導語：如何才能寫好一篇部門預算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

然而，在當前部門預算編制和執(zhí)行過程中，以上各方面的監(jiān)督還不夠到位，整體配合還不夠理想。具體表現(xiàn)在：一是政府財政監(jiān)督不夠得力，特別是在對部門預算執(zhí)行監(jiān)督方面檢查乏力，存有一撥了之現(xiàn)象，重編輕管，使得部門預算流于形式。二是人大監(jiān)督不夠深入，重程序，輕實質(zhì)，對部門預算審查監(jiān)督還沒有建立一個比較完善的監(jiān)督機制，進而出現(xiàn)人大預算監(jiān)督由過去對預算草案“看不懂”到現(xiàn)在“看不完”，預算審查監(jiān)督費時、費力、效果差。三是審計監(jiān)督不夠扎實。重結(jié)果，輕原因，對部門預算執(zhí)行情況審計，往往只是就收支審收支，對預算執(zhí)行結(jié)果與部門預算發(fā)生差異的原因揭示不足，審計監(jiān)督的深度和力度有待進一步提高。四是部門自我監(jiān)督不夠到位。表現(xiàn)在對部門預算編制工作重視程度不夠，存有應付了事的現(xiàn)象；在部門預算執(zhí)行方面，自我約束力不強，隨意性較大，預算法定性意識較差，致使部門預算執(zhí)行結(jié)果與預算數(shù)偏差較大，因而失去了部門預算應有的作用。

為此，本文試就如何搞好部門預算監(jiān)督，特別是對各自監(jiān)督的目標、內(nèi)容、方法問題進行逐一探討，以大力推進和完善部門預算改革工作，不斷提高部門預算監(jiān)督水平。

一、政府財政對部門預算的監(jiān)督

（一）目標

主要應監(jiān)督部門預算編制的科學性、可行性、效益性和部門預算執(zhí)行的嚴肅性。

（二）內(nèi)容

既要抓好部門預算編制的監(jiān)督，又要抓好部門預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，搞好源頭管理，強化事中監(jiān)督，堅決克服部門預算一編了事，資金一撥了之的現(xiàn)象。

1.監(jiān)督部門預算編制的科學性。主要包括：一是監(jiān)督部門預算編制的指導思想是否正確，著重審查部門預算編制是否堅持預算內(nèi)外資金統(tǒng)編，一個部門一本預算的原則；是否堅持收支平衡的原則。二是監(jiān)督部門預算編制的方法是否先進，著重審查部門預算編制是否堅持零基預算編制法。三是監(jiān)督部門預算編制的程序是否規(guī)范，著重審查部門預算編制是否實行自下而上、上下結(jié)合的“二上二下”程序。四是監(jiān)督部門預算編制的依據(jù)是否公允，著重審查部門支出預算編制定額是否堅持區(qū)別對待、實事求是的原則，是否公平、公正。

2.監(jiān)督部門預算編制的可行性。主要包括：一是審查監(jiān)督部門編制的預算是否切實可行，是否堅持“先維持、后發(fā)展”的原則，真正做到保人員經(jīng)費的供給，保部門機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)；二是審查監(jiān)督部門編制的預算是否量力而行，是否做到分別輕重緩急，保重點、保平衡；三是審查監(jiān)督部門編制的預算指標是否積極合理、真實準確。著重審查各項收入預算測算是否先進可靠，是否打足匡全，依據(jù)是否充分合規(guī)，有否存在亂收費和隨意匡估或隱瞞收入等問題；支出預算測算是否真實準確，人員經(jīng)費預算有否存在多報或漏報，公用經(jīng)費預算有否按照定額標準測算，專項項目經(jīng)費預算有否虛假編報；收支預算結(jié)果是否平衡，有否留有一定的余地，以保證部門預算能夠嚴格實施到位。

3.監(jiān)督部門預算編制的效益性。主要包括審查監(jiān)督部門單位能否以同樣的資金投入完成同樣的行政任務或事業(yè)發(fā)展需要。審查部門預算中專項投入是否必要，對事業(yè)發(fā)展或行政任務完成作用多大，效益高低如何，有否存在鋪張浪費和重復投入等問題。

4.監(jiān)督部門預算執(zhí)行的嚴肅性。主要包括審查監(jiān)督部門預算是否按計劃、按進度實施，審查各項收入預算是否及時實現(xiàn)，各項支出是否超預算、超進度，有否存在被擠占挪用等問題。特別是要嚴格控制政府及其部門的行政行為，實行政府扎口管理，凡是沒有預算資金保障的追加行政項目，原則上一律不予追加安排和報支經(jīng)費，不斷優(yōu)化部門預算執(zhí)行的外部環(huán)境，切實增強部門預算執(zhí)行的嚴肅性。

（三）方法

政府財政對部門預算的監(jiān)督，必須貫穿于整個部門預算編制和執(zhí)行全過程之中。因此，一是加強對部門預算編制的審查，牢牢把握部門預算編制審核關(guān)。二是加強對部門預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴格收支兩條線管理，嚴格預算撥款，嚴格財務監(jiān)管，牢牢把握部門財務核算和資金撥付監(jiān)督關(guān)。

二、人大對部門預算的監(jiān)督

（一）目標

主要應監(jiān)督部門預算的法定性和規(guī)范性。

（二）內(nèi)容

要加大對部門預算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算全過程的審查監(jiān)督，切實增強部門預算的法定性和規(guī)范性。

1.監(jiān)督部門預算的法定性。主要應審查監(jiān)督部門收支預算的安排是否符合黨和國家的方針政策及各項財經(jīng)法規(guī)制度，各項收入預算是否完整合法，各項支出預算是否合規(guī)。

2.監(jiān)督部門預算的規(guī)范性。主要應審查監(jiān)督部門預算編制是否科學，批復是否及時，執(zhí)行是否嚴肅，調(diào)整是否報批，決算是否到位。

（三）方法

一是年初大會審查。主要是對年初各部門預算草案的法定性進行審查?？刹扇俺鯇徟c會中專審相結(jié)合，專家審查（即大會期間組織一批熟悉財經(jīng)工作的代表，集中精力對計劃和預算草案進行審查）與專題審查（即在大會上確定幾個重點部門預算進行重點審查）相結(jié)合。二是預算執(zhí)行過程審查?？捎扇舜蟪Ｎ瘯扇〈硪暡旆绞綄Σ块T預算執(zhí)行情況進行定期或不定期審查。三是年終決算審查。可采取人大常委會專門會議方式，聽取政府、財政、審計部門對部門預算執(zhí)行情況及其決算情況的審查工作報告，在此基礎(chǔ)上由人大對部門預算執(zhí)行結(jié)果進行審議。

三、審計對部門預算的監(jiān)督

（一）目標

主要應審查監(jiān)督部門預算執(zhí)行及其結(jié)果的合規(guī)性、真實性和效益性。

（二）內(nèi)容

1.監(jiān)督部門預算執(zhí)行及其結(jié)果的合規(guī)性。主要包括：一是審查監(jiān)督部門預算執(zhí)行的各項收支是否符合財經(jīng)及其他法律法規(guī)制度，有否存在亂收費、亂罰款、亂集資以及亂支濫用等違反國家法律法規(guī)行為。二是審查監(jiān)督部門單位各項收支是否嚴格按照人大審批、財政部門批復下達的部門預算執(zhí)行，有否存在預算項目之間相互串用、相互擠占、相互調(diào)劑問題，有否存在超預算支出行為。三是審查監(jiān)督部門單位預算收支核算是否符合各項財務會計核算管理制度規(guī)定，有否存在隱匿收入或虛列支出轉(zhuǎn)移資金，設(shè)置賬外賬；有否存在隱瞞收支掛往來及收支兩條線管理制度執(zhí)行不到位問題等等。

2.監(jiān)督部門預算執(zhí)行及其結(jié)果的真實性。主要包括：一是審查部門預算收支活動是否真正發(fā)生、確實存在，有否存在做假賬、虛假列報收支行為。二是審查部門預算完成或未能完成的原因，分析影響預算執(zhí)行的主客觀因素，查明是編制環(huán)節(jié)上存在收入基數(shù)、支出定額測算不科學、不合理等問題，還是執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算未預料的客觀因素影響，如行政事業(yè)任務增加、規(guī)模擴大、物價費用標準提高、人員增加、各項攤派或有關(guān)部門擠占經(jīng)費等等；還是單位人為擅自開減收增支口子，致使收入未能及時足額收取，做到應收盡收；支出大手大腳，未能采取分級預算包干責任制，層層分解，層層細化，未能堅持量入為出，量力而行，致使支出預算突破，形成大額超支掛賬等問題，進而全面審查確定各項收支的真實性。

3.監(jiān)督部門預算執(zhí)行及其結(jié)果的效益性。著重審查部門預算各項收支是否真正達到預期的效果，特別是支出方面，是否體現(xiàn)了節(jié)約，實現(xiàn)了既定的績效目標。

（三）方法

可采取部門預算與部門賬面收支實績比較核對方法，通過實施部門預算執(zhí)行過程審計與部門收支決算審計相結(jié)合、定期審計與不定期審計相結(jié)合、抽樣審計與全面審計相結(jié)合的辦法，以進一步強化審計對部門預算的監(jiān)督。

四、部門單位對部門預算的監(jiān)督

（一）目標

主要應監(jiān)督部門自身及其下屬單位編制、執(zhí)行部門預算的主動性、約束性和部門預算收支核算的規(guī)范性。

（二）內(nèi)容

1.監(jiān)督部門預算編制及其執(zhí)行的主動性和約束性。一是自我檢查是否積極主動、認真及時、真實準確地編制好部門預算，是否嚴格按照財政部門部署要求進行編制，審查有否存在隨意性、亂編亂匡亂估問題。二是自我檢查是否嚴格執(zhí)行財政部門批復的部門預算，不僅部門自身要增強預算的約束性，保證預算項目不串位、不挪位；而且更重要的是要強化對下屬單位部門預算執(zhí)行的監(jiān)督，保證其各項預算收支目標執(zhí)行到位。

2.監(jiān)督部門預算收支核算的規(guī)范性。著重檢查部門單位各項收支是否按照有關(guān)會計制度規(guī)定進行及時、真實、準確、完整地核算，是否做到會計核算的明細收支科目與部門預算確定的收支項目相銜接，力求口徑一致，以便清晰反映各項預算收支，一目了然地檢查出各預算收支項目的實際執(zhí)行情況。

篇2

【關(guān)鍵詞】政府；部門預算執(zhí)行；審計研究

一、部門預算執(zhí)行審計運行現(xiàn)狀

目前審計機關(guān)在內(nèi)部職能劃分上，除少數(shù)綜合性的部門外，其余業(yè)務部門都是按行業(yè)劃分設(shè)置的，如財政審計、行政事業(yè)審計、農(nóng)業(yè)與環(huán)境審計、金融審計、固定資產(chǎn)投資審計等部門，各業(yè)務部門的審計對象也相對固定。部門預算執(zhí)行審計是審計機關(guān)每年必須完成的一項重要工作，這項工作的開展過程主要有以下步驟：制定計劃、組織分工、實施計劃、匯總成果，向政府報告，向人大報告、審計公告、督促整改。具體實施過程體現(xiàn)在兩個《方案》上：一是年度部門預算執(zhí)行審計工作總體方案，是規(guī)劃當年整個預算執(zhí)行審計工作的整體方案。二是部門預算執(zhí)行審計實施方案，是針對每個具體審計項目設(shè)計的詳細工作計劃。

