導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：大宗物資采購(gòu)；全過程跟蹤審計(jì)；規(guī)章制度；隊(duì)伍建設(shè)；部門協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。高校大宗物資（主要是指大型設(shè)備和精密儀器）采購(gòu)審計(jì)則是高校內(nèi)部審計(jì)部門的基本職責(zé)之一，它通過對(duì)高校物資采購(gòu)供應(yīng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)的全方位分析和審查，極大地降低了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與成本，減少資金占用，促使物資采購(gòu)做到必需、合理、合法、價(jià)廉。近年來隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，大宗物資采購(gòu)審計(jì)對(duì)于破解高校物資采購(gòu)流程薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)部管控等問題、遏制滋生腐敗行為具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，大宗物資采購(gòu)審計(jì)在高校物資采購(gòu)管理領(lǐng)域的運(yùn)用也越來越被高校管理層所重視。

為了充分、積極地發(fā)揮大宗物資采購(gòu)審計(jì)的作用，審計(jì)工作要從大宗物資采購(gòu)流程的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)著手，且監(jiān)督工作必須于前期計(jì)劃階段介入，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，將事后審計(jì)向事前、事中轉(zhuǎn)移，實(shí)行全方位的全過程的跟蹤審計(jì)。

一、事前審計(jì)

事前審計(jì)包括立項(xiàng)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)兩個(gè)環(huán)節(jié)，立項(xiàng)審計(jì)主要是審計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目的可行性、必要性。預(yù)算審計(jì)則是對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)。事前審計(jì)是整個(gè)大宗物資采購(gòu)審計(jì)的起點(diǎn)。做好事前審計(jì)，有助于高效合理的利用學(xué)校資金，使經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮最大價(jià)值，同時(shí)通過控制預(yù)算，極大程度避免采購(gòu)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的背離。

1、立項(xiàng)審計(jì)

為了使高?？蒲薪逃?jīng)費(fèi)得到充分利用，避免重復(fù)采購(gòu)、設(shè)備閑置、采買淘汰設(shè)備等問題的出現(xiàn)，各高校必須對(duì)采購(gòu)部門提出的采買大型設(shè)備和精密儀器的項(xiàng)目是否立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，立項(xiàng)可行性研究的好與壞直接影響學(xué)校資源的合理配置，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出的最大化。基于此，高校審計(jì)部門有必要參與監(jiān)督立項(xiàng)論證的全過程，從而保證可行性論證的嚴(yán)密性和科學(xué)性。立項(xiàng)審計(jì)包括以下幾方面內(nèi)容：（1）資產(chǎn)管理部門是否牽頭組織校內(nèi)外專家對(duì)購(gòu)買儀器、設(shè)備進(jìn)行可行性研究；（2）專家評(píng)定是否根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況出發(fā)滿足教學(xué)、科研的要求；（3）專家對(duì)采購(gòu)儀器、設(shè)備的性能、質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)以及其他已購(gòu)買用戶使用情況是否進(jìn)行了解；（4）是否專家對(duì)校內(nèi)其他部門已購(gòu)買此儀器、設(shè)備進(jìn)行調(diào)研，如已購(gòu)買是否可調(diào)配、共享。

2、預(yù)算審計(jì)

為了提高采購(gòu)工作的效率，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校資金使用控制，明確資金來源，滿足采買部門對(duì)儀器、設(shè)備的需求，預(yù)算編制由采買部門負(fù)責(zé)，預(yù)算主要對(duì)購(gòu)買儀器、設(shè)備的品牌、產(chǎn)地、性能、規(guī)格型號(hào)以及價(jià)格進(jìn)行說明。編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等簽批后，交由審計(jì)部門進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：（1）采買部門是否對(duì)所購(gòu)買儀器設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研；(2)審計(jì)部門通過詢價(jià)，了解市場(chǎng)價(jià)與預(yù)算是否存在較大出入，如有出入，審計(jì)人員與預(yù)算編制部門協(xié)商后，共同重新編制預(yù)算；(3)預(yù)算資金來源是否明確；（4）預(yù)算編制是否詳實(shí)完整；（5）預(yù)算有無(wú)變更，若有變更是否可按程序進(jìn)行調(diào)整；（6）審計(jì)部門和預(yù)算編制部門要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格保密。（7）預(yù)算資金是否到位。

二、事中審計(jì)

事中審計(jì)包括對(duì)招標(biāo)方式、專家資質(zhì)、招標(biāo)文件和公告的審查，也包括對(duì)開標(biāo)評(píng)標(biāo)整個(gè)流程的全過程全方位監(jiān)督。事中審計(jì)是整個(gè)大宗物資采購(gòu)全過程審計(jì)核心階段，做好事中審計(jì)有助于進(jìn)一步推進(jìn)按公平、公正、公開的原則進(jìn)行，有助于防止招投標(biāo)過程中的一些不法行為。

1、審查招標(biāo)方式

為了從源頭杜絕“暗箱操作”和“灰色交易”，保證招標(biāo)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，招標(biāo)方式的選擇顯得尤為重要。招標(biāo)方式一般分為邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)、單一來源采購(gòu)。根據(jù)招標(biāo)方式的不同，對(duì)審核內(nèi)容做出具體要求：（1）采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的,有無(wú)以招標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)5個(gè)以上特定的供應(yīng)商；（2）采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式的,有無(wú)邀請(qǐng)3個(gè)以上供應(yīng)商；(3)采用詢價(jià)采購(gòu)方式的,有無(wú)對(duì)3家以上的供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較；(4)采用單一來源采購(gòu)方式的,是否從權(quán)威部門認(rèn)定的定點(diǎn)生產(chǎn)、定點(diǎn)經(jīng)銷部門采購(gòu)。

2、審核專家

為保證評(píng)標(biāo)專家活動(dòng)的客觀、公正，提高招標(biāo)工作質(zhì)量，對(duì)此要求審計(jì)工作人員加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)專家的管理，規(guī)范專家?guī)旖ㄔO(shè)，監(jiān)督專家確定的全過程。具體內(nèi)容如下：(1)專家是否具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)以及技術(shù)職稱；(2)專家人數(shù)是否達(dá)到組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)的要求（五人以上組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)，專家不得少于三分之二）。(3)專家的確定是否由資產(chǎn)管理部門組織，在紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督下，從專家?guī)祀S機(jī)抽取。

3、審查招標(biāo)文件與招標(biāo)公告

審查招標(biāo)文件與招標(biāo)公告作為具有法律效力的文件,在很大程度上其質(zhì)量高低直接影響到招標(biāo)項(xiàng)目執(zhí)行的效率和效益。因此, 審計(jì)招標(biāo)文件與招標(biāo)公告工作非常重要。具體審核的內(nèi)容如下：(1)招標(biāo)文件是否合乎法律法規(guī)要求；(2)招標(biāo)文件是否帶有傾向性條款；(3)招標(biāo)文件對(duì)采買儀器設(shè)備的性能、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)以及其他特殊要求是否明確表述；(4)招標(biāo)文件是否對(duì)投標(biāo)人資格審查提出要求；(5)招標(biāo)公告是否標(biāo)明招標(biāo)內(nèi)容、招標(biāo)時(shí)間地點(diǎn)、招標(biāo)文件購(gòu)買方式等；(6)招標(biāo)公告在指定媒體是否公開。

4、監(jiān)督招標(biāo)人

招標(biāo)人（資產(chǎn)管理部門）是整個(gè)招投標(biāo)活動(dòng)的組織者和執(zhí)行者，對(duì)招標(biāo)結(jié)果客觀公正起著關(guān)鍵性的作用。在當(dāng)前形勢(shì)下，如何有效監(jiān)督和規(guī)范招標(biāo)人在招投標(biāo)過程中的行為，杜絕違法違規(guī)事件的出現(xiàn)，是擺在審計(jì)人員面前的又一課題。監(jiān)督招標(biāo)人的具體方法：(1)是否存在招標(biāo)人、采購(gòu)單位和投標(biāo)人相互惡意串通的虛假招標(biāo)行為；(2)招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況；(3)是否存在招標(biāo)工作人員對(duì)確定專家的個(gè)人信息泄漏的現(xiàn)象。

5、開標(biāo)審計(jì)

