導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇電子政務(wù)系統(tǒng)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著整個(gè)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)帶來(lái)的信息化變革，各級(jí)政府都在積極推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。電子政務(wù)系統(tǒng)在新時(shí)期逐漸普及應(yīng)用，成為了政府提供公共服務(wù)的新窗口，影響政務(wù)工作效率和公共服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的電子政務(wù)已經(jīng)有20多年的發(fā)展歷史，根據(jù)聯(lián)合國(guó)2014年調(diào)查報(bào)告顯示，我國(guó)的電子政務(wù)發(fā)展指數(shù)（EGDI）為0.5450，排名第70位，相較于上一次調(diào)查上升8位，這是我國(guó)在近10年排名首次上升，排名的提升可見(jiàn)政府電子政務(wù)服務(wù)質(zhì)量的日益完善，新時(shí)期的電子政務(wù)建設(shè)已初見(jiàn)成效，各級(jí)政府也積極進(jìn)行信息化建設(shè)，建立相應(yīng)配套系統(tǒng)，在這個(gè)過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題和不足，需要從實(shí)踐上積極探索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，突破技術(shù)瓶頸，推動(dòng)電子政務(wù)更快地發(fā)展。

2新時(shí)期電子政務(wù)系統(tǒng)作用和意義

2.1提高行政效率，降低行政成本

傳統(tǒng)的紙質(zhì)辦公使得政務(wù)信息處理方式存在著諸如傳遞速度慢、信息查詢不便捷、歸檔困難、傳播空間有限，成本較高以及反饋不及時(shí)等一系列的問(wèn)題。電子政務(wù)系統(tǒng)帶來(lái)的改變之一就是實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙辦公，計(jì)算機(jī)信息存儲(chǔ)容量大，速度快，反饋及時(shí)，并且沒(méi)有時(shí)間、空間的限制。政府可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方便快捷地對(duì)信息進(jìn)行處理，簡(jiǎn)化工作流程的運(yùn)作環(huán)節(jié)和程序，減少例如公文流轉(zhuǎn)等信息傳遞的時(shí)間和人力成本，提高行政效率。與此同時(shí)，電子政務(wù)的有效運(yùn)用還在一定程度上降低了公共行政成本，信息化辦公系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了公文自動(dòng)化流轉(zhuǎn)，提高了工作效率，線上工作減少了行政運(yùn)作過(guò)程中的不必要開(kāi)支。其次，隨著政務(wù)工作流程的優(yōu)化重構(gòu)，減少了政府組織規(guī)模，機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用開(kāi)支也有所降低。

2.2促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，增加公共管理透明度

黨的十報(bào)告對(duì)深化行政體制改革提出了明確要求。指出了今后深化行政體制改革的核心和關(guān)鍵仍然是轉(zhuǎn)變政府職能，亟需建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府。在信息社會(huì)，電子政務(wù)系統(tǒng)則成為建設(shè)科學(xué)合理服務(wù)型政府的必經(jīng)之路，政府通過(guò)電子政務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息采集、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)挖掘等應(yīng)用提高處理信息和決策的能力；其次，電子政務(wù)的基本功能之一就是為公眾提供信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開(kāi)，使得信息傳播和交流更為便捷高效，鼓勵(lì)公眾獲取信息，參與公共事務(wù)，一定程度上維護(hù)了公眾的利益。并且基于互聯(lián)網(wǎng)長(zhǎng)久以來(lái)建立起來(lái)的市場(chǎng)監(jiān)督環(huán)境，政府提高了監(jiān)督管理能力，使得公務(wù)運(yùn)作過(guò)程更為公開(kāi)公正，高度透明，使得權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。

3新時(shí)期電子政務(wù)系統(tǒng)普及應(yīng)用存在問(wèn)題

通過(guò)對(duì)現(xiàn)代電子政務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真的分析和歸納，當(dāng)前我國(guó)電子政務(wù)系統(tǒng)服務(wù)能力面臨的主要問(wèn)題包括以下三個(gè)方面：

