導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)收支論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否、完善，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類(lèi)。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。如單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類(lèi)業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷(xiāo)售單、供貨合同等收入類(lèi)業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過(guò)更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過(guò)后交會(huì)計(jì)部門(mén)審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說(shuō)了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)職代會(huì)表決等。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門(mén)負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過(guò)分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門(mén)負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

篇2

一、財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是對(duì)以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱(chēng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購(gòu)進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷進(jìn)行，也就會(huì)不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立方面，這便是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為以下四個(gè)方面。

(一)企業(yè)籌貸引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(二)企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(四)企業(yè)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面。

(一)企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(二)企業(yè)同其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(三)企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(四)企業(yè)同其債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(五)企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(六)企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(七)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

本文中我們要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任何企業(yè)，都要按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)．滿足社會(huì)各方面的需要。及時(shí)、足額地納稅是企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。因此，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

二、稅收籌劃的概念和內(nèi)容

稅收籌劃是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化,是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi),通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的行為,是國(guó)家法律法規(guī)鼓勵(lì)的,更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃實(shí)質(zhì)就是節(jié)約稅收支出,提高企業(yè)利潤(rùn),是促使利潤(rùn)最大化的手段之一。為此企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。稅收籌劃具有以下主要特點(diǎn)：

1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。它有明確的法律條文為依據(jù)，受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì)。

2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。

3、積極性。政府根據(jù)納稅人謀取經(jīng)濟(jì)利益最大化的心態(tài)，有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，來(lái)實(shí)現(xiàn)某些宏觀調(diào)控的需要。

4、計(jì)劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又是一項(xiàng)事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)把繳稅作為影響經(jīng)濟(jì)利益的主要因素來(lái)考慮，而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。

5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的每一項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。

1、投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃

投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃是指企業(yè)在投資設(shè)立過(guò)程中，在申請(qǐng)工商注冊(cè)和辦理稅務(wù)登記時(shí)，根據(jù)國(guó)家的優(yōu)惠政策和企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)分析比較，選擇適合的注冊(cè)地點(diǎn)、企業(yè)類(lèi)型、組織形式、產(chǎn)品類(lèi)型的過(guò)程。如注冊(cè)地選擇國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等；企業(yè)類(lèi)型選擇國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的外商投資企業(yè)、國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品類(lèi)型選擇高新技術(shù)產(chǎn)品、星火產(chǎn)品等。在組織形式上可根據(jù)稅收差別及自身情況選擇合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，是分公司還是子公司。

2、籌資活動(dòng)稅收籌劃

（1）籌資形式的選擇。企業(yè)對(duì)外籌資有負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種形式。權(quán)益資金可長(zhǎng)期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤(rùn)中分配，資金成本較高；負(fù)債資金到期要還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當(dāng)負(fù)債籌資比重增大時(shí)，企業(yè)獲得的節(jié)稅收益增加，特別是當(dāng)息稅前利潤(rùn)率大于借人資金成本時(shí)，還可產(chǎn)生正的財(cái)務(wù)杠桿作用，負(fù)債籌資比重越大，企業(yè)的權(quán)益資金收益率就越高。但負(fù)債過(guò)多，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，這就需要企業(yè)在籌資成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行均衡，合理確定資本結(jié)構(gòu)比例。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。企業(yè)通過(guò)融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，同時(shí)租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃

（1）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。按稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等中任選一種，但一經(jīng)選用在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。因此,對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，要充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)的影響。通常在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷(xiāo)貨成本提高，以降低當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低當(dāng)期的所得稅。反之，在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法以減輕當(dāng)期的所得稅。在物價(jià)波動(dòng)的情況下，宜選用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的難度。從長(zhǎng)期看，存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒(méi)有影響，實(shí)際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時(shí)間價(jià)值，無(wú)異于“無(wú)息貸款”，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)緩解了資金壓力、節(jié)約了籌資成本，很大程度上實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收益。

（2）合理選擇折舊計(jì)算方法。折舊分期計(jì)入成本，直接關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)和當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的計(jì)算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業(yè)獲得資金的時(shí)間價(jià)值。但也并非總是如此，例如當(dāng)企業(yè)適用開(kāi)辦初期減免所得稅政策時(shí)，加速折舊法使企業(yè)在減免期內(nèi)利潤(rùn)較少，而減免期后利潤(rùn)又較多，稅款支出也較多。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況作出對(duì)自己有利的選擇。

（3）合理列支成本費(fèi)用?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。并明確規(guī)定了準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)?？梢?jiàn),在收入既定的情況下，充分列支準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，就能有效的減輕所得稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)對(duì)于已發(fā)生的損失要及時(shí)報(bào)批核銷(xiāo)，如資產(chǎn)的盤(pán)虧和報(bào)廢、壞帳損失等；對(duì)于限額列支的費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；另外對(duì)于一些可預(yù)計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)以預(yù)提的方法計(jì)入費(fèi)用。

（4）合理選擇結(jié)算方式。企業(yè)的結(jié)算方式與稅負(fù)也有一定關(guān)系，例如：直接收款方式銷(xiāo)貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款或收到銷(xiāo)貨憑證時(shí)為準(zhǔn)，因而可對(duì)取得貨款時(shí)間稍加控制，相應(yīng)影響損益；又如分期付款銷(xiāo)貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實(shí)現(xiàn)采用全部完工法等也可以達(dá)到遞延收入的效果。通過(guò)對(duì)結(jié)算方式的策劃使銷(xiāo)售提前或滯后，達(dá)到使利潤(rùn)集中于稅收減免期內(nèi)的目的，享受最充分的稅收優(yōu)惠。

4、收益分配活動(dòng)稅收籌劃

（1）用好再投資退稅政策。稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方投資者，若將分得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)，可享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

（2）股利分配稅收籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股利政策對(duì)股東的個(gè)人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東要繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)有一定數(shù)額的現(xiàn)金流出。而發(fā)放股票股利，無(wú)需支付現(xiàn)金，可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大化。股東也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，還可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益。

除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的.