開標(biāo)是評(píng)標(biāo)的基礎(chǔ)，審計(jì)開標(biāo)是維護(hù)招標(biāo)過程公正性、合法性的關(guān)鍵。開標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容：(1)招標(biāo)會(huì)議是否按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)和程序進(jìn)行;(2)招標(biāo)方式的選擇是否合乎規(guī)定；(3)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督人員是否對(duì)招標(biāo)文件密封情況進(jìn)行查驗(yàn)；(4)開標(biāo)后,嚴(yán)禁招、投標(biāo)人協(xié)商更改投標(biāo)內(nèi)容；(5)組織招標(biāo)的工作人員是否在現(xiàn)場(chǎng)公布預(yù)算價(jià)，中標(biāo)價(jià)不得超過預(yù)算價(jià)；(6)組織招標(biāo)的工作人員是否在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)公開唱標(biāo)；(7)審計(jì)人員要對(duì)標(biāo)書中投標(biāo)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、產(chǎn)品認(rèn)證、產(chǎn)品授權(quán)等資料的真實(shí)性進(jìn)行查驗(yàn)。

6、評(píng)標(biāo)審計(jì)

評(píng)標(biāo)是整個(gè)招投標(biāo)工作的重中之重，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)為方法和程序上具有強(qiáng)制性，選擇決策上具有集體多元性。審計(jì)人員要抓住評(píng)標(biāo)特點(diǎn)，按照全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則開展工作。具體方法如下：(1)招標(biāo)人是否出臺(tái)采買儀器設(shè)備的評(píng)分細(xì)則；(2)在評(píng)標(biāo)過程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，對(duì)投標(biāo)單位不帶任何傾向性；(3)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),一般分為價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和非價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。以價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),在同等條件下，是否價(jià)格低者中標(biāo)；采用非價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的，評(píng)委是否依據(jù)投標(biāo)文件，參照評(píng)標(biāo)細(xì)則，對(duì)各投標(biāo)文件提品技術(shù)參數(shù)、性能、價(jià)格以及相關(guān)業(yè)績(jī)等全方位進(jìn)行考量，從而科學(xué)、合理打出分?jǐn)?shù)或進(jìn)行無(wú)記名投票；

7、監(jiān)督中標(biāo)公告

審計(jì)中標(biāo)公告注意事項(xiàng)：(1)中標(biāo)供應(yīng)商確定后，中標(biāo)結(jié)果是否在媒體上中標(biāo)公告，并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；(2)投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議，若有異議，招標(biāo)人是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

三、事后審計(jì)

事后審計(jì)包括審計(jì)合同和驗(yàn)收審計(jì)。一些高校審計(jì)部門在完成事前、事中審計(jì)后忽視了事后審計(jì)環(huán)節(jié)，往往會(huì)使得招投標(biāo)前期工作付諸流水，失去了全過程審計(jì)本質(zhì)意義。堅(jiān)持事后審計(jì)，是防范合同風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)采購(gòu)方利益的有效手段，也是保證招投標(biāo)過程完整性、全面性的必要步驟。

1、合同審計(jì)

為了依法維護(hù)當(dāng)事雙方的合法權(quán)益，避免或減少經(jīng)濟(jì)糾紛，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作人員要重視招標(biāo)合同的審計(jì)工作，審計(jì)合同做法如下：(1)合同是否合法合規(guī)；(2)合同條款是否完整，合同文本是否規(guī)范；(3)合同中對(duì)標(biāo)的物的性能、技術(shù)參數(shù)、規(guī)格、型號(hào)與中標(biāo)儀器設(shè)備描述是否相一致；(4)合同是否明確履約責(zé)任、售后服務(wù)等相關(guān)事宜；(5)審查合同履行的期限、地點(diǎn)、方式是否具體 ，標(biāo)的物價(jià)格是否明確。

2、驗(yàn)收審計(jì)

驗(yàn)收是招投標(biāo)工作的最后階段。加強(qiáng)對(duì)驗(yàn)收工作的審計(jì)、監(jiān)督，有利于督促驗(yàn)收相關(guān)部門認(rèn)真行使職責(zé)，有利于提高資金使用效率、節(jié)約資源，同時(shí)也是強(qiáng)化中標(biāo)人的約束力，防止其在履約中偷工減料、以次充好重要措施。具體內(nèi)容是：(1)中標(biāo)人送來的儀器設(shè)備的品牌、性能、規(guī)格、型號(hào)等與合同要求是否相一致；(2)儀器設(shè)備是否配套；(3)安裝調(diào)試好的儀器設(shè)備是否能正常使用；(4)驗(yàn)收時(shí)，招標(biāo)人、中標(biāo)人、采購(gòu)部門三方是否在場(chǎng)，驗(yàn)收完畢是否在驗(yàn)收單上簽字蓋章。

鑒于高校全方位、全過程的大宗物資采購(gòu)跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)為了確保大宗物資采購(gòu)審計(jì)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能，建立高校物資采購(gòu)審計(jì)規(guī)章制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善各相關(guān)部門協(xié)調(diào)機(jī)制，也是改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量與效率的關(guān)鍵所在。

1、建立規(guī)章制度，規(guī)范招投標(biāo)全過程

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校設(shè)備、物資采購(gòu)工作的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步規(guī)范物資采購(gòu)行為，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益， 防止滋生腐敗，各高校要根據(jù)國(guó)家、地方相關(guān)法律法規(guī)，緊密結(jié)合自身實(shí)際情況，立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，科學(xué)合理的制定一套大宗物資采購(gòu)的規(guī)章制度，真正做到有據(jù)可循，從而使整個(gè)審計(jì)工作的開展更加規(guī)范、高效。

2、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

大宗物資采購(gòu)涉及的金額少則幾十萬(wàn)，多則成百上千萬(wàn)，一些供應(yīng)商為了達(dá)到目的，不擇手段腐蝕拉攏審計(jì)人員，這就要求審計(jì)人員要樹立正確的人生觀價(jià)值觀，堅(jiān)持廉潔奉公的辦事原則，如實(shí)、客觀、公正地對(duì)整個(gè)招標(biāo)過程做出審計(jì)報(bào)告。同時(shí)也要求高校審計(jì)部門通過組織學(xué)習(xí)法律、法規(guī)來教育審計(jì)人員，培養(yǎng)廉潔高、恪盡職守的道德操守。

另外，隨著時(shí)展科技進(jìn)步，高校大宗物資采購(gòu)主要是大型精密儀器和試驗(yàn)設(shè)備，所涉及的門類和領(lǐng)域較多，市場(chǎng)變化較快，基于以上原因，要求審計(jì)工作人員不僅要通過學(xué)習(xí)拓寬已有知識(shí)面，而且還要緊跟市場(chǎng)發(fā)展變化，及時(shí)更新相關(guān)知識(shí)。同時(shí)還要求高校審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新和強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)，使整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍不論從專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備、還是業(yè)務(wù)能力提升都邁上一個(gè)新臺(tái)階。為審計(jì)工作開展打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)，發(fā)揮共同監(jiān)督作用

大宗物資采購(gòu)全過程涉及到財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門，在工作當(dāng)中需要各部門密切協(xié)調(diào)配合，通過制定相關(guān)制度，來明確各自職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮各部門的共同監(jiān)督作用，提高審計(jì)效率，確保采購(gòu)工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；建設(shè)；經(jīng)營(yíng)

一、跟蹤審計(jì)的涵義和內(nèi)容

所謂跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。這種審計(jì)方法的使用，始于20世紀(jì)90年代后期?；仡櫖F(xiàn)有的理論文獻(xiàn)，對(duì)跟蹤審計(jì)的研究仍處于起步階段，而且多數(shù)都是將其限定在“建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)”的范疇。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。并認(rèn)為，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員旨在提高被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效（這里的績(jī)效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性、合法性等），對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)起就開始審計(jì)，并視項(xiàng)目的進(jìn)展情況分階段進(jìn)行審計(jì)，使事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。筆者較認(rèn)同此觀點(diǎn)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是一種審計(jì)模式，是審計(jì)部門用來實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的一種方法，從內(nèi)容上說包括對(duì)資金的跟蹤、對(duì)基建項(xiàng)目的跟蹤、對(duì)案件線索的跟蹤、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的跟蹤以及對(duì)整改情況的跟蹤等方面，體現(xiàn)“從上至下或從下至上、由點(diǎn)及面、全方位以及時(shí)間跨度大”等特點(diǎn)，從本質(zhì)上講，是將審計(jì)工作程序作用于對(duì)象治理的一種路徑選擇。我公司目前在審計(jì)工作中主要采取的即是該種觀點(diǎn)認(rèn)同的方法，同時(shí)在某些具體項(xiàng)目工作中也兼顧采用第一種觀點(diǎn)認(rèn)同的做法。