二、部門預算執(zhí)行審計中存在的問題

（一）審計職能發(fā)揮不到位

由于受方方面面因素的影響，部門預算執(zhí)行審計職能發(fā)揮仍然存在許多不到位的地方，主要表現(xiàn)在：一是在審計選取的重點和內(nèi)容方面，過多地關(guān)注微觀問題，沿用過時和不符合時代要求的財務收支審計方法多，對分析存在問題的內(nèi)在成因和透過現(xiàn)象研究本質(zhì)不足，僅就問題論問題較多，從宏觀上、體制上、機制上提出解決問題的對策和建議少。二是缺乏對部門預算執(zhí)行審計的統(tǒng)一把握，把預算執(zhí)行審計作為一個整體來統(tǒng)盤考慮不夠，對預算收支的結(jié)構(gòu)性分析特別是對同一支出科目或人均支出的橫向?qū)Ρ确治鲚^少，更沒有對同一單位或同一支出項目進行環(huán)比分析，找出變化的規(guī)律性。三是對預算執(zhí)行情況的總體評價不全面，部門預算執(zhí)行審計的結(jié)果開發(fā)不夠，“一花多果”情況少，影響了這項工作的綜合效果。四是部門預算執(zhí)行審計結(jié)果存在時效性滯后效應，審計機關(guān)在向人大提交上年部門預算執(zhí)行審計報告的時間是在每年的六、七月份，而此時財政預算早已經(jīng)執(zhí)行完畢，下一年度部門預算也早己下達，因此，立法機關(guān)要從源頭上對下年度預算進行監(jiān)督的作用大大減弱，從而直接削弱了人大對本級預算執(zhí)行的監(jiān)督效果。

（二）審計目標不合理，審計范圍不夠?qū)?/p>

部門預算執(zhí)行審計應當涵蓋本級財政的全部收入和支出兩大方面，但在現(xiàn)實情況中，審計財政收入不夠全面，其原因來自兩個方面。一是分稅制導致的中央收入部分無法在本級審計中進行體現(xiàn)，造成部門預算執(zhí)行審計結(jié)果的部分缺失和不完整。二是預算內(nèi)資金審計所涉及的內(nèi)容不夠全面，由于部門預算執(zhí)行審計時間緊、任務重，審計力量相對不足，加之受外來力量千涉等因素影響，審計機關(guān)對一級預算單位的審計比例較低。三是對審計單位選擇上存在結(jié)構(gòu)不合理性，對政府組成部門安排審計較多，對黨委、人大和政協(xié)等部門安排審計較少，有的單位常年未接受審計。審計覆蓋面過窄和結(jié)構(gòu)不合理導致審計結(jié)果不能更全面反映省級部門預算執(zhí)行情況，不利于對部門預算執(zhí)行情況進行總體評價。

（三）對預算編制審計重視不夠

我國己經(jīng)開展預算執(zhí)行審計多年，長期以來，一直把本級和下級預算執(zhí)行情況作為審計重點。實行部門預算編制改革后，這種狀況仍未徹底改變，部門預算審計關(guān)注的重點仍然是預算執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)，仍然停留在事中監(jiān)督和事后監(jiān)督層面上，而審計關(guān)口前移進行事前監(jiān)督即對預算編制進行監(jiān)督做得不到位。仔細研究分析近幾年部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，很多是因為預算編制不科學、不合理、不細化造成的，預算編制粗糙，對預算審查不嚴也是一個重要原因。不把預算編制納入審計范圍，預算執(zhí)行審計就不完整，對預算監(jiān)督就不能完全到位，更無法為人大、政府加強預算監(jiān)督提供全面完整的依據(jù)。

三、現(xiàn)行部門預算執(zhí)行審計存在問題的原因分析

（一）財政管理體制不完善

從財政管理體制看，尚不夠科學與完善。一是分稅制度。目前實行的分稅制只明確了中央和省級政府的財政分配關(guān)系，但沒有規(guī)范省以下各級政府的事權(quán)劃分與財權(quán)分配關(guān)系。二是轉(zhuǎn)移支付制度。中央財政調(diào)控權(quán)沒有充分發(fā)揮出均等化的功能，主要表現(xiàn)在一般轉(zhuǎn)移支付比例過低，大量采用專項轉(zhuǎn)移支付，缺乏有效的約束和效益評估機制等，導致資金分配方法不科學、使用效率不高，并存在大量截留、擠占、挪用等問題。三是中央財政統(tǒng)得過細，加之預算管理級次多、資金鏈條長、信息不對稱等因素，使得專項資金管理難度增大，由此帶來審計難度增大，監(jiān)督成本升高。

（二）法律法規(guī)不健全

法律法規(guī)制度不健全或者滯后過時，部門預算執(zhí)行審計可依據(jù)的法規(guī)不完善、不充分甚至無法可依，是導致部門預算執(zhí)行審計存在問題的深層次原因之一。一是審計管轄權(quán)的劃分缺乏靈活性，割裂了經(jīng)濟事項或區(qū)域經(jīng)濟的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。二是審計機關(guān)在人、財兩方面對同級政府的依存度高，這在一定程度上制約了國家審計獨立性的發(fā)揮，而部門預算收支狀況又是同級政府執(zhí)政行為的經(jīng)濟表現(xiàn)，因而預算執(zhí)行審計結(jié)果會受到同級政府的制約，其公正性、公開性和全面性會大打折扣。

（三）監(jiān)督環(huán)境不匹配

目前，我國現(xiàn)行的國家監(jiān)督形式主要有人大對預算的監(jiān)督、審計機關(guān)對預算執(zhí)行和結(jié)果的監(jiān)督以及財政部門的內(nèi)部監(jiān)督，目前，這種三方監(jiān)管的局面沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督力量，人大、審計、財政各自執(zhí)法，重復監(jiān)督甚至互不信任，沒有建立起信息交流、溝通、共享的平臺，沒有建成權(quán)責分明、相互配合協(xié)調(diào)、信息資源共享的財政預算管理動態(tài)監(jiān)管機制。

四、進一步深化部門預算執(zhí)行審計的對策

（一）科學制定預算執(zhí)行審計的目標和范圍

在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期審計目標應有所不同，現(xiàn)階段國家審計的目標應緊跟國家經(jīng)濟財政體制改革步伐，為貫徹落實國家的各項方針政策服務。從體制、機制、制度層面上提出帶有根本性和長遠性的解決辦法，促進規(guī)范財政財務管理，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，使審計監(jiān)督成為國家和社會發(fā)展的推動因素。在審計范圍的把握上，應力求達到三個“全面覆蓋”。一是在審計對象上，達到對使用財政性資金部門和單位的全面覆蓋，既要包括行政事業(yè)性質(zhì)的預算部門和單位，也要包括使用財政性資金的企業(yè)單位。二是在審計資金范圍上，達到對財政性資金的全面覆蓋，實現(xiàn)“財政資金運行到哪里，審計監(jiān)督就跟蹤到哪里”的要求。三是在審計內(nèi)容上，達到對財政運行過程的全面覆蓋，預算執(zhí)行審計監(jiān)督要涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和事后評估的全過程，增強預算執(zhí)行審計的整體性、宏觀性、全面性和建設(shè)性。

（二）提高預算執(zhí)行審計的工作效率

第一，要科學制定審計計劃。至少要制定三年期預算執(zhí)行審計計劃，保證每三年所有預算單位都輪審一遍，不留空白和死角，同時要兼顧經(jīng)濟責任審計和專項審計或調(diào)查，防止出現(xiàn)交叉審計和重復審計，浪費審計資源，增加被審計單位負擔。其次，要突出審計重點。要分清輕重緩急，抓住重點問題和宏觀問題進行審計。第三，要改進審計技術(shù)和方法。要借助財政部門的金財工程和稅務部門的金稅工程，充分發(fā)揮審計部門的“金審”工程功能，從偏重手工審計向以計算機輔助審計為主導轉(zhuǎn)變，從就地審計和事后審計向遠程審計和事中審計的有機結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡平臺和資源共享為基礎(chǔ)的計算機輔助審計方法，建立審計信息平臺和審計數(shù)據(jù)模型，設(shè)計預算執(zhí)行審計模塊，并積極研究探索預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計，加大對預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)實時監(jiān)督。要采用分析性復核、實質(zhì)性測試、審計抽樣、風險評估等現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計分析方法，提高審計工作效率。第四，提高審計干部隊伍素質(zhì)。審計干部要加強政治、經(jīng)濟理論學習，全面提高綜合理論水平，全面把握黨和國家發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的方針、政策。第五，要整合審計資源。要充分發(fā)掘利用社會審計和內(nèi)部審計力量，提升綜合審計效能，要從組織、人事、財政等部門取得被審計單位的基本信息，建立信息檔案，為預算執(zhí)行審計提供信息支持。

（三）全面推行審計公告制度

我國執(zhí)行審計公告制度還不完全到位，在此建議：1.建立和完善審計公告法規(guī)，明確審計公告的程序、形式、權(quán)限、受眾范圍、公告內(nèi)容和責任等，使審計公告成為法定程序，具有剛性約束。2.建立審計公告后的信息反饋機制，要設(shè)置專門媒介，開通社會評議和建議的反映渠道，廣泛聽取各界意見，及時回應民意，妥善處理反饋結(jié)果，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的積極作用。3.擴大預算執(zhí)行審計公告的內(nèi)容，除不宜公開的信息外，將所有預算執(zhí)行審計過的單位和結(jié)果全部公開，在公告內(nèi)容上要盡量細化，除公告查出的違規(guī)違紀問題外，也要把預算、決算數(shù)按項目收、支類別全部公開，讓公眾能看得明白，促進建立“陽光財政”和“陽光審計”。

參考文獻：

[1]謝華.政府審計雙向管理模式研究[J].會計之友，2010（2）.

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關(guān)鍵詞：預算；檔案管理；思考

財務總監(jiān)管理中心的部門預算是重要的工作內(nèi)容。作為相對獨立管理部門，主要承擔各項預算工作，也因此而產(chǎn)生各種檔案資料。雖然部門預算所產(chǎn)生的資料會有資料管理人員統(tǒng)一管理，但是，由于這些管理人員并不是專業(yè)的檔案管理人員，所以對于預算檔案資料的管理缺乏科學性，使得這些資料的服務功能難以充分地發(fā)揮出來。為了強化部門預算大難管理工作，就要針對部門預算檔案管理的重要性充分認識，針對預算檔案管理中所存在的問題進行研究，并具有針對性地提出有效對策。

一、加強部門預算檔案管理的重要性

（一）做好部門預算檔案管理工作有助于預算工作的順利展開

預算管理工作內(nèi)容復雜，多于財務管理有關(guān)。由于預算部門內(nèi)部的每一名員工都有本職工作，包括銷售預算、采購預算、生產(chǎn)預算等等，所以，幾乎每年的預算管理目標都是由管理層決定，然后將目標下派到相應的部門進行預算編制工作。在預算的一系列工作中，會產(chǎn)生各種資料作為預算管理流程的憑證。如果這些資料丟失，就會對預算工作的順利展開造成不良影響。因此，預算部門要做好檔案管理工作。當預算工作進入到執(zhí)行階段的時候，很有可能存在預算與實際差距。這就需要對預算作出調(diào)整，并對實際運行成本采取有效的控制措施，由此而達到成本控制管理的目的。

（二）做好部門預算檔案管理工作有助于預算目標的實現(xiàn)

預算不是簡單地將預算作為財務金額的反映，而是對資源進行有效分配，做到有計劃地投入，最大限度地產(chǎn)出，因此，預算關(guān)乎資源分配的計劃性和有效性。通過編制預算，以使得各項收支得到有效控制。做好預算檔案管理工作，各項資料都規(guī)范整理。當進行預算管理的時候，就可以查閱相關(guān)檔案資料對預算管理工作做出調(diào)整，以促使預算目標實現(xiàn)。

