導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征管論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2013年3月，經(jīng)過反復(fù)醞釀研究的《全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革方案》正式下發(fā)，全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動(dòng)，揭開了湖北地稅發(fā)展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)湖北經(jīng)濟(jì)、社會(huì)科學(xué)發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展潮流，應(yīng)對(duì)稅源狀況深刻變化，從體制機(jī)制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰(zhàn)略抉擇。其主要內(nèi)容包括規(guī)范稅收征管基本程序、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)施稅源分類分級(jí)專業(yè)化管理、夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化納稅評(píng)估、加強(qiáng)稅務(wù)稽查、健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制、完善征管質(zhì)量與績(jī)效評(píng)價(jià)體系、建設(shè)信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場(chǎng)涵蓋全省地稅系統(tǒng)各個(gè)層級(jí)、每個(gè)崗位、所有業(yè)務(wù)的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)、過程監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的有機(jī)融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內(nèi)部管理全流程的信息化平臺(tái)，全面邁進(jìn)信息管稅時(shí)代；這是一次征管方式的革命，按照申報(bào)納稅、稅收評(píng)定、稅務(wù)稽查、稅收征收和法律救濟(jì)再造稅收征管新流程，特別是風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)定將成為整個(gè)新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權(quán)益的革命，按照征管流程需要優(yōu)化征管資源配置，做實(shí)機(jī)關(guān)、重組稅源管理機(jī)構(gòu)、改革和完善稅收管理員制度，對(duì)原稅收征管部門的權(quán)益進(jìn)行再分配；這是一次隊(duì)伍建設(shè)的革命，新的征管體制在崗位分工上體現(xiàn)出更加專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化的特征，對(duì)各部門各崗位的干部在稅收業(yè)務(wù)上、信息化操作上、工作責(zé)任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業(yè)務(wù)和作風(fēng)素質(zhì)。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務(wù)三大業(yè)務(wù)部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實(shí)踐者和促進(jìn)者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會(huì)議、3月28日召開的全省稅政管理工作會(huì)議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務(wù)于深化征管改革的順利推進(jìn)。

稅政管理工作就本質(zhì)來看，就是法的規(guī)定性在稅收上的綜合體現(xiàn)，是國(guó)家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統(tǒng)化。稅政和征管，一個(gè)是實(shí)體，一個(gè)是程序，實(shí)體需要程序去實(shí)現(xiàn)，程序就是為了實(shí)現(xiàn)實(shí)體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據(jù)和主要內(nèi)容，稅收征管是稅收法律法規(guī)實(shí)施的唯一載體和平臺(tái)。稅政管理工作服從、服務(wù)于深化征管體制改革應(yīng)從三個(gè)方面著手：

一是要站在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高度，深化稅制改革，促進(jìn)新征管體制發(fā)揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質(zhì)效，發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。而稅收征管執(zhí)行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，直接決定了改革目的能否實(shí)現(xiàn)。十提出，要加快改革財(cái)稅體制，構(gòu)建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，在稅法框架內(nèi)，根據(jù)湖北經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，認(rèn)真做好“營(yíng)改增”、資源稅、房地產(chǎn)行業(yè)稅收和環(huán)境保護(hù)稅等稅制改革的試點(diǎn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行支持高新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，積極落實(shí)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、扶持企業(yè)發(fā)展、保障改善民生等結(jié)構(gòu)性減稅政策，在運(yùn)用稅收政策服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上取得實(shí)效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環(huán)節(jié)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)新征管體制順利實(shí)施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質(zhì)效的一次全方位革命。對(duì)包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎(chǔ)工作要求很高。稅政管理部門必須找準(zhǔn)政策管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步夯實(shí)地方稅種的管理基礎(chǔ)，積極推進(jìn)行之有效的營(yíng)業(yè)稅行業(yè)管理方法，進(jìn)一步抓好企業(yè)所得稅分類管理，不斷規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅管理，強(qiáng)化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實(shí)第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和更扎實(shí)的管理基礎(chǔ)，促進(jìn)深化稅收征管改革的順利實(shí)施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促進(jìn)新征管體制提升質(zhì)效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業(yè)納稅評(píng)估模型、對(duì)稅政管理中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)意見、參與具有普遍性的風(fēng)險(xiǎn)和重大復(fù)雜事項(xiàng)的納稅評(píng)估、為納稅評(píng)估提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)等多項(xiàng)新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對(duì)各稅種特點(diǎn)，認(rèn)真梳理現(xiàn)行稅收政策，加快建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，積極開展和指導(dǎo)全省納稅評(píng)估試點(diǎn)工作，促進(jìn)新征管體制運(yùn)行質(zhì)效的提升。

稅務(wù)稽查既是新征管流程的終點(diǎn)，又是新征管體制的起點(diǎn)。說是終點(diǎn)，是因?yàn)樾抡鞴荏w制賦予稽查部門查處高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的重大職責(zé)，是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)。說是起點(diǎn)，是因?yàn)槎悇?wù)稽查成果是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門確定監(jiān)控重點(diǎn)的重要參考，是納稅評(píng)估部門開展評(píng)估的主要參照，是檢驗(yàn)征管改革成效的有效手段。稅務(wù)稽查工作要真正實(shí)現(xiàn)服從、服務(wù)于稅收征管改革的深化，必須進(jìn)一步提升稽查工作質(zhì)效，在工作理念、工作方法、工作重點(diǎn)上全面適應(yīng)新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實(shí)現(xiàn)稽查現(xiàn)代化。

一是稽查理論現(xiàn)代化?，F(xiàn)代化稽查理論要求確定稽查部門在新時(shí)期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴(yán)厲打擊嚴(yán)重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時(shí)受到法律懲處，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性，營(yíng)造公平正義的稅收征管環(huán)境；要確定稽查部門的主要任務(wù)，即將納稅評(píng)估部門推送的高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)納稅人作為必查對(duì)象，開展案件查辦等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，主動(dòng)選擇稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)和區(qū)域開展稅收專項(xiàng)檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級(jí)分類管理的要求，繼續(xù)完善“重點(diǎn)稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級(jí)分類稽查模式。要穩(wěn)步推進(jìn)一級(jí)稽查體制改革，提升執(zhí)法層次，規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，優(yōu)化稽查資源配置，集中稽查力量監(jiān)控重點(diǎn)稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進(jìn)一步提升。

三是稽查隊(duì)伍專業(yè)化。要按照專業(yè)化要求，配齊配強(qiáng)稽查隊(duì)伍，采取多層次、多渠道的方式，切實(shí)抓好稽查人員的培訓(xùn)工作，大力提升稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對(duì)稽查處（科、股）的查案范圍按專業(yè)化進(jìn)行分工，培養(yǎng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)稅源的專業(yè)化稽查隊(duì)伍，為完成好稽查工作任務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對(duì)稽查管理軟件進(jìn)行優(yōu)化，使之與征管核心軟件全面對(duì)接，打造稽查與風(fēng)控、評(píng)估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺(tái)。要全面推廣應(yīng)用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學(xué)化、精細(xì)化水平。要積極創(chuàng)新稽查

篇2

（一）以服務(wù)促進(jìn)納稅遵從英國(guó)稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面，成功地移植了企業(yè)客戶管理理念。稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立客戶關(guān)系經(jīng)理，既負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，及時(shí)化解征納雙方認(rèn)知差異或誤解，又加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的了解，有針對(duì)性地改善稅收管理。不僅提高了稅務(wù)部門的效率和服務(wù)質(zhì)量，降低服務(wù)成本，還增強(qiáng)了稅務(wù)部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關(guān)系，促進(jìn)了納稅遵從。

（二）實(shí)施納稅人分類管理，提高征管質(zhì)效英國(guó)根據(jù)納稅人對(duì)稅法的遵從程度和企業(yè)規(guī)模兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理。對(duì)遵從度較高的納稅人,開發(fā)互動(dòng)工具使客戶能夠自我服務(wù)，以盡量減少服務(wù)總成本；對(duì)遵從度較低的納稅人,使用風(fēng)險(xiǎn)工具干預(yù)違規(guī)行為，實(shí)施稅務(wù)檢查和審計(jì)，產(chǎn)生威懾，讓遲繳或不申報(bào)的納稅人承擔(dān)嚴(yán)重后果。英國(guó)非常重視對(duì)大企業(yè)的服務(wù)管理，對(duì)全國(guó)排名前2000位的大企業(yè)派駐客戶關(guān)系經(jīng)理，與企業(yè)共同辦公，開展專家指引、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、溝通反饋、優(yōu)化流程、稅收審計(jì)等工作，核心是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，引導(dǎo)納稅遵從；對(duì)中小企業(yè)通過歷史記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)存在的稅收問題。

（三）稅務(wù)行業(yè)管理健全，實(shí)現(xiàn)多方共贏在英國(guó)，稅務(wù)行業(yè)發(fā)展歷史較長(zhǎng)，社會(huì)認(rèn)可度高。英國(guó)稅務(wù)部門對(duì)于稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)督管理比較嚴(yán)格，依據(jù)法律對(duì)稅務(wù)行為進(jìn)行強(qiáng)制約束和規(guī)范，對(duì)于稅務(wù)的不端違規(guī)行為處罰嚴(yán)厲。英國(guó)稅務(wù)的行業(yè)管理以特許注冊(cè)稅務(wù)師公會(huì)為主，行業(yè)管理制度健全。英國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、較高的客觀公正性和可信任度，內(nèi)部運(yùn)作規(guī)范，品牌形象良好。他們依靠專業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極與稅務(wù)部門合作、為納稅人服務(wù)、為修改稅法建言，走上了一條獨(dú)立發(fā)展道路。

