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篇1

【論文摘要】本文初步分析了民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資中普遍存在的問題及監(jiān)管現(xiàn)狀，并構(gòu)建了一套完整的全過程監(jiān)管體系。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和投資體制改革的逐步推進(jìn)，民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管應(yīng)如何與之相適應(yīng)，已成為一個(gè)迫切需要研究的重大現(xiàn)實(shí)問題。

【論文關(guān)鍵詞】民用機(jī)場(chǎng)；建設(shè)投資；監(jiān)管

一、投資監(jiān)管概述

（一）投資監(jiān)管的內(nèi)容

投資監(jiān)督管理是指有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)和職能部門依據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，對(duì)政府的投資活動(dòng)和政府管理投資的工作進(jìn)行的監(jiān)督管理，其實(shí)質(zhì)是對(duì)政府及其工作人員權(quán)力的約束和規(guī)范，使政府的投資行為和管理投資的行為在法律、法規(guī)和制度的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（二）投資監(jiān)管的必要性

改革開放以來，國家對(duì)原有的投資體制進(jìn)行了一系列改革，打破了傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資模式，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)化的新格局。但同時(shí)，投資體制中還存在企業(yè)投資決策權(quán)沒有完全落實(shí)、政府投資決策和投資管理不夠規(guī)范、投資宏觀調(diào)控能力有待加強(qiáng)等問題。要解決這些問題，必須盡快建立健全投資制衡體系，不斷強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)投資的監(jiān)督和管理。

二、我國民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）監(jiān)管主體方面存在的問題

1.監(jiān)管主體眾多，監(jiān)管不全面、不完整。

民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)過程是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，監(jiān)管主體眾多，大到中央部委，小到地方政府。這種監(jiān)管機(jī)構(gòu)分散，監(jiān)管效率不高。目前，對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要包括國家發(fā)改委、民航局和財(cái)政審計(jì)等部門。一個(gè)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資項(xiàng)目要接受多個(gè)監(jiān)管部門的重復(fù)監(jiān)督檢查，既浪費(fèi)監(jiān)管資源，又影響監(jiān)管效率。

雖然民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)眾多，但沒有一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資實(shí)行真正的、全面的和完整的監(jiān)管。這種分頭監(jiān)管的局面使得各監(jiān)管部門之間的相互協(xié)調(diào)性差，責(zé)任落實(shí)不到位，從而降低了投資監(jiān)管的作用。

2.監(jiān)督的法律依據(jù)比較多

民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)過程中，各監(jiān)管部門監(jiān)管所依據(jù)的主要法律和規(guī)章制度比較多，但是這些法律法規(guī)都是針對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)各個(gè)階段的，都是比較零散的，沒有一個(gè)法律法規(guī)涉及到監(jiān)管的全過程。

（二）民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)中技術(shù)與財(cái)務(wù)方面存在的問題

1.民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)時(shí)間跨度長

由于民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資大、審批環(huán)節(jié)多，因此歷時(shí)較長。特別是籌建期，要經(jīng)過國家發(fā)改委、國土資源部門、環(huán)保部門、地方政府等多部門的審批，如此繁瑣的審批環(huán)節(jié)為民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)單位帶來沉重的人力和財(cái)力負(fù)擔(dān)，也為以后建設(shè)過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、物價(jià)上漲導(dǎo)致工程成本上升等問題埋下了安全隱患。

2.民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資前期工作考慮不全面

民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目都進(jìn)行了立項(xiàng)、可行性研究，也履行了報(bào)告批復(fù)程序，但有些項(xiàng)目僅僅是履行了建設(shè)審批程序，沒有深入地從財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)影響角度進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)項(xiàng)目的投資價(jià)值及如何進(jìn)行建設(shè)的咨詢意見不夠客觀、科學(xué)。

3.民用機(jī)場(chǎng)設(shè)計(jì)分別存在設(shè)計(jì)保守或超前現(xiàn)象

由于對(duì)民用機(jī)場(chǎng)業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，對(duì)民用機(jī)場(chǎng)規(guī)模涉及不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致設(shè)計(jì)目標(biāo)與實(shí)際情況存在差異，出現(xiàn)設(shè)計(jì)保守或超前現(xiàn)象。

4.預(yù)算、概算與實(shí)際投資差異較大

在民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)的實(shí)踐中，無論是新建或者是改擴(kuò)建項(xiàng)目，工程造價(jià)控制中普遍存在著“預(yù)算超概算，決算超預(yù)算”的不良現(xiàn)象，其結(jié)果不僅影響了國家對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資的宏觀控制，而且給民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營后帶來了較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

5.機(jī)場(chǎng)建設(shè)工程結(jié)算不規(guī)范

在機(jī)場(chǎng)建設(shè)工程中，由于各種原因，出現(xiàn)一些不規(guī)范之處。比如結(jié)算資料保存不完整、費(fèi)用項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算、變更合同沒有補(bǔ)充協(xié)議等。結(jié)算過程中出現(xiàn)的這些不規(guī)范之處至少會(huì)產(chǎn)生兩方面不良的后果，一方面可能會(huì)助長現(xiàn)象的滋生；另一方面會(huì)在某種程度上影響決算的正常和按時(shí)進(jìn)行。

三、完善民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管的措施

（一）民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管的保障措施

1.建立投資監(jiān)管法律法規(guī)體系，使政府投資監(jiān)管沿著法治的軌道發(fā)展

全面落實(shí)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)的全過程監(jiān)督管理體系，除了要健全監(jiān)管模式，明確監(jiān)管主體及職責(zé)、理順監(jiān)管流程外，還需要建立、完善相關(guān)法規(guī)制度?，F(xiàn)行的各種法律法規(guī)比較分散，尚未對(duì)政府投資監(jiān)管特別是決策責(zé)任的追究做出專門的明確界定。因此，要以法律法規(guī)體系的完善來推進(jìn)政府投資的監(jiān)管，用法管權(quán)、法管人、法管事，盡快構(gòu)筑起政府投資的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

2.建立完善的組織保障體系

（1）理順管理部門職權(quán)。投資的主管部門，要認(rèn)真梳理，使投資管理的權(quán)力配置職責(zé)明確，分工合理，進(jìn)一步強(qiáng)化程序和責(zé)任制度，切實(shí)加強(qiáng)行政的層級(jí)監(jiān)督制約。

（2）加強(qiáng)各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)資金及財(cái)務(wù)管理制度。地方財(cái)政部門按規(guī)定及時(shí)審撥民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程進(jìn)度款和尾留款，及時(shí)審批竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。地方審計(jì)部門可選擇一定規(guī)模的項(xiàng)目，依法對(duì)項(xiàng)目實(shí)施、民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程概算及預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（3）加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督檢查。民航局會(huì)同地方管理局對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行檢查和稽查，發(fā)現(xiàn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、突破設(shè)計(jì)概算、不按規(guī)定招標(biāo)發(fā)包、民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程質(zhì)量低劣、建設(shè)資金損失、發(fā)生嚴(yán)重安全事故等、、營私舞弊的行為，對(duì)建設(shè)單位及相關(guān)責(zé)任人及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門予以處理。

（二）建立完善的民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資監(jiān)管體系

建立一套涵蓋宏觀調(diào)控管理、建設(shè)決策管理、計(jì)劃控制管理、資金撥付管理、建設(shè)過程管理、后續(xù)審計(jì)考核管理等方面的全過程監(jiān)管體系，需要全面認(rèn)識(shí)“工程”和“資金”之間的關(guān)系，正確判斷它們之間作用力的大小，以這兩條鏈為準(zhǔn)繩，挖掘控制點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管方式方法，并將全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)貫穿始終，這樣才能取得最佳的監(jiān)管效果（見圖1）。

1.工程鏈監(jiān)管

工程鏈監(jiān)管是指對(duì)于民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目流程從工程建設(shè)角度監(jiān)管各階段的合法、合理、合規(guī)性。

（1）投資決策階段。該階段主要是對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)選址、項(xiàng)目建議合理性的審查。審查可分如下幾個(gè)階段進(jìn)行：項(xiàng)目申報(bào)及篩選；項(xiàng)目立項(xiàng)審查；簽訂責(zé)任書。

（2）前期規(guī)劃階段。該階段主要是對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)可行性研究、總體規(guī)劃合理性的審查。建設(shè)單位提出民用機(jī)場(chǎng)總體規(guī)劃，民航局根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、旅游事業(yè)發(fā)展情況、對(duì)外貿(mào)易發(fā)展水平、鐵路、水運(yùn)、高速公路等運(yùn)輸方式的發(fā)展水平、鄰近區(qū)域民用機(jī)場(chǎng)情況、本地區(qū)人口統(tǒng)計(jì)狀況等因素研究并確定民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。該階段主要是對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)初步設(shè)計(jì)的合理性、施工圖設(shè)計(jì)的合規(guī)性進(jìn)行審查。特別注意的是，民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程設(shè)計(jì)對(duì)造價(jià)的影響較大，應(yīng)確保建設(shè)單位在綜合考慮安全、功能、標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)濟(jì)等各方面要素的基礎(chǔ)上，把有限的建設(shè)資金用到刀刃上。

（4）建設(shè)實(shí)施準(zhǔn)備及招投標(biāo)階段。該階段主要是對(duì)招投標(biāo)合同的合法、合規(guī)性進(jìn)行審查。如果建設(shè)實(shí)施準(zhǔn)備及招投標(biāo)階段的招投標(biāo)文件、合同文件等不夠嚴(yán)密、明確，在今后結(jié)算時(shí)，容易引起扯皮而影響工期及造價(jià)失控的現(xiàn)象。該階段審查主要可通過審查民用機(jī)場(chǎng)招投標(biāo)制度及管理程序作為基本考核點(diǎn)。

（5）民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程施工階段。該階段主要審查項(xiàng)目建設(shè)過程中的變更是否合理。對(duì)此進(jìn)行審查主要是檢查建設(shè)部門是否有相應(yīng)的制度與有效控制措施。比如變更立項(xiàng)制度，凡是與原合同量、價(jià)有變化的，都要經(jīng)過一定的程序進(jìn)行立項(xiàng)等。

（6）竣工決算階段。該階段主要審查民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)的質(zhì)量是否合格，預(yù)算執(zhí)行情況、決算審計(jì)等。

2.資金鏈監(jiān)管

資金鏈監(jiān)管是指對(duì)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目過程中資金撥付的合理性、資金使用的合規(guī)性、效率性進(jìn)行監(jiān)督管理。

（1）投資決策、前期規(guī)劃階段。該階段應(yīng)盡可能掌握包含土地成本、前期規(guī)劃費(fèi)、資金成本及管理費(fèi)用（含建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）等可能發(fā)生的民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程費(fèi)用，為后期做好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)。

（2）設(shè)計(jì)階段。在設(shè)計(jì)階段需要組織專業(yè)人員盡可能地收集相關(guān)資料，對(duì)每個(gè)設(shè)計(jì)方案作出經(jīng)濟(jì)估算及評(píng)價(jià)，審核概算，控制造價(jià)，確定民用機(jī)場(chǎng)概算總投資和具體建設(shè)內(nèi)容，同時(shí)確定民航基金撥付的最佳比例。

（3）民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程招投標(biāo)及施工階段。民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程施工階段可能會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更偏多、工程驗(yàn)收不到位、監(jiān)理單位監(jiān)管不力等情況。因此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的變化，充分深入施工現(xiàn)場(chǎng)，制定合理的資金使用計(jì)劃，既要保證民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

（4）竣工決算階段。在竣工驗(yàn)收階段，要檢查工程監(jiān)督資料的真實(shí)性與完整性；要核實(shí)建設(shè)成本的合法性、合理性和竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，審定建設(shè)項(xiàng)目的資金結(jié)余；檢查各類竣工驗(yàn)收時(shí)工程與概算內(nèi)容的一致性、財(cái)務(wù)支出的合法性；要關(guān)注工程技術(shù)資料對(duì)執(zhí)行項(xiàng)目概算、財(cái)務(wù)決算結(jié)果的影響程度。

（5）民用機(jī)場(chǎng)交付使用階段。在民用機(jī)場(chǎng)交付使用階段，要做好建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估工作。在竣工決算審核的基礎(chǔ)上，將項(xiàng)目的有關(guān)資料及分析結(jié)果匯總并建立數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程提供參考。

3．實(shí)行全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)

全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)需借助社會(huì)專業(yè)審計(jì)力量，將事后審計(jì)環(huán)節(jié)提前并始終貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程，以充分發(fā)揮國家審計(jì)、行業(yè)部門審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的合力。既杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，又規(guī)范建設(shè)程序，確保建設(shè)資金安全完整，節(jié)約民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程投資。

（1）建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)。民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目前期決策工作十分重要，它從根本上影響民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的成本和投資效益，因此應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：對(duì)投資決策、項(xiàng)目可行性研究、民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算、預(yù)算的審查；招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)審查；建設(shè)民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程施工合同的審查。

（2）建設(shè)項(xiàng)目施工階段審計(jì)。施工階段的審計(jì)是民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，是堵塞漏洞、降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)內(nèi)容包括對(duì)收入、成本、費(fèi)用、資金撥付金額進(jìn)行核實(shí)，對(duì)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行中途定性評(píng)價(jià)。

（3）建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束階段審計(jì)。民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目完工后，審計(jì)部門要對(duì)項(xiàng)目部門實(shí)際完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況進(jìn)行審定，對(duì)執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定情況進(jìn)行審計(jì)。

在實(shí)際操作過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)要緊緊抓住資金流程這一主線，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)資金使用的合法性和規(guī)范性，緊緊抓住民用機(jī)場(chǎng)投資建設(shè)工程造價(jià)控制審核這一關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時(shí)提出有針對(duì)性的合理化建議，糾正并完善建設(shè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、招投標(biāo)制度、合同簽訂、質(zhì)量管理、造價(jià)控制、資金使用管理以及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況等重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]謝昭曉.關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的思考.科技信息，2007，（20）.

[2]王志清，宋昕.美國民用機(jī)場(chǎng)投資管理體制的借鑒意義.中國民用航空，2005.（Vol.52）.