（三）做好部門預算檔案管理工作可以提高預算工作的成效

在編制預算的過程中，要將預算目標具體化，就需要分解預算指標，并將預算指標落實到個人，做到責任到位。當進入到實際行動中，預算編制就成為了成本控制標準，通過有效地控制成本達到預算目標，其中，做好預算檔案管理工作是關(guān)鍵的內(nèi)容。當預算編制工作進入到執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要控制的內(nèi)容有很多，包括材料的采購、銷售等等，都屬于預算范疇，可以對各項工作運行中所產(chǎn)生的出來變化呈現(xiàn)出來。因此，要做好部門預算檔案管理工作，使得預算工作效率有所提高。

二、部門預算檔案管理工作中所存在的問題及做法

（一）對預算檔案管理工作沒有給予高度重視

如果在預算檔案管理工作中沒得到單位領(lǐng)導的支持，就會在人財物上難以調(diào)配導致預算檔案管理工作中存在很多問題。即便是預算檔案管理人員有心提高工作質(zhì)量，但是，財力不足，設(shè)備運行不良或者面對量大而繁瑣的預算檔案管理工作而人員不足，就會影響預算檔案管理質(zhì)量和管理效率。

（二）沒有按照制度要求執(zhí)行預算檔案管理工作

預算檔案管理工作中，由于沒有完善的管理制度，所以，檔案管理人員在履行職責的過程中，就不會嚴格要求自己。雖然一些單位已經(jīng)將預算檔案管理制度構(gòu)建起來，但是，在具體的執(zhí)行中，就不會嚴格按照制度完成檔案管理工作，而是將制度虛設(shè)。比如，在預算檔案管理工作中，對預算檔案資料沒有及時地收集、分類整理，沒有及時而規(guī)范地對預算檔案資料進行立卷和裝訂。在檔案資料的保管中、資料的移交中，都沒有認真履行程序，在借閱檔案預算檔案資料和銷毀檔案資料的時候，沒有在專門的管理人員的監(jiān)督下執(zhí)行，導致預算檔案資料丟失。特別是預算檔案管理工作中進行人員調(diào)動的時候，就會出現(xiàn)檔案隨著人員的調(diào)走而流失的現(xiàn)象，或者部分預算檔案資料出現(xiàn)隨意打開封裝袋或者損壞的問題。

（三）預算檔案管理工作中存在設(shè)備落后的現(xiàn)象

一些單位雖然執(zhí)行了預算檔案管理，但是沒有建立專業(yè)的資料庫，檔案管理設(shè)備更是落后，導致檔案管理工作無法按照規(guī)定展開。部門預算檔案資料甚至存儲在預算部門，而沒有存儲在檔案櫥柜中。

三、部門預算檔案管理工作的思路及對策

針對部門預算檔案管理工作所存在的問題，就需要采取集中管理辦法，包括相關(guān)的管理制度、檔案管理設(shè)備以及檔案管理人員都需要強化管理。

（一）完善檔案管理設(shè)施以部門做好預算檔案安全管理工作

部門預算管理部門有必要將專門的檔案管理部門設(shè)立起來，建立預算檔案管理庫房，根據(jù)預算工作以及檔案管理工作實際將專門的檔案管理機構(gòu)構(gòu)建起來，并完善管理制度。首先，要將預算檔案票據(jù)管理部門建立起來，設(shè)置兩個編制人員對預算檔案資料實施專業(yè)化管理，除了對會計資料進行管理之外，還要對相關(guān)的檔案資料和各種空白票據(jù)進行管理。其次，需要將專門的預算檔案資料庫房構(gòu)建起來。庫房的各種安全設(shè)施要齊全以保證檔案資料的安全。所需要配置的安全設(shè)施包括防火設(shè)施、防潮設(shè)施、防塵設(shè)施、防盜設(shè)施，還要做好防蟲、防鼠管理工作。為了避免預算檔案資料在庫房中遭到損壞，還要安裝現(xiàn)代化的檔案管理設(shè)備，諸如空調(diào)設(shè)備、密集架設(shè)備、除濕機以及計算機等等。

（二）完善檔案管理制度以對部門預算檔案管理工作形成約束

完善檔案管理制度，就是要將預算檔案管理各個環(huán)節(jié)的工作都制度化，形成約束機制，包括預算檔案的移交、立卷、歸檔；檔案資料的保管、調(diào)閱；檔案資料的銷毀等等，都要按照具體的制度執(zhí)行，同時還要做好檔案保密工作。針對檔案管理制度是否落實到位的問題，不要有關(guān)管理人員定期考核，作為工作崗位責任是否履行到位的依據(jù)，并將考核的結(jié)果指標化。對預算檔案管理工作要采用現(xiàn)代化管理措施，實施信息化管理，應用計算機網(wǎng)絡技術(shù)實施預算檔案管理，包括預算檔案資料的目錄以及資料檢索工具等等，都可以在網(wǎng)絡上運行，實現(xiàn)預算檔案自理哦的共享。有關(guān)部門和個人登錄到指定的檔案管理平臺，就可以對所需要的預算檔案資料進行檢索，并履行監(jiān)督職能。

（三）嚴格執(zhí)行檔案管理流程強化檔案管理控制工作

檔案管理工作中，檔案資料的移交是嚴格重要的環(huán)節(jié)。預算檔案需要移交到檔案管理部門，預算部門就要按照相關(guān)規(guī)定在“檔案移交清冊”中做好記錄，按照規(guī)定填寫并有管理部門審查并蓋章后才可以向檔案管理部門移交。預算檔案的調(diào)閱手續(xù)要嚴格管理。預算檔案要做好財政歸口管理工作。當進行調(diào)閱預算檔案的時候，要求預算管理人員必須陪同，提供單位提供的借閱證明才能夠準許調(diào)閱。預算檔案中，除了規(guī)定長期保存的檔案資料之后，其他的預算檔案資料都是有期限的。預算檔案資料的保留期限到期后，就要進行銷毀工作。由于檔案資料關(guān)乎預算工作的歷史，對后續(xù)的工作具有重要的參考價值。在進行“檔案銷毀清冊”的時候，要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，填制檔案銷毀清冊并報歸口管理部門，經(jīng)過審查蓋章后才可以進行銷毀處理。在預算檔案資料銷毀的時候，要按照規(guī)定在有關(guān)人員的監(jiān)督下銷毀。

四、總結(jié)

綜上所述，預算檔案管理中，由于預算檔案管理設(shè)施不足，加之有關(guān)管理人員對預算檔案管理沒有基于高度的重視，特別是沒有專業(yè)的預算檔案管理人員執(zhí)行相關(guān)的工作，導致預算檔案管理工作中存在一些問題。具有針對性地提出有效策略，以強化部門預算檔案管理工作，卻倒預算工作順利展開并獲得成效。

作者:李良春 單位:吉林省白城市財務總監(jiān)管理中心

參考文獻：

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[2]和愛麗.如何確立檔案部門的預算項目——以云南省檔案館數(shù)字檔案館建設(shè)項目為例[J].云南檔案,2014（09）：14-15.

篇4

以部門預算為主要抓手和突破口

財政資金取之于民、用之于民，財政預算不僅關(guān)系到國家活動的范圍和方向，關(guān)系到國民經(jīng)濟和社會各項事業(yè)的發(fā)展，而且直接關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益。

近年來，省人大常委會把推進預算管理制度改革作為現(xiàn)階段加強預算審查監(jiān)督的基礎(chǔ)工作和根本舉措，積極支持和督促省政府早編細編預算，實行按部門編制預算。省級部門預算編制改革步伐逐步加快，報送省人代會審查的部門預算范圍逐步擴大。

2002年，省政府首次將農(nóng)業(yè)、科技、教育、國土資源、勞動和社會保障5個部門預算提交省九屆人大五次會議審查。2003年，省級部門預算編制范圍進一步擴大到18個，其中7個部門預算提交到省人代會審查。

以部門預算為主要抓手和突破口，在深化、強化預算審查監(jiān)督方面，進行了一些新的嘗試和實踐，取得了較好的效果，這無疑是本屆省人大財經(jīng)委員會工作的一個亮點。

換屆伊始，省人大常委會葉榮寶副主任帶隊赴廣東、海南兩省學習考察，向常委會提交了考察報告，提出了加快部門預算改革、全面推行省級部門預算等建議。在省人大常委會和財經(jīng)委的積極推動下，省級部門預算全面實行，部門預算編制得到進一步規(guī)范。

2004年，省政府召開了省級部門預算改革動員大會，省長呂祖善作了動員報告。會上提出了“進一步深化省級部門預算改革的方案”，決定從2004起全面推行省級部門預算。2007年省級141個部門編制了部門預算，其中20個部門預算提交省人代會審查。同時，進一步改進部門預算編制方法，運用零基法，按分類分檔，確定省級行政事業(yè)單位公用經(jīng)費預算定額。統(tǒng)籌預算內(nèi)外資金，實行綜合預算，并將基本建設(shè)資金、各類專項資金等盡可能編入年初預算，進一步理順財政分配關(guān)系，促進預算的完整性和規(guī)范化。

創(chuàng)新審查程序

隨著部門預算的全面推開，預算編制的進一步細化，為了更有效地開展預算審查工作，省人大財經(jīng)委突出重點，創(chuàng)新審查程序。借鑒兄弟省市做法，在審查程序的設(shè)計上，突出了重點審查、專家審查和專題審查。

首先是重點審查。在對省級預算和部門預算全面審查的基礎(chǔ)上，2004年省人大財經(jīng)委確定對省衛(wèi)生廳部門預算進行重點審查。2005年重點審查交通廳、建設(shè)廳部門預算，2006年重點審查民政廳部門預算，2007年重點審查省水利廳部門預算。通過對一兩個部門預算的重點審查，盡可能地審細審透。

2005年2月28日，浙江省十屆人大三次會議期間，部門預算專題審查會上，近30名人大代表的案前擺著交通廳和建設(shè)廳的部門預算草案。大到幾億元小到幾百元的收支項目在草案中逐項列出。

當時，建設(shè)工程招投標、城市房地產(chǎn)價格和交通投資效益等問題是人大代表和群眾普遍關(guān)注的熱點。

在此前的會前初審中，省人大財經(jīng)委組織10多位財政、審計及相關(guān)領(lǐng)域的專家學者，提前將重點審查的部門預算草案送至各位專家，并安排一天時間，召開專家評審會，對部門預算進行深入分析和審查。

專家評審組成員由人大財經(jīng)委確定，2005年的14人中，來自審計廳的專家4人，財政廳3人，其余的是來自大專院校的學者和相關(guān)領(lǐng)域的專家。

在2005年2月22日的專家評審會上，評審組對交通廳和建設(shè)廳上報的部門預算草案“過堂會審”。不少專家提出的問題很尖銳也很有針對性。

在一些評審專家看來，兩廳的部門預算雖然相當細化，但仍有不少項目資金的可行性并不明晰，且具體支出標準無從知曉。

例如，交通廳列出的收費站清理需要花費1.7億元，但如何清理、每個收費站的清理成本怎么計算等都無從知曉。有專家建議，“今后的部門預算最好能附上項目的可行性報告和一般的支出標準”，否則只能是“部門報什么，省人大財經(jīng)委看什么”。

專家評審會上，對交通廳部門預算提出的各項修改意見有20條。經(jīng)過這一道關(guān)口的盤查，交通廳有關(guān)單位的人均公用經(jīng)費由原來的13萬元下降到7萬元。

借助專家學者等社會力量，集思廣益，提高了初審質(zhì)量，也體現(xiàn)了預算審查的科學性、民主性和公開性。為此，省人大財經(jīng)委還專門建立了財經(jīng)監(jiān)督專家?guī)臁?/p>

第三關(guān)則是浙江省人代會期間的專題審查會。在大會期間，專門成立了由各代表團和有關(guān)專門委員會熟悉財政、審計及相關(guān)領(lǐng)域的三四十位代表組成的部門預算專題審查組。