二、英國(guó)稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評(píng)定制度、健全的社會(huì)信用體系、先進(jìn)的客戶服務(wù)理念、科學(xué)的分類管理制度和獨(dú)立發(fā)展的稅務(wù)，形成了英國(guó)稅收征管的鮮明特點(diǎn)。我們應(yīng)當(dāng)立足國(guó)情，分析借鑒英國(guó)的經(jīng)驗(yàn),不斷提高我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化的水平。

（一）建立符合我國(guó)實(shí)際的納稅人自我評(píng)定制度英國(guó)納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據(jù)稅務(wù)部門的申報(bào)提示，在申報(bào)期內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)入自行申報(bào)系統(tǒng)，填報(bào)各項(xiàng)應(yīng)稅行為和指標(biāo)，最終系統(tǒng)自動(dòng)估算出應(yīng)納稅額，稅務(wù)部門只需要根據(jù)納稅人填報(bào)的各類應(yīng)稅行為和指標(biāo)進(jìn)行審核即完成了稅收評(píng)定工作，優(yōu)化了征納稅收成本，提高了征收效率。結(jié)合我國(guó)實(shí)際，首先，稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)變思想，更新理念。要把誠(chéng)信納稅作為稅收管理的基礎(chǔ)，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業(yè)務(wù)流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權(quán)利義務(wù)。還權(quán)還責(zé)于納稅人，精簡(jiǎn)稅收行政審批事項(xiàng)；優(yōu)化、簡(jiǎn)化辦稅流程；簡(jiǎn)并規(guī)范涉稅文書報(bào)表；減少直至取消納稅人申報(bào)前的各種核準(zhǔn)性、監(jiān)管性制度安排和管理活動(dòng)。第三，強(qiáng)化納稅評(píng)估。有納稅人自主申報(bào)，就應(yīng)有稅務(wù)部門的納稅評(píng)估。要進(jìn)一步明確納稅評(píng)估的法律地位；統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估流程；完善優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)；提升稅務(wù)部門涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機(jī)制英國(guó)稅務(wù)部門獲取信息渠道廣泛，與稅務(wù)部門信息共享的銀行支付系統(tǒng)、政府主導(dǎo)的公司登記網(wǎng)站、雇主對(duì)雇員工資的申報(bào)、會(huì)計(jì)師在報(bào)告中對(duì)納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對(duì)我國(guó)“信息管稅”的現(xiàn)狀，首先，要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現(xiàn)金流通量，建立以政府為主導(dǎo)的銀行信息和支付信息披露機(jī)制。其次，要完善第三方涉稅信息報(bào)告制度。著力解決征納雙方信息不對(duì)稱的問題，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控識(shí)別水平。第三，要加強(qiáng)涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲(chǔ)到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環(huán)節(jié)，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程，強(qiáng)化內(nèi)外信息分析利用，以穩(wěn)定持續(xù)、真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)支撐納稅服務(wù)、稅收征管。

（三）構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)體系英國(guó)稅務(wù)部門納稅服務(wù)的主導(dǎo)思想是服務(wù)于納稅人，實(shí)現(xiàn)在納稅事宜上雙贏的目標(biāo)。目前我們提倡的納稅服務(wù)理念還局限于服務(wù)納稅的層面，既沒有充分體現(xiàn)出尊重納稅人，也使得征稅人的權(quán)威性不夠。借鑒英國(guó)納稅服務(wù)客戶管理，我們應(yīng)該樹立符合我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代化納稅服務(wù)理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導(dǎo)向的工作理念。二是建立健全納稅服務(wù)體系。以法治、規(guī)范、遵從、減負(fù)、增效、維權(quán)為重點(diǎn)，建設(shè)有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務(wù)體系。三是提高納稅服務(wù)水平。重點(diǎn)是在服務(wù)手段、服務(wù)形式和服務(wù)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新的突破。

（四）加強(qiáng)稅源分類管理英國(guó)對(duì)稅源的分類管理，使得個(gè)性化、專業(yè)化管理手段得以體現(xiàn)，稅收成本得以有效控制。針對(duì)目前我們管理層級(jí)繁雜，專業(yè)人員配置不當(dāng)，征管質(zhì)效不高等問題，應(yīng)當(dāng)因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級(jí)，探索風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行模式，培養(yǎng)和配置專業(yè)化管理人員。一是要因地制宜，科學(xué)分類。要根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類。二是在稅源分類分級(jí)管理的基礎(chǔ)上，形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的高效運(yùn)轉(zhuǎn)的稅收管理閉環(huán)體系。三是要不斷創(chuàng)新管理手段，對(duì)不同管理對(duì)象實(shí)施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對(duì)性。四是實(shí)行大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)實(shí)體化，積極探索團(tuán)隊(duì)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理新模式，為大企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)，提升其稅收遵從度。五是要優(yōu)化征管資源配置，完善培養(yǎng)和人才選撥任用機(jī)制，提高稅務(wù)人員的征管水平。

篇3

國(guó)家稅務(wù)總局按照黨的十五屆五中全會(huì)精神和稅收工作的總體思路，制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標(biāo)：“通過進(jìn)一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業(yè)化分工管理體制，即征、管、查分權(quán)的管事制。它的運(yùn)作原理是通過成立三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行權(quán)力制約，三者之間既明確分工又有機(jī)聯(lián)系，形成稅收管理的一個(gè)有機(jī)整體。本文就此作一粗淺探討。

一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，它必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變化。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，受其影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也日趨復(fù)雜。特別是當(dāng)前企業(yè)的e化經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大量運(yùn)用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的不對(duì)稱性，致使稅務(wù)部門不能及時(shí)、全面掌握納稅人信息，造成征管質(zhì)量低下，重復(fù)勞動(dòng)過多，征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局，則以大型數(shù)據(jù)庫(kù)和廣域網(wǎng)為依托，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要。

（二）實(shí)行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

據(jù)有關(guān)資料表明，1999年我國(guó)的稅務(wù)行政“官司”中，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴率只有15%，敗訴率卻高達(dá)32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當(dāng)造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強(qiáng)等因素，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)不能得到有效的監(jiān)督制約，出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權(quán)代法、以情代法等現(xiàn)象，而實(shí)行專業(yè)化分類管理后，一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力進(jìn)行分解制約，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督，減少執(zhí)法的隨意性；另一方面有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（三）建立專業(yè)化的征管格局是WTO透明度原則的要求。

我國(guó)已經(jīng)加人WTO，透明度原則是WTO的重要原則之一。稅收是國(guó)際國(guó)內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分，WTO成員國(guó)（方）稅收法律制度的制定與實(shí)施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關(guān)鍵在于對(duì)納稅人的稅款核定、審計(jì)及對(duì)稅收違法事實(shí)的認(rèn)定和對(duì)稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)當(dāng)規(guī)范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對(duì)權(quán)力的分解制約和明確崗責(zé)劃分，來對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行規(guī)范和約束，從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

（四）信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術(shù)條件。

專業(yè)化征管的前提是崗責(zé)劃分，形式是專業(yè)化分工，需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術(shù)條件，所以只有將崗責(zé)劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項(xiàng)稅收政策通過征管模式落實(shí)到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實(shí)行權(quán)力分解和制約，推進(jìn)依法治稅，提高征管質(zhì)量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責(zé)劃分，建立責(zé)任追究制度。專業(yè)化分工后，必面對(duì)征管查三個(gè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個(gè)機(jī)構(gòu)及各個(gè)崗位的職責(zé)，并通過建立責(zé)任追究制，增強(qiáng)各崗位人員履行職責(zé)的主動(dòng)性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫，進(jìn)而影響征管質(zhì)量和水平。

2.實(shí)現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設(shè)步伐，充分利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理手段和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享，才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

3.收縮機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)人員。我國(guó)擁有近百萬稅務(wù)大軍，素質(zhì)參差不齊，稅收成本較大和不適當(dāng)性已勿庸諱言。要適應(yīng)在信息化支持下的專業(yè)化征管體系，就應(yīng)提高人員素質(zhì)，實(shí)行集中征收，收縮機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)人員，降低稅收征管成本。

4.優(yōu)化納稅服務(wù)，推行多元化申報(bào)方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報(bào)在內(nèi)的多種申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，減少納稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化納稅程序，方便稅款的申報(bào)繳納入庫(kù)，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后，由于機(jī)構(gòu)收縮，縣局是一線征管單位，科室進(jìn)大廳，撤銷了全職能征管機(jī)構(gòu)，甚至縣以下的稅務(wù)所也要撤掉，這樣勢(shì)必要影響到對(duì)稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下，如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個(gè)首要問題。

6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度，提高稽查質(zhì)量，打擊震懾偷稅行為，發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協(xié)作并進(jìn)，促進(jìn)專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對(duì)策

