐng)假，根本不會(huì)有休息日，而助理就更加辛苦，有時(shí)甚至?xí)ぷ鞯酵砩鲜稽c(diǎn)。當(dāng)然，也有極個(gè)別的組，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是剛剛考下執(zhí)照的，事務(wù)所分給她的工作量少得多。于是就會(huì)出現(xiàn)有的組趕進(jìn)度趕得火燒眉毛，而這個(gè)組卻沒(méi)事干，但這樣的組是非常少的。此外，審計(jì)行業(yè)的工作強(qiáng)度不僅體現(xiàn)在工作量上，更體現(xiàn)在工作壓力上。審計(jì)人員在進(jìn)行年審時(shí)，不是在外地出差，就是在事務(wù)所苦熬出報(bào)告，對(duì)于自己的家庭的照顧不可能像朝九晚五上班族照顧的規(guī)律。前些年事務(wù)所的業(yè)務(wù)量沒(méi)有那么大的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理們至少在年審結(jié)束后有一段時(shí)間陪伴家人、正常生活。但隨著事務(wù)所業(yè)務(wù)量驟增，不僅要進(jìn)行年初年底的年審，平時(shí)還要接一些專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)人員一年中能夠在家陪家人、休息的時(shí)間屈指可數(shù)。

四、成本控制

許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年終審計(jì)時(shí)都會(huì)招募大量實(shí)習(xí)生，最小的項(xiàng)目組也會(huì)招兩個(gè)實(shí)習(xí)生，而我所在的項(xiàng)目組更是招了四個(gè)實(shí)習(xí)生，最多的時(shí)候甚至有六人。其實(shí)，招實(shí)習(xí)生存在弊端。首先，大部分實(shí)習(xí)生畢竟沒(méi)有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。其次，所招的實(shí)習(xí)生大多來(lái)自大專院校的未畢業(yè)的本科生或研究生。一般而言，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)大多實(shí)習(xí)生可以堅(jiān)持到底，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)就已經(jīng)基本把報(bào)告出好了，但有的事務(wù)所是等現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后回到事務(wù)所再著手出報(bào)告，而許多實(shí)習(xí)生現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后學(xué)校就要開(kāi)學(xué)，他們不得不離開(kāi)，而此時(shí)再招實(shí)習(xí)生就很困難了。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的困境，主要由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所要控制成本。招聘一個(gè)長(zhǎng)期的工作人員比招一個(gè)實(shí)習(xí)生的成本要大得多。工作人員，每月要按時(shí)發(fā)工資，而實(shí)習(xí)生，只在年審時(shí)發(fā)3-4個(gè)月的工資，實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間需要自備筆記本，工作的場(chǎng)所，如果正好有出差的會(huì)計(jì)師或助理可以借用他們的地方，如果沒(méi)有，那么會(huì)議室、過(guò)道都有可能成為實(shí)習(xí)生的工作場(chǎng)所。當(dāng)然，不可否認(rèn)，這的確是節(jié)約成本的好辦法，且審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀就是如此，有時(shí)招人招的火燒眉毛，有時(shí)的工作量又不飽和，如果那些實(shí)習(xí)生都成為每天坐班的正式員工，事務(wù)所要多花很多錢(qián)。

以上所列四種問(wèn)題，并不是單獨(dú)存在的，而是存在相互作用。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成本控制，導(dǎo)致在年審時(shí)審計(jì)項(xiàng)目組人手不夠，雖然人手不夠，但事務(wù)所又不愿縮減業(yè)務(wù)量，于是分到每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理手中的工作量就開(kāi)始增加；由于工作量驟增，壓力越來(lái)越大，造成對(duì)人員需求的供求不平衡，而這些問(wèn)題最終會(huì)影響的是財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。2012年4月29日，上海證券交易所和深圳證券交易所了《關(guān)于完善上海證券交易所上市公司退市制度的方案（征求意見(jiàn)稿）》、《關(guān)于改進(jìn)和完善主板、中小企業(yè)板上市公司退市制度的方案(征求意見(jiàn)稿)》，其中增加了凈資產(chǎn)指標(biāo)、營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、審計(jì)意見(jiàn)類型等退市指標(biāo)，這對(duì)于保障投資者利益起到了積極作用，也能更好的促進(jìn)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]費(fèi)娟英.獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)研究[D].湖南大學(xué)碩士論文,2005.

[3]張?jiān)浦?我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題及對(duì)策[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士論文,2005.

篇5

審計(jì)成果及其運(yùn)用的意義，某種程度上也就是審計(jì)工作的目的和存在的意義。本文結(jié)合實(shí)踐，提出了國(guó)有企業(yè)基于“三需求”為導(dǎo)向的“五服務(wù)”審計(jì)成果運(yùn)用模式，對(duì)其內(nèi)涵、特征及主要做法進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：

國(guó)有企業(yè)；審計(jì)成果運(yùn)用；模式

審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過(guò)程中形成的工作結(jié)晶，其運(yùn)用程度的高低直接關(guān)系著審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的價(jià)值所在,是衡量審計(jì)工作實(shí)施的質(zhì)量高低的體現(xiàn)。因此，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來(lái)說(shuō)，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。

1審計(jì)成果運(yùn)用模式構(gòu)建的必要性

從外部來(lái)看，國(guó)有企業(yè)系統(tǒng)面臨的社會(huì)環(huán)境、政策環(huán)境和輿論環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，社會(huì)各界對(duì)國(guó)有企業(yè)的關(guān)注度越來(lái)越高，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)，已形成了對(duì)國(guó)有企業(yè)立體交叉的監(jiān)督體系。就內(nèi)部而言，為貫徹黨的十八屆四中全會(huì)作出了關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定，依法從嚴(yán)治企已作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理長(zhǎng)期堅(jiān)持的基本方針，擺到了更加突出的位置。這些都要求國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步健全內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮自我約束體系的作用，構(gòu)建完善的審計(jì)成果運(yùn)用體系，積極落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改，最大限度的從內(nèi)部防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保障干部員工平安、經(jīng)濟(jì)平安。

2“三需求”為導(dǎo)向的“五服務(wù)”審計(jì)成果運(yùn)用模式創(chuàng)建概述

2.1內(nèi)涵以公司各層級(jí)的審計(jì)需求為工作導(dǎo)向，以多樣化的審計(jì)報(bào)告作為載體，以務(wù)實(shí)的工作會(huì)議作為平臺(tái)，以有效的機(jī)制建設(shè)作為保障，根據(jù)不同對(duì)象提供差異化審計(jì)服務(wù)，在優(yōu)先滿足公司領(lǐng)導(dǎo)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果在管理部室和基層單位的及時(shí)共享，使審計(jì)成果能更廣泛、有效地滿足公司各層級(jí)管理需要，推動(dòng)公司依法治企建設(shè)和平安建設(shè)。