二、跟蹤審計(jì)的作用

在傳統(tǒng)審計(jì)中，無(wú)論是對(duì)財(cái)會(huì)（專項(xiàng)）資金還是對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的投資審計(jì)，都是事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成就，查出了一些問題，但往往因“木已成舟”損失無(wú)法挽回，審計(jì)價(jià)值無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)。因此審計(jì)應(yīng)能夠最早的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，揭示危害，提前預(yù)防和查出“病害”，并及時(shí)提醒消滅，從而維護(hù)資金與財(cái)產(chǎn)安全。跟蹤審計(jì)，通過全過程的跟蹤方法，最大程度地做到信息的及時(shí)反饋，能夠使審計(jì)擺脫“事后諸葛亮”，真正做到“未雨綢繆、防患于未然”。從目前我單位的審計(jì)實(shí)踐來看，其作用已主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）跟蹤審計(jì)切實(shí)提高了資金在實(shí)際項(xiàng)目中的使用效率，較好地杜絕了擠占、挪用和損失浪費(fèi)行為。

與傳統(tǒng)的資金專項(xiàng)審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)較早的介入資金的收支審批程序，并跟隨資金的流向即“資金去到哪里，審計(jì)跟蹤到哪里”，最大限度地保障了資金使用的合法性。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)中曾發(fā)現(xiàn)本公司一新建設(shè)項(xiàng)目部分專項(xiàng)資金在項(xiàng)目未開工的情況下被提前支付，跟蹤資金流向發(fā)現(xiàn)，以供貨商組織原材料為由提前支付材料款，審計(jì)人員通過追蹤資金進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)私營(yíng)供貨商現(xiàn)金流緊張，供貨渠道存在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出資金存在流失風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，最終追回資金，把可能出現(xiàn)的項(xiàng)目資金流失問題消滅在了萌芽狀態(tài)。事實(shí)證明，審計(jì)工作與建設(shè)項(xiàng)目與重大經(jīng)營(yíng)管理工作的同步實(shí)施、相互融合和彼此促進(jìn)，能夠有力保證審計(jì)人員掌握相關(guān)信息的詳細(xì)性、客觀性和豐富性，進(jìn)而給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與決策機(jī)構(gòu)提出科學(xué)合理的建議。

（2）前移審計(jì)關(guān)口，有利于控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本。

跟蹤審計(jì)體現(xiàn)了前饋和后饋有機(jī)結(jié)合的特征和優(yōu)勢(shì)，使審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中得以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。前饋，就是輸出的結(jié)果剛要發(fā)生，尚未實(shí)際發(fā)生時(shí)，提前進(jìn)行反饋。前饋解決了由于反饋延遲等原因而引起的控制失調(diào)現(xiàn)象，能更好地發(fā)揮控制功能，因而有預(yù)測(cè)和防范作用。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)能夠在項(xiàng)目籌備初期就開始介入，通過資料收集、對(duì)法律法規(guī)的研究等充分預(yù)見到項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的問題，對(duì)投資的合理性進(jìn)行分析，從而避免因投資決策失誤造成巨大損失。充分的前期準(zhǔn)備工作也為后續(xù)開展審計(jì)提供較好的支持，做到有的放矢。跟蹤審計(jì)雖不全在問題發(fā)生之前進(jìn)行反饋（即提出意見），但由于問題剛剛發(fā)生之時(shí)便進(jìn)行了反饋，因而大大縮短了反饋時(shí)間，使苗頭性問題及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)以后的建設(shè)進(jìn)程起到預(yù)警、預(yù)防的作用。例如，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工人員素質(zhì)是否適應(yīng)，所有材料物質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，操作工藝和隱蔽工程是否按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行等問題，均可在第一時(shí)間提出意見或建議，從而對(duì)工程質(zhì)量問題達(dá)到更好的監(jiān)督；另外，跟蹤審計(jì)的提前介入必將打破以往固有的權(quán)利制衡模式，一些人很可能會(huì)懾于這一嚴(yán)密的監(jiān)督防線而夾住“狐貍尾巴”，結(jié)果是即保護(hù)了個(gè)人又避免了資產(chǎn)流失，使審計(jì)由“秋后算賬”變?yōu)榉牢⒍艥u，從而從源頭上控制腐敗的滋生。

從本企業(yè)發(fā)展過程來看，以往一些項(xiàng)目建設(shè)前期決策準(zhǔn)備不足、工程實(shí)施不規(guī)范、工程管理不完善等問題十分普遍，造成投資損失浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。自開展審計(jì)關(guān)口前移工作以來，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，使審計(jì)工作更好的發(fā)揮了促進(jìn)與控制的作用，減少了不菲的損失浪費(fèi)。

（3）跟蹤審計(jì)能夠更好的發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)的作用，幫助審計(jì)快速找到重點(diǎn)，鎖定線索。

跟隨建設(shè)過程，有利于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目工程管理。相對(duì)于其他被審計(jì)對(duì)象，建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、規(guī)模大、造價(jià)組成復(fù)雜等特點(diǎn)。在當(dāng)前信息化飛速發(fā)展的情況下，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)建設(shè)與經(jīng)營(yíng)工作審計(jì)的“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)，信息系統(tǒng)審計(jì)或計(jì)算機(jī)審計(jì)越來越成為有效的審計(jì)手段。對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)跟蹤，即在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，通過跟蹤被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)過程和數(shù)據(jù)處理流程，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在問題的一種方法。例如，我公司通過建立一套完善的ERP系統(tǒng)，結(jié)合購(gòu)銷合同，從源頭上避免了以往曾出現(xiàn)或發(fā)生過的隱瞞，虛報(bào)、謊報(bào)的違規(guī)漏洞現(xiàn)象。

（4）跟蹤審計(jì)有助于改進(jìn)提升審計(jì)整改的效果，確保審計(jì)建議和審計(jì)決定落到實(shí)處，杜絕被審計(jì)單位“整而不改”的敷衍行為。

當(dāng)前實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目很多都是“一錘子買賣”，問題揭示了，整改情況匯報(bào)了，但是問題整改的實(shí)際效果如何沒有后續(xù)跟蹤，因此常出現(xiàn)同一類 “年年審、年年有”的問題。監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設(shè)項(xiàng)目的腐敗行為。近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計(jì)是重要的監(jiān)督部門，實(shí)行跟蹤審計(jì)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防腐敗。跟蹤審計(jì)中審計(jì)單位介入建設(shè)過程，對(duì)工程招投標(biāo)、材料采購(gòu)、工程簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

我公司在跟蹤審計(jì)工作中的一項(xiàng)主要內(nèi)容就是對(duì)往年及當(dāng)年審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)督檢查，尤其是對(duì)關(guān)系到企業(yè)重大建設(shè)與發(fā)展方面的政策性問題。

三、當(dāng)前跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題及建議

（1）不斷完善企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系建設(shè)，做到有法可依

修訂后的《中國(guó)人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確了審計(jì)人員依法履行職責(zé)的規(guī)定和要求。跟蹤審計(jì)是審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，使審計(jì)的程序、主要內(nèi)容和方法等都發(fā)生了很多變化，審計(jì)人員的很多一貫做法也要為新的要求所替代，使跟蹤審計(jì)從一開始就能夠按照規(guī)范的要求，健康、有序地運(yùn)行。

（2）做好審計(jì)定位，確定審計(jì)重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)，尤其是建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，參加建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任主體包括項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、供貨商、監(jiān)理以及建設(shè)單位委托的社會(huì)審計(jì)人員等，審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立第三方，其目的是提供外部監(jiān)督，提出審計(jì)建議。因此，開展審計(jì)時(shí)要明確，審計(jì)人員是監(jiān)督者，不是決策者，要正確處理監(jiān)督與決策的關(guān)系，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。否則，不但會(huì)影響建設(shè)項(xiàng)目本身的工作，更會(huì)影響到最終審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和真實(shí)性?？芍攸c(diǎn)圍繞資金、管理和程序等較為擅長(zhǎng)的方面開展全面審計(jì)，而對(duì)于工程技術(shù)、質(zhì)量安全等專業(yè)內(nèi)容，建議其他主管部門加強(qiáng)管理和監(jiān)督，審計(jì)單位進(jìn)行必要的抽查。

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的中心組成部分，是由一系列指標(biāo)的貨幣金額組成的表述。它反映了企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，或在一段期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)向外界傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債、損益項(xiàng)目的真實(shí)合法效益性，核實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作重點(diǎn)之一。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至采取十分隱蔽的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表掩蓋經(jīng)營(yíng)虧損或其他財(cái)務(wù)問題。因此在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該掌握識(shí)別企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的一些技巧。

第一是關(guān)注銷售收入、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關(guān)系。銷售收入的變化必然對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨及稅金的增減變化，從增減變化的合理性中初步辨別銷售收入的真假，若企業(yè)銷售收入的變動(dòng)與現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理，就要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛增銷售收入，提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的銷售收入或延期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，利用關(guān)聯(lián)方交易中的不公允定價(jià)調(diào)節(jié)收入，虛構(gòu)銷售退回沖減銷售收入，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)銷售成本等問題。