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃的關(guān)系

篇3

【關(guān)鍵詞】家庭財(cái)務(wù)；收支管理系統(tǒng)；java

1.引言

理財(cái)系統(tǒng)在強(qiáng)調(diào)管理，強(qiáng)調(diào)信息，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)代社會(huì)中越來(lái)越普及，越來(lái)越重要。本人的這個(gè)家庭理財(cái)系統(tǒng)就是為家庭而設(shè)計(jì)的，通過(guò)這個(gè)程序，我們可以便捷的記錄每年每月每天的日常開(kāi)銷(xiāo)和收入。

2.現(xiàn)狀分析

2.1 家庭財(cái)務(wù)收支管理系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀

家庭財(cái)務(wù)管理在理財(cái)管理工作中擔(dān)負(fù)著管理、檢查、督促、協(xié)調(diào)等重要的任務(wù)。財(cái)產(chǎn)安排、資金出入、費(fèi)用繳納、等涉及的管理面廣、內(nèi)容多，要求每天檢查、每周公布、每月結(jié)算、年終結(jié)算，整個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)計(jì)工作量很大。

2.2 研究目的

開(kāi)發(fā)這個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的目標(biāo)是為了代替人工進(jìn)行許多繁雜的勞動(dòng)，節(jié)省許多資源提高家庭的工作效率。它研究的主要內(nèi)容為驗(yàn)證用戶和密碼的正確性再登陸，保存每次輸入的收支記錄，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的增、刪、改并可以以日、月、年顯示家庭財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)情況。

2.3 Java技術(shù)概念

Java技術(shù)是Sun公司推出的新的一代面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)語(yǔ)言，特別適合于Internet應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)。它的基本特點(diǎn)是簡(jiǎn)單、面向?qū)ο蟆⒎植际?、解釋的、健壯的、安全的、結(jié)構(gòu)中立的、可移植的、性能很優(yōu)異的、多線程的、動(dòng)態(tài)的，特別適合在Internet環(huán)境上開(kāi)發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)。Java技術(shù)不僅僅包括Java語(yǔ)言，它還有一系列的與之相應(yīng)的開(kāi)發(fā)技術(shù)，如，JavaBean、Jsp、Hibertate、Struts等等。

3.可行性和系統(tǒng)需求分析

3.1 系統(tǒng)可行性分析

可行性研究的目的是用最小的代價(jià)在盡可能短的時(shí)間內(nèi)確定問(wèn)題是否能夠解決。從現(xiàn)在應(yīng)用的技術(shù)方面、管理者和用戶的操作方式方面研究智能家庭理財(cái)系統(tǒng)的可行性和必要性。

3.1.1 技術(shù)可行性

技術(shù)可行性研究的任務(wù)，是從總體上鑒別和選擇技術(shù)系統(tǒng)，是研究現(xiàn)有的技術(shù)條件能否順利完成開(kāi)發(fā)工作，硬、軟件配置能否滿足開(kāi)發(fā)的需求等等。本系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)使用MyEclipse作為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)環(huán)境，它作為一種現(xiàn)代化的編程語(yǔ)言，提供完善的指令控制語(yǔ)句、類(lèi)與對(duì)象的支持及豐富的數(shù)據(jù)類(lèi)型。

3.1.2 經(jīng)濟(jì)可行性

進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本的估算以及了解取得效益的評(píng)估，確定要開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目是否值得投資開(kāi)發(fā)，這些即為經(jīng)濟(jì)可行性。

如今，隨著計(jì)算機(jī)的大量普及，各種軟件的開(kāi)發(fā)成本越來(lái)越低，價(jià)格也越來(lái)越底。本系統(tǒng)也是這樣，開(kāi)發(fā)成本較低，只是需要一臺(tái)配置一般的計(jì)算機(jī)。

由此可以得出，本系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)上是具有可行性的。

3.2 系統(tǒng)需求分析方法

3.2.1 系統(tǒng)需求分析概述

在軟件工程中，需求分析指的是在建立一個(gè)新的或改變一個(gè)現(xiàn)存的電腦系統(tǒng)時(shí)，為描寫(xiě)新系統(tǒng)的目的、范圍和定義所要做的所有的工作。需求分析的任務(wù)是通過(guò)詳細(xì)調(diào)查現(xiàn)實(shí)世界要處理的對(duì)象，充分了解原系統(tǒng)的工作概況，明確用戶的各種需求，然后在此基礎(chǔ)上確定新系統(tǒng)的功能。它是軟件工程中的一個(gè)關(guān)鍵過(guò)程。

3.2.2 系統(tǒng)需求分析方法

5.主界面設(shè)計(jì)

主界面（如圖8所示）中指示了本系統(tǒng)中的6大模塊：賬戶管理，賬務(wù)管理，統(tǒng)計(jì)分析，類(lèi)別維護(hù)，成員管理，密碼修改。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉龍主編，劉釗，邊小勇編著.Java程序設(shè)計(jì)基礎(chǔ)[M].2007，10，1.

[2]黃良杰.財(cái)務(wù)管理[M].清華大學(xué)出版社，2008.

