導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇銀行風(fēng)險(xiǎn)防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

當(dāng)前銀行不良貸款工作中存在的問(wèn)題

信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心,風(fēng)險(xiǎn)理念和行為偏差是導(dǎo)致不良信貸資產(chǎn)形成的重要原因。強(qiáng)化貸后管理不僅是完善信貸管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,而且也是控制風(fēng)險(xiǎn)、防止不良貸款發(fā)生的重要一環(huán)。信貸業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束是一個(gè)過(guò)程,貸后管理就是要在保證資金用于規(guī)定用途的基礎(chǔ)上,跟蹤客戶所在行業(yè)、上下游和客戶自身經(jīng)營(yíng)情況等的變化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,有針對(duì)性地提出解決措施,防患于未然,減少損失甚至避免損失。

第一,部分經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和客戶經(jīng)理對(duì)加強(qiáng)貸后管理的認(rèn)識(shí)仍然不足,思想上仍然存在“重貸輕管”的現(xiàn)象。一旦項(xiàng)目獲得審批通過(guò),貸款發(fā)放后,隨著向客戶收取的各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)收入已經(jīng)到賬,部分客戶經(jīng)理就會(huì)如釋重負(fù),思想上放松對(duì)貸款的進(jìn)一步管理,無(wú)非是形式上的貸后檢查報(bào)告、資產(chǎn)清分等工作,對(duì)客戶的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、資金使用和回籠狀況缺乏深入了解,直至有些客戶出現(xiàn)還款困難或其他違約行為時(shí)才引起警覺(jué)和重視,但到這時(shí)為時(shí)已晚。

第二,貸后管理的手段不夠,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處置的應(yīng)變措施單一。處理風(fēng)險(xiǎn)的最終目的是成功回收銀行貸款本息,貸后管理的各種手段均是為這一目的服務(wù)。但對(duì)于部分已暴露出風(fēng)險(xiǎn)隱患的客戶,由于客戶貸款尚未到期,客戶尚在正常經(jīng)營(yíng)并按時(shí)支付銀行貸款利息或分期還本,商業(yè)銀行由于缺乏有力的處理手段,往往只能夠采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、凍結(jié)客戶未使用授信額度、關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)情況、逐步壓縮退出等手段,往往要等到客戶發(fā)生實(shí)質(zhì)性違約行為時(shí)才能采取訴訟、處置資產(chǎn)等法律保全手段,然而往往等到那時(shí)客戶已無(wú)力償還全部債務(wù),即使采取了相應(yīng)措施也會(huì)造成部分損失,同時(shí)也會(huì)增加銀行的經(jīng)營(yíng)成本。

第三,貸后管理的體制還有待進(jìn)一步理順。目前,商業(yè)銀行已建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體制的“三道防線”,但歸根結(jié)底能夠發(fā)現(xiàn)和暴露客戶風(fēng)險(xiǎn)隱患的應(yīng)該是直接接觸客戶的一線經(jīng)營(yíng)部門,但由于經(jīng)營(yíng)部門出于經(jīng)營(yíng)考核等因素考慮,有時(shí)很難主動(dòng)暴露風(fēng)險(xiǎn)?！岸婪谰€”中的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審計(jì)部門在業(yè)務(wù)檢查中往往也只能采信于客戶經(jīng)理反映的情況和數(shù)據(jù),因此即使每年有大型的貸后檢查或?qū)徲?jì)活動(dòng),也難免會(huì)對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)掛一漏萬(wàn)。

第四,決策失誤導(dǎo)致不良貸款增加。主要表現(xiàn)在:管理層在制定壓縮不良資產(chǎn)工作的方針、工作策略時(shí),經(jīng)營(yíng)發(fā)展思路產(chǎn)生扭曲,或因片面強(qiáng)調(diào)壓縮不良、防范風(fēng)險(xiǎn),以致喪失了發(fā)展機(jī)遇,丟失了市場(chǎng)份額;或因?qū)μ幹貌涣假Y產(chǎn)重要性的認(rèn)識(shí)不足,在人、財(cái)、物上投入不夠,喪失了處置良機(jī);在不良資產(chǎn)的認(rèn)定上出現(xiàn)失誤,沒(méi)有按章操作、科學(xué)界定,得體決策,導(dǎo)致不良率偏離正確水平;在不良資產(chǎn)處置方案的選擇上,不是進(jìn)行科學(xué)決策,而是憑借經(jīng)驗(yàn)或想當(dāng)然、拍腦袋決策,人為導(dǎo)致?lián)p失率加大。

第五,對(duì)信貸退出機(jī)制認(rèn)識(shí)不清。主要表現(xiàn)在由于長(zhǎng)期沿用以下不良貸款率、不良貸款絕對(duì)額控制指標(biāo),并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行考核為主的管理方式,使部分行為表面上的數(shù)字好看,過(guò)于注重發(fā)展速度,忽視了企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量,有的甚至不惜采取盲目壘大戶方式掩蓋行業(yè)、企業(yè)的真實(shí)狀況,錯(cuò)過(guò)了信貸退出的最佳時(shí)機(jī)。大多數(shù)人認(rèn)為,實(shí)施信貸退出會(huì)影響業(yè)務(wù)的發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)存款減少,客戶遷移、結(jié)算量下降等等。正因?yàn)槭芏唐诶娴尿?qū)動(dòng),缺乏前瞻性,不愿及時(shí)地從一般的客戶中適時(shí)退出,因此導(dǎo)致目前不良貸款居高不下。

商業(yè)銀行應(yīng)大力培育健康風(fēng)險(xiǎn)文化

當(dāng)前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本面沒(méi)有改變,但國(guó)際環(huán)境中不確定、不穩(wěn)定的因素增多,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一些矛盾也比較突出,保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)和困難增大。因此,商業(yè)銀行要通過(guò)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康的風(fēng)險(xiǎn)文化是做好各項(xiàng)工作的根本。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)文化是一種習(xí)慣,能夠影響員工按照某種思維和方式去思考、解決問(wèn)題。在合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)上,必須持之以恒,以理念同化人,以制度約束人,以文化培養(yǎng)人。商業(yè)銀行要結(jié)合工作實(shí)際,營(yíng)造良好的適合風(fēng)險(xiǎn)文化生存發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境,把全行的風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)好。從宣傳上加大力度,把先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、技術(shù)和經(jīng)驗(yàn),滲透到每個(gè)崗位和每個(gè)流程環(huán)節(jié),提高員工理性思維和理,培養(yǎng)員工良好的習(xí)慣。從制度上加大力度,根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展形勢(shì),結(jié)合全行發(fā)展?fàn)顩r,進(jìn)一步優(yōu)化完善信貸管理全流程的規(guī)章制度,保障業(yè)務(wù)健康發(fā)展。從執(zhí)行力上加大力度,尤其要強(qiáng)化各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力,進(jìn)一步嚴(yán)肅紀(jì)律,加大違章違規(guī)處罰力度,切實(shí)強(qiáng)化制度執(zhí)行力;歷史遺留問(wèn)題不及時(shí)暴露的,或因此貽誤處置時(shí)機(jī)的,不但要追究歷史當(dāng)事人的責(zé)任,也要處理現(xiàn)有當(dāng)事人員的責(zé)任。

高度重視和關(guān)注系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是由銀行業(yè)外部沖擊造成的風(fēng)險(xiǎn),主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等。引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素就是銀行外部宏觀形勢(shì)的變化,這是銀行不能控制和影響的,也是商業(yè)銀行要重點(diǎn)跟蹤和研究的。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是影響銀行可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。如何科學(xué)安排好自身的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)獲取長(zhǎng)期穩(wěn)定的價(jià)值回報(bào),這是全行亟需解決的問(wèn)題。

過(guò)去我們一直處在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的環(huán)境中,有很多風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題被暫時(shí)掩蓋住了,對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)普遍不足,研究也很不夠。因此,當(dāng)前極其復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境,迫切需要商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析,積極研究對(duì)策。要緊緊圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)整,密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)中誘發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素,比如宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、政策法規(guī)變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保和節(jié)能減排、資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)等等。

在防范風(fēng)險(xiǎn)方面還要將實(shí)地調(diào)查與有關(guān)信息系統(tǒng)相結(jié)合。從第一筆信貸發(fā)放后開(kāi)始,至少每季度實(shí)地檢查一次。由于客戶經(jīng)理日常工作比較繁忙,當(dāng)遇到貸款發(fā)放日期較為集中、尤其是貼現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)量較多的時(shí)候,很難及時(shí)為每筆信貸業(yè)務(wù)作貸后檢查并撰寫檢查報(bào)告。因此在工作中,應(yīng)建立行領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系重要客戶制度、掌握客戶潛在金融需求的同時(shí),也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、貸款資金使用情況等進(jìn)行了解,使市場(chǎng)營(yíng)銷和貸后管理融為一體,提高工作效率。貸后管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,涉及全行上下和多個(gè)部門,因此必須在明確各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上,形成齊抓共管貸后工作的新局面。在做好對(duì)所有客戶貸后管理的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步突出重點(diǎn),建立起“權(quán)責(zé)統(tǒng)一、重點(diǎn)突出”的貸后管理體系。建立分層次貸后管理制度,一是加強(qiáng)對(duì)跨區(qū)域集團(tuán)客戶的貸后管理。這部分客戶占用貸款多、管理難度大,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),將對(duì)全行的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響;二是要加強(qiáng)限制行業(yè)客戶的貸后管理,對(duì)國(guó)家限制行業(yè)的客戶,采取有效措施,密切監(jiān)測(cè)客戶的經(jīng)營(yíng)變化情況,防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn);三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)注類貸款的管理。這部分貸款存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn),客戶信用風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)有可能顯現(xiàn),通過(guò)加強(qiáng)貸后管理,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力,防止形成新的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前對(duì)商業(yè)銀行貸款工作中的防范對(duì)策

一是要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,增加風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理能否成功關(guān)鍵在于早期發(fā)現(xiàn)隱患并及時(shí)采取防范措施,因此,加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警工作是銀行提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)管理狀況的重要途徑?，F(xiàn)階段信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)貸前調(diào)查,項(xiàng)目備選上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還是個(gè)空缺,還沒(méi)有一套系統(tǒng)的、全面的、科學(xué)的貸前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。因此,我們應(yīng)積極地建立一套嚴(yán)密的、先進(jìn)適用的信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,努力改變傳統(tǒng)管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)判斷表面化和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)滯后的狀況,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)搜索的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)趨勢(shì)作前瞻性的而不是事后的判斷,爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主動(dòng)性。在此基礎(chǔ)上,建立健全信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的科技含量。

篇2

防范金融風(fēng)險(xiǎn)是全面建設(shè)小康社會(huì)的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，銀行作為金融行業(yè)的重要組成部分，銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)維護(hù)金融穩(wěn)定起到了重要作用。而良好的黨員隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)提高銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

黨員隊(duì)伍作為黨建工作的執(zhí)行者，直接影響銀行風(fēng)險(xiǎn)防控工作的質(zhì)量和效率，在實(shí)際的工作中需要將理論與實(shí)際工作相結(jié)合，嚴(yán)格規(guī)范管理制度，使黨員在工作中充分意識(shí)到風(fēng)控工作的重要性，長(zhǎng)期有效的黨建工作是銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防控順利開(kāi)展的重要保障。

黨員在樹(shù)立正確的銀行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，也要做到與時(shí)俱進(jìn)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，金融風(fēng)險(xiǎn)的種類也在不斷的變化。如果黨員隊(duì)伍缺乏先進(jìn)意識(shí)，僅限于原有風(fēng)險(xiǎn)的防控，就會(huì)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的防控措施，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)，銀行沒(méi)有健全的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。