第二是分析費(fèi)用構(gòu)成及其增減情況，關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和使用是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否存在虛列費(fèi)用支出套取轉(zhuǎn)移資金以及資本性支出費(fèi)用化的問題。

第三是關(guān)注在建工程、待攤費(fèi)用，遞延資產(chǎn)增減變化，分析其合理性。如果企業(yè)在建工程長(zhǎng)期只增不減，待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)呈現(xiàn)無(wú)規(guī)律性增加，就要進(jìn)一步調(diào)查是否存在為了包裝經(jīng)營(yíng)成果，故意減少期間費(fèi)用的攤銷的問題。

第四是關(guān)注對(duì)外投資與投資收益、財(cái)政性借款與財(cái)政性補(bǔ)貼的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上對(duì)投資收益記錄不相符合的，應(yīng)調(diào)查投資收益具體來源，確定投資收益的真實(shí)性和合理性。對(duì)損益表反映有財(cái)政補(bǔ)貼收入的，要分析補(bǔ)貼收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、國(guó)家政策扶持的可能力度進(jìn)行比較分析，防止企業(yè)將財(cái)政負(fù)債進(jìn)行收益化處理，虛增利潤(rùn)總額。關(guān)注企業(yè)投資收益的核算方法是否正確，金額是否真實(shí)，有無(wú)人為調(diào)節(jié)以虛增利潤(rùn)的情況。

（3）合理評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確各方責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)人員作為獨(dú)立的一方較早的介入項(xiàng)目，勢(shì)必會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中這一問題最為突出，跟蹤審計(jì)中必然會(huì)遇到建設(shè)項(xiàng)目的協(xié)調(diào)會(huì)議，審計(jì)人員不參加就無(wú)法了解到項(xiàng)目的主要情況，如果參加與會(huì)各方可能會(huì)要求審計(jì)人員提出意見，那么就會(huì)面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很有可能淪為其他各方的“合謀工具”。因此，實(shí)踐中審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依照法規(guī)或指南要求，獨(dú)立開展工作，審計(jì)費(fèi)用嚴(yán)格與被審計(jì)單位分開，通過合同或者其他書面形式明確各方責(zé)任。審計(jì)人員一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)以書面形式向建設(shè)單位反映，不直接干涉建設(shè)單位的管理和決策。

開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效地降低了兩個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)。一是避免了與合同法、招標(biāo)法沖突的風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)從傳統(tǒng)的單一合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的真實(shí)和合法性審計(jì)，防止了因?yàn)槟承┖贤瑮l款與現(xiàn)行法律條款明顯沖突或因部分重要合同條款缺失而致使國(guó)家建設(shè)資金損失的問題。根據(jù)以往竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)。二是極大地避免了對(duì)工程成本的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（4）現(xiàn)階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間沒有一個(gè)明確規(guī)定，全國(guó)各地審計(jì)部門的做法不一，跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大差別。有的地方幾個(gè)月集中一次到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注的主要是建設(shè)資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行連續(xù)審核，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行全面審查；有的則全過程地參與建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)把關(guān)，包括對(duì)所有合同內(nèi)容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、大宗材料的價(jià)格及質(zhì)量把關(guān)、工程結(jié)算價(jià)格的審定等；有的甚至對(duì)工程設(shè)計(jì)方案、概算編制的科學(xué)性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同。除此之外，部分投資項(xiàng)目還存在可行性研究、方案設(shè)計(jì)、地塊動(dòng)拆遷等環(huán)節(jié)，這些項(xiàng)目前期工作對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施起到前置的決定性作用，理論上，跟蹤審計(jì)應(yīng)該對(duì)這些前期工作進(jìn)行關(guān)注。

（5）充實(shí)跟蹤審計(jì)力量，提升審計(jì)人員的技能

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，其范圍大大超越了財(cái)務(wù)收支的范圍，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，沒有相應(yīng)的知識(shí)技能很難達(dá)到理想的審計(jì)效果。我公司除了引進(jìn)所需的復(fù)合型人才、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)之外，還通過專家人才庫(kù)，與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專家建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過招投標(biāo)與信譽(yù)良好社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，共同開展跟蹤審計(jì)工作，通過這種業(yè)務(wù)實(shí)踐的不斷磨合來全面提高本企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)。

四、結(jié)論

綜上所述，跟蹤審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在審計(jì)方法創(chuàng)新中的又一自我探索、實(shí)踐和延伸，理論上是應(yīng)對(duì)事后審計(jì)面臨挑戰(zhàn)和開創(chuàng)審計(jì)新局面的合理選擇，同時(shí)也是審計(jì)部門自身不斷完善和發(fā)展的需求。實(shí)踐中雖然還存在這樣或那樣的問題需要不斷地摸索和解決，但作為一種新的審計(jì)方式，其自身的優(yōu)點(diǎn)也在不斷展現(xiàn)，也將在一定程度上更加有利于促進(jìn)審計(jì)在各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)治理中作用的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

篇3

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；交通工程；跟蹤審計(jì)；應(yīng)用；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為審計(jì)工作的基點(diǎn)，并將此貫穿于審計(jì)工作全過程的現(xiàn)代審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進(jìn)性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀，尋找風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與跟蹤審計(jì)二者最佳融合點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到交通工程跟蹤審計(jì)中，利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交通工程造價(jià)的影響，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到控制交通工程造價(jià)的目標(biāo)。在如今這樣一個(gè)既注重審計(jì)效益，又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)代，全面推行交通工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就有可能取得意想不到的審計(jì)效果。本文試從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在交通工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用談?wù)勔稽c(diǎn)淺見。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)的可能性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的客體可以是非財(cái)務(wù)的，它能夠以除了財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料之外的交通工程項(xiàng)目的可研性研究報(bào)告、施工方案設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程合同和工程預(yù)決算書等工程項(xiàng)目資料作為審計(jì)內(nèi)容，審核和評(píng)估項(xiàng)目投資是否達(dá)到預(yù)期目的，都是對(duì)被審業(yè)務(wù)活動(dòng)或單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯(cuò)報(bào)的可能，而審計(jì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)也同樣要對(duì)工程審核結(jié)果的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)，因此也存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)使他們?cè)趯徲?jì)重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計(jì)的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計(jì)避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險(xiǎn)的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和實(shí)現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)創(chuàng)造了可能。

（三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其最新發(fā)展趨勢(shì)，要求交通工程跟蹤審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。交通工程跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工到最后竣工決算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有很強(qiáng)的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強(qiáng)調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計(jì)趨勢(shì)不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計(jì)實(shí)際操作過程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計(jì)值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計(jì)重點(diǎn)，而這恰恰是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路下用來確定重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)大小的常用方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)存在的困難和問題

（一）與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)配套的法律法規(guī)尚不健全。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的前提條件就是法律風(fēng)險(xiǎn)的增加，如果法律風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的約束越強(qiáng)；反之，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員會(huì)低估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致必要審計(jì)程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)目標(biāo)，從而產(chǎn)生審計(jì)失敗。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)有可能導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅注重會(huì)計(jì)處理的細(xì)節(jié)。

在交通工程跟蹤審計(jì)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，更加要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計(jì)劃能力，不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，也要掌握交通工程知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識(shí)欠缺，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這些都不利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。

（三）審計(jì)成本有所增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先需要培訓(xùn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識(shí)，這就需要有一定的投入。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測(cè)試階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提，在會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷或測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制不充分的情況下，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要特征是審計(jì)重心前移，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分了解項(xiàng)目各方整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確。

（五）審計(jì)輔助軟件的使用與完善有待提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。目前，我國(guó)在審計(jì)軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備。

篇4

工程勘查與設(shè)計(jì)是建設(shè)工程執(zhí)行的依據(jù)和藍(lán)圖，對(duì)于工程造價(jià)具有重要影響，然而目前建設(shè)企業(yè)往往在工程的勘察設(shè)計(jì)與管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)責(zé)任追究及有效監(jiān)督的缺位，由人為因素造成的損失浪費(fèi)現(xiàn)象屢見不鮮。本工程由于施工圖紙發(fā)放不到位，長(zhǎng)期處于無(wú)圖紙跟蹤審計(jì)狀況下，對(duì)基礎(chǔ)隱蔽工程設(shè)計(jì)要求及強(qiáng)度說明沒有明確的認(rèn)知，從而致使審計(jì)難度加大以及審計(jì)的績(jī)效降低。