篇2

保險(xiǎn)業(yè)在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，但同時(shí)也是高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)。為了有效防范和化解保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展，必須切實(shí)加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管。為此，我們應(yīng)從我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際和監(jiān)管現(xiàn)狀出發(fā)，充分借鑒國際保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立和完善我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管體系，不斷提高我國保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管水平。

一、國際保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督發(fā)展趨勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)一體化和金融全球化進(jìn)程加快的背景下，全球保險(xiǎn)業(yè)的國際化程度不斷加深。各國保險(xiǎn)市場(chǎng)相融性不斷增強(qiáng)，保險(xiǎn)業(yè)的國際依賴程度不斷提高，一國保險(xiǎn)市場(chǎng)日益成為全球保險(xiǎn)市場(chǎng)的不可分割的重要組成部分。保險(xiǎn)業(yè)的這種國際化趨勢(shì)，使得一國保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展非常容易同時(shí)受到國際國內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響和沖擊。為了避免本國保險(xiǎn)業(yè)出現(xiàn)重大波動(dòng)和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)，確保本國保險(xiǎn)業(yè)安全和健康發(fā)展，各國紛紛制定政策措施，全面加強(qiáng)本國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管。一方面，各國相應(yīng)地調(diào)整了宏觀保險(xiǎn)監(jiān)管目標(biāo)，把保險(xiǎn)體系的安全與穩(wěn)定作為保險(xiǎn)監(jiān)管的首要任務(wù)。綜合起來看，各國保險(xiǎn)監(jiān)管主要有四大基本目標(biāo)：一是保持社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)制度體系和機(jī)構(gòu)體系的信任；二是增進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)體系的了解和理解；三是保護(hù)保險(xiǎn)消費(fèi)者的合法權(quán)益；四是減少和打擊保險(xiǎn)行業(yè)的犯罪。另一方面，各國通過制定法律制度對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門提出了如下要求：一是要努力維護(hù)本國保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定；二是要依法監(jiān)管，充分尊重保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營自；三是要平衡和協(xié)調(diào)消費(fèi)者與保險(xiǎn)行業(yè)間的利益；四是要加快本國保險(xiǎn)業(yè)的改革與創(chuàng)新；五是要通過有效監(jiān)管，增強(qiáng)本國保險(xiǎn)業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力；六是要堅(jiān)持市場(chǎng)化原則，保護(hù)公平、公正、公開的競(jìng)爭(zhēng)。在宏觀監(jiān)管目標(biāo)和法律制度的導(dǎo)引下，各國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了明顯的變化：償付能力監(jiān)管力度不斷加大，產(chǎn)品監(jiān)管的市場(chǎng)化趨向日益明顯，混合監(jiān)管體制正在建立，普遍強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司要建立信息公開披露制度，電子信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用速度加快。

二、建立和完善我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督體系的若干設(shè)想

從總體上看，我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求還很不適應(yīng)，尚未形成一套科學(xué)的監(jiān)管指標(biāo)體系，保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管制度尚待進(jìn)一步健全。我國即將加入WTO，國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)必然要與國際接軌，客觀上也要求我們遵照國際慣例對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

1．進(jìn)一步確立開放型的現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管目標(biāo)和理念。

首先，要從全球保險(xiǎn)業(yè)國際化的發(fā)展趨勢(shì)出發(fā)，調(diào)整和完善我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管目標(biāo)：努力維護(hù)保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，保障我國保險(xiǎn)業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展；全面提升我國保險(xiǎn)業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力；充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制配置資源的作用，強(qiáng)化政府監(jiān)管，兼顧保險(xiǎn)市場(chǎng)的效率與公平。其次，建立和完善以保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)為主體、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、行業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督為補(bǔ)充的全方位、多層次的監(jiān)督管理體系，不斷提高我國的保險(xiǎn)監(jiān)管水平。再次，要堅(jiān)持對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的依法合規(guī)化監(jiān)管，避免監(jiān)管的隨意性和盲目性，克服治標(biāo)不治本的短期監(jiān)管行為，逐步使我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管向規(guī)范化、程序化、制度化的方向發(fā)展；在監(jiān)管內(nèi)容和方法上也要進(jìn)一步更新觀念，鼓勵(lì)保險(xiǎn)創(chuàng)新，降低監(jiān)管成本。

當(dāng)初在保檢監(jiān)管中要逐步實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：一是由單純的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管，向合規(guī)性監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管并重、以風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管為主的方向發(fā)展；二是由非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主向現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合方向發(fā)展，盡快建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；三是由傳統(tǒng)的手工檢查，向手工檢查與計(jì)算機(jī)檢查互補(bǔ)、以計(jì)算機(jī)檢查為主的方向發(fā)展；四是由對(duì)保險(xiǎn)違法“創(chuàng)新”的事后管制，向事前防范、正確引導(dǎo)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新活動(dòng)、將保險(xiǎn)監(jiān)管和保險(xiǎn)創(chuàng)新有機(jī)地結(jié)合起來的方向發(fā)展。此外，還要注意根據(jù)不同時(shí)期監(jiān)管政策的要求和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的自身特點(diǎn)，努力尋找政府保險(xiǎn)監(jiān)管與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控的最佳結(jié)合點(diǎn)和結(jié)合方式，切實(shí)將保險(xiǎn)監(jiān)管政策融入保險(xiǎn)企業(yè)完善內(nèi)控、加強(qiáng)管理的工作之中，努力提高監(jiān)管的有效性。

2．盡快完善我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系。

隨著我國保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展以及中國加入WTO進(jìn)程的加快，現(xiàn)有的保險(xiǎn)法律法規(guī)在許多方面已經(jīng)明顯不適應(yīng)我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展要求。為此，我們要及時(shí)修改和充實(shí)現(xiàn)行的保險(xiǎn)法律體系，盡快形成一套既具有中國特色又符合國際慣例的保險(xiǎn)法律法規(guī)體系，為保險(xiǎn)公司依法經(jīng)營、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管部門依法監(jiān)管創(chuàng)造條件。當(dāng)前，我們要依據(jù)保險(xiǎn)市場(chǎng)開放的現(xiàn)狀、加入WTO后外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和經(jīng)營情況、國際保險(xiǎn)監(jiān)管趨勢(shì)的變化，抓緊修訂《保險(xiǎn)法》，并盡快修改制定與之相配套的法律和規(guī)章，全面清理與WTO基本原則和對(duì)外承諾不相符的內(nèi)容，充分發(fā)揮保險(xiǎn)法律的引導(dǎo)和保障作用，為保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展提供一個(gè)公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。同時(shí)要加大保險(xiǎn)執(zhí)法監(jiān)督力度，堅(jiān)持依法行政，努力提高保險(xiǎn)執(zhí)法水平。

3．努力改進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管方式和手段。

一是進(jìn)一步突出對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管。要在堅(jiān)持市場(chǎng)行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管并重的同時(shí)，通過綜合運(yùn)用最低資本充足率制度、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)價(jià)制度、保險(xiǎn)保障基金制度等手段，完善償付能力監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，逐步使嚴(yán)格的償付能力監(jiān)管成為保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的核心，維護(hù)保險(xiǎn)行業(yè)穩(wěn)定，切實(shí)保護(hù)被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益。

二是推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)信息化建設(shè)，建立和完善保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建開放型的中國保險(xiǎn)業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)，及時(shí)披露保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。要充分運(yùn)用現(xiàn)代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)管。要建立和完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，做到有嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)常的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、審慎的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按不同的監(jiān)管責(zé)任，提出防范和化解保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)備方案，妥善處置保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三是根據(jù)國際審慎監(jiān)管原則，嚴(yán)格保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入，優(yōu)化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)體系，嚴(yán)格掌握外資公司市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，合理把握外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展速度；同時(shí)要建立嚴(yán)格的市場(chǎng)退出機(jī)制，堅(jiān)決淘汰償付能力嚴(yán)重不足的公司，防止行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

四是把道德風(fēng)險(xiǎn)的防范提升到應(yīng)有的水平，突出對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員職責(zé)行為和職業(yè)道德操守的監(jiān)管，嚴(yán)把保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員準(zhǔn)入關(guān)，建立保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員退出機(jī)制，建立對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職期間的談話與誡免制度、業(yè)績監(jiān)測(cè)與考評(píng)的指標(biāo)體系等，防止發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

五是加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，完善監(jiān)管責(zé)任制。要通過選拔、培訓(xùn)等各種方式努力提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，抓緊培養(yǎng)一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊(duì)伍。要明確和完善監(jiān)管責(zé)任制，認(rèn)真開展內(nèi)審和監(jiān)察工作，嚴(yán)肅查處在監(jiān)管中嚴(yán)重違規(guī)違章問題，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的再監(jiān)督，保證保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的公正性和有效性。

4．加強(qiáng)對(duì)國有保險(xiǎn)公司的監(jiān)管。

把保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管與金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查結(jié)合起來，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心的監(jiān)督檢查力度，把年度定期檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，以專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，促進(jìn)國有保險(xiǎn)公司依法合規(guī)經(jīng)營。國有保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)要加強(qiáng)同保險(xiǎn)監(jiān)管部門的聯(lián)系，相互通報(bào)有關(guān)信息和情況，進(jìn)一步健全國有保險(xiǎn)公司的監(jiān)管機(jī)制，提高對(duì)國有保險(xiǎn)公司的監(jiān)管效率，從而形成保險(xiǎn)監(jiān)管部門與國有保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)相結(jié)合的監(jiān)管體系，走出一條有中國特色的保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的新路子。

5．要強(qiáng)化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和行業(yè)自律機(jī)制。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是政府保險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)。目前，我國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制還存在著各種各樣的問題，個(gè)別保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理和控制還很不完善，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督和制約。對(duì)此，我們要借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，按照《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》的要求，不斷強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部管理機(jī)制、基礎(chǔ)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督體系。特別是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的管理，嚴(yán)格分離資金運(yùn)用業(yè)務(wù)與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，建立獨(dú)立有效的投資決策機(jī)制、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和投資行為監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)防范和化解保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要加快保險(xiǎn)業(yè)自律組織體系建設(shè)，保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自我管理。自我服務(wù)、自我監(jiān)督功能，認(rèn)真指導(dǎo)和監(jiān)督各會(huì)員貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策法規(guī)和遵守同業(yè)規(guī)則，制止保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，努力成為政府監(jiān)管部門的有效補(bǔ)充。

6．借助中介機(jī)構(gòu)力量加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度。

由于受保險(xiǎn)信息披露質(zhì)量、監(jiān)管成本、監(jiān)管資源等方面因素的制約，保險(xiǎn)監(jiān)管信息往往與實(shí)際情況存在一定誤差。為了確保保險(xiǎn)監(jiān)管發(fā)揮應(yīng)有的功效，我們還應(yīng)借助獨(dú)立審計(jì)等中介部門的力量對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查，并籍此進(jìn)一步分析保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，增強(qiáng)對(duì)違規(guī)違法事實(shí)認(rèn)定的法律效力。

篇3

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全，監(jiān)管體系，對(duì)策

 

1.寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系現(xiàn)狀

1.1市級(jí)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系現(xiàn)狀

寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)督檢測(cè)中心于2008年7月正式成立，主要職責(zé)是承擔(dān)全市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)及監(jiān)測(cè)管理，負(fù)責(zé)全市檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)體系建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)準(zhǔn)入制度的落實(shí)、農(nóng)產(chǎn)品“三品一標(biāo)”認(rèn)證申報(bào)等項(xiàng)工作?，F(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員14名，配備一輛檢測(cè)車和3臺(tái)速測(cè)儀器，可以承擔(dān)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)藥殘留速測(cè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。截止今年上半年，全市共抽查蔬菜 11526個(gè)，蔬果3328 個(gè)農(nóng)業(yè)論文，食用菌60個(gè)，其中送農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量測(cè)試中心（楊凌）檢測(cè)樣品 105個(gè)，總體合格率 99.8 %；配合部、省安排的例行監(jiān)測(cè)和監(jiān)督抽查 8次，抽檢樣品 139個(gè)，合格率97.8 %。近年來，我市未出現(xiàn)因食用初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品而引發(fā)的中毒事件，維護(hù)了公眾健康，切實(shí)保障了農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)安全論文格式模板。

同年8月份，《寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全市場(chǎng)準(zhǔn)入實(shí)施意見》正式啟動(dòng)實(shí)施，先后在市恒豐園蔬菜批發(fā)市場(chǎng)、寶商家美佳超市、華潤萬家超市等建立了10個(gè)蔬菜檢測(cè)室，專人負(fù)責(zé)，配備了檢測(cè)人員，制訂完善了各項(xiàng)制度，開展日常檢測(cè)工作。每天抽取各自經(jīng)營的水果和蔬菜樣品進(jìn)行農(nóng)殘檢測(cè)，并向農(nóng)業(yè)部門通報(bào)檢測(cè)信息農(nóng)業(yè)論文，有效防止不合格農(nóng)產(chǎn)品在市場(chǎng)流通，有力保障城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)安全。其次在市區(qū)批發(fā)市場(chǎng)使用政府公益崗位聘用檢測(cè)人員，分別安排在金臺(tái)、渭濱和陳倉區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品批零市場(chǎng)和生產(chǎn)基地，既解決了人員工資待遇問題，又保障入市檢測(cè)順利實(shí)施。

1.2縣級(jí)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系的現(xiàn)狀

市屬九縣三區(qū)中，我市已有陳倉區(qū)、鳳翔、太白、岐山和扶風(fēng)等縣先后建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)檢站，其余各縣均在農(nóng)口部門設(shè)立了農(nóng)產(chǎn)品檢測(cè)站。其中，陳倉區(qū)和鳳翔縣已完成項(xiàng)目建設(shè)，等待驗(yàn)收，眉縣、隴縣、鳳縣、金臺(tái)區(qū)和渭濱區(qū)也在努力爭(zhēng)取建設(shè)項(xiàng)目。目前有農(nóng)藥殘留速測(cè)儀器的縣區(qū)，也只能進(jìn)行蔬菜、水果農(nóng)藥殘留速測(cè)。

2．存在問題

2.1監(jiān)管體系不健全

大多數(shù)縣區(qū)農(nóng)業(yè)局沒有單設(shè)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管科，有些縣區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢測(cè)站的牌子掛在農(nóng)技中心，執(zhí)法大隊(duì)，無固定編制，無專職檢測(cè)人員農(nóng)業(yè)論文，檢測(cè)設(shè)備不齊全，監(jiān)管工作不能獨(dú)立進(jìn)行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管責(zé)任還沒有落實(shí)，難以完成依法監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)管體系不健全，缺位問題非常突出。

2.2使用農(nóng)業(yè)投入品

個(gè)別農(nóng)戶在生產(chǎn)過程中，為了盲目追求產(chǎn)量和收入，忽視農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，大量使用超標(biāo)化肥、殺蟲劑、除草劑、生長劑等其他農(nóng)業(yè)投入品，導(dǎo)致蔬菜、水果的農(nóng)藥殘留量嚴(yán)重超標(biāo)，農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全存在隱患論文格式模板。