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；成本控制；資產(chǎn)管理；財(cái)務(wù)監(jiān)督

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）18-0101-02

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的核心，是事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)全面完成的有力保證。中國(guó)現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、人員管理以及內(nèi)部控制和監(jiān)督等方面都存在一些問(wèn)題急需解決。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

新時(shí)期下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要有以下兩點(diǎn)：（1）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的制度和管理更為嚴(yán)格和規(guī)范。（2）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)由組織資金轉(zhuǎn)向管理資金。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算編制不夠科學(xué)。（1）基層事業(yè)單位受人員編制、工作人員素質(zhì)等因素的制約和影響，往往對(duì)預(yù)算編制缺乏足夠的重視，直接表現(xiàn)為預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促，預(yù)算編制程序簡(jiǎn)單，審批不嚴(yán)謹(jǐn)，程序缺乏規(guī)范性。事業(yè)單位未根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)力可能，逐項(xiàng)計(jì)算編制，編制預(yù)算時(shí)，未按輕重緩急測(cè)算每一級(jí)科目支出要求，造成預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確合理。（2）預(yù)算編制脫離實(shí)際，虛報(bào)冒報(bào)。單位并沒(méi)有根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況及本年度事業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支狀況，實(shí)事求是地提出本單位本年度各項(xiàng)收支的預(yù)算建議數(shù)接受“兩上兩下”的審批，而是以同級(jí)財(cái)政部門(mén)界定的具體財(cái)政補(bǔ)助上限加上事業(yè)單位的其他收入和支出為標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，經(jīng)費(fèi)安排上缺乏可靠依據(jù)，預(yù)算編制數(shù)據(jù)脫離單位發(fā)展實(shí)際，造成執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)。

2.財(cái)務(wù)管理混亂，人員素質(zhì)偏低。（1）事業(yè)單位有明確的人員編制限制，出于職能設(shè)置、工作分析、人員配置等管理問(wèn)題，一些事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)一部分人員閑置一部分人員多職兼任的問(wèn)題，造成財(cái)務(wù)人員兼職太多太雜，任務(wù)重；財(cái)務(wù)人員往往疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作，出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題在所難免。（2）財(cái)務(wù)人員本身素質(zhì)偏低。具體表現(xiàn)為學(xué)歷層次不夠高，專(zhuān)業(yè)技能水平欠佳，沒(méi)有參加相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格考試并獲得相應(yīng)資格證，知識(shí)缺乏及時(shí)更新等。部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱。有些事業(yè)單位對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真，很多原始憑證規(guī)定的內(nèi)容不能認(rèn)真填寫(xiě)或填寫(xiě)不完全，比如有的憑證不填數(shù)量和單價(jià)，沒(méi)有經(jīng)手人簽字、只有領(lǐng)導(dǎo)簽批等，這些現(xiàn)象都說(shuō)明了現(xiàn)階段中國(guó)部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍然比較薄弱。

3.未合理分解預(yù)算指標(biāo)，支出控制不嚴(yán)，缺乏成本控制意識(shí)。（1）預(yù)算在經(jīng)過(guò)“兩上兩下”的審批程序后，事業(yè)單位并沒(méi)有圍繞事業(yè)計(jì)劃和行政任務(wù)，及時(shí)將收支指標(biāo)分解到各部門(mén)、各科室，沒(méi)有讓各部門(mén)和各科室明白預(yù)算的總體概況。（2）某些事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出未按支出預(yù)算和用款計(jì)劃執(zhí)行，擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，隨意改變資金用途和支出規(guī)模，常常出現(xiàn)決算超預(yù)算。（3）事業(yè)單位成本控制意識(shí)不強(qiáng)烈，注重任務(wù)遠(yuǎn)甚于注重成本，不顧及總?cè)蝿?wù)完成所形成的大量成本耗費(fèi)，不能準(zhǔn)確合理地界定節(jié)約的標(biāo)準(zhǔn)和衡量尺度，因此辦公經(jīng)費(fèi)的支出管理難度隨之加大。

4.資產(chǎn)管理存在漏洞。固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)不相符，即“賬”、“卡”、“物”三者不符。在財(cái)政改革或者日常的清查過(guò)程中，一般的事業(yè)單位人員設(shè)置較少，財(cái)務(wù)管理人員1~3人，很多單位甚至只有1人。無(wú)論是在財(cái)政改革還是在日常的清查過(guò)程中，資產(chǎn)管理都是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅僅靠財(cái)務(wù)人員統(tǒng)計(jì)入賬不能確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性。

5.財(cái)務(wù)人員操作不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告不全。事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)構(gòu)成，多數(shù)事業(yè)單位只有財(cái)務(wù)報(bào)表而沒(méi)有財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不準(zhǔn)確、真實(shí)，內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)人員往往用估計(jì)數(shù)、推算數(shù)填報(bào)，隱瞞收支情況，賬賬不符，賬實(shí)不符。財(cái)務(wù)人員未對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，使得單位不能客觀地總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，不能有效改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作方法，也不利于財(cái)政主管部門(mén)全面認(rèn)識(shí)基層財(cái)務(wù)工作情況，也不能為政策制定者提供體制改革的依據(jù)和原始素材。

6.財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠。事業(yè)單位組織內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算是否得到切實(shí)執(zhí)行、超支或減支等情況進(jìn)行全面深入地監(jiān)督。致使某些事業(yè)單位亂支濫用、擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍、任意揮霍國(guó)有資產(chǎn)、假公濟(jì)私，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

如何推動(dòng)依法理財(cái)、民主理財(cái)和科學(xué)理財(cái)工作，以便從制度上規(guī)范預(yù)算管理，解決預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題，優(yōu)化政府財(cái)力資源配置，提高財(cái)政資金的使用效益，是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的重中之重。