3.1缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，資源浪費(fèi)嚴(yán)重

目前，我國(guó)電子政務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展缺乏全面、深入、系統(tǒng)的宏觀規(guī)劃，缺少統(tǒng)一的技術(shù)建設(shè)和評(píng)測(cè)反饋體系。各部門都在進(jìn)行信息化建設(shè)，投入大量的人力、物力和財(cái)力，開(kāi)發(fā)電子政務(wù)系統(tǒng)，最終卻陷入混亂無(wú)序的局面。這不但導(dǎo)致電子政務(wù)項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)大量資源，更導(dǎo)致已有信息資源利用率低、數(shù)據(jù)冗余，最終影響政府科學(xué)合理地決策和公共服務(wù)水平。例如有的機(jī)關(guān)內(nèi)部，既有華通統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、壹咨咨詢、萬(wàn)得資訊等外購(gòu)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，又有機(jī)關(guān)公文流轉(zhuǎn)、歷年公文存儲(chǔ)等內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)，每開(kāi)發(fā)一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)，就需要重新配置服務(wù)器、路由器等硬件設(shè)備，存在軟硬件的極大浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.2缺少協(xié)調(diào)合作，數(shù)據(jù)交換和信息共享水平低

由于沒(méi)有統(tǒng)一的戰(zhàn)略規(guī)劃，部門間信息共享的制度不完善，各級(jí)政府尚未建立完善的集中協(xié)調(diào)制度，導(dǎo)致電子政務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)在各級(jí)政府、不同部門中分別進(jìn)行，造成部門內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)信息共享水平較低，各部門之間相互封閉，互不相通，相當(dāng)一部分已建成的電子政務(wù)系統(tǒng)模式不統(tǒng)一，使得彼此之間難以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，從而形成一個(gè)個(gè)“信息孤島”，使得各部門之間的各種系統(tǒng)難以兼容，信息資源難以共享，無(wú)法充分發(fā)揮應(yīng)有效能。

3.3電子政務(wù)人才短缺，制約網(wǎng)上辦公的普及

隨著政府部門對(duì)無(wú)紙化辦公的日益重視，對(duì)電子政務(wù)系統(tǒng)的投入不斷加大，專業(yè)技術(shù)人才的短缺以及各級(jí)工作人員的不適應(yīng)已經(jīng)成為制約電子政務(wù)辦公系統(tǒng)推廣應(yīng)用的一大“瓶頸”。由于機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)等各種原因，一些部門既缺少專職信息技術(shù)人員，又缺少熟悉業(yè)務(wù)工作且了解信息技術(shù)的復(fù)合型人才。普通工作人員信息化意識(shí)薄弱，安于保持原有辦公習(xí)慣，不愿意嘗試新型電子政務(wù)系統(tǒng)，不適應(yīng)新時(shí)期網(wǎng)上辦公的要求，在一定程度上阻礙了電子政務(wù)系統(tǒng)推廣和普及。

4新時(shí)期電子政務(wù)系統(tǒng)提高應(yīng)用效率措施

4.1以需求為導(dǎo)向，做好調(diào)研調(diào)查工作，為有效應(yīng)用打基礎(chǔ)

提高電子政務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用效率，建設(shè)初期就要打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。電子政務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)不但是一項(xiàng)技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，更是一項(xiàng)需要協(xié)調(diào)各個(gè)部門和單位的全局工程，特別是省級(jí)電子政務(wù)系統(tǒng)，即要解決不同部門、領(lǐng)域和人員的多種需求，又要避免各自為戰(zhàn)，重復(fù)建設(shè)，造成資源浪費(fèi)。因此，省級(jí)政府部門在建設(shè)電子政務(wù)系統(tǒng)之前，一方面要從自身需求出發(fā)，充分做好調(diào)研工作。通過(guò)多種形式，全面深入了解各部門單位、各級(jí)工作人員的需求，充分考慮一線人員提出的問(wèn)題和建議，另一方面要博采眾長(zhǎng)，學(xué)習(xí)參考其他省市的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，邀請(qǐng)專家學(xué)者或?qū)I(yè)公司作咨詢規(guī)劃。真正在建設(shè)時(shí)做到科學(xué)、周密、有序，從而為后期的推廣使用打好基礎(chǔ)。