專題審查組成員在大會報到當天集中組織學習預算法等法律法規(guī)和部門預算有關(guān)知識，請省財政廳領(lǐng)導介紹重點審查的部門預算草案編制情況。

會議期間，在各代表團審議和專題審查組成員精心準備的基礎(chǔ)上，召開部門預算專題審查會議。2005年2月28日，浙江省交通廳廳長、建設(shè)廳廳長正襟危坐，接受近30名人大代表的“輪番轟炸”――他們對兩廳的部門預算提出了各種修改意見，而兩廳廳長則在審查后一一作答并說明理由。

采取代表專題審查形式，提高了代表審查監(jiān)督預算積極性，增強了預算審批監(jiān)督的實效。根據(jù)會前初審和專題審查組意見，財經(jīng)委員會形成了對部門預算的審查意見，并作為預算審查報告的附件，提交大會主席團審議。

預算審查與監(jiān)督執(zhí)行結(jié)合，實行全程監(jiān)督

毫無疑問，對部門預算的重點審查，為省人大財經(jīng)委更好地開展對部門預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查提供了條件。同樣，只有加強對部門預算執(zhí)行的監(jiān)督，才能有效地維護人代會審查批準的預算的嚴肅性。

2006年3月29日，浙江省十屆人大常委會第三十一次會議審議通過了《浙江省省級預算審查監(jiān)督條例》，以法律的形式賦予了省人大常委會履行監(jiān)督預算執(zhí)行、審查和批準預算調(diào)整方案及省級決算的職責。

“如果部門的預算草案通過審查后，由于種種原因，有些部門對預算擅自進行變更，怎么辦？”對于這種情況，條例已做充分考慮，在內(nèi)容上加強了對“預算變更”的監(jiān)督，規(guī)定了預算調(diào)整的報批制度，重點支出項目調(diào)減的報批制度及預算超收收入安排使用的報告制度等。

省人大財經(jīng)委注重審查與監(jiān)督工作的有機結(jié)合，主要從以下幾個方面入手：聽取省財政廳關(guān)于上半年預算執(zhí)行情況時，省人大財經(jīng)委要求將當年重點審查的部門預算執(zhí)行情況作專門匯報；對部門預算安排的重大建設(shè)項目進展及資金到位情況進行調(diào)研和監(jiān)督；對部門決算進行審查，并由審計部門先行進行審計，實行部門決算審簽制度。

這樣，會前、會中審查與會后監(jiān)督執(zhí)行和決算審查相結(jié)合，使預算管理各個環(huán)節(jié)相互銜接，實行全程監(jiān)督。

省人大財經(jīng)委確定一兩個部門預算進行重點審查，采取專家審查、代表專題審查的形式，從實踐看，有助于推動政府各部門預算行為的進一步規(guī)范，有助于深化對本級政府預算的審查監(jiān)督，有助于促進依法理財、民主理財和科學理財，更好地推進我省經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

相關(guān)鏈接

推進“五大百億”工程

省人大財經(jīng)委高度關(guān)注以“五大百億”工程為主要內(nèi)容的重點工程的實施情況，每年組織部分人大代表對重點工程進展情況進行視察。在相關(guān)部門的配合下，組織視察了嘉興電廠二期、秦山核電、省疾控中心、浙江美術(shù)館、分水江水利樞紐、杭新景高速公路、舟山跨海大橋、杭甬運河航道改造等重點工程的建設(shè)情況，并將視察意見送交政府及有關(guān)部門。2007年“五大百億”工程計劃結(jié)束，財經(jīng)委協(xié)調(diào)相關(guān)專門委員會，對“五大百億”工程的實施進行了專項視察督查。

篇5

(一)職能職責

1.負責貫徹執(zhí)行國家有關(guān)城鄉(xiāng)建設(shè)管理和園林綠化、民防等方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策；擬訂城鄉(xiāng)建設(shè)管理和城鎮(zhèn)園林綠化、民防發(fā)展戰(zhàn)略及中長期發(fā)展規(guī)劃和年度計劃并監(jiān)督實施。

2.負責城市建設(shè)配套費、垃圾處置費、污水處理費、民防易地建設(shè)費等費用的征收和管理；會同縣財政部門籌集城市建設(shè)維護資金，編制收支年度計劃,監(jiān)督管理城市建設(shè)維護資金及其他專項資金的使用，負責城市基礎(chǔ)設(shè)施項目的概預算和工程造價的監(jiān)督管理。

3.負責工程勘察、建筑設(shè)計市場的行業(yè)管理。監(jiān)督管理建設(shè)工程勘察、建筑設(shè)計從業(yè)資質(zhì)和資格；負責工業(yè)與民用建筑的抗震設(shè)防和城鎮(zhèn)地下空間的綜合開發(fā)利用；指導監(jiān)督城鎮(zhèn)雕塑建設(shè)。

4.負責監(jiān)督管理建筑市場。管理建筑活動從業(yè)資質(zhì)和資格；監(jiān)督管理建設(shè)工程施工許可、質(zhì)量、安全、工程監(jiān)理、工程保險、工程擔保、竣工驗收等工作；監(jiān)督管理建筑材料、建筑機械與設(shè)備的施工準入；負責工程造價、資質(zhì)認證、技術(shù)標準管理；指導和管理建設(shè)崗位培訓和人才培訓。

5.監(jiān)督管理建設(shè)工程招標投標活動；負責監(jiān)管建設(shè)工程招標機構(gòu)、建設(shè)工程合同和建設(shè)工程交易市場；管理建設(shè)工程評標專家?guī)臁?/p>

6.指導監(jiān)管城建檔案管理工作；負責推進建筑節(jié)能和城鄉(xiāng)建設(shè)科技進步；負責建筑節(jié)能審查；管理建筑能效測評標識；指導公共建筑節(jié)能監(jiān)管體系建設(shè)；指導既有建筑節(jié)能改造和可再生能源建筑應用；負責推進綠色建筑工作；指導新型建材、環(huán)保建材和建筑機械推廣；負責建設(shè)領(lǐng)域新技術(shù)推廣應用；負責建筑行業(yè)信息化、建筑智能化等管理工作。

7.負責住房建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)的監(jiān)督管理；編制城鎮(zhèn)住房建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)計劃并監(jiān)督實施；負責房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)、項目開發(fā)、項目轉(zhuǎn)讓和項目資本金管理；組織實施城鎮(zhèn)住宅區(qū)建設(shè)；負責房地產(chǎn)開發(fā)項目預售資金使用監(jiān)管；負責推進成品住宅建設(shè)和住宅產(chǎn)業(yè)化工作。

8.指導村鎮(zhèn)人居環(huán)境改善工作；指導村鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務設(shè)施建設(shè)；指導中心鎮(zhèn)和重點鎮(zhèn)建設(shè)；指導農(nóng)村住房建設(shè)和危舊房改造工作；指導歷史文化名鎮(zhèn)名村、特色景觀旅游名鎮(zhèn)名村組織申報和管理工作。

9.負責全縣市政、環(huán)衛(wèi)、園林綠化的行業(yè)管理工作；指導監(jiān)督各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）市政設(shè)施、園林綠化、城鎮(zhèn)容貌、環(huán)境衛(wèi)生管理工作；負責縣城區(qū)市政道路、橋梁、隧道等市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和維護管理工作，負責城市基礎(chǔ)設(shè)施項目儲備和前期工作；負責市政設(shè)施維護許可管理。

10.負責城市園林綠化建設(shè)和管理工作；配合縣林業(yè)部門組織開展城市義務植樹活動;負責城市公園、廣場的管理工作；組織審點園林綠化工程項目的規(guī)劃設(shè)計方案;負責園林綠化工程設(shè)計和施工單位的資質(zhì)管理;負責城鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)古樹名木的保護管理和園林植物保護工作。

11.負責縣城區(qū)公共停車場（站、庫）的審批管理；負責縣城區(qū)占道、道路開挖、建筑渣土準運審批管理及消納場的管理工作；組織編制重要場所和重大項目的燈飾建設(shè)規(guī)劃,指導城鎮(zhèn)天然氣、供水、排水、電力、通信、廣播電視等專業(yè)管線規(guī)劃編制;負責城市排水的行業(yè)監(jiān)管工作。

12.負責市容和環(huán)境衛(wèi)生管理工作；編制市容和環(huán)境衛(wèi)生管理專業(yè)規(guī)劃，指導并監(jiān)督城鎮(zhèn)市容和環(huán)境衛(wèi)生工作；指導監(jiān)督全縣垃圾、污水處理的項目建設(shè)、運營管理等工作，負責縣城區(qū)生活垃圾、餐廚垃圾、船舶廢棄物的處置管理工作；負責城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)戶外廣告設(shè)置監(jiān)管工作；負責長江干流忠縣段以及次級河流的水域清漂工作；負責城市洗車場（站、點）的管理；負責忠州城區(qū)主次干道的清掃、保潔和生活垃圾清運管理。

13.負責民防工程建設(shè)、管理工作；監(jiān)督管理結(jié)合民用建筑修建防空地下室工作；承擔地下空間建設(shè)兼顧人民防空功能的綜合協(xié)調(diào)工作，參與地下空間建設(shè)和開發(fā)利用項目規(guī)劃工作；指導監(jiān)督城市建設(shè)開發(fā)利用地下空間貫徹人民防空要求的執(zhí)行情況；擬訂防空襲方案及實施計劃；指導監(jiān)督戰(zhàn)備保障方案落實；組織指導民防工程及其它設(shè)備設(shè)施的開發(fā)利用和平戰(zhàn)轉(zhuǎn)換，監(jiān)督管理民防系統(tǒng)國有資產(chǎn)；承擔國防動員委員會人民防空辦公室的工作。

14.負責本系統(tǒng)職業(yè)病防治監(jiān)督管理工作。

15.完成縣委、縣政府交辦的其他工作。

(二)內(nèi)設(shè)機構(gòu)

建設(shè)委員會是縣政府工作部門，內(nèi)設(shè)科室11個，分別是辦公室（掛科牌子）、組織人事科、紀檢監(jiān)察室、財務統(tǒng)計科、城市建設(shè)科、村鎮(zhèn)建設(shè)科、建筑管理科（掛行政審批科牌子）、城市管理科、污水垃圾管理科、安全監(jiān)督管理科、民防科。全額撥款事業(yè)單位8個分別是建設(shè)辦公室；城建檔案館；建設(shè)工程施工安全管理站；市政園林管理所；環(huán)境衛(wèi)生管理所；建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站；建設(shè)工程招標投標辦公室；村鎮(zhèn)建設(shè)服務中心。

二、部門預算情況說明

1、基本支出1354.54萬元，主要用于委機關(guān)、下屬事業(yè)單位等機構(gòu)人員工資、日常運轉(zhuǎn)以及為完成城市建設(shè)管理特定行政工作任務和事業(yè)發(fā)展目標而安排的年度基本支出。其中，工資福利支出884.76萬元，主要用于經(jīng)組織人事部門核準的在職職工工資、績效及醫(yī)療保險等支出。商品和服務支出205.28萬元，主要用于行政事業(yè)運行的辦公、郵電、差旅、物業(yè)管理、公務用車與接待等公務支出。對個人和家庭的補助支出264.50萬元，主要用于離退休費、撫恤金及核定的住房公積金等。

2、單項核定的商品和服務支出11012萬元。主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、維護及城市運行保障的市政、環(huán)衛(wèi)、園林臨時聘用人員工資、勞動保護、工具設(shè)備、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險及垃圾處理場運行、市政用水、用電、城鄉(xiāng)社區(qū)公共設(shè)施、城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生等。