工程財(cái)務(wù)管理

由于工程財(cái)務(wù)管理無(wú)法進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，工程的資金管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)顯著增大。實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目資金的撥付進(jìn)度明顯的快過工程施工建設(shè)的進(jìn)度，或因?yàn)椴话凑找?guī)定實(shí)施質(zhì)保金制度，導(dǎo)致追索的難度大大增加。此外，因?yàn)閷?duì)工程的相關(guān)稅收政策沒有充分的監(jiān)督，少計(jì)、多計(jì)稅金的現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。該項(xiàng)目由于建設(shè)單位對(duì)工程進(jìn)度審核的滯后，審計(jì)組難以對(duì)當(dāng)月的工程進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，甚至是幾個(gè)月的進(jìn)度情況。因此，對(duì)工程財(cái)務(wù)管理很難做到實(shí)時(shí)實(shí)效的監(jiān)督。

工程招投標(biāo)

審計(jì)部門通常不參與企業(yè)招標(biāo)以及投標(biāo)的過程。招標(biāo)、投標(biāo)脫離了審計(jì)與監(jiān)督，招標(biāo)和投標(biāo)過程中所發(fā)生的問題很難被審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)。例如，以低廉的價(jià)格中標(biāo)、然后以項(xiàng)目變更名義，用較高價(jià)格進(jìn)行決算。有的項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)程序、形式看上去十分規(guī)范，實(shí)質(zhì)上卻潛藏著串標(biāo)等較大隱患。甚至有的項(xiàng)目工程依靠制定非合理的條款對(duì)投標(biāo)單位的公平競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行限制，使招標(biāo)過程完全流于形式。

合同管理

由于安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工程是在開工后進(jìn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，通過對(duì)建設(shè)單位和施工單位簽訂的合同進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)工程承包合同格式過于簡(jiǎn)單，沒有明確責(zé)任分配，合同條款不嚴(yán)密，權(quán)利和義務(wù)約定不完整、不規(guī)范，隱藏著很多的漏洞。如工程范圍籠統(tǒng)不清；材料、人工、費(fèi)率和機(jī)械單價(jià)沒有詳細(xì)約定；質(zhì)量、工期、違約責(zé)任混亂。尤其是“閉口包干”合同模式，對(duì)質(zhì)量要求、包干范圍、調(diào)整手續(xù)等均無(wú)明確設(shè)定，導(dǎo)致包干項(xiàng)目卻存在活口，閉口合同形式名存實(shí)亡，最終還是按照實(shí)際情況結(jié)算，無(wú)法真正做到工程造價(jià)控制。

工程跟蹤審計(jì)制度的建立與完善

（一）工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念

工程全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，采用全程跟蹤審計(jì)模式，對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)過程與內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)同步的獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，這種方式適用于工程前期的工程立項(xiàng)、可行性判定、編制設(shè)計(jì)的方案、項(xiàng)目招標(biāo)、合同的管理、項(xiàng)目建設(shè)的現(xiàn)場(chǎng)、財(cái)務(wù)管理以及竣工后的評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

1.從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)。傳統(tǒng)審計(jì)方式是在項(xiàng)目工程建設(shè)竣工后集中的進(jìn)行結(jié)算和審計(jì)，這種情況下，審計(jì)人員要一次性面對(duì)整個(gè)項(xiàng)目工程中的各個(gè)程序中的大量資料，同時(shí)也需要核實(shí)大的量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通常來不及全面核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)情況，很難做出比較客觀、全面以及真實(shí)的論斷。全過程跟蹤審計(jì)將項(xiàng)目的實(shí)施過程劃分為若干階段，在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)介入，對(duì)于工程管理中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審計(jì)，進(jìn)而有效的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向全過程控制。在事后審計(jì)時(shí)，工程設(shè)計(jì)規(guī)劃、施工建設(shè)以及財(cái)務(wù)管理等一系列環(huán)節(jié)問題很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正。如隱蔽工程，事后審計(jì)無(wú)法審核其質(zhì)量與造價(jià)等細(xì)節(jié)，審計(jì)人員很難對(duì)其作出合理判定。采用全過程跟蹤審計(jì)從理論中可以防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，全過程跟蹤審計(jì)針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，不僅注重對(duì)工程造價(jià)控制，還注重向項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)、合同管理、工程結(jié)算、變更索賠、資金使用以及竣工結(jié)算等一系列管理的環(huán)節(jié)延伸，幫助施工建設(shè)單位合理、有效地控制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)工程管理過程中的在控與可控，保證及早發(fā)現(xiàn)并且彌補(bǔ)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)中的缺陷，最終促進(jìn)審計(jì)成果全面落實(shí)。

（三）工程跟蹤審計(jì)的保障措施

1.建立健全審計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)工程全過程審計(jì)。項(xiàng)目工程建設(shè)覆蓋面廣泛，涉及的政策、制度、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)價(jià)規(guī)范等，影響因素極為復(fù)雜，因而造成工程審計(jì)的管理存在很大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化審計(jì)制度的建設(shè)，尤其是要完善和健全工程的相關(guān)審計(jì)制度與管理辦法，對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理、審計(jì)等環(huán)節(jié)的權(quán)利和義務(wù)要明確做出規(guī)定，使工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范化、制度化。

2.強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)，提升審計(jì)人員素質(zhì)。全過程跟蹤審計(jì)需要面對(duì)工程建設(shè)的各個(gè)階段，相對(duì)于事后審計(jì)，需要審計(jì)人員具備更高更全面的專業(yè)性和政策性。因此，必須提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，避免審計(jì)人員資源配置不足和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督不充分的情況發(fā)生。審計(jì)部門需要加大審計(jì)資源的投入力度，提高審計(jì)人員地位，確保審計(jì)人員的工作獨(dú)立性，建立健全審計(jì)人員工作激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，改變?cè)袑徲?jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，增加工程技術(shù)人員的數(shù)量和比例，以提升建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力。

3.完善審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。由于跟蹤審計(jì)在政府審計(jì)中應(yīng)用的時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尤為突出的是缺乏科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系。因此，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)應(yīng)從績(jī)效角度出發(fā)，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，關(guān)注其是否達(dá)到了應(yīng)有的目的和效果。

我國(guó)審計(jì)工作的總體目標(biāo)是初步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法治化、規(guī)范化和科學(xué)化。近年來在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐中，已初步建立起以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€，覆蓋中央和地方、資金和項(xiàng)目、管理和制度的全方位審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，這對(duì)現(xiàn)代審計(jì)人員和審計(jì)方式提出了更高的要求。目前的情況為：（1）項(xiàng)目組成員層次不一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不同，對(duì)事物判斷的角度不同；（2）跟蹤審計(jì)對(duì)象多是大型工程建設(shè)項(xiàng)目，涉及項(xiàng)目多、時(shí)間跨度大，其間審計(jì)人員流動(dòng)性也大，一些中途參與審計(jì)的人員缺乏對(duì)項(xiàng)目的總體掌握。績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立，可以幫助審計(jì)人員把握重點(diǎn)、以績(jī)效為導(dǎo)向評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，更有利于發(fā)揮跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

結(jié)論

篇5

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國(guó)家和人民帶來?yè)p失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無(wú)偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

篇6

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)；控制

引言

工程項(xiàng)目在籌劃建設(shè)之前，會(huì)專門聘請(qǐng)具備工程造價(jià)方面資質(zhì)的第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，開發(fā)單位全權(quán)委托該機(jī)構(gòu)針對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間里的各個(gè)不同階段實(shí)施工程造價(jià)方面的跟蹤審計(jì)工作的開展。第三方審計(jì)單位是一個(gè)秉公辦理的辦事機(jī)構(gòu)，能夠在客觀事實(shí)的角度上開展工作，避免工程建設(shè)環(huán)節(jié)內(nèi)存在不合理的工程造價(jià)成本，這就有效維護(hù)了投資單位、開發(fā)單位的共同利益，提高工作效率，并保證施工質(zhì)量和增加收益。

1造價(jià)跟蹤審計(jì)的整個(gè)過程中涵蓋的內(nèi)容

1.1建設(shè)項(xiàng)目前跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

1.1.1項(xiàng)目建設(shè)前需要做的準(zhǔn)備工作

在項(xiàng)目建設(shè)前，有一個(gè)環(huán)節(jié)是非常重要的，那就是項(xiàng)目審批文件資料的批復(fù)整理工作的安排。工程項(xiàng)目開發(fā)商在對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的地塊進(jìn)行商業(yè)行為開發(fā)的時(shí)候，需要完善審批流程。參與投標(biāo)的單位需要提交企業(yè)相關(guān)資質(zhì)實(shí)力證明，以及施工許可證、環(huán)保安防許可證、項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖等諸多與工程項(xiàng)目有關(guān)聯(lián)的書面文件，通過具體提交和批復(fù)以后方能進(jìn)入施工階段的準(zhǔn)備工作安排中[1]。在工程項(xiàng)目進(jìn)入施工建設(shè)環(huán)節(jié)之前，都會(huì)事先協(xié)定好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的具體工作安排。而審計(jì)機(jī)構(gòu)人員會(huì)根據(jù)開發(fā)單位給出的文字材料做出最初的評(píng)估。因此對(duì)于開發(fā)單位來說，前期的審計(jì)工作開展有助于減少基本工程造價(jià)成本。當(dāng)工程項(xiàng)目進(jìn)入到施工設(shè)計(jì)規(guī)劃階段的時(shí)候，首先需要在審計(jì)人員的配合指導(dǎo)下共同提出多種不同的設(shè)計(jì)規(guī)劃方案，再對(duì)每個(gè)方案實(shí)施嚴(yán)密的成本測(cè)算、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)計(jì)算、技術(shù)方案、經(jīng)濟(jì)合理的有效開發(fā)利用方案等相關(guān)附屬說明，并積極參與項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)。而在準(zhǔn)備好招投標(biāo)方案內(nèi)容以后，需要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)參與的其他報(bào)價(jià)之間做出技術(shù)方案方面經(jīng)濟(jì)合理的可行性方案調(diào)整，最終使得該項(xiàng)目具有更大的應(yīng)用價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值[2]。