（一）基層改革目標(biāo)不明確。

稅務(wù)人員對(duì)改革的步驟、要求及結(jié)果不能準(zhǔn)確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進(jìn)程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件TMSIS，由于在當(dāng)初設(shè)計(jì)時(shí)不支持多元化申報(bào)功能，但為了適應(yīng)改革進(jìn)程，盡快推行多元化申報(bào)方式，就不得不對(duì)TMSIS進(jìn)行增強(qiáng)補(bǔ)訂程序，重新構(gòu)造功能，這對(duì)于市地級(jí)以上的國(guó)稅管理部門而言，只是進(jìn)行修改程序的編寫，而對(duì)于縣區(qū)級(jí)以下的稅務(wù)部門而言，則要面對(duì)的是幾千戶納稅人、多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的CTAIS軟件本身就具備這種功能，所以能否在CTAIS運(yùn)行以后再進(jìn)行多元化申報(bào)改革是當(dāng)前不少基層稅務(wù)干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們?cè)谕菩懈母锏倪^程中，缺少對(duì)改革的前瞻性和預(yù)測(cè)性，缺少對(duì)改革內(nèi)容的了解和準(zhǔn)備。所以建議我們?cè)谕菩蠧TAIS過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作，真正了解什么是CTAIS，具體功能和要求是什么，充分做好CTAIS推行前的準(zhǔn)備工作，以促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）崗位不明，責(zé)任不清，工作程序脫節(jié)。

成立征、管、查三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，它的運(yùn)行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責(zé)體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方案，但由于對(duì)具體工作沒有達(dá)到最細(xì)化，崗位責(zé)任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監(jiān)督制約機(jī)制，造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂，業(yè)務(wù)繁瑣復(fù)雜，甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，嚴(yán)重影響改革的進(jìn)度和效果。

1.發(fā)票發(fā)售問題?，F(xiàn)在基層稅務(wù)所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議，在形式上雖然取消了稅務(wù)所直接發(fā)售發(fā)票的權(quán)利，但實(shí)際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對(duì)某納稅人采取停票措施，但由于手續(xù)傳遞或責(zé)任不強(qiáng)等問題，該納稅人利用“時(shí)間差”仍能從征收局領(lǐng)出發(fā)票，造成工作脫節(jié)。

2.代開發(fā)票問題。目前運(yùn)行的代開發(fā)票的程序是：縣局審批，基層稅務(wù)所繳稅和辦稅服務(wù)廳開發(fā)票三個(gè)環(huán)節(jié)，手續(xù)更加繁瑣復(fù)雜，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

3.金稅工程崗位設(shè)置問題。金稅工程在縣局設(shè)9個(gè)崗位，綜合科負(fù)責(zé)登記崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅控設(shè)備管理崗；政策法規(guī)科負(fù)責(zé)一般納稅人認(rèn)定崗和數(shù)據(jù)采集崗；計(jì)劃征收科負(fù)責(zé)認(rèn)證和報(bào)稅崗；管理局負(fù)責(zé)日?；藣徍投愒垂芾韻?。運(yùn)行的主要程序是計(jì)劃征收科將認(rèn)證和報(bào)稅信息傳到政策法規(guī)科，進(jìn)行一般納稅人稽核系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)采集，然后上傳至市局。但政策法規(guī)科對(duì)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性不易把握，這樣數(shù)據(jù)采集崗設(shè)在政策法規(guī)科就形同虛設(shè)，極易出現(xiàn)責(zé)任不清、推諉扯皮現(xiàn)象。而將數(shù)據(jù)采集崗劃到計(jì)劃征收科后，認(rèn)證、報(bào)稅、數(shù)據(jù)采集在同一單位，便于業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，增強(qiáng)責(zé)任心，更能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

4.認(rèn)證、報(bào)稅與申報(bào)之間存在的問題。一是時(shí)間及地點(diǎn)問題。目前運(yùn)行的模式是企業(yè)于例征期前先到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，然后于例征期再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行銷項(xiàng)發(fā)票報(bào)稅，最后回所在稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)納稅。這種運(yùn)行方式不但給納稅人增加了負(fù)擔(dān)，大大提高了納稅成本，而且容易產(chǎn)生納稅人利用認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)的時(shí)間地點(diǎn)不一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅信息不共享的這一弱點(diǎn)，進(jìn)行虛假申報(bào)，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象。所以在遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還未開通的情況下，對(duì)于住址在城區(qū)或業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)可以在例征期前進(jìn)行認(rèn)證，而對(duì)于邊遠(yuǎn)農(nóng)村、業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)則可將認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合并，統(tǒng)一在例征期由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理。二是區(qū)間問題。由于抄報(bào)稅的區(qū)間是以自然月為準(zhǔn)的，而現(xiàn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算區(qū)間則絕大部分不是以自然月為準(zhǔn)的，造成了報(bào)稅數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍與申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來CTMIS運(yùn)行后，如何能保證報(bào)稅與申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，是我們目前應(yīng)盡快解決的問題。所以建議應(yīng)由政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，在全省范圍內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)區(qū)間進(jìn)行修改，統(tǒng)一以自然月為準(zhǔn)。

5.辦稅服務(wù)廳管理及權(quán)限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業(yè)務(wù)科室前臺(tái)人員進(jìn)入原征收局辦稅服務(wù)廳辦公，這一改革措施在實(shí)際操作中存在兩個(gè)問題：（1）辦稅服務(wù)廳的管理方式問題。辦稅服務(wù)廳應(yīng)由誰負(fù)責(zé)管理以及如何管理，沒有現(xiàn)成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業(yè)務(wù)局長(zhǎng)直接進(jìn)入大廳辦公，會(huì)出現(xiàn)因業(yè)務(wù)分工不同，權(quán)力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進(jìn)駐大廳的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人輪流管理，更容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象；（2）辦稅服務(wù)廳的權(quán)限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規(guī)定，縣（市）局各科室不具備獨(dú)立的執(zhí)法主體資格，但實(shí)行新模式后，大廳要面對(duì)的直接的稅務(wù)行政執(zhí)法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務(wù)違章行為，辦稅服務(wù)廳是否有權(quán)作出處理決定，它究竟享受哪一級(jí)的權(quán)限，建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以明確。

（三）稅源監(jiān)控力度不夠。

對(duì)稅源的監(jiān)控僅僅停留在表面和靜態(tài)管理，征管的“死點(diǎn)”和“盲點(diǎn)”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業(yè)化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進(jìn)行聯(lián)控的規(guī)定，但由于個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶的大量存在和逐漸增加，經(jīng)營(yíng)方式更加靈活，他們可以儲(chǔ)蓄存款或個(gè)人名義開設(shè)銀行帳戶來滿足其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，規(guī)避監(jiān)控，在未進(jìn)行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態(tài)管理的思路上，要采取動(dòng)靜結(jié)合的方法，全面實(shí)施監(jiān)控。在靜態(tài)管理上，要繼續(xù)落實(shí)稅源管理責(zé)任人制度，明確職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任心；同時(shí)在占有大量的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料的前提下，全面引入納稅評(píng)估制度，對(duì)納稅人實(shí)施預(yù)測(cè)性監(jiān)控，對(duì)個(gè)體戶按照《最低稅額標(biāo)準(zhǔn)辦法》進(jìn)行雙定征收，對(duì)小規(guī)模納稅人落實(shí)《小規(guī)模納稅人評(píng)估制度》，對(duì)一般納稅人參照涉外企業(yè)管理的評(píng)稅制度進(jìn)行預(yù)測(cè)，全面對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。在動(dòng)態(tài)管理上，通過政府協(xié)調(diào)，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實(shí)現(xiàn)信息共享，在納稅人進(jìn)入或退出任何一個(gè)渠道時(shí)都能得到監(jiān)控，從而達(dá)到動(dòng)態(tài)管理的效果。

（四）多元化申報(bào)問題。

多元化申報(bào)是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準(zhǔn)確、低成本的申報(bào)方式，它的目的在于降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)集中征收。但我們的改革應(yīng)著力于適應(yīng)中國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“二元”結(jié)構(gòu)，不能讓現(xiàn)代化的征管模式超越現(xiàn)實(shí)的征管條件和納稅人的納稅意識(shí)。在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的城市和縣城城區(qū)采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經(jīng)濟(jì)落后的農(nóng)村，特別是山區(qū)、老區(qū)，就必須因時(shí)、因勢(shì)、因地制宜，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進(jìn)行稅收征管，穩(wěn)步、循序漸進(jìn)地推進(jìn)專業(yè)化征管改革，切不可操之過急，超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，摘模式化和一刀切。我們應(yīng)該清醒地看到，在我國(guó)由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及納稅人素質(zhì)的影響，社會(huì)大眾的納稅意識(shí)普遍不高，對(duì)稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區(qū)面積占2/3，1700余戶農(nóng)村個(gè)體納稅人散布在全縣20多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，知識(shí)結(jié)構(gòu)、文化水平較低，納稅意識(shí)不強(qiáng)，即使目前實(shí)行的“一元化”的稅務(wù)所大廳申報(bào)，也是在催報(bào)催繳的情況下完成的。電話申報(bào)和銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當(dāng)月的應(yīng)納稅款，就目前農(nóng)村納稅人的納稅意識(shí)和承受能力而言，很難實(shí)現(xiàn)。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識(shí)較差，在心理上和行動(dòng)上不愿意接受，另外，農(nóng)村納稅人的文化素質(zhì)普遍不高，對(duì)電話申報(bào)方式來說，因數(shù)字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況而言，在稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)，又可以同時(shí)辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報(bào)過程中、由上級(jí)要求進(jìn)度，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中就可能出現(xiàn)政策變形，片面提高多元化申報(bào)比例。據(jù)了解已經(jīng)出現(xiàn)稅務(wù)所通過驗(yàn)證時(shí)機(jī)，大量注銷那些規(guī)模小管理難度大的業(yè)戶，將之轉(zhuǎn)為臨商戶進(jìn)行管理，在數(shù)字上片面地達(dá)到了多元化申報(bào)的比例要求，但實(shí)際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們?cè)谵r(nóng)村進(jìn)行多元化申報(bào)改革中，應(yīng)切合實(shí)際，加強(qiáng)宣傳，循序漸進(jìn)地穩(wěn)步推行。