篇6

一、總體思路

年部門預算實施方案是在往年部門預算實施方案的基礎(chǔ)上加以修改完善制定的，總體思路為：一是除必保的項目在年初預算安排外，年初項目經(jīng)費不再直接安排到單位。根據(jù)往年項目經(jīng)費安排情況，結(jié)合當年財力，預留一定數(shù)額“公共項目庫”資金。對確需實施的項目，經(jīng)“單位申報、財政評審、政府審批”后在“公共項目庫”資金中列支。二是繼續(xù)按年日常公用經(jīng)費保障范圍和標準安排預算單位的日常公用經(jīng)費。有非稅收入的預算單位，安排日常公用經(jīng)費時首先從其非稅收入中安排，不足部分再用預算內(nèi)資金安排。三是進一步核實非稅收入征收成本，提高政府統(tǒng)籌能力。四是繼續(xù)實施非稅收入“超收獎勵、短收扣款”的獎懲政策。對超額完成年初非稅收入任務的單位，除全額撥付年初預算安排經(jīng)費指標外，縣政府適當給予獎勵；對完不成收入任務的，相應扣減其年初預算經(jīng)費指標。五是進一步完善編制政府性基金收支預算和政府采購預算，以保證部門預算編制的完整性。

二、相關(guān)措施及辦法

（一）繼續(xù)執(zhí)行年單位日常公用經(jīng)費保障范圍和標準，以滿足全額撥款單位的正常運轉(zhuǎn)需要。按照全額撥款單位在職人員的人均定額標準和核定的車輛編制數(shù)，計算日常公用經(jīng)費數(shù)額。具體標準為：

辦公費：主要內(nèi)容是日常辦公用品、書報雜志及文件印刷、電腦耗材等支出。標準為：每人1000元/年包干使用。

水費：每人360元/年包干使用，在行政辦公中心的部門不安排。

電費：按每人720元/年包干使用，在行政辦公中心的部門不安排。

電話費：副科級以上預算單列的單位，每個單位安排一部手機每年包干3600元，同時按每20人包干使用一部公用電話每年包干3600元話費，副縣級以上領(lǐng)導手機費按每人每年6000元核定。

車輛燃修費：按照年核定的編制數(shù)，每輛車每年20000元（不含車輛保險費）。

差旅費：每人每年包干600元。

單位負擔醫(yī)療保險金：仍按年辦法執(zhí)行。

公用取暖費：除行政辦公中心外，其他單位不安排。

（二）對有非稅收入的全額撥款單位，其日常公用經(jīng)費所需支出，首先從其征收的非稅收入中安排，不足部分，再用預算內(nèi)資金安排?？紤]到非稅收入征收單位支出費用偏大的實際，縣政府將適當給予安排征收經(jīng)費。

（三）進一步核實差額單位和自收自支單位的非稅收入征收成本。在年核定征收成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)各單位實際情況重新核定征收成本，以增強政府統(tǒng)籌能力，緩解財政支出壓力。

（四）進一步規(guī)范政府非稅收入預算編制。一是各部門要準確預計各項非稅收入，杜絕少編、漏編和私設(shè)“小金庫”等問題。二是為激勵單位增收，對超額完成收入任務的單位進行超收獎勵，具體獎勵辦法按照蒼政辦發(fā)〔〕41號文件《縣政府非稅收入征收管理考核獎懲暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三是單位有非稅收入項目而年初不上報非稅收入計劃、預算執(zhí)行中又有非稅收入的單位，全額收繳縣財政，不再給予單位獎勵。四是按非稅收入實際完成數(shù)和核定的成本比例，按月?lián)芨斗嵌愂杖胝魇粘杀尽挝簧陥蟮捻椖浚?jīng)縣政府批準后，可在其非稅收入項目經(jīng)費控制數(shù)中列支，年底剩余的項目經(jīng)費控制數(shù)不再屬于征收單位，由縣政府統(tǒng)籌安排使用。五是年底完不成非稅收入征收任務的單位，相應扣減其年初預算指標，當年度收不回的從下年度資金中扣減。單位征收的非稅收入不繳存財政專戶，轉(zhuǎn)為往來款、私自存放、坐收坐支的，一經(jīng)查出，全額收繳縣財政。

（五）大力調(diào)整優(yōu)化項目支出結(jié)構(gòu)，建立“公共項目庫”。除必保的項目外，年初預算不再安排項目經(jīng)費。年初預算時，根據(jù)往年預算執(zhí)行情況，結(jié)合當年財力，預留一定數(shù)額“公共項目庫”資金。在預算執(zhí)行過程中，對確需實施的項目，采取“部門申報、財政評審、政府審批”相結(jié)合的辦法，由單位提出申請項目經(jīng)費的報告，財政部門組織人員對單位報送的項目相關(guān)資料進行審核，對資料齊全并具有可操作性的項目進行評審并出具評審報告，報縣政府批準后，從“公共項目庫”資金中列支，以減少預算追加，維護預算執(zhí)行的嚴肅性。

（六）進一步提高政府采購預算的編制質(zhì)量。各預算單位要認真編制政府采購預算，對年需要辦理政府采購的項目，都要納入政府采購預算。具體實施時，由縣政府采購辦公室統(tǒng)一辦理政府采購，資金撥付采用國庫直接支付方式,通過國庫集中支付系統(tǒng)將項目所需資金直接撥付給商品或勞務的供應單位，以減少撥付程序，提高資金使用效益。對未編制政府采購支出預算的項目，原則上不予辦理政府采購手續(xù)。

（七）編制政府性基金收支預算。按照上級財政部門的統(tǒng)一要求，進一步完善編制包括土地出讓金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、地方教育費附加、殘疾人就業(yè)保障金、彩票公益金和育林基金等在內(nèi)的政府性基金收支預算。各相關(guān)部門要根據(jù)年度各項基金收入完成情況以及對年相關(guān)情況分析，合理編制各項基金收入預算；財政部門根據(jù)縣委、縣政府確定的重點建設(shè)項目，按照“以收定支”的原則確定支出預算，報經(jīng)縣政府審批后執(zhí)行。

（八）進一步加大對各單位項目資金的監(jiān)督檢查力度。項目實施后，財政部門要對項目實施情況進行跟蹤檢查，對項目實施的真實性、合法性進行核實。對套取或挪用項目資金的，一經(jīng)查出，將全額沒收，當年度收不回的從下年度預算資金中扣減，以后年度將不再安排項目經(jīng)費。

三、編制內(nèi)容

年各預算單位主要編制以下內(nèi)容：單位基本信息表，單位機動車輛明細表，非稅收入征收計劃表，人員經(jīng)費支出表，日常公用經(jīng)費支出表，一次性撫恤、遺屬補助、安家費等支出明細表，政府采購支出預算表，政府性基金收支預算表，重點項目申報表，非稅征收成本表和相關(guān)附表等。

四、編制方法

（一）單位基本信息：依據(jù)單位的真實情況，據(jù)實填報，有增減變化的要作出相應說明，并提供相關(guān)證明材料。

（二）非稅收入征收計劃：各單位要根據(jù)年非稅收入實際完成情況，綜合考慮年增減變動因素，據(jù)實測算本單位組織的非稅收入計劃，準確編制非稅收入預算。在無政策性因素影響的情況下，年征收計劃原則上不得低于年完成數(shù)（罰沒收入按照蒼政辦發(fā)〔〕45號文件《縣罰沒收入管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不包括在非稅收入征收計劃范圍內(nèi)。）。

（三）人員經(jīng)費支出：包括在職人員工資、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、工傷保險金、職工福利費、獨生子女費、遺屬補助、特崗補貼、撫恤費、喪葬費、安家費等。

在職人員工資：統(tǒng)一按照工資執(zhí)行標準計算；

養(yǎng)老保險金：按照應發(fā)工資扣除住房補貼及獨生子女費后的30%計算；

失業(yè)保險金：按照事業(yè)人員應發(fā)工資扣除住房補貼及獨生子女費后的2%計算；

住房公積金：按照應發(fā)工資扣除住房補貼及獨生子女費后的8%計算；

工傷保險金：全額撥款事業(yè)單位（不含參照公務員執(zhí)行的事業(yè)單位）和差額事業(yè)單位，按照應發(fā)工資扣除住房補貼及獨生子女費后的0.5%計算；

職工福利費：按在職人員和離退休人員每人96元/年計算；

獨生子女費：按享受人員每人60元/年計算；

遺屬補助：按人力資源和社會保障局批復的實有人數(shù)和應享受的標準計算；

特崗補貼：統(tǒng)一按照人力資源和社會保障局的批復執(zhí)行；

撫恤費、喪葬費及安家費等一次性的項目，統(tǒng)一按照人力資源和社會保障局當年的批復執(zhí)行。

（四）日常公用經(jīng)費支出：根據(jù)定員定額標準計算；包括辦公費、水費、電費、電話費、燃修費、差旅費和單位負擔的醫(yī)療保險金。

辦公費：全額在職人員按人均1000元/年計算（學校僅安排生均公用經(jīng)費）；有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位的征收成本。

水費：全額在職人員按人均360元/年計算（不含學校），有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位的征收成本。

電費：全額在職人員按人均720元/年計算（不含學校），有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位的征收成本。

電話費：副科級以上預算單列的單位（不含學校），每個單位安排一部手機每年包干3600元，同時按每20人包干使用一部公用電話每年包干3600元話費，縣級領(lǐng)導每人每年6000元。有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位的征收成本。

燃修費：全額撥款單位（不含學校）按年核定的車輛編制數(shù)，每臺20000元/年計算（不含車輛保險費。車輛保險費由縣財政統(tǒng)一辦理，列政府采購支出預算）；有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位征收成本。

差旅費：全額撥款單位按每人600元/年計算（不含學校），有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位征收成本。

單位負擔的醫(yī)療保險：全額撥款單位在職人員統(tǒng)一按照工資總額的2%計算，差額單位和退休人員統(tǒng)一按照工資總額的4%計算，全額撥款單位的離休人員按每人2.8萬元計算。有非稅收入的單位，用其非稅收入安排，計入單位征收成本。

（五）單位非稅收入征收成本：主要包括財政撥款以外人員的工資性支出、日常公用經(jīng)費支出、上繳上級支出以及其他必要的成本性支出，具體包括：

人員工資性支出：按照認定的工資發(fā)放人數(shù)及標準核定支出。

日常公用經(jīng)費：按照上述確定的定員定額標準核定支出。

上繳上級支出及其他必要的支出：按上級確定的上繳比例或上年實際支出數(shù)核定支出。

五、編制時間和報送程序

部門預算按照部門編制、財政審核、政府同意、人大批準、財政批復的完整步驟進行，實行“兩上兩下”的編報程序，具體如下：

（一）“一上”階段。由單位自行編報，重點完成“人員支出、日常公用經(jīng)費支出和非稅收入征收計劃及非稅收入征收成本”的提報，按先后順序分別報送縣財政局歸口科室審核后，再報預算科復核，有非稅收入的單位要先報預算外資金管理局計財科審核收入計劃，再報相關(guān)業(yè)務科室。

（二）“一下”階段。由財政局歸口科室審核、修改后，歸口匯總報預算科匯總復核，預算科結(jié)合全縣財力測算情況，提出“一下”控制數(shù)，經(jīng)財政局黨組研究后下達單位。

（三）“二上”階段。由各預算單位根據(jù)“一下”控制數(shù)完成具體支出項目核對后，報財政局歸口科室審核匯總，預算科復核后匯總，完成“二上”。

（四）“二下”階段。由財政局預算科匯總后向財政局黨組匯報，并根據(jù)財政局黨組研究的意見修改后，分別向縣人大常委會、縣政府常務會議匯報，經(jīng)縣人大常委會批準后下達單位，完成“二下”。

六、編制要求

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Abstract:Duo knife district promote the financial budget bureau of finance scientific fine management.

