導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)算編制說明，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

財務(wù)預(yù)算報告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項等預(yù)測情況的文件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實施全面預(yù)算管理。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和國資委財務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務(wù)預(yù)算報告。

第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)任體系。

第二章工作組織

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。在設(shè)立董事會的企業(yè)中，預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。

第九條企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）擬訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；

（二）審議企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（四）根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。

第十條企業(yè)財務(wù)管理部門為財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報送工作；

（二）組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）制訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（四）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算完成情況。

第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算編制和上報工作；

（二）負(fù)責(zé)將本單位財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（三）按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；

（四）及時總結(jié)分析本單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

（五）配合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三章財務(wù)預(yù)算編制

第十二條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。

第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對標(biāo)。

第十六條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制；加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。

資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

第十七條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項的預(yù)算控制，增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

第十九條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。

資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

第二十條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)配合做好財務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)；

（二）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對各級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達(dá)各級預(yù)算執(zhí)行單位；

（四）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報本單位財務(wù)預(yù)算；

（五）企業(yè)在對所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財務(wù)預(yù)算。

第四章財務(wù)預(yù)算報告

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報告由以下部分構(gòu)成：

（一）年度財務(wù)預(yù)算報表；

（二）年度財務(wù)預(yù)算編制說明；

（三）其他相關(guān)材料。

第二十四條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報表重點反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

（二）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

（三）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

（五）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

（六）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財務(wù)預(yù)算報表，合并范圍應(yīng)當(dāng)包括：

（一）境內(nèi)外子企業(yè)；

（二）所屬各類事業(yè)單位；

（三）各類基建項目或者基建財務(wù)；

（四）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對年度財務(wù)預(yù)算報表編制及財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進(jìn)行分析說明。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制說明應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制工作組織情況；

（二）預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標(biāo)分析說明；

（三）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的重要會計政策和估計；

（四）預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項說明；

（五）其他需說明的情況。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)除報送合并財務(wù)預(yù)算報告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務(wù)預(yù)算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級子企業(yè)報送。

級次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務(wù)預(yù)算報告：

（一）設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

（二）尚未設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

（三）國有控股公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議并提交股東會批準(zhǔn)后抄送國資委。

第二十九條企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第三十條國資委對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行分類管理制度，對于尚未設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算實行核準(zhǔn)制；對于設(shè)董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務(wù)預(yù)算實行備案制。

第三十一條國資委依據(jù)財務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

（一）是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

（二）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;

（四）是否客觀反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

（五）是否符合財務(wù)預(yù)算編制管理要求；

（六）主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的年度間變動情況是否合理；

（七）預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

第三十二條國資委根據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴(yán)重脫離實際、各相關(guān)預(yù)算指標(biāo)不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務(wù)預(yù)算報告。

第五章財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務(wù)預(yù)算，切實加強(qiáng)投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限。

第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時采取相應(yīng)的解決措施。

第三十六條企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；

（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

（三）國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；

（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

（一）主要財務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；

（二）調(diào)整的原因；

（三）預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施。

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度終了及時撰寫預(yù)算工作總結(jié)報告，認(rèn)真總結(jié)年度財務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進(jìn)措施。

第四十條國資委根據(jù)月度財務(wù)報告建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測評估，并將監(jiān)測和評估結(jié)果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

第四十一條國資委在預(yù)算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務(wù)決算結(jié)果組織財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查，對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成值與預(yù)算目標(biāo)偏離的程度和影響因素進(jìn)行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估的重要內(nèi)容。

第六章罰則

第四十二條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)；企業(yè)總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。

第四十三條國資委將企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

第四十四條企業(yè)不按時上報財務(wù)預(yù)算報告或者上報財務(wù)預(yù)算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責(zé)令整改。

第四十五條企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務(wù)預(yù)算報告與內(nèi)部財務(wù)預(yù)算不符的，國資委將給予通報批評。

第四十六條企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當(dāng)理由的，國資委將給予警示。

第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作中，導(dǎo)致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

第七章附則

第四十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作制度。

篇2

[關(guān)鍵詞] 財務(wù) 預(yù)算 管理

財務(wù)預(yù)算管理是采用價值形式對經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測、調(diào)節(jié)、決策和目標(biāo)控制的管理形式,是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)督手段。強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算,加強(qiáng)財務(wù)控制,對提高財務(wù)保障能力與效益有著十分重要的意義。

一、財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.偏重短期效益,忽視長遠(yuǎn)發(fā)展

在財務(wù)預(yù)算管理過程中,普遍存在著只重視短期活動,忽視長期發(fā)展目標(biāo),使各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接性差,預(yù)算指標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。過分重視短期經(jīng)濟(jì)效益,而輕視資源深層次開發(fā)的粗放行為,強(qiáng)化短期行為,弱化了整體長期的可持續(xù)發(fā)展。

2.偏重靜態(tài)管理,忽視動態(tài)管理

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)財務(wù)部門和人員對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,不能及時根據(jù)情況的變化進(jìn)行調(diào)整,給財務(wù)控制上造成很大困難。

3.偏重財務(wù)編制,輕視預(yù)算控制

一些財務(wù)部門在反復(fù)討論的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格確定了財務(wù)預(yù)算,但在實際執(zhí)行過程中,由于財務(wù)人員的緊張和能力的不足,對資金的投入及收益的確定缺乏很好的監(jiān)控,當(dāng)預(yù)算已不能實現(xiàn)時,無相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案,造成財務(wù)支出的不斷上升。使得資金使用效率降低、資源的浪費,而且造成財務(wù)費用支出結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務(wù)風(fēng)險加大。

4.偏重經(jīng)驗預(yù)算,忽視前期調(diào)研

財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)該嚴(yán)格遵循有關(guān)程序并科學(xué)合理地進(jìn)行。但在實際工作中,部分單位的預(yù)算編制存在很多缺陷,主要表現(xiàn)在:一是預(yù)算編制方法簡單;二是預(yù)算編制不符合實際;三是預(yù)算編制質(zhì)量不高甚或隨意更改。財務(wù)預(yù)算編制時間短,沒有足夠的時間對預(yù)算項目進(jìn)行必要的調(diào)研,使得預(yù)算項目指標(biāo)不能得到充分的論證,使預(yù)算編制質(zhì)量不高。同時,預(yù)算編制的不科學(xué)、不規(guī)范也給預(yù)算的審核、執(zhí)行、監(jiān)督、業(yè)績考核等帶來了很大的困難。

二、提升財務(wù)預(yù)算管理水平的措施

1.嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算編制程序

為確保財務(wù)預(yù)算的真實性和可行性,財務(wù)部門必須制定一套嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算編制程序。首先,相關(guān)各職能部門應(yīng)提前一年考慮預(yù)算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報財務(wù)預(yù)算決策層。其次,財務(wù)預(yù)算決策部門在收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與所在單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行綜合分析研究,確定預(yù)算年度的工作計劃。第三,根據(jù)確定的工作計劃,財務(wù)部門可采用“零基預(yù)算”和“可變預(yù)算”相結(jié)合的方法,編制財務(wù)收支預(yù)算,論證預(yù)算的可行性后報財務(wù)預(yù)算決策層決策。第四,財務(wù)預(yù)算決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎(chǔ)上決定財務(wù)預(yù)算方案。第五,根據(jù)確定的財務(wù)預(yù)算方案,財務(wù)部門按財務(wù)預(yù)算的要求填制預(yù)算表格、編報預(yù)算說明。

2.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算事前控制

財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行必須真正做到事前控制,并有相應(yīng)的激勵制度。預(yù)算目標(biāo)的分解明確了各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任,并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)利,與激勵制度相結(jié)合,把責(zé)任和利益緊密結(jié)合起來。這樣會更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過程中對偏離預(yù)算的不利活動進(jìn)行自我糾正,調(diào)動責(zé)任單位實行自我控制的積極性。財務(wù)預(yù)算的完成情況不但對執(zhí)行者進(jìn)行考核,而且還要對財務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、財務(wù)預(yù)算批復(fù)的合理性進(jìn)行考核,這樣才能使預(yù)算管理高效,高質(zhì)量進(jìn)行。同時,要提高預(yù)算編制質(zhì)量,樹立“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預(yù)算管理理念。預(yù)算編制要克服“急于求成,目光短淺”的傾向,把經(jīng)費支出的總盤子控制在財務(wù)允許的范圍內(nèi)。保證經(jīng)費的投向正確、投量合理,突出保障重點,提高經(jīng)費的使用效能。

3.完善審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)