所以，提升黨員隊(duì)伍的綜合能力，充分發(fā)揮黨員的帶頭作用，對(duì)銀行金融防控十分重要。黨員應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)銀行相關(guān)的業(yè)務(wù)，熟悉規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，知曉業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，可以采取適當(dāng)?shù)墓膭?lì)機(jī)制，有效增強(qiáng)黨員的責(zé)任意識(shí)和先鋒模范意識(shí)。與此同時(shí)，對(duì)于不積極、缺乏責(zé)任意識(shí)的行為也要采取適當(dāng)?shù)呐u(píng)教育。有獎(jiǎng)有罰，強(qiáng)化黨員隊(duì)伍，有利于銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的順利開(kāi)展。

銀行需要充分認(rèn)識(shí)黨員隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，并充分發(fā)揮黨員的積極帶頭作用，從而有利于銀行長(zhǎng)期健康的發(fā)展，為全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)而努力奮斗。

篇3

在《新巴塞爾資本協(xié)議》中，操作風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并列為金融機(jī)構(gòu)面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)，并被納入資本充足率的計(jì)算框架中，這表明操作風(fēng)險(xiǎn)已引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。根據(jù)《新巴塞爾資本協(xié)議》的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)是指因操作流程不完善、人為過(guò)失、系統(tǒng)故障或失誤及外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，它包括了內(nèi)部欺詐、外部欺詐、就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全性、客戶及產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗、內(nèi)部流程管理等風(fēng)險(xiǎn)。本文所指的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于銀行整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程，即受理業(yè)務(wù)、交易處理、會(huì)計(jì)核算、資金清算等各個(gè)環(huán)節(jié)必然涉及的人員、流程、系統(tǒng)、外部事件等風(fēng)險(xiǎn)因素，這也正是操作風(fēng)險(xiǎn)的誘因。因此，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作處于操作風(fēng)險(xiǎn)防范的第一線，對(duì)保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展和維護(hù)銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。在巴塞爾委員會(huì)某次全球性的針對(duì)營(yíng)運(yùn)操作性風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查中，參加調(diào)查的銀行共報(bào)告了47029件損失超過(guò)1萬(wàn)歐元的風(fēng)險(xiǎn)事件，在一年中每家銀行平均發(fā)生528起風(fēng)險(xiǎn)事件，足見(jiàn)營(yíng)運(yùn)操作風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和重要性。我們也可通過(guò)近年來(lái)發(fā)生的一些案例對(duì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對(duì)于無(wú)授權(quán)人員提交的開(kāi)戶資料未進(jìn)行認(rèn)真審核，導(dǎo)致該行客戶前程石化公司預(yù)留印鑒被調(diào)換，并開(kāi)立票據(jù)盜劃資金2751萬(wàn)元。這一案件主要反映了會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)中的外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)，由于銀行工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)未嚴(yán)格核實(shí)經(jīng)辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對(duì)賬流程滯后，大額資金支付時(shí)未能及時(shí)提示客戶。

（二）2006年，中國(guó)銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內(nèi)部人員與企業(yè)勾結(jié)，向上級(jí)行謊稱作廢而截留空白票據(jù)，在兩年間開(kāi)出96張銀行承兌匯票，先后貼現(xiàn)資金達(dá)9.146億元。在這一案例中，該行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)的內(nèi)控措施已經(jīng)完成喪失，支行行長(zhǎng)伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級(jí)部門檢查監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，暴露了會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制的缺失和會(huì)計(jì)層級(jí)管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行違規(guī)交易，致使客戶損失4200萬(wàn)美元，該部門負(fù)責(zé)人和三名員工在長(zhǎng)達(dá)兩年的時(shí)間內(nèi)，每天進(jìn)行50多筆未經(jīng)授權(quán)的外匯和貴金屬交易均未被發(fā)現(xiàn)，反映出該行的內(nèi)控制度和交易核算系統(tǒng)都未能體現(xiàn)出有效的授權(quán)管理，對(duì)重要崗位人員的監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，但是具有一定的代表意義，在引發(fā)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執(zhí)行不力所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)很大一部分。

二、目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題

由于政策性銀行的業(yè)務(wù)范圍所限，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行只有對(duì)公業(yè)務(wù)而無(wú)零售業(yè)務(wù)，與商業(yè)銀行的社會(huì)公眾客戶層次繁雜、人數(shù)眾多相比，農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在企業(yè)結(jié)算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。2005年農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)將全國(guó)各分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)全部集中到總行數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)各分支機(jī)構(gòu)集中聯(lián)網(wǎng)、所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中處理，強(qiáng)化流程和內(nèi)控制約管理，并建立了“兩地三中心”災(zāi)備系統(tǒng)，5年以來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)平穩(wěn)，未發(fā)生較大的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但是，農(nóng)發(fā)行在會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在一些問(wèn)題，可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，以江蘇省分行為例，根據(jù)省分行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)報(bào)告，2010年各類檢查督導(dǎo)共發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)操作方面的問(wèn)題82條，其中產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作問(wèn)題36條，占43.9%；流程管理問(wèn)題25條，占30.49%；內(nèi)控制約問(wèn)題19條，占23.17%；系統(tǒng)處理問(wèn)題2條，占2.44%，均未發(fā)生事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也未發(fā)生內(nèi)部欺詐、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)對(duì)這些營(yíng)運(yùn)操作因素進(jìn)行歸納、分析，可發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）層次復(fù)雜的會(huì)計(jì)管理模式不利于會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)投入使用以后，各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)在總行數(shù)據(jù)中心，總分行可以直接掌握各支行的營(yíng)運(yùn)情況，總分行對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理滲透能力顯著增強(qiáng)。但在會(huì)計(jì)管理上仍沿用長(zhǎng)期以來(lái)總行、省分行、市分行三級(jí)管理、縣支行一級(jí)運(yùn)營(yíng)的模式，防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的辦法規(guī)定仍需要層層傳遞、培訓(xùn)和督促落實(shí)，各地區(qū)管理水平和執(zhí)行能力的差異也導(dǎo)致貫徹的效果不同。因此，這種復(fù)雜的管理層級(jí)與會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在基層支行的特點(diǎn)不相適應(yīng)，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控的直接性和滲透力不強(qiáng)，效率不高，一些低技術(shù)含量的操作問(wèn)題屢查屢犯，以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題仍有發(fā)生。

（二）基于數(shù)據(jù)集點(diǎn)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善

目前農(nóng)發(fā)行已利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中，相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠自動(dòng)檢驗(yàn)賬務(wù)平衡，總分賬戶始終相等，系統(tǒng)還能夠?qū)ΜF(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進(jìn)行檢查和控制。這種模式使會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)相應(yīng)發(fā)生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復(fù)核、出納相互制衡的業(yè)務(wù)變?yōu)榫C合柜員單獨(dú)完成，IC卡和密碼成為內(nèi)控重要手段，農(nóng)發(fā)行縣支行會(huì)計(jì)部門人員較少，大多數(shù)只按照內(nèi)控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內(nèi)控監(jiān)督制度不健全或執(zhí)行不力、綜合柜員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很可能產(chǎn)生一人多卡、違規(guī)代班等操作風(fēng)險(xiǎn)，類似這樣的操作實(shí)務(wù)差錯(cuò)占比較高，但目前對(duì)于防范這種數(shù)據(jù)集中下的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上依賴于常規(guī)檢查等傳統(tǒng)手段，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制部門大多數(shù)通過(guò)事后交易資料來(lái)判斷實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)實(shí)時(shí)監(jiān)控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測(cè)體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監(jiān)督系統(tǒng)

會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)具有分散性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)都具有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但目前農(nóng)發(fā)行對(duì)于這些營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的事后監(jiān)督還主要依賴于人工審核傳票、勾對(duì)流水、核對(duì)登記簿和報(bào)表等，事后監(jiān)督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無(wú)法全面覆蓋各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和流程導(dǎo)向的有效監(jiān)督。上述內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)的報(bào)告也只能反映上級(jí)行檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，尚未建立一個(gè)完善的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，通過(guò)程序全面自動(dòng)地監(jiān)測(cè)、記錄、分析各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、農(nóng)業(yè)政策性銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建

農(nóng)業(yè)政策性銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系應(yīng)在完善會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，涵蓋事前、事中、事后的監(jiān)控，建立事前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)操作、事中監(jiān)控實(shí)際操作行為、事后監(jiān)督核算結(jié)果的完整體系，輔以完善的日常監(jiān)督秩序、內(nèi)控制度、評(píng)價(jià)反饋機(jī)制等，從而實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對(duì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源高度集中，總行可以通過(guò)后臺(tái)數(shù)據(jù)中心掌握各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)情況，分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算職能已經(jīng)簡(jiǎn)化，成為分布在不同地區(qū)的業(yè)務(wù)延伸柜臺(tái)。因此，總行今后可以根據(jù)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求，在完善有關(guān)管理規(guī)章制度的前提下，推行會(huì)計(jì)扁平化管理，減少營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理層次，提高總行對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的控制能力，弱化支行負(fù)責(zé)人的行政管理權(quán)力對(duì)業(yè)務(wù)操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負(fù)責(zé)人行政權(quán)限引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務(wù)、營(yíng)銷和維護(hù)，以及金融產(chǎn)品的咨詢和銷售。

（二）實(shí)行前后臺(tái)分離，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程作業(yè)

目前農(nóng)發(fā)行每個(gè)縣支行都需要設(shè)置2名負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)、監(jiān)督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機(jī)相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業(yè)務(wù)量不大，相應(yīng)的崗位、權(quán)限、控制、人員都要配備到位，會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)監(jiān)督的成本較高，而且有可能產(chǎn)生“一手清”、內(nèi)部欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。隨著OCR（數(shù)據(jù)影像識(shí)別）技術(shù)的廣泛應(yīng)用，極大縮短了網(wǎng)點(diǎn)間的時(shí)間和空間距離，會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的集中程度加強(qiáng)，目前一些銀行同業(yè)已經(jīng)實(shí)行了前后臺(tái)分離，如民生銀行建立了3個(gè)區(qū)域后臺(tái)處理中心，進(jìn)行票據(jù)、單證處理和集中清算；工商銀行的票據(jù)營(yíng)業(yè)部由總行直接負(fù)責(zé)管理；花旗銀行在亞太地區(qū)設(shè)立了現(xiàn)金管理及收付處理中心、貿(mào)易處理中心、電子服務(wù)中心三個(gè)集中業(yè)務(wù)處理中心，并引入了IS09000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量控制、6西格瑪全面質(zhì)量管理，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理可控化和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)化。今后農(nóng)發(fā)行可以逐步改進(jìn)流程管理，前臺(tái)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理，后臺(tái)實(shí)現(xiàn)大額、重要業(yè)務(wù)的集中授權(quán)或遠(yuǎn)程授權(quán)，部分業(yè)務(wù)的集中審批，非實(shí)時(shí)易的集中處理，使各崗位接觸的業(yè)務(wù)趨向單一，只是流水線上的一個(gè)步驟，有效規(guī)避個(gè)別人操縱整個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警系統(tǒng)

綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)中心可以提供豐富的賬務(wù)和交易核算信息，完全能夠作為營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的數(shù)據(jù)來(lái)源，還可進(jìn)一步細(xì)化、深化明細(xì)核算內(nèi)容，將各類手工登記簿、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬納入明細(xì)賬務(wù)核算體系，增強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)、流程的分析比對(duì)能力。在目前綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)異常信息自動(dòng)生成稽核清單的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)這種稽核預(yù)警功能，利用系統(tǒng)的后臺(tái)接口開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。一是在內(nèi)部控制方面，預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)崟r(shí)對(duì)會(huì)計(jì)操作信息進(jìn)行跟蹤分析，通過(guò)事先設(shè)立多種預(yù)警模型，自動(dòng)分析和判斷會(huì)計(jì)操作是否符合內(nèi)控制度，各類賬表和登記簿、臺(tái)賬勾稽關(guān)系是否正確，錄入要素是否齊全、合規(guī)，往來(lái)賬戶是否配對(duì)相符等，實(shí)現(xiàn)對(duì)約時(shí)入賬、協(xié)定存款日終自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、結(jié)算收費(fèi)、以貸收貸、以貸收息、利息應(yīng)收盡收等的控制和判斷，對(duì)各類異常操作和處理予以自動(dòng)留痕，對(duì)重要日志進(jìn)行記載備份，進(jìn)一步提高營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的質(zhì)量、效率和自動(dòng)化程度，從而將監(jiān)測(cè)的重心前移到操作環(huán)節(jié)，充分利用系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，預(yù)警系統(tǒng)要具備豐富的數(shù)據(jù)分析工具，提供盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶關(guān)系等非貨幣性信息，生成各類統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，形成完整的分析監(jiān)測(cè)體系，為審計(jì)部門、信貸管理部門和領(lǐng)導(dǎo)層提供詳盡的監(jiān)督和決策依據(jù)。

（四）會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)督的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向柜面實(shí)際操作

目前農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過(guò)授權(quán)控制、賬務(wù)平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動(dòng)限制部分違規(guī)的營(yíng)運(yùn)操作，因此，會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)程序無(wú)法控制的環(huán)節(jié)，即會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)安全在基層行主要轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)，必須利用遠(yuǎn)程監(jiān)控、交易監(jiān)視和現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督等方式予以控制。一是資金支付環(huán)節(jié)，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)與支付系統(tǒng)直聯(lián)以后，計(jì)算機(jī)要求會(huì)計(jì)主管兩次授權(quán)后方可匯出資金，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)主管是否將錄入信息與匯款憑證進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止授權(quán)流于形式，其他類型的業(yè)務(wù)授權(quán)也應(yīng)遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)采用錢箱的管理方式，每個(gè)柜員錢箱中保管的現(xiàn)金、重要單證和重要物品與現(xiàn)實(shí)中的實(shí)物一致，并自動(dòng)檢查印、證、機(jī)是否三分離，因而風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)殄X箱與實(shí)物的核對(duì)，以及實(shí)際操作中印證機(jī)是否符合內(nèi)控要求，有無(wú)混管混用現(xiàn)象。三是在崗位制約方面，綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)操作員身份認(rèn)證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設(shè)定柜員的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)镮C卡的使用和保管是否規(guī)范，密碼是否嚴(yán)格保密，有無(wú)一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現(xiàn)象。四是在賬務(wù)處理和維護(hù)上，總行后臺(tái)中心自動(dòng)完成標(biāo)準(zhǔn)賬戶設(shè)置、科目維護(hù)、利率、折舊率的維護(hù)，統(tǒng)一進(jìn)行存貸款批量結(jié)息、計(jì)提折舊、報(bào)表生成等工作，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)賬戶的核算內(nèi)容是否準(zhǔn)確，手動(dòng)單戶結(jié)息、手工計(jì)提折舊、錯(cuò)賬調(diào)整等特殊性賬務(wù)是否正確無(wú)誤等?？偟膩?lái)說(shuō)，如果離開(kāi)對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)操作的嚴(yán)密監(jiān)控，那么系統(tǒng)程序的自動(dòng)控制將會(huì)形同虛設(shè)。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督

可設(shè)置獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統(tǒng)自動(dòng)審核模式的轉(zhuǎn)變。集中事后監(jiān)督中心的主要任務(wù)是檢查前臺(tái)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性，校驗(yàn)會(huì)計(jì)核算結(jié)果與原始憑證錄入的準(zhǔn)確性，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，防范重大差錯(cuò)、事故和經(jīng)濟(jì)案件。通過(guò)將各營(yíng)業(yè)柜面的事后監(jiān)督工作集中起來(lái)，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督的嚴(yán)格分離，盡可能利用系統(tǒng)自動(dòng)控制審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，建立統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一控制風(fēng)險(xiǎn)、客觀考核、問(wèn)責(zé)嚴(yán)格的集中事后監(jiān)督系統(tǒng)，增強(qiáng)事后監(jiān)督對(duì)前臺(tái)柜員的約束力，促進(jìn)柜員提高合規(guī)操作的自覺(jué)性。集中事后監(jiān)督將改變目前每個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)均需配備事后監(jiān)督人員，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督點(diǎn)多面廣、監(jiān)控難度大的現(xiàn)狀，使?fàn)I業(yè)機(jī)構(gòu)從繁雜的傳票審核工作中解脫出來(lái)，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，達(dá)到合理配置資源、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目的。

篇4

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 防范解析

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，我國(guó)銀行業(yè)也得到了很大的發(fā)展。目前，我國(guó)金融體制改革的力度不斷加大，資本市場(chǎng)的開(kāi)放程度不斷加深，各種新式的金融產(chǎn)品不斷推出，商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，這些都給商業(yè)銀行的內(nèi)控工作提出了較高的要求。在商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了商業(yè)銀行需要重點(diǎn)防范的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。本文將對(duì)目前我國(guó)商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，探討風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，研究針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的措施，希望為我國(guó)商業(yè)銀行的更好發(fā)展提供幫助。

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于防范商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作還存在一定的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控條件有待完善

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量是銀行會(huì)計(jì)管理水平的重要體現(xiàn)。良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于商業(yè)銀行的組織文化、管理工作、經(jīng)營(yíng)效果、人事管理都有良好的制約作用。目前，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控條件還不夠完善，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)職位設(shè)置的合理性有待提高，例如有的銀行為了對(duì)成本進(jìn)行更好的控制，沒(méi)有經(jīng)過(guò)調(diào)查就盲目的縮減人員編制，造成員工的工作強(qiáng)度加大，從而增大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。另外科學(xué)合理的崗位設(shè)置也能起到互相制約的作用，從而減少銀行資金隱患。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范程度還有待提高。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范是保證商業(yè)銀行各項(xiàng)工作順利展開(kāi)的前提。目前，有的銀行對(duì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范沒(méi)有引起足夠重視，甚至經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作情況，這給商業(yè)銀行的發(fā)展埋下了安全隱患。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力有待提高

在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力是保證內(nèi)控工作全面落實(shí)的根本，而當(dāng)前在商業(yè)銀行中，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度不夠，而一旦執(zhí)行力不足將很可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)有以下表現(xiàn)。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度不夠。例如，有的商業(yè)銀行管理層只是在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行檢查時(shí)，才開(kāi)始加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視，而在平時(shí)的工作中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作比較忽視。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的不重視，也造成了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的更新不及時(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控工作出現(xiàn)混亂。銀行的業(yè)務(wù)操作平臺(tái)對(duì)于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的控制力度不夠。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，目前電子技術(shù)在商業(yè)銀行的發(fā)展中起著越來(lái)越重要的作用。但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革新較快，有的商業(yè)銀行的信息化支持力度不夠，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作平臺(tái)的有效性受到影響，對(duì)于銀行的全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有形成有力的控制，從而造成會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督機(jī)制不夠健全也造成會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如，有的商業(yè)銀行對(duì)于短期利益非常重視，沒(méi)有從會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體角度去把握，忽略了銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)在會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和檢查方面更多的只對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注，造成一定的制度缺失現(xiàn)象。另外，有的商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的制約機(jī)制還不夠完善，導(dǎo)致對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)能力減弱，從而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量對(duì)于保證銀行各項(xiàng)工作的全面進(jìn)行具有重要作用。針對(duì)上文論述的商業(yè)銀行產(chǎn)生的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)造成上述風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有三點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，因此有的商業(yè)銀行管理層缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視，造成重效益輕管理的局面。在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，更注重事后處理和檢查工作，而忽略了事前、事中的控制和監(jiān)管。會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有待提高，伴隨科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的程度日益加深，同時(shí)金融創(chuàng)新的力度也不斷加強(qiáng)，這給銀行會(huì)計(jì)人員的工作提出了更高的要求，如果沒(méi)有及時(shí)的做好知識(shí)更新工作，會(huì)導(dǎo)致員工不能很好的適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)要求，從而造成會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范措施

（一）完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系對(duì)于防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常關(guān)鍵的意義。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行可以從以下方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的工作。在決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面形成良好的制約體系，建立具有層次性的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補(bǔ)機(jī)制。嚴(yán)格按照以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控原則對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行梳理，要確保相關(guān)規(guī)定的科學(xué)性和層次性，同時(shí)對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的新制度要進(jìn)行關(guān)注，并根據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際情況進(jìn)行更新。在商業(yè)銀行全體職工中牢固樹(shù)立制度至上的觀念，在平時(shí)的會(huì)計(jì)活動(dòng)中，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，從而有效防止會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度

商業(yè)銀行要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度，并在此基礎(chǔ)上加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。

1、建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度

風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度指的是通過(guò)明確的責(zé)任追究鏈條，對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行責(zé)任的認(rèn)定和追究工作。商業(yè)銀行要確保將員工的利益和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間建立有效的聯(lián)系，從而保證問(wèn)責(zé)制度的實(shí)現(xiàn)。

2、對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行梳理

由于商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)更新力度較快，因此會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作要保證與時(shí)俱進(jìn)，要對(duì)具體的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)考量，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的防控工作。另外可以對(duì)商業(yè)銀行不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行等級(jí)的劃分，并根據(jù)等級(jí)采取對(duì)應(yīng)的授權(quán)模式，從而提高對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3、建立有效監(jiān)管機(jī)制

通過(guò)視頻和系統(tǒng)監(jiān)控相結(jié)合的方式保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。例如，在對(duì)銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管時(shí)，可以在系統(tǒng)在線監(jiān)測(cè)方面尋求突破，通過(guò)科學(xué)的技術(shù)手段，提高非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力，同時(shí)提高柜臺(tái)的視頻監(jiān)控力度，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行要建立以人為本的工作理念，在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中通過(guò)有效的手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量。首先，商業(yè)銀行要牢固樹(shù)立會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控管理理念，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視程度。其次，要建立有效的培訓(xùn)制度，針對(duì)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)的新方法進(jìn)行有目的性的培訓(xùn)工作，確保會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范化，減少業(yè)務(wù)操作方面的疏漏。最后，要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，針對(duì)人為因素造成的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)整改，對(duì)出現(xiàn)的重大疏漏要進(jìn)行追責(zé)，最終確保會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。

（四）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)商業(yè)銀行的員工進(jìn)行公平公正的考核評(píng)價(jià)工作，對(duì)于提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量具有很好的幫助作用。在對(duì)銀行工作人員進(jìn)行考核時(shí)，可以根據(jù)銀行的實(shí)際情況采取分級(jí)獎(jiǎng)懲制度來(lái)進(jìn)行。但同時(shí)要注意，對(duì)于不同工作性質(zhì)的員工進(jìn)行考核時(shí)，要根據(jù)工作情況制定對(duì)應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，例如對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員和技術(shù)人員的考核分別要根據(jù)工作的完成情況進(jìn)行。另外，商業(yè)銀行可以將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性納入到整體考核評(píng)價(jià)中來(lái)，從而提高各級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。

四、結(jié)束語(yǔ)