2.3檢測(cè)能力差

市監(jiān)測(cè)中心目前也只有一些簡(jiǎn)單的農(nóng)藥殘留速測(cè)儀器，只能進(jìn)行部分速測(cè)檢驗(yàn)工作。大部分縣區(qū)還沒有爭(zhēng)取到監(jiān)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)，有些縣區(qū)檢測(cè)儀器只能閑置，沒有專業(yè)人員進(jìn)行操作。市、縣經(jīng)費(fèi)不足問題更為突出，根本無法開展日常監(jiān)測(cè)工作，難以有效監(jiān)管。

3．對(duì)策及建議

3.1政府要加大資金投入

各級(jí)政府要加大農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理資金投入力度農(nóng)業(yè)論文，財(cái)政部門要把農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，把加大檢驗(yàn)體系建設(shè)，開展例行檢測(cè)和監(jiān)督檢測(cè)等工作經(jīng)費(fèi)足額列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理和市場(chǎng)準(zhǔn)入制度等各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

3.2加快監(jiān)管體系建設(shè)

逐步建立以市級(jí)監(jiān)測(cè)中心為龍頭，以縣（區(qū)）監(jiān)測(cè)站為依托，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)檢測(cè)所為基礎(chǔ)，以農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)銷企業(yè)（批發(fā)市場(chǎng)、大型超市、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地、專業(yè)協(xié)會(huì)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品集散地）內(nèi)設(shè)檢測(cè)室為補(bǔ)充的“三級(jí)四層”農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)測(cè)體系，形成“政府負(fù)總責(zé)，三級(jí)有機(jī)構(gòu)，監(jiān)管到村組，檢測(cè)全覆蓋”的監(jiān)管模式。從上到下形成一個(gè)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，職責(zé)明確、關(guān)系協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理體系。

3.3 實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度

推行農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)準(zhǔn)入，是加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管的重要抓手和突破口。要建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全例行監(jiān)測(cè)制度。市農(nóng)產(chǎn)品檢測(cè)中心和市執(zhí)法大隊(duì)加大對(duì)各大超市、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的監(jiān)督檢查力度，要求其建立農(nóng)產(chǎn)品檢測(cè)室，每天進(jìn)行抽樣檢測(cè)農(nóng)業(yè)論文，建立檔案管理論文格式模板。不合格的農(nóng)產(chǎn)品堅(jiān)決不能入市銷售，對(duì)檢測(cè)發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量問題的農(nóng)產(chǎn)品要及時(shí)上報(bào)政府和農(nóng)業(yè)主管部門處理。

3.4推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)

農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)，是保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全的關(guān)鍵措施。加快農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，圍繞“統(tǒng)一、簡(jiǎn)化、協(xié)調(diào)、選優(yōu)”原則，擴(kuò)大示范規(guī)模，提高管理水平和產(chǎn)業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品從土地到餐桌的全過程質(zhì)量安全控制運(yùn)用。通過建立無公害蔬菜生產(chǎn)示范區(qū)，進(jìn)一步促進(jìn)無公害農(nóng)產(chǎn)品的認(rèn)證工作。

3.5加大宣傳力度

加大宣傳力度，提高消費(fèi)者的安全意識(shí)。通過新聞媒體、發(fā)放宣傳資料、現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)、舉辦培訓(xùn)班、優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)示范等形式，加大對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全相關(guān)信息和法律法規(guī)經(jīng)常性的宣傳，提高群眾對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作重要性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者、經(jīng)營者加強(qiáng)質(zhì)量安全管理，指導(dǎo)消費(fèi)者安全消費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]雷鄭莉,張玲,祁玉峰.河南省農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)體系現(xiàn)狀及構(gòu)建[J].河南農(nóng)業(yè)科學(xué),2007(2):114-116.

[3]李燕妮，王曉妮，李乃會(huì).基層農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全體系存在問題集發(fā)展建議[J].中國農(nóng)村小康科技，2010（11）：6-7.

篇4

【論文摘要】:加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)改革和國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健推進(jìn)的重要條件。

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展在客觀上對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財(cái)政部的名義向社會(huì)公布的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)果，曝光了一些企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題，有的問題甚至很嚴(yán)重，在很大程度上影響了政府宏觀調(diào)控質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。按照黨的十七大提出的"健全現(xiàn)代企業(yè)制度"的有關(guān)要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督，已經(jīng)到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式及原因

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的集中表現(xiàn)，其具體形式五花八門、錯(cuò)綜復(fù)雜，主要可以歸納為：

1.資產(chǎn)不實(shí)。主要有人為隨意虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)損失未進(jìn)行及時(shí)處理，如期末不進(jìn)行盤點(diǎn)，該處理的存貨損失不處理，虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)應(yīng)攤未攤，如待攤費(fèi)用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產(chǎn)；少提折舊以虛增（減）資產(chǎn)。

2.所有者權(quán)益不實(shí)。一些企業(yè)為了擴(kuò)大影響和提高企業(yè)信譽(yù)，注冊(cè)資金很大，而實(shí)收資本長期不到位，甚至有的企業(yè)隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產(chǎn)價(jià)值，虛增資本公積。

3.利潤不實(shí)，主要有多計(jì)收入。一些企業(yè)為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)、追求政績，采取多結(jié)轉(zhuǎn)收入的辦法；另一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了逃稅，采取隱瞞轉(zhuǎn)移收入、多列支費(fèi)用、多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)為了達(dá)到少繳所得稅等各項(xiàng)稅金的目的，擠占虛列成本費(fèi)用。

4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。一些企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，也造成了會(huì)計(jì)信息失真。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因分析

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)不夠，《會(huì)計(jì)法》貫徹落實(shí)得不到位。雖然新《會(huì)計(jì)法》頒布以后，普遍對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了《會(huì)計(jì)法》的培訓(xùn)，但應(yīng)該看到，有相當(dāng)一部分人學(xué)習(xí)不認(rèn)真。同時(shí)，《會(huì)計(jì)法》的貫徹落實(shí)是一個(gè)過程，致使企業(yè)沒有真正按照《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的要求規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業(yè)所有者將經(jīng)營管理企業(yè)的權(quán)利委托給經(jīng)營者，是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對(duì)稱和契約不完備等特性，從而形成了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)在原因。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)主體行為日益多樣化，會(huì)計(jì)程序和技術(shù)方法不斷科學(xué)化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)理論缺乏系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)的核算原則、方法認(rèn)識(shí)不全，理解不透，在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣或那樣的錯(cuò)誤，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

二、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的建議

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的問題，作者建議要千方百計(jì)采取措施加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。其目的是通過懲治違紀(jì)、糾正失誤、治理失真、嚴(yán)肅法紀(jì)來促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（一）加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的政府監(jiān)管力度

在我國，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中始終占有主導(dǎo)地位，即使是在實(shí)現(xiàn)公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業(yè)也占多數(shù)。在國有控股企業(yè)中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當(dāng)然地是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調(diào)整完善政策的需要，要獲取充分依據(jù)；另一方面，要了解和監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行財(cái)會(huì)、財(cái)政、稅收政策情況，以維護(hù)所有者合法權(quán)益，使國有資產(chǎn)良性運(yùn)行，發(fā)揮最佳經(jīng)濟(jì)效益。另外，我國證券市場(chǎng)雖然已經(jīng)發(fā)展多年，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，差距還很大，機(jī)構(gòu)投資者相對(duì)較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對(duì)較大，分散的投資者力量不突出，他們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機(jī)構(gòu)，在證券市場(chǎng)既是上市公司會(huì)計(jì)信息的主要使用者，也是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)管的職能機(jī)構(gòu)。

因此，最關(guān)心企業(yè)會(huì)計(jì)信息的是政府及其有關(guān)部門，他們最能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息施加影響，同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督的主體。財(cái)政部門是政府的經(jīng)濟(jì)綜合職能部門，是會(huì)計(jì)工作的主管部門，也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管者，這在新《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)章制度中已有明確規(guī)定。因此，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量的規(guī)范、監(jiān)督和管理，是財(cái)政部門義不容辭的工作職責(zé)。各級(jí)政府要建立監(jiān)督檢查制度，財(cái)政等會(huì)計(jì)監(jiān)管部門要定期對(duì)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和其他財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檢查制度化、規(guī)范化和法制化。

（二）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)和執(zhí)業(yè)監(jiān)管

以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，國內(nèi)外一批知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所由興到衰、直至消亡的例證，往往是毀于注冊(cè)會(huì)計(jì)師失信問題，這也為我們敲響了警鐘。加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律誠信體系建設(shè)，提高其執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。從會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)入手，著力解決好注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)抓業(yè)務(wù)和抓職業(yè)道德"一手硬"、"一手軟"的問題，通過開展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大從業(yè)人員增強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識(shí)，使之能規(guī)范執(zhí)業(yè)，正確披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，更好地行使社會(huì)監(jiān)督職責(zé)。

2.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)。會(huì)計(jì)行政管理部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要按照分工，認(rèn)真履行職責(zé)。會(huì)計(jì)行政管理部門側(cè)重嚴(yán)把審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所入門關(guān)口，對(duì)不符合規(guī)定條件的堅(jiān)決不予審批；行業(yè)協(xié)會(huì)側(cè)重嚴(yán)把注冊(cè)會(huì)計(jì)師入門關(guān)口，嚴(yán)肅考試制度，嚴(yán)肅查處弄虛作假騙取注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的行為，對(duì)年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要撤銷注冊(cè)。

3.建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)體系。制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并據(jù)此定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果通過新聞媒體向社會(huì)公布，為政府部門、企業(yè)選用會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供信息平臺(tái)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)，使當(dāng)前存在的出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設(shè)分支機(jī)構(gòu)、掛名兼職、跨所執(zhí)業(yè)、抵毀同行、以個(gè)人名義掛牌為他人舉辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有損行業(yè)形象的行為得到有效遏制。

（三）多措并舉，完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

1.推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和會(huì)計(jì)委派制。對(duì)國有企業(yè)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和會(huì)計(jì)委派制的辦法以控制企業(yè)內(nèi)部人造假等行為，是克服"委托-"制缺陷的有效措施。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和會(huì)計(jì)委派制，能有效地降低監(jiān)督成本，避免經(jīng)營失敗的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成在產(chǎn)權(quán)明晰基礎(chǔ)上的三權(quán)分立、各司其職、相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。

篇5

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)；局限性；必然性

社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，科學(xué)技術(shù)快速進(jìn)步，國際競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，顧客需求不斷變化，消費(fèi)水平不斷提高。企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的巨大變化和戰(zhàn)略管理理論與實(shí)踐的蓬勃發(fā)展為我們重新審視管理會(huì)計(jì)提供了一個(gè)嶄新的視角。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的脫節(jié)問題驅(qū)使我們加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)理論和方法上的研究，建立符合管理會(huì)計(jì)發(fā)展規(guī)律的理論方法體系，以便很好的指導(dǎo)實(shí)踐。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是“為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)”[1]的會(huì)計(jì)。它不是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，而是傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)在新的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)管理環(huán)境下的發(fā)展。它從戰(zhàn)略高度，圍繞本企業(yè)顧客和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手組成的“戰(zhàn)略三角”[2]，既提供顧客和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向型信息，也對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部信息進(jìn)行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者知己知彼，進(jìn)行高屋建瓴式的戰(zhàn)略思考，體現(xiàn)了現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)新的發(fā)展方向。從管理會(huì)計(jì)時(shí)展到戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)時(shí)代，既有理論和規(guī)律上的“應(yīng)然”，更有企業(yè)現(xiàn)實(shí)運(yùn)營中的“實(shí)然”。

一、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的概念的界定及其特征

對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)概念的界定，國內(nèi)外學(xué)者的認(rèn)識(shí)尚不統(tǒng)一，然而都反映出戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的一些基本特征，即重視外部環(huán)境和市場(chǎng)、注重整體等。筆者認(rèn)為，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是指為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，即服務(wù)于戰(zhàn)略比較、選擇和戰(zhàn)略決策的一種新型會(huì)計(jì)，它是管理會(huì)計(jì)向戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的延伸和滲透。具體說，它是指會(huì)計(jì)人員運(yùn)用專門的方法為企業(yè)提供自身和外部市場(chǎng)以及競(jìng)爭(zhēng)者的信息，通過分析、比較和選擇，幫助企業(yè)管理層制定、實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的手段。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展不是對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的否定和取代，而是為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的豐富和發(fā)展。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的宗旨立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，以企業(yè)的全局為對(duì)象，將視角更多的投向影響企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境。與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)相比，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)有以下一些特征：

1、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供更多的非財(cái)務(wù)信息

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)克服了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)，大量提供諸如質(zhì)量、需求量、市場(chǎng)占有份額等非財(cái)務(wù)信息，這為企業(yè)洞察先機(jī)、改善經(jīng)營和競(jìng)爭(zhēng)能力、保持和發(fā)展長期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)創(chuàng)造有利條件。這樣既能適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理和決策的需要，也改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)比較單一的計(jì)量手段模式，因此，有人提出“戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)已不是會(huì)計(jì)”[3]的觀點(diǎn)。

2、運(yùn)用新的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法

傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)只重“結(jié)果”而不重“過程”，其業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)一般采用投資報(bào)酬率指標(biāo)，忽視了相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中的作用。戰(zhàn)略性績效評(píng)價(jià)是指將評(píng)價(jià)指標(biāo)與企業(yè)所實(shí)施的戰(zhàn)略相結(jié)合，根據(jù)不同的戰(zhàn)略采取不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)。而且戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)貫穿于戰(zhàn)略管理應(yīng)用過程的每一步中，強(qiáng)調(diào)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)必須滿足管理者的信息需求。

3、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的方法更靈活多樣

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)不僅聯(lián)系競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行“相對(duì)成本動(dòng)態(tài)分析”、“顧客盈利性動(dòng)態(tài)分析”和“產(chǎn)品盈利性動(dòng)態(tài)分析”，而且采取了一些新的方法，如產(chǎn)品生命周期法、經(jīng)驗(yàn)曲線、產(chǎn)品組合矩陣以及價(jià)值鏈分析方法等。