監(jiān)督是預(yù)算執(zhí)行的必要延伸,加強(qiáng)監(jiān)督是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先,必須強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度。經(jīng)費預(yù)算編制完成后,在提交預(yù)算小組審核后,應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)察、審計、業(yè)務(wù)部門對資金使用情況進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)督;其次,對資金使用效益,尤其是項目資金使用效益必須有監(jiān)督機(jī)制,如果實際執(zhí)行情況與預(yù)算差別較大或資金使用效益不理想,就應(yīng)考慮調(diào)整預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、方法。建立財務(wù)報告制度是加強(qiáng)監(jiān)督的有效措施,一旦出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為就會被有效制止,對預(yù)算管理能起到外部制約作用,使整體財務(wù)工作不僅在內(nèi)部的有效機(jī)制下提高預(yù)算管理水平,而且在強(qiáng)大的外部監(jiān)督下及時改正不合理的行為。

4.提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

首先,應(yīng)選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員擔(dān)任財務(wù)預(yù)算工作;第二,應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算人員培訓(xùn),使他們準(zhǔn)確掌握準(zhǔn)則,按要求進(jìn)行財務(wù)核算;第三,應(yīng)經(jīng)常對財會人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn);第四,采取激勵措施,增強(qiáng)財務(wù)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的積極性,不斷提升財務(wù)預(yù)算工作的水平。

參考文獻(xiàn):

[1] 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第18號《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》,2007年5月

篇3

預(yù)算管理是企事業(yè)單位開展財務(wù)管理的重要組成部分，包括決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等經(jīng)營管理活動。良好的預(yù)算管理，對行政事業(yè)單位未來發(fā)展具有重要意義。為此，要不斷轉(zhuǎn)變管理思路，并對行政事業(yè)單位預(yù)算管理進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部財務(wù)管理工作效率。

【關(guān)鍵詞】

行政事業(yè)單位；預(yù)算管理

行政事業(yè)單位是代表國家和政府行使社會責(zé)任的主要部門，是我國公共事業(yè)的主要管理者，在我國社會穩(wěn)定向前發(fā)展中發(fā)揮重要作用。目前，我國很多地區(qū)的行政事業(yè)單位在開展預(yù)算管理時，仍然沿用傳統(tǒng)的管理方式，嚴(yán)重制約了財務(wù)管理工作的順利開展。為此，要不斷加強(qiáng)其自身的預(yù)算管理工作，進(jìn)而實現(xiàn)對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的嚴(yán)格監(jiān)管，提高單位財務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理能力。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）忽視預(yù)算管理現(xiàn)階段，雖然我國很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部開展了全面預(yù)算管理工作，并取得了較大的進(jìn)步，但是通過實踐工作發(fā)現(xiàn)，單位預(yù)算工作仍存在很多問題。其中，財務(wù)部門及財務(wù)管理人員長期忽視預(yù)算管理的重要作用普遍存在。這種缺乏正確認(rèn)知的行為，會使整個財務(wù)管理工作陷入被動[1]。例如，很多財務(wù)管理人員主觀認(rèn)為，開展預(yù)算管理工作不僅浪費人力物力，還會對某些個人利益產(chǎn)生影響，因此導(dǎo)致預(yù)算管理工作帶有明顯的形式化特征。

（二）預(yù)算管理機(jī)制尚未健全通過研究行政事業(yè)單位目前的財務(wù)管理工作可以發(fā)現(xiàn)，很多單位雖然設(shè)立了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或部門。但是，在實際工作中，對相關(guān)預(yù)算人員自身的崗位職責(zé)卻并沒有進(jìn)行詳細(xì)、明確的規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算管理工作出現(xiàn)很多權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象。這種現(xiàn)狀的普遍存在會導(dǎo)致相互推諉責(zé)任。與此同時，預(yù)算管理人員往往不能主動與預(yù)算監(jiān)督部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門建立良好的溝通機(jī)制，不僅進(jìn)一步增加了財務(wù)部門的工作量，也會對預(yù)算管理工作的順利實施帶來嚴(yán)重阻礙。

（三）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)目前，很多行政事業(yè)單位在實際工作中依然采用傳統(tǒng)預(yù)算管理及編制方法，不僅對預(yù)算管理的工作效率帶來影響，也會導(dǎo)致很多預(yù)算問題。例如，在工作中實行傳統(tǒng)增量預(yù)算編制模式，通常是基于上一個環(huán)節(jié)的相關(guān)預(yù)算結(jié)果，并結(jié)合當(dāng)前各種變動因素，進(jìn)而實現(xiàn)對原有數(shù)據(jù)的調(diào)整[2]。若采用這種方法進(jìn)行預(yù)算編制，即使上一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，也會被默認(rèn)為是正確的。由于行政事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理時，很多因素均不是一層不變的，因此傳統(tǒng)預(yù)算方法必然會導(dǎo)致預(yù)算和實際嚴(yán)重不符。

（四）預(yù)算編制內(nèi)容缺失嚴(yán)重多數(shù)行政事業(yè)單位在開展預(yù)算管理工作時，普遍存在預(yù)算編制內(nèi)容缺失等現(xiàn)象，或者往往只對一些特定財務(wù)資源進(jìn)行預(yù)算，而忽視比較重要的財務(wù)信息及資源核算。例如，針對國有固定資產(chǎn)的預(yù)算工作，常常只關(guān)注損益性財務(wù)預(yù)算，而未重視對資本性支出的預(yù)算，也無法在實際工作中對現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，進(jìn)而導(dǎo)致兩者之間無法進(jìn)行有效整合。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法對自身的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有機(jī)結(jié)合[3]。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理創(chuàng)新策略

（一）提高對預(yù)算管理工作的認(rèn)識行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)作為單位的掌舵人，要轉(zhuǎn)變落后、陳舊的預(yù)算管理思想，進(jìn)而帶動單位全員參與到財務(wù)預(yù)算工作中來。只有全面重視預(yù)算管理工作，才能在內(nèi)部形成良好的預(yù)算管理氛圍。同時，在新時期新發(fā)展背景下，要深刻意識到預(yù)算管理工作不僅僅是財務(wù)部門自身的專職工作，在實際工作中還要調(diào)動單位內(nèi)部其他部門的能動性，使其參與到預(yù)算管理中來，并對財務(wù)部門的相關(guān)工作作出有效配合。只有這樣，才能使行政事業(yè)單位全員參與預(yù)算編制工作，促進(jìn)多部門交流，進(jìn)一步減少信息不暢對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的影響。

（二）完善財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)制度基于上述分析，結(jié)合多年實際工作經(jīng)驗，認(rèn)為要在提高思想認(rèn)識的基礎(chǔ)上，不斷對財務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，進(jìn)而保證預(yù)算管理工作有章可循。同時，財務(wù)管理人員要根據(jù)行政事業(yè)單位實際情況，在制定相關(guān)制度時，要遵循科學(xué)、合理、可行等原則。只有做到這些，才能為決策者提供真實、可信的整改意見，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部預(yù)算管理工作的質(zhì)量及效率。充分結(jié)合單位實際發(fā)展情況，在單位內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度，進(jìn)而為財務(wù)預(yù)算提供制度保障[4]。另外，財務(wù)管理人員要結(jié)合先進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理經(jīng)驗，根據(jù)單位特征，建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，并對行政事業(yè)單位預(yù)算工作進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)。強(qiáng)調(diào)多部門配合，對財務(wù)部門、人事部門相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。

（三）優(yōu)化財務(wù)預(yù)算編制方法財務(wù)預(yù)算方法的正確性和實用性，是檢驗行政事業(yè)單位預(yù)算管理科學(xué)性和合理性的重要依據(jù)，也是預(yù)算管理效率的直接影響因素。為此，在進(jìn)行預(yù)算管理實踐工作時，要充分考慮到這個問題。財務(wù)管理人員要在實際工作中，對傳統(tǒng)編制預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)，如增量預(yù)算編制或減量預(yù)算編制。同時，要對傳統(tǒng)編制方法進(jìn)行升級改造，使其能夠更加符合現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)管理的要求。另外，要立足于單位實際情況，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。彈性預(yù)算方法、滾動預(yù)算模式及零基預(yù)算等編制方法要在實踐工作中進(jìn)行靈活運用，當(dāng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作發(fā)生較大變化時，要對成本與支出之間的關(guān)系進(jìn)行確認(rèn)，并采用彈性預(yù)算編制模式對相關(guān)財務(wù)問題進(jìn)行有效解決。為進(jìn)一步掌握單位的財務(wù)走向，相關(guān)財務(wù)人員要對不科學(xué)的預(yù)算編制方法進(jìn)行整改，并采用科學(xué)合理的“預(yù)算”模式，如“滾動型”預(yù)算方法，進(jìn)而為單位財務(wù)預(yù)算管理的真實性和完整性提供保障。