1.1.2建設(shè)項(xiàng)目在發(fā)包階段的細(xì)節(jié)處理

工程項(xiàng)目的發(fā)包階段，在這個(gè)階段過程中：①需要完善中標(biāo)后的投標(biāo)文件內(nèi)容，對(duì)于缺少的部分在一定時(shí)間內(nèi)給予補(bǔ)足；②招標(biāo)單位需要事先編制好每個(gè)標(biāo)段的施工成本底價(jià)和材料采購(gòu)清單等內(nèi)容，這樣便于很好地控制基礎(chǔ)造價(jià)成本；③在發(fā)包階段的最后環(huán)節(jié)，對(duì)于中標(biāo)的施工單位會(huì)有一個(gè)答疑解惑的現(xiàn)場(chǎng)討論會(huì)，在此過程中需要開發(fā)單位就施工內(nèi)容中存在疑問的地方進(jìn)行提問，以減少在施工中出現(xiàn)不必要的矛盾或問題；④在簽訂施工合同過程中需要注意拿捏語(yǔ)言用度，以準(zhǔn)確的文字表達(dá)來保障各自的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。

1.1.3關(guān)于施工合同的日常管理細(xì)則

關(guān)于施工合同的管理，施工合同在開發(fā)單位對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行施工的過程中起到的是施工進(jìn)度表的作用，在合同規(guī)定交付的時(shí)間范圍內(nèi)投入到施工工作中去。同時(shí)，施工合同中所要求的達(dá)到交付條件的工程質(zhì)量與工程造價(jià)成本、投資成本之間的體現(xiàn)，都是維護(hù)雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的有力保障。而在此環(huán)節(jié)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員需要為開發(fā)單位把控的是合同中所體現(xiàn)的工程金額、施工周期、工程款項(xiàng)支付方式和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容，這些都是與開發(fā)單位的經(jīng)濟(jì)利益不受損害進(jìn)行掛鉤的[3]。所以，在對(duì)施工合同進(jìn)行管理的時(shí)候，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員需要秉持公正的原則，對(duì)合同的法律上的合理性進(jìn)行考量，還要對(duì)合同中雙方利益的公平度上進(jìn)行把控，更要嚴(yán)密做好合同內(nèi)容的各個(gè)細(xì)節(jié)的審查工作，以最終確保合情合理性。

1.2項(xiàng)目建設(shè)中跟蹤審計(jì)的有效控制作用

在項(xiàng)目工程的發(fā)包方進(jìn)行施工發(fā)包規(guī)劃設(shè)計(jì)的時(shí)候，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員以工程造價(jià)的視角作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)其組織設(shè)計(jì)架構(gòu)提出合理性的建議。其實(shí)，在對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)施工環(huán)節(jié)中，其工程造價(jià)成本中占據(jù)消耗投資數(shù)額最大的就是施工原材料的采購(gòu)工作了，原材料的價(jià)格和質(zhì)量關(guān)系到整個(gè)工程進(jìn)度和施工質(zhì)量的關(guān)鍵部分，更是與開發(fā)單位的經(jīng)濟(jì)利益緊密關(guān)聯(lián)，這就需要審計(jì)人員對(duì)其采購(gòu)流程、采購(gòu)價(jià)格、詢價(jià)表、原材料質(zhì)量、采購(gòu)發(fā)票等細(xì)節(jié)做出全程的嚴(yán)密跟蹤，在控制好工程造價(jià)成本的前提下，還能有效提高工程質(zhì)量和工程進(jìn)度[4]。這就要求審計(jì)人員充分做到以大局為重，出色完成本職工作內(nèi)容中的各項(xiàng)事務(wù)。審計(jì)人員在為在建項(xiàng)目進(jìn)行服務(wù)的過程中，還有一項(xiàng)重要的工作就是制定實(shí)施資金存管計(jì)劃，在對(duì)于項(xiàng)目工程款的使用中做到各項(xiàng)名目羅列清晰，不混淆使用工程款而是專項(xiàng)使用，尤其是在正常的工程進(jìn)度范圍內(nèi)，每完成一項(xiàng)進(jìn)度再進(jìn)行付款，這樣就避免了提前占用工程款和人為地違規(guī)使用項(xiàng)目款項(xiàng)，也可防止工程款使用超支現(xiàn)象的產(chǎn)生。每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好承建方的月報(bào)資料審核，提交到開發(fā)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人處，由其復(fù)審。工程變更、洽商、簽證等工作是由審計(jì)人員在發(fā)生類似情況的時(shí)候，需要在第一時(shí)間內(nèi)做出預(yù)案措施，與此同時(shí)還要由審計(jì)人員進(jìn)行選擇新的施工團(tuán)隊(duì)，并在成本相對(duì)較低的情況下選擇最優(yōu)的施工團(tuán)隊(duì)。這就要求審計(jì)人員能夠在避免不必要支出的同時(shí)，及時(shí)審核出變更和簽證所需要的費(fèi)用，將損失降到最低。

1.3項(xiàng)目建設(shè)后的跟蹤審計(jì)控制工作

1.3.1項(xiàng)目結(jié)束后，實(shí)施工程結(jié)算和往來款項(xiàng)匯總

當(dāng)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行施工完成以后，審計(jì)人員需要在一定時(shí)間內(nèi)做出工程結(jié)算和工程投資總額之間的項(xiàng)目款項(xiàng)進(jìn)行匯總，以最終確定工程造價(jià)的成本運(yùn)用和營(yíng)收之間的差額。在此，需要特別注意的是，審計(jì)人員在對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，需要嚴(yán)格審查施工期間的原材料采購(gòu)清單、定額發(fā)票等一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行有效控制，同時(shí)在施工期間發(fā)生施工變更、簽證和財(cái)務(wù)賠償?shù)葦?shù)據(jù)，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查其中的真實(shí)性，還有就是合同規(guī)定的相關(guān)施工質(zhì)量和施工人員等數(shù)據(jù)是否與事實(shí)相符合，這些也都是需要重點(diǎn)審查的細(xì)節(jié)內(nèi)容[4]。

1.3.2項(xiàng)目竣工后，實(shí)施財(cái)務(wù)決算

竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)需要審計(jì)人員對(duì)投資款項(xiàng)的使用情況進(jìn)行審查，審計(jì)人員需要做出對(duì)于投資者所分?jǐn)偟馁Y金在使用中的合理性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查，避免出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象。而竣工圖紙、竣工材料在事實(shí)運(yùn)用中需要審計(jì)人員審查是否與現(xiàn)實(shí)用量數(shù)據(jù)相一致，包括其他方面產(chǎn)生的管理費(fèi)用的收費(fèi)合理性也是審計(jì)人員需要進(jìn)行嚴(yán)格審查的內(nèi)容之一。

1.3.3把建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料進(jìn)行匯總

至此，整個(gè)審計(jì)跟蹤環(huán)節(jié)結(jié)束以后，審計(jì)人員需要做的最后一步工作內(nèi)容就是將工程項(xiàng)目相關(guān)的文件資料整理存檔，所涉及到的審計(jì)過程中記錄使用的初稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工單位資質(zhì)審查表、施工合同，以及在施工過程中產(chǎn)生的工程變更、簽證記錄等內(nèi)容進(jìn)行有序記錄整理，便于日后查詢。

2完善跟蹤審計(jì)人員工作體系內(nèi)容

2.1建立健全跟蹤審計(jì)方面的法制體系

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跟蹤審計(jì)的工作已經(jīng)越來越多地在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行工作開展，并且逐漸成為了不可缺少的一部分。它是企業(yè)之間合作的保障，更是維護(hù)利益公平的重要存在[5]。但是，隨著跟蹤審計(jì)工作的快速發(fā)展，其過程中忽略了對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度、資質(zhì)審核制度、審計(jì)人員規(guī)范操作管理制度、審計(jì)服務(wù)培訓(xùn)制度等方面都需要得到及時(shí)地解決，只有建立健全跟蹤審計(jì)方面的法制體系才能更好地保證審計(jì)工作的開展。