4.2重點(diǎn)抓好數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，滿足各部門深層次需要

當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為電子政務(wù)的核心，當(dāng)前各級(jí)政府?dāng)?shù)據(jù)既有大量?jī)?nèi)部公文，又有大量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、電子刊物等外部數(shù)據(jù)，還需要使用大量公開(kāi)數(shù)據(jù)，因此面臨著數(shù)據(jù)量巨大，數(shù)據(jù)類型多，處理要求高等諸多挑戰(zhàn)。要解決這一難題，必須進(jìn)行適當(dāng)集中，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作，收錄、整合各單位產(chǎn)生和需要的數(shù)據(jù)，建立統(tǒng)一的、高水平的、全省機(jī)關(guān)共享的政府?dāng)?shù)據(jù)中心。由專業(yè)部門安排專職技術(shù)人員維護(hù)管理，利用身份認(rèn)證等手段，向各部門提供應(yīng)用和服務(wù)接口的訪問(wèn)權(quán)限，使各單位業(yè)務(wù)人員的精力完全用于前臺(tái)操作，做到了既避免重復(fù)建設(shè)，又方便靈活辦公，真正滿足各部門的不同需求，進(jìn)而提高相關(guān)系統(tǒng)的應(yīng)用效率。

4.3面向政府和社會(huì)公眾，突出人性化和個(gè)性化，降低系統(tǒng)應(yīng)用門檻

解決系統(tǒng)數(shù)據(jù)后臺(tái)管理維護(hù)的難題后，就要對(duì)不同部門和用戶進(jìn)行量身定制。一方面除要為各政府機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)具有共性的通用應(yīng)用系統(tǒng)外，還應(yīng)該根據(jù)各部門的工作特點(diǎn)、區(qū)域特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)的特殊需要，開(kāi)發(fā)個(gè)性化的服務(wù)系統(tǒng)。要充分考慮細(xì)節(jié)，根據(jù)各窗口不同業(yè)務(wù)方向，用戶不同使用和操作習(xí)慣進(jìn)行優(yōu)化。設(shè)計(jì)界面友好，操作便捷，功能強(qiáng)大的前臺(tái)操作界面。另一方面不但要面向政府人員辦公，更要為公眾參與提供方便。整合政府信息公開(kāi)、網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上投訴等各類平臺(tái)，打造成綜合的網(wǎng)絡(luò)辦公平臺(tái)和業(yè)務(wù)窗口，第一時(shí)間對(duì)各類經(jīng)濟(jì)社會(huì)焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和公眾申請(qǐng)，投訴等做出有效的回應(yīng)，讓群眾參與到政府信息公開(kāi)、行政決策當(dāng)中，使其成為服務(wù)群眾的窗口、聯(lián)系群眾的紐帶、構(gòu)建和諧的橋梁，使電子政務(wù)系統(tǒng)充分融入政府機(jī)關(guān)和百姓生活中，從兩個(gè)方面促進(jìn)系統(tǒng)的有效使用。

4.4加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)化應(yīng)用意識(shí)，盡快推廣普及

電子政務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用效率取決于各單位工作人員使用意識(shí)。要通過(guò)宣傳教育、組織培訓(xùn)、和制定相關(guān)制度等多種形式，要求政府機(jī)關(guān)各級(jí)人員破除舊思維，拋棄舊習(xí)慣，及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思路和工作作風(fēng)，消除逆反心理。要加深各單位對(duì)電子政務(wù)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和了解，使其充分認(rèn)識(shí)到了電子政務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的重要性和必要性，盡快提高機(jī)關(guān)人員對(duì)電子政務(wù)系統(tǒng)的掌握與實(shí)際應(yīng)用能力，真正提高行政工作效能，切實(shí)加快政府職能轉(zhuǎn)變。將電子政務(wù)系統(tǒng)的使用效率作為績(jī)效考核指標(biāo)之一，逐步要求每一名工作人員都要學(xué)會(huì)使用相關(guān)系統(tǒng)，適應(yīng)新形勢(shì)“服務(wù)型”政府的需要。同時(shí)，系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、建設(shè)和維護(hù)單位要跟進(jìn)一線業(yè)務(wù)部門的使用情況，第一時(shí)間排解相關(guān)技術(shù)問(wèn)題，定期收集用戶反饋信息，及時(shí)更新完善相關(guān)功能，保證電子政務(wù)系統(tǒng)高效利用的長(zhǎng)期性。