2.2特征①以需求為導(dǎo)向。根據(jù)決策層、管理層及執(zhí)行層需求，有針對(duì)性開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，變決策層、管理層及執(zhí)行層對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的“被動(dòng)接受”為“主動(dòng)接受”和“自愿接受”，提高審計(jì)工作成效。②以服務(wù)為宗旨。樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，提供差異化審計(jì)服務(wù)。即服務(wù)于公司領(lǐng)導(dǎo)決策，服務(wù)于公司績(jī)效考核，服務(wù)于業(yè)務(wù)部門(mén)改善管理，服務(wù)于人事董事部門(mén)及監(jiān)察部門(mén)的干部管理與廉政監(jiān)督管理，服務(wù)于基層單位經(jīng)營(yíng)管理提升。③以機(jī)制作保障。建立內(nèi)審要情專報(bào)、審計(jì)成果綜合分析、審計(jì)成果共享、整改督辦、通報(bào)與考核等五種工作機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)服務(wù)流程，暢通審計(jì)成果運(yùn)用路徑，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用的閉環(huán)管理。

3主要思路與做法

3.1主要思路本模式主要思路是以三個(gè)層面（決策層、管理層及執(zhí)行層）審計(jì)需求為審計(jì)工作的立足點(diǎn)，以五項(xiàng)重點(diǎn)工作（公司領(lǐng)導(dǎo)決策、公司績(jī)效考核、業(yè)務(wù)部室改善管理、人事監(jiān)察部門(mén)干部與廉政管理、基層單位經(jīng)營(yíng)管理）為審計(jì)服務(wù)的主要方向，通過(guò)搭建兩個(gè)平臺(tái)（本部審計(jì)委員會(huì)和公司審計(jì)工作會(huì)議），建立五項(xiàng)工作機(jī)制（內(nèi)審要情專報(bào)、成果綜合分析、審計(jì)成果共享、整改督辦、通報(bào)與考核），實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用的閉環(huán)管理，全力提高審計(jì)成果運(yùn)用水平，全面提升審計(jì)成果運(yùn)用效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康科學(xué)發(fā)展。

篇6

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，對(duì)地勘單位的經(jīng)營(yíng)管理及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)有著檢查和督促的作用在近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)已成為地勘單位促進(jìn)管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展談幾點(diǎn)淺見(jiàn)

1內(nèi)部審計(jì)的定義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：它是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)即內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這個(gè)定義不僅考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，還考慮了今后內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求。

本人認(rèn)為：這個(gè)定義的構(gòu)成要素分3部分，一是內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立客觀的工作，即受組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，其工作性質(zhì)應(yīng)體現(xiàn)獨(dú)立客觀性，只有在組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)才能滿足這一特性二是內(nèi)部審計(jì)有三個(gè)職能，即監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制職能。監(jiān)督職能是包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的所有審計(jì)活動(dòng)的本質(zhì)反映主要通過(guò)審查地勘單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、合法性加以表現(xiàn)；評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)的又一重要職能，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作的吲時(shí)，應(yīng)對(duì)單位提供有關(guān)改善經(jīng)營(yíng)管理方面的評(píng)價(jià)、分析及咨詢的報(bào)告與建議；控制職能，是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)獨(dú)特職能，也是內(nèi)部審計(jì)上作表現(xiàn)為地勘單位價(jià)值增值的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)特的部分，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是把單位內(nèi)部控制作為審計(jì)對(duì)象，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性與有效性的審計(jì)堵塞內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞，為地勘單位增收節(jié)支或提高投入產(chǎn)出率而創(chuàng)造價(jià)值增值的機(jī)會(huì)。三是內(nèi)部審計(jì)把審查與評(píng)價(jià)地勘單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性作為審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)這些審計(jì)目標(biāo)的完成，達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2內(nèi)部審計(jì)在地勘單位中的地位

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位管理的一個(gè)手段，其地位不僅得到了國(guó)家法律的支持，而且由于內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值和特殊的工作性質(zhì)，使其在地勘單位中處于重要的地位。

2．1開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法律法規(guī)的要求，體現(xiàn)了內(nèi)審計(jì)重要的法律地位《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列法律法規(guī)都對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)作了明確的規(guī)定，這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)極其重要的工作。同時(shí)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接在組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能定位與內(nèi)部其他職能部門(mén)有明確的不同，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內(nèi)部審計(jì)這種在組織內(nèi)部的特殊的職能定位和權(quán)威性，為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的平臺(tái)。

2．2內(nèi)部審計(jì)是地勘單位自我完善和自我約束的內(nèi)在要求，體現(xiàn)了其在內(nèi)部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)各管理環(huán)節(jié)的控制程序所實(shí)施的再控制，目的是改善經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，為實(shí)現(xiàn)地勘單位目標(biāo)服務(wù)。其次這種控制不是局部的控制，而是對(duì)整個(gè)地勘單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的全方位監(jiān)控，審計(jì)控制范圍包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理、投資、基建、資源管理、制度、績(jī)效和工作流程等。人們常把內(nèi)部審計(jì)比作領(lǐng)導(dǎo)的眼睛，這種特殊的專業(yè)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)特殊的價(jià)值。

3如何充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)部審計(jì)的作用

3．1繼續(xù)做好財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)

現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)除了開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)工作外，愈來(lái)愈重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的位置以及內(nèi)部審計(jì)工作給地勘單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的影響與效果，希望內(nèi)部審計(jì)成果通過(guò)有關(guān)方面的落實(shí)或改進(jìn)，帶來(lái)改善單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的疊加效應(yīng)。在這種情形下，內(nèi)部審計(jì)與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)溝通就顯得十分重要。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的專項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)協(xié)調(diào)的原則、方法與內(nèi)容加以說(shuō)明，即內(nèi)外部審計(jì)主要指政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間應(yīng)相互配合，評(píng)價(jià)利用各自的審計(jì)成果，改進(jìn)審計(jì)方法，確保充分的審計(jì)范圍。但在具體實(shí)施中還有有待于改進(jìn)的地方，如政府審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成果缺乏可信度與評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)組織的問(wèn)題，有政府要求的法定業(yè)務(wù)，如年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，還有各種委托的專項(xiàng)審計(jì)，從事這些業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)溝通，使內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)了解財(cái)務(wù)處理及調(diào)整事項(xiàng)的可行性與合法性。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與單位財(cái)務(wù)部門(mén)溝通的同時(shí)，應(yīng)與單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)溝通，減少社會(huì)審計(jì)由于受托費(fèi)用而影響其工作質(zhì)量的因素。內(nèi)部審計(jì)作為單位管理層的一個(gè)職能部門(mén)，在做好內(nèi)外部審計(jì)溝通的同時(shí)，應(yīng)更加注意與單位財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營(yíng)及綜合管理部門(mén)的溝通與聯(lián)系，并按照地勘單位管理程序和審計(jì)工作程序辦事。