2.2跟蹤審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新

跟蹤審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)是防范工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及及時(shí)有效處理、監(jiān)督在此過程中產(chǎn)生的工程質(zhì)量的問題，從另一個(gè)層面來說這就要求審計(jì)人員應(yīng)用正確的處理方式對(duì)事務(wù)性工作做出處理安排。不過，跟蹤審計(jì)機(jī)制在對(duì)于審計(jì)路徑和審計(jì)模式的選擇上，長(zhǎng)期發(fā)展以來其整體操作規(guī)范當(dāng)中并沒有產(chǎn)生太大的變化[6]。這就需要跟蹤審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新。例如，在對(duì)某個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)候，審計(jì)人員可以擬定出一個(gè)規(guī)范化的現(xiàn)場(chǎng)簽證流程，讓簽證工作有序進(jìn)行，而審計(jì)人員可以兼顧處理簽證計(jì)價(jià)的審查工作，確保事件的合理性。

2.3不斷樹立全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的理念

在以往的審計(jì)工作安排中，審計(jì)人員是處于被動(dòng)狀態(tài)的，整個(gè)的審計(jì)工作開展要比項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)程的節(jié)奏要慢，尤其是在執(zhí)行合同環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，而導(dǎo)致后續(xù)的審計(jì)工作銜接程度不夠。因此，這就需要在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程中，從最早期的規(guī)劃階段再到最后的竣工完成驗(yàn)收階段，全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作的開展，將會(huì)大大提高工作效率。與此同時(shí)，審計(jì)人員通過全過程的整體把握，可以協(xié)助招投標(biāo)單位在制作和使用數(shù)據(jù)時(shí)給出合理化的建議。

2.4樹立“人才強(qiáng)審”的理念

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)方面的工作對(duì)于審計(jì)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)的要求是極其高的，在整個(gè)過程中所涉及到的不同環(huán)節(jié)都與審計(jì)人員的使命是分不開的，除了在項(xiàng)目建設(shè)前、建設(shè)中、建設(shè)后對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)以外，還要學(xué)會(huì)掌握工程技術(shù)質(zhì)量的甄別，最重要的是能夠具有優(yōu)秀的工程造價(jià)理論知識(shí)體系的理解運(yùn)用，同時(shí)還要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，以便于開展工程造價(jià)的核算工作和其他輔的審計(jì)工作的開展。

篇7

就電力領(lǐng)域而言，在電力審計(jì)工作中應(yīng)用跟蹤審計(jì)對(duì)提高電力審計(jì)工作質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果的可靠性具有著積極的作用，為確保跟蹤審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值得到良好發(fā)揮，本文將針對(duì)跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中的實(shí)際應(yīng)用問題展開分析與探討。

關(guān)鍵詞：

跟蹤審計(jì)；電力審計(jì)；應(yīng)用

一、在電力審計(jì)工作中加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的意義

在改革開放政策的強(qiáng)力推動(dòng)下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，各領(lǐng)域的現(xiàn)代化建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成果，這也就對(duì)電力領(lǐng)域的發(fā)展提出了更高的要求?，F(xiàn)階段的電力工程項(xiàng)目建設(shè)相較于以往呈現(xiàn)出規(guī)模更大、功能更強(qiáng)、項(xiàng)目投入資金更多、涉及面更廣、管理更復(fù)雜的特點(diǎn)，使得電力審計(jì)工作面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜。電力審計(jì)工作信息化環(huán)境的形成，也帶來一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作中舞弊造假的隱蔽性也更強(qiáng)，這些都增加了電力審計(jì)工作的難度?；诖朔N情況，全面加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用，提高事前、事中、事后審計(jì)工作之間的緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)全程跟蹤、動(dòng)態(tài)監(jiān)管，強(qiáng)化對(duì)每一環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)資金運(yùn)行的有效監(jiān)督約束，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)在電力審計(jì)工作中存在的違規(guī)操作、不良行為等，并及時(shí)予以制止，保障電力審計(jì)工作的實(shí)效性，促進(jìn)工程建設(shè)安全、高效、廉潔、環(huán)保地運(yùn)行，提高電力企業(yè)資金的有效利用率，有著十分積極的意義。

二、跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)中應(yīng)用的不足

1.跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后

跟蹤審計(jì)在現(xiàn)代電力審計(jì)工作中的確能夠發(fā)揮出十分巨大的作用，但跟蹤審計(jì)需要提前介入審計(jì)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)的全程跟蹤監(jiān)管需要依靠較大的人力、資金、時(shí)間成本投入才能得以保證，同時(shí)對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍整體的專業(yè)素質(zhì)也有著較高的要求。但當(dāng)前的實(shí)際情況是，許多審計(jì)單位與部門在跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)上投入存在著一定的不足，在基層審計(jì)隊(duì)伍中掌握財(cái)務(wù)、工程、法律等專業(yè)相關(guān)知識(shí)，且能夠應(yīng)用信息化技術(shù)手段開展審計(jì)工作的人才十分缺乏。另外，審計(jì)隊(duì)伍整體的人力配置也存在著不足，加之審計(jì)部門在專業(yè)化培訓(xùn)的組織上不到位，審計(jì)隊(duì)伍難以有效滿足跟蹤審計(jì)工作開展的實(shí)際需要，導(dǎo)致一系列矛盾得不到有效解決。

2.審計(jì)計(jì)費(fèi)方式不合理

目前，審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)，一部分工作通過組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來完成，這就面臨著審計(jì)費(fèi)用如何計(jì)算和列支的問題。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)大多按基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)，于是就出現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程中問題糾正得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)就越少的情況。

3.跟蹤審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)較多

跟蹤審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)性的漫長(zhǎng)過程，期間所需要進(jìn)行調(diào)節(jié)與把握的環(huán)節(jié)眾多，而電力工程建設(shè)本身也具有著一定的復(fù)雜性，工序相對(duì)繁瑣，其中可能影響跟蹤審計(jì)質(zhì)量的因素也相對(duì)較多，因此，跟蹤審計(jì)人員根據(jù)跟蹤審計(jì)過程中了解的情況和自身經(jīng)驗(yàn)所提出的審計(jì)建議往往難以充分保證其可靠性與時(shí)效性，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化，審計(jì)建議的價(jià)值便可能大大折扣。同時(shí)，由于部分電力企業(yè)在實(shí)際作業(yè)中配合不積極，導(dǎo)致一些重要的審計(jì)建議得不到落實(shí)，這也增加了審計(jì)人員所承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。

三、新形勢(shì)下做好電力跟蹤審計(jì)工作的有效策略

1.在跟蹤審計(jì)中采取審計(jì)要員制度

電力工程項(xiàng)目設(shè)立了控制中心，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，把精英人才派到施工前線，輔助和管理相關(guān)工作的完成。工程項(xiàng)目部是成本管理中心和成本的載體，在審計(jì)管理模式上必須改變傳統(tǒng)審計(jì)模式，把指揮控制中心對(duì)工程項(xiàng)目部的管理連接起來，采取總部審計(jì)委派員的方式，長(zhǎng)期到各工程項(xiàng)目部開展審計(jì)工作，并以此為基礎(chǔ)，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)專業(yè)化隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)和引入掌握電力工程、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)相關(guān)知識(shí)的綜合型人才，擔(dān)任審計(jì)要員的崗位，以充分滿足電力審計(jì)工作的實(shí)際需求，并更好地解決審計(jì)工作中發(fā)生的各類問題。

2.合理確定審計(jì)的計(jì)費(fèi)方式

針對(duì)審計(jì)計(jì)費(fèi)方式不合理的問題，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，在開展電力企業(yè)的跟蹤審計(jì)時(shí)，除關(guān)注勞動(dòng)投入與審減金額等取費(fèi)的參考因素外，還應(yīng)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)過程中監(jiān)管，將審計(jì)績(jī)效納入到跟蹤審計(jì)的取費(fèi)指標(biāo)當(dāng)中，按照審計(jì)過程中實(shí)際解決的問題與其所能夠產(chǎn)生的效益與價(jià)值合理確定取費(fèi)額度，以此來避免為增加經(jīng)濟(jì)效益而不明確指出審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題的情況發(fā)生，既保證跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量，也保證審核單位的經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與防范