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率具有非常重要的作用。在實(shí)際工作中，銀行管理人員要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作引起重視，從完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，提升人員的綜合素質(zhì)等方面入手，切實(shí)提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量，為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]張琪.論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范與對(duì)策[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014

篇5

關(guān)鍵詞：船舶貸款 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 防控

伴隨全球經(jīng)濟(jì)整體復(fù)蘇形勢(shì)下航運(yùn)業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，造船業(yè)經(jīng)歷金融危機(jī)的低谷后，行業(yè)景氣正逐步恢復(fù)。由此而引發(fā)的資金需求也愈發(fā)增多。與傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)貸款相比，船舶貸款同樣具有周期長(zhǎng)、投資大、法律關(guān)系復(fù)雜的特征。同時(shí)，由于船舶自身的特殊性及航運(yùn)業(yè)所具有的周期性、波動(dòng)性等特征，也使商業(yè)銀行船舶貸款蘊(yùn)含著較高風(fēng)險(xiǎn)。造船行業(yè)屬于勞動(dòng)和資金密集型行業(yè)、周期性較強(qiáng)。雖然從長(zhǎng)期看，世界造船中心進(jìn)一步向亞洲轉(zhuǎn)移，有利于促進(jìn)我國(guó)奠定造船強(qiáng)國(guó)地位，但從中短期看，我國(guó)造船業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)升級(jí)、資源整合階段，整體產(chǎn)能不均衡并存在一定過(guò)剩。行業(yè)內(nèi)集群的分化和整合將加劇，部分企業(yè)將繼續(xù)面臨撤單威脅、建造周期長(zhǎng)、產(chǎn)能升級(jí)等多種困難，商業(yè)銀行船舶貸款的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視?；诖敖ㄔ斓倪^(guò)程，可將船舶貸款擔(dān)保劃分為在建船舶擔(dān)保與建成船舶擔(dān)保，本文重點(diǎn)論述上述兩個(gè)業(yè)務(wù)階段中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)及防控。

一、在建船舶抵押業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）在建船舶擔(dān)保業(yè)務(wù)主要模式

船舶貸款過(guò)程中，以船舶交付為時(shí)點(diǎn)，船舶交付前相應(yīng)擔(dān)保方式主要如表1所示：

表1

在建船舶擔(dān)保方式

（二）在建船舶抵押現(xiàn)行法律依據(jù)

2009年6月以前，我國(guó)關(guān)于在建船舶抵押的法律零散規(guī)定于《海商法》、《擔(dān)保法》、《物權(quán)法》及地方性法規(guī)之中。2009年6月海事局公布的《建造中船舶抵押權(quán)登記暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），提高了在建船舶抵押的可操作性，成為在建船舶抵押業(yè)務(wù)登記環(huán)節(jié)的全國(guó)統(tǒng)一性法律依據(jù)?？偨Y(jié)上述立法，船舶抵押法律規(guī)范主要如下。

1抵押標(biāo)的范圍

《海商法》第十四條規(guī)定：建造中的船舶可以設(shè)定船舶抵押權(quán)；《物權(quán)法》第一百八十條規(guī)定正在建造的建筑物、船舶、航空器可以設(shè)定抵押。

1994年公布的《〈中華人民共和國(guó)船舶登記條例〉若干問(wèn)題的說(shuō)明》，將在建船舶定義為：已經(jīng)安放龍骨或處于相似建造階段的船舶；《暫行辦法》中規(guī)定：作為抵押物的建造中船舶，如為分段建造的，應(yīng)該已經(jīng)完成至少一個(gè)以上的船舶分段并處于建造階段；如為整體建造的，應(yīng)該已經(jīng)安放龍骨并處于建造階段。

2主體資格限制

《海商法》、《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》均未對(duì)在建船舶抵押的抵押人與抵押權(quán)人作出限制性規(guī)定。但《暫行辦法》中規(guī)定在建船舶抵押人只能為“滿足國(guó)家或有關(guān)主管部門資質(zhì)要求的船舶建造企業(yè)”；抵押權(quán)人為“具備發(fā)放貸款資格的金融機(jī)構(gòu)”。

3抵押登記

在建船舶抵押登記采用登記對(duì)抗主義。《物權(quán)法》在第一百八十八條明確規(guī)定：正在建造的船舶、航空器抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立；未經(jīng)登記的，不得對(duì)抗善意第三人。

（三）在建船舶抵押的主要風(fēng)險(xiǎn)

1在建船舶的不確定性

從理論上看，抵押物必須具備特定性、價(jià)值性和可讓與性。而船舶于建造過(guò)程中，始終處于不斷變化之中，并不完全符合特定性要求；就價(jià)值性而言，在建船舶表現(xiàn)形態(tài)為鋼材、設(shè)備的焊接安裝，船舶建成之前并不具有多高的價(jià)值；未完成的船舶，其轉(zhuǎn)讓性通常較差。

此外，《擔(dān)保法》、《擔(dān)保法司法解釋》、《暫行辦法》均設(shè)有禁止超額抵押的規(guī)定，加之在建船舶的不確定性，嚴(yán)重制約了實(shí)務(wù)中在建船舶抵押的可操作性。

2在建船舶所有權(quán)的多樣性

權(quán)屬清晰是抵押物用于抵押擔(dān)保的前提條件，《暫行辦法》明確要求特定船舶建造企業(yè)方可設(shè)置在建船舶抵押擔(dān)保。而在建船舶所有權(quán)卻具有多樣性。

船舶建造合同多采用格式合同，不同版本合同對(duì)建造船舶的所有權(quán)往往有不同約定。如：西歐造船廠協(xié)會(huì)提供的標(biāo)準(zhǔn)造船合約（AWES格式合同）約定：買方在支付了第一期預(yù)付款后，在建造的船舶及設(shè)備歸買方所有；而日本造船商協(xié)會(huì)提供的SAJ格式合同約定：船舶的所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)按照合同約定交付給買方后同時(shí)轉(zhuǎn)移給買方，在交付成立之前，本船以及上面設(shè)備的所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)都屬于賣方。

3抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的局限性

建造中的船舶尚不具備航運(yùn)的使用價(jià)值，無(wú)論整體出售抑或分解成組成動(dòng)產(chǎn)出售，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格通常遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常的船舶轉(zhuǎn)讓價(jià)格。在建船舶轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓價(jià)格受船舶特征、市場(chǎng)容量、市場(chǎng)行情、轉(zhuǎn)讓手續(xù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等多種因素的影響，加之作為抵押權(quán)人的金融機(jī)構(gòu)往往缺乏管理在建船舶的專業(yè)技能與經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格往往存在不能覆蓋抵押權(quán)人船舶貸款債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）在建船舶抵押風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1審慎評(píng)估在建船舶價(jià)值

（1）明確界定抵押物范圍

鑒于在建船舶的不確定性，商業(yè)銀行可在融資合同中借鑒《1967年建造中船舶權(quán)利登記公約》第八條規(guī)定，將抵押物范圍約定為：在未有相反約定的情況下，所登記的抵押物及在船廠占有之下的，已用標(biāo)志或其他方法清楚表明將要安裝在該船上的材料、機(jī)器和設(shè)備，并包括因在建船舶滅失、損壞、征收等而獲得的保險(xiǎn)金、賠償金或補(bǔ)償金。

（2）實(shí)時(shí)評(píng)估抵押船舶現(xiàn)有價(jià)值

建船實(shí)務(wù)中，船東付款一般是采用“里程碑”式的付款形式，即按照船舶生產(chǎn)過(guò)程中的節(jié)點(diǎn)支付一定的款項(xiàng)，通常的節(jié)點(diǎn)包括：船舶開(kāi)工時(shí)；上船臺(tái)時(shí)；船下水時(shí)；舾裝時(shí)；交船時(shí)。商業(yè)銀行可依據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，于每個(gè)支付節(jié)點(diǎn)款項(xiàng)支付前，要求船廠或船東委托經(jīng)商業(yè)銀行同意的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)在建船舶價(jià)值予以評(píng)估，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果，辦理相應(yīng)抵押權(quán)登記或變更登記。

考慮到前述在建船舶抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的局限性，商業(yè)銀行可以依據(jù)項(xiàng)目具體情況，合理約定在建船舶抵押率。

2嚴(yán)格把控在建船舶所有權(quán)歸屬

《暫行辦法》明確規(guī)定在建船舶的抵押人為船舶建造企業(yè)，如此規(guī)定雖然排除了船東、商辦理在建船舶抵押，限制了當(dāng)事人意思自治的空間。但由船舶建造企業(yè)享有在建船舶所有權(quán)并辦理抵押登記，也即排除了可能出現(xiàn)的船舶建造企業(yè)的留置權(quán)，更有利于商業(yè)銀行貸款債權(quán)的維護(hù)。故商業(yè)銀行敘做船舶貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求在船舶建造合同中明確約定在建船舶所有權(quán)歸屬于船舶制造企業(yè)，以確保抵押權(quán)設(shè)立的合法有效。

3采用補(bǔ)充擔(dān)保方式

基于前述在建船舶抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的局限性，為避免抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)價(jià)值可能無(wú)法完全覆蓋商業(yè)銀行貸款債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可要求船廠或船東就可能的差額提供退款保函、股份質(zhì)押等其他擔(dān)保方式以維護(hù)其債權(quán)利益。

4強(qiáng)化貸后管理

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)授信項(xiàng)下船舶建造進(jìn)度的跟蹤，定期監(jiān)控合同履約情況。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查和監(jiān)管，業(yè)務(wù)敘做部門可定期對(duì)借款人實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)可引入第三方造船監(jiān)管中介機(jī)構(gòu)，由其定期提供真實(shí)有效的評(píng)估報(bào)告，以此作為建造方履約情況的參考，防止因船廠違約造成工程延時(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致船東棄船。

針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)造船業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和資源整合的現(xiàn)狀，商業(yè)銀行在敘做船舶貸款業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)合理控制對(duì)單一客戶的表內(nèi)外信貸余額，防范集中度風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行可綜合考慮客戶資信與競(jìng)爭(zhēng)力狀況，合理確定單一客戶信貸資產(chǎn)余額占借款人全部負(fù)債余額的一定比例。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)貸款資金的用款管理，貫徹執(zhí)行“三個(gè)辦法、一個(gè)指引”相關(guān)要求，按照實(shí)貸實(shí)付原則監(jiān)控信貸資金流向，保證貸款按約定項(xiàng)目和用途使用。

二、船舶建成階段貸款風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）該階段商業(yè)銀行船舶貸款債權(quán)的主要保障措施

表2

建成后船舶既作為抵押物，又作為借款人的還款來(lái)源，是貸款人貸款債權(quán)的主要保障。以上三種保障措施均圍繞船舶而設(shè)置，一方面立足于保障船舶的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，另一方面強(qiáng)化船舶運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，貸款人的介入與救濟(jì)措施。

（二）船舶建成階段商業(yè)銀行貸款債權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)

首先，航運(yùn)作為船舶的基本功能，直接決定了船舶貸款抵押標(biāo)的的移動(dòng)性。船舶在不同法域、不同法律環(huán)境下實(shí)施的行為，可能直接影響船舶的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的成效。船舶的移動(dòng)性，也造成了貸款人難以有效掌控船舶的實(shí)時(shí)狀況，進(jìn)而可能導(dǎo)致貸款人延緩采取相應(yīng)措施。

其次，船舶抵押權(quán)雖然明確了抵押權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)，但船舶優(yōu)先權(quán)作為海事領(lǐng)域的通行規(guī)定，在一定程度上削弱了抵押權(quán)的保障作用。另外，船舶經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能出現(xiàn)拖欠船員工資、港口費(fèi)用、事故救助費(fèi)、人身傷害索賠、侵權(quán)索賠、海域污染、船舶征收，甚至海盜行為等均會(huì)影響船舶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