3．2培養(yǎng)一瀧人才，做好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

(1)建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)，以適應(yīng)入世對(duì)審計(jì)的新要求。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以向崗位、相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)方面拓展，以塑造全新的復(fù)合型審計(jì)人才：在培訓(xùn)方式上，可以向不同行業(yè)交叉培訓(xùn)、中長(zhǎng)期培訓(xùn)方面突破，可選派優(yōu)秀的審計(jì)人員與國(guó)內(nèi)的一些優(yōu)秀內(nèi)審單位進(jìn)行交流，使審計(jì)人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經(jīng)驗(yàn)引入地勘單位。

篇7

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)并購(gòu)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

并購(gòu)創(chuàng)造價(jià)值，然而在并購(gòu)后期企業(yè)如何將并購(gòu)效益達(dá)到最佳，即如何更為有效地進(jìn)行并購(gòu)整合一直是并購(gòu)研究的一個(gè)主要方向。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已悄然而至，隨之而來(lái)的必然會(huì)是以大數(shù)據(jù)為依托的又一波并購(gòu)浪潮。因此，研究大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)的影響極具現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)并購(gòu)審計(jì)與大數(shù)據(jù)

1.企業(yè)并購(gòu)。企業(yè)并購(gòu)，一般指企業(yè)兼并和收購(gòu)（M&A），是以目標(biāo)企業(yè)控制權(quán)為標(biāo)的進(jìn)行交易，實(shí)現(xiàn)迅速規(guī)模擴(kuò)張、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的擴(kuò)張型商業(yè)活動(dòng)。隨著我國(guó)改革開(kāi)放步伐不斷加快，“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”協(xié)同發(fā)展，現(xiàn)如今，互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展為中國(guó)企業(yè)創(chuàng)新帶來(lái)了極大的動(dòng)力與無(wú)限的可能，以阿里巴巴、騰訊、百度為代表的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以迅雷不及掩耳之勢(shì)在我國(guó)掀起又一波并購(gòu)浪潮。2.并購(gòu)審計(jì)。并購(gòu)審計(jì)屬專項(xiàng)審計(jì)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在并購(gòu)雙方擬定并購(gòu)計(jì)劃并簽訂并購(gòu)協(xié)議之后，為達(dá)到提高并購(gòu)效率，降低并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，而提供的包括財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)等專業(yè)服務(wù)的審計(jì)活動(dòng)。由于并購(gòu)審計(jì)不僅包含一般財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)，有的甚至關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，因此并購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)更為復(fù)雜，內(nèi)容更為豐富。3.大數(shù)據(jù)。隨著云計(jì)算技術(shù)的快速普及,電子信息、互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的廣泛運(yùn)用,數(shù)據(jù)已成為新時(shí)期的基礎(chǔ)生活資料與市場(chǎng)要素。大數(shù)據(jù)具有海量化、多樣化、價(jià)值高、密度低和快速化等特點(diǎn),更精確地分析企業(yè)所處的行業(yè)地位、市場(chǎng)占有率等,使企業(yè)管理者進(jìn)行管理決策更有洞察發(fā)現(xiàn)力及遠(yuǎn)見(jiàn)。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

根據(jù)并購(gòu)審計(jì)的特點(diǎn)以及大數(shù)據(jù)對(duì)于并購(gòu)審計(jì)的影響，大數(shù)據(jù)下并購(gòu)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)包括四大內(nèi)容：首先是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)環(huán)境的影響，其次是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)目標(biāo)的影響，再次是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)內(nèi)容的影響，最后是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)技術(shù)的影響。1.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)環(huán)境的影響。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的方方面都會(huì)受其影響，就企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，在并購(gòu)準(zhǔn)備階段，大數(shù)據(jù)對(duì)于并購(gòu)審計(jì)的影響則主要體現(xiàn)在企業(yè)并購(gòu)環(huán)境上，例如通常來(lái)說(shuō)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和不斷隨市場(chǎng)變化的產(chǎn)品生命周期。大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)于外部環(huán)境的把握提供了極大的幫助。例如市場(chǎng)環(huán)境的變化可以通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的發(fā)掘分析，不僅大大提高了市場(chǎng)變化信息的及時(shí)性，審計(jì)過(guò)程中可通過(guò)市場(chǎng)大數(shù)據(jù)下行業(yè)中權(quán)威預(yù)測(cè)與評(píng)論等信息獲取更具準(zhǔn)確性的參考，同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而并購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，如公司的管理水平、企業(yè)文化的影響程度，企業(yè)監(jiān)督制度及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等內(nèi)容的審計(jì)也會(huì)加大并購(gòu)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)往往會(huì)建立內(nèi)部的數(shù)據(jù)平臺(tái)以提高生產(chǎn)與管理效率，在進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)審計(jì)時(shí)，這些內(nèi)部的大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)于審計(jì)人員準(zhǔn)確把握主并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息，充分運(yùn)用職業(yè)判斷降低并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到重要的作用。2.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)目標(biāo)的影響。企業(yè)并購(gòu)的一大目標(biāo)便是產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，然而是否能產(chǎn)生確是未知數(shù)，這也是并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素之一。企業(yè)并購(gòu)并不僅是并購(gòu)雙方有形資產(chǎn)的整合重組，更重要的應(yīng)是優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，將無(wú)形的文化與資產(chǎn)進(jìn)行有效整合，以期企業(yè)的更大發(fā)展。因此在挑選目標(biāo)企業(yè)時(shí)，大數(shù)據(jù)便能顯示出其魅力。數(shù)據(jù)是一面很好的鏡子，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)主并企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、發(fā)展特點(diǎn)、行業(yè)處境等影響企業(yè)并購(gòu)協(xié)同效應(yīng)因素的科學(xué)對(duì)比分析，尋求業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，使企業(yè)并購(gòu)協(xié)同效應(yīng)最大化，挖掘出并購(gòu)后可達(dá)到的最大價(jià)值。3.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)內(nèi)容的影響。企業(yè)并購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容中，對(duì)于對(duì)方企業(yè)的評(píng)估審計(jì)關(guān)系到目標(biāo)企業(yè)價(jià)值，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響較大，因此并購(gòu)審計(jì)中評(píng)估審計(jì)的內(nèi)容至關(guān)重要。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估內(nèi)容比較廣,比如,需要認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況、目標(biāo)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱等；企業(yè)并購(gòu)后聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)也是并購(gòu)活動(dòng)中不可忽視的重要內(nèi)容，其中發(fā)展戰(zhàn)略是主并方選擇并購(gòu)對(duì)象和類型的基礎(chǔ)，關(guān)系到未來(lái)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。而大數(shù)據(jù)對(duì)于趨勢(shì)與發(fā)展分析，特別是用有形數(shù)字所表現(xiàn)的信息分析具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。4.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購(gòu)審計(jì)技術(shù)的影響。審計(jì)技術(shù)的影響因素多指審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和最新技術(shù)應(yīng)用。大數(shù)據(jù)對(duì)于二者的影響頗為明顯，即在信息與數(shù)據(jù)的選擇中，審計(jì)人員普遍運(yùn)用抽樣技術(shù)，然而數(shù)據(jù)如何選取，選取之后如何解讀卻因人而異。但是大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，數(shù)據(jù)與信息獲取更方便、更全面，甚至可以基于全樣數(shù)據(jù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析，減少了審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)于這一問(wèn)題提供更好解決的可能。同時(shí)信息不對(duì)稱問(wèn)題造成很多并購(gòu)活動(dòng)的失敗。大數(shù)據(jù)時(shí)代以其及時(shí)性與數(shù)據(jù)充分性著稱，因此，在大數(shù)據(jù)日益發(fā)展的情況下，信息不對(duì)稱對(duì)于并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響不斷降低。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