1.建立健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為。財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)和行為規(guī)范。建立健全財(cái)務(wù)制度是事業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一。財(cái)務(wù)制度主要包括預(yù)算、決算制度，收支管理制度，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度，資金管理制度，財(cái)務(wù)物資管理制度，財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等。財(cái)務(wù)制度的制定必須以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)方針、政策為依據(jù)，緊密結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的客觀實(shí)際，按照國(guó)家關(guān)于制定財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定和要求進(jìn)行。事業(yè)單位和主管部門(mén)制定的財(cái)務(wù)制度，不能違背財(cái)政部門(mén)制定的財(cái)務(wù)制度，下級(jí)單位制定的財(cái)務(wù)制度，不能違背上級(jí)單位制定的財(cái)務(wù)制度。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理。每一個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算都是國(guó)家財(cái)務(wù)預(yù)算的細(xì)胞，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)。事業(yè)單位要嚴(yán)肅預(yù)算編制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。編制預(yù)算時(shí)要打破“基數(shù)”觀念，改變采取以前年度實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ)，簡(jiǎn)單的固定加增長(zhǎng)的編制方法，要采取“零基預(yù)算”的方法編制預(yù)算，即以單位的客觀情況為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，收支平衡，全面反映預(yù)算單位所有收入和支出，將預(yù)算編制與本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃緊密結(jié)合，保證預(yù)算內(nèi)容的完整性和科學(xué)性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部控制的方法主要包括：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制、內(nèi)部審計(jì)控制、電子控制等。結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)及其管理需要，主要有以下方法：（1）組織規(guī)劃控制：即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩個(gè)方面：一是不相容職務(wù)的分離。二是組織機(jī)構(gòu)的互相控制。一定要針對(duì)各事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不相容崗位的設(shè)置辦法》、《報(bào)銷(xiāo)制度規(guī)定》、《有償服務(wù)管理辦法》、《財(cái)務(wù)決策管理辦法》等等有關(guān)規(guī)定辦法。（2）批準(zhǔn)控制：指對(duì)單位內(nèi)部部門(mén)或職工處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。建立健全財(cái)務(wù)收支審批控制制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。（3）實(shí)物控制：即對(duì)單位實(shí)物安全所采取的控制措施。實(shí)物控制的措施主要有，限制接近，嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)實(shí)有量與有關(guān)記錄一致。（4）內(nèi)部審計(jì)控制：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為建立內(nèi)部約束機(jī)制，為單位創(chuàng)造良好的生存、發(fā)展環(huán)境起了必不可少的作用。通過(guò)審計(jì)，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行揭示、查處、建議，促使各部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益，為實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)。（5）全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)：事業(yè)單位要結(jié)合自身具體情況，對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提高會(huì)計(jì)人員參加政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法制觀念，大力培養(yǎng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要的復(fù)合型人才，使會(huì)計(jì)人員懂法律、會(huì)電腦、技能強(qiáng)、業(yè)務(wù)精。

4.嚴(yán)格執(zhí)行外部審計(jì)制度。借助獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)是保障財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的一個(gè)非常重要的途徑。尤其是在國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、引資項(xiàng)目等問(wèn)題上，各事業(yè)單位可以結(jié)合本單位實(shí)際，制定相應(yīng)的管理辦法，實(shí)行項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制，負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、工程設(shè)施（設(shè)備采購(gòu)）、竣工驗(yàn)收等事宜。各項(xiàng)目工程（設(shè)備）全面實(shí)行預(yù)算管理，各項(xiàng)目工程（設(shè)備）預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)商擬定同意后，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告后方可施工。

5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)管理。（1）確立以“錢(qián)物分離、互相牽制、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，進(jìn)行合理分工，明確各部門(mén)的職責(zé):固定資產(chǎn)賬目由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理。（2）建立固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度在購(gòu)置價(jià)值較大的固定資產(chǎn)之前要進(jìn)行充分的可行性論證和效益評(píng)估，堅(jiān)持固定資產(chǎn)投資的決策、監(jiān)督、執(zhí)行三者有機(jī)結(jié)合，相互制約，以達(dá)到合理配置和利用各項(xiàng)資源，杜絕不必要的浪費(fèi)。（3）落實(shí)政府采購(gòu)的執(zhí)行，大宗物品的采購(gòu)宜采用招投標(biāo)形式，增加設(shè)備采購(gòu)的透明度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，盡可能以最少的投入獲得最大的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。

隨著事業(yè)單位改革的深入，財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中的作用越來(lái)越重要，事業(yè)單位應(yīng)該盡快轉(zhuǎn)變觀念，重視財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的不足及時(shí)進(jìn)行改革和優(yōu)化。這樣，才能有力地促進(jìn)事業(yè)單位的改革和發(fā)展。

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論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理提高效益資金

新的稅費(fèi)改革政策出臺(tái)以后．對(duì)公路運(yùn)輸管理部門(mén)而言，主要的經(jīng)費(fèi)來(lái)源取消了。對(duì)于運(yùn)管機(jī)構(gòu)而言，我們必須提供擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)務(wù)管理探究，以提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效益．保持運(yùn)管部門(mén)的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。

一、現(xiàn)今運(yùn)管部門(mén)財(cái)務(wù)工作的狀況

(一)資金可用性降低

運(yùn)管部門(mén)的經(jīng)費(fèi)使用形勢(shì)明顯嚴(yán)峻，運(yùn)管費(fèi)的取消帶來(lái)了新的資金狀況。雖然自2006年開(kāi)始，運(yùn)管的財(cái)政專(zhuān)戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國(guó)家財(cái)政對(duì)運(yùn)管事業(yè)單位管理較嚴(yán)格，運(yùn)管部門(mén)收支兩條線的財(cái)務(wù)預(yù)算一年比一年嚴(yán)。可現(xiàn)實(shí)狀況是專(zhuān)戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規(guī)定的納入資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實(shí)際情況的不符。