最后，船舶建成后的租金通常為借款人的主要還款來(lái)源，但散貨船、集裝箱船、班輪類船舶等不同類型的船舶在運(yùn)營(yíng)中收入的波動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)各不相同，且航運(yùn)業(yè)收入與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)聯(lián)動(dòng)較強(qiáng)，易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，進(jìn)而造成借款人收入來(lái)源的不穩(wěn)定性。

（三）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控措施

1建成船舶抵押風(fēng)險(xiǎn)防控

（1）船舶登記地的確定

船舶登記的國(guó)家也被稱為“船旗國(guó)”，船舶登記地的確定是船舶航運(yùn)的前提，在船舶進(jìn)出港口時(shí)，船舶須提供有效的船舶登記證。船舶登記地的確定，一方面能夠確定登記船舶的擁有權(quán)以及登記船舶的抵押，更重要的是確定了該船旗國(guó)對(duì)船舶要求的技術(shù)、安全、質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)銀行在確定建成船舶抵押登記地時(shí)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎考慮以下因素：

A船舶抵押登記地法制狀況

商業(yè)銀行確定抵押登記地時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)擬登記地法制情況作出全面盡職調(diào)查。包括船舶登記地相關(guān)立法狀況、政治環(huán)境、航運(yùn)管制等，船旗國(guó)應(yīng)當(dāng)具備較完備的海商、船舶、公司、擔(dān)保立法規(guī)定，同時(shí)船舶抵押登記的費(fèi)用較低、效率較高。當(dāng)?shù)胤蓱?yīng)當(dāng)對(duì)船舶抵押登記、船舶抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)等方面明確規(guī)定抵押權(quán)人相應(yīng)權(quán)利及保障措施。

B船舶標(biāo)準(zhǔn)

船旗國(guó)船舶管理機(jī)構(gòu)有責(zé)任監(jiān)管登記船舶的安全標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)體狀況，但每個(gè)船旗國(guó)的立法不同，寬嚴(yán)不一。對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)避免抵押品的安全或?qū)嶓w狀況達(dá)不到國(guó)際上的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，甚至影響船舶的適航性。所以，從銀行的角度看，確定高標(biāo)準(zhǔn)要求的船旗國(guó)，無(wú)疑有利于抵押船舶良好狀況的維持。

（2）約定“命令船長(zhǎng)”條款

銀行在貸款協(xié)議中約定，當(dāng)銀行實(shí)現(xiàn)擔(dān)保權(quán)利時(shí)，可以直接命令船長(zhǎng)把船舶航運(yùn)至某目的港?！懊畲L(zhǎng)”條款有利于貸款人強(qiáng)化對(duì)船舶的控制，便于就船舶采取約定擔(dān)保措施。

如此安排有利于銀行確定最優(yōu)的擔(dān)保權(quán)益實(shí)現(xiàn)方式。如船舶一直停留在一些不適合訴訟、扣船或當(dāng)?shù)胤ㄔ弘y以拍賣船舶或手續(xù)煩瑣的港口，銀行將難以有效實(shí)現(xiàn)擔(dān)保權(quán)益。而通過(guò)上述“命令船長(zhǎng)”條款，銀行可要求船長(zhǎng)將船舶航行至便利權(quán)利實(shí)現(xiàn)的目的港。

（3）合理確定船舶抵押率

由于船舶抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的局限性，商業(yè)銀行可以就抵押船舶合理約定抵押率，并約定超過(guò)約定抵押率的補(bǔ)充擔(dān)保措施，以預(yù)防可能的船舶優(yōu)先權(quán)等因素造成的船舶價(jià)值難以覆蓋且全部貸款債權(quán)。

2應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防控

當(dāng)船舶租金收入為船舶貸款的主要還款來(lái)源時(shí)，通過(guò)未來(lái)租金收益的質(zhì)押，能夠有效排除其他主體就船舶運(yùn)營(yíng)收入所主張的權(quán)利請(qǐng)求。應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)注意：

首先，應(yīng)收賬款質(zhì)押的標(biāo)的包括租金的同時(shí)，船東可能取得一次性收入也應(yīng)當(dāng)包括在質(zhì)押標(biāo)的之內(nèi)。如租船人因違反船租而支付給船東的賠償款項(xiàng)；救助其他船舶后，被救助的主體所支付的費(fèi)用；以及船舶被強(qiáng)制征用所獲得補(bǔ)償?shù)取?/p>

其次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)就船東收入、支出賬戶簽訂相應(yīng)監(jiān)管協(xié)議。監(jiān)管協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確要求船東取得租船人的租金支付文件，租船人承諾所有租金將直接支付至船東在貸款人處的收入監(jiān)管賬戶。

3保險(xiǎn)權(quán)益轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)防控

保險(xiǎn)權(quán)益轉(zhuǎn)讓措施為船舶貸款又一通常采取的擔(dān)保措施，該措施明確要求船東購(gòu)買符合貸款人要求的保險(xiǎn)產(chǎn)品，并在法律允許的最大限度內(nèi)，約定貸款人為保險(xiǎn)權(quán)益的第一受償人。

（1）合理確定投保范圍

廣義上的船舶保險(xiǎn)分為船殼保險(xiǎn)和保賠保險(xiǎn)兩種，船東通常購(gòu)買的保險(xiǎn)有：①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。這類保險(xiǎn)是針對(duì)海險(xiǎn)和戰(zhàn)亂對(duì)船殼或輪機(jī)（hull and machinery）造成的損失；②第三者責(zé)任保險(xiǎn)。這類保險(xiǎn)是針對(duì)船東或船舶因意外對(duì)第三者產(chǎn)生的責(zé)任，如貨物損壞，貨主向船東要求賠償；船舶產(chǎn)生油污，海事當(dāng)局向船舶要求賠償；與其他船舶發(fā)生碰撞后或在海難或意外中其他船舶、船員、乘客就人員傷亡向船東提出的賠償。

基于船舶保險(xiǎn)高度的專業(yè)性及具體貸款項(xiàng)目的差異性，為銀行可以委托保險(xiǎn)顧問(wèn)公司提供專業(yè)保險(xiǎn)意見(jiàn)書，用來(lái)確認(rèn)船東所買的保險(xiǎn)和有關(guān)的保險(xiǎn)公司是否達(dá)到銀行的要求。如此安排，一方面可避免保險(xiǎn)險(xiǎn)種選在難以覆蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)的情況，另一方面可避免因被保險(xiǎn)人可能的失誤（如未滿足明確告知義務(wù)等情況）而導(dǎo)致的保險(xiǎn)條款設(shè)置無(wú)效。

（2）購(gòu)買抵押權(quán)方利益保險(xiǎn)

抵押權(quán)方利益保險(xiǎn)（mortgagees’ interest insurance）目的為對(duì)沖保險(xiǎn)公司特殊情形下的拒絕賠償風(fēng)險(xiǎn)，該保險(xiǎn)險(xiǎn)種始自1986年倫敦市場(chǎng)采用的“協(xié)會(huì)船舶抵押權(quán)人利益保險(xiǎn)條款”。如船東在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)，信息披露沒(méi)有達(dá)到保險(xiǎn)公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，或者船東違反了保險(xiǎn)產(chǎn)品的約定，導(dǎo)致保險(xiǎn)人免責(zé)等情形下，通過(guò)已購(gòu)買的抵押權(quán)方利益保險(xiǎn)，即可保證貸款人貸款債權(quán)的有效受償。需要注意的是，該種保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)由船東予以支付。目前，此種險(xiǎn)種在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上少有開(kāi)發(fā)，但在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上則比較普遍?？紤]到船舶建造及運(yùn)行的國(guó)際化程度愈來(lái)愈高，該險(xiǎn)種的購(gòu)買無(wú)疑將有利于保護(hù)貸款方的債券安全。

參考文獻(xiàn)

[1]李連君、李天豪：《船舶融資的法律與實(shí)踐》，載《中國(guó)海商法年刊》，2009（1）。

篇6

目前，地方中小銀行絕大多數(shù)均未開(kāi)辦金融衍生產(chǎn)品和理財(cái)業(yè)務(wù)，涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要是債券和外匯兩類業(yè)務(wù)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為三種形式：

（一）外匯類凈資產(chǎn)在人民幣升值時(shí)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)

2005年7月匯率形成機(jī)制改革后，人民幣持續(xù)單邊升值，由于中小銀行均未取得衍生產(chǎn)品交易資格，多數(shù)機(jī)構(gòu)也未獲準(zhǔn)開(kāi)辦自營(yíng)外匯買賣業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)的工具和手段，除了運(yùn)用結(jié)售匯綜合頭寸管理、盡量保持零頭寸等有限手段控制即期的匯兌風(fēng)險(xiǎn)外，難以有效規(guī)避人民幣升值所帶來(lái)的營(yíng)運(yùn)資金匯率風(fēng)險(xiǎn)，法人機(jī)構(gòu)的外匯凈資產(chǎn)普遍出現(xiàn)縮水。另外，由于外匯市場(chǎng)主體對(duì)于美元貶值的預(yù)期，直接導(dǎo)致了商業(yè)銀行外匯負(fù)債的減少以及企業(yè)和居民大量結(jié)匯造成的銀行外匯頭寸急劇增加，在外匯市場(chǎng)預(yù)期趨同及缺少衍生工具的情況下，商業(yè)銀行很難在市場(chǎng)上及時(shí)平掉這些巨額頭寸，從而面臨損失的可能。

（二）利率波動(dòng)可能引發(fā)的債券投資價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

2007年央行已經(jīng)連續(xù)加息。2008年以來(lái)，隨著CPI指數(shù)上漲并高位徘徊，央行加息的可能性依然存在。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)測(cè)算，假定升息0.25個(gè)百分點(diǎn)，銀行所持有中長(zhǎng)期固息券平均期限為7年，如果事先不能準(zhǔn)確預(yù)期，則理論上會(huì)有大約1.5％的跌幅。一些被調(diào)查中小銀行的交易人員反映，他們所持有的部分債券將成為“垃圾債券”。

（三）流動(dòng)性約束帶來(lái)的收益風(fēng)險(xiǎn)

絕大多數(shù)中小銀行參與同業(yè)市場(chǎng)交易的動(dòng)機(jī)，是兼顧流動(dòng)性和盈利性。從調(diào)查情況看，地方中小銀行中長(zhǎng)期債券占比較大，個(gè)別機(jī)構(gòu)持債規(guī)模過(guò)大、債券結(jié)構(gòu)不合理情況突出，一旦債市變盤或資金緊張時(shí)，這些機(jī)構(gòu)不得不通過(guò)低價(jià)拋售債券來(lái)獲得資產(chǎn)的流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)變?yōu)閾p失。

二、中小銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）各行交易賬戶劃分工作滯后，給市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管帶來(lái)困難

目前省內(nèi)中小銀行均沒(méi)有實(shí)施銀行、交易賬戶劃分，有的甚至完全不了解交易賬戶的概念和內(nèi)容。由于普遍沒(méi)有開(kāi)展賬戶劃分，各行在填報(bào)銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管信息系統(tǒng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表時(shí)，都將債券投資填報(bào)在銀行賬戶，而交易賬戶均填報(bào)為零，掩蓋了真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)程度。賬戶劃分工作滯后，為以后的風(fēng)險(xiǎn)分析和資本計(jì)提帶來(lái)很大困難。

（二）董事會(huì)、高管層對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和監(jiān)控能力不足