二、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)興起的必然性

時(shí)代的變革導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化，經(jīng)營環(huán)境的變化推動(dòng)管理科學(xué)的發(fā)展。順應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，戰(zhàn)略管理應(yīng)運(yùn)而生。戰(zhàn)略管理一經(jīng)產(chǎn)生，即以強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)管理的影響、重視內(nèi)外協(xié)調(diào)和面向未來等為特點(diǎn)而顯示出強(qiáng)大的生命力[4].企業(yè)管理觀念和管理技術(shù)上的變化，對(duì)傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。以戰(zhàn)略管理思想為指導(dǎo)，對(duì)管理會(huì)計(jì)理論與方法加以完善和改進(jìn)，將其推進(jìn)到“戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)”的新階段，是邏輯和歷史發(fā)展的必然結(jié)果。

1、基于理論角度的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生的邏輯必然性

（1）管理會(huì)計(jì)理論與方法的發(fā)展和管理決策理論與技術(shù)密不可分，把戰(zhàn)略因素引入管理會(huì)計(jì)分析體系，發(fā)展戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)行管理會(huì)計(jì)理論與方法的一個(gè)非常值得同時(shí)又是非常自然和符合邏輯的擴(kuò)展。20世紀(jì)40年代盛行的成本會(huì)計(jì)未能把20世紀(jì)50年代已經(jīng)開始流行的決策分析框架納入其體系中，因而缺乏決策相關(guān)性。這導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)取代成本會(huì)計(jì)成為一種新的決策框架。戰(zhàn)略管理這一新的決策分析范例的蓬勃發(fā)展，使人們開始重新審視現(xiàn)行管理會(huì)計(jì)的理論與方法，并普遍認(rèn)為其缺乏戰(zhàn)略性。傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)不能提供諸如企業(yè)所處的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)地位的信息，提供有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略調(diào)整的會(huì)計(jì)資料，達(dá)到預(yù)警目的。事實(shí)上，“傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)只從短期的觀點(diǎn)出發(fā)，依據(jù)投資報(bào)酬率和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理”[5].因此，自20世紀(jì)80年代以來，人們開始將戰(zhàn)略的因素引入管理會(huì)計(jì)的理論與方法中，從而將其逐步推向戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的新階段。管理理論中出現(xiàn)的戰(zhàn)略管理理論、全面質(zhì)量管理、柔性管理思想，經(jīng)濟(jì)學(xué)中的委托理論，行為學(xué)派的行為理論和權(quán)變理論等，特別是管理會(huì)計(jì)方法的發(fā)展為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生提供了可能。

（2）“信息技術(shù)的進(jìn)步為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的發(fā)展提供了技術(shù)條件”[2].戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供的戰(zhàn)略管理信息是多維的。從時(shí)間區(qū)間上講，它跨越歷史、現(xiàn)在和未來；就會(huì)計(jì)主體而論，它涉及會(huì)計(jì)主體及其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息；依會(huì)計(jì)信息的形式來分，它提供的既有財(cái)務(wù)信息也有非財(cái)務(wù)信息。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)把工作的重心放在企業(yè)內(nèi)部管理與運(yùn)作，在成本控制方面主要是采取降低成本措施來實(shí)現(xiàn)成本控制的目的，力求在工作現(xiàn)場(chǎng)不浪費(fèi)資源、節(jié)能降耗、防止事故，以招標(biāo)方式采購設(shè)備和原料，這些都屬于降低成本的初級(jí)形態(tài)。在預(yù)測(cè)與決策內(nèi)容上，傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)把模型應(yīng)用和結(jié)果計(jì)算放在首位，忽視模型應(yīng)用的前提分析和取數(shù)過程，以致影響了支持預(yù)測(cè)、決策信息的準(zhǔn)確性。在業(yè)績報(bào)告內(nèi)容方面，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)所提供的信息更多的是財(cái)務(wù)信息，忽略了非財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的影響。信息技術(shù)的發(fā)展使管理會(huì)計(jì)有可能以較低的成本及時(shí)提供戰(zhàn)略管理所需要的上述信息。另外，成本更低、使用更方便的信息技術(shù)將會(huì)越來越多的用于解決管理會(huì)計(jì)問題。在這種情況下，管理會(huì)計(jì)人員就可以將更多的精力用于解決戰(zhàn)略水平上的問題。從這種意義上講，信息技術(shù)把管理會(huì)計(jì)推向了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)新階段。

（3）研究戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)也是管理會(huì)計(jì)理論與方法發(fā)展的必然要求。我國目前管理會(huì)計(jì)研究主要集中在介紹引進(jìn)國外的最新研究成果上，西方國家管理會(huì)計(jì)的研究與發(fā)展具有高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)背景，我國管理會(huì)計(jì)的研究與發(fā)展應(yīng)當(dāng)立足于自身的經(jīng)濟(jì)條件，建立在自身的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境的基礎(chǔ)之上。管理會(huì)計(jì)的一些方法是在實(shí)踐中得來的，是經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，而有的方法、概念和模式是借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)得來的，如回歸分析、邊際成本、經(jīng)濟(jì)批量、經(jīng)濟(jì)成本等。引入這些方法是管理會(huì)計(jì)的進(jìn)步，但實(shí)際運(yùn)用這些方法有一定的難度。在管理會(huì)計(jì)中導(dǎo)入戰(zhàn)略管理的思想，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)功能上的擴(kuò)張，是管理會(huì)計(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。事實(shí)上，企業(yè)中的各項(xiàng)決策和計(jì)劃以及為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)所采取的一些措施，不僅與現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)所確定的控制內(nèi)容與目標(biāo)密切相關(guān)，而且它們的實(shí)現(xiàn)也都離不開管理會(huì)計(jì)功能作用的發(fā)揮。再者，現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要?dú)v史使命也在于服從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營和戰(zhàn)略管理的需要，其工作重點(diǎn)也應(yīng)放在配合企業(yè)的戰(zhàn)略管理措施的實(shí)行方面。2、基于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境角度的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)必然性

（1）企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是管理會(huì)計(jì)進(jìn)行活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提條件。企業(yè)環(huán)境復(fù)雜多變需要戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)是環(huán)境的產(chǎn)物，環(huán)境決定了戰(zhàn)略會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展。會(huì)計(jì)是在其各種環(huán)境下孕育成長起來的，當(dāng)會(huì)計(jì)環(huán)境變化時(shí)，會(huì)計(jì)必然作出相應(yīng)變革?！安煌l(fā)展階段的會(huì)計(jì)有著不同的客觀條件，如政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化等，還包括會(huì)計(jì)內(nèi)在本身的條件，即會(huì)計(jì)理論水平和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)”[6].這些因素中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)模式起著主導(dǎo)的作用。從單式簿記到復(fù)式簿記，從自由放任的會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)，從各國會(huì)計(jì)自成一體到會(huì)計(jì)國際化的趨勢(shì)，都無不體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理的要求。當(dāng)戰(zhàn)略管理深入企業(yè)管理之后，借鑒戰(zhàn)略管理的思想，提出戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)這一范疇進(jìn)行研究無疑是非常必要的。它將有利于進(jìn)一步深入考察企業(yè)環(huán)境對(duì)管理會(huì)計(jì)的影響和作用，從而使管理會(huì)計(jì)的眼界更加寬廣，以至于適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求。

（2）研究戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)也是我國企業(yè)管理的需要。改革開放的深入以及經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，使得企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境也由封閉走向開放，由死板走向靈活，企業(yè)的戰(zhàn)略管理日益重要，而戰(zhàn)略管理需要信息系統(tǒng)的支持，現(xiàn)行的管理會(huì)計(jì)是不能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇使人們認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)不能適應(yīng)制造和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，如不能考慮新環(huán)境中成本形態(tài)的變化，在實(shí)務(wù)中“從屬于”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，扭曲了產(chǎn)品和勞務(wù)的真實(shí)成本；不能反映質(zhì)量、可靠性、生產(chǎn)的彈性、顧客的滿意程度等一系列與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)的指標(biāo)；缺少重視外部環(huán)境的戰(zhàn)略觀念，不能提供成本、價(jià)格、業(yè)務(wù)量、市場(chǎng)份額、現(xiàn)金流量等方面相對(duì)水平和變化趨勢(shì)的會(huì)計(jì)信息。而戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)則可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的缺陷，可以為企業(yè)從戰(zhàn)略的角度審視企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、市場(chǎng)營銷、資源配置。從整體上全方位的迎接管理會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)。

三、構(gòu)建戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)理論體系的思考

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在國外是個(gè)新興研究領(lǐng)域，其完整的理論與方法體系尚未建立，國內(nèi)研究亦剛剛起步。筆者認(rèn)為，從戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的發(fā)展過程和特點(diǎn)看，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)體系是圍繞戰(zhàn)略管理展開的，應(yīng)包含四個(gè)方面的內(nèi)容：

1、企業(yè)外部環(huán)境分析

環(huán)境對(duì)于企業(yè)來說是一把雙刃劍。一方面為企業(yè)發(fā)展提供機(jī)遇，另一方面又制約企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，甚至可能會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須充分適應(yīng)環(huán)境變化。在高新技術(shù)迅速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的情況下，企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的敏感程度和反應(yīng)能力以及對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)程度從某種意義上講決定著企業(yè)的發(fā)展前景。與企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，不僅包括企業(yè)內(nèi)部信息，而且應(yīng)該包括與外部環(huán)境相關(guān)的信息。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)對(duì)與企業(yè)外部環(huán)境因素相關(guān)的信息進(jìn)行搜集、整理的目的在于使企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境的變化修改原有發(fā)展戰(zhàn)略，制定新的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)戰(zhàn)略能夠建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)之上。如戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)通過分析、判斷經(jīng)濟(jì)周期的變化情況來確定最近的投資，又如技術(shù)進(jìn)步既可以創(chuàng)造新市場(chǎng)，產(chǎn)生大量新型的和改進(jìn)型的產(chǎn)品，也使得現(xiàn)有的產(chǎn)品與服務(wù)過時(shí)。不論屬于哪一種情況，技術(shù)環(huán)境因素的變化會(huì)改變企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對(duì)地位及其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必須根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)及其所在的行業(yè)特點(diǎn)，關(guān)注宏觀環(huán)境的變化，研究與判斷宏觀環(huán)境變化可能帶來的機(jī)會(huì)與威脅，提供相關(guān)信息，并對(duì)可供采取的管理措施提出建議，使企業(yè)戰(zhàn)略建立在多方位、多角度、多層次分析的基礎(chǔ)之上。

2、企業(yè)價(jià)值鏈分析

企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是價(jià)值的形成過程，同時(shí)也是費(fèi)用發(fā)生過程和產(chǎn)品成本形成過程。企業(yè)將產(chǎn)品移交給顧客時(shí)，也就是將產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)移給顧客。價(jià)值是一次移交的，但產(chǎn)品的價(jià)值卻是在企業(yè)內(nèi)部逐步形成、逐漸累積的?！捌髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行構(gòu)成了相互聯(lián)系的生產(chǎn)活動(dòng)鏈，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)鏈也就是企業(yè)的價(jià)值鏈”[7].企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)可以分為兩大類：基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)?；净顒?dòng)涉及物質(zhì)生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)中的各種活動(dòng)?；净顒?dòng)可以劃分為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)作業(yè)、外部后勤、市場(chǎng)銷售、服務(wù)。內(nèi)部后勤是與接受、存儲(chǔ)和分配相關(guān)聯(lián)的各種活動(dòng)，生產(chǎn)作業(yè)是與將投入轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品相關(guān)的各種活動(dòng)，外部后勤是與存儲(chǔ)和將產(chǎn)品發(fā)送給買方有關(guān)的各種活動(dòng)，市場(chǎng)銷售是與提供一種顧客購買產(chǎn)品的方式和引導(dǎo)他們進(jìn)行購買有關(guān)的各種活動(dòng)，服務(wù)是與提供服務(wù)以增加或保持產(chǎn)品價(jià)值有關(guān)的各種活動(dòng)。價(jià)值活動(dòng)是構(gòu)筑競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基石，對(duì)價(jià)值鏈的分析不僅要分析構(gòu)成價(jià)值鏈的單個(gè)價(jià)值活動(dòng)，而且，重要的是，要從價(jià)值活動(dòng)的相互關(guān)系中分析各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的影響。價(jià)值鏈分析的任務(wù)就是要確定企業(yè)的價(jià)值鏈，明確各價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系，提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的效率，增加企業(yè)降低成本的可能性，為企業(yè)取得成本優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供條件。

3、企業(yè)成本動(dòng)因分析

成本動(dòng)因即是引起成本發(fā)生變化的原因，多個(gè)成本動(dòng)因結(jié)合起來決定一項(xiàng)既定活動(dòng)的成本，一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的相對(duì)成本地位取決于它相對(duì)于重要成本動(dòng)因的地位。對(duì)成本動(dòng)因的細(xì)致劃分難以窮盡，但從戰(zhàn)略高度看，影響成本發(fā)生深刻變化的是那些具有普遍意義的、更具有戰(zhàn)略意義的成本動(dòng)因，如規(guī)模經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)能力利用模式、價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系及其相互關(guān)系、時(shí)機(jī)選擇、企業(yè)政策、地理位置等，這些成本動(dòng)因?qū)ζ髽I(yè)的成本發(fā)生持久的影響。企業(yè)特點(diǎn)不同，具有戰(zhàn)略意義的成本動(dòng)因也會(huì)有所不同。這些成本動(dòng)因或多或少能夠置于企業(yè)的控制之下。識(shí)別每種價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因能夠明確相對(duì)成本地位形成和變化的原因，為改善價(jià)值活動(dòng)和強(qiáng)化成本控制提供有效的途徑。由于企業(yè)的特點(diǎn)、條件不同，在進(jìn)行成本動(dòng)因分析時(shí)，除了要認(rèn)識(shí)一般的成本動(dòng)因外，還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，分析對(duì)企業(yè)影響重大的成本動(dòng)因。

4、企業(yè)業(yè)績綜合評(píng)價(jià)