（五）加強(qiáng)稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責(zé)不清，分工不明，對(duì)信息資料不能實(shí)現(xiàn)有效的共享，造成選案準(zhǔn)確率低，查案不透，制約機(jī)制不力，處罰不重的現(xiàn)象。應(yīng)進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，提高準(zhǔn)確率，嚴(yán)罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識(shí)的提高。

（六）關(guān)于稅收成本問題。

我們作為改革的試點(diǎn)省份之一，改革給我們帶來了大量的資金和技術(shù)，激發(fā)了改革的活力。但我們還應(yīng)冷靜地思考，改革是否也給我們帶來了負(fù)面影響，即改革的成本問題。因此，如何在現(xiàn)有的條件下消除負(fù)面影響，降低稅收成本一，也是擺在改革面前的一個(gè)重要問題，在此通過兩個(gè)方面進(jìn)行闡述：

篇4

二是多征營(yíng)業(yè)稅的問題。期貨公司的主要營(yíng)業(yè)收入是客戶交易的手續(xù)費(fèi)。期貨公司獲取的這些營(yíng)業(yè)收入，成為稅務(wù)部門實(shí)施征稅的主要對(duì)象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費(fèi)還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費(fèi)；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費(fèi)并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費(fèi)中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務(wù)而已。而在實(shí)際征稅中，有的地區(qū)并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費(fèi)來作為計(jì)稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應(yīng)有的稅負(fù)，多征了期貨公司的營(yíng)業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權(quán)益。

三是風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提得不到認(rèn)可問題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴(yán)重的是，對(duì)本已不足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增添了壓力。

四是地方稅制的差異導(dǎo)致對(duì)期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問題。稅制改革作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國(guó)各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國(guó)稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對(duì)期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會(huì)存在營(yíng)業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問題。

總之，由于我國(guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對(duì)期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒有很好地對(duì)新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識(shí)。

完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議

黨的十六屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖姟凡粌H承續(xù)了十六屆三中全會(huì)的這一精神，而且對(duì)“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)《意見》精神，針對(duì)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：

首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭(zhēng)論已因《意見》的公布實(shí)施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。

其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險(xiǎn)業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。

第三，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國(guó)際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國(guó)際期貨市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場(chǎng)穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國(guó)際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵(lì)和扶持期貨公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。

篇5

(一)賬簿憑證發(fā)票的電子化為稅收稽核審計(jì)帶來困難，貨幣的電子化使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去貨幣流量監(jiān)控能力對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征稅的依據(jù)是審查企業(yè)賬簿、憑證、發(fā)票，從而確定納稅人的應(yīng)納稅額，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中賬簿、憑證以數(shù)字電子信息形式存在，納稅主體為了減輕稅負(fù)可輕易修改而不留痕跡，且不易被發(fā)現(xiàn)。賬簿、憑證、發(fā)票的電子化給稅收稽核審計(jì)工作制造了難于逾越的屏障。網(wǎng)絡(luò)交易以網(wǎng)上銀行、電子支票和電子化貨幣作為交換媒介。交易雙方通過交易密碼掩蓋交易行為，隨時(shí)隨地通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬完成付款業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用傳統(tǒng)的征管手段和技術(shù)無法及時(shí)獲取交易應(yīng)稅額和款項(xiàng)支付信息，失去了對(duì)貨幣流量的監(jiān)控能力。

(二)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易環(huán)節(jié)減少，傳統(tǒng)的稅收扣繳辦法作用減弱網(wǎng)絡(luò)交易之所以飛速發(fā)展，其中原因之一是中間環(huán)節(jié)少，方便快捷。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易一般產(chǎn)銷直接交易，造成商業(yè)中介機(jī)構(gòu)的削弱和取消，近一步導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中的中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化，而稅收代扣代繳辦法在稅收征管中占有舉足輕重的地位，這勢(shì)必會(huì)減少稅源，影響財(cái)政收入。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管的基本原則

立足基本國(guó)情、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合電子商務(wù)發(fā)展實(shí)際情況，我們確立以下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管的基本原則:

(一)堅(jiān)持稅收法定和公平原則我國(guó)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的稅收征管勢(shì)在必行，按照稅收法定原則制定相關(guān)法律法規(guī)迫在眉睫。當(dāng)前我們應(yīng)盡快理順網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征納雙方的法律關(guān)系，以法律為基礎(chǔ)制定電子商務(wù)稅收征管辦法，補(bǔ)充和完善與電子商務(wù)相配套的實(shí)施細(xì)則。在制定相關(guān)法律法規(guī)時(shí)，要充分考慮到網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易與實(shí)體貿(mào)易的區(qū)別與聯(lián)系，注重法律法規(guī)的公平性，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

(二)堅(jiān)持稅收效率原則網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的效率極高而且頻率也比較快，這就對(duì)稅收征管工作的效率問題提出更高的要求。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高稅收征管的現(xiàn)代化科技水平，簡(jiǎn)化部分不必要的納稅手續(xù)，節(jié)省納稅人和征管人員的時(shí)間、精力和征納稅成本，盡量減少偷稅漏稅的可能性，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的秩序。

(三)堅(jiān)持稅務(wù)登記原則稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)登記制度的建立和規(guī)范。稅務(wù)登記是確認(rèn)征納雙方關(guān)系的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)參照實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)或個(gè)體工商戶，在從事交易活動(dòng)之前必須先辦理工商和稅務(wù)登記，如實(shí)提供主體身份信息、網(wǎng)店網(wǎng)址、結(jié)算賬戶等資料，為稅務(wù)稽查做好材料準(zhǔn)備工作。

(四)堅(jiān)持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則在涉外稅收方面，一般是根據(jù)各國(guó)利益來對(duì)稅收管轄權(quán)進(jìn)行確定的。目前我國(guó)的電子商務(wù)還處在凈進(jìn)口階段，發(fā)展的還不夠成熟，因此在處理涉及國(guó)際稅收關(guān)系的電子商務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則，以維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益的地位，避免發(fā)達(dá)國(guó)家憑借其先進(jìn)的信息技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢(shì)從我國(guó)大量攫取暴利。

三、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管的措施

鑒于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)行稅收征管制度的挑戰(zhàn)，立足我國(guó)基本國(guó)情，在現(xiàn)有稅收法律和征管體系的基礎(chǔ)上，提出以下稅收征管措施:

(一)繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管制度，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度在原有相關(guān)稅法基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管制度，進(jìn)一步規(guī)范商品銷售和提供勞務(wù)的界限，明確對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)行為開征的稅種、稅率、稅目、征稅對(duì)象、征稅范圍和納稅期限，解決有關(guān)電子商務(wù)征稅存在的爭(zhēng)議問題，使稅務(wù)部門的征稅行為做到有法可依。建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，作出強(qiáng)制性規(guī)定:所有通過網(wǎng)絡(luò)交易的單位或個(gè)人都必須在限定時(shí)間內(nèi)將網(wǎng)站網(wǎng)址、服務(wù)器、IP地址和電子銀行賬戶等信息資料申報(bào)給稅務(wù)登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的信息進(jìn)行嚴(yán)格審核，符合經(jīng)營(yíng)條件的發(fā)放電子稅務(wù)登記碼，并在納稅系統(tǒng)中登記注冊(cè)。公司的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上，便于及時(shí)監(jiān)督稽查。

(二)培養(yǎng)復(fù)合型人才，開發(fā)專業(yè)軟件為了適應(yīng)新形勢(shì)下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征收管理的要求，要重視培養(yǎng)既了解稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，提高稽查人員通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)操作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核企業(yè)報(bào)稅資料的能力。開發(fā)專門針對(duì)電子商務(wù)的稅收征管軟件、網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管軟件等專業(yè)軟件，利用相應(yīng)的信息技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，簡(jiǎn)化稅收登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