關(guān)鍵詞：預算 管理 規(guī)范

Keywords: budget management regulations

一、因地制宜，在預算收支上求平衡

2010年，全區(qū)財政收入合計26853萬元，其中：區(qū)級一般預算收入15144萬元，上級補助收入11559萬元；全區(qū)財政支出合計26845萬元，其中：一般預算支出24572萬元，上解支出2123萬元。收支相抵，略有結(jié)余。

（一）人員經(jīng)費全額保障。我們按區(qū)編辦核定的在編在崗人員和人事部門核定的工資標準、財政部門核定的公務員津補貼標準，對全區(qū)財政供養(yǎng)人員的工資、公務員津貼補貼予以全額保障，其中教育、衛(wèi)生部門嚴格按照國家出臺的績效考核方案執(zhí)行，公務員及參公人員津貼補貼按每人每年13500元執(zhí)行。在確保個人部分按政策足額預算安排到位的基礎(chǔ)上，我們對全區(qū)全額事業(yè)人員的醫(yī)療、住房公積金、養(yǎng)老保險、殘疾人就業(yè)保障金單位負擔部分實行財政全額負擔。特別是在全市范圍內(nèi)，率先將事業(yè)單位在編在崗人員納入養(yǎng)老保險管理范籌，解決了事業(yè)單位人員養(yǎng)老后顧之憂，2010年財政僅用于事業(yè)單位養(yǎng)老保險支出就達175萬元。

（二）公用經(jīng)費實行定額管理。我們根據(jù)不同類型預算單位的具體工作職能與工作量大小，制定出臺了部門公用經(jīng)費分類分檔定額標準，將全區(qū)的行政事業(yè)單位分為公檢法、四大家、綜合經(jīng)濟類單位、一般預算單位及鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位、教育六大類，其中公檢法系統(tǒng)及教育系統(tǒng)的公用經(jīng)費嚴格按照國家政策要求本級定額補助標準執(zhí)行，四大家按在編在崗人員人均2200元/人、年執(zhí)行，綜合經(jīng)濟類人均2000元/人、年執(zhí)行，一般預算單位1800元/人、年執(zhí)行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人均2500元/人、年執(zhí)行。另外小車費用按4000元/預算單位執(zhí)行。

（三）項目支出量力而行。在編制項目支出預算時，我們要求各部門、各單位提供政策依據(jù)，并根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府確定的經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和本部門、本單位的財力，結(jié)合事業(yè)發(fā)展目標并參照以前年度項目績效考評結(jié)果，采用項目庫管理方式分輕重緩急，合理安排。

二、創(chuàng)新機制，在預算管理上求規(guī)范

1、在思想上創(chuàng)新。實施“開門預算”，提高預算安排透明度。將全區(qū)所有一級預算單位預算全部上網(wǎng)公開，接受監(jiān)督。

2、在體制上創(chuàng)新。統(tǒng)一區(qū)鎮(zhèn)（街道）財政預算管理體制。建立特殊的一級預算管理單位。將各鎮(zhèn)辦（街道）作為一個特殊的一級預算單位進行管理，納入部門預算的編制范圍，實行“收入全部上繳，支出全額預算”。

3、在制度上創(chuàng)新。細化預算編制制度。建立部門預算編制制度。對部門預算編制的指導思想、編制原則、編制口徑、編制標準等作出了明確規(guī)定，并嚴格予以執(zhí)行。簡化編審程序，建立部門預算監(jiān)督檢查制度。

4、在方法上創(chuàng)新。首先改革預算編制報表，實行“一戶一總表，一表概全貌”，其次建立部門預算編制數(shù)據(jù)庫，并與財政供養(yǎng)人員信息庫、預算基礎(chǔ)信息庫、項目庫有機的結(jié)合在一起，形成了“四庫”聯(lián)動管理機制。使項目支出由原來直接編入預算,改變?yōu)閭溥x、淘汰、納入預算、納入指標,使項目評審工作更為主動。

三、科學編審，在預算編制中求精細

1、完善預算編審方法，全面推進綜合預算。按照收支統(tǒng)管的原則，對一般預算收入、罰沒收入、政府性基金、土地出讓金、國有資產(chǎn)有償使用收入及國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等非稅收入全部實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排，使單位收入與支出在部門預算中得到全面反映。所有非稅收入由非稅管理局統(tǒng)一劃繳，按照“收入全額上繳、基數(shù)內(nèi)全額調(diào)控、超收分成、收支徹底脫鉤、預算全部統(tǒng)籌”的原則，對預算單位非稅收入有超收的由區(qū)政府與單位實行分成（其中有基數(shù)預算單位，超收部分實行2：8分成；無基數(shù)的單位實行4：6分成），對短收的視其情況采取追加預算或調(diào)減支出預算的辦法處理，所有預算調(diào)整和追加報經(jīng)人大備案。2010年我區(qū)有非稅收入的單位40家，預計完成非稅收入3204萬元，安排支出3043萬元。截止目前，已完成非稅收入2713萬元。其中：基數(shù)內(nèi)調(diào)控1677萬元，安排預算支出1035萬元。

2、規(guī)范基本支出管理，實行“零增長”。我們按照單位性質(zhì)、工作職能等將各單位分類歸檔，增強其基本支出預算的科學性和透明度，同時，落實“四個嚴格控制”要求，厲行勤儉節(jié)約，減少鋪張浪費，繼續(xù)壓縮非生產(chǎn)性開支。通過國庫集中支付平臺對行政經(jīng)費開支規(guī)模和進度實行雙重控制，對公用經(jīng)費、公務購車經(jīng)費、公務接待費等實行“零增長”，2009年公務接待費、車輛購置費、會議費比上年下降了25.1%。

3、整合項目資金，提高資金利用率。2010年對全區(qū)的專項資金進行了清理整合，從？項整合為？項，并將壓減的？萬元資金全部用于了保障民生，促進了專項資金的有效管理和科學配置。2011年，我們對所有的項目編制到單位，并細化標準，其中對在政策上有明確標準的人、物等特定對象的項目直接納入單位部門預算管理；對中央、省、市級的轉(zhuǎn)移支付資金直接納入專項預算管理；對促進經(jīng)濟發(fā)展的建設(shè)性資金實行集體決策、預算公開和績效評價管理。

4、保持支出進度，增強資金撥付的均衡性。為確保支出進度，在依法合規(guī)、符合程序的基礎(chǔ)上，做到均衡支出，一是合理測算年初預算財力盤子，打足自身組織收入和各項上級補助收入；二是清理壓縮歷年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，對往來款項該收回的收回，該列支的列支；三是建立支出通報制，實行一月一通報。

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【關(guān)鍵詞】 部門預算； 績效管理； 國庫集中支付； 政府采購

為適應社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政體系建設(shè)的要求，2000年，中央本級率先在農(nóng)業(yè)部、科技部、教育部、勞動和社會保障部等四部門試編了部門預算。高等學校的財務預算作為教育部門預算的主要內(nèi)容納入政府的部門預算管理，并根據(jù)部門預算的原則、方法和程序編制高等學校預算，按照國家有關(guān)財政法規(guī)制度和教育主管部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行財務預算。但目前，這項制度在高等學校的實踐中仍然存在許多問題需要進一步完善。筆者現(xiàn)結(jié)合廣東省高等院校情況，對深化部門預算改革問題進行剖析和探討。

一、目前我省高校部門預算編制和執(zhí)行中存在的突出問題

（一）預算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學校預算應當與編制和報送的部門預算保持一致，禁止“部門預算”與“學校預算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門預算對高等學校預算最基本的要求。但目前，高等學校普遍存在部門預算和單位內(nèi)部預算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門預算的要求編制學校的“部門預算”，上交教育主管部門和財政部門；二是根據(jù)學校辦學的實際情況，按照現(xiàn)行財務制度的規(guī)定編制的校內(nèi)執(zhí)行的綜合財務收支預算，這就形成“兩本預算、兩張皮”的弊端。部門預算是按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”、“款”、“項”分基本支出和項目支出編制的；而單位綜合財務收支預算是按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學校校內(nèi)預算執(zhí)行的主要依據(jù)。由于兩本預算編制的依據(jù)和編制的方法不同，使得兩本預算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴重。

（二）預算編制方法不夠科學

當前高校預算的編制方法仍然多采用增量預算法，即以上一年的實際支出為基礎(chǔ)，考慮下年度財務收支的各種因素的變化來確定新年度的預算。這種方法雖然簡單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數(shù)額與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。況且基數(shù)是多年形成的，其中包含有不科學和不合理的因素，因此用這種方法編制的預算基本結(jié)果是一年比一年提高，節(jié)約使用經(jīng)費的意識淡薄。廣東省高校部門預算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達，要求10天左右報送，部門預算的編制也主要由財務部門個別人員參與，因為他們不參與學校戰(zhàn)略規(guī)劃，無法了解下一年度的工作計劃，對學校紛繁復雜的業(yè)務活動也了解有限，使得編制預算只能是在往年的開支基礎(chǔ)上進行簡單的加減，只要能保證填寫完整，保證勾稽關(guān)系正確，通過審核按時報送上去就行了，缺乏科學認證，編制預算成為“數(shù)字游戲”，使得教育主管部門難以了解和掌握高校部門預算的實際情況。

（三）預算編制范圍不完整

部門預算中應該把實際用于該部門的全部政府性財力都反映出來，實現(xiàn)部門預算內(nèi)容的完整。《高等學校財務制度》提出了高校預算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學校的全部收支都納入預算管理，以準確反映高校財務收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來源日益多元化，下屬各院（系）、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應的支出往往沒有全部納入到預算中，脫離了預算的監(jiān)督管理，而上級財政部門或主管部門對高校的專項經(jīng)費撥款，由于年初具有不確定性，因此無法在年初部門預算中反映，只能在年中追加，特別是項目確立滯后，預算指標一般在下半年甚至年末下達，致使部門預算內(nèi)容殘缺，預算不完整，使預算收支的口徑與會計核算的口徑不一致，對預算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進一步完善

實行部門預算、政府采購和國庫單一賬戶后，不但部門預算軟件沒有和原來各高校使用的會計賬務管理軟件聯(lián)網(wǎng)，部門預算、政府采購、國庫支付三個軟件也是互相獨立的。廣東省高校部門預算采用單機版的部門預算系統(tǒng)，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)錄入和倒盤上報預算數(shù)據(jù)，基本屬于數(shù)據(jù)錄入軟件，并沒有實現(xiàn)預算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購軟件實現(xiàn)政府采購計劃申報；國庫支付系統(tǒng)實現(xiàn)財政撥款資金的用款計劃申報和支付申請，高校財務部門使用的各軟件系統(tǒng)之間沒有銜接配套，不能達到數(shù)據(jù)共享。

（五）預算制度缺乏績效信息

目前，我國部門預算支出績效評價僅僅處于試點階段，尚未全面推開，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學校來說，存在重分配、輕監(jiān)督的問題，當前的財政資金績效審計也主要監(jiān)督各預算單位編制和執(zhí)行預算的規(guī)范性，對資金使用的效益性和社會效果的關(guān)注不夠。各高校部門預算編制方法仍是投入預算，重心放在爭取預算撥款，而對預算執(zhí)行中資金的產(chǎn)出和效果并不關(guān)心，資金分配后，缺少跟蹤問效，預算多少和績效之間沒有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學校會計制度》沒有成本核算的概念，不能適應部門預算進一步深化改革建立預算績效考評的需要。

二、解決上述問題的對策和思路

（一）加強領(lǐng)導，統(tǒng)一思想，提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視部門預算編制工作