5結(jié)束語(yǔ)

篇2

一、文獻(xiàn)分類及統(tǒng)計(jì)結(jié)果

迄今為止，只有少數(shù)幾位學(xué)者對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究加以回顧。陳偉等（2007）結(jié)合國(guó)內(nèi)外的研究，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（GAATs）進(jìn)行了總結(jié)性回顧，探討了GAATs的概念和分類，詳細(xì)分析了GAATs的兩類技術(shù)，即面向系統(tǒng)的七種GAATs，和面向數(shù)據(jù)的五種GAATs，并對(duì)GAATs研究發(fā)展進(jìn)行了展望。李青春（2011）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述，從計(jì)算機(jī)審計(jì)研究變遷的視角出發(fā)，探索了其五個(gè)發(fā)展階段，并對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論體系、核心動(dòng)力與制約因素，研究者的敏感度、心態(tài)變化與用詞傾向進(jìn)行了回顧，認(rèn)為目前計(jì)算機(jī)審計(jì)研究正處于一種平臺(tái)期，需要進(jìn)行理論和實(shí)務(wù)的突破。劉國(guó)瑤（2011）從國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)理論的發(fā)展，基礎(chǔ)理論研究，基本概念研究，應(yīng)用研究四個(gè)方面進(jìn)行了梳理和簡(jiǎn)短評(píng)述。現(xiàn)有的文獻(xiàn)綜述主要問(wèn)題是研究所選取的文獻(xiàn)范圍比較狹窄，選取標(biāo)準(zhǔn)“有代表性文獻(xiàn)”比較模糊，沒(méi)有對(duì)研究?jī)?nèi)容進(jìn)行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機(jī)。

本文基于中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)（CNKI），對(duì)1983年～2011年有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧分析，所選取的時(shí)間范圍設(shè)定為“1980～2011”，期刊設(shè)定為“核心期刊”，以“計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“電算化審計(jì)”、“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”、“IT審計(jì)”對(duì)“題名”進(jìn)行“模糊”搜素，然后對(duì)搜索結(jié)果進(jìn)行了分類合并，最終根據(jù)182篇文獻(xiàn)的內(nèi)容加以分類統(tǒng)計(jì)。把對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究分為基本理論問(wèn)題研究，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用研究，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展與其他方面的研究四個(gè)方面，然后對(duì)每一方面再按不同的主題進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)一步分為計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究，制度準(zhǔn)則問(wèn)題，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，內(nèi)容與方法，案例應(yīng)用研究，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討，發(fā)展問(wèn)題研究，人才培養(yǎng)問(wèn)題，研究綜述，其他等十個(gè)方面。接著采用歸納法對(duì)取得的文獻(xiàn)樣本進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，最終得到的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如圖1所示。