（四）豐富財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容為進(jìn)一步確保行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行，要建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，并配備完善的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。正確分析現(xiàn)階段政策調(diào)控內(nèi)涵，結(jié)合單位自身發(fā)展特點，制定出科學(xué)合理的管理制度，并在此基礎(chǔ)上不斷對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行豐富，有效彌補(bǔ)預(yù)算編制內(nèi)容缺失。例如，在進(jìn)行固定資產(chǎn)預(yù)算管理時，要在關(guān)注損益性財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，重視資本性支出預(yù)算，并對相關(guān)財務(wù)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，促進(jìn)財務(wù)資源的科學(xué)整合。與此同時，要對預(yù)算內(nèi)容程序、相應(yīng)的組織原則進(jìn)行詳細(xì)說明，并對預(yù)算編制基礎(chǔ)、執(zhí)行控制做出明確規(guī)定[5]。也就是說，要為財務(wù)支出費用制定完善的核算標(biāo)準(zhǔn)。在不斷豐富財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還要逐步加大預(yù)算管理考核力度，進(jìn)而為預(yù)算編制執(zhí)行提供制定保障，保證財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容的合理性。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員在實踐工作中，還要不斷向領(lǐng)導(dǎo)階層提出自身想法，建立權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理系統(tǒng)，為單位財務(wù)管理機(jī)制的有高效運作夯實基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

隨著我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度的不斷深化和改革，只有不斷強(qiáng)化對財務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)識，并在此基礎(chǔ)上不斷對相應(yīng)的管理、控制措施進(jìn)行整合，才能不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。預(yù)算管理具有系統(tǒng)性和復(fù)雜性特征，在開展過程中要遵循一定客觀規(guī)律，進(jìn)而不斷深化全面預(yù)算管理，使其在實際財務(wù)管理工作中真正發(fā)揮作用，實現(xiàn)預(yù)算工作的科學(xué)化，為行政事業(yè)單位發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]周曉燕.基于行政事業(yè)單位預(yù)算管理加強(qiáng)問題的探討[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2012，10:299-301.

[2]薛暉.預(yù)算績效管理改革與行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式探討[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2013.

[3]陳冠南.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理與預(yù)算管理對接問題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2011.

[4]陳秀梅.論如何提高基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理科學(xué)化精細(xì)化水平[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015，09:76-77.

篇4

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理也發(fā)生了變化。作為財務(wù)管理的一部分，良好的財務(wù)預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的資金利用率，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。而隨著我國財政體制的不斷變化，財務(wù)預(yù)算管理也出現(xiàn)了一些問題，比如對市場考慮較少、預(yù)算的邏輯不強(qiáng)等問題，這些問題嚴(yán)重地影響了企業(yè)的財務(wù)管理工作，特別是在物資貿(mào)易企業(yè)中，會導(dǎo)致商品的周轉(zhuǎn)率降低。因此必須要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理，認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要意義和必要性。

二、物資貿(mào)易企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的必要性

（一）財務(wù)預(yù)算管理能夠提升物資貿(mào)易企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷融合統(tǒng)一，中國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)管理工作的目的性要求更高。作為企業(yè)的投資者，也更關(guān)注企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展，特別是企業(yè)運營資金的盈利能力。只有確保穩(wěn)定的經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)，才能真正實現(xiàn)企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的財務(wù)活動已不再是單純的資金收付活動，而是包括日常經(jīng)營性資金管理、資金籌劃、資金理財與投資等資金有效運作的活動?！皩τ诂F(xiàn)代物資貿(mào)易企業(yè)而言，經(jīng)營資金的有效運作是影響企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵，因此財務(wù)預(yù)算管理成為了現(xiàn)代物資貿(mào)易企業(yè)提高管理效能的必要之法。財務(wù)預(yù)算管理不僅能對資金日常運用進(jìn)行事前控制和管理，還能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營籌劃資金，并且通過選擇有效的投資方案提升資金周轉(zhuǎn)的效率，從而擴(kuò)大企業(yè)利潤的變現(xiàn)能力，進(jìn)一步提高資金的盈利能力?！?/p>

（二）財務(wù)預(yù)算管理能夠為物資貿(mào)易企業(yè)發(fā)展提供預(yù)測

財務(wù)預(yù)算管理的前提是對企業(yè)過去經(jīng)營活動的科學(xué)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有一個全面、長遠(yuǎn)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)測?！疤貏e是對于物資貿(mào)易企業(yè)，因沒有自制品的生產(chǎn)過程，只是單純商品流轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)，資金預(yù)算管理就成為物資貿(mào)易企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中非常重要的環(huán)節(jié)?！倍龊觅Y金預(yù)算管理的第一步，就是對物資貿(mào)易企業(yè)的資金流，包括籌資、投資、經(jīng)營活動的細(xì)化分析，找出資金流的運轉(zhuǎn)特點，分析資金周轉(zhuǎn)成本變化規(guī)律。物資貿(mào)易企業(yè)的資金預(yù)算管理是根據(jù)未來一定期限內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)運營資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃，使企業(yè)經(jīng)營活動按照預(yù)定的規(guī)劃順利開展，以最大限度地降低資金周轉(zhuǎn)成本，實現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)的有效管理機(jī)制。資金是企業(yè)的血液，如何加強(qiáng)資金預(yù)算管理、提高資金使用效率和規(guī)避資金短缺風(fēng)險成為目前財務(wù)預(yù)算管理工作中的重要問題。

三、物資貿(mào)易企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)經(jīng)營部門對預(yù)算管理認(rèn)知不深

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營部門越來越重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而從目前來看，在物資貿(mào)易企業(yè)中，經(jīng)營部門對財務(wù)預(yù)算管理的重要意義認(rèn)識不深，并且對財務(wù)預(yù)算工作的參與度不高，預(yù)算工作大多在財務(wù)部門完成，因此這就導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算工作難以與市場結(jié)合，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。在物資貿(mào)易企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算主要是針對物資和資金流的預(yù)算，企業(yè)要獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益，就需要根據(jù)企業(yè)銷售中的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，但企業(yè)往往重視運營，銷售網(wǎng)點較多，收集數(shù)據(jù)的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算難以與市場結(jié)合。

（二）財務(wù)預(yù)算管理不靈活

在物資貿(mào)易企業(yè)中，對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制往往采用傳統(tǒng)的預(yù)算方法，制定一年的預(yù)算指標(biāo)，但由于物資貿(mào)易企業(yè)在銷量、價格等方面受影響的因素角度，很容易出現(xiàn)較大的波動，會與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)巨大的差異，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)預(yù)算能力下降，因此必須要制定科學(xué)合理的預(yù)算管理方法。

（三）財務(wù)預(yù)算缺乏執(zhí)行力和控制力

企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)需要各部門共同完成，在物資貿(mào)易企業(yè)中，對于預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的過程中存在著執(zhí)行力不足的情況，銷售、經(jīng)營等部門受市場的影響較大，在業(yè)務(wù)上的財務(wù)支出較為隨意，以至于出現(xiàn)資金超出等情況，而對于財務(wù)管理部門來說，對資金的控制效果并不理想，控制力度也有待加強(qiáng)。

四、物資貿(mào)易企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實施理念

在物資貿(mào)易企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算管理需要有具體的實施理念來指導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)的編制，首先，結(jié)合市場，分析企業(yè)銷售業(yè)績，為預(yù)算指標(biāo)提供準(zhǔn)確的信息；其次，根據(jù)物資貿(mào)易企業(yè)的特點，要提高物資的周轉(zhuǎn)率，需要將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，分配到每一個部門中，各部門之間相互協(xié)作，共同把預(yù)算指標(biāo)完成，不僅可以提高資金的利用率，而且也提高了預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行力。同時加強(qiáng)對各部門的監(jiān)督，并與各部門加強(qiáng)交流，加強(qiáng)對各部門預(yù)算指標(biāo)的差異化分析，根據(jù)各部門情況及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)；最后，不斷推行獎懲激勵機(jī)制，激發(fā)各部門的能力，有利于加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行力度和財務(wù)部門的控制力。