部門預算編制的好壞，直接關(guān)系到一個部門下一年度經(jīng)費需求的保障程度、各項工作的正常開展和各項任務的順利完成。因此，高校一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓，加強對部門預算編制工作的領(lǐng)導。單位領(lǐng)導應親自主持預算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時，在組織機構(gòu)上要給予充分保障，加大編制預算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務能力強的同志，集中匯審編制預算，保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任，做到分工合理，責任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求，加快職能轉(zhuǎn)變的步伐，強化預算管理力量，將工作重點轉(zhuǎn)變到加強預算管理和監(jiān)督預算執(zhí)行上來。

（二）完善制度，提高部門預算綜合性

現(xiàn)行的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》是1997，1998年頒布實施的，這兩項制度頒布實施時正值我國市場經(jīng)濟體制改革的初期，與市場經(jīng)濟體制相適應的公共財政體系建設(shè)問題尚處于理論探討階段，相應的財政預算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對于部門預算、政府采購、國庫單一賬戶等公共財政制度來說，現(xiàn)行的高等學校財務制度和會計制度已不能適應公共財政建設(shè)及相應制度改革的需要，必須及時地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應當重視和加強預算管理，根據(jù)各項事業(yè)活動需要和財力可能，按照《預算法》和《高等學校財務制度》的規(guī)定編制預算，把高校的所有財務收支都納入預算管理。同時，也應當按照公共財政建設(shè)和部門預算制度改革的規(guī)定，編制高校的財務預算。也就是說，高等學校應當把學校的財務預算與部門預算有機地統(tǒng)一起來，嚴禁把高校校內(nèi)預算與部門預算割裂開來，或把部門預算當作應付財政部門和主管部門的需要。只有把部門預算作為學校預算年度執(zhí)行的校內(nèi)預算來認真對待、認真編制，才能保證部門預算制度得到貫徹實施，也才能真正樹立起預算的權(quán)威性和嚴肅性。

（三）健全預算信息管理系統(tǒng)

為提高部門預算編制的準確性和工作效率，加強部門預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理工作，應采用先進的網(wǎng)絡技術(shù)和數(shù)據(jù)庫管理模式，使部門預算的編制能建立在一個扎實的基礎(chǔ)之上，加強財務管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為部門預算改革提供必要的技術(shù)信息保證，提高預算管理信息化水平。各高校應將現(xiàn)有的各個應用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺，將單機版部門預算系統(tǒng)改進，變成網(wǎng)絡版，統(tǒng)籌管理預算基礎(chǔ)信息、專項支出項目庫、預算編制審查、預算指標管理、預算執(zhí)行監(jiān)測分析等工作，并將各項預算數(shù)據(jù)及預算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網(wǎng)絡上，財務部門預算控制人員可隨時調(diào)用，查詢預算執(zhí)行情況及單位財務狀況，以便全面控制各責任單位的業(yè)務活動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，糾正預算執(zhí)行偏差。同時，在執(zhí)行數(shù)據(jù)的匯總與分析的基礎(chǔ)上為滾動預算做數(shù)據(jù)準備。

（四）健全績效機制

績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業(yè)績提高的信號。這里，實現(xiàn)績效目標耗費的資源是成本費用的概念，而不是傳統(tǒng)預算管理中的支出概念。預算績效考核是對經(jīng)費支出與產(chǎn)生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導向，是以定性分析和定量評判為手段的預算支出管理模式，這對強化支出管理意識，優(yōu)化預算支出結(jié)構(gòu)，提高預算支出的社會效益和經(jīng)濟效益具有重要作用。績效指標自20世紀80年代開始就在國外高校中得到了比較普遍的應用?？冃е笜说臏y量能夠提供關(guān)于高校運行狀況的準確信息，同時也衡量高校完成戰(zhàn)略目標的情況，使高校在進行預算編制時有據(jù)可依，確定了十分詳細和縝密的關(guān)鍵績效指標。我國高校績效指標體系可以使用平衡計分卡評價體系和關(guān)鍵績效指標體系相結(jié)合的方法，并借鑒《英國高校管理統(tǒng)計和績效指標體系》的做法，將我國高校的戰(zhàn)略目標劃分為教學績效、科研績效、自籌能力、資產(chǎn)績效、校產(chǎn)績效、聲譽績效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關(guān)鍵績效指標，對預算執(zhí)行結(jié)果加以衡量，從一些看似細微的關(guān)鍵點衡量預算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門預算是一項復雜的行為，需要若干部門或組織分別從不同的角度進行，并形成一個有機體系。首先要落實人大的監(jiān)督權(quán)，每年預算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會議期間審議，這說明每年在人大審議通過前其實已經(jīng)在執(zhí)行，而且審議時間只有短短幾天，并且多數(shù)代表并非這方面相關(guān)專家，所以每年都會提出報表看不懂的意見。為此，我們應通過一系列制度建設(shè)改進審批的效果，具體包括：人大代表可通過培訓或聘請專家或中介機構(gòu)提高預算監(jiān)督力量及專業(yè)水平，同時提前和延長預算審查時間，保證人大代表有足夠的時間進行審議，以提高預算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計機構(gòu)監(jiān)督地位，每年高校內(nèi)部審計部門會對部門預算進行例行審計，但審計的意見和建議得不到全面的落實和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計監(jiān)督預算的作用，建議提高審計機構(gòu)的監(jiān)督地位，拓寬審計監(jiān)督的范圍、推進預算審計的深度、增加預算審計的頻率等。再次是擴大及提升財政部門監(jiān)督視角。目前高校已全面實現(xiàn)了國庫集中支付、收支兩條線及政府采購等各項改革，其中國庫集中支付和政府采購都是采用與財政聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)實現(xiàn)，財政部門可以實時對部門預算的執(zhí)行進行監(jiān)管，財政部門應該充分利用這一優(yōu)勢，不但對具體支付細節(jié)進行審核監(jiān)控，更重要的是加強對財政部門預算的宏觀調(diào)控和對資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強群眾監(jiān)督。對于高校來說就是要將部門預算通過教代會、互聯(lián)網(wǎng)等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學生公開，內(nèi)容包括預算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門預算編制質(zhì)量的提高，也有利于部門預算的執(zhí)行。

總之，部門預算編制是一項涉及面廣、技術(shù)性強的工作，不僅需要各級領(lǐng)導的重視與支持，還需要不斷總結(jié)部門預算編制與執(zhí)行中的經(jīng)驗教訓，完善預算編制方法，提高預算資金管理水平，保證高等學校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

【參考文獻】

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[2] 高師財務管理研究.廣西師范大學出版社，2007，（10）：3.

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編制部門預算是市場經(jīng)濟國家普遍采用的預算編制方法。編制部門預算是貫徹依法治國、依法行政方針的客觀需要，有利于人大對財政預算的審查和監(jiān)督，有利于預算的公平、公正、公開，有利于強化預算觀念，提高預算管理水平。部門決算是國家預算體系運行結(jié)果的年終反饋，是財政部門、上級主管部門和國家宏觀經(jīng)濟管理部門制定政策、管理與監(jiān)督預算執(zhí)行過程、編制下年度政府預算及進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要信息依據(jù)。部門決算與部門預算的對比一方面反映了部門預算編制是否合理；另一方面反映了部門預算的執(zhí)行情況。

在各單位的具體實踐中，部門決算與部門預算存在較大的差異，可比性較差，表現(xiàn)在兩個方面，有的是總體收支差異較大，有的總體收支差異不大，但明細項目差異十幾倍，甚至幾十倍。

二、部門決算與部門預算對比性缺失的原因分析

造成決算與預算不配比主要是由于財政部門與基層編制單位兩方面因素引起的。

（一）財政部門的原因。

1.財政與部門間的關(guān)系難以理順。

（1）部門預算是以部門為主的“被動”預算。我國目前的部門預算主要是依靠部門來編制的，財政部門只是在部門上報預算的基礎(chǔ)上，根據(jù)財力狀況酌情砍壓，最終匯總編制財政總預算。

（2）部門預算的財權(quán)沖突問題。一是預算外資金未全部納入部門預算的現(xiàn)象大量存在；二是目前多個部門擁有預算分配權(quán)，財政部門很難從整體上對一個部門的預算進行掌握和控制；三是財政部門內(nèi)部資金分配權(quán)分割。目前部門預算資金分配權(quán)仍然落實在內(nèi)部各職能部門手中，實行對口分配，分管業(yè)務處（科）室站在各自不同的角度，為分管部門爭資金、爭項目。

（3）事業(yè)單位退出機制不暢。最典型的就是目前各地普遍存在的“差額改全額”的現(xiàn)象。在以前收費、罰款沒有得到有效控制的時期，各地增設(shè)了很多依賴收費生存的事業(yè)單位，這些單位可以說是“因費而生”。隨著國家對收費項目的清理、取消，很多賴此生存的事業(yè)單位失去了經(jīng)費來源，這些“因費而生”的單位本應“清費而滅”，卻借取消收費之機改成了財政全額撥款單位。

2.缺乏部門預算編制的監(jiān)督和績效考核機制。

（1）人大對部門預算的監(jiān)督流于形式。目前人大審議部門預算的時間很短，在如此倉促的時間內(nèi)，要想認真、逐項地審議部門預算很難做到，只能對預算進行總體性、一般性審查，最終流于形式。

（2）部門預算執(zhí)行出現(xiàn)法律空檔。我國一直實行歷年制預算年度（每年1月1日至同年12月31日），而中央和地方預算草案要待3月份以后舉行的各級人代會審批，一年中有1/4的時間實際上沒有預算，不僅沖擊了預算的正常進行，而且使部門預算的嚴肅性大打折扣。

（3）部門預算的透明度不高，公眾參與度較低。目前，公眾對預算的了解，只有報紙登載的財政預算報告，其他所有政府或部門預算數(shù)據(jù)、決策過程對普通公眾而言，幾乎都屬于機密范疇，公眾無法參與。

（4）沒有建立對部門預算編制質(zhì)量和項目績效的考核機制。盡管部門預算改革在全國各級廣泛推開，但部門預算的編制質(zhì)量如何，部門決算同年初部門預算的差異程度有多大，沒有人對此進行詳細考究。同時，部門預算特別是項目支出預算尚沒有建立起有效的績效考評、追蹤問效機制，在具體編制過程中，由于項目缺乏可比性，可行性論證也不夠充分，難以做到分輕重緩急排列次序。

3.科學的定額標準體系尚未建立。

（1）現(xiàn)行的定額標準仍然具有“基數(shù)法”的痕跡?，F(xiàn)行的定額是在承認部門和單位以前年度支出事實的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷年的決算數(shù)據(jù)倒推出來的。這樣的定額，將傳統(tǒng)功能預算下的部門間苦樂不均的狀況給予延續(xù)，承認了以前不公平的部門間支出水平，無法真實反映部門單位的職能大小和權(quán)責輕重。

（2）很難確立科學的定額標準體系。一方面為了使定額標準更加接近單位的實際情況，與定額直接相關(guān)的部門單位分類分檔應該越細越好，但分類分檔越細也就失去了確立定額標準的目的，定額標準涵蓋的范圍過窄，預算分配的公平性也很難得到體現(xiàn)；另一方面，如果過分強調(diào)預算定額的統(tǒng)一，對部門職能的特殊性考慮不夠，又不利于部門工作開展和積極性的發(fā)揮。

4.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預算會計與部門預算改革不相適應。

（1）現(xiàn)行預算會計制度無法為部門預算編制提供準確的會計信息。由于我國的預算會計主要側(cè)重于財政資金的收支核算，對各單位占用的大量長期資產(chǎn)關(guān)注不夠，行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算中存在的賬目不實、價值虛增等問題，不能真實、完整反映各部門占用的經(jīng)濟資源及使用情況，無法為編制部門預算提供清楚的“家底”。