(三)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易下的資金流動(dòng)，建立電子納稅申報(bào)系統(tǒng)解決網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的稅收征管問題的突破口在于采用新技術(shù)加強(qiáng)對(duì)交易雙方資金流動(dòng)和支付系統(tǒng)的監(jiān)控，對(duì)銀行賬戶資金流動(dòng)進(jìn)行辨析，為征稅的稅種和應(yīng)稅額提供依據(jù)。建立專門針對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的納稅主體的電子納稅申報(bào)系統(tǒng)，以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，納稅人以電子稅務(wù)登記碼登錄納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)并提交報(bào)稅材料，將數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心，審核成功后，數(shù)據(jù)被提交到國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行進(jìn)行劃撥。稅務(wù)機(jī)關(guān)建立電子納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行征收管理，方便快捷，納稅率和稅務(wù)人員的工作效率都會(huì)得到極大提升。

篇6

[關(guān)鍵詞]WTO；國(guó)際投資；資本出口中性

中國(guó)目確立改革開放方針以來，國(guó)際投資活動(dòng)十分活躍。到2000年，中國(guó)的外資流入占到世界份額的5％以上，成為世界上利用外資最多的發(fā)展中國(guó)家；中國(guó)的對(duì)外投資占世界份額的0.6％，成為世界第資本輸出國(guó)。中國(guó)在國(guó)際投資方面所發(fā)揮的作用已越來越重要。與此同時(shí)，經(jīng)過16年的不懈努力，中國(guó)加入了世貿(mào)組織。這意味著中國(guó)即將以更加開放的姿態(tài)融入到世界經(jīng)濟(jì)的主流中去，中國(guó)的國(guó)際投資也將會(huì)更加活躍、更加擴(kuò)大。對(duì)此，我們必須適時(shí)地對(duì)我國(guó)的國(guó)際投資稅收政策進(jìn)行調(diào)整修訂，以適應(yīng)入世后中國(guó)的國(guó)際投資形勢(shì)發(fā)展變化的需要。

一、對(duì)外商投資稅收政策的調(diào)整選擇

眾所周知，WTO規(guī)則是針對(duì)其成員國(guó)的產(chǎn)品貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易及與服務(wù)貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)行約束規(guī)范的，而對(duì)各國(guó)間的跨國(guó)投資并無直接的要求，但它的透明度原則對(duì)各國(guó)選擇制定國(guó)際投資稅收政策卻是有約束力的，尤其是各國(guó)依據(jù)OECD范本和聯(lián)合國(guó)范本所簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定，對(duì)各國(guó)的跨國(guó)投資稅收政策有許多具體的規(guī)定要求。在所有的國(guó)際稅收協(xié)定中，都有稅收無差別待遇條款，這與WTO協(xié)議中的國(guó)民待遇原則精神是一致的。稅收無差別待遇是締約各方向?qū)Ψ教岢龅亩愂沾鲆?，它要求締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方所享受的稅收待遇不能比后一國(guó)的國(guó)民相同條件下享受的待遇差，具體包括：（1）國(guó)籍無差別；（2）常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別；（3）支付無差別；（4）資本無差別。在此條款的約束下，各國(guó)可以對(duì)外商投資提供與本國(guó)資本相同的稅收待遇或優(yōu)于本國(guó)資本的稅收待遇，卻不能使外商投資承受比本國(guó)資本重的稅收負(fù)擔(dān)，否則，會(huì)被視為稅收歧視，影響國(guó)家間的對(duì)外投資關(guān)系。

（一）對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的外商投資稅收政策的反思

我國(guó)現(xiàn)行的外商投資稅收政策，是依據(jù)涉外稅收全面優(yōu)惠原則制定的，其核心內(nèi)容是對(duì)跨國(guó)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的、綜合的稅收優(yōu)惠，使跨國(guó)外國(guó)納稅人的整個(gè)稅負(fù)明顯低于本國(guó)納稅人。顯然我國(guó)的政策選擇并未與國(guó)際稅收協(xié)定中的無差別待遇相違背，而且對(duì)外商投資者提供了遠(yuǎn)優(yōu)于本國(guó)資本的“超國(guó)民待遇”。這種選擇在國(guó)際上是少有的，甚至是獨(dú)一無二的。這樣做當(dāng)然有利于加速吸引外資，但作為資本輸入國(guó)，卻往往需要付出很高的成本和代價(jià)。改革開放20年來，我國(guó)一直實(shí)行這一政策，其間有過一些調(diào)整，但兩套稅制、稅負(fù)外輕內(nèi)重的基本格局始終沒有改變。隨著國(guó)內(nèi)外投資環(huán)境的變化，這種多層次、多環(huán)節(jié)、全方位的稅收優(yōu)惠政策體系的積極作用正日漸消減，而其所帶來的各種弊端卻在日益增多。

1.內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不平等，木利于公平競(jìng)爭(zhēng)。近年來我國(guó)一直投資乏力，內(nèi)需不足。而外輕內(nèi)重的稅收優(yōu)惠政策使外資的投資回報(bào)率大大高于內(nèi)資的投資回報(bào)率，本國(guó)資本明顯受到歧視，一定程度上挫傷了內(nèi)資企業(yè)的投資積極性。入世后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)準(zhǔn)入政策將大大放寬，外資企業(yè)會(huì)長(zhǎng)驅(qū)直入。如繼續(xù)執(zhí)行這種政策，勢(shì)必會(huì)使內(nèi)資企業(yè)處于更加不利的劣勢(shì)地位，難以與外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

2.造成嚴(yán)重的稅收流失。有研究資料表明，中國(guó)對(duì)外資的稅收減讓及由此造成的稅收逃漏（大量的涉外稅收優(yōu)惠刺激了假外資企業(yè)的衍生）每年不下一千億，這說明我國(guó)的引資政策成本相當(dāng)高。

3.造成地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。我國(guó)自改革以來，對(duì)外商投資逐步形成了經(jīng)濟(jì)特區(qū)。經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、內(nèi)地城市等的差別稅收待遇格局。這種地區(qū)導(dǎo)向上的偏差，一方面扭曲了外資的地區(qū)選擇，使整體投資環(huán)境原本就優(yōu)越的沿海省份在吸引外資時(shí)具備了更加有利的條件；另一方面又使中西部地區(qū)有限的資金，因競(jìng)相追逐稅收優(yōu)惠也紛紛流向東南沿海地區(qū)，更加劇了中西部地區(qū)的資金匱乏，擴(kuò)大了東部沿海與中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

（二）對(duì)外商投資稅收政策的合理取向

入世前，我國(guó)在對(duì)外商投資實(shí)行全面優(yōu)惠的同時(shí)，尚有一些能夠?qū)?nèi)資企業(yè)予以照顧保護(hù)的稅收、行政措施。一旦入世，那些照顧保護(hù)措施很快會(huì)被取消，國(guó)門洞開，外資將大量涌入。屆時(shí)，內(nèi)資企業(yè)將面臨與外資企業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面。如果不改變現(xiàn)行的全面優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)將處于更加不平等的劣勢(shì)地位，難以生存發(fā)展。因此，盡快調(diào)整改革現(xiàn)行政策已是勢(shì)在必行。而政策調(diào)整的合理取向應(yīng)是涉外稅收平等原則，即對(duì)跨國(guó)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人在稅收上實(shí)行無差別待遇，一律平等對(duì)待，按照同一套稅法規(guī)定的相同征收范圍和稅率征稅。這樣調(diào)整的合理性在于：

1.可以兼顧吸引外資和保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)兩方面的需要。一方面，我們作為發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國(guó)家相比有很大差距，這決定了我們需要大量吸引外資以加快我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。另一方面，我國(guó)的工業(yè)化程度還不夠高，亟需鼓勵(lì)本國(guó)的民間投資，以發(fā)展壯大本國(guó)的民族經(jīng)濟(jì)。在內(nèi)資和外資都需要鼓勵(lì)的情況下，選擇平等原則恰可兼顧這兩方面的需要。

2.客觀認(rèn)識(shí)稅收優(yōu)惠政策的作用。改革開放的實(shí)踐已使我們認(rèn)識(shí)到，稅收優(yōu)惠政策雖是大量吸引外資必不可少的條件，但它并不是唯一重要的因素。對(duì)外商投資者而言，一國(guó)的市場(chǎng)潛力、經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性、勞動(dòng)力的價(jià)格和素質(zhì)起著更為重要的導(dǎo)向作用。

3.統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，規(guī)范稅收制度，有利于增強(qiáng)稅收政策的透明度。我國(guó)現(xiàn)行的涉外稅收政策體系，涉及面廣、層次多，紛繁復(fù)雜，缺乏政策透明度，往往使外國(guó)投資者不得要領(lǐng)，這種做法雖然與WTO的國(guó)民待遇原則、國(guó)際稅收協(xié)定中的無差別待遇不相抵觸，但木符合WTO規(guī)則中的透明度原則。將現(xiàn)行的涉外稅收全面優(yōu)惠原則改為平等原則，統(tǒng)一對(duì)內(nèi)、對(duì)外的稅制、優(yōu)惠，可使稅收政策透明規(guī)范，會(huì)更有利于吸引外資。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求平等競(jìng)爭(zhēng)、公平稅負(fù)，按照涉外稅收平等原則設(shè)計(jì)外商投資稅收政策，就可以為中外投資者營(yíng)造出一個(gè)公平、有效的稅收環(huán)境。因此，調(diào)整改革我國(guó)現(xiàn)行稅收政策的思路應(yīng)當(dāng)是：