上述風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)主要集中在提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)、提高審計(jì)人員素質(zhì)、完善政策法律環(huán)境等方面。1.注重?cái)?shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)是核心。首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計(jì)需求設(shè)置權(quán)限等級(jí),嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時(shí)代面對(duì)海量數(shù)據(jù)處理,對(duì)數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或?qū)徲?jì)軟件，還要借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)縮小數(shù)據(jù)量,然后再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而提高并購(gòu)審計(jì)工作的效率，降低并購(gòu)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是關(guān)鍵。并購(gòu)審計(jì)中審計(jì)人員的職業(yè)判斷舉足輕重，審計(jì)人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運(yùn)用審計(jì)方法、審計(jì)工具,組合式地解決問(wèn)題、應(yīng)對(duì)變化。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人士通力合作凸顯團(tuán)隊(duì)力量。3.完善并購(gòu)法律制度環(huán)境是保障。大數(shù)據(jù)在并購(gòu)審計(jì)中發(fā)揮更好的作用離不開(kāi)完善的法律與制度環(huán)境。因此，進(jìn)一步完善與企業(yè)并購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)，形成合理專業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范是大勢(shì)所趨。同時(shí)，在制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，既要借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)成果，也要兼顧我國(guó)國(guó)情，適合我國(guó)境內(nèi)各類型的企業(yè)并購(gòu)，特別是新興的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并購(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]企業(yè)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施.[J].何婭萍.時(shí)代金融,2013.7.

篇8

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化； 審計(jì)環(huán)境； 方法； 努力方向

審計(jì)環(huán)境，是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切內(nèi)外部因素的總和，是影響審計(jì)機(jī)構(gòu)完成其自身職能的一切內(nèi)外部條件的集合。和諧審計(jì)環(huán)境主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是審計(jì)部門(mén)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的框架安排中具有重要的地位，具有獨(dú)特的職能作用；二是內(nèi)部審計(jì)的職能得到其他部門(mén)的認(rèn)同，并與其他部門(mén)或個(gè)人形成良好的相互依存關(guān)系，達(dá)到讓全社會(huì)更加理解審計(jì)、相信審計(jì)、支持和配合審計(jì)的目的。那么，怎樣才能讓企業(yè)各部門(mén)理解內(nèi)部審計(jì)，并支持審計(jì)工作，以此改善審計(jì)環(huán)境呢？筆者就西山審計(jì)處在優(yōu)化審計(jì)環(huán)境方面的一些做法與大家一起探討。

一、抓住機(jī)遇，營(yíng)造良好的組織環(huán)境

近年來(lái)，企業(yè)組織規(guī)模越來(lái)越大，地理的分布越來(lái)越分散，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多樣化，企業(yè)的管理越來(lái)越多級(jí)化，這種變化趨勢(shì)及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來(lái)越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來(lái)保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)有了發(fā)展的機(jī)遇。我們緊緊抓住這個(gè)機(jī)遇，迅速組建了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，形成了以集團(tuán)審計(jì)處為核心，延伸到基層單位的三級(jí)垂直審計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)本部設(shè)處級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，組織和實(shí)施對(duì)本企業(yè)及本企業(yè)所投資的全資子公司、控股公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。所屬子分公司成立了21個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中7個(gè)子分公司成立了獨(dú)立的審計(jì)科室，14個(gè)子分公司與其他部門(mén)合署辦公，并設(shè)置專職審計(jì)員，許多三級(jí)核算單位如多經(jīng)系統(tǒng)的各核算廠點(diǎn)都設(shè)置了兼職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)系統(tǒng)在西山集團(tuán)審計(jì)處的統(tǒng)一管理下，分工負(fù)責(zé)，執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用統(tǒng)一的審計(jì)程序，近五年中完成包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、工程結(jié)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、合同管理、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目625項(xiàng)，審計(jì)規(guī)范了金額27 470萬(wàn)元，提出審計(jì)意見(jiàn)1 107條，審計(jì)建議1 813條，為企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。

二、轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的思想環(huán)境

思想決定行動(dòng)，行動(dòng)決定未來(lái)。西山集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計(jì)自身錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬，審計(jì)報(bào)告往往放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，審計(jì)報(bào)告對(duì)報(bào)告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計(jì)部門(mén)這一機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員也都抱怨部門(mén)在企業(yè)中沒(méi)有地位。

為徹底改變這一局面，我們多次召開(kāi)審計(jì)人員會(huì)議，并在下發(fā)的審計(jì)工作安排中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員要找準(zhǔn)自己的位置，倡導(dǎo)“以為爭(zhēng)位、以位促為”的先進(jìn)理念，圍繞中心，服務(wù)大局，站在大審計(jì)上看待問(wèn)題，重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認(rèn)識(shí)能力和認(rèn)識(shí)水平。在開(kāi)展傳統(tǒng)審計(jì)工作的同時(shí)，加大經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)力度，圍繞“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”做文章。在日常審計(jì)中，運(yùn)用全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評(píng)價(jià)，尋找大大小小的內(nèi)部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn)，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計(jì)報(bào)告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計(jì)裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門(mén)進(jìn)行日常性工作，都要抽調(diào)審計(jì)力量，求得審計(jì)人員幫助；制定管理制度和辦法時(shí)，也要事先征求內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的地位日趨提高。

三、堅(jiān)持客觀，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，由于內(nèi)部審計(jì)過(guò)多地強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，使內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位之間形成敵對(duì)關(guān)系，雙方無(wú)法心平氣和地進(jìn)行溝通，致使正常工作很難開(kāi)展，更談不上內(nèi)部審計(jì)“咨詢顧問(wèn)”、“經(jīng)濟(jì)伙伴”的角色體現(xiàn)。我們不斷更新審計(jì)理念，正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)部門(mén)的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)。在每年的審計(jì)論文研討、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中，我們都邀請(qǐng)基層主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)或部分單位的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)參與，讓他們切身融入審計(jì)工作中，逐步了解內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)了彼此的經(jīng)常性溝通。同時(shí)，在審計(jì)工作中，轉(zhuǎn)換了思維方式，把工作目標(biāo)定位于促進(jìn)治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務(wù)。在查處問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分析其存在的原因，對(duì)于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進(jìn)建議，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中因理解偏差和無(wú)意識(shí)的錯(cuò)誤，表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，提出一些更可行的改正措施?？恐嬲\(chéng)幫助、解決困難和問(wèn)題的態(tài)度，消除和減少了被審計(jì)單位的對(duì)抗情緒，許多單位紛紛與審計(jì)部門(mén)聯(lián)系，主動(dòng)要求幫他們把關(guān)，內(nèi)部審計(jì)獲得了被審計(jì)單位的廣泛支持。