相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，地方法人機(jī)構(gòu)董事會(huì)和高管層對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度和認(rèn)識(shí)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在高級(jí)管理層對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)的情況下，要求其制定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、制度和流程，要求其對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行限額管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等容易流于形式。

（三）缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力

絕大多數(shù)銀行反映風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)是當(dāng)前實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)，由于缺乏真實(shí)連貫的人民幣國(guó)債收益率曲線和成熟的定價(jià)模型，各行對(duì)一些產(chǎn)品進(jìn)行日損益計(jì)算有難度。調(diào)查問(wèn)卷反映，全省28家法人機(jī)構(gòu)尚無(wú)一家對(duì)市場(chǎng)敞口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，也沒(méi)有一家建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的內(nèi)部模型，沒(méi)有一家對(duì)交易賬戶頭寸按市值每日重估。

（四）缺乏管理和對(duì)沖市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的工具和技術(shù)

金融衍生產(chǎn)品交易是規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段和工具。截至2007年底，全國(guó)共有近70家銀行法人機(jī)構(gòu)取得金融衍生產(chǎn)品交易資格，而山東省尚無(wú)一家。同時(shí)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及大量技術(shù)問(wèn)題，如利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制方法，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)等，各行普遍缺乏技術(shù)手段支撐。

（五）缺乏高素質(zhì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

債券、外匯市場(chǎng)本身的創(chuàng)新層出不窮，業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)素質(zhì)的要求甚高，必須配備專門的人才隊(duì)伍。從調(diào)查看，各行熟悉債券、外匯業(yè)務(wù)的操作人員比較稀缺，管理人員更為匱乏；另外，審計(jì)人員市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)欠缺，不能有效發(fā)揮對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督作用。

（六）業(yè)務(wù)操作和管理層面存在較多風(fēng)險(xiǎn)隱患

根據(jù)典型調(diào)查，各行在辦理債券、外匯業(yè)務(wù)時(shí)，存在較大的操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，加大了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是少數(shù)銀行前臺(tái)、后臺(tái)未實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別行甚至出現(xiàn)后臺(tái)人員離崗后，前臺(tái)人員代替登錄業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，隱藏較大的道德風(fēng)險(xiǎn)。二是授權(quán)授信隨意性較大。授權(quán)機(jī)制粗放，授權(quán)人對(duì)被授權(quán)人的授權(quán)未經(jīng)充分討論和研究，對(duì)交易權(quán)限、授信額度規(guī)定得過(guò)于簡(jiǎn)單，重大交易缺乏嚴(yán)密的審批流程。三是業(yè)務(wù)人員輪崗、交流和強(qiáng)制休假執(zhí)行不力。由于債券、外匯業(yè)務(wù)操作和管理層面的人員普遍缺乏，大部分銀行難以執(zhí)行三項(xiàng)制度，有的自開(kāi)辦債券業(yè)務(wù)以來(lái)該部門人員從未輪崗或交流過(guò)。四是審慎規(guī)則執(zhí)行不嚴(yán)。部分銀行沒(méi)有對(duì)債券投資按風(fēng)險(xiǎn)大小實(shí)施分類管理，也沒(méi)有按規(guī)定對(duì)市價(jià)持續(xù)兩年低于賬面價(jià)值的長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。五是績(jī)效考核導(dǎo)向錯(cuò)位。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的績(jī)效考核混同于資金交易人員，只是下達(dá)資金交易量和利潤(rùn)指標(biāo)，沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)防控要素納入考核

內(nèi)容，放大了管理人員擴(kuò)張規(guī)模的沖動(dòng)。

三、加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控的幾點(diǎn)建議

（一）推動(dòng)劃分交易賬戶和銀行賬戶

首先，應(yīng)盡快采取有效措施，督促各行按照《資本充足率管理辦法》、《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求，結(jié)合本行實(shí)際，明確制定賬戶劃分的標(biāo)準(zhǔn)和程序，并將賬戶劃分結(jié)果報(bào)告監(jiān)管部門。其次，要定期對(duì)各行的賬戶劃分情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查其是否遵守內(nèi)部的賬戶劃分政策、是否存在為減少監(jiān)管資本要求而人為在兩個(gè)賬戶之間調(diào)節(jié)頭寸等。同時(shí)，建議銀監(jiān)會(huì)根據(jù)地方法人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理能力，制定賬戶劃分的具體意見(jiàn)。

（二）支持加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新

監(jiān)管部門應(yīng)鼓勵(lì)和指導(dǎo)有條件的法人機(jī)構(gòu)申請(qǐng)金融衍生產(chǎn)品交易資格，并通過(guò)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。督促地方法人機(jī)構(gòu)逐步推行管理會(huì)計(jì)，引入內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，建立內(nèi)部核算和激勵(lì)制度，加強(qiáng)防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要嚴(yán)把新業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)，對(duì)法人機(jī)構(gòu)開(kāi)辦的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，嚴(yán)格審查其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，確保在風(fēng)險(xiǎn)可控下開(kāi)展新業(yè)務(wù)。

（三）建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

改變目前風(fēng)險(xiǎn)管理分散的現(xiàn)狀，設(shè)立獨(dú)立的、綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)管理納入部門職責(zé)，在此基礎(chǔ)上，建立獨(dú)立的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息傳遞路徑。進(jìn)一步規(guī)范操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離、三項(xiàng)制度等，加強(qiáng)授權(quán)授信管理，研究建立科學(xué)的考核機(jī)制，把市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理納入績(jī)效考核的框架。

（四）提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)量化管理能力

由監(jiān)管部門牽頭，研究中小法人機(jī)構(gòu)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型標(biāo)準(zhǔn)化及其設(shè)計(jì)框架，在人才培訓(xùn)、模型研制、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)交流等方面開(kāi)展合作，以較小的成本推出適應(yīng)中小法人機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，應(yīng)用于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

篇7

個(gè)人住房貸款作為個(gè)人金融業(yè)務(wù)的主要品種，具有三個(gè)方面的鮮明特點(diǎn)：一是屬于優(yōu)質(zhì)貸款，風(fēng)險(xiǎn)較低；二是業(yè)務(wù)期限較長(zhǎng)，銀行可以有一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的收入，而且客戶的忠誠(chéng)度較高，有利于銀行培養(yǎng)一批忠實(shí)的客戶群體；三是銀行可以利用個(gè)人按揭服務(wù)，爭(zhēng)取客戶使用其他產(chǎn)品，賺取除按揭利差收入以外的其他收入，如銀行透過(guò)按揭業(yè)務(wù)，可以拓展VIP客戶，發(fā)放信用卡、個(gè)人貸款，可為客戶提供一整套的理財(cái)業(yè)務(wù)，從而賺取非利差收益。

正是由于上述個(gè)人住房貸款特點(diǎn)，個(gè)人貸款業(yè)務(wù)對(duì)銀行零售業(yè)務(wù)的發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。隨著居民生活水平的不斷提高和住房體制改革的不斷健全，個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)具有巨大的市場(chǎng)空間。在個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的同時(shí)，住房信貸風(fēng)險(xiǎn)逐步成為銀河風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要方面。

一、正確識(shí)別個(gè)人住房貸款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

住房信貸風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行發(fā)放的住房貸款中隱含損失的可能性。住房信貸風(fēng)險(xiǎn)的形成原因是多方面的，除宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整變化、法制法規(guī)不配套、房地產(chǎn)市場(chǎng)體系不健全、產(chǎn)權(quán)登記制度不規(guī)范、社會(huì)監(jiān)督不力等因素外，住房信貸風(fēng)險(xiǎn)主要還表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）房地產(chǎn)市場(chǎng)供需變化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)正處于“賣方”市場(chǎng)向“買方”市場(chǎng)轉(zhuǎn)折的時(shí)期，市場(chǎng)參與各方都在不斷地調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)理念和操作方式，以因應(yīng)市場(chǎng)變化。

(二)開(kāi)發(fā)商引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

1.開(kāi)發(fā)商或銷售商惡意套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在住房貸款中開(kāi)發(fā)商可能因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)資金的短缺而惡意套現(xiàn)。

2.開(kāi)發(fā)商將購(gòu)房款入賬后,由于經(jīng)營(yíng)不善,導(dǎo)致樓盤爛尾,或因地價(jià)、建筑材料、施工技術(shù)等情況的影響造成不能按時(shí)交樓,由此引發(fā)購(gòu)房人停還銀行借款,使銀行被迫陷入糾紛。

3.由于開(kāi)發(fā)商所建樓房存在質(zhì)量缺陷,不符合合同要求等原因,購(gòu)房人以開(kāi)發(fā)商違約為由要求解除購(gòu)房協(xié)議不再履行按揭貸款協(xié)議。

4.開(kāi)發(fā)商所開(kāi)發(fā)樓盤沒(méi)有取得合法使用權(quán)或偽造使用權(quán)證,無(wú)法取得房產(chǎn)證或開(kāi)發(fā)商違法預(yù)售等原因,導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)等。

(三)借款人引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

1.借款人由于家庭、工作、收入、健康等因素的變化,不能按期或無(wú)力償還貸款,被迫放棄所購(gòu)房屋從而給商業(yè)銀行利益帶來(lái)?yè)p失。

2.購(gòu)房人死亡或者被宣告死亡或者失蹤,繼承人或財(cái)產(chǎn)代管人不再或不愿繼續(xù)履行協(xié)議引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.購(gòu)房人存在欺詐行為,故意提供虛假證明材料,如個(gè)人收入證明、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.由于不可預(yù)見(jiàn)的自然災(zāi)害以及不可抗力的因素,導(dǎo)致借款人喪失履行合同的能力,而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。

(四)銀行內(nèi)控機(jī)制不健全引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)

銀行內(nèi)部控制不嚴(yán)格,操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。具體表現(xiàn)在：一是貸前審查不嚴(yán)。經(jīng)辦人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),審查流于形式,對(duì)資料真實(shí)性、合法性審核不嚴(yán)；二是信息不暢通帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。即在審批發(fā)放時(shí),對(duì)貸款相關(guān)資料了解不及時(shí)、不全面造成判斷錯(cuò)誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。三是信貸管理規(guī)定不健全,形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。如目前對(duì)如何避免重復(fù)擔(dān)保問(wèn)題沒(méi)有具體的管理方法;制度執(zhí)行不嚴(yán),落實(shí)不到位,違章不糾,極易形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。四是貸后管理不到位引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)其他因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

1.在按揭貸款協(xié)議履行期限內(nèi),由于國(guó)家政策、不可抗力等因素也會(huì)使銀行存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.抵押物引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。抵押物管理不規(guī)范,辦理抵押物的相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)配合不力,不按程序操作,或過(guò)分依賴中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估結(jié)果,造成抵押品貶值或抵押無(wú)效。

二、 控制個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向，完善信貸政策

房地產(chǎn)市場(chǎng)是一個(gè)不斷變化的市場(chǎng)，而且區(qū)域市場(chǎng)的差別化很大。我分行相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，強(qiáng)化房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)測(cè)，密切關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行情況的變化。通過(guò)分析國(guó)家和地方政府的宏觀調(diào)控政策調(diào)整對(duì)市場(chǎng)、房地產(chǎn)企業(yè)、居民住房需求和預(yù)期等因素的影響，正確把握形勢(shì)，及時(shí)調(diào)整房地產(chǎn)信貸政策和經(jīng)營(yíng)策略，把好信貸準(zhǔn)入關(guān)，前瞻性地管理房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