五、物資貿(mào)易企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和實施方法

物資貿(mào)易企業(yè)是以商品流轉(zhuǎn)為主的企業(yè)，因此在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制中要考慮到企業(yè)的實際情況，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法和實施方法。首先，編制方法要考慮到預(yù)算指標(biāo)實施的靈活性，不能只制定年度計劃，還要把年度計劃劃分為季度和月度計劃，當(dāng)各部門出現(xiàn)變化時，對預(yù)算指標(biāo)能夠進(jìn)行及時的調(diào)整；其次，預(yù)算管理部門要向各部門說明預(yù)算編制的原則與審核的標(biāo)準(zhǔn)，各部門要按時向財務(wù)部門上交各季度、月度數(shù)據(jù)；再次，財務(wù)部門分析了各部門業(yè)績之后，要及時上報預(yù)算報表，各部門負(fù)責(zé)人要進(jìn)行審核簽字，防止出現(xiàn)預(yù)算差異；最后，在預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行上，各預(yù)算部門要進(jìn)行監(jiān)督，提高各部門的執(zhí)行力，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

篇5

    關(guān)鍵詞:企業(yè);財務(wù)預(yù)算;經(jīng)營管理

    財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,以及各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的總稱。而財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的財務(wù)安排。是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)的管理水平得到了較大的提高,財務(wù)預(yù)算管理也得到了越來越多人的認(rèn)可,在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越要的作用。

    一、企業(yè)經(jīng)營管理中推行財務(wù)預(yù)算管理的必要性

    1.以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)活動的變化

    隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)活動將市場和企業(yè)緊密的聯(lián)系在一起,財務(wù)活動已不僅僅體現(xiàn)在資金的收付上,它還包含了資金的籌措、日常的管理以及投資的決策等活動,比以往的財務(wù)活動要更加的復(fù)雜。企業(yè)財務(wù)活動的性質(zhì)轉(zhuǎn)變以后,企業(yè)財務(wù)活動的管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)管理,不僅要比較和選擇不同的投資方案,還要為企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)籌措資金,并要管理好資金的日常運用。企業(yè)能否對所需資金的金額實現(xiàn)準(zhǔn)確的預(yù)算,能否籌措到足夠的資金支撐企業(yè)的生產(chǎn)運營,并對資金進(jìn)行合理的配置,關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,并對整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。所以現(xiàn)代企業(yè)急需建立一套與社會發(fā)展相匹配的市場經(jīng)濟(jì)體制,建立一套適應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動的財務(wù)管理機(jī)制。結(jié)合企業(yè)以往成功的經(jīng)驗,在市場經(jīng)濟(jì)體制下,預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實施財務(wù)管理的有效措施。

    2. 以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)資本運營機(jī)制

    全面實行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營機(jī)制運行的必然要求。要想實現(xiàn)資本利潤的最大化,就必須要健全資本經(jīng)營機(jī)制,并讓企業(yè)在運作中按照資本運營機(jī)制的要求來運行,實現(xiàn)資本經(jīng)營。資本經(jīng)營機(jī)制實際上就是有效的控制、管理、運行資金的機(jī)制。預(yù)算管理是一項以實現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)為目的、對企業(yè)一定時期內(nèi)的資金的籌集、使用、分配進(jìn)行規(guī)劃,并促使企業(yè)按照預(yù)定計劃進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效管理機(jī)制,它完全符合資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求。所以在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中全面推行財務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措,企業(yè)要順利的開展資本經(jīng)營,就必須全面推行財務(wù)預(yù)算管理。

    二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

    企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容主要有:預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)控以及分析和考評等。1.財務(wù)預(yù)算的編制

    財務(wù)預(yù)算編制的主要任務(wù)是生成一份與企業(yè)管理需要相適應(yīng)的預(yù)算報告,預(yù)算報告里又包含預(yù)算報表和預(yù)算說明材料。要想使編制出的預(yù)算質(zhì)量高,就應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作:一是要明確財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。而財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)要建立在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)主要利潤目標(biāo)以及成本控制目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)以及費用控制目標(biāo)等。要綜合分析財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),并平衡它們之間的關(guān)系。二是要搜集相關(guān)資料。在開始財務(wù)預(yù)算編制之前,要搜集好相關(guān)的資料,搜集充足的企業(yè)內(nèi)外的歷史資料,對企業(yè)目前的經(jīng)營和財務(wù)狀況有一個充分的把握,了解企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。用比率分析和數(shù)列分析法仔細(xì)分析收集到的資料。研究企業(yè)各項資產(chǎn)運作的狀況以及運轉(zhuǎn)的效率。判斷數(shù)據(jù)的增減變動趨勢以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系,得出預(yù)算值。三是對企業(yè)各方面業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行匯總。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算是以編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算,比如說成本費用預(yù)算、材料采購預(yù)算、生產(chǎn)銷售預(yù)算為依據(jù)的。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制之前,要認(rèn)真地整理、分析各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo),確認(rèn)無誤后,再把它作為財務(wù)預(yù)算的預(yù)算數(shù)。四是財務(wù)預(yù)算的編制程序。編制財務(wù)預(yù)算先要預(yù)算出銷售收入,以平衡現(xiàn)金流量為目的,制作出能綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的預(yù)算損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。

    2. 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控

    預(yù)算的執(zhí)行也就是實施預(yù)算的措施。它的主要環(huán)節(jié)就是真實完整的記錄預(yù)算執(zhí)行的情況,從而有效收集和反饋有關(guān)預(yù)算的信息,這就要運用高校的預(yù)算核算系統(tǒng)來實現(xiàn),比如說通過用友財務(wù)電算化軟件的部門管理和計劃管理這兩塊來完成核算。這樣就可以在月尾的時候同時產(chǎn)生財務(wù)會計報表和預(yù)算計劃與實際對照表。這便于及時的發(fā)現(xiàn)并解決問題,為決定是否調(diào)控提供依據(jù)。所以,應(yīng)該預(yù)先設(shè)定一個實際與預(yù)算之間的差異范圍,超出范圍就應(yīng)該要求有關(guān)責(zé)任部門就出現(xiàn)差異的原因?qū)懸环輹鎴蟾?預(yù)算調(diào)控是預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整等的總稱,它是指在執(zhí)行預(yù)算的過程中進(jìn)行協(xié)調(diào)和控制職能。它有兩層意思:一是在執(zhí)行預(yù)算時協(xié)調(diào)各部門之間的矛盾和利益沖突。二是調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和實際執(zhí)行之間的差異,但調(diào)動的力度不大,它主要是維持全面的平衡,并不會太大的改動預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算調(diào)整指的是當(dāng)企業(yè)環(huán)境有變化時,和預(yù)算產(chǎn)生較大偏差時對預(yù)算進(jìn)行修改的行為。它的調(diào)整比較大,只有在微調(diào)失效或是職能部門提的調(diào)整要求得到同意的情況下才會進(jìn)行。以便更好的實行預(yù)算的指導(dǎo)和約束職能。由于市場經(jīng)濟(jì)的多變性,所以會導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容以外的項目出現(xiàn)。這就要求預(yù)算在執(zhí)行時要實行監(jiān)控。

    3. 財務(wù)預(yù)算的考評

    在結(jié)束一個預(yù)算周期后,要分析預(yù)算實際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)之間產(chǎn)生差異的原因,并進(jìn)行預(yù)算考評。預(yù)算考評要做到這些:一是要進(jìn)行評價分析,對預(yù)算的運行情況、存在的問題以及得出的成績進(jìn)行把握,并分析出現(xiàn)問題的原因,為解決問題提供正確的思路。二是要根據(jù)分析評價的結(jié)果,來評價預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果,并實行獎懲。為后面的預(yù)算管理提高理論依據(jù)。

    三、 做好全面預(yù)算管理的幾點思考

    1. 保證會計信息的準(zhǔn)確性

    會計工作的好壞對預(yù)算管理有很大的影響,切實加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作是做好 預(yù)算管理的重要前提。會計的基礎(chǔ)工作有很多,比如說準(zhǔn)確完整的業(yè)務(wù)記錄、完善的財務(wù)信息分析系統(tǒng)、靈敏的會計反饋系統(tǒng)以及高效的內(nèi)部會計信息、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)等等。

    2. 完善制度體系,更新管理觀念

    應(yīng)該建立和健全預(yù)算管理制度,這是落實預(yù)算管理制度的重要前提。完善制度體系是成功的實現(xiàn)預(yù)算管理的重要步驟。要想將預(yù)算管理貫徹實施到具體的企業(yè)管理中,就必須要更新管理觀念,加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識,認(rèn)識到它的重要性。打破把預(yù)算當(dāng)作擺設(shè)的傳統(tǒng)思想,既要遵從領(lǐng)導(dǎo)的指示,又不能逾越預(yù)算允許的界限。只有這樣才能充分的發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