從戰(zhàn)略角度看，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力受到外部環(huán)境、內(nèi)部條件和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的強(qiáng)烈影響。競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定因素越來越多，市場(chǎng)增長、顧客需求、產(chǎn)品生命周期、技術(shù)更新等的變化速度大大提高，如何以最直接、最簡(jiǎn)便的方式滿足顧客需求，如何構(gòu)造企業(yè)組織體系以便能夠?qū)Νh(huán)境變化作出靈敏反應(yīng)，如何在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)是管理當(dāng)局必須認(rèn)真考慮的問題。面對(duì)這些問題，傳統(tǒng)的業(yè)績財(cái)務(wù)計(jì)量方法受到挑戰(zhàn)，需要在業(yè)績的財(cái)務(wù)計(jì)量基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)績進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便從更高層次上對(duì)企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行更為全面的評(píng)價(jià)。業(yè)績的綜合評(píng)價(jià)包括業(yè)績的財(cái)務(wù)計(jì)量和非財(cái)務(wù)計(jì)量兩個(gè)方面。“業(yè)績的財(cái)務(wù)計(jì)量在傳統(tǒng)上占主導(dǎo)地位”[8].然而，當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越需要經(jīng)理們重視和進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，像市場(chǎng)占有率、革新、顧客滿意、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品質(zhì)量、市場(chǎng)戰(zhàn)略、人力資源等非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)便被更多地用于衡量企業(yè)的業(yè)績，在企業(yè)業(yè)績計(jì)量方面起著更大的作用。業(yè)績的非財(cái)務(wù)指標(biāo)必須結(jié)合公司的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略加以確定。不同行業(yè)的企業(yè)和同一行業(yè)的不同企業(yè)，其目標(biāo)、使命和戰(zhàn)略各不相同，其業(yè)績衡量指標(biāo)也不盡相同。

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篇6

從現(xiàn)階段中小學(xué)安全管理的方式看，尚沒有形成全面、規(guī)范、系統(tǒng)的安全管理體系。校園安全事故，多是在事故發(fā)生之后進(jìn)行彌補(bǔ)，少有從根本上預(yù)防事故發(fā)生。部分學(xué)校對(duì)校園安全工作不夠重視，只是應(yīng)付上級(jí)檢查，而把更多精力投入到應(yīng)試教育上。有些學(xué)校對(duì)校園安全比較重視，但缺少一套適合有效的事故預(yù)防管理方法。我國至今還沒有專門的校園安全管理機(jī)構(gòu)和管理人員。從學(xué)生方面分析，導(dǎo)致悲劇發(fā)生的一個(gè)重要原因是我國的青少年欠缺安全防衛(wèi)知識(shí)、安全意識(shí)和安全習(xí)慣，自我保護(hù)能力差。因此，對(duì)少年兒童進(jìn)行安全教育、建設(shè)校園安全文化的任務(wù)相當(dāng)緊迫和重要。與職業(yè)安全健康管理體系（OSHMS）比較，我國學(xué)?，F(xiàn)行管理方式存在的問題包括：?jiǎn)栴}糾正多，檢查多，預(yù)防性措施少；有效的管理措施缺乏繼承性；危險(xiǎn)有害因素識(shí)別不系統(tǒng)，不全面，沒有形成制度化；學(xué)習(xí)安全管理制度和文件缺乏定期的評(píng)審和持續(xù)改進(jìn)；重視傷害事故，忽視健康影響與教師職業(yè)病傷害。

2“安全學(xué)?！惫芾眢w系的系統(tǒng)化模式

建設(shè)“安全學(xué)?！笔侵冈趯?shí)現(xiàn)學(xué)?；窘逃δ艿幕A(chǔ)上，在學(xué)校的日常教學(xué)、管理工作中納入有益于安全、環(huán)境和健康的管理措施，并持續(xù)不斷地改進(jìn)，充分利用學(xué)校內(nèi)外的一切力量，保障學(xué)生及教職員工的安全與健康，全面提高師生安全素質(zhì)的學(xué)校。將現(xiàn)代職業(yè)安全健康管理體系（即OSHMS），又稱系統(tǒng)化安全管理體系的管理理念，運(yùn)用于學(xué)校的安全管理之中，用它的策略和方法幫助學(xué)校進(jìn)行安全和健康方面的管理，借以改變目前學(xué)校安全管理模式，將系統(tǒng)化的學(xué)校安全（健康）管理體系作為學(xué)校管理體系的一部分，使學(xué)校管理的所有方面都與安全管理體系相結(jié)合，

2.1“安全學(xué)?！惫芾眢w系創(chuàng)建步驟

“安全學(xué)?！惫芾眢w系創(chuàng)建“可分為五個(gè)步驟：計(jì)劃、組織、實(shí)施、評(píng)估和改進(jìn)。

（1）“安全學(xué)校”管理體系策劃與設(shè)計(jì)。計(jì)劃、組織步驟是“安全學(xué)?！惫芾眢w系的策劃與設(shè)計(jì)階段。在這個(gè)階段應(yīng)該擬定“安全學(xué)?！惫芾眢w系的實(shí)施方案，實(shí)施程序。

（2）計(jì)劃。在學(xué)校決定實(shí)施“安全學(xué)?！惫芾眢w系后，應(yīng)成立工作小組，首先由學(xué)校初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）開始，了解學(xué)校的現(xiàn)行情況。初步狀況分析（ISR）。通過相關(guān)部門頒布的學(xué)校適用的安全、健康管理方面的法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)與學(xué)?，F(xiàn)在的執(zhí)行情況比較，找出創(chuàng)建“安全學(xué)?！惫芾眢w系應(yīng)達(dá)到的底限。初步危害分析（PHA）。對(duì)整個(gè)“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)工作進(jìn)行初步的危害因素分析，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)校的意外統(tǒng)計(jì)數(shù)字、已經(jīng)進(jìn)行的評(píng)估和安全檢查找出的問題進(jìn)行分析總結(jié)，初步找出學(xué)校存在的危害。如果學(xué)校沒有意外統(tǒng)計(jì)數(shù)字、已經(jīng)進(jìn)行的評(píng)估報(bào)告和安全檢查記錄，那么在以后工作中，這些部分將是學(xué)校工作的重要補(bǔ)充部分。根據(jù)初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）制定學(xué)校的安全、健康工作重點(diǎn)，估計(jì)需要的人力、資源投入等。

（3）組織。在這個(gè)階段，工作包括確定“安全學(xué)?！惫芾眢w系安全方針、職能分析和確定機(jī)構(gòu)、職能分配和制定“安全計(jì)劃”四個(gè)環(huán)節(jié)。確定“安全學(xué)校”管理體系安全方針；職能分析和確定機(jī)構(gòu)；職能分配，即把“安全學(xué)校”管理體系中各要素所涉及的職能逐一分配到部門；制定“安全計(jì)劃”?！鞍踩?jì)劃”應(yīng)該詳細(xì)列出學(xué)校工作中遇到的危害及控制措施、學(xué)校內(nèi)的安全及健康推廣活動(dòng)，“安全學(xué)?！斌w系實(shí)施的要點(diǎn)、步驟和程序。

（4）“安全學(xué)?！惫芾眢w系的運(yùn)行?！鞍踩珜W(xué)校”管理體系的運(yùn)行就是執(zhí)行“安全計(jì)劃”、實(shí)現(xiàn)“安全學(xué)?！惫芾眢w系的目標(biāo)、保持“安全學(xué)?！惫芾眢w系的持續(xù)有效和不斷優(yōu)化的過程。體系的有效運(yùn)行，是依體系的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，實(shí)施監(jiān)督，執(zhí)行考核，信息反饋，并通過體系審核和管理評(píng)審實(shí)現(xiàn)的?！鞍踩珜W(xué)?！惫芾眢w系的運(yùn)行涉及組織學(xué)校的各個(gè)部門，學(xué)校應(yīng)抓住體系設(shè)計(jì)的要求，按照嚴(yán)密、協(xié)調(diào)、高效、精簡(jiǎn)、統(tǒng)一的原則，調(diào)整學(xué)校的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并配備能勝任工作的管理人員，同時(shí)明確各部門的關(guān)系以及協(xié)調(diào)方式，牢牢抓好體系的運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)體系運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)問題，要采取糾正措施體現(xiàn)PDCA的原則。

（5）“安全學(xué)?！惫芾眢w系的評(píng)估和改進(jìn)。學(xué)校對(duì)自身“安全學(xué)?！惫芾眢w系的評(píng)估是為了檢查與確認(rèn)體系各要素的實(shí)施效果是否按照計(jì)劃有效實(shí)現(xiàn)，它是對(duì)體系運(yùn)行是否達(dá)到了規(guī)定的目標(biāo)所作的系統(tǒng)的、獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)，是“安全學(xué)?！惫芾眢w系的一種自我保證手段。在“安全計(jì)劃”中應(yīng)該包括這個(gè)步驟。管理評(píng)審?fù)ㄟ^年度計(jì)劃安排，每年至少進(jìn)行一次。管理體系評(píng)估的重點(diǎn)為：制定方針、目標(biāo)和管理方案的實(shí)施情況；事故調(diào)查、處理情況；不符合、糾正和預(yù)防措施落實(shí)情況；實(shí)施管理體系的資源（包括人力、物力和財(cái)力）是否合適；體系要素及其文件是否要修訂；對(duì)體系符合性、有效性的評(píng)價(jià)等。

2.2“安全學(xué)校”管理體系建設(shè)的核心內(nèi)容

“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)的核心是危害辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制。這部分工作在制定“安全計(jì)劃”時(shí)應(yīng)該充分的考慮，因?yàn)轶w系建立后的工作將依據(jù)該計(jì)劃執(zhí)行。同時(shí)，在制定學(xué)校的“安全計(jì)劃”時(shí)，應(yīng)該充分考慮到PDCA的原則，將檢查、持續(xù)改進(jìn)的具體行實(shí)施步驟，列入計(jì)劃?！鞍踩珜W(xué)?！惫芾眢w系考慮制定“安全計(jì)劃”時(shí)，計(jì)劃中應(yīng)該包括6部分內(nèi)容，分別是：安全政策、安全管理、安全環(huán)境、安全教育與培訓(xùn)、安全文化和與社區(qū)關(guān)系。各部分內(nèi)容在學(xué)校的“安全計(jì)劃”中應(yīng)該分別詳細(xì)的列出實(shí)施計(jì)劃，包括現(xiàn)狀分析評(píng)估、設(shè)立分步目標(biāo)、實(shí)施原則、實(shí)施內(nèi)容措施及最后效果的評(píng)價(jià)、檢討與計(jì)劃修訂。

3結(jié)束語

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關(guān)鍵詞金融體系金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日顯重要。國際上，金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不定。如墨西哥金融危機(jī)，東南亞金融危機(jī)，巴林銀行倒閉等等。這些都告訴我們加強(qiáng)金融監(jiān)管，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)健康快速地發(fā)展是一項(xiàng)重要的任務(wù)。明斯基認(rèn)為金融體系具有內(nèi)在的不穩(wěn)定性的特征，所以金融體系風(fēng)險(xiǎn)大，動(dòng)蕩不穩(wěn)定。克魯格曼認(rèn)為貨幣供給是導(dǎo)致金融動(dòng)蕩的原因，金融危機(jī)爆發(fā)的機(jī)制是貨幣政策不協(xié)調(diào)。從這些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的觀點(diǎn)看來，金融體系中存在著一些缺陷，所以有必要對(duì)金融體系進(jìn)行監(jiān)管。本文將講述金融監(jiān)管的必要性，論述我國金融監(jiān)管體系的缺陷，及有效的監(jiān)管措施。

1金融監(jiān)管的必要性

金融危機(jī)的爆發(fā)啟示我們，正是由于人們對(duì)金融體系缺乏有效的金融監(jiān)管，才使經(jīng)濟(jì)遭受重大損失。鑒于金融體系存在著脆弱性，金融監(jiān)管當(dāng)局必須采取有效的措施和方法，防范和減少金融體系風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與蔓延。所以金融監(jiān)管是有必要的。

1.1信息不對(duì)稱

信息不對(duì)稱分為事前的逆向選擇和事后的道德風(fēng)險(xiǎn)。在金融交易發(fā)生之前，貸款人可能害怕由于對(duì)借款人的情況了解不夠而遭受損失，兩者在價(jià)格上無法達(dá)成一致。在金融交易發(fā)生之后，借款人可能用貸款人的資金從事風(fēng)險(xiǎn)更高的業(yè)務(wù)，以使自身的利益最大化。在這種情況下，金融體系的運(yùn)行是缺乏效率的。由于信息不對(duì)稱，貸款人對(duì)借款人的信息不完全了解，監(jiān)管要付出成本，以及借款人向貸款人提供信息的真?zhèn)坞y以辨別，使得貸款人的利益和風(fēng)險(xiǎn)受到影響。相對(duì)于零散的投資者，金融中介有相對(duì)的優(yōu)勢(shì)處理信息不對(duì)稱的問題。但是這種優(yōu)勢(shì)業(yè)只是相對(duì)的。金融中介監(jiān)管作用的發(fā)揮也受儲(chǔ)蓄者對(duì)金融中介的信心以及金融中介對(duì)借款人監(jiān)管的效率兩個(gè)條件的制約。

1.2金融主體的非理性

在金融市場(chǎng)上金融主體絕大部分是有限理性的，一旦其決策失誤，就會(huì)遭受損失。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，金融市場(chǎng)的主體可能會(huì)盲目跟隨主流，就像羊群中的羊一樣，這就是“羊群效應(yīng)”，也是金融主體非理性的表現(xiàn)之一。在金融市場(chǎng)上，人們常常對(duì)市場(chǎng)上的信息會(huì)忽視。當(dāng)市場(chǎng)受到某些不良因素的影響時(shí)，人們往往不敢根據(jù)信息做出正確的投資決策。而且他們對(duì)自己的投資決策懷有僥幸的心理狀態(tài)。正是由于市場(chǎng)主體容易做出非理性的判斷，就加劇了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，使金融市場(chǎng)變得復(fù)雜而動(dòng)蕩。因此就更加需要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管。

1.3金融資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)性

利率、匯率、股票的價(jià)格是很容易變化的。一些國家為了不受國際上的因素的影響采用固定利率和固定匯率制。當(dāng)他們所采用的固定水平難以維持下去時(shí)，就蘊(yùn)藏了極大的金融風(fēng)險(xiǎn)。有些國家采用的是浮動(dòng)利率和浮動(dòng)匯率制，不對(duì)其限制，這樣就會(huì)導(dǎo)致金融資產(chǎn)價(jià)格的過渡波動(dòng)，過渡波動(dòng)也會(huì)使金融市場(chǎng)受到?jīng)_擊。而且各個(gè)金融機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系也非常緊密。當(dāng)一方的價(jià)格發(fā)生變化時(shí)，多方的價(jià)格也會(huì)受其影響而產(chǎn)生波動(dòng)。所以金融資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)具有很強(qiáng)的傳染性。從東南亞金融危機(jī)我們就可以看出危機(jī)的傳染力度。只有事先采取措施，才能防止危機(jī)的發(fā)生。