1.進(jìn)一步建立健全房地產(chǎn)信貸的法律法規(guī)體系。首先,要根據(jù)政策層的要求,繼續(xù)執(zhí)行嚴(yán)格的房地產(chǎn)政策，尤其要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的審核管理,盡力控制開(kāi)發(fā)商通過(guò)諸多變通的融資方式使用銀行貸款墊資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。其次,要建立健全有關(guān)房地產(chǎn)信貸的法律法規(guī),明確規(guī)定開(kāi)發(fā)商及個(gè)人的權(quán)利與義務(wù),使企業(yè)和個(gè)人嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)范房地產(chǎn)貸款行為,認(rèn)真履行還款職責(zé),建立良好的銀企及銀行與個(gè)人客戶的合作關(guān)系,共同促進(jìn)住房市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.逐步建立全社會(huì)范圍的個(gè)人征信系統(tǒng)和行之有效的個(gè)人信貸資信評(píng)價(jià)體系。建立科學(xué)有效的個(gè)人征信體系是銀行控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的前提保證。目的就是要通過(guò)評(píng)級(jí)掌握借款人的個(gè)人真實(shí)收入和財(cái)產(chǎn),掌握借款人個(gè)人負(fù)債狀況及借款人信用記錄狀況,從而據(jù)以判斷借款人還貸能力和還貸意愿。

(二) 加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力

1.完善各項(xiàng)內(nèi)控制度,正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系。建立內(nèi)部個(gè)人住房信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立健全常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的檢查制度,及時(shí)糾正不合規(guī)的操作,強(qiáng)化內(nèi)控的再檢查和監(jiān)督。完善審批流程,做到審貸分離,形成平衡制約機(jī)制,以便明確職權(quán)和責(zé)任,防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)房開(kāi)客戶資金鏈和銷售情況的監(jiān)控。進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制密切關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈狀況和項(xiàng)目銷售情況，加強(qiáng)對(duì)房開(kāi)貸款的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，特別是對(duì)即將到期的房開(kāi)貸款，要制定一戶一策的催收措施。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常，因拆遷、銷售延期等原因無(wú)法按時(shí)回收的貸款，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，應(yīng)切實(shí)做好項(xiàng)目貸款的轉(zhuǎn)貸、展期工作，避免因轉(zhuǎn)貸不及時(shí)而產(chǎn)生新的不良貸款。

3.加強(qiáng)對(duì)借款人及其相關(guān)法人的貸前調(diào)查,盡可能地做到操作風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。住房按揭貸款業(yè)務(wù)因其特殊性,不僅和個(gè)人客戶有關(guān),而且和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商、房地產(chǎn)評(píng)估公司、房地產(chǎn)中介擔(dān)保公司、保險(xiǎn)公司等法人客戶相關(guān)聯(lián),因此要強(qiáng)化貸前調(diào)查環(huán)節(jié)。首先要對(duì)借款人的資信狀況進(jìn)行調(diào)查,詳細(xì)了解核實(shí)借款人貸款的真實(shí)性,以及借款人(及其家庭成員)的職業(yè)、收入狀況以及其穩(wěn)定性,確保借款人借款行為的真實(shí)性并有足夠的收入來(lái)保證按期歸還借款本息。

篇8

關(guān)鍵詞：柜面風(fēng)險(xiǎn)；防控

中圖分類號(hào)：F830.91 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）015-000-01

近年來(lái)，基層銀行柜面風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)，損失慘重，教訓(xùn)深刻。如何“以案為鑒”，防控基層銀行柜面風(fēng)險(xiǎn)，已引起各級(jí)銀行的高度重視。筆者從實(shí)際工作出發(fā)，對(duì)柜面風(fēng)險(xiǎn)隱患表現(xiàn)、成因、應(yīng)對(duì)措施等作一一淺析。

一、柜面風(fēng)險(xiǎn)隱患表現(xiàn)

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

一是重要崗位相互分離、相互制約制度執(zhí)行不到位。如月度巡查中發(fā)現(xiàn)，有部分網(wǎng)點(diǎn)主管在實(shí)際工作中兼任了ATM復(fù)核員，記賬員兼任本機(jī)構(gòu)對(duì)公賬戶對(duì)賬員等，與相關(guān)內(nèi)控制度背道而馳；二是柜員管理制度執(zhí)行不到位，在人員行為排查中，礙于面子，流于形式，致使部分重要崗位人員“帶病上崗”，存在嚴(yán)重道德風(fēng)險(xiǎn)隱患；重要崗位人員輪崗不到位，總以業(yè)務(wù)發(fā)展為由，對(duì)達(dá)到上級(jí)行規(guī)定的期限后沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行輪崗，致使一些違規(guī)問(wèn)題長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)與暴露；三是業(yè)務(wù)操作制度執(zhí)行不到位。如中午交接班時(shí)，常有交接、監(jiān)交流于形式，柜員印章交接復(fù)核遲滯半小時(shí)，現(xiàn)金調(diào)撥逆流程操作，柜面辦理業(yè)務(wù)時(shí)，常常先辦業(yè)務(wù)后核查客戶身份證；四是柜員日常管理制度執(zhí)行不到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和警覺(jué)性差

一是柜員在日間營(yíng)業(yè)過(guò)程中，因故臨時(shí)離崗時(shí)，不按規(guī)定退出業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，現(xiàn)金、重要空白憑證、印章不按規(guī)定入箱上鎖；二是在受理需客戶提交個(gè)人有效身份證件的業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶提交的身份證件不認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，存在證件關(guān)鍵內(nèi)容與機(jī)內(nèi)記錄不一致或客戶身份證件過(guò)期等安全隱患；三是在沖帳時(shí)對(duì)制度把握不嚴(yán)，對(duì)非銀行工作人員原因，按客戶要求提交成功的正常交易，柜員又應(yīng)客戶要求，隨意進(jìn)行沖賬處理等。

（三）操作細(xì)節(jié)管理不到位

授權(quán)后延續(xù)易安全隱患。授權(quán)后不按制度規(guī)定對(duì)輸出的信息與相關(guān)原始憑證進(jìn)行核對(duì)，對(duì)柜員的后續(xù)處理不進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。如沖賬后的資金或重記賬的處理情況是否合規(guī)；司法扣劃后的資金是否即時(shí)匯劃到有權(quán)機(jī)關(guān)指定的賬戶等。

（四）柜員道德觀念偏差

受拜金主義思想的影響，部分柜員不能樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，導(dǎo)致道德觀念扭曲，利用系統(tǒng)存在的部分缺陷，鋌而走險(xiǎn)。

二、成因分析

（一）系統(tǒng)功能不完善或存在漏洞，“機(jī)制”能力不足

如柜員自辦業(yè)務(wù)問(wèn)題，目前系統(tǒng)對(duì)此沒(méi)有進(jìn)行有效的控制，只是依靠柜員人為的控制，導(dǎo)致部分柜員忙中出錯(cuò)，形成自辦業(yè)務(wù)，同時(shí)也給一些別有用心的人提供了作案的便利。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深刻的剖析，不找出形成問(wèn)題的根源，及時(shí)進(jìn)行有效的跟蹤，“回頭看”做的不夠，導(dǎo)致一些同類問(wèn)題在同一單位甚至同一柜員身上前查后犯。

（二）剛性管理制度標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

缺乏系統(tǒng)性和完整性，對(duì)同一類業(yè)務(wù)規(guī)定零散地分布在前臺(tái)制度中，特別在稽核差錯(cuò)方面表現(xiàn)的尤為突出，同樣一筆業(yè)務(wù)，同樣的手續(xù)在一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)辦理不算差錯(cuò)，而在另一網(wǎng)點(diǎn)卻作為差錯(cuò)處理，一線人員執(zhí)行起來(lái)較難。

（三）業(yè)務(wù)培訓(xùn)和制度宣講不到位

近年來(lái)，新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，各種規(guī)章制度也不斷推出，但培訓(xùn)和宣講工作跟不上新形勢(shì)的步伐。部分新業(yè)務(wù)，只對(duì)會(huì)計(jì)主管進(jìn)行培訓(xùn)，操作中現(xiàn)學(xué)現(xiàn)賣，柜員都沒(méi)有機(jī)會(huì)參加系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，只知道機(jī)械操作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)不了解，形成業(yè)務(wù)操作與制度防控的斷檔，表現(xiàn)尤為特出的是剛進(jìn)銀行的新員工，會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員對(duì)這類業(yè)務(wù)很難做到“監(jiān)管到位”。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）從思想上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

對(duì)于柜臺(tái)業(yè)務(wù)，普遍上存在著對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。有不少人認(rèn)為柜臺(tái)業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對(duì)于柜臺(tái)業(yè)務(wù)來(lái)講，這種想法是致命的。柜臺(tái)的每一個(gè)操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺(tái)操作的一個(gè)很小的失誤，都有可能帶來(lái)不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要立足于時(shí)展的背景，前瞻性地加強(qiáng)銀行柜面人員在法律知識(shí)和監(jiān)管合規(guī)方面知識(shí)的儲(chǔ)備，謹(jǐn)慎地對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，對(duì)于規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。

（二）要真正弄清不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)在眾多業(yè)務(wù)制度之中進(jìn)行標(biāo)識(shí)和區(qū)分，梳理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制措施。柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的許多案例都具有高度重復(fù)性，屬于“屢犯屢查、屢禁不止”類型，因此有必要對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí)和區(qū)分。以業(yè)務(wù)操作流程為線索，梳理排查易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失，或?qū)υ斐蓳p失有顯著影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)員工實(shí)施相關(guān)培訓(xùn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)判斷和處理能力。有效引導(dǎo)員工去主動(dòng)學(xué)習(xí)，喚醒員工的求知熱情，將“工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化”落實(shí)成日常管理中的常態(tài)。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行銀行的各項(xiàng)柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)厲禁止違規(guī)操作

銀行的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實(shí)踐操作和不斷檢驗(yàn)才形成的，每一個(gè)操作步驟都是為防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險(xiǎn)防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實(shí)際工作當(dāng)中，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程，既是對(duì)客戶的一種負(fù)責(zé)，也是對(duì)于自身和銀行的一種負(fù)責(zé)。

（四）加強(qiáng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限的制約均衡

基層銀行實(shí)行雙人臨柜、雙人復(fù)核，從很大程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)，但不是完全消滅了風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)和出納人員要切實(shí)做到互相監(jiān)督、互相制約，通過(guò)科學(xué)合理地分配職責(zé)權(quán)利，不相容崗位的業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)必須分離；嚴(yán)格授權(quán)審核，把授權(quán)工作落到實(shí)處；設(shè)立公開(kāi)透明的獎(jiǎng)懲措施，通過(guò)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的硬性手段，減少和避免失誤的發(fā)生。

篇9

一、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）我國(guó)商業(yè)銀行在公司治理上存在缺陷

商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)是治理風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)際環(huán)境上看，在1990—1991年倒閉的286家美國(guó)銀行中，90％的倒閉是因?yàn)楣局卫盹L(fēng)險(xiǎn)；世界銀行（2000）研究表明，引發(fā)亞洲金融危機(jī)的主要原因之一是公司和銀行在公司治理上存在著缺陷。商業(yè)銀行薄弱的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制會(huì)引發(fā)儲(chǔ)蓄和信貸危機(jī)，從而帶來(lái)巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。亞洲金融危機(jī)的教訓(xùn)表明銀行公司治理對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響機(jī)制及對(duì)降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)金融體系穩(wěn)定的重要作用；從國(guó)內(nèi)環(huán)境看，我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理問(wèn)題非常突出。雖然近些年國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行紛紛上市，加大了股份制改革和公司治理的力度，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然存在較大差距，比如治理結(jié)構(gòu)缺陷、信貸約束軟化、內(nèi)控制度乏力和激勵(lì)機(jī)制弱化的問(wèn)題，容易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上講，完善的公司治理機(jī)制是我國(guó)商業(yè)銀行的主要目標(biāo)和改革成功的重要標(biāo)志。