二、基本理論問(wèn)題研究

（一）基礎(chǔ)理論 基礎(chǔ)理論研究集中在計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論和信息系統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)理論兩個(gè)方面，由于信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展較快，重要性也快速提高，所以必須從計(jì)算機(jī)審計(jì)中分離出來(lái)單獨(dú)加以研究，統(tǒng)計(jì)顯示，近10年來(lái)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理論的研究比較豐富。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本理論，張金城（1995）認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論體系應(yīng)由理論基礎(chǔ)（哲學(xué)，審計(jì)學(xué)，系統(tǒng)論、信息論、控制論和行為科學(xué)，計(jì)算機(jī)科學(xué)，數(shù)學(xué)等五大學(xué)科理論），基本理論（涵義，內(nèi)容，意義等），實(shí)務(wù)理論（電算化信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)務(wù)理論，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)務(wù)理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統(tǒng)審計(jì)理論的基本原理，構(gòu)建了計(jì)算機(jī)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架，即以審計(jì)環(huán)境和審計(jì)本質(zhì)作為研究的邏輯起點(diǎn)，利用審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)體系，通過(guò)審計(jì)的本質(zhì)和特定的審計(jì)環(huán)境相互作用和互動(dòng)形成審計(jì)目標(biāo)，并以審計(jì)假設(shè)為前提，演繹出審計(jì)概念和審計(jì)原則。關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)理論，周劍（2001）從“審計(jì)學(xué)”的概念出發(fā)，探討了信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)特的審計(jì)職能、對(duì)象、方法、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)等問(wèn)題，建立了企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，從審計(jì)的本質(zhì)出發(fā)構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)體系，提出了信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)六要素模型（本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、規(guī)范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上從審計(jì)理論基礎(chǔ)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)踐環(huán)境、審計(jì)方法以及審計(jì)工具等多方面提出了聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計(jì)模型。根據(jù)該模型，著重分析信息系統(tǒng)審計(jì)的具體內(nèi)容，提出了相應(yīng)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容框架，將審計(jì)內(nèi)容劃分為內(nèi)控審計(jì)和系統(tǒng)本身審計(jì)兩個(gè)方面。并從物理層次的審計(jì)以及邏輯層次的審計(jì)詳細(xì)描述了系統(tǒng)本身審計(jì)的內(nèi)容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統(tǒng)審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)框架，認(rèn)為該框架應(yīng)由信息系統(tǒng)審計(jì)基本理論和應(yīng)用理論構(gòu)成，并特別指出，信息系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境和信息系統(tǒng)審計(jì)本質(zhì)應(yīng)是理論結(jié)構(gòu)的最高層次，理論研究的邏輯起點(diǎn)，并起著統(tǒng)馭整個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。

（二）準(zhǔn)則、規(guī)范研究 理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)則為實(shí)踐提供了基本的指導(dǎo)。對(duì)準(zhǔn)則的研究也分為計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，張德山等（1991）初步探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的規(guī)范問(wèn)題。張金城（1997）首先探討了加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)的意義，然后提出了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則，主要包括合法性，針對(duì)性，可行性，監(jiān)控性和借鑒國(guó)外相關(guān)制度，并從微觀和宏觀兩個(gè)方面系統(tǒng)討論了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度應(yīng)包括的基本內(nèi)容。劉中華（1998）根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》第3條和第9條詳細(xì)闡述了電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容，并對(duì)此進(jìn)行了研究與評(píng)價(jià)。我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則展開(kāi)討論。陳婉玲等（2006）對(duì)ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及發(fā)展進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，在此基礎(chǔ)上，主要借鑒了ISACA信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的體系，內(nèi)容和制定方式等，提出了制定出適合我國(guó)國(guó)情的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準(zhǔn)則體系中標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序三個(gè)層次的結(jié)構(gòu)關(guān)系及標(biāo)準(zhǔn)與指南之間的交叉關(guān)系。李漢文等（2010）借鑒了制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)原理，在介紹國(guó)內(nèi)外信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范供給的非均衡狀態(tài)進(jìn)行了分析，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則制定資源，以便推進(jìn)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定進(jìn)程。劉杰等（2011）探討了我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定路徑依賴的基礎(chǔ)，分析了當(dāng)前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的困境，并提出打破現(xiàn)有路徑依賴的途徑。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用研究