第一，統(tǒng)一地方稅。按照涉外稅收平等原則統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)分別適用的不同地方稅，將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，改按評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌；將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船使用稅，同時(shí)調(diào)整稅額，改進(jìn)計(jì)征方法；將城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行合理修訂，使其對(duì)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)統(tǒng)一適用。

第二，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。（1）合理確定納稅人。改變目前內(nèi)資企業(yè)以實(shí)行獨(dú)立核算的單位作為納稅人，按國(guó)際通行做法以法人作為企業(yè)所得稅的納稅人，把不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、自然人劃歸個(gè)人所得稅。（2）統(tǒng)一稅率。鑒于國(guó)際上公司所得稅稅率多在20％－35％之間及周邊國(guó)家對(duì)外開放吸引外資的情況，我國(guó)統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅可實(shí)行25％的比例稅率，另設(shè)20％和15％兩檔低稅率，以對(duì)我國(guó)眾多小企業(yè)提供一定的稅收保護(hù)。（3）統(tǒng)一稅基。兩稅合一后，應(yīng)在工資福利開支、交際應(yīng)酬費(fèi)列支、捐贈(zèng)扣除、壞賬處理、固定資產(chǎn)折舊、殘值估價(jià)等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。

第三，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠。（1）按照平等原則，統(tǒng)一設(shè)計(jì)優(yōu)惠政策，對(duì)鼓勵(lì)投資的行業(yè)和地區(qū)，不論是內(nèi)資還是外資一律給予相同的稅收優(yōu)惠待遇，以鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)。（2）統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向。今后對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)投資的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等，應(yīng)使內(nèi)資與外資享受相同的稅收優(yōu)惠待遇，徹底消除優(yōu)惠外資、歧視內(nèi)資的不合理現(xiàn)狀。（3）對(duì)在西部地區(qū)舉辦的符合國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)，也應(yīng)不分內(nèi)外資實(shí)行相同的稅收優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的統(tǒng)一開放，從而誘導(dǎo)國(guó)內(nèi)外資金向西部的轉(zhuǎn)移流動(dòng)。

在實(shí)行涉外稅收平等原則的同時(shí)，為使我國(guó)現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策具有連續(xù)性、穩(wěn)定性，也為了在國(guó)際大環(huán)境的對(duì)比中，使我國(guó)的投資環(huán)境更具有吸引力，我國(guó)可借鑒周邊一些國(guó)家和地區(qū)的做法，制訂單獨(dú)的《引資法》，即根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、階段發(fā)展目標(biāo)將利用外資的投資規(guī)模、項(xiàng)目的各種投資優(yōu)惠政策，用法律形式規(guī)定下來。這樣，一方面可給投資者以安全保障；另一方面又可遏制各地區(qū)的優(yōu)惠攀比，從而保證稅收政策在全國(guó)的統(tǒng)一性。

二、對(duì)外投資稅收政策的調(diào)整選擇

對(duì)外投資是我國(guó)對(duì)外開放、參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要方面。

長(zhǎng)期以來，由于受對(duì)外投資規(guī)模的限制，我國(guó)的涉外稅收政策研究一直限于我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)和個(gè)人方面，而對(duì)我國(guó)法人居民和自然人居民對(duì)外投資所涉及的國(guó)際稅收政策關(guān)注較少。相應(yīng)地，這方面的稅收制度與稅收政策也不夠系統(tǒng)完善，一定程度上影響了我國(guó)的對(duì)外投資發(fā)展。我國(guó)加入WTO之后，對(duì)外開放的角度將進(jìn)一步擴(kuò)大，發(fā)展海外投資，對(duì)外輸出勞務(wù)的項(xiàng)目會(huì)越來越多，因此我們必須抓緊制定對(duì)外投資稅收政策，積極推動(dòng)符合條件的企業(yè)對(duì)外投資，鼓勵(lì)我國(guó)有資金、有技術(shù)的企業(yè)在海外設(shè)立子公司、分公司，帶動(dòng)設(shè)備和零部件出口，發(fā)展工程承包和勞務(wù)輸出，以促進(jìn)跨國(guó)資本的雙向流動(dòng)。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過20年的調(diào)整改革，已實(shí)現(xiàn)了投資主體多元化，并積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。到2000年底，我國(guó)城鄉(xiāng)居民的儲(chǔ)蓄存款余額已超過64300億元人民幣，外匯儲(chǔ)備超過1656億美元，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值超過89404億元人民幣。這些數(shù)據(jù)表明，我國(guó)居民的對(duì)外投資能力已大大增強(qiáng)。但與此同時(shí)，充分利用國(guó)內(nèi)外資金，加快實(shí)現(xiàn)我國(guó)的工業(yè)化、現(xiàn)代化的任務(wù)依然十分艱巨。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、發(fā)展要求以及國(guó)際稅收規(guī)范的要求，從稅收上來講，我們應(yīng)對(duì)海外投資實(shí)施一種既不鼓勵(lì)也不限制的政策，而按照資本出口中性原則來設(shè)計(jì)稅收政策恰能符合這種要求。從理論上講，所謂資本出口中性原則，是指對(duì)本國(guó)納稅人的國(guó)外所得與國(guó)內(nèi)所得適用相同的稅率，使其投資地點(diǎn)的選擇不受稅收因素的影響，從而使稀缺資源能夠在世界范圍內(nèi)得到最有效的配置。

依據(jù)這一原則，我們可對(duì)我國(guó)的對(duì)外投資稅收政策做出如下的安排設(shè)計(jì)：

1.對(duì)國(guó)外繳稅實(shí)行限額抵免。純粹的資本出口中性，要求對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外繳稅給予全部抵免，但這樣有可能侵占資本輸出國(guó)的稅收利益。因此，各國(guó)在采用抵免法時(shí)，都實(shí)行了限額抵免，我國(guó)也是如此。在我國(guó)現(xiàn)行的兩個(gè)企業(yè)所得稅法中均規(guī)定：納稅人來源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。但扣除額不得超過其境外所得依據(jù)本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。在這種情況下，如果外國(guó)稅率高，本國(guó)稅率低，投資者會(huì)有一部分超限額稅款得不到抵免，重復(fù)征稅將無法徹底消除，從而對(duì)資本輸出中性會(huì)有所偏離。不過采用超限額結(jié)轉(zhuǎn)抵免，可使這一問題基本化解。目前，美國(guó)、日本及中國(guó)等國(guó)都采用了這一做法，使資本出口中性得以保持。在今后的稅法調(diào)整改革中，我國(guó)應(yīng)保留這一規(guī)定。

2.用綜合限制抵免代替分國(guó)限額抵免。在我國(guó)現(xiàn)行的兩個(gè)企業(yè)所得稅法中，對(duì)多國(guó)直接抵免我們選擇了分國(guó)不分項(xiàng)的限額抵免。這意味著，當(dāng)各個(gè)非居住國(guó)的稅率高低不一時(shí)，采用此法會(huì)由于各個(gè)非居住國(guó)的抵免限額不能相互調(diào)劑使用，使適用高稅率的分公司的已納稅款超過抵免限額的部分得不到抵免，形成國(guó)際重復(fù)征稅，從而偏離資本出口中性。但它有利于維護(hù)居住國(guó)的財(cái)政利益。考慮到我國(guó)的境外投資者要面對(duì)比國(guó)內(nèi)更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而國(guó)際上采用綜合限額法的國(guó)家又日漸普遍，我們認(rèn)為應(yīng)將分國(guó)限額抵免改為綜合限額抵免。這樣既可減輕我國(guó)境外投資者的競(jìng)爭(zhēng)壓力，免受歧視待遇，又能更好地體現(xiàn)資本出口中性原則。

篇7

任何一個(gè)國(guó)家政權(quán)的有效運(yùn)行，都要由財(cái)政稅收的保障。國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和社會(huì)的持久穩(wěn)定都有賴于良好的財(cái)政稅收管理，它是國(guó)家財(cái)政體系的關(guān)鍵之所在。我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制在逐步完善，但是在目前的狀態(tài)中還是存在著各種各樣的問題，久而久之勢(shì)必會(huì)影響我國(guó)財(cái)政事業(yè)的發(fā)展。下面簡(jiǎn)要分析我國(guó)財(cái)政稅收管理體制中存在的問題。

（一）、體制運(yùn)行還不夠健全，有效控制也沒有很好地進(jìn)行管理。財(cái)政稅收工作同時(shí)受到業(yè)務(wù)和行政的制約，在財(cái)政稅收管理進(jìn)行過程中，這樣就會(huì)造成一定的弊端。部分管理工作者會(huì)目無法紀(jì)，為了自己的私利違背原則，做出影響財(cái)政稅收管理順利進(jìn)行的事情。有些地方，稅收人員不斷削減，管理機(jī)構(gòu)也在日益減少，使得管理力量單薄，而且缺少了組織的穩(wěn)定性，工作人員缺少工作的激情，無法帶動(dòng)先進(jìn)的管理。