(二)對(duì)于資金預(yù)算要求明顯提高

預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的必然．要求我們?cè)鷮?shí)做好基礎(chǔ)工作，前瞻性地做好預(yù)見(jiàn)，進(jìn)行可行性的資金運(yùn)行方式，做到“先預(yù)算，后支出”的基本準(zhǔn)則。如：財(cái)務(wù)收支預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助預(yù)算等都要進(jìn)行合理地預(yù)算，并形成詳細(xì)具體的項(xiàng)目清單，報(bào)給上級(jí)主管部門(mén)之后，才能予以核撥和執(zhí)行。

(三)部門(mén)管理關(guān)系復(fù)雜

現(xiàn)在的運(yùn)管相關(guān)部門(mén)之間的關(guān)系比較復(fù)雜．這就導(dǎo)致了我們的預(yù)算：工作、收支審計(jì)、收費(fèi)調(diào)整等工作的進(jìn)行比較困難。同樣的，財(cái)政部門(mén)的資金撥付、收費(fèi)許可驗(yàn)證和即將開(kāi)展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開(kāi)展。這種部門(mén)管理的橫向復(fù)雜性．需要運(yùn)管財(cái)務(wù)工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無(wú)疑地加大了財(cái)務(wù)工作外部環(huán)境的不利因素。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理對(duì)于審計(jì)工作不是很重視。有的部門(mén)甚至沒(méi)有設(shè)鼉審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，主要是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)是一種敵對(duì)關(guān)系，這樣的主觀認(rèn)定使得審計(jì)丁作很難開(kāi)展。當(dāng)然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應(yīng)審計(jì)工作的電算化人員。也就無(wú)法無(wú)法全面履行審計(jì)職責(zé)。這種內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督制度缺乏的財(cái)務(wù)管理會(huì)直接導(dǎo)致管理效益的降低，使得許多資金問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決

二、如何提高運(yùn)管部門(mén)財(cái)務(wù)管理效益

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。增收效益

在目前運(yùn)管部門(mén)經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，我們要開(kāi)源節(jié)流．通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來(lái)提高收入．改變運(yùn)管財(cái)務(wù)狀況。如今．我們的經(jīng)費(fèi)由于過(guò)于吃緊，根本沒(méi)有資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和裝備改革。這樣的惡性循環(huán)會(huì)導(dǎo)致設(shè)施簡(jiǎn)陋，裝備落后，也就不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴(yán)峻的情況下，運(yùn)管部門(mén)財(cái)務(wù)工作必須貫徹“以穩(wěn)定保發(fā)展”的基礎(chǔ)原則。①要嚴(yán)格管理制度，深入開(kāi)展增收節(jié)支工作．制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，讓“制度增效益”。(在開(kāi)支使用上，要大力壓縮非必要性開(kāi)支．嚴(yán)格遏制各單位在費(fèi)用支出上互相攀比和為職工濫發(fā)錢(qián)物的現(xiàn)象。③在理財(cái)觀念上，要進(jìn)行全員的合理理財(cái)，定期公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表，接受職工監(jiān)督，通過(guò)增加資金使用透明度來(lái)鼓勵(lì)職工自覺(jué)地節(jié)約一點(diǎn)一滴。總之，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財(cái)力．統(tǒng)一于部職工的思想和行動(dòng)，以節(jié)約發(fā)展，緊密?chē)@增加交通運(yùn)輸發(fā)展效益這個(gè)中心節(jié)約資源。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，打好基礎(chǔ)

運(yùn)管工作中財(cái)政部會(huì)計(jì)丁作是有一定的規(guī)范要求的。為了提高財(cái)務(wù)管理效益，我們的會(huì)計(jì)工作要對(duì)照檢查，做好運(yùn)管部門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置，對(duì)其職責(zé)要定期或不定期進(jìn)行清查，以了解財(cái)務(wù)具體工作的落實(shí)情況，對(duì)清查結(jié)果中不符合規(guī)定的，要加大監(jiān)管力度．要求各單位采取相應(yīng)措施改進(jìn)。清查內(nèi)容一般包括財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)等情況。監(jiān)督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發(fā)現(xiàn)、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時(shí)。為了讓財(cái)務(wù)人員更好的完成T作，還應(yīng)改善會(huì)計(jì)人員的工作環(huán)境．以便更好地提高財(cái)務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做好監(jiān)督

“依法理財(cái)”包括兩個(gè)方面，一是內(nèi)部財(cái)務(wù)的自身監(jiān)督，二是接受審計(jì)的監(jiān)督。將兩者完美地結(jié)合在一起就是要建立和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制約。為了提高企業(yè)的防腐免疫力除了主動(dòng)接受審計(jì)的監(jiān)督外，還應(yīng)有一定的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行隨時(shí)的監(jiān)督、整改。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成，《會(huì)計(jì)法》明確了內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。運(yùn)管部門(mén)的內(nèi)審工作，要?jiǎng)?chuàng)新理念，完善考評(píng)體系和評(píng)價(jià)制度，由查錯(cuò)防弊向內(nèi)部及時(shí)控制、及時(shí)分析評(píng)價(jià)的新理念轉(zhuǎn)變。