四、與時(shí)俱進(jìn)，建立完善的微觀環(huán)境

健全的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)良好的微觀環(huán)境，通過(guò)健全的內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，是內(nèi)部審計(jì)工作者獲得支持、開(kāi)展工作的保障。

為保證審計(jì)工作有序進(jìn)行，有章可依，西山審計(jì)處十分重視制度建設(shè)，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署、省內(nèi)審協(xié)會(huì)、山西焦煤審計(jì)部有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合西山實(shí)際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任管理制度》、《西山煤電集團(tuán)公司重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》、《審計(jì)處績(jī)效工資考核辦法》等業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范了各級(jí)管理部門(mén)的管理行為，為廣大內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)操作提供方法和依據(jù)，也為審計(jì)工作順利開(kāi)展提供保障。

在處室管理中，我們把制度建設(shè)放在重要地位來(lái)抓，花費(fèi)大量時(shí)間，對(duì)原有的一些制度進(jìn)行甄別篩選，將行之有效的繼續(xù)保留，對(duì)不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的部分進(jìn)行修訂和完善，又根據(jù)實(shí)際情況重新制定了一些制度，經(jīng)過(guò)歸類匯總，最終編輯成《審計(jì)處內(nèi)部管理制度》手冊(cè)。該手冊(cè)涉及行政管理、精神文明、黨務(wù)工作、工會(huì)工作四大部分，分別在工作職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作紀(jì)律等方面作了規(guī)定，該手冊(cè)作為激勵(lì)和規(guī)范審計(jì)處全體職工工作的行為準(zhǔn)則，對(duì)提高管理效率和工作質(zhì)量，營(yíng)造良好氛圍和文明工作環(huán)境將起到積極作用。

五、拓寬渠道，塑造優(yōu)良的人文環(huán)境

在提高人員素質(zhì)方面，我們本著“提高人員素質(zhì)，發(fā)展業(yè)務(wù)專長(zhǎng)”的原則，按照“厚專業(yè)，寬口徑，高素質(zhì)，一專多能的復(fù)合型人才”的育人目標(biāo)，多渠道開(kāi)展工作。其一，進(jìn)一步發(fā)揮各類考試的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職稱晉升、學(xué)歷教育，以考促學(xué)，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技能。其二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。近幾年，每年都要組織審計(jì)人員進(jìn)行各類培訓(xùn)100多人次，通過(guò)走出去或者請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式，讓內(nèi)部審計(jì)人員了解到新的知識(shí)領(lǐng)域，開(kāi)闊了自己的視野，能夠?qū)φ兆约旱牟蛔?，在日常的審?jì)工作中考慮存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，以及今后需要改進(jìn)的方面和努力的方向。其三，廣泛發(fā)動(dòng)，積極組織了集團(tuán)職工技能審計(jì)工種大賽。通過(guò)大賽，給全體審計(jì)人員提供了展示個(gè)人才華的舞臺(tái)，選出了優(yōu)秀審計(jì)人才，使大賽成為培養(yǎng)高素質(zhì)職工隊(duì)伍的實(shí)踐課堂。其四，積極整合審計(jì)資源，吸收基層審計(jì)人員聯(lián)合審計(jì)，采取上下聯(lián)動(dòng)式審計(jì)模式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，寓教于審，在工作實(shí)踐中錘煉審計(jì)人員。其五，定期組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)論文研討活動(dòng)，讓審計(jì)人員從審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等方面對(duì)某一理論進(jìn)行探討，對(duì)某一觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)述，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象根源進(jìn)行剖析以及對(duì)某一審計(jì)方面進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)介紹。理論研討會(huì)的多次舉辦，激發(fā)了廣大內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行理論研究，探索內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域、新技術(shù)、新方法的熱情，理論研討的氛圍對(duì)每位審計(jì)人員促進(jìn)很大，經(jīng)過(guò)互相學(xué)習(xí)不僅了解到當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)理論水平的前沿，而且結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況為今后審計(jì)工作指明了方向，提出了需要改進(jìn)的方面，同時(shí)也能吸取他人實(shí)際工作中的一些智慧和經(jīng)驗(yàn)，大大推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作的向前發(fā)展。其六，堅(jiān)持開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)優(yōu)活動(dòng)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每?jī)赡昱e辦一次審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)，從審計(jì)立項(xiàng)、工作方案、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、取證資料、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)承諾書(shū)、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)、審計(jì)檔案各方面制定工作規(guī)范和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，首先由參評(píng)項(xiàng)目組主審進(jìn)行情況匯報(bào)，再由評(píng)委根據(jù)評(píng)分依據(jù)進(jìn)行評(píng)分，最后按評(píng)分結(jié)果評(píng)選出獲獎(jiǎng)項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)項(xiàng)目主審要在全集團(tuán)審計(jì)人員會(huì)議上進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)評(píng)選活動(dòng)，互相交流了工作經(jīng)驗(yàn)，提高了內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，為推進(jìn)集團(tuán)公司整體審計(jì)工作水平發(fā)揮了積極作用。

我們所處的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，作為審計(jì)人，必須懂得審計(jì)環(huán)境和審計(jì)工作的辯證關(guān)系，適應(yīng)審計(jì)環(huán)境，改善審計(jì)環(huán)境，深刻認(rèn)識(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、工作方法和審計(jì)技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)本部門(mén)工作水平的提升。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 夏海生.淺議審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響［J］.蘇州審計(jì)，2007，（10）.

［2］ 呂建聚.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的機(jī)制與作用［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2004，（3）.

篇9

關(guān)鍵詞：政府采購(gòu)審計(jì)；方法內(nèi)容；問(wèn)題對(duì)策

一、政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容和方法

1、政府采購(gòu)審計(jì)概述

政府采購(gòu)審計(jì)是按照法律程序所進(jìn)行，并有各級(jí)行政機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)的當(dāng)事人，根據(jù)政府的實(shí)際情況進(jìn)行采購(gòu)，而在采購(gòu)期間需要由相應(yīng)的采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)與鑒定的活動(dòng)。

政府采購(gòu)中心、采購(gòu)主管部門(mén)和采購(gòu)方是政府采購(gòu)審計(jì)的中心對(duì)象。由于政府采購(gòu)過(guò)程有許多部門(mén)參與，由于采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象可以成為政府的中介，因此，其審計(jì)對(duì)象不對(duì)評(píng)標(biāo)專家、服務(wù)商公正人員、服務(wù)商限制。審計(jì)人員在對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制措施進(jìn)行調(diào)查、測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，主要通過(guò)以下三個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)：一、政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃編制審計(jì)；二、政府采購(gòu)資金審計(jì)；三、政府采購(gòu)方式和程序的執(zhí)行情況審計(jì)。根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)方法，政府采購(gòu)審計(jì)可以分化為采購(gòu)審計(jì)和管理審計(jì)，又可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