（二）、財(cái)政稅收的管理的監(jiān)督監(jiān)管不到位。稅收管理體之中缺乏有效可行的監(jiān)督機(jī)制，這會(huì)造成一種無責(zé)任和危機(jī)意識(shí)的狀態(tài)，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）、民主管理的形式在體制上只是空有口號(hào)并沒有完全落實(shí)。部分地區(qū)不能落實(shí)民主管理制度，無法做到真正意義上的政務(wù)公開，即便有形式上的民主小組形式，但是并無實(shí)際意義。選舉幾乎都是大領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)定，不能通過民主決定，造成管理人員不夠?qū)I(yè)，無法以身正則，起不到任何監(jiān)督監(jiān)管作用。沒有很好地要求，財(cái)政稅收工作就不能很有序的運(yùn)行。

（四）、在目前的稅收系統(tǒng)中資金效益并沒有得到完全的優(yōu)化。即便在制度上將收入和支出分成兩個(gè)部分，但是實(shí)際還是混為一談，一起運(yùn)行。而且在專項(xiàng)資金調(diào)用時(shí)需要層層過關(guān)，分批撥付，這就直接影響了資金在使用過程中產(chǎn)生的效益，從整體來看，各部門之間的權(quán)利、責(zé)任和利益沒有完全有序化，分工不夠明確，致使我國(guó)財(cái)政稅收管理資金效益得不到提高，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，阻礙了我國(guó)財(cái)政稅收管理的快速發(fā)展和創(chuàng)新。

二、改善財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新之舉

（一）、財(cái)政稅收的管理體制需要完善，必須要根據(jù)實(shí)際的需要整改體制。就目前狀況來說，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制依然不夠健全完善，并且在這個(gè)體制的建設(shè)中始終循環(huán)著集權(quán)分權(quán)，而且影響深遠(yuǎn)。在財(cái)政稅收的管理上，目前我們的狀態(tài)是很疏忽的，工作人員對(duì)于管理的認(rèn)知觀念也是比較淡薄。要改變這一局面必須要加強(qiáng)財(cái)政稅收管理體制的整改，并將此工作作為現(xiàn)行財(cái)政工作的最主要的任務(wù)。在這一過程中首先很重要的一點(diǎn)就是要強(qiáng)化制度規(guī)范，加強(qiáng)法律權(quán)威；同時(shí)財(cái)政稅收管理秩序也要穩(wěn)步的落實(shí)，做好財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善，對(duì)于債務(wù)管理要加之強(qiáng)化，避免出現(xiàn)不正常的債務(wù)現(xiàn)象，使得財(cái)政稅收管理關(guān)系處于健康、和諧的關(guān)系之中，能夠有效的促進(jìn)其適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

（二）、財(cái)政稅收管理工作中的主要執(zhí)行者是工作人員，因此提高工作人員的綜合素質(zhì)，并加強(qiáng)績(jī)效評(píng)估，深化體制整改的強(qiáng)度只管重要。稅收管理工作要想取得很大的成效就需要由綜合素質(zhì)高的工作人員。人是管理運(yùn)作的主要傳達(dá)方，因此為了財(cái)政稅收管理工作的有效開展必須要加強(qiáng)工作人員的綜合素質(zhì)。為此，我們必須要形成成文的規(guī)章制度，并采取有效措施進(jìn)行定期的培訓(xùn)以強(qiáng)化行動(dòng)觀念。并且對(duì)于財(cái)政稅收的專業(yè)知識(shí)以及培訓(xùn)材料，要加強(qiáng)規(guī)范創(chuàng)新，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，使得管理服務(wù)與理論指導(dǎo)相統(tǒng)一，提升整體的協(xié)調(diào)能力和辦事效力，為大眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)要做到有效的精兵簡(jiǎn)政，盡量減少繁冗機(jī)構(gòu)，降低自身成本支出。績(jī)效評(píng)估對(duì)于提高工作人員的積極性有著良好的作用，因此在稅收管理工作也實(shí)行績(jī)效評(píng)估，會(huì)大大提升工作人員形象，提高工作積極性，提高財(cái)政管理工作的效率。

（三）、收支是財(cái)政稅收的體現(xiàn)，收入和支出要有明確界定以避免出現(xiàn)混亂管理的現(xiàn)象。管理中會(huì)有很多的經(jīng)濟(jì)措施，對(duì)于收支的管理要利用好可行措施，建立一整套可行方案和體系。在人員管理上要認(rèn)真做好收支項(xiàng)目的分配，根據(jù)實(shí)際情況和市場(chǎng)需求，遵循一定的原則明確收支范圍的定義，科學(xué)確定稅負(fù)比例，并且合理配置各種稅收服務(wù)領(lǐng)域，推進(jìn)區(qū)域公共服務(wù)均衡化的發(fā)展；還要明確財(cái)政稅收管理職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行相關(guān)的職責(zé)劃分，逐步把財(cái)政稅收管理歸入預(yù)算管理范圍之內(nèi)，同時(shí)調(diào)整在稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域分配過程中出現(xiàn)的不公現(xiàn)象，降低市場(chǎng)或者國(guó)家政策等因素對(duì)于財(cái)政稅收收入的影響。財(cái)政稅收工作要想穩(wěn)步健康地發(fā)展，就必須要有一個(gè)長(zhǎng)期的健康機(jī)制，因此我們要為了社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，做好稅收機(jī)制的運(yùn)作。

（四）、資金作為財(cái)政稅收的體現(xiàn)，必須要提高使用效益。我國(guó)的財(cái)政稅收一般都是用在公共事業(yè)上，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們必須要提財(cái)政稅收資金的有效使用，使其發(fā)揮有利的效益。財(cái)政稅收管理部門要整合財(cái)政稅收資源，公開化、透明化財(cái)政稅收，加大對(duì)潛力事業(yè)的扶持，并為了信息的有效傳遞，為了資源的共享做好一個(gè)共享機(jī)制。在這個(gè)過程中，管理部門要適當(dāng)?shù)恼疹櫥鶎影l(fā)展，現(xiàn)在基層發(fā)展需求的扶持比較渴望，稅收資金在這一方面會(huì)有很高的效益體現(xiàn)。最重要整個(gè)資金的使用過程要有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制的管理，以最大化資金的使用效益。

三、結(jié)束語

篇8

關(guān)鍵詞：非稅收入 管理 有效配置 監(jiān)管

一、關(guān)于政府非稅收入的涵義和特點(diǎn)

（一）政府非稅收入的涵義

非稅收入是指國(guó)家政府、各級(jí)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其他社會(huì)團(tuán)體依法行使政府職能、政府聲譽(yù)、國(guó)有資源、國(guó)家資產(chǎn)，提供公共服務(wù)，從中取得用于社會(huì)公共所需求的財(cái)政資金，是政府收入的一部分。

（二）政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收入的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為靈活性、非普遍性、資金專屬性以及不穩(wěn)定性。政府非稅收入是與稅收收入相對(duì)的，在我國(guó)法律法規(guī)的范疇內(nèi)，可按照特殊環(huán)境下或特定地區(qū)的受益性原則，選擇收費(fèi)、籌集基金和罰款等方式，即具有靈活性。政府非稅收入主要來源于特定的環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等和特殊的使用用途，不針對(duì)廣大全民收取，即具有非普遍性。政府非稅收入的用途多與其征收的來源緊密關(guān)聯(lián)，即具有資金專屬性。政府非稅收入與征收對(duì)象、征收多少和被征收對(duì)象的行為有著直接的關(guān)系，所以，政府非稅收入是政府收入的補(bǔ)充，是稅收的輔助形式，即具有不穩(wěn)定性。

二、政府非稅收入管理中存在的問題

（一）政府非稅收入的監(jiān)管體系不健全

目前，我國(guó)政府非稅收入不斷持續(xù)增長(zhǎng)，政府非稅收入的監(jiān)管存在不規(guī)范制度現(xiàn)象。首先，政府非稅收入的內(nèi)部監(jiān)管采用實(shí)地監(jiān)繳和專項(xiàng)檢查等方式。但是在實(shí)際監(jiān)管的工作中，主要是政府非稅收入種類多，而且過于分散，致使監(jiān)督政府非稅收入的主體不清楚，進(jìn)而其主體的多元化限制了監(jiān)管職能的作用。其次，政府非稅收入的外部監(jiān)管是指立法機(jī)關(guān)、紀(jì)委部門、新聞媒體和社會(huì)公民等。政府各部門崗位更換調(diào)動(dòng)頻繁，部門之間缺乏工作程序上的協(xié)調(diào)效果，同時(shí)，社會(huì)媒體和公民對(duì)相關(guān)法律制度意識(shí)薄弱，不能有效地及時(shí)舉報(bào)違法等事宜。

（二）政府非稅收入的預(yù)算管理存在漏洞

現(xiàn)階段，政府非稅收入的預(yù)算仍是使用“預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外”，預(yù)算制度沒有統(tǒng)一化，未能貫徹部門和綜合預(yù)算的管理制度，削弱了政府非稅收入的管理職能，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

一方面，預(yù)算管理制度沒有徹底執(zhí)行收支均衡，政府非稅收入編到預(yù)算執(zhí)行時(shí)，政府非稅收入的管理部門和執(zhí)法單位就返還比例問題存在著質(zhì)疑，大幅降低預(yù)算的使用效果。