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究 對(duì)全部182篇文獻(xiàn)進(jìn)行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發(fā)現(xiàn)共有20個(gè)課題，其中與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)相關(guān)的課題13項(xiàng)（4項(xiàng)是國(guó)家級(jí)），可見(jiàn)國(guó)家對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究的重視，也說(shuō)明計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究的難度非同一般。對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的研究大致分為計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用和模型構(gòu)建兩個(gè)方面，前者對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的要求相對(duì)要高。關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，楊小虎等（2000）探討了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。萬(wàn)建國(guó)等（2000）分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件需求分析常用的方法、技術(shù)和工具。孫興國(guó)等（2000）討論了開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)互聯(lián)技術(shù) （Open Database Connectivity）在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。張進(jìn)等（2004）分析了數(shù)據(jù)清理在電子數(shù)據(jù)采集中的重要性，在闡述數(shù)據(jù)清理原理的基礎(chǔ)上，研究了解決電子數(shù)據(jù)采集中常見(jiàn)問(wèn)題的數(shù)據(jù)清理方法，并指出了電子數(shù)據(jù)采集中數(shù)據(jù)清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計(jì)算機(jī)審計(jì)的多Agent系統(tǒng)體系架構(gòu)，分析了該結(jié)構(gòu)中各子系統(tǒng)的組成及各Agent的功能特點(diǎn)。并介紹了該系統(tǒng)中移動(dòng)審計(jì)Agent和移動(dòng)Agent服務(wù)器設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。汪加才等（2006）給出了一個(gè)基于移動(dòng)數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢和OLAP 分析這兩種技術(shù)在實(shí)際審計(jì)中的應(yīng)用成果，展示了它們?cè)谟?jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般流程，指出審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和采集后數(shù)據(jù)的清洗、集成、轉(zhuǎn)換是與審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量息息相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對(duì)多種數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析和分類的基礎(chǔ)上，提出了提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的一般處理方法和可實(shí)現(xiàn)的技術(shù)。黃永平（2006）探討了孤立點(diǎn)分析方法在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。葉煥倬等（2010）為解決計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集中存在的大量字段匹配問(wèn)題，提出了基于智能匹配的數(shù)據(jù)采集技術(shù)。關(guān)于模型構(gòu)建方面，黃作明等（2000）對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行了一些歸納和探討，并提出了幾點(diǎn)發(fā)展方向。來(lái)明敏等（2004）探討了四種計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，即繞過(guò)，穿過(guò)，利用，在線實(shí)時(shí)（網(wǎng)絡(luò)）計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現(xiàn)有計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，指出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)模型應(yīng)該具有的特點(diǎn)要求，并依此提出了基于移動(dòng)Agent的分布式審計(jì)系統(tǒng)模型。廖志芳等（2006）在深入調(diào)研眾多被審計(jì)單位信息化環(huán)境及數(shù)據(jù)分布特征的基礎(chǔ)上，提出了三種符合我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)際的新型聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式，即集中式、分布式和點(diǎn)到點(diǎn)式組網(wǎng)模式，同時(shí)利用集中式海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式對(duì)各組網(wǎng)模式的基本組成要素、需解決的關(guān)鍵問(wèn)題及技術(shù)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據(jù)P2P技術(shù)下的計(jì)算機(jī)協(xié)同審計(jì)的特點(diǎn)，構(gòu)建了P2P技術(shù)下的計(jì)算機(jī)協(xié)同審計(jì)模型。唐志豪等（2010）從目標(biāo)、內(nèi)容和流程三個(gè)維度建立起信息系統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)模型。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容與方法 對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容，學(xué)者從不同的角度進(jìn)行了討論，杜越強(qiáng)（2004）探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)中的四大內(nèi)容，即對(duì)信息系統(tǒng)輸入的審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)，對(duì)信息系統(tǒng)輸出的審計(jì)。張福蕊（2004）探討計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容（硬件，控制事項(xiàng)，處理事項(xiàng)，數(shù)據(jù)，安全事項(xiàng)）。吳沁紅（2008）從信息系統(tǒng)構(gòu)成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個(gè)維度入手，綜合分析了信息系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，構(gòu)造了信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的基本框架，并對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了闡述。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，李光鳳（2001）討論了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的七種審計(jì)方法，包括檢測(cè)數(shù)據(jù)法，整體檢測(cè)法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計(jì)程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的主要方法（加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，改變審計(jì)方式，采用矩陣審計(jì)模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建立方法下（應(yīng)用軟件外包法，資源外包法，最終用戶開(kāi)發(fā)法），如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的分工協(xié)作，從而保證信息系統(tǒng)的效率性，安全性，合法性。