政府采購(gòu)法賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)，因?yàn)檎少?gòu)審計(jì)有其必要性：一、從法律層面看，政府采購(gòu)審計(jì)是政府采購(gòu)法所規(guī)定的，開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督是貫徹落實(shí)審計(jì)法的必然要求；二、開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，能夠規(guī)范政府的資金使用途徑，提高政府采購(gòu)資金使用效益；三、對(duì)政府采購(gòu)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，有利于建立健全政府采購(gòu)制度、保證采購(gòu)活動(dòng)健康有序進(jìn)行。

2、政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容分別包括以下五個(gè)部分：

（一）政府采購(gòu)預(yù)算的合法性

政府采購(gòu)預(yù)算的編制和確認(rèn)需要按照相應(yīng)的程序進(jìn)行手續(xù)的辦理，必須符合法律法規(guī)要求。批復(fù)部門(mén)預(yù)算時(shí)會(huì)根據(jù)部門(mén)預(yù)算的要求含政府部門(mén)采購(gòu)預(yù)算。對(duì)于其中的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真審查。

（二）政府采購(gòu)計(jì)劃的合理性

政府采購(gòu)預(yù)算是政府彩果編制計(jì)劃的基礎(chǔ)。其采購(gòu)的過(guò)程也需要按照相應(yīng)的參照方案進(jìn)行，政府每年度的采購(gòu)預(yù)算以及考核都需要根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃作為憑證。因此在審查時(shí)要注意采購(gòu)機(jī)關(guān)有沒(méi)有依照法律法規(guī)來(lái)切實(shí)履行職責(zé)、采購(gòu)需求的提出是否必要和合理。預(yù)算數(shù)字的科學(xué)和實(shí)際依據(jù)以及和整體預(yù)算是否相符也是政府采購(gòu)審計(jì)需要考核的重要內(nèi)容。

（三）招投標(biāo)過(guò)程的合法性。

審查招標(biāo)活動(dòng)的主要目的就是為了可以將招標(biāo)過(guò)程中的違法行為進(jìn)行有效遏制，保證市場(chǎng)環(huán)境的公平，保證經(jīng)營(yíng)者與社會(huì)公眾的合法權(quán)益不受非法侵害。

（四）政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)的審查。

主要是審查中介機(jī)構(gòu)的法人資格與資質(zhì)一級(jí)市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，并將其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、納稅情況與不良業(yè)績(jī)等進(jìn)行審查。

（五）政府采購(gòu)的效益性。

政府采購(gòu)效益性的審查包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是對(duì)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評(píng)估，使采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模與采購(gòu)規(guī)模相匹配，二是采購(gòu)規(guī)模的審計(jì)，三是固定資產(chǎn)使用效率的審計(jì)。

二、政府采購(gòu)審計(jì)所采取的主要方法

1、全面審計(jì)和突出重點(diǎn)相結(jié)合。政府采購(gòu)按照不同的分類方法，分類結(jié)果如下：從形式上來(lái)看，包括邀請(qǐng)招標(biāo)、公開(kāi)招標(biāo)、詢價(jià)采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等；從內(nèi)容上來(lái)看，分為采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程和采購(gòu)管理；從對(duì)象上來(lái)分析則包括采購(gòu)中心、主管部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等。因?yàn)?，審?jì)時(shí)要立足整體，放眼全面，又要著重突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

2、審計(jì)、延伸審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。政府采購(gòu)審計(jì)涉及范圍較廣，包括效益性審計(jì)、合規(guī)合法性審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)。其中財(cái)務(wù)的收支狀況僅占政府采購(gòu)中的一部分，需要通過(guò)政府采購(gòu)審計(jì)調(diào)查對(duì)其進(jìn)行了解，將其合法性與效率性進(jìn)行審計(jì)。一方面，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行延伸調(diào)查，不僅可以增加審計(jì)的效率性，還可以減少供應(yīng)商對(duì)政府的負(fù)面情緒，提高供應(yīng)商的配合效率。另一方面，對(duì)審計(jì)的方法進(jìn)行改進(jìn)，然后再進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，這樣不僅方式更為靈活，還可以擴(kuò)展審計(jì)的范圍，通過(guò)各類不同的調(diào)查方法還可以收集到更多的信息，了解社會(huì)各界對(duì)于政府采購(gòu)的看法。與此同時(shí)，審計(jì)方法的多樣性還可以豐富審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，增加審計(jì)的效果，彌補(bǔ)常規(guī)審計(jì)的缺陷性。

3、同級(jí)審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)和政府采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。政府采購(gòu)審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容較為廣泛，其中包括財(cái)政預(yù)算方面的編制、安排以及撥付，又包括行政事業(yè)單位進(jìn)行采購(gòu)制度時(shí)的制度執(zhí)行。因此，進(jìn)行同級(jí)審計(jì)和行政事業(yè)單位審計(jì)的時(shí)候，需要將政府的采購(gòu)情況納入審計(jì)方案中，并建立相應(yīng)的審計(jì)資料庫(kù)與數(shù)據(jù)庫(kù)，使其可以獲得較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)告與資料，使其成為一套完整的審計(jì)報(bào)告，降低審計(jì)的成本，提高資源的共享性。

4、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)和實(shí)質(zhì)性審計(jì)相結(jié)合。政府采購(gòu)審計(jì)具備專業(yè)性較強(qiáng)、政策性較強(qiáng)、涉及面積較廣等特點(diǎn)，因此需要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，并根據(jù)測(cè)評(píng)的結(jié)果實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計(jì)方法。

即在實(shí)際調(diào)查之前先通過(guò)學(xué)習(xí)了解政策法規(guī)和制度，行理論上的學(xué)習(xí)、討論和調(diào)查，使得在實(shí)際審計(jì)過(guò)程實(shí)施中，更具有全面性和針對(duì)性，提高審計(jì)效率，同時(shí)保障執(zhí)法規(guī)范。

三、政府采購(gòu)審計(jì)存在的問(wèn)題

1、程序和管理制度不健全

職責(zé)界定不明確，有的政府采購(gòu)中心和采購(gòu)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根本就沒(méi)有分設(shè)。采購(gòu)管理內(nèi)控制度沒(méi)有很好的建立起來(lái)。政府采購(gòu)程序不健全，管理缺失，容易出現(xiàn)漏洞。政府采購(gòu)預(yù)算需要對(duì)采購(gòu)的各項(xiàng)內(nèi)容準(zhǔn)確掌握，要求其明確性與完整性，因此需要在編制前令各單位可以詳盡、充分的進(jìn)行采購(gòu)項(xiàng)目調(diào)研，但是很多預(yù)算單位卻不不重視該項(xiàng)程序。而編制預(yù)算的準(zhǔn)備不充分，則會(huì)直接影響到后期采購(gòu)預(yù)算編制的整體效果。