另一方面，各部門預(yù)算編制不完整，未能將各個(gè)部門的非稅收入預(yù)算完全編入到所屬部門或單位的預(yù)算中，所以，政府非稅收入預(yù)算編制工作未能發(fā)揮其真正的作用。

（三）政府非稅收入的征管制度不完善

政府非稅收入在管理工作過程中，存在一些治理方面的漏洞；在執(zhí)法人員執(zhí)法期間，易出現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)和違法不究的情況。政府非稅收入的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)政府非稅收入的法律法規(guī)政策不熟悉，當(dāng)遇到問題時(shí)，憑借自己的工作經(jīng)驗(yàn)處理問題，忽略了相關(guān)法律法規(guī)的政策。對(duì)于在繳款時(shí)出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，執(zhí)法人員沒有對(duì)違法行為依法追究，也沒有對(duì)相關(guān)的責(zé)任人作出處罰行為，形成執(zhí)法不嚴(yán)和違法不予追究的現(xiàn)象。

三、優(yōu)化政府非稅收入管理的策略

（一）構(gòu)建健全的政府非稅收入的監(jiān)管體系

構(gòu)建一套完善的政府非稅收入的監(jiān)管體系，要做到從根源抓起，改變政府非稅收入的監(jiān)管思路。首先，要逐步實(shí)行各種各類的管理信息有封閉到公開，透過網(wǎng)絡(luò)和媒體，提高政府非稅收入管理和監(jiān)督的透明度。其次，在監(jiān)管體系中補(bǔ)充多方面的主體。包括：項(xiàng)目建議的審批由立法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，政府非稅收入的監(jiān)督由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，違法犯規(guī)的處罰由司法部門負(fù)責(zé)，道德監(jiān)督由社會(huì)媒體和公眾參與其中。有效地協(xié)調(diào)各方監(jiān)管主體之間的聯(lián)系和影響，從而形成一個(gè)多元化、多層次的監(jiān)管體系。

（二）完善政府非稅收入票據(jù)管理，加強(qiáng)其監(jiān)管系統(tǒng)

基于財(cái)政票據(jù)各有不同且數(shù)量很多，應(yīng)該積極研究新的票據(jù)管理方式。采取設(shè)立財(cái)政票據(jù)管理檔案、搭建電子化管理系統(tǒng)、加強(qiáng)票據(jù)收發(fā)等有效措施，同時(shí)經(jīng)常性地核實(shí)票據(jù)的使用情況，堅(jiān)持以票控款，票款一致，從根源上發(fā)揮票據(jù)管控的有效作用。加強(qiáng)政府非稅收入管理和監(jiān)督的建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，提升政府非稅收入管理水平，實(shí)現(xiàn)以票控款，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的高效率模式。

（三）規(guī)范和統(tǒng)一政府非稅收入的收繳

當(dāng)前，國(guó)家政府機(jī)關(guān)和各地政府強(qiáng)化政府非稅收入管理的法律法規(guī)制度，盡早實(shí)行規(guī)范化、統(tǒng)一化管理方式，對(duì)于收繳環(huán)節(jié)出現(xiàn)的違法行為，要予以依法處理，做到政府非稅收入收繳有監(jiān)管。為提升政府非稅收入收繳的工作效率，政府部門與銀行共同合作，簡(jiǎn)化收繳流程，繳款人通過銀行網(wǎng)點(diǎn)直接把款項(xiàng)繳納國(guó)庫(kù)，作為政府非稅收入，并由征繳部門開票，制定出一套規(guī)范的科學(xué)的收繳流程。

四、結(jié)束語

政府非稅收入是地方政府資金的重要來源，也是地方政府使用各項(xiàng)職能的根本。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府非稅收入也在逐步上升，但是因?yàn)楣芾砗椭贫鹊牟蛔悖斐闪苏嵌愂杖牍芾沓尸F(xiàn)較多問題。因此，提高政府非稅收入管理水平，依法杜絕不良現(xiàn)象，從而維護(hù)了政府的良好形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭新建.全面規(guī)范非稅收人管理加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度[J].財(cái)政研究，2014， （10）

篇9

【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強(qiáng)稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實(shí)踐能力，高校在進(jìn)行稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程稅收管理建設(shè)時(shí)，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進(jìn)行實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實(shí)踐能力。

(一)《稅收管理》實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)的必要性

1．對(duì)學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書》預(yù)計(jì)，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學(xué)生面臨就業(yè)難問題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實(shí)踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對(duì)于財(cái)經(jīng)類專業(yè)，尤其是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)的去向主要是財(cái)稅部門和企事業(yè)單位，但財(cái)稅部門是國(guó)家機(jī)關(guān)，很難接收學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)基本技能的要求，一般的實(shí)習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，所以，對(duì)學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)就必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

2．增強(qiáng)財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力是一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟(jì)部長(zhǎng)在第二次全國(guó)普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會(huì)議上指出：知識(shí)來源于實(shí)踐，能力來源于實(shí)踐，素質(zhì)更需要在實(shí)踐中養(yǎng)成；各種實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對(duì)高等財(cái)經(jīng)類院校的財(cái)稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進(jìn)行教學(xué)改革，特別是實(shí)踐教學(xué)改革，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力成為一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。

3．稅收管理實(shí)驗(yàn)課程的開設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財(cái)經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識(shí)、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識(shí)和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實(shí)際問題的基本能力。在本科教學(xué)計(jì)劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實(shí)習(xí)是必修的實(shí)踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的工作流程相結(jié)合，就會(huì)造成學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時(shí)俱進(jìn)的專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)與完善勢(shì)在必行。

(二)課程建設(shè)目標(biāo)與原則

1．課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進(jìn)行建設(shè)。

按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)已采用統(tǒng)一的中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進(jìn)行了完善與升級(jí)，所以實(shí)驗(yàn)課程的設(shè)計(jì)將按照中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實(shí)驗(yàn)內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)3～5個(gè)模實(shí)驗(yàn)塊，每個(gè)實(shí)驗(yàn)?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個(gè)實(shí)驗(yàn)，每個(gè)實(shí)驗(yàn)按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實(shí)驗(yàn)三個(gè)部分來編寫。學(xué)生實(shí)驗(yàn)部分包含實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)原理、實(shí)驗(yàn)步驟、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達(dá)到以下改革效果：(1)真實(shí)、實(shí)用、有用。真實(shí)：稅收管理業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)真實(shí)，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實(shí)用：實(shí)驗(yàn)?zāi)K設(shè)計(jì)實(shí)用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K，保證實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的實(shí)用性；有用：實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容設(shè)計(jì)要確保學(xué)生進(jìn)行實(shí)驗(yàn)后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗(yàn)證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐知識(shí)的整合；結(jié)合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實(shí)驗(yàn)室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對(duì)于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)上機(jī)操作，鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力，充分利用專業(yè)實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學(xué)、易教。直觀：實(shí)驗(yàn)課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計(jì)，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)流程進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)：易學(xué)：實(shí)驗(yàn)課程的業(yè)務(wù)案例和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)要通俗易懂，實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)步驟設(shè)計(jì)清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實(shí)驗(yàn)課程教材、講義、課件編寫要符合本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。

2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時(shí)應(yīng)遵循的原則：(1)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)角色。讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實(shí)互動(dòng)地展現(xiàn)實(shí)際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以學(xué)生自主實(shí)驗(yàn)為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程中，教師對(duì)實(shí)驗(yàn)起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)，在實(shí)驗(yàn)中掌握稅收管理實(shí)務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實(shí)驗(yàn)案例，為學(xué)生提供真實(shí)的業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)素材，鍛煉學(xué)生的財(cái)稅知識(shí)綜合運(yùn)用能力。(5)實(shí)驗(yàn)業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)新穎，實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)全面，實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)。編制實(shí)驗(yàn)力求與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點(diǎn)突出，便于學(xué)生理解和掌握。

(三)稅收管理實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)思路

1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實(shí)驗(yàn)室。實(shí)驗(yàn)教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報(bào)稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)室。如果沒有中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報(bào)稅系統(tǒng)，學(xué)生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實(shí)操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、電子報(bào)稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，主要原因是因?yàn)橹袊?guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對(duì)高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進(jìn)校園。

篇10

【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮 發(fā)展 ，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。 

 

房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對(duì)如何解決這些問題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。 

 

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題 

 

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善 

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的 歷史 時(shí)期做過各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒有明確的 法律 規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。 

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng) 

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。 

3、財(cái)務(wù)管理比較混亂 

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在 會(huì)計(jì) 上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。 

4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理 

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時(shí)解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。 

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng) 

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng) 科學(xué) 化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。 

二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施 

 

1、完善相關(guān)稅收政策 

我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒有同類可比價(jià)開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。 

2、提高納稅意識(shí) 

一個(gè)良好的納稅 企業(yè) 服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒有受過多少 教育 的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著 現(xiàn)代 信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過 網(wǎng)絡(luò) 獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是 電子 郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。 

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度 

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、 金融 、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。 

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化 

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。 

5、提高稅務(wù)征管能力 

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和 政治 素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)， 提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。 

 

【 參考 文獻(xiàn) 】 

[1] 趙晉林：當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[j]．涉外稅務(wù)，2004（4）. 

[2] 韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[j]．稅務(wù)研究，2005（5）.