（二）內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱

近幾年，由于受各種相關(guān)因素的影響，原有的內(nèi)控機(jī)制漸漸地落后于市場(chǎng)改革的步伐，出現(xiàn)了許多與市場(chǎng)不相協(xié)調(diào)的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在：

1.產(chǎn)權(quán)制度改革嚴(yán)重滯后。在此之前，商業(yè)銀行均屬于國(guó)家所有，其商業(yè)銀行股權(quán)自然也就全部集中于國(guó)家，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也完全由國(guó)家承擔(dān)，這與現(xiàn)在提倡的股權(quán)多元化是相悖的，是不相吻合的。由于授權(quán)的不規(guī)范，時(shí)常導(dǎo)致越權(quán)、繞權(quán)之事的發(fā)生，嚴(yán)重影響了銀行內(nèi)部調(diào)控職能。

2.稽核部門控制力度不夠。目前，商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚不適應(yīng)于一級(jí)法人負(fù)責(zé)的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無(wú)法正常發(fā)揮，或者說(shuō)發(fā)揮的作用不大；缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控內(nèi)容不明確。商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部管理體制在運(yùn)行過(guò)程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體制和措施，缺乏系統(tǒng)、完整的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控制度，這些都對(duì)于銀行自身的發(fā)展是非常不利的；各項(xiàng)相關(guān)的管理體制需要完善，風(fēng)險(xiǎn)控制能力仍有待加強(qiáng)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制缺少創(chuàng)新性。商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立，主要是為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，從而有效地保證商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)策略的全面實(shí)施，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的有力保障。

（三）不良資產(chǎn)反彈加快

為拉動(dòng)我國(guó)國(guó)內(nèi)需求，我國(guó)政府相繼出臺(tái)了一系列的政策措施，增加政府投資，從而帶動(dòng)銀行信貸的高速增長(zhǎng)。然而，在信貸高增長(zhǎng)的過(guò)程中，為獲得更多的貸款項(xiàng)目，各銀行之間相互競(jìng)爭(zhēng)，給銀行信貸帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。首先，利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致銀行之間過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)和無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。在投資項(xiàng)目一定的情況下，各行為獲得貸款項(xiàng)目而主動(dòng)降低貸款條件，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，放松信貸審查等情況可能普遍存在，由此而給銀行信貸帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在短時(shí)間內(nèi)發(fā)放規(guī)模如此巨大的貸款，銀行很難對(duì)借款人進(jìn)行充分的信息調(diào)查，存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，使貸款產(chǎn)生損失的概率增大。再次，貸款審批時(shí)存在著人為操作的不確定性，貸款各個(gè)環(huán)節(jié)存在的違反規(guī)章制度的情況，都將給銀行貸款帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。然而從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，大部分行業(yè)生產(chǎn)增速大幅下滑，多個(gè)行業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。2008年9月以后，39個(gè)工業(yè)大類中，有31個(gè)行業(yè)1-11月的利潤(rùn)同比增幅低于1-8月的水平。種種情況說(shuō)明，在國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境大背景下，內(nèi)外部需求將大幅下降，同時(shí)就業(yè)受到的一定沖擊以及資本市場(chǎng)下挫引發(fā)的負(fù)財(cái)富效應(yīng)等對(duì)消費(fèi)增長(zhǎng)也產(chǎn)生了不利的影響，在需求大幅下降的情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更為困難，效益下降，各地企業(yè)裁員事件頻頻發(fā)生，企業(yè)家信心不足，企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)明顯增大。同時(shí)新增貸款發(fā)放的加快導(dǎo)致對(duì)整體不良貸款率稀釋作用減弱，從而導(dǎo)致銀行信貸資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。

二、防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行的公司治理制度

我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理方面存在的問(wèn)題應(yīng)該花大力氣加大公司治理機(jī)制的建設(shè)與健全。從以下幾點(diǎn)加強(qiáng)公司治理的措施：一是應(yīng)該不斷優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，積極引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。二是應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)規(guī)模的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，完善獨(dú)立董事制度，形成規(guī)范的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)利益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。三是加強(qiáng)公司的內(nèi)控制度建設(shè)、加大自我監(jiān)督檢查，使其規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)匹配，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，應(yīng)在控制銀行資產(chǎn)負(fù)債率的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理者的監(jiān)督管理，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行有效的薪酬激勵(lì)機(jī)制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的重視程度提高到一個(gè)新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

首先，有效的內(nèi)部控制措施應(yīng)該貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這是保障商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，積極有效的內(nèi)部控制管理就是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中“三道防線”（業(yè)務(wù)操作崗位人員的合規(guī)性操作、業(yè)務(wù)管理部門的事后監(jiān)督檢查和稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督管理）的有機(jī)結(jié)合。其次，制定并落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任制是股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制有效性的真正提升。內(nèi)部控制責(zé)任制在商業(yè)銀行內(nèi)控管理中具有極其重要的作用和意義，各級(jí)機(jī)構(gòu)和部門負(fù)責(zé)人要切實(shí)承擔(dān)起內(nèi)控責(zé)任，對(duì)本機(jī)構(gòu)、本部門的內(nèi)控建設(shè)負(fù)總責(zé)，并將內(nèi)部控制責(zé)任層層落實(shí)，各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、各專業(yè)部門、各崗位，都要明確內(nèi)控責(zé)任人和內(nèi)控職責(zé)。再次，內(nèi)部控制是對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性和合規(guī)性進(jìn)行管理，但內(nèi)部控制必須做到與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能使內(nèi)部控制管理在適應(yīng)不斷變化的環(huán)境中對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理狀況做出及時(shí)的反應(yīng)，及時(shí)調(diào)整和修正與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展不相適應(yīng)的部分和環(huán)節(jié)，從而使內(nèi)部控制管理始終與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅在控制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是動(dòng)態(tài)的，而且其自身也是一個(gè)不斷完善、修正的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

（三）加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和管理

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理可從以下著手：第一，按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，選好項(xiàng)目，加大對(duì)未來(lái)收益前景較好項(xiàng)目的信貸力度，如有政府背景、財(cái)政支持的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。選好項(xiàng)目不僅有利于降低銀行信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于發(fā)揮銀行資金配給的作用，優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，加強(qiáng)銀行之間的合作和信息共享，降低信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金需求量大、投資周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，積極開(kāi)展銀行間銀團(tuán)貸款，分散貸款集中度，降低信息不對(duì)稱和大額貸款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，確保貸款五級(jí)分類準(zhǔn)確性，認(rèn)真做好貸款“三查”工作。堅(jiān)持嚴(yán)格五級(jí)分類管理辦法，進(jìn)一步提高貸款質(zhì)量分類的準(zhǔn)確性，在重點(diǎn)關(guān)注貸款遷徙率、貸款分類偏離度等動(dòng)態(tài)指標(biāo)變化情況的同時(shí)，加強(qiáng)貸款分類的細(xì)分和科學(xué)管理，要繼續(xù)獨(dú)立認(rèn)真地做好貸款“三查”工作，完善銀行內(nèi)部評(píng)估體系，更為準(zhǔn)確及時(shí)地反映風(fēng)險(xiǎn)。第四，認(rèn)真做好貸款核銷工作。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全年都要加快不良資產(chǎn)處置，加強(qiáng)核銷呆壞賬工作，按照“賬銷、案存、權(quán)在”的原則，抓緊做好資產(chǎn)出售和呆壞賬核銷工作，多渠道加大處置不良資產(chǎn)的力度。第五，加強(qiáng)公司治理機(jī)制建設(shè)的同時(shí)，還要加強(qiáng)信貸文化的建設(shè)，完善客戶征信體系建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行自身的管理、提高人員素質(zhì)，要建立高效、完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。商業(yè)銀行內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)貸款相關(guān)人員的培訓(xùn)與管理，防止發(fā)生盲目放貸的現(xiàn)象。高效、完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系是信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。第六，加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)管，確保銀行一、二級(jí)資本充足率和撥備率處于合適的水平，增強(qiáng)銀行體系的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

篇10

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防控策略;國(guó)民經(jīng)濟(jì)

一、引言

當(dāng)今社會(huì)中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)性，縱觀整個(gè)社會(huì)形勢(shì)用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟(jì)萎靡現(xiàn)象的到來(lái)，我國(guó)各商業(yè)銀行都開(kāi)始制定并實(shí)施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說(shuō)提高資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，因此，我國(guó)各商業(yè)銀行要分析社會(huì)形勢(shì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，做好商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”等的審計(jì)，各商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)的重視程度也越來(lái)越大。所謂“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)工作人員在審計(jì)工作后表達(dá)錯(cuò)誤或不合理的審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)這三類。

(一)固有風(fēng)險(xiǎn)

所謂“固有風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行假如沒(méi)有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問(wèn)題的可能性。我國(guó)商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營(yíng)貨幣的獨(dú)特性質(zhì)造成的，可能會(huì)出現(xiàn)在銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

(二)控制風(fēng)險(xiǎn)

所謂“控制風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀(jì)問(wèn)題，但是并沒(méi)有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中的有效性問(wèn)題。再加上我國(guó)商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過(guò)于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。

(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)

“檢查風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯(cuò)誤意見(jiàn)的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一的可以由審計(jì)人員控制的。商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由以上提到的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的，其中固有風(fēng)險(xiǎn)是銀行本身特點(diǎn)造成的；控制風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的，這兩類風(fēng)險(xiǎn)都是商業(yè)銀行審計(jì)部門和審計(jì)工作人員無(wú)法控制的。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)放在檢查風(fēng)險(xiǎn)上。

三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因也是多方面的，比如說(shuō)審計(jì)工作力度不夠、審計(jì)工作人員自身知識(shí)能力匱乏、審計(jì)工作技術(shù)不先進(jìn)、審計(jì)工作不規(guī)范等等。

(一)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)各商業(yè)銀行的審計(jì)部門以及審計(jì)人員都應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有從思想上提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作人員才能在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，這樣才能從根本上做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。商業(yè)銀行審計(jì)部門以及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

(二)加大審計(jì)人員的能力培訓(xùn)

社會(huì)是不斷發(fā)展進(jìn)步的，商業(yè)銀行的審計(jì)人員應(yīng)該不斷更新自己的知識(shí)庫(kù)，通過(guò)日常的學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實(shí)重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員自身的知識(shí)素質(zhì)能力，銀行審計(jì)部門應(yīng)該定期組織審計(jì)人員參加經(jīng)濟(jì)、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計(jì)人員自身的知識(shí)水平、法律意識(shí)得到提高，才能更好的完成審計(jì)工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高審計(jì)技術(shù)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的作用，加大開(kāi)發(fā)商業(yè)銀行審計(jì)軟件的工作力度。通過(guò)一些先進(jìn)的現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，可以更好的完成審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計(jì)工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)規(guī)范審計(jì)工作程序

商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計(jì)工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計(jì)工作有章可循。由于目前我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，只有切實(shí)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以由審計(jì)人員控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照程序規(guī)定，做好審計(jì)工作中的每一步，對(duì)工作中的每個(gè)階段都實(shí)行嚴(yán)格的把關(guān)。審計(jì)工作開(kāi)始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計(jì)劃；在工作過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計(jì)工作只有不斷加強(qiáng)規(guī)范性，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)金融對(duì)外開(kāi)放工作的實(shí)施和深入，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國(guó)金融體系中占有十分重要的作用，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國(guó)應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

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