2、實(shí)施過(guò)程諸多困難

實(shí)施過(guò)程的困難主要是由于操作規(guī)范和審計(jì)人員目前的素質(zhì)和水平普遍達(dá)不到要求而造成的。目前，政府采購(gòu)的趨勢(shì)是范圍擴(kuò)大、支出增加、財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)日趨復(fù)雜，需要比傳統(tǒng)審計(jì)方法更加先進(jìn)、規(guī)范的審計(jì)準(zhǔn)則。但是，現(xiàn)實(shí)中目前能夠評(píng)價(jià)政府采購(gòu)績(jī)效的指標(biāo)體系有很大的局限性。在監(jiān)督過(guò)程中形式主義問(wèn)題普遍存在。在目前的政府采購(gòu)評(píng)審專家?guī)熘校踩狈仁煜ふ少?gòu)政策業(yè)務(wù)又懂的各方面專業(yè)知識(shí)的技術(shù)性人才。

四、解決存在問(wèn)題的對(duì)策探究

1、健全法制，規(guī)范行為

嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定對(duì)象來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作。依照《政府采購(gòu)法》及相關(guān)法規(guī)，確定審計(jì)的環(huán)節(jié)、重點(diǎn)和內(nèi)容。對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，加大探索力度，盡快出臺(tái)全面的審計(jì)規(guī)范。使以后的政府采購(gòu)審計(jì)過(guò)程能夠做到有法可依、有法必依。

2、突出重點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)行為

針對(duì)政府采購(gòu)中已經(jīng)出現(xiàn)以及根據(jù)預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的各種違規(guī)現(xiàn)象，應(yīng)該做到總結(jié)規(guī)律、突出重點(diǎn)，在這些方面加強(qiáng)監(jiān)督和審查，從預(yù)防這一步開(kāi)始做起。杜絕違法違規(guī)行為。

3、突破政府采購(gòu)審計(jì)中審計(jì)人員面臨的瓶頸問(wèn)題

首先，應(yīng)重視審計(jì)人員各方面能力的培養(yǎng)。政策性、技術(shù)性、專業(yè)性的知識(shí)組織系統(tǒng)學(xué)習(xí)，掌握采購(gòu)程序，熟悉經(jīng)濟(jì)法規(guī)和操作流程，提高審核文件能力。其次要解決執(zhí)法難的問(wèn)題，給與審計(jì)監(jiān)督人員有力的保障。最后在審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，需要不斷對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的制定工作步伐進(jìn)行提速，并建立一個(gè)可以有效指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，令審計(jì)人員可以接受并有效執(zhí)行，并使政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)做到公正，不斷提高績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量。

五、結(jié)論

政府采購(gòu)審計(jì)責(zé)任重大，，是規(guī)范政府采購(gòu)資金使用行為和提高政府采購(gòu)資金使用效益的有效途徑，在節(jié)約財(cái)政支出、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著重要作用。目前我國(guó)的政府采購(gòu)審計(jì)過(guò)程還存在著欠缺和漏洞，但是經(jīng)過(guò)多方共同不懈努力，已經(jīng)走上了法治化、制度化、規(guī)范化的道路。（作者單位：綿陽(yáng)市涪城區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]陳直華《關(guān)于政府采購(gòu)審計(jì)的實(shí)務(wù)研究》 福建省福州市審計(jì)局 2006-09-25

[2]李永富《政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策探析》，甘肅省武威市審計(jì)局，2012-08-10

篇10

關(guān)鍵詞:環(huán)境審計(jì) 現(xiàn)狀 問(wèn)題 對(duì)策研究

中圖分類號(hào):F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)08-255-02

環(huán)境審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證,使之達(dá)到管理有效、控制得當(dāng),并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計(jì)活動(dòng)。文章就我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀,當(dāng)前存在的主要問(wèn)題進(jìn)行探討,并且研究解決問(wèn)題的對(duì)策,以促進(jìn)我國(guó)環(huán)境審計(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展。

一、我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀

我國(guó)環(huán)境審計(jì)目前處于探索階段。在審計(jì)對(duì)象上,以環(huán)境保護(hù)資金為主;在審計(jì)類型上,以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主;在審計(jì)內(nèi)容上,受上述審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象的影響,目前我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)主要包括對(duì)環(huán)境保護(hù)資金籌集、使用和管理的審計(jì),對(duì)環(huán)境保護(hù)投資項(xiàng)目的審計(jì),對(duì)環(huán)境保護(hù)制度的合理性、有效性的審計(jì)等內(nèi)容。其中后兩項(xiàng)內(nèi)容是以環(huán)境保護(hù)資金為載體展開(kāi)的,而這與當(dāng)今國(guó)際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相比仍然落后。我國(guó)在環(huán)境審計(jì)理論研究上還處于討論階段,沒(méi)有形成統(tǒng)一的環(huán)境審計(jì)的理論體系,雖然在一些主要期刊上有一些關(guān)于環(huán)境審計(jì)問(wèn)題的論文, 但未形成主流觀點(diǎn)。在環(huán)境審計(jì)實(shí)踐方面,主要是以政府審計(jì)為主,企業(yè)自主進(jìn)行環(huán)境審計(jì)與規(guī)劃的很少,只有海爾等成為國(guó)際品牌的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始做環(huán)境審計(jì)與規(guī)劃,而在社會(huì)審計(jì)部分,幾乎是空白。這些都反映出了我國(guó)環(huán)境審計(jì)尚處于探索階段,雖然取得了一定的進(jìn)展,但在一些方面還存在著不足。和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在著一定的差距,在環(huán)境審計(jì)工作方面,我們?nèi)杂泻芏喙ぷ餍枰プ觥?/p>

二、我國(guó)環(huán)境審計(jì)存在的問(wèn)題

1.環(huán)境審計(jì)法規(guī)不完善,相關(guān)法規(guī)執(zhí)行不力。目前我國(guó)已經(jīng)頒布了6部環(huán)境保護(hù)法律,13部與環(huán)境相關(guān)的資源保護(hù)法律以及395項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn),基本形成了我國(guó)環(huán)境保護(hù)的法律監(jiān)督體系,但是仍然缺乏具體的指導(dǎo),也缺乏環(huán)境審計(jì)的具體實(shí)施辦法和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)迄今為止沒(méi)有一部專門(mén)的法律可以為環(huán)境審計(jì)提供直接的依據(jù)。而且,現(xiàn)有的環(huán)境法所規(guī)定的各項(xiàng)基本法律制度也沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行。出現(xiàn)這些執(zhí)法不力的現(xiàn)象的主要原因是由于一些地方政府環(huán)保觀念淡薄、缺乏環(huán)保意識(shí)、追求短期經(jīng)濟(jì)效益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益,沒(méi)有堅(jiān)持可持續(xù)的發(fā)展觀念,采取先污染后治理的發(fā)展方式,造成國(guó)家資金的浪費(fèi),資源的破壞。