(五)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化，適應(yīng)發(fā)展

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1.1995年12月至1997年5月任福清市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)股長(zhǎng)，擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬(wàn)元。福清市委宋書(shū)記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專(zhuān)題會(huì)議紀(jì)要，各部門(mén)認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專(zhuān)報(bào)福州市委，福清市委宋書(shū)記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專(zhuān)報(bào)》作出批示，督促各部門(mén)落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見(jiàn)》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬(wàn)元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬(wàn)元，處理上繳市財(cái)政470萬(wàn)元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬(wàn)元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問(wèn)題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見(jiàn)，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書(shū)面反饋整改審計(jì)意見(jiàn)13條。

1998—1999年度工商行政管理部門(mén)財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納。

(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社?；?、農(nóng)村社?；稹⑿姓聵I(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及開(kāi)工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社?；饘徲?jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納。

4.承擔(dān)重大專(zhuān)案審計(jì)11次，主要有：

1996年?？阪?zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。

(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專(zhuān)題片中也有報(bào)道。

(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計(jì)科采取改變審計(jì)方向和改進(jìn)審計(jì)操作方法等新辦法。該項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料在年全省行政事業(yè)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流。

篇7

    【論文摘要】醫(yī)院的審核工作,是單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)最基礎(chǔ)又及其重要的工作,通過(guò)事前審核、事前監(jiān)督,能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    Keywords:audit; accounting control; pre-supervision

    Abstract:Audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, Through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. Author s Address Sino-Japan Friendship Hospital affiliated to Jilin University, Xiantai Street,Changchun, 130031, P. R. C

    在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中,審核工作是單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)中的基礎(chǔ)工作之一,是單位財(cái)務(wù)管理中的第一首要關(guān)口。它不僅能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,而且更能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

    1 審核工作的重要意義

    審核,就是審查單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法;是否符合財(cái)經(jīng)制度;符合國(guó)家的政策、法規(guī);符合本單位的規(guī)章制度;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)當(dāng)事人所填制的報(bào)銷(xiāo)憑證是否符合會(huì)計(jì)核算的要求;會(huì)計(jì)核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準(zhǔn)確無(wú)誤?？梢哉f(shuō),審核工作的質(zhì)量,直接關(guān)系到單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,關(guān)系到會(huì)計(jì)核算工作能否準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映、監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈,關(guān)系到財(cái)會(huì)部門(mén)能否嚴(yán)格、準(zhǔn)確地履行財(cái)會(huì)部門(mén)的反映、監(jiān)督職能,關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)預(yù)算能否順利執(zhí)行,收入、支出指標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期目的。

    審核的目的,就是通過(guò)審核人員嚴(yán)格把關(guān),使國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度、政策法規(guī),單位的財(cái)務(wù)管理制度得到堅(jiān)決的執(zhí)行,就是通過(guò)審核工作,規(guī)范單位內(nèi)部控制制度及管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,使單位的財(cái)務(wù)預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行,保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能夠順利完成。

    因此,審核人員必須具備一定的職業(yè)道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí),必須運(yùn)用正確的審核方法,做到有章可循,規(guī)范操作。

    2 審核人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

    做為一名審核人員,必須堅(jiān)持秉公辦事,公正廉潔,一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核,均以事實(shí)為依據(jù),以國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應(yīng)具備較全面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí),對(duì)本部門(mén)、本單位所執(zhí)行的財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)制度有全面的理解。同時(shí),對(duì)本單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)做到十分熟悉,全面掌握本單位的財(cái)務(wù)管理、賬戶設(shè)置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序的作用,才能使財(cái)會(huì)工作質(zhì)量得到保證。

    同時(shí),審核人員還應(yīng)具備嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度,嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)。在原始憑證、原始單據(jù)、記帳憑證的審核及往來(lái)款項(xiàng)和預(yù)算執(zhí)行情況等方面時(shí)刻把關(guān),確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

    3 審核工作的具體內(nèi)容和方法

    我單位采用的是事前審核,事前監(jiān)督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生,先由報(bào)賬會(huì)計(jì)稽核,對(duì)于外單位開(kāi)出的發(fā)票、收據(jù)等,是否合法,即是否有稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章;是否有收款單位財(cái)務(wù)部門(mén)收款專(zhuān)用章;所載經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否明確,其數(shù)量、單價(jià)、金額是否相等;大小寫(xiě)金額是否一致。然后,再稽核主管部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人簽字是否齊全,如果是購(gòu)物的,是否有驗(yàn)收人簽字,是否有財(cái)產(chǎn)物資部門(mén)的入庫(kù)憑證等,稽核后直接在微機(jī)上進(jìn)行賬務(wù)處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會(huì)計(jì)審核。審核會(huì)計(jì)在此基礎(chǔ)上,審核制證人所填制的科目名稱(chēng)是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡(jiǎn)明扼要;是否與原始憑證相符;報(bào)賬手續(xù)是否完備。其次,審核制證人其報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定,是否符合會(huì)計(jì)核算要求,是否符合財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)范圍。最后,將審核無(wú)誤確認(rèn)簽章后的記賬憑證交由出納進(jìn)行資金收付。

    審核會(huì)計(jì)將審核后的記賬憑證進(jìn)行審核、記賬后,月末進(jìn)行結(jié)賬賬務(wù)處理。這樣,保證了總賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬、現(xiàn)金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實(shí)相符,保證了編制會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。由于出納不用另行輸錄現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金賬,不僅減少了重復(fù)勞動(dòng),又避免了總賬與現(xiàn)金、銀行日記賬不符現(xiàn)象的發(fā)生,并保證了銀行未達(dá)款項(xiàng)筆筆清楚、明確。實(shí)行會(huì)計(jì)的事前審核,使各部門(mén)、各環(huán)節(jié)相互制約、相互牽制,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)糾正,使我院會(huì)計(jì)核算工作真正地做到了及時(shí)、準(zhǔn)確。