（2）現(xiàn)代預算編制由過去的“投入法”改為“產(chǎn)出法”，強調(diào)部門所提供服務的效果和效率。對部門進行績效管理最終還是要歸于對部門預算的績效評估、衡量和追蹤上。傳統(tǒng)的收付實現(xiàn)制會計無法核算和反映公共資源的優(yōu)化配置和合理使用情況，提供公共部門的績效考核指標，迫切要求采用修正的權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。

（二）預算編制單位的自身原因。

1.某些基層編制單位領(lǐng)導對預算重視不夠。有些單位領(lǐng)導對預算的嚴肅性認識不夠，認為填報預算就是湊數(shù)字，隨意編制預算；有些單位則為了從財政部門要到錢，虛列支出，把國家預算資金從國庫里套出來。年終編制決算報告時，有的出現(xiàn)較大差異的單位為了數(shù)字好看，隨意調(diào)節(jié)數(shù)字。通過這種方式編制出來的預、決算的可比性無從談起。

2.具體預算編制人員不依法辦事，隨意拼湊數(shù)字。有的財務人員沒有嚴格依照《預算法》、《會計法》等法律的規(guī)定辦事，編制預算時馬馬虎虎或者完全按照單位領(lǐng)導的意圖捏造數(shù)據(jù)；編制決算時為了通過財政部門的審核，違背真實情況拼湊數(shù)字，單位領(lǐng)導提起筆來就簽字上報。

3.預算單位報告不夠及時，與財政部門溝通不夠主動。由于國家政策的變化，有些預算編制單位在年度內(nèi)事權(quán)變動較大，有些單位出現(xiàn)突發(fā)狀況，專項資金無法及時到位只能由其他經(jīng)費中暫時先支出而又未及時向財政部門報告。

三、如何增強部門決算與部門預算的對比性

1.規(guī)范預算編制程序。一是適當提前預算編制時間；二是簡化編報程序。目前從中央到地方普遍實行“二上二下”的編制方法，各地可以結(jié)合當?shù)貙嶋H，適當簡化編報程序，比如可以變通實行“兩上一下”或“一上一下”的程序。

2.注意把握財政部門與其他部門的關(guān)系。一是財政部門在全面掌握部門資源和需求的基礎(chǔ)上，不斷增加預算編制的主動性；二是預算編制要堅持公開、公平、公正的原則，提高項目安排的透明度。

3.加強建章立制，增強預算的公開性和透明度，推進政務公開和依法理財工作。部門預算要體現(xiàn)公平、透明的原則。對于單位的經(jīng)常性支出，要通過建立科學的定員定額體系，以實現(xiàn)預算分配的標準化；對單位的項目支出，要通過填報項目文本、建立項目庫和科學論證，采用擇優(yōu)排序的方法確定必保項目和備選項目。預算報告要對公眾公開，讓公眾及時了解政府的預算政策和資金去向，建立健全公眾對預算程序的參與制度。

4.建立健全人大預算審查制度。首先要設(shè)立專司預算審查的專門委員會。目前中央及部分地方人大已經(jīng)在財經(jīng)委員會下設(shè)立了預算委員會，這對于加強預算審查、強化預算約束起到了積極的作用?？紤]到預算審查的專業(yè)性和復雜性，應將具有相關(guān)素質(zhì)的專業(yè)人員吸收進入預算委員會。

5.完善定員定額標準。制定定員定額標準要遵循以下幾個原則：一是財力與行政事業(yè)發(fā)展相結(jié)合。定員定額的制定既要保證行政事業(yè)單位履行職能、維持機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的資金需求，也要建立在較為可靠的財力基礎(chǔ)上；二是公平公正原則。結(jié)合部門的實際情況，合理劃分部門單位的類檔，既考慮到各部門單位的個性，適當拉開類檔差距，也要考慮其共性，避免引起各部門單位的攀比和抵觸情緒；

三是同步考慮部門的特殊性，部門的特殊業(yè)務支出可以制定較高的定額。

6.建立健全部門預算績效考評制度。對預算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果實行全面的追蹤問效，不斷提高預算資金的使用效益。在項目申報階段，在部門評審的基礎(chǔ)上，不斷擴大財政委托評審的范圍，以保障項目確實必需、可行；在項目執(zhí)行階段，要對項目進程和資金使用情況進行監(jiān)督，對階段性成果進行考核評價；在項目完成階段，項目單位要及時組織驗收和總結(jié)；財政部門定期或?qū)ｍ椏己?，并將績效考評結(jié)果記入項目庫，作為以后年度安排立項的參考，促使預算資金真正從“重分配”向“重管理”轉(zhuǎn)變。

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關(guān)鍵詞:部門;預算審查;監(jiān)督

中圖分類號:F812.2文獻標識碼:A文章編號:1673-0992(2010)02-093-01

對預算進行審查監(jiān)督,是憲法和法律賦予各級人大及其常委會的重要職權(quán),是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容,也是人民管理國家事務、當家作主的具體體現(xiàn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,社會主義民主法制建設(shè)進程的不斷推進,加強和完善預算審查監(jiān)督,已成為各界關(guān)注的焦點,也是各級人大及其常委會責無旁貸的重要職責?，F(xiàn)就縣級以上地方各級人大及其常委會如何加強和完善財政預算審查監(jiān)督,談幾點個人的粗略想法。

1強化部門預算審查監(jiān)督的切入點

要求市政府及財政部門加大工作力度,全面科學編制部門預算,及時向市人大常委會提交部門預算“二上”送審稿。委員會在對市級部門預算送審稿預審時,采取全面審查與重點單項審查相結(jié)合,一般審查與重點審查相結(jié)合的工作方式,注意突出“三個重點”,即:重點部門、重點方面、重點項目。重點部門主要是指農(nóng)業(yè)、教育、科技、社保等重點支出部門以及一些資金收支量大的、非稅收入較多的綜合部門。重點方面主要是指收入是否合法、合規(guī),支出是否合理、透明,收支是否平衡;公用經(jīng)費標準、項目資金安排是否合理;資金安排是否到位;國家、省支持項目的地方配套資金是否落實到位;非稅收入是否全部納入預算管理,等等。重點項目主要是指收支數(shù)額較大的項目、重要項目和影響面大的項目;項目建設(shè)是事關(guān)發(fā)展的重大問題,要求政府部門要在部門預算草案中作出較為詳細的說明,以便于人大常委會審查。在預算審查的方式上,主要采取以下幾個步驟:一是提前介入市級部門預算的編制過程,派員參與市級部門預算編報口徑和編制方法的討論,并提出一些合理的意見和建議。二是逐步規(guī)范部門預算的報送形式和內(nèi)容。人大及其常委會依法審查部門預算的基礎(chǔ)就是政府部門預算編制草案、編制說明及相關(guān)資料。近年來,預工委在這方面做了積極的探索,經(jīng)與市財政部門協(xié)商,不斷改進和完善部門預算的報送形式和內(nèi)容,主要包括:部門預算的編制口徑及說明、部門預算總表、人員經(jīng)費表、對個人和家庭補助支出表、公用經(jīng)費表、項目表等。三是對提交預工委的市級部門預算“一上”草案進行預審,重點是對項目經(jīng)費進行審查,通過抽查有關(guān)預算單位申報的編制文本,將項目經(jīng)費進行分析、對比與核實,對發(fā)現(xiàn)的情況和問題及時與市財政部門及其相關(guān)科室進行溝通和協(xié)商,要求對不合理的項目要規(guī)范,對超標準的部分要核減,對需要改進的問題要及時糾正。四是對提交“兩委”的市級部門預算“二上”草案進行審查。由預工委負責組織審計等有關(guān)專業(yè)人員再進行一次全面的預審,并將預審情況先后向財經(jīng)委員會和市人大常委會主任會議報告。預審情況表明,市財政部門對預工委審查出的問題比較重視,整改也比較到位,有力地促進了部門預算的編制工作。

2突出部門預算審查監(jiān)督的重點

地方各級政府提交人大會議審查批準的預算,內(nèi)容多、涉及面廣,涵蓋了地方政府工作的方方面面。因此,在預算審查監(jiān)督中,要突出重點,把握關(guān)鍵,因地制宜,循序漸進,努力在提高預算審查監(jiān)督實效上下功夫。

預算審查要結(jié)合各地實際,重點審查預算收支平衡、三項法定支出和重點資金的安排使用情況。主要是審查收入測算是否真實準確,是否符合國家政策,是否與當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展相適應;支出安排是否科學合理,是否符合“先有預算,后有支出”的原則,收支是否平衡;支農(nóng)、教育、科技、社會保障等支出是否達到規(guī)定要求;民生工程等重點資金的安排是否符合政策規(guī)定,重大建設(shè)性資金支出是否落實到具體項目,完成預算的措施是否恰當?shù)取?/p>

預算執(zhí)行情況的監(jiān)督,要重點了解掌握本級預算管理制度是否健全,是否落實到位;是否建立了預算執(zhí)行的監(jiān)控體系、信息反饋制度;超收收入的安排使用是否依法合規(guī);預算資金撥付是否規(guī)范、合理、合法;是否嚴格執(zhí)行了人大會議批準預算的決議、決定。人大及其常委會財經(jīng)機構(gòu)要按照常委會的要求,定期開展對本級預算執(zhí)行情況的調(diào)研分析,及時向人大常委會提交財政運行情況報告。

財政決算的審查監(jiān)督是最后一道關(guān)口,同時也是為做好下年度預算審查監(jiān)督工作積累經(jīng)驗,應當引起高度重視。人大及其常委會財經(jīng)機構(gòu)要制定決算審查方案,規(guī)范決算審查程序,按照監(jiān)督法的要求,依法對政府財政部門提交的上年決算草案和決算報告進行初審。首先,要認真調(diào)研,掌握資料,了解情況;其次,要對照年初預算安排,結(jié)合審計報告中提出的問題和意見,提出決算初審意見,為人大常委會審議決算提供依據(jù);其三,對人大常委會的審議意見建議,人大及其常委會財經(jīng)機構(gòu)要認真匯總梳理,并形成審議意見書,交同級政府辦理。

3深化部門預算管理制度改革,打造“陽光財政”

進一步擴大部門預算編制的范圍,細化預算編制內(nèi)容,財政部門應盡可能詳細編寫預算草案報告,提供細化的預算收支總表和編制說明書等資料,推進綜合預算、部門預算,促進政府依法行政、依法理財。通過夯實這一基礎(chǔ)性工作,尊重并行使好人大代表的知情權(quán)、參政權(quán),使其在履行職責、審查預算時,明晰哪個部門有多少人、干多少事、花多少錢,錢怎么花、花在哪里,績效如何。切實將部門預算納入人大監(jiān)督范圍,加大審查監(jiān)督力度。

提前編制預算草案,不斷完善調(diào)整程序。安排充足的編制時間,是保證預算編制質(zhì)量的重要條件。在每個預算年度開始之時,就應著手準備下一年度的預算編制工作,使預算的編制有較充分的籌備、測算、討論過程,保證經(jīng)濟資料搜集、指標測算、項目取舍等工作的必要時間,提高預算編制的準確性。此外,在財政預算執(zhí)行中,對減收、增支幅度較大的事項,人大常委會可以責成政府財政部門專題匯報,必要時可開展對預算執(zhí)行情況的專項調(diào)查,切實增強對預算調(diào)整的審批監(jiān)督實效。

總之,審查批準財政預算并監(jiān)督其執(zhí)行,是憲法和法律賦予人大及其常委會的一項重要職權(quán)。對預算進行審查監(jiān)督,是憲法和法律賦予各級人大及其常委會的重要職權(quán),是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容,也是人民管理國家事務、當家作主的具體體現(xiàn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,社會主義民主法制建設(shè)進程的不斷推進,加強和完善預算審查監(jiān)督,已成為各界關(guān)注的焦點,也是各級人大及其常委會責無旁貸的重要職責?！?/p>

參考文獻

[1]劉有寶.政府部門預算管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006.5