    3. 做好基礎(chǔ)管理工作

    要想做好基礎(chǔ)管理工作,就必須要建立完善的業(yè)務(wù)工作規(guī)范,確定各項業(yè)務(wù)管理工作秩序。業(yè)務(wù)預(yù)算要求各項業(yè)務(wù)要規(guī)范的開展,特別是業(yè)務(wù)預(yù)測應(yīng)該和市場相結(jié)合把工作落實到實處,同時在經(jīng)營和管理業(yè)務(wù)時,要規(guī)范做好各項工作。強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理是為了降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)。從而實現(xiàn)各項預(yù)算指標(biāo)以及整體利潤指標(biāo)。

    總結(jié)

    總而言之,預(yù)算是統(tǒng)一企業(yè)各個環(huán)節(jié),并進(jìn)行綜合平衡的依據(jù)。它的目的是實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。所以必須健全財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制,規(guī)范各項工作方法。通過編制預(yù)算、預(yù)算控制、預(yù)算分析已經(jīng)預(yù)算考核等方法來強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平,從而有效的提高企業(yè)的市場競爭力,讓企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。

    參考文獻(xiàn)

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篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù) 預(yù)算 管理 企業(yè)

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概括

（1）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理從本質(zhì)角度看即：企業(yè)為控制財務(wù)支出，規(guī)避資金流失、浪費現(xiàn)象的發(fā)生而進(jìn)行的權(quán)利控制管理活動，同時要求企業(yè)各部門相關(guān)章程和規(guī)則必須嚴(yán)格按照規(guī)定予以執(zhí)行。另外，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要體現(xiàn)為企業(yè)對財務(wù)支出權(quán)力的控制。企業(yè)通過開展財務(wù)預(yù)算管理活動不僅有助于明確各部門職責(zé)權(quán)限，而且還能夠使企業(yè)以固有方式衍生的合理方式實現(xiàn)權(quán)力控制，以此有利于企業(yè)各部門準(zhǔn)確認(rèn)識預(yù)算的本質(zhì)意義，并對財務(wù)預(yù)算管理形成新的認(rèn)識，對壯大和發(fā)展企業(yè)具有深遠(yuǎn)的影響，是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段。

（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理從性質(zhì)角度看即：以財務(wù)核算與控制為核心的全面管理，其以增加企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，以銷售額度為預(yù)算基礎(chǔ)，以高效運轉(zhuǎn)為指導(dǎo)，以市場需求為宗旨，著眼于企業(yè)短期目標(biāo)、中期目標(biāo)及長期目標(biāo)之上開展的宏觀管理活動。另外，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理也可視為一種企業(yè)宏觀的戰(zhàn)略方案，即企業(yè)通過控制財務(wù)預(yù)算與實際進(jìn)展程度的偏差實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)人員的獎懲，以充分調(diào)動企業(yè)財務(wù)人員的工作積極性、能動性。同時，企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要，是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇，是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運行的強(qiáng)烈要求，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化的有效途徑。因此要求現(xiàn)代企業(yè)重視起財務(wù)預(yù)算管理，尤其是做好財務(wù)預(yù)算工作，即以銷售市場的發(fā)展趨勢為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各種影響因素，明確企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制和約束。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理職能與作用分析

（1）控制與管理是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動的兩大職能，其中控制是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動的核心職能，其是企業(yè)依據(jù)財務(wù)預(yù)算編制實現(xiàn)對各部門開展各項工作時的實時控制管理?？偨Y(jié)而言，控制在企業(yè)中起到規(guī)范各部門工作行為的作用，值得注意的是控制職能是保證企業(yè)各項活動正常運行的基礎(chǔ)和前提。通過實行財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)合理權(quán)衡各階段的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，為考評財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性提供了依據(jù)，對提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營效益具有極其重要的現(xiàn)實意義。

（2）結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀，正確選擇企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)算基準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理涉及多個基準(zhǔn)點，包括以銷售為基礎(chǔ)的財務(wù)管理、以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的財務(wù)管理、以股東權(quán)益為基礎(chǔ)的財務(wù)管理、以成本為基礎(chǔ)的財務(wù)管理及以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的財務(wù)管理。這些財務(wù)管理模式均在不同程度上影響著企業(yè)的綜合權(quán)益，并對企業(yè)的持續(xù)長期發(fā)展具有重要的作用。為保障現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，需要結(jié)合企業(yè)的實際狀況和市場需求，選擇合適的財務(wù)預(yù)算管理模式，保證企業(yè)的綜合權(quán)益。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析

（1）從對財務(wù)預(yù)算的理解上看，存在狹隘性。很多人認(rèn)為企業(yè)財務(wù)預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的事情，完全割裂了財務(wù)與企業(yè)其他部門的聯(lián)系。然而，財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理等，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定的。財務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預(yù)算。只有明確企業(yè)董事會、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人力資源部門、科研開發(fā)部門在全面預(yù)算中各自的角色和應(yīng)履行的具體職責(zé)，才能使預(yù)算管理得到有效實施。預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進(jìn)行組織和控制；其次，預(yù)算的執(zhí)行主體是各部門，業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。

（2）從企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容上看，具有片面性和不完善性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容只涉及損益性財務(wù)預(yù)算，有關(guān)資本性支出預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，缺乏資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資本支出與現(xiàn)金流量預(yù)算的整合，缺乏嚴(yán)密的邏輯關(guān)聯(lián)，不能將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段有機(jī)的聯(lián)系在一起。這一方面說明企業(yè)事前對全部資金的投向和期限結(jié)構(gòu)的安排并沒有進(jìn)行合理的預(yù)測和準(zhǔn)備；另一方面也說明企業(yè)缺乏對整體資源的合理安排和規(guī)劃，企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃意識不強(qiáng)。

（3）從企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實施來看，缺乏有效的監(jiān)督，執(zhí)行乏力。由于缺乏外部的有效約束，往往形成財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的假象，不能發(fā)揮責(zé)任單位的盈利潛能，造成財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的不公平現(xiàn)象，挫傷部分人的積極性，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算失控現(xiàn)象的發(fā)生。

四、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)重點環(huán)節(jié)及措施

（1）企業(yè)需著眼于總體和局部兩個方面協(xié)調(diào)利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等各種指標(biāo)，銜接好上層和下層，確保內(nèi)部和外部的平衡，以此才能夠使企業(yè)把握住財務(wù)預(yù)算管理的最佳平衡點，從而高效實施財務(wù)預(yù)算管理工作。

（2）注重提高企業(yè)預(yù)算控制力和約束力。財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的理論依據(jù)和指導(dǎo)，因此在實施財務(wù)預(yù)算管理之前就必須讓企業(yè)各部門充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理制度的重要性，確保財務(wù)預(yù)算管理制度得以全面落實。即企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，以企業(yè)預(yù)算可控制為目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)各季度的進(jìn)度計劃及預(yù)算計劃，實現(xiàn)對各部門預(yù)算控制管理狀況的監(jiān)督審查，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制管理過程中出現(xiàn)不足之處，及時采取有效的措施予以修正，不斷增強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的各項控制力與約束力，以達(dá)到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的全方位、多角度控制。

（3）以企業(yè)效益實績?yōu)樵u估標(biāo)準(zhǔn)，以考核為預(yù)算控制執(zhí)行監(jiān)督方式?；谄髽I(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中的重要性，使得財務(wù)預(yù)算管理制度制定工作重要且復(fù)雜，制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作時，首先，需堅持效益優(yōu)先原則、積極穩(wěn)健原則及權(quán)責(zé)對等原則；其次，需明確財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行考核準(zhǔn)則，確立評估標(biāo)準(zhǔn)，定期考核企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的達(dá)標(biāo)狀況和年度或季度經(jīng)營過程中的實績效益，推進(jìn)預(yù)算制度與企業(yè)權(quán)益相結(jié)合。

篇7

一、財務(wù)預(yù)算在機(jī)械制造企業(yè)中的重要作用

機(jī)械制造企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)型企業(yè)，具備了與其他行業(yè)所不同的經(jīng)營特征即：是典型的離散型工業(yè)、采用設(shè)備設(shè)施復(fù)雜、涉及技術(shù)領(lǐng)域較多等特點，以上經(jīng)營特點必然導(dǎo)致了其財務(wù)管理的復(fù)雜多變性，在機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部實施財務(wù)預(yù)算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點：