（三）案例應(yīng)用研究 對(duì)案例應(yīng)用研究探討的多數(shù)文獻(xiàn)主要是審計(jì)署各特派辦的人員所發(fā)。大量的文獻(xiàn)集中在《中國(guó)審計(jì)》刊物上，這與我國(guó)1998年籌劃，2002年10月底正式展開(kāi)的金審工程有關(guān)，作為金審工程的主力推動(dòng)者，審計(jì)署特派辦人員根據(jù)長(zhǎng)期的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)案例進(jìn)行整理分析并撰文總結(jié)，得出了相應(yīng)的研究成果。案例應(yīng)用主要集中在公司和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面。對(duì)具體公司進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)探討的有，劉世新等（2002）探討了商業(yè)銀行信息化與計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題。鄺作等（2002）對(duì)銀行業(yè)，劉歡（2002）對(duì)行政事業(yè)單位，蔡峰（2003）對(duì)海關(guān)等審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)案例進(jìn)行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統(tǒng)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。張德勇（2006）利用業(yè)務(wù)跟蹤法對(duì)某航空公司進(jìn)行了信息系統(tǒng)審計(jì)，并成功發(fā)現(xiàn)了該航空公司使用的收入結(jié)算系統(tǒng)中存在非法的銷售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的政府信息系統(tǒng)審計(jì)。關(guān)于業(yè)務(wù)方面，張蓉（2002）對(duì)金融，郭海鵬（2003）對(duì)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，李向前等（2003）對(duì)稅收，全寶（2003）對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況，李娟（2004）對(duì)水利建設(shè)資金，譚繼舜（2004）對(duì)商業(yè)銀行電子系統(tǒng)，史達(dá)等（2005）對(duì)電子政務(wù)，袁章軍（2005）對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放 ，周廉東等（2011）對(duì)城市供水等進(jìn)行了計(jì)算機(jī)審計(jì)案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統(tǒng)審計(jì)在電子政務(wù)中應(yīng)用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務(wù)中信息系統(tǒng)審計(jì)框架，以控制電子政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)和改造項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，并為改善和健全對(duì)電子政務(wù)信息系統(tǒng)的控制提出詳細(xì)建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)起形式、審計(jì)責(zé)任書(shū)的內(nèi)容與簽訂、審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程等基本問(wèn)題。

四、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的成因、防范與控制 馬萬(wàn)民（1999）針對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，分析了審計(jì)工作中可能會(huì)遇到的五種風(fēng)險(xiǎn)（系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤的連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，人員操作風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)），并對(duì)如何有效防范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾種風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)軟件、人員操作、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)）與防范措施（加強(qiáng)人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制審計(jì)等）。黃作明（2003）分析了遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。馮淑霞（2006）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因做了具體分析，并從審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)方法與技術(shù)，審計(jì)方式、被審單位、評(píng)述機(jī)制等方面提出了控制計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。史振生（2008）基于外部監(jiān)管及信息系統(tǒng)審計(jì)視角，探討了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)量化問(wèn)題 黃冰等（2007）在科學(xué)地分析影響計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素的基礎(chǔ)上，建立了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且將定性指標(biāo)定量化，進(jìn)而利用層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。然后，利用模糊數(shù)學(xué)的方法，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多層次模糊綜合評(píng)價(jià)模型。王萬(wàn)軍（2008）提出了一種基于信息系統(tǒng)安全定量評(píng)分體系的審計(jì)決策模型，這為信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)時(shí)采取何種審計(jì)策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統(tǒng)審計(jì)的CIA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和評(píng)估模型，并探討了CIA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估商業(yè)銀行中的應(yīng)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)理論 胡曉明（2007）探討了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的信息系統(tǒng)審計(jì)，并提出了強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)理論，建立完善信息系統(tǒng)審計(jì)各項(xiàng)規(guī)則，充分利用先進(jìn)，有效的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，積極培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)軍人才等四點(diǎn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展思路。劉國(guó)城、王會(huì)金（2011）在研究中觀審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理四要素的基礎(chǔ)上，對(duì)中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國(guó)外BS7799標(biāo)準(zhǔn)、COBIT模型、通用準(zhǔn)則CC、ITIL標(biāo)準(zhǔn)，初步構(gòu)建了中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，該框架以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，深入探索了中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的施行思路。