2我國金融監(jiān)管體系的缺陷

我國目前實(shí)行分業(yè)監(jiān)管，形成由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分業(yè)監(jiān)管的金融體制，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入、經(jīng)營以及退出進(jìn)行監(jiān)管。王兵、胡炳志認(rèn)為，目前，我國的金融監(jiān)管不是一種有效監(jiān)管，而只是一種存在諸多缺陷的權(quán)力監(jiān)管。石全虎認(rèn)為，由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)化程度還不高，金融體制和企業(yè)制度還不夠完善，因此銀行監(jiān)管制度也存在一定缺陷，使銀行監(jiān)管的有效性打了折扣。我國的金融體系確實(shí)存在很多缺陷。

2.1我國的金融體系缺少新的金融監(jiān)管理念

由于長期以來我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,中央對(duì)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作管理過多，致使金融機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。這對(duì)金融業(yè)健康地發(fā)展起到了阻礙作用。金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，造成了大量的不良資產(chǎn)，增加了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。為了剝離不良資產(chǎn)，我國成立了四大金融資產(chǎn)管理公司，但還是有很多新的不良資產(chǎn)產(chǎn)生。由此看來我們的監(jiān)管方法還是落后的。所以我們要用新的理念來應(yīng)對(duì)不斷變化的情況，嘗試用新思路來管理我們的金融市場(chǎng)。讓金融機(jī)構(gòu)變被動(dòng)為主動(dòng)，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.2我國目前的金融法律法規(guī)還不完善，金融市場(chǎng)缺少約束力

由于我國目前的法律法規(guī)還不完善，所以各個(gè)金融主體的利益得不到充分的保護(hù)。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，這是導(dǎo)致金融市場(chǎng)混亂的重要原因，這也是導(dǎo)致信息不對(duì)稱的重要因素。法律法規(guī)的不完善使金融市場(chǎng)運(yùn)行非規(guī)范化，市場(chǎng)上就會(huì)產(chǎn)生很多非公平的交易和不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，經(jīng)濟(jì)主體的利益遭受損失，欺詐行為時(shí)有發(fā)生，債務(wù)人向債權(quán)人提供虛假信息、做假賬。我們應(yīng)從法律上保證經(jīng)濟(jì)主體的利益，使金融市場(chǎng)在良好公平的環(huán)境下運(yùn)用多種手段，提高盈利水平，應(yīng)對(duì)國際競(jìng)爭(zhēng)。

2.3信息披露不完全，信息公開性差

金融機(jī)構(gòu)的信息披露對(duì)金融監(jiān)管的作用時(shí)非常明顯的。準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地獲取和處理各種信息對(duì)于金融業(yè)的監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，它是對(duì)金融業(yè)實(shí)施有效管理的一個(gè)基本前提，也是市場(chǎng)公開原則的集中體現(xiàn)。因此，一國金融機(jī)構(gòu)信息披露的內(nèi)容和程度應(yīng)與該國的市場(chǎng)化程度相適應(yīng)。鑒于我國經(jīng)濟(jì)目前所處階段，信息的公開程度是很差的。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不完全，有的甚至做假賬。由于沒有建立健全的管理體制，金融機(jī)構(gòu)的報(bào)表數(shù)據(jù)有很大的不確定性，監(jiān)管當(dāng)局的分析就會(huì)有一定的誤差，所以其提供的信息缺少參考價(jià)值。因此，完善信息披露制度也成為金融發(fā)展和監(jiān)管的一個(gè)重要趨勢(shì)。

3實(shí)現(xiàn)有效金融監(jiān)管的措施和建議

3.1改進(jìn)監(jiān)管方式，建立完善的金融監(jiān)管體系

參照西方的監(jiān)管制度，結(jié)合我國的具體國情，我國的監(jiān)管體系要形成一套責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的監(jiān)管機(jī)制。加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的自律監(jiān)管。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立內(nèi)部監(jiān)控制度，為了實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的安全性，充分發(fā)揮各金融機(jī)構(gòu)的自我約束。在加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自律監(jiān)管的同時(shí)，發(fā)揮行業(yè)互律組織的監(jiān)管作用，防止不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，規(guī)范金融行為，實(shí)現(xiàn)外在約束和內(nèi)在自律的統(tǒng)一，使金融機(jī)構(gòu)有一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。按國際化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。建立符合國際要求的監(jiān)管制度和監(jiān)控指標(biāo)體系，培養(yǎng)一大批監(jiān)管專家，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，淡化地方政府干涉，提高監(jiān)管效率。以面對(duì)國際金融市場(chǎng)上日益復(fù)雜的金融環(huán)境。

3.2完善法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度

近年來我國的金融法制建設(shè)取得了很大進(jìn)展，先后頒布了《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》以及《保險(xiǎn)法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》等，初步建立了金融法制框架。但當(dāng)前金融法規(guī)還存在著前瞻性不強(qiáng)，缺乏全面性和系統(tǒng)性等問題。某些重要領(lǐng)域還處在空白階段，如基金法、期貨法，是有待加強(qiáng)的金融監(jiān)管重點(diǎn)。從而為制度化、規(guī)范化金融監(jiān)管提供必要的法律基礎(chǔ)。制定的法律細(xì)則要具有可行性。如果制定出來的法律沒有可操作性，那就失去了其真正的意義。所以我們要根據(jù)不斷變化的情況修改法律，對(duì)不適用的法律條款進(jìn)行修改和刪除，以及增加新的法律條款。我們還要加大金融執(zhí)法力度，對(duì)于違規(guī)違章的操作要嚴(yán)格按照法律規(guī)章處理。金融監(jiān)管部門要忠于職守、整頓紀(jì)律。提高金融隊(duì)伍特別是管理層的素質(zhì)。為金融業(yè)健康發(fā)展提供一個(gè)公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保證金融體系安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行。

3.3加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的信息披露建設(shè)，完善市場(chǎng)約束機(jī)制

金融市場(chǎng)的主體對(duì)市場(chǎng)信息的了解程度對(duì)其經(jīng)營決策是非常重要的，也是衡量市場(chǎng)發(fā)達(dá)程度的標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)信息披露可以改變信息不對(duì)稱的狀況，這對(duì)金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效率也產(chǎn)生了強(qiáng)大的市場(chǎng)約束力和推動(dòng)力。同時(shí)，通過收集、評(píng)價(jià)和金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營和信用信息，增強(qiáng)了信息的透明度，也為金融監(jiān)管部門進(jìn)一步加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管提供了可靠的依據(jù)和有效的信息載體。在這種金融市場(chǎng)參與者了解信息的市場(chǎng)機(jī)制下，經(jīng)營狀況優(yōu)良，信用水平高的金融機(jī)構(gòu)比較容易獲得和擁有廣泛的客戶；而資產(chǎn)狀況差，信用水平低的金融機(jī)構(gòu)難以拓展市場(chǎng)，并有可能失去已有的市場(chǎng)份額，最終將退出市場(chǎng)。

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篇8

關(guān)鍵詞：管理制度 質(zhì)量道德 企業(yè)文化

自ISO9000認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)面世后，世界范圍內(nèi)掀起了一股貫標(biāo)和認(rèn)證的熱潮，在我國也有越來越多企業(yè)導(dǎo)入ISO9000并通過認(rèn)證。但相當(dāng)一部分企業(yè)雖通過了認(rèn)證，可是企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量水平并沒有得到提高。究其原因，是由于這些企業(yè)只重視形式，僅僅套用了標(biāo)準(zhǔn)上的硬件模式，而沒有結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際重視企業(yè)文化的建設(shè)，致使質(zhì)量體系的建設(shè)失去實(shí)效性所致。

企業(yè)文化是指在企業(yè)發(fā)展的過程中培育形成的積極的文化體系，它是以企業(yè)精神文化為核心，以企業(yè)行為文化、制度文化和物質(zhì)文化為載體的一種經(jīng)濟(jì)文化，具體包括經(jīng)營哲學(xué)、價(jià)值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識(shí)、企業(yè)形象、企業(yè)制度、處事方式和管理風(fēng)格等內(nèi)容。企業(yè)文化能激勵(lì)員工創(chuàng)新、進(jìn)取，全方位提升團(tuán)隊(duì)能力，具有強(qiáng)大的凝聚力和向心力。在質(zhì)量管理體系建立和運(yùn)行的全過程中，必須促進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)文化與之相伴相生，從而使其更具生命力。

我公司從1997年起，經(jīng)過5年多的努力，在全員的積極參與下，通過了ISO9001認(rèn)證，建立了牢固的質(zhì)量管理體系。在這個(gè)創(chuàng)建過程中，我們把質(zhì)量管理體系的建設(shè)同企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，使企業(yè)的狀況和人的精神面貌都發(fā)生了深刻的變化。

一、質(zhì)量體系的策劃與設(shè)計(jì)為企業(yè)文化建設(shè)提供發(fā)展導(dǎo)向和精神資源

越來越多的企業(yè)經(jīng)營者都會(huì)意識(shí)到ISO9000質(zhì)量體系對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的極其重要的作用，所以決心大力推進(jìn)體系的建立和實(shí)施，而反映客觀需要的新的文化主張和理念往往也會(huì)在這個(gè)階段出現(xiàn)。可以說，質(zhì)量體系的策劃和設(shè)計(jì)階段同時(shí)也是企業(yè)文化形成的初級(jí)階段。

企業(yè)質(zhì)量體系要得以創(chuàng)建并規(guī)范運(yùn)行，管理者的高度重視是必不可少的。在策劃和設(shè)計(jì)階段，企業(yè)通常都會(huì)外聘咨詢機(jī)構(gòu)以求協(xié)助。但由于認(rèn)證、咨詢“一條龍”現(xiàn)象的普遍存在，有關(guān)機(jī)構(gòu)商業(yè)化傾向嚴(yán)重，使認(rèn)證工作流于形式。咨詢機(jī)構(gòu)主導(dǎo)的認(rèn)證即使通過，企業(yè)狀況卻沒有實(shí)質(zhì)的改進(jìn)。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須要摒棄急于求成和“重結(jié)果（拿證），輕過程（貫標(biāo)）”的心態(tài)，要充分認(rèn)識(shí)到ISO9000質(zhì)量管理體系的建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)性工程，非一朝一夕就能奏效的，必須依靠企業(yè)內(nèi)部的力量循序漸進(jìn)，將標(biāo)準(zhǔn)吃透并貫徹落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)，建立起來的質(zhì)量體系才能真正符合標(biāo)準(zhǔn)要求，具備實(shí)戰(zhàn)能力。

實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，這個(gè)階段要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的正確引導(dǎo)，就必須抓好三項(xiàng)工作。

其一是組織建設(shè)。就是建立、建全企業(yè)全面質(zhì)量管理的組織體系：公司成立質(zhì)量體系推進(jìn)辦公室，各部門設(shè)立推進(jìn)小組，各基層班組設(shè)立推廣員。質(zhì)量體系推進(jìn)辦在責(zé)權(quán)上高于其它同級(jí)管理部門，并由公司副總經(jīng)理任辦公室主任，它的主要職責(zé)是制定質(zhì)量體系工作的指導(dǎo)思想、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作計(jì)劃和工作制度，檢查工作進(jìn)度，協(xié)調(diào)解決各種矛盾。質(zhì)量體系宣貫的組織架構(gòu)的建立以及明確組織原則和工作責(zé)任，對(duì)推動(dòng)和促進(jìn)質(zhì)量管理體系和企業(yè)文化建設(shè)工作帶來了組織上的保障，并為今后的實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。

其二是分層次培訓(xùn)。讓管理骨干系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和掌握ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)，讓各級(jí)人員了解標(biāo)準(zhǔn)的基本精神，明白企業(yè)建立質(zhì)量體系的重要性和必要性。由于大多數(shù)的員工都是初次接觸質(zhì)量管理體系，新鮮的管理模式會(huì)給員工原有的思想觀念帶來沖擊。通過組織員工學(xué)習(xí)和交流，不但為質(zhì)量體系的建立作了準(zhǔn)備，還對(duì)企業(yè)文化建設(shè)營造了氛圍。為此，我們用了一年多的時(shí)間，由上而下地進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，組織干部員工一邊學(xué)習(xí)，一邊對(duì)照現(xiàn)行的質(zhì)量管理措施與ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)的要求，找出兩者差異，提出改進(jìn)的設(shè)想。學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、講規(guī)范、研討問題蔚成風(fēng)氣并良性循環(huán)，逐漸成為企業(yè)文化的精神資源。

其三是確立質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。質(zhì)量方針是企業(yè)經(jīng)營總方針的組成部分，而質(zhì)量目標(biāo)的核心思想是要求全員從實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的質(zhì)量目標(biāo)出發(fā)來自覺協(xié)調(diào)自己的活動(dòng)。可以說，這些內(nèi)容與企業(yè)文化息息相關(guān)。這個(gè)階段所制定的質(zhì)量方針和目標(biāo)既體現(xiàn)了質(zhì)量管理體系的要求，也體現(xiàn)了創(chuàng)新的企業(yè)文化信念。為發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造力，企業(yè)組織全體員工參與討論，博取眾議后由貫標(biāo)部門整理分析并形成方案，上交管理層研究確定。這樣，全員參與所制定的質(zhì)量目標(biāo)和質(zhì)量方針更能被落實(shí)執(zhí)行，也更能體現(xiàn)企業(yè)同心同德的文化特質(zhì)。

二、質(zhì)量體系文件的編寫為企業(yè)文化建設(shè)提供理論基礎(chǔ)和行為準(zhǔn)則

企業(yè)的制度文化是企業(yè)文化的重要體現(xiàn)。企業(yè)制度，除包括共性的法律形態(tài)的企業(yè)法規(guī)外，還包括體現(xiàn)企業(yè)個(gè)性的經(jīng)營制度和管理制度。在這里，質(zhì)量體系文件是主要的組成部分。質(zhì)量體系文件，包括質(zhì)量手冊(cè)、程序文件、質(zhì)量記錄和其它大量的第三層次文件。質(zhì)量體系文件不但要符合標(biāo)準(zhǔn)要求，更要符合企業(yè)實(shí)際，體現(xiàn)企業(yè)個(gè)性。這樣的文件才更具可操作性，更易于使員工形成良好的行為習(xí)慣。

首先，企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營理念，確定要采用的質(zhì)量體系要素和程度，在質(zhì)量手冊(cè)中對(duì)有關(guān)要素分別從方針、目的、范圍、職責(zé)、要求、支持文件等方面進(jìn)行描述，并對(duì)體系作出系統(tǒng)、具體的闡述。質(zhì)量手冊(cè)以文件的形式，從宏觀的角度為企業(yè)文化的發(fā)展確立大方向。