2.缺乏最基本的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度,環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范。我們都知道會(huì)計(jì)是審計(jì)存在的前提條件,審計(jì)不能脫離會(huì)計(jì)而單獨(dú)存在和發(fā)展。對(duì)于環(huán)境審計(jì)也一樣,必須要有健全的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度作為保證,而且要有規(guī)范的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露制度。而目前我國(guó)還缺乏最基本的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)對(duì)環(huán)境不確認(rèn)不計(jì)量,給環(huán)境審計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量帶來(lái)了很大的困難,審計(jì)人員無(wú)法評(píng)價(jià)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。我國(guó)目前也沒(méi)有實(shí)施會(huì)計(jì)信息披露制度,企業(yè)大都不公布與環(huán)境相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,使我們無(wú)法對(duì)其進(jìn)行很好的監(jiān)督,企業(yè)也逃避了破壞環(huán)境而需要付出的責(zé)任。審計(jì)不能離開(kāi)會(huì)計(jì)而單獨(dú)存在,這些最基本的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度尚不完善,也無(wú)從談起環(huán)境審計(jì)的繼續(xù)發(fā)展。

3.缺乏完善的環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)目前仍然缺乏環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南,也沒(méi)有制定出對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。在環(huán)境審計(jì)過(guò)程中必然要對(duì)環(huán)境成本和效益進(jìn)行分析,然而令會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員感覺(jué)最困難的也正是用哪些指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)科學(xué)地反映和評(píng)價(jià)環(huán)境成本和效益,以及如何對(duì)它們進(jìn)行科學(xué)的計(jì)量。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行環(huán)境審計(jì)時(shí)只能根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出判斷,勢(shì)必造成審計(jì)依據(jù)的不足和判斷的主觀性,環(huán)境審計(jì)缺乏客觀的依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。缺乏完善的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致我國(guó)環(huán)境審計(jì)難以開(kāi)展的原因之一。

4.環(huán)境審計(jì)主體單一,民間審計(jì)介入不夠。目前,我國(guó)環(huán)保資金大部分是國(guó)有資金,環(huán)境審計(jì)的主體主要是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),大多數(shù)的環(huán)境審計(jì)任務(wù)基本上由國(guó)家審計(jì)承擔(dān),而社會(huì)環(huán)境審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)尚未有效開(kāi)展,民間審計(jì)介入力度不夠,這樣難以保證環(huán)境審計(jì)的質(zhì)量,也難以使環(huán)境審計(jì)充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。社會(huì)環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)(通常指會(huì)計(jì)師事務(wù)所)通過(guò)獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)受托環(huán)境責(zé)任的履行情況和結(jié)果,既可以減少信息的不對(duì)稱,又可以大大提高環(huán)境審計(jì)報(bào)告的可信度,增強(qiáng)環(huán)境審計(jì)信息的有用性,加之社會(huì)審計(jì)面的寬廣性,對(duì)整體推進(jìn)環(huán)境審計(jì)具有十分重要的作用。而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)也有自身的優(yōu)勢(shì),不僅能及時(shí)消除企業(yè)環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn),而且能促進(jìn)企業(yè)按環(huán)保要求進(jìn)行生產(chǎn),幫助企業(yè)很好利用環(huán)境資源,增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。民間審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性、公正性和專業(yè)性,這些都是政府審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法比擬的。而目前我國(guó)還沒(méi)有形成一支能有效為社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和企業(yè)服務(wù)的環(huán)境監(jiān)督力量。

5.我國(guó)環(huán)境審計(jì)工作的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容單一,審計(jì)范圍狹窄。現(xiàn)階段,我國(guó)開(kāi)展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目主要是對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)是環(huán)保資金收支的真實(shí)性、合法性及審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)法律和地方頒布的環(huán)保法規(guī),對(duì)于環(huán)境效益的審計(jì)重視不夠,很少評(píng)價(jià)環(huán)保資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性,對(duì)國(guó)家在國(guó)際環(huán)境保護(hù)政策公約履行、政府環(huán)境政策執(zhí)行等方面的審計(jì)和評(píng)價(jià)基本是空白。目前我國(guó)的環(huán)境審計(jì)仍然限于消極防范,遠(yuǎn)未起到環(huán)境審計(jì)依法對(duì)政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的環(huán)境問(wèn)題和環(huán)境責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的作用。

三、解決我國(guó)環(huán)境審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1.加快環(huán)境會(huì)計(jì)的建立與實(shí)施。首先我們應(yīng)該修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,增加關(guān)于企業(yè)環(huán)境責(zé)任內(nèi)容的報(bào)告,對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入會(huì)計(jì)記錄的環(huán)境事項(xiàng),規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以詳細(xì)披露,對(duì)于未進(jìn)入會(huì)計(jì)記錄的環(huán)境事項(xiàng),可以通過(guò)專門(mén)的環(huán)境報(bào)告予以揭示。我們還要加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)系統(tǒng)以及相關(guān)資料的管理,保證環(huán)保管理系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn),確保環(huán)保資料的真實(shí)性。我們應(yīng)當(dāng)著手建立起有關(guān)環(huán)境責(zé)任信息的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、計(jì)價(jià)、報(bào)告的統(tǒng)一環(huán)境信息會(huì)計(jì)制度,提供完整、有效的環(huán)境會(huì)計(jì)資料,真實(shí)的反映企業(yè)環(huán)境責(zé)任信息。

2.加快我國(guó)環(huán)境審計(jì)立法工作,建立完善的環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要制訂環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、環(huán)境審計(jì)的規(guī)范和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使環(huán)境會(huì)計(jì)和環(huán)境審計(jì)的開(kāi)展有法可依。

3.加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)技術(shù)方法的研究,不斷加強(qiáng)環(huán)境績(jī)效審計(jì)。在當(dāng)前我國(guó)的環(huán)境審計(jì)工作當(dāng)中,要不斷加強(qiáng)對(duì)環(huán)境審計(jì)技術(shù)方法的研究,逐步推廣環(huán)境績(jī)效審計(jì)。環(huán)境績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查。政府一方面建立有效的環(huán)境問(wèn)責(zé)制度,將環(huán)境指標(biāo)納入地方官員的考核機(jī)制,建立全新的環(huán)境政策體系,另一方面要建立廣大群眾參與的環(huán)境監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制,不斷加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)在環(huán)境審計(jì)中的重要作用。

4.擴(kuò)大環(huán)境審計(jì)主體,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)和社會(huì)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展。我國(guó)環(huán)境審計(jì)剛剛起步,仍然處于探索階段,環(huán)境審計(jì)的主體主要是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)環(huán)境審計(jì)尚未有效開(kāi)展,民間審計(jì)介入力度仍然不夠。社會(huì)環(huán)境審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是協(xié)同政府環(huán)境審計(jì)的兩把利劍,無(wú)論是政府環(huán)境審計(jì),還是社會(huì)環(huán)境審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì),最終目標(biāo)都是要實(shí)現(xiàn)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、人類和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展,走可持續(xù)發(fā)展之路。因此,在當(dāng)前我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)上,要鼓勵(lì)、扶持和培育社會(huì)環(huán)境審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的力量,以促進(jìn)我國(guó)環(huán)境審計(jì)主體的多元化。

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