1.有助于提升機(jī)械制造企業(yè)的管理水平

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分，其工作內(nèi)容幾乎涵蓋了財務(wù)管理的方方面面，財務(wù)預(yù)算計劃編制、實施的過程，實際就是對財務(wù)工作梳理的過程，可以提高財務(wù)管理的水平。同時，機(jī)械制造企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算后，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每個部門、每位員工身上，使企業(yè)中的每位員工對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有一個充分的認(rèn)識，這樣在很大程度上提升了企業(yè)的凝聚力。另外，財務(wù)預(yù)算實施的過程實際也是發(fā)現(xiàn)問題的過程，通過預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。

2.有利于優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

目前，機(jī)械制造企業(yè)普遍存在著董事會權(quán)利被削弱、股權(quán)集中過度干預(yù)等問題，機(jī)械制造企業(yè)想解決上述問題最有效的方法就是實施財務(wù)預(yù)算，通過財務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)制定出經(jīng)營管理目標(biāo)，可以有效地解決股權(quán)過于集中對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)帶來的負(fù)面影響。

3.為機(jī)械制造企業(yè)績效考核提供依據(jù)

機(jī)械制造企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績效指標(biāo)作為績效考核的指標(biāo)，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時這個指標(biāo)就變成了相對數(shù)的指標(biāo)，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為制造企業(yè)進(jìn)行績效考核提供客觀的依據(jù)。

4.機(jī)械制造企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)得到了量化

機(jī)制制造企業(yè)實施全面預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動，科學(xué)的預(yù)算管理體系同時也蘊含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權(quán)力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案，預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實與進(jìn)一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。

二、機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

1.預(yù)算認(rèn)識不高，編制不完善

目前，一些機(jī)械制造企業(yè)沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算給企業(yè)帶來的重要作用，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算只是應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，同時也由于機(jī)械制造企業(yè)采用的設(shè)備設(shè)施較為復(fù)雜和涉及技術(shù)安全領(lǐng)域較多的經(jīng)營特點，許多高層領(lǐng)導(dǎo)比較側(cè)重的是對設(shè)備技術(shù)的提高以及安全性的提升，忽視了財務(wù)預(yù)算工作的開展。另外，企業(yè)員工并沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算是自上而下分解，再自下而上的一個過程，不單是財務(wù)一個部門的事情，而是全公司全員參與的一項工作，這樣的一個過程，使得預(yù)算更貼切實際，更能發(fā)現(xiàn)問題解決問題，利于考核落實到實處。

同時，在預(yù)算編制方法上，許多機(jī)械制造企業(yè)做的預(yù)算已經(jīng)是“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，只不過拍腦袋的情況多，考核落不到實處的多，這樣就導(dǎo)致了機(jī)械制造企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的編制方法上的不完善，影響到了財務(wù)預(yù)算的效果。

2.財務(wù)預(yù)算缺乏考核監(jiān)督，缺少獎罰措施

在機(jī)制制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督方面，一部分企業(yè)普遍存在著缺乏對預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，例如對資金收支情況缺乏中間環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。同時在對財務(wù)預(yù)算的結(jié)果考核方面也缺乏相應(yīng)的約束和獎勵機(jī)制，一些機(jī)械制造企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算獎罰措施，但是并沒有對考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，這樣獎罰的效果就不會很明顯，起不到獎罰的作用，甚至有時候還會打消員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

3.財務(wù)預(yù)算比較側(cè)重于短期利益

企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算的最終目的在于提高其經(jīng)濟(jì)效益，然而由于機(jī)械制造企業(yè)較其他行業(yè)而言盈利能力較差，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時難免出現(xiàn)忽視長期利益，只注重短期利益的問題，在財務(wù)預(yù)算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機(jī)械制造企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、機(jī)械制造企業(yè)完善財務(wù)預(yù)算的對策

1.樹立財務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，避免預(yù)算盲目性

機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的實行要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是將企業(yè)長期利益和短期利益有效的結(jié)合。機(jī)械制造企業(yè)由于涉及到機(jī)電品種繁多，生產(chǎn)的批量和檔次也有區(qū)分，因此在機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作中要明確財務(wù)預(yù)算的主要項目，預(yù)算的主要內(nèi)容有：專項預(yù)算（科目項目預(yù)算、購置固定資產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等）、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算（產(chǎn)品制造成本預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算等）和其他預(yù)算（行政費用預(yù)算、人力資源預(yù)算）等方面預(yù)算，機(jī)械制造企業(yè)要對預(yù)算的主要項目有深刻的理解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來，合理的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)盲目預(yù)算的問題出現(xiàn)，并及時準(zhǔn)確的掌握市場信息，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采用相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險。

2.改變預(yù)算編制方式方法

在財務(wù)預(yù)算的方法上機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格采用“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，將這種方法落實到實處，“增量預(yù)算”可以將企業(yè)歷史成本充分的考慮進(jìn)去，幫助企業(yè)細(xì)化成本，這樣的預(yù)算方法有助于結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)的實際情況。

在全面預(yù)算的管理手段上，制造企業(yè)要采用精細(xì)化的管理手段，構(gòu)建一個預(yù)算管理信息平臺，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的精度，提升預(yù)算管理效率，實現(xiàn)預(yù)算信息化管理。制造企業(yè)可以引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預(yù)算管理逐漸由人控制向機(jī)控制轉(zhuǎn)變。

3.強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算監(jiān)督，健全預(yù)算獎罰制度

針對機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏監(jiān)督和獎罰制度問題，機(jī)械制造企業(yè)可以建立包括財務(wù)預(yù)算編制、分析、執(zhí)行監(jiān)測、反饋在內(nèi)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算，通過對預(yù)算全過程動態(tài)的監(jiān)督，提高預(yù)算管理水平。同時為了保證財務(wù)預(yù)算工作的順利完成，機(jī)械制造企業(yè)也要健全原有的預(yù)算獎罰制度，保證獎罰制度的公平合理性，使獎罰制度更加完善，另外也要把預(yù)算的執(zhí)行情況和責(zé)任人的績效工資掛鉤，調(diào)動員工財務(wù)預(yù)算工作的積極性。

篇8

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；財務(wù)預(yù)算；管理；控制

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0071-02

一、科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理和控制存在的問題

1　財務(wù)預(yù)算的地位和作用被弱化。部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理在科學(xué)事業(yè)單位中的地位和作用認(rèn)識不足、重視程度不夠，沒有把財務(wù)預(yù)算管理作為財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。

2　缺乏完整、規(guī)范有序的財務(wù)預(yù)算程序。財務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財務(wù)預(yù)算審批程序?？蒲许椖恐鞒秩司幹祈椖款A(yù)算，往往對預(yù)算編制也缺乏足夠的重視，事業(yè)收入和事業(yè)支出預(yù)算編制，為了應(yīng)付上級報表，直接表現(xiàn)為預(yù)算編制時間倉促，編制預(yù)算程序簡單，審批不嚴(yán)謹(jǐn)，程序缺乏規(guī)范化。

3　財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整、不全面?？茖W(xué)事業(yè)單位未根據(jù)科學(xué)事業(yè)發(fā)展計劃和財力的可能，逐項計算編制，編制預(yù)算時，未按輕重緩急測算每一科目支出要求，造成預(yù)算編制不夠合理；在制定財務(wù)預(yù)算時，僅限于科研項目支出、事業(yè)收入及成本支出的預(yù)算，而對于科學(xué)事業(yè)單位的資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定的卻很少。

4　財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制與管理?？茖W(xué)事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制與管理，超預(yù)算的情況時有發(fā)生，考核不嚴(yán)格，懲罰不分明。上述表現(xiàn)與促進(jìn)科學(xué)事業(yè)發(fā)展的要求很不適應(yīng)。應(yīng)該打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式，例如我單位科研項目，項目主持人一般根據(jù)科研項目合同編制預(yù)算，可實際是按實際發(fā)生費用再調(diào)整預(yù)算，起不到預(yù)算的作用，科研項目支出預(yù)算脫離實際，只有表現(xiàn)形式。

5　重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。科學(xué)事業(yè)單位管理人員認(rèn)為單位內(nèi)部財務(wù)管理就是從財政“要錢，花錢”的過程，對編制預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實際工作中遇到超預(yù)算和設(shè)報預(yù)算想辦法處理的局面，(例如。我單位政府采購預(yù)算的編制)，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因為忽視預(yù)算編制，部分單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目資金難以取得預(yù)期的社會效益。