然后，在質(zhì)量手冊(cè)的指引下編寫程序文件。程序文件要清晰描述各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)的目的、過程、涉及的部門、人員以及相關(guān)的文件記錄。為達(dá)到“符合性、適用性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性”的要求，貫標(biāo)部門應(yīng)編制《程序文件編寫導(dǎo)則》，規(guī)范程序文件的編寫格式、編號(hào)方式、內(nèi)容、審批程序等。只有規(guī)范的程序文件才能切實(shí)反映企業(yè)客觀需求，并更容易為企業(yè)員工普遍認(rèn)同，因?yàn)橹挥羞_(dá)成共識(shí)的制度才能被稱為文化。

任何一種文化都是從大量的實(shí)踐活動(dòng)中孕育形成的，它的產(chǎn)生必須經(jīng)歷實(shí)踐、升華最后穩(wěn)定成型的過程。要在大量的質(zhì)量管理實(shí)踐中升華出屬于企業(yè)自己的企業(yè)文化，質(zhì)量管理的實(shí)踐必須符合企業(yè)實(shí)際，必須與企情民意相適應(yīng)，必須人人明白，否則企業(yè)文化建設(shè)的群眾基礎(chǔ)就無從談起。

三、質(zhì)量體系的運(yùn)行為企業(yè)文化建設(shè)提供實(shí)踐途徑和成型條件

質(zhì)量體系的運(yùn)行階段是一個(gè)關(guān)鍵的階段。對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)而言，這個(gè)階段也至關(guān)重要，企業(yè)文化要在這階段萌芽、成長，新型企業(yè)所特有的價(jià)值觀念、精神、道德、形象和團(tuán)體意識(shí)最終升華定型。

質(zhì)量體系的運(yùn)行階段先要搭起體系實(shí)施的框架，首要環(huán)節(jié)是對(duì)全員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容首先是對(duì)體系文件的深入學(xué)習(xí)，然后是各部門按文件規(guī)定進(jìn)行實(shí)操演練，逐步適應(yīng)準(zhǔn)則要求。這些為企業(yè)形成規(guī)范的行為習(xí)慣打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

質(zhì)量體系的正式運(yùn)行階段開始之后，通過不斷的“檢查評(píng)價(jià)整改”循環(huán)，不斷強(qiáng)化執(zhí)行及修正文件，體系的實(shí)施質(zhì)量會(huì)呈現(xiàn)螺旋式持續(xù)上升的趨向。將貫標(biāo)部門組織的內(nèi)部質(zhì)量審核和各部門的自查結(jié)合起來，進(jìn)行反復(fù)的檢查、評(píng)價(jià)和整改，體系執(zhí)行逐步會(huì)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。在這個(gè)不斷重復(fù)的循環(huán)過程中，企業(yè)的生產(chǎn)和服務(wù)質(zhì)量必然會(huì)得到提升。由此看出，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量管理體系的建立確實(shí)促進(jìn)了企業(yè)質(zhì)量道德的形成，物質(zhì)與精神之間的關(guān)系是辯證互促的。

質(zhì)量道德是企業(yè)文化的核心。可以說，企業(yè)和員工的質(zhì)量意識(shí)升華為質(zhì)量道德的過程，也是企業(yè)創(chuàng)建企業(yè)文化的主要過程。當(dāng)企業(yè)的質(zhì)量體系成熟運(yùn)行、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量穩(wěn)定輸出的時(shí)候，企業(yè)的質(zhì)量道德已鞏固形成，企業(yè)文化也以“無形準(zhǔn)則”的形式深入到員工的意識(shí)。這時(shí)候，企業(yè)管理者可以科學(xué)而藝術(shù)性地對(duì)基本成型的精神文化進(jìn)行總結(jié)和提煉，并以文字形式寫入質(zhì)量手冊(cè)，成為企業(yè)“憲法”的重要組成部分。此時(shí)，一個(gè)文明的現(xiàn)代企業(yè)已呼之欲出。

質(zhì)量體系運(yùn)行的過程中還要正確處理如下的關(guān)系：

1.正確處理質(zhì)量管理制度與企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)系。持之以恒地執(zhí)行質(zhì)量管理制度，可以促進(jìn)企業(yè)文化逐步形成；而企業(yè)文化的形成可以使執(zhí)行管理制度成為一種自覺的習(xí)慣行為，確保企業(yè)質(zhì)量管理工作的順利進(jìn)行。所以在管理制度執(zhí)行到一定程度后，要適時(shí)對(duì)潛在的企業(yè)文化進(jìn)行提煉，讓全體員工對(duì)企業(yè)的新文化“入眼入腦”，定格為一種優(yōu)質(zhì)資源。

2.正確處理質(zhì)量管理與企業(yè)管理成本之間的關(guān)系。毫無疑問，產(chǎn)品質(zhì)量要求越高，企業(yè)的管理成本就越高。要平衡兩者之間的關(guān)系，就需要企業(yè)既要堅(jiān)持自己的信念，又要根據(jù)市場(chǎng)的變化和顧客對(duì)質(zhì)量的要求，找出兩者的平衡點(diǎn)。企業(yè)要找到準(zhǔn)確的平衡點(diǎn)，既要質(zhì)量，也要控制成本，重點(diǎn)就是要提高產(chǎn)品直通率和生產(chǎn)效率。要達(dá)到這一效果，一要不斷提高生產(chǎn)設(shè)備的精度和速度，也就是用技術(shù)創(chuàng)新來滿足客戶需求；二要通過企業(yè)文化的建設(shè)，為企業(yè)生產(chǎn)提供高素質(zhì)的人員與和諧、穩(wěn)定的人際環(huán)境，在現(xiàn)有的設(shè)備和技術(shù)條件下，最大限度地促進(jìn)生產(chǎn)力的提高。

3.正確處理新理念、新技術(shù)的運(yùn)用與企業(yè)固有的觀念和行為意識(shí)之間的關(guān)系。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)步，客戶對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的要求也不斷提高。能否及時(shí)接受新觀念、新標(biāo)準(zhǔn)和新技術(shù)就是企業(yè)可否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)自身必須有自我改良的能力，而這能力的形成，完全依靠企業(yè)自身的學(xué)習(xí)能力。企業(yè)要成為學(xué)習(xí)型企業(yè)，才能保持企業(yè)的魂。

企業(yè)文化建設(shè)沒有終點(diǎn)，隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境內(nèi)外的變化和質(zhì)量管理體系的深入，企業(yè)文化又會(huì)再次出現(xiàn)更新、進(jìn)化甚至再造的機(jī)會(huì)，企業(yè)管理者需要持續(xù)不斷地審視新形勢(shì)，思考新問題，把握企業(yè)文化發(fā)展的節(jié)奏，使企業(yè)文化建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)。

四、結(jié)論

本文論述了企業(yè)的質(zhì)量管理體系與企業(yè)文化建設(shè)之間的正向關(guān)聯(lián)，一方面意在解決企業(yè)在質(zhì)量體系認(rèn)證問題上的外在化和表象化的弊病，力圖探明兩者之間的互動(dòng)關(guān)系；另一方面也試圖通過企業(yè)質(zhì)量體系與企業(yè)文化建設(shè)之間的關(guān)系對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程進(jìn)行思考，從而糾正那種企業(yè)質(zhì)量管理體系與企業(yè)文化兩者在建設(shè)過程中互不關(guān)聯(lián)甚至互相抵觸的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。我們期望，上述論證，能夠闡明企業(yè)質(zhì)量體系與企業(yè)文化建設(shè)的有機(jī)聯(lián)系，有助于企業(yè)消除質(zhì)量體系建設(shè)的“外在需求論”的消極片面性，建立起協(xié)調(diào)、統(tǒng)一并且能夠切實(shí)幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展的質(zhì)量管理體系和企業(yè)文化。

需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管本文著重從質(zhì)量體系建立和運(yùn)行的三個(gè)主要過程來凸顯其與企業(yè)文化建設(shè)之間內(nèi)在聯(lián)系，但這并不意味著我們認(rèn)為質(zhì)量體系是企業(yè)文化建設(shè)過程的全部。相反，企業(yè)文化其它內(nèi)容，如企業(yè)形象和管理風(fēng)格等，還需要在此之外研發(fā)和實(shí)踐。

綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)既是一個(gè)重大的理論問題，也是一個(gè)復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)問題。從社會(huì)發(fā)展的觀點(diǎn)看，企業(yè)必須承擔(dān)起生產(chǎn)和銷售符合國家標(biāo)準(zhǔn)的合格產(chǎn)品來滿足消費(fèi)者的需求的社會(huì)責(zé)任。從企業(yè)自身的發(fā)展觀點(diǎn)看，積極的精神文化體系會(huì)理性地引導(dǎo)企業(yè)矯正不合理的價(jià)值觀念，這對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展是百利而無一害的。所以，企業(yè)必須重視企業(yè)文化的建設(shè)。在切實(shí)推動(dòng)質(zhì)量管理體系的建立和運(yùn)行的同時(shí)，大力推動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)才能闊步前進(jìn)，具有強(qiáng)大的生命力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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[2]韓福榮：《中國ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證的發(fā)展、特征、問題及建議[J]》，《世界標(biāo)準(zhǔn)化與質(zhì)量管理》，1998，（08）：15-17

篇9

償付能力是指保險(xiǎn)企業(yè)償還債務(wù)的能力，即保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)生超出正常年景的賠償數(shù)額時(shí)應(yīng)當(dāng)具有的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償能力。償付能力的監(jiān)管是保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的核心。我國對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管剛剛步入法制化軌道。但還存在如下問題：

保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序還沒理順，業(yè)務(wù)質(zhì)量低。由于保險(xiǎn)市場(chǎng)不成熟，監(jiān)管力量還比較薄弱，在部分省、市，破壞性的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)較為普遍，導(dǎo)致了保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的混亂。有些公司不計(jì)成本“跑馬占荒”，擴(kuò)大了經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)質(zhì)量降低，賠付率居高不正有的為了公司自身的費(fèi)用，不顧風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任，采用以賠促保，搞人情賠付，關(guān)系賠付，致使保險(xiǎn)企業(yè)利潤低微，甚至虧損經(jīng)營，無法積累資金，直接影響到了保險(xiǎn)公司的償付能力。

資金資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)質(zhì)量低。個(gè)別保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，存在資本金虛假，資本金不到位或與其業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)的情況。有的保險(xiǎn)公司不足額提取責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，動(dòng)用保險(xiǎn)資金搞投資、貸款、拆借和“三產(chǎn)”，形成大量不良資產(chǎn)，其中絕大部分難以收回，已經(jīng)形成呆帳、壞帳。有些保險(xiǎn)公司挪用、擠占責(zé)任準(zhǔn)備金，購置辦公用房、宿舍、汽車等固定資產(chǎn)，影響了資金的流動(dòng)性。針對(duì)以上問題，提出以下監(jiān)管對(duì)策：

1、嚴(yán)格按照《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)中有關(guān)保險(xiǎn)公司償付能力的規(guī)定執(zhí)行。盡快制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和處罰規(guī)定。《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減去實(shí)際負(fù)債的差額，不得低于金融監(jiān)督管理部門規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)增加資本金，補(bǔ)足差額。目前保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)盡快制定“數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行一次清理整頓，對(duì)低于規(guī)定數(shù)額的應(yīng)當(dāng)采取措施，限期增加資本金，補(bǔ)足差額?！侗ｋU(xiǎn)法》規(guī)定，經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。保險(xiǎn)公司對(duì)每一危險(xiǎn)單位，即對(duì)一次保險(xiǎn)事故可能造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任，不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的10％，超過的部分，應(yīng)當(dāng)辦理再保險(xiǎn)。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)承保的業(yè)務(wù)總量是否超過實(shí)有資本金加公積金總額的四倍，要進(jìn)行檢查，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析監(jiān)管，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)每一危險(xiǎn)單位的責(zé)任是否超出《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，超過部分是否辦理了再保險(xiǎn)，都必須進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)違法、違規(guī)者進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰?！侗ｋU(xiǎn)法》對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提存有嚴(yán)格規(guī)定?！侗ｋU(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本總額的20％提取保證金，存入金融監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)經(jīng)常對(duì)保證金進(jìn)行檢查，是否落實(shí)，是否到位，有無動(dòng)用。除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，經(jīng)營其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)中提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)的50％。此外，還應(yīng)按《公司法》的規(guī)定提取各項(xiàng)公積金。《公司法》規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后的利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10％列入公司的法定公積金，并提取利潤的5％至10％列入公司法定公益金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資金50％以上的，可不再提取。保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)各種責(zé)任準(zhǔn)備金，各項(xiàng)公積金、法定公益金進(jìn)行定期檢查，制定處罰規(guī)定，對(duì)不按規(guī)定提取或挪作它用的要嚴(yán)肅處罰。建議保險(xiǎn)監(jiān)管部門成立一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的稽查審計(jì)隊(duì)伍，定期對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出整改要求，督促保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況始終保持良好的狀態(tài)，保證保險(xiǎn)企業(yè)有足夠的償付能力。

2、建立保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度。保險(xiǎn)監(jiān)管部門通過定期不定期檢查和抽查方式，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)狀況的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過監(jiān)測(cè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)，如財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入變動(dòng)率、賠付率、綜合費(fèi)用率、應(yīng)收保費(fèi)率、流動(dòng)性比率、資金運(yùn)用比率、單個(gè)險(xiǎn)種保費(fèi)收入比重、綜合費(fèi)用率、準(zhǔn)備金變動(dòng)率、資本及盈余變動(dòng)率、資金運(yùn)用率、資金運(yùn)用效益率等，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)，對(duì)評(píng)級(jí)情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)起到警示作用，促使其守規(guī)守法經(jīng)營，并逐步做到定期向社會(huì)公布風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。

加強(qiáng)監(jiān)管保險(xiǎn)經(jīng)營主體，維護(hù)市場(chǎng)秩序

近幾年保險(xiǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展，但也出現(xiàn)無序競(jìng)爭(zhēng)、各自為戰(zhàn)的局面，主要表現(xiàn)如下：

支付保險(xiǎn)費(fèi)回扣。有的保險(xiǎn)公司收取標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)費(fèi)后，在帳外暗中給予投保人錢物或其他利益等，其方式五花八門，多種多樣。

利用高手續(xù)費(fèi)。低費(fèi)率爭(zhēng)攬保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，有的保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)取業(yè)務(wù)采取支付高額手續(xù)費(fèi)和提供超低費(fèi)率的做法。個(gè)別公司支付的手續(xù)費(fèi)競(jìng)高達(dá)60％以上。保險(xiǎn)公司不顧保險(xiǎn)的經(jīng)營原則和大數(shù)法則，使費(fèi)率大幅度下降，其結(jié)果不僅使保戶在受損時(shí)得不到償付保障，危及保戶的利益，也損害了保險(xiǎn)業(yè)利益，破壞了保險(xiǎn)公司的信譽(yù)。