篇8

論文摘要:過(guò)程審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目的事中控制，是對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時(shí)，改善和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。

0引言

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。施工企業(yè)的效益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理是否有效。近幾年對(duì)一些虧損項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門(mén)疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作。下面我對(duì)如何開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)做一些初步探討。

1開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式

各職能部門(mén)組成聯(lián)合審計(jì)組是開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)施工過(guò)程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒(méi)有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)?！虼耍蓪徲?jì)部門(mén)牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門(mén)具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計(jì)組，是進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的有效方式。

2開(kāi)展過(guò)程審計(jì)具體實(shí)施辦法

2.1工程初期開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項(xiàng)目部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開(kāi)工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有計(jì)劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對(duì)這種情況，在新工程開(kāi)工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，督促檢查項(xiàng)目部的工作:

2.1.1檢查公司與項(xiàng)目部有沒(méi)有簽訂工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包合同，有沒(méi)有進(jìn)行責(zé)任成本測(cè)算，編制成本預(yù)測(cè)報(bào)告，公司有沒(méi)有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤(rùn)指標(biāo)，有沒(méi)有根據(jù)合同價(jià)及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價(jià)分解和控制，使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無(wú)采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無(wú)明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對(duì)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒(méi)有施工能力中途退場(chǎng)造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，它將成為項(xiàng)目管理中越來(lái)越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購(gòu)、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過(guò)完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項(xiàng)目中期開(kāi)展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)人為的不確定性。通過(guò)中期開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來(lái)源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項(xiàng)目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過(guò)與有關(guān)部門(mén)人員交換意見(jiàn)，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算行為，提高經(jīng)營(yíng)管理人員依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)、成本控制意識(shí)，促使經(jīng)營(yíng)管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實(shí)施主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問(wèn)題的方面開(kāi)展審計(jì)工作:

2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對(duì)結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒(méi)有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門(mén)人員簽證手續(xù)是否完善，對(duì)外結(jié)算有沒(méi)有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷(xiāo)進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺(tái)班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比是否有較大的偏差。

2.2.2會(huì)計(jì)核算方面，主要通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過(guò)“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項(xiàng)目核算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購(gòu)無(wú)發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問(wèn)題，是否存在帳實(shí)不符的問(wèn)題。這些問(wèn)題如有存在應(yīng)督促其及時(shí)糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問(wèn)題:一是財(cái)務(wù)信息反饋是否滯后，施工過(guò)程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營(yíng)決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒(méi)有發(fā)揮預(yù)測(cè)、反映、監(jiān)督、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開(kāi)支有無(wú)計(jì)劃性、效益性。

2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.2.5物資管理方面。材料費(fèi)占整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)的比重很大，所以對(duì)材料的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)非常重要。材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點(diǎn)。在審計(jì)中重點(diǎn)檢查材料采購(gòu)是否通過(guò)招標(biāo)的方式采購(gòu);是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度，將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對(duì)比分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對(duì)超出合理?yè)p耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來(lái)承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，是否登記材料出入庫(kù)臺(tái)賬。

篇9

    論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實(shí)行統(tǒng)一 財(cái)務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算 期貨 幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 成本 費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷(xiāo)售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷(xiāo)售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從 材料 預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會(huì)計(jì) 行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、 經(jīng)濟(jì) 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。

一是 會(huì)計(jì) 人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā) 銀行 有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計(jì) 和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的 管理 ，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由 財(cái)務(wù) 部門(mén)收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

    五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

    加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò) 寫(xiě)作 廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

篇10

關(guān)鍵詞:平衡記分卡 績(jī)效管理 指標(biāo)體系

某醫(yī)院提出的戰(zhàn)略目標(biāo)是將醫(yī)院建設(shè)成為“以科學(xué)發(fā)展觀為指引，以資本約束為前提，創(chuàng)建患者滿意醫(yī)院，努力成為創(chuàng)新活躍，內(nèi)控嚴(yán)密，效益顯著，在本地醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)先的衛(wèi)生事業(yè)單位”。平衡記分卡是實(shí)現(xiàn)這一既定目標(biāo)的戰(zhàn)略性管理工具，通過(guò)財(cái)務(wù)、客戶、工作進(jìn)程和員工的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的因果關(guān)聯(lián)，全面平衡戰(zhàn)略管理與經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)部客戶與外部客戶、結(jié)果指標(biāo)與動(dòng)因指標(biāo)；傳導(dǎo)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)策略，并通過(guò)分解功能，將單位、部門(mén)、個(gè)人績(jī)效有機(jī)地融合在一起，促進(jìn)績(jī)效共同進(jìn)步。

一、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想

根據(jù)部門(mén)職能和專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)拓展（高水平診療技術(shù)）、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和監(jiān)督、支持保障部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)指導(dǎo)和考核。業(yè)務(wù)拓展部門(mén)主要圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展和患者滿意度指標(biāo)進(jìn)行考核；風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與監(jiān)督、支持保障部門(mén)主要圍繞工作進(jìn)程和內(nèi)部客戶滿意度指標(biāo)進(jìn)行考核，形成“二線為一線，全院為患者”的大服務(wù)氛圍，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)績(jī)效的全面提升。

借鑒平衡計(jì)分卡的原理，將發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐級(jí)分解、層層落實(shí)，將醫(yī)院整體績(jī)效、團(tuán)隊(duì)績(jī)效和員工個(gè)人績(jī)效有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并通過(guò)機(jī)制的應(yīng)用不斷改善和提升科室和員工的績(jī)效水平，積極培育良好的績(jī)效管理文化，努力構(gòu)建以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的績(jī)效管理體系。