五、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展研究

（一）發(fā)展問(wèn)題 張金城（2000）提出了理論研究與實(shí)踐并重、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，由繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展為以通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，由查賬型軟件向分析型和專家系統(tǒng)方向發(fā)展，通用審計(jì)軟件與專用審計(jì)軟件并存等21世紀(jì)中國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的十大發(fā)展方向。于向輝等（2004）分析了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展落后的法規(guī)建設(shè)滯后，軟件市場(chǎng)不夠完善等原因，提出了加快法規(guī)建設(shè)，發(fā)展審計(jì)專業(yè)軟件公司，培養(yǎng)電算化審計(jì)人才的發(fā)展策略。胡曉明（2005）針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究空白，審計(jì)技術(shù)落后，制度不完備，審計(jì)人才奇缺等現(xiàn)狀，探討了加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究，開(kāi)發(fā)實(shí)用高效的信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，改進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件評(píng)審機(jī)制，完善信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)于準(zhǔn)則，加大信息系統(tǒng)審計(jì)人才的培養(yǎng)力度等五大發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）人才培養(yǎng)探討 傅元略（1998）探討了審計(jì)人員如何提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國(guó)際資源建立信息系統(tǒng)審計(jì)人才隊(duì)伍。史振生（2002）介紹了注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師的需求情況，考試內(nèi)容和應(yīng)試對(duì)策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)人才資源管理的問(wèn)題。包括計(jì)算機(jī)審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位，計(jì)算機(jī)審計(jì)處人員結(jié)構(gòu)，如何引進(jìn)IT人才和培養(yǎng)復(fù)合型人才，如何為計(jì)算機(jī)審計(jì)人才創(chuàng)建發(fā)展平臺(tái)等。趙輝（2006）探討了審計(jì)部門的計(jì)算機(jī)人才狀況，提出了如何加強(qiáng)管理和培訓(xùn)、提升審計(jì)人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應(yīng)推進(jìn)實(shí)踐教學(xué)，建設(shè)以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主要手段的審計(jì)實(shí)驗(yàn)室，為社會(huì)輸送高水平的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的建議。

（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對(duì)審計(jì)過(guò)程各階段質(zhì)量質(zhì)量控制的要點(diǎn)，指出了計(jì)算機(jī)審計(jì)下項(xiàng)目質(zhì)量控制的難點(diǎn)并提出了解決對(duì)策。張倩（2005）論述了信息系統(tǒng)審計(jì)在IT治理中的作用、信息系統(tǒng)審計(jì)師和審計(jì)構(gòu)架等問(wèn)題。陳峰（2006）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下數(shù)據(jù)分析報(bào)告的作用和必要性，基本框架，文檔結(jié)構(gòu)，要素內(nèi)容等進(jìn)行了詳細(xì)探討。

本文基于中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)1983年～2011年發(fā)表在核心期刊上的有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧分析。我國(guó)有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究涉及面比較廣泛，包括基礎(chǔ)理論與制度問(wèn)題研究、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)應(yīng)用研究、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展問(wèn)題、人才培養(yǎng)研究等諸多方面，但也存在著對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究不足之缺陷。伴隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)在我國(guó)的逐步應(yīng)用，關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)理論必須進(jìn)一步加強(qiáng)。比如與哲學(xué)，行為科學(xué)理論、數(shù)學(xué)等相關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究還是一片空白，這些基礎(chǔ)理論研究的缺失將會(huì)掣肘計(jì)算機(jī)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究。理論與實(shí)踐需要緊密結(jié)合，雙方形成良性互動(dòng)才會(huì)有力促進(jìn)學(xué)科發(fā)展。目前，在案例應(yīng)用研究的文獻(xiàn)盡管比較多，但研究?jī)?nèi)容不深入，一般都是審計(jì)署特派辦人員發(fā)表的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，而理論工作者又缺少深入實(shí)地研究的條件，導(dǎo)致案例應(yīng)用研究力量非常薄弱，今后在這方面仍需要大力加強(qiáng)。隨著信息系統(tǒng)的復(fù)雜化，其功能也越來(lái)越強(qiáng)大，但其脆弱的一面也越來(lái)越明顯，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，如何防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也是以后研究的重點(diǎn)之一。計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培養(yǎng)是審計(jì)信息化事業(yè)的成敗關(guān)鍵，加強(qiáng)這方面的探索將會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展有重大的戰(zhàn)略意義。