侵犯競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。我國《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》第45條明確規(guī)定，保險(xiǎn)公司新開發(fā)出來的保險(xiǎn)條款有半年的保護(hù)期，在保護(hù)期內(nèi)，其他保險(xiǎn)公司不得經(jīng)營此險(xiǎn)種。有些保險(xiǎn)公司為展業(yè)需要，擅自使用競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在保險(xiǎn)期內(nèi)的條款，或者以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手條款為基礎(chǔ)，調(diào)低保險(xiǎn)費(fèi)率，通過簽訂書面保險(xiǎn)協(xié)議的形式進(jìn)行承保。這種行為違背公平競(jìng)爭(zhēng)原則，侵犯了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

地區(qū)壁壘。保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求保險(xiǎn)的地方市場(chǎng)、全國市場(chǎng)和國際市場(chǎng)形成統(tǒng)—開放的體系，因此保險(xiǎn)高層競(jìng)爭(zhēng)在本質(zhì)上是排斥地區(qū)封鎖的。而目前我國保險(xiǎn)市場(chǎng)存在地區(qū)封鎖，原因主要是地方政府或其職能部門通過行政權(quán)力設(shè)置市場(chǎng)壁壘，這種情況多表現(xiàn)在新成立的保險(xiǎn)公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置的核準(zhǔn)和審批上。

竊取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的商業(yè)秘密。有的保險(xiǎn)公司為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，采取不正當(dāng)途徑，竊取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的保戶資料，如工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)分析報(bào)告等，侵犯競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手商業(yè)秘密。

抵毀競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。保險(xiǎn)公司利用業(yè)務(wù)人員散布競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不能按約履行保險(xiǎn)責(zé)任，或利用報(bào)紙、電視等媒體，有損競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手商業(yè)聲譽(yù)的消息等。

利用行政手段干預(yù)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。有的保險(xiǎn)公司在展業(yè)時(shí)，不是依靠自身保險(xiǎn)條款優(yōu)越和優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)服務(wù)去競(jìng)爭(zhēng)，提高自己的市場(chǎng)占有率，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而是利用行業(yè)主管部門的行政權(quán)力，通過與行政主管部門聯(lián)合發(fā)文或請(qǐng)行業(yè)主管部門發(fā)文的形式，明確規(guī)定行業(yè)內(nèi)單位必須到指定的保險(xiǎn)公司投保，壟斷此行業(yè)內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。依靠行政權(quán)力開展業(yè)務(wù)是對(duì)市場(chǎng)正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的扭曲。針對(duì)以上問題，提出以下監(jiān)管對(duì)策：

1.要健全和完善各項(xiàng)保險(xiǎn)法律法規(guī)。為適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的需要，加緊修改《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，并加快制定與《保險(xiǎn)法》相配套的法律、法規(guī)、條例、細(xì)則，如《保險(xiǎn)業(yè)法》、《外資保險(xiǎn)公司管理法》、《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)法》、《保險(xiǎn)公司破產(chǎn)法》、《展業(yè)管理法》等，逐步解決現(xiàn)有法律中不配套、不完善的問題，建立起科學(xué)合理的保險(xiǎn)法體系，使我國各保險(xiǎn)公司有法可依，也使來華辦保險(xiǎn)的外資保險(xiǎn)公司有法可依。2．創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的條件。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)采取有力措施糾正和制止保險(xiǎn)公司的違法經(jīng)營活動(dòng)和不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)行為，并依據(jù)法律賦予的權(quán)力對(duì)這些違法行為予以制裁，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的條件。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)立保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的審批和控制、財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理以及業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的界定和劃分等方面的工作。應(yīng)當(dāng)注意的是，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督管理要遵循保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)育的內(nèi)在規(guī)律，要防止過分依賴行政力量的現(xiàn)象發(fā)生。

3、確定費(fèi)率的最低限額和手續(xù)費(fèi)的最高限額。由于我國目前尚缺乏強(qiáng)有力的價(jià)格調(diào)控機(jī)制，出現(xiàn)了以低費(fèi)率和高手續(xù)費(fèi)競(jìng)爭(zhēng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致了保險(xiǎn)市場(chǎng)的混亂。為保證市場(chǎng)的穩(wěn)定和有序，國家保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)制定合理、統(tǒng)一的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，確定每個(gè)險(xiǎn)種的基本費(fèi)率和浮動(dòng)費(fèi)率，以及手續(xù)費(fèi)的最高比例限額，公布實(shí)施，并負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)違反規(guī)定提供過低費(fèi)率和支付超過標(biāo)準(zhǔn)手續(xù)費(fèi)擾亂市場(chǎng)秩序、踐踏公平競(jìng)爭(zhēng)的行為，應(yīng)依照有關(guān)法律規(guī)定予以懲罰。

4、加強(qiáng)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人制度的建設(shè)。利用經(jīng)紀(jì)人辦理保險(xiǎn)，對(duì)保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人來說是一種既方便又省時(shí)省力的辦法。由于多家保險(xiǎn)公司的共同經(jīng)營，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)已為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的活動(dòng)提供了條件。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的活動(dòng)不受區(qū)域限制，方便靈活，可打破保險(xiǎn)經(jīng)營中的地區(qū)性和行業(yè)性壟斷，為公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。

切實(shí)監(jiān)管中介人，完善中介機(jī)構(gòu)

保險(xiǎn)中介人主要包括保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)公證人和保險(xiǎn)咨詢?nèi)?。目前我國保險(xiǎn)中介人的發(fā)展尚處于初級(jí)階段，其中保險(xiǎn)公證人、保險(xiǎn)咨詢?nèi)说冗€處在起步階段。保險(xiǎn)人在我國已具相當(dāng)規(guī)模，已經(jīng)引起人們的廣泛關(guān)注和重視。但是，同世界發(fā)達(dá)國家相比較，我國的保險(xiǎn)中介行業(yè)還是比較幼稚的，不能適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要，有必要對(duì)建立保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)問題進(jìn)行分析研究。

對(duì)保險(xiǎn)中介人的管理不夠嚴(yán)格。自1995年10月《中華人民共和國保險(xiǎn)法》正式頒布實(shí)施以來，又陸續(xù)制訂了《保險(xiǎn)人管理暫行規(guī)定》、《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》、《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人管理暫行規(guī)定》等配套法規(guī)，但由于國家對(duì)保險(xiǎn)中介人的管理力度不夠，出現(xiàn)以下問題：一是有些保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)利用保險(xiǎn)市場(chǎng)管理漏洞，從事違法行為。二是對(duì)現(xiàn)有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理不嚴(yán)。多數(shù)保險(xiǎn)公司尚沒有一個(gè)明確的職能部門對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和管理。有的地方聘用人員不按照規(guī)定辦理，照顧關(guān)系，濫竽充數(shù)，致使部分人員素質(zhì)不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，錯(cuò)帳、亂帳時(shí)有發(fā)生，有的甚至出現(xiàn)截留保費(fèi)、截留賠款、以賠謀私、貪污挪用等問題。三是有些保險(xiǎn)中介人為多家公司業(yè)務(wù)，甚至利用手中的業(yè)務(wù)向各家公司索要高額的手續(xù)費(fèi)(傭金)和無賠款返還費(fèi)等，致使某些險(xiǎn)種的手續(xù)費(fèi)比例高達(dá)40—80％。此外，還出現(xiàn)保險(xiǎn)人通過行政手段搞變相強(qiáng)制保險(xiǎn)等問題，有悖于保險(xiǎn)的自愿原則，給保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展造成了負(fù)面影響。

保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展不均。這不僅表現(xiàn)在保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)公證人、保險(xiǎn)咨詢?nèi)说陌l(fā)展速度十分緩慢，而且表現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)展的地域與種類上的差距。三是兼職代辦在農(nóng)村的發(fā)展仍大有潛力。我國農(nóng)村地域遼闊，現(xiàn)有的兼職人員顯然不能適應(yīng)群眾需求與業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。針對(duì)以上問題，提出以下監(jiān)管對(duì)策：

1、對(duì)保險(xiǎn)人實(shí)行”城鄉(xiāng)并重”的發(fā)展戰(zhàn)略。由于農(nóng)村保險(xiǎn)人的發(fā)展現(xiàn)已具一定規(guī)模，當(dāng)前重點(diǎn)是解決好不斷完善，加強(qiáng)管理的問題。對(duì)于城市網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)，在一些經(jīng)濟(jì)繁榮的地區(qū)以及大中型企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步建立健全保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，并聘請(qǐng)兼職人員，加強(qiáng)服務(wù)，把保險(xiǎn)的觸角伸向社會(huì)各個(gè)角落，使保險(xiǎn)人在爭(zhēng)取保戶、拓展業(yè)務(wù)上發(fā)揮尖兵作用。

篇10

香港金融市場(chǎng)建立初期,沒有中央銀行,政府對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管缺位,經(jīng)營環(huán)境寬松,資本自由流動(dòng),給香港帶來了大量資本,加速了香港銀行業(yè)的發(fā)展,呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的局面。到了20世紀(jì)20年代末,美國爆發(fā)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī),多家銀行發(fā)生擠兌、破產(chǎn)。這為香港銀行業(yè)敲響了警鐘,香港銀行業(yè)開始意識(shí)到對(duì)市場(chǎng)發(fā)展適度的監(jiān)控是必要的,而缺乏監(jiān)管極易造成金融發(fā)展的不穩(wěn)定,因此在銀行業(yè)行業(yè)內(nèi)部組建了自律性的監(jiān)管組織,其監(jiān)管目的主要是控制銀行業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。這種行業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)管在20年代至60年代保證并促進(jìn)了銀行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,60年代是香港銀行業(yè)快速膨脹時(shí)期,由于銀行業(yè)的監(jiān)管尚未建立,也為之后的銀行危機(jī)埋下了隱患。香港證券業(yè)管理首個(gè)行業(yè)監(jiān)管組織是自律性的組織―香港證券經(jīng)紀(jì)業(yè)協(xié)會(huì)。它采用會(huì)員制,運(yùn)用內(nèi)部的管理機(jī)制對(duì)其會(huì)員進(jìn)行規(guī)范。在這段時(shí)期內(nèi)香港證券業(yè)是穩(wěn)步向前發(fā)展的。保險(xiǎn)業(yè)的情況與證券業(yè)基本上是類似的,首個(gè)管理機(jī)構(gòu)是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)協(xié)會(huì),在發(fā)展的過程中不斷吸收新的會(huì)員發(fā)展壯大。

這段時(shí)期是香港金融業(yè)發(fā)展最快的時(shí)期。自律性監(jiān)管變化靈活、監(jiān)管成本低、監(jiān)管強(qiáng)度松適應(yīng)了當(dāng)時(shí)香港經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,促進(jìn)了香港金融業(yè)發(fā)展。

2“積極不干預(yù)”階段(20世紀(jì)60年代末～90年代末)

60年代初香港第一次爆發(fā)了銀行危機(jī),香港政府意識(shí)到完全依靠銀行內(nèi)部自我的風(fēng)險(xiǎn)控制是不能完全有效的應(yīng)對(duì)波及范圍廣、影響強(qiáng)度大的風(fēng)險(xiǎn),開始著手制定香港銀行業(yè)的監(jiān)管法規(guī),60年代末《銀行業(yè)條例》頒布。在此之后,香港開始出現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的萌芽,銀行、證券以及保險(xiǎn)業(yè)開始出現(xiàn)跨領(lǐng)域產(chǎn)品。產(chǎn)品創(chuàng)新日益活躍,監(jiān)管對(duì)象日益多樣化,金融風(fēng)險(xiǎn)日益增加,僅依靠行業(yè)內(nèi)部的自律性監(jiān)管己經(jīng)不能滿足市場(chǎng)發(fā)展的需要。香港政府開始制定一些法律、法規(guī)對(duì)金融業(yè)進(jìn)行約束和管理,以求控制香港金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。在這30年間,香港先后成立香港金融管理局、證券監(jiān)管委員會(huì)等官方機(jī)構(gòu)對(duì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管,關(guān)注各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和業(yè)務(wù)水平。但這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有像英國、新加坡等國家的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融業(yè)進(jìn)行過多的直接監(jiān)管。證監(jiān)會(huì)、金融管理局只是在其認(rèn)為可能會(huì)出現(xiàn)大的危機(jī)的情況下,對(duì)所監(jiān)管的領(lǐng)域進(jìn)行指導(dǎo)和幫助,并協(xié)助處理一些糾紛。

這一時(shí)期香港的經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)行狀況比較良好,政府對(duì)整個(gè)金融業(yè)的運(yùn)行抱的是積極不干預(yù)”的態(tài)度,“積極”的涵義是政府會(huì)采取積極的態(tài)度,根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展,權(quán)衡輕重,仔細(xì)考慮支持和反對(duì)采取干預(yù)行動(dòng)的理據(jù)。

3“小政府、大市場(chǎng)”階段(90年代末～至今)

90年代末,金融國際化、一體化趨勢(shì)越來越明顯,來自國際其他金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過各種渠道傳導(dǎo)至香港,給香港金融業(yè)的穩(wěn)定帶來沖擊。自律性監(jiān)管和“積極不干預(yù)”的監(jiān)管制度己經(jīng)不能滿足這一時(shí)期香港金融發(fā)展的需要。這兩種監(jiān)管體制易在金融傳導(dǎo)鏈上形成薄弱環(huán)節(jié),為金融風(fēng)險(xiǎn)的沖擊提供了可乘之機(jī),要避免這種狀況,需要強(qiáng)化政府的管理職能,加強(qiáng)各個(gè)領(lǐng)域的合作。同時(shí),香港最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在于自由、開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,一旦進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管,可能會(huì)令香港失去其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),因此,要掌握好監(jiān)管的度,既不能過分的限制香港自由的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,又要避免產(chǎn)生監(jiān)管不足與交叉監(jiān)管的真空等問題。東南亞金融危機(jī)后,為了解決這些問題,香港政府提出了“大市場(chǎng),小政府”的監(jiān)管理念。把它落實(shí)到監(jiān)管理念當(dāng)中,其含義就是金融業(yè)要堅(jiān)持以市場(chǎng)為核心.循序漸進(jìn)的強(qiáng)化政府“管理者”的引導(dǎo)作用。