在指標(biāo)體系的構(gòu)建上，充分體現(xiàn)對(duì)全院的指導(dǎo)，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取，引導(dǎo)全院明確發(fā)展的方向和重點(diǎn)，確立提高資產(chǎn)收益的目標(biāo)；通過(guò)客戶指標(biāo)的選取，引導(dǎo)全院關(guān)注發(fā)展的結(jié)構(gòu)，確立減少經(jīng)濟(jì)資本占用的目標(biāo)；通過(guò)工作進(jìn)程指標(biāo)的選取，引導(dǎo)全院關(guān)注發(fā)展的質(zhì)量，確立向管理要效益的目標(biāo)；通過(guò)員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)的選取，引導(dǎo)全院關(guān)注員工素質(zhì)的提升和潛能的挖掘，確立資源高效配置的目標(biāo)。

二、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的基本原則

(一)戰(zhàn)略性原則

即要求指標(biāo)體系必須符合醫(yī)院的戰(zhàn)略導(dǎo)向，充分體現(xiàn)該院黨委關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的思考，突出重點(diǎn)和核心指標(biāo)，努力促進(jìn)醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高、經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)指導(dǎo)性原則

即通過(guò)指標(biāo)體系和考核導(dǎo)向，將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)要求及時(shí)傳導(dǎo)到各部門(mén)，指導(dǎo)各部門(mén)面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境和要求，實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)方式的有效轉(zhuǎn)型。

(三)全面性原則

所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系，要貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，體現(xiàn)醫(yī)院的績(jī)效導(dǎo)向。考核既要有對(duì)結(jié)果的要求，又要有對(duì)過(guò)程的控制；既要符合院黨委要求，又要符合醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際。

(四)個(gè)性化原則

根據(jù)部門(mén)職能和專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)拓展與產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和監(jiān)督、支持保障部門(mén)制定差別化的指標(biāo)體系，體現(xiàn)出分類(lèi)指導(dǎo)的原則。

三、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系的組成

區(qū)別部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)成果、市場(chǎng)與客戶、工作進(jìn)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)考核維度賦予不同的考核權(quán)重。具體見(jiàn)表1：考核維度及權(quán)重分類(lèi)對(duì)照表。

各部門(mén)具體考核指標(biāo)的選取以板塊管理要求為指引，業(yè)務(wù)拓展部門(mén)突出對(duì)財(cái)務(wù)成果和資產(chǎn)質(zhì)量管理結(jié)果的考核；風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和監(jiān)督部門(mén)突出對(duì)財(cái)務(wù)成果和資產(chǎn)質(zhì)量管理結(jié)果的考核；支持保障部門(mén)突出對(duì)內(nèi)部客戶滿意度和工作進(jìn)程目標(biāo)落實(shí)情況的考核。

業(yè)務(wù)拓展部門(mén)（以住院部各病區(qū)為例）。主要圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展和患者滿意度指標(biāo)進(jìn)行考核，著重于財(cái)務(wù)成果維度。

財(cái)務(wù)成果維度主要設(shè)立以下一些績(jī)效考評(píng)指標(biāo)：“醫(yī)療收入”（床位收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、）“平均住院日”、“病床周轉(zhuǎn)率”、“藥品收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“藥占比”、“出院病人費(fèi)用率”等。并給這些指標(biāo)賦予不同分值。

市場(chǎng)與客戶維度旨在考察工作怎樣滿足社會(huì)與患者的需求，其關(guān)鍵指標(biāo)：“醫(yī)護(hù)人員服務(wù)品質(zhì)”、“醫(yī)德醫(yī)風(fēng)”、“患者滿意度”。其中“患者滿意度”指標(biāo)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)卷調(diào)查、信函調(diào)查等手段，進(jìn)行滿意度調(diào)查。另外，考核期內(nèi)發(fā)生患者有效投訴，每次扣較大分值。

工作進(jìn)程維度主要設(shè)立指標(biāo)：“專(zhuān)科業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)”、“技術(shù)創(chuàng)新”、“工作流程”、“工作效率”等。

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，各個(gè)部門(mén)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)基本一致，考察的是醫(yī)院怎樣保持持續(xù)創(chuàng)造收益能力，主要設(shè)立“論文完成”、 “學(xué)科發(fā)展”、“學(xué)習(xí)培訓(xùn)”、“員工崗位技能”等指標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和監(jiān)督部門(mén)（以財(cái)務(wù)處為例），圍繞財(cái)務(wù)、工作進(jìn)程和內(nèi)部客戶滿意度指標(biāo)進(jìn)行考核，著重于工作進(jìn)程維度。

財(cái)務(wù)成果維度設(shè)立以下一些績(jī)效考評(píng)指標(biāo)：“收支結(jié)余”、“利潤(rùn)率”、 “全院成本收入比”，其中“收支結(jié)余”指標(biāo)是關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，賦予較大分值。

市場(chǎng)與客戶維度的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)為：“內(nèi)部客戶滿意度”。

工作進(jìn)程維度設(shè)立以下一些績(jī)效考評(píng)指標(biāo)：

“費(fèi)用管理”指標(biāo)，考核內(nèi)容為：逐步完善部門(mén)費(fèi)用分配辦法，及時(shí)分解費(fèi)用，推行費(fèi)用集中核算，按月監(jiān)控全院財(cái)務(wù)收支情況，按月進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

“財(cái)務(wù)監(jiān)管”指標(biāo)，該指標(biāo)為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，賦予較大分值，考核內(nèi)容為：及時(shí)核定院年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，按月監(jiān)控院財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目變動(dòng)情況和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，采取有效措施，促進(jìn)全院增收節(jié)支，改善財(cái)務(wù)狀況。