二、強(qiáng)化科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理和控制的途徑

1　建立預(yù)算管理組織體系及財務(wù)預(yù)算管理制度是科研事業(yè)單位實施財務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，科學(xué)事業(yè)單位首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：一是建立單位領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)本單位所有資金收支計劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、控制、考核和審批；二是財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及財務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報告的編制，財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結(jié)、考核、參與預(yù)算項目的驗收；三是發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責(zé)，參與單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督和評審；四是科學(xué)事業(yè)單位還應(yīng)建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨立運轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。其具體制度主要包括：財務(wù)預(yù)算管理制度；財務(wù)預(yù)算審批程序；財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度等?？茖W(xué)事業(yè)單位建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財務(wù)預(yù)算為實現(xiàn)科學(xué)事業(yè)單位科研發(fā)展目標(biāo)和計劃服務(wù)的宗旨。既有利于規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理活動，指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理的實施并控制經(jīng)濟(jì)活動全過程，又有利于科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合，從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用，單位管理水平不斷提高，促進(jìn)科學(xué)事業(yè)的發(fā)展。

2　單位內(nèi)部財務(wù)管理的社會化是保證財務(wù)預(yù)算管理實施的關(guān)鍵。一是財務(wù)預(yù)算的制定為各單位各部門規(guī)定了收入、支出和利潤、科研項目的目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算的編制，科研項目負(fù)責(zé)人分別按項目合同編定預(yù)算，職能部門管理審核、平衡把關(guān)，再提報財務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理。可讓管理人員和職工控制目標(biāo)明確，采取相應(yīng)措施，確保完成預(yù)算目標(biāo)，既能促進(jìn)科研單位加強(qiáng)民主管理，又能使職工在預(yù)算執(zhí)行中了解科研單位發(fā)展、職工工資等方面的信息，增強(qiáng)職工與單位之間的關(guān)切度，從而有利于調(diào)動職工為單位當(dāng)家理財?shù)姆e極性_。二是全過程實施財務(wù)預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是根據(jù)科學(xué)事業(yè)發(fā)展需求和財力允許下，是單位財務(wù)籌集、分配、運用、控制資金依據(jù)，實施財務(wù)預(yù)算控制，使單位各項經(jīng)濟(jì)活動均受控于預(yù)算管理體系之中。三是全方位開展財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理不僅是單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事，也需要科研課題管理及后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供其材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、社保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位的開展財務(wù)預(yù)算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評價依據(jù)，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

篇9

 

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理　理論發(fā)展　階段基本內(nèi)客

企業(yè)預(yù)算管理的意義

    實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大產(chǎn)一產(chǎn)的營利組織是市場經(jīng)濟(jì)的卞體。為了求得企業(yè)的產(chǎn)存、盈利和發(fā)展必須強(qiáng)化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能實施預(yù)算管理刁能讓所有職能部門和所屬單位的日標(biāo)與企業(yè)整體日標(biāo)趨同。囚此實行預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要搞好企業(yè)預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)產(chǎn)一效益是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。

    實行財務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變蘋的必然選擇

    隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改蘋的小斷深入企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)產(chǎn)一了變化出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體。分散投資者小僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景小僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實現(xiàn)的利潤而且關(guān)注企業(yè)未來的營利能力和發(fā)展能力小僅關(guān)注利潤的總額而且關(guān)注利潤的質(zhì)量。在這種情況下為了適應(yīng)投資者的需要經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃當(dāng)然也要從經(jīng)營結(jié)果利潤預(yù)算擴(kuò)大到經(jīng)營過程業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算并進(jìn)而延仲到經(jīng)營質(zhì)量資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。

    實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制

    企業(yè)的財務(wù)活動小是簡單的資金收付活動而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理小僅要對小同的投資方案進(jìn)行比較和選擇還要為企業(yè)的產(chǎn)卜產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金以及對資金的日‘常運用進(jìn)行管理。囚此企業(yè)迫切需要建立一個與市場經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動性質(zhì)相適應(yīng)的財務(wù)管理機(jī)制。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)實施財務(wù)答理的有效機(jī)制。

此欠發(fā)達(dá)地區(qū)項日吏為豐富這此活動都是人們自發(fā)進(jìn)行的沒有嚴(yán)格的規(guī)章制度但也是體閑的一種方式具有很高的健身價值和健身功能。所以要組織一此機(jī)構(gòu)對這一部分把這此體育文化發(fā)掘出來然后規(guī)范其健身的形式充分發(fā)揮其群眾性、簡易性、多樣性等特點加大人們對健康體育的認(rèn)識。

實行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運行的必然需要

    在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)存在的日的是追求利潤企業(yè)財務(wù)管理的日標(biāo)是使企業(yè)和投資者得到最大限度的財富即滿足資本利潤最大化的要求。要使資本真正能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化的功能就必須建立和完善資本經(jīng)營機(jī)制必須促使企業(yè)按照資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求進(jìn)行運作一泛有效地進(jìn)行資本經(jīng)營。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的纂礎(chǔ)上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略日標(biāo)對一定刊期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃使產(chǎn)一產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運動以實現(xiàn)企業(yè)理財日標(biāo)的有效管理機(jī)制與資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。囚此實行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運行的必然需要。企業(yè)要進(jìn)行資本經(jīng)營必然要引入財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

    實行財務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

    企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)日標(biāo)的過程中要解決的關(guān)鍵問題是把市場需求與企業(yè)內(nèi)部資源有機(jī)地結(jié)合起來。通過預(yù)算管理可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源以保證最大限度滿足市場需求民期在市場上獲得最大收益。

國外企業(yè)預(yù)算管理理論及實踐現(xiàn)狀

    預(yù)算管理在西方國家的企業(yè)應(yīng)用極為普遍尤其是在美國、日本及西歐大多數(shù)企業(yè)都利用預(yù)算進(jìn)行管理預(yù)算管理被視為企業(yè)實現(xiàn)管理控制與評價的有效辦法。小同的國家其運行模式也有所小同。美國企業(yè)的預(yù)算般是山高層管理者做出預(yù)算過程是自上而下地進(jìn)行編制預(yù)算刊卞張銷售預(yù)算的編制優(yōu)光于部門預(yù)算的編制并采取在銷售預(yù)測到部門預(yù)算編制過程中加以說明的方法。這種模式對外界環(huán)境的變化反應(yīng)較快責(zé)任比較明確但小利于調(diào)動巾、纂層答理人員的積極性而日本的企業(yè)預(yù)算一般是山集體做出也是光確定公整體的綱領(lǐng)性的利益計劃以此為依據(jù)設(shè)定預(yù)算編制方針再根據(jù)預(yù)算編制方針來編制預(yù)算編制過程是自上而下與自下而上的多次協(xié)商和側(cè)究是一種典型的參與型預(yù)算。日本企業(yè)的預(yù)算方式能集中答理者的智慧考慮問題也比較周到囚而推行起來比較容易產(chǎn)產(chǎn)一的實際效果也比較好。

    從運行模式上看西方企業(yè)預(yù)算答理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合的多數(shù)企業(yè)都設(shè)有專的構(gòu)對市場進(jìn)行預(yù)測和制定預(yù)算并特別注意編制體現(xiàn)企業(yè)今后發(fā)展的中、民期預(yù)算。

    現(xiàn)今西方國家的企業(yè)集團(tuán)仍將預(yù)算作為實現(xiàn)答理控制和對公!經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價的卞要依據(jù)在企業(yè)集團(tuán)山于卞要決策者沒有其他可行的非正式控制具囚此吏加強(qiáng)調(diào)滿足預(yù)算的要求答理理論界和實務(wù)界也在小斷地對預(yù)算答理進(jìn)行吏深入的研究以使企業(yè)預(yù)算答理能夠吏加適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。

我國企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展階段

    計劃經(jīng)濟(jì)刊期的預(yù)算

    計劃經(jīng)濟(jì)刊期纂于我國財政預(yù)算制度企業(yè)的產(chǎn)一產(chǎn)、銷售等個部被納入財政預(yù)算在國家的計劃經(jīng)濟(jì)體制下運行。這刊的企業(yè)預(yù)算答理完個與財政預(yù)算融為一體企業(yè)預(yù)算只是附屬于國家財政預(yù)算而成為國家財政預(yù)算的一個組成部分沒有形成自已完整、獨立的預(yù)算答理系統(tǒng)。

世紀(jì)年代后期我國部分企業(yè)開始實行定額答理年代又推了班組核算答理及至年代又推行了內(nèi)部銀行、責(zé)任會計制度及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、個面質(zhì)量答理、市場預(yù)測、日標(biāo)答理等企業(yè)答理方法對強(qiáng)化企業(yè)答理起到了的積極作用。

    引進(jìn)光進(jìn)的答理制度

    改蘋開發(fā)以來西方國家的企業(yè)現(xiàn)代答理理論被引入國門世紀(jì)年代初期西方的此欠發(fā)達(dá)地區(qū)項日更為豐富這此活動都是人們自發(fā)進(jìn)行的沒有嚴(yán)格的規(guī)章制度但也是體閑的一種方式具有很高的健身價值和健身功能。所以要組織一此機(jī)構(gòu)對這一部分把這此體育文化發(fā)掘出來然后規(guī)范其健身的形式充分發(fā)揮其群眾性、簡易性、多樣性等特點加大人們對健康體育的認(rèn)識。

篇10

關(guān)鍵詞：預(yù)算；醫(yī)療機(jī)構(gòu)；管理

全面預(yù)算管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)合自身管理水平的現(xiàn)狀，資金使用情況等，將醫(yī)療機(jī)構(gòu)在未來一定時期內(nèi)的收入、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)的反映出來，根據(jù)其某一階段性的發(fā)展目標(biāo)，確定相關(guān)財務(wù)及部分非財務(wù)活動的管理報告，并設(shè)定相關(guān)的考核指標(biāo)，以此對醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行的管理活動。全面預(yù)算管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，通過全面預(yù)算管理，調(diào)控醫(yī)院各項醫(yī)療資源，適應(yīng)社會發(fā)展的需求，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的社會知名度，是醫(yī)療機(jī)構(gòu)在新形勢的必然選擇。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理方面存在的問題

隨著全面預(yù)算在我國各醫(yī)療單位的推行，在實際工作中，一些醫(yī)院在預(yù)算管理方面暴露許多問題。1、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理者對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，重視不夠，預(yù)算編制手法單一。大多數(shù)醫(yī)院管理者認(rèn)為預(yù)算管理只是對財務(wù)數(shù)據(jù)的簡單分配，是財務(wù)部門按財政部下發(fā)的預(yù)算編制要求結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)按一定增減比例來編制，將預(yù)算管理簡單理解為對歷史數(shù)據(jù)的推算，等同于將未來資金通過歷史數(shù)據(jù)的比例稍加變化，認(rèn)為預(yù)算僅僅是一種形式，不具有絕對控制性，對醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理水平的提高、醫(yī)療機(jī)構(gòu)生存發(fā)展影響并不大，不會與醫(yī)療機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系。

2、將預(yù)算管理看成單單是財務(wù)部門自己的事情，怎樣確定預(yù)算模式，怎樣確定預(yù)算金額、考核指標(biāo)等都應(yīng)該由財務(wù)部門和上級主管領(lǐng)導(dǎo)來完成，認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)只是財務(wù)指標(biāo)的某種形式。預(yù)算編制的內(nèi)容在實踐中沒有起到應(yīng)有的作用，工作范圍只限于醫(yī)療收入、藥品收入、衛(wèi)才收入等業(yè)務(wù)性收入的預(yù)算和相對應(yīng)費用的支出預(yù)算，忽視對現(xiàn)金流量和資本性支出等非量化指標(biāo)的預(yù)算，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)預(yù)算對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)缺乏經(jīng)濟(jì)效益分析、監(jiān)督和評價，從而使得財務(wù)預(yù)算的主觀性較大。

3、預(yù)算科目編制不完善，預(yù)算科目無明細(xì)且缺乏對預(yù)算的執(zhí)行控制和分析評估。個別醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)預(yù)算流于形式，無法根據(jù)實際需要實行彈性預(yù)算、績效預(yù)算、滾動預(yù)算等科學(xué)的預(yù)算方法，預(yù)算只是表現(xiàn)為簡單的計劃與控制，不重視預(yù)算執(zhí)行和考核，醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制，預(yù)算管理沒有嚴(yán)肅性、絕對性和權(quán)威性，缺乏對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主導(dǎo)作用。沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與科室核算有機(jī)結(jié)合起來，沒有建立有針對性的預(yù)算會計核算管理體系，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率比較低。

二、完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的對策研究

1、成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理組織應(yīng)包括預(yù)算管理委員會和財會部門。預(yù)算管理委員會由院長帶頭，各部門負(fù)責(zé)人是委員會的主要成員，職責(zé)包括確定編制預(yù)算的指導(dǎo)思想和原則，審議、預(yù)算的執(zhí)行方案，定期或不定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。財會部門主要負(fù)責(zé)編制預(yù)算報表，分解預(yù)算指標(biāo)至部門，指導(dǎo)各部門完成預(yù)算，提出獎懲方案等。

2、完善財務(wù)預(yù)算的編制、審批方法。正確合理編制預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動的前提和依據(jù)，是醫(yī)療機(jī)構(gòu)在年度內(nèi)所要完成的各項工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)療機(jī)構(gòu)組織收入和控制支出的依據(jù)。各項收入是必要支出的保證，“量入為出”是預(yù)算的基本原則，要想把預(yù)算做得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實際，就要對醫(yī)療機(jī)構(gòu)市場行情、動態(tài)進(jìn)行充分調(diào)研、預(yù)測。不確定的收入不要納入財務(wù)預(yù)算的范圍，必要的支出必須準(zhǔn)確地進(jìn)行計算。特別是對國家的方針、政策精神要全面掌握，準(zhǔn)確預(yù)測市場形式，除國家方針、政策對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響外市場動態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗，醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展的新項目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的邊際效益等都要計入財務(wù)預(yù)算中進(jìn)行預(yù)算、分析，盡量把各項收入算準(zhǔn)確、算細(xì)致。在編制預(yù)算時可用零基預(yù)算方法、滾動預(yù)算方法等方法根據(jù)年度計劃，全面協(xié)調(diào)、以收定支、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，編制財務(wù)預(yù)算報告。通過預(yù)算充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴(yán)格控制，審批一只筆，嚴(yán)格控制收支兩條線，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益。各部門各渠道的資金收入全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟(jì)實體都要接受財會科的監(jiān)督與檢查，所有資金由財會部門集中支配，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、設(shè)備、基建、后勤資金、人員經(jīng)費的需求。財務(wù)預(yù)算是醫(yī)療機(jī)構(gòu)對有計劃的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來實施財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)。單位財務(wù)預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。

3、提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)預(yù)算編制的質(zhì)量。有可靠穩(wěn)定的收入來源才能保證支出的落實，否則所謂的預(yù)算將成為一紙空文毫無價值，不切實際的預(yù)算會影響醫(yī)院全院經(jīng)濟(jì)計劃的完成，因此，高質(zhì)量合理地做好財務(wù)預(yù)算，精確的預(yù)測資金收入，對合理運用有效資金的實施、具有非常重要的意義。預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算等，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可根據(jù)自身的實際情況，選擇與其相應(yīng)的預(yù)算編制方法。全面了解醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作盡可能地把預(yù)算工作做仔細(xì)，按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度工作計劃對一些重大項目支出做詳細(xì)安排，確實無法完成的項目要給予說明。預(yù)算的制訂者需要對醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度內(nèi)工作計劃做到了然于心，編制預(yù)算的目的是控制支出。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況隨意向財務(wù)部門要錢的局面，在編制預(yù)算前各科室要根據(jù)年度內(nèi)的工作任務(wù)人員編制的增減、開支標(biāo)準(zhǔn)以及年度門診、住院處工作量，新開展的醫(yī)療項目，檢查設(shè)備的使用年限及老化情況，根據(jù)國家政策調(diào)整因素醫(yī)療收費及藥品價格變動情況，編制收入與支出預(yù)算，最后由財務(wù)部門匯總測算編制總的收入支出預(yù)算。收支預(yù)算確定以后，應(yīng)以此為基礎(chǔ)編制項目預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算，確保醫(yī)院資金的有效使用。

4、加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)監(jiān)督的方式主要有日常監(jiān)督和專項監(jiān)督等，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)監(jiān)督以日常監(jiān)督為主，在編制醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)預(yù)算后醫(yī)院財務(wù)、審計、設(shè)備和預(yù)算管理委員會成員在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，應(yīng)對醫(yī)院的基建設(shè)備、在建工程等項目進(jìn)行可行性論證并編寫可行性報告，實行公開招標(biāo)并對合同簽訂、付款、驗貨等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，掌握各項費用的支出流程，確保醫(yī)院各項支出都屬于預(yù)算中合理支出的范圍，以保證資金運用產(chǎn)生最佳效果，提高財務(wù)監(jiān)督職能。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算監(jiān)督應(yīng)綜合運用多種監(jiān)督方式，在執(zhí)行過程中，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)不相符的，要及時查明原因，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保醫(yī)院預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行，進(jìn)而保障醫(yī)院能夠持續(xù)健康的發(fā)展。

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