面對(duì)電力企業(yè)跟蹤審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)性因素，必須要加強(qiáng)審計(jì)單位及審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與防范的能力，應(yīng)立足于跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)性、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，制定長(zhǎng)期的審計(jì)工作開展方案，并制定全過程、精細(xì)化的跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從電力企業(yè)工程建設(shè)與電力企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)與細(xì)節(jié)因素著手，對(duì)可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素進(jìn)行全面分析與整合，形成風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，并結(jié)合實(shí)際情況判斷各類風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的幾率，針對(duì)發(fā)生幾率較大的風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先制定防控方案。此外，對(duì)于跟蹤審計(jì)人員也應(yīng)加強(qiáng)其對(duì)于電力工程建設(shè)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是發(fā)電機(jī)組等核心設(shè)備的造價(jià)、安裝成本、施工規(guī)范流程與要點(diǎn)等更應(yīng)有明確的把握，從而提高跟蹤審計(jì)人員對(duì)施工條件與審計(jì)環(huán)境變化等因素的應(yīng)對(duì)能力，并保證審計(jì)人員所提出的審計(jì)建議能夠具有可靠性與及時(shí)性，并且要增強(qiáng)審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)能力，保證實(shí)際作業(yè)中與電力企業(yè)負(fù)責(zé)人的良好協(xié)調(diào)，獲得電力企業(yè)積極的配合，確保跟蹤審計(jì)工作的良好開展?？偨Y(jié)：本文首先針對(duì)電力審計(jì)工作中加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的意義進(jìn)行了分析，之后就當(dāng)前跟蹤審計(jì)在實(shí)際應(yīng)用中存在的不足進(jìn)行了探討，并進(jìn)一步嘗試針對(duì)新形勢(shì)下如何做好電力跟蹤審計(jì)工作提出了幾點(diǎn)建議，希望能夠?yàn)槲覈?guó)電力審計(jì)工作的高質(zhì)量開展提供一定的幫助。

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篇8

近年來，國(guó)家審計(jì)署組織開展并已完成的涉及政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、玉樹地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需政策跟蹤審計(jì)，繼續(xù)開展的有支援新疆發(fā)展資金跟蹤審計(jì)、保障性住房建設(shè)跟蹤審計(jì)等。幾年來的政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制等方面取得了較好的成績(jī)，同時(shí)通過審計(jì)公告制度，擴(kuò)大了一定的審計(jì)影響。從政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，一是有利于有關(guān)部門貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀政策、不斷完善監(jiān)督體制；二是有利于促進(jìn)行業(yè)主管部門不斷完善制度、加強(qiáng)管理；三是有利于提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，使財(cái)政資金發(fā)揮更好的效益。2011年審計(jì)署頒布的《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》也提出，要加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位，由此可見，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是國(guó)家審計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的重要路徑。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相對(duì)比，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、政策性強(qiáng)、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施過程中，要求審計(jì)機(jī)關(guān)打破以往的審計(jì)組織方式，探索新的審計(jì)組織方式。同時(shí)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法也有了不同的要求，例如政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)涉及審計(jì)對(duì)象點(diǎn)多面廣，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足審計(jì)需求，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)加大抽樣的力度，在一定程度上滿足了審計(jì)的要求，但與此相對(duì)應(yīng)的是，探索的過程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素；其次，由于審計(jì)方式的改變，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)使審計(jì)人員雖然能夠?qū)φ邎?zhí)行的全過程進(jìn)行同步分析，針對(duì)有關(guān)制度的制定、執(zhí)行、具體項(xiàng)目的實(shí)施與管理等提出建議，在一定程度上減少了項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)，但由于受審計(jì)人員能力限制，如果不恰當(dāng)建議被采納，由此帶來的不良后果更為嚴(yán)重，管理單位有可能會(huì)將此風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)機(jī)關(guān)，因此，研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，筆者歸納總結(jié)了以下幾方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）定位風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，社會(huì)各界對(duì)一些國(guó)家宏觀層面的政策執(zhí)行，如汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建，擴(kuò)大內(nèi)需政策實(shí)施、保障房建設(shè)等政策，希望審計(jì)機(jī)關(guān)能夠關(guān)口前移，將容易產(chǎn)生的問題消滅在源頭。審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展上述項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。但在實(shí)際審計(jì)中，面對(duì)一些專業(yè)性、政策性較強(qiáng)的問題時(shí)，如規(guī)劃制定、優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍、招投標(biāo)工作等，審計(jì)機(jī)關(guān)如果未充分考慮自身能力，在一定程度上便加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)前期，一些行業(yè)主管部門會(huì)要求審計(jì)機(jī)關(guān)派審計(jì)人員參加，如發(fā)改委召開項(xiàng)目論證會(huì)，而該審計(jì)人員在沒有具體掌握相關(guān)政策背景的情況下，對(duì)政策是否可行發(fā)表了代表審計(jì)機(jī)關(guān)的意見，變成了政策制定的參與者，后期就無(wú)法客觀準(zhǔn)確的對(duì)相關(guān)政策及其效果做出審計(jì)評(píng)價(jià)；再比如部分審計(jì)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)期間，為減少工程建設(shè)領(lǐng)域中容易存在的招投標(biāo)“走形式”、串標(biāo)、圍標(biāo)等問題，將工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)關(guān)口前移，審計(jì)人員直接參與了建設(shè)單位組織實(shí)施的招標(biāo)工作，但由此也難以分清和解脫審計(jì)責(zé)任，也會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）能力風(fēng)險(xiǎn)

政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)是一個(gè)綜合性的審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作本身來講，既要求審計(jì)人員要具備查處項(xiàng)目存在的違法違紀(jì)問題的能力，還要求審計(jì)人員具備綜合分析政策實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)性的能力，即按照審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)要求的，既要做查核賬務(wù)的能手，還要做分析研究的高手，這就要求審計(jì)人員要具有較高的知識(shí)層次③。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期以監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性作為審計(jì)的主要工作重點(diǎn)，這就使審計(jì)業(yè)務(wù)人員在人才、知識(shí)結(jié)構(gòu)上過多的偏重財(cái)會(huì)人員和財(cái)經(jīng)知識(shí)。近年來，國(guó)家審計(jì)署通過不斷招錄法律、財(cái)政、計(jì)算機(jī)、工程背景的人員，從一定程度上添補(bǔ)了相關(guān)領(lǐng)域及行業(yè)的空白，但對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來講，由于受財(cái)力、人力以及物力的制約，審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)專業(yè)，從事復(fù)雜性較高的政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)還存在一定的能力問題。同時(shí)，在審計(jì)過程中，除了政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、竣工決算審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等任務(wù)，真正能夠投入到政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的力量有限，難以對(duì)政策執(zhí)行全過程進(jìn)行分析，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外部風(fēng)險(xiǎn)

在分析研究審計(jì)機(jī)關(guān)自身存在的定位風(fēng)險(xiǎn)、能力風(fēng)險(xiǎn)后，還應(yīng)關(guān)注審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)在開展政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)，由于我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)不健全、不完善，如審計(jì)法與合同法之間的沖突、政策執(zhí)行涉及的新興事項(xiàng)等，審計(jì)機(jī)關(guān)所依據(jù)的法律法規(guī)有限，為完成審計(jì)工作，審計(jì)人員有時(shí)會(huì)憑借自身的職業(yè)判斷對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行定性，帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是隨著目前科技水平的飛速進(jìn)步，信息系統(tǒng)快速發(fā)展，大型的金融、企業(yè)等部門信息化程度非常高，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)專業(yè)性較強(qiáng)，不容易發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，審計(jì)人員無(wú)法做出正確的判斷；三是在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)，制定政策的中央及省級(jí)部門管理相對(duì)較為規(guī)范，內(nèi)部控制健全，而具體執(zhí)行政策的基層業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制往往比較薄弱，數(shù)據(jù)、資料以及審計(jì)所需證據(jù)不完善，審計(jì)人員掌握的信息有可能存在失真。以上都對(duì)政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量形成不利因素，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何防范政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）明確職責(zé)，把握定位，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)首先應(yīng)明確，審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事政策研究制定等方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，是通過對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)政策執(zhí)行合法、有效的運(yùn)行。一是審計(jì)人員在政策執(zhí)行前期審計(jì)中，應(yīng)把重點(diǎn)放到驗(yàn)證、評(píng)價(jià)有關(guān)部門（如發(fā)改委）所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，是否按照規(guī)范的流程工作，有無(wú)存在領(lǐng)導(dǎo)意志決定事項(xiàng)，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析評(píng)價(jià)計(jì)算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實(shí)、可靠、充分等工作環(huán)節(jié)上，并針對(duì)所開展的工作發(fā)表審計(jì)建議；二是要與被審計(jì)單位明確劃清各自的工作職責(zé)，項(xiàng)目立項(xiàng)由發(fā)改部門決策，資金管理使用由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，項(xiàng)目招投標(biāo)及建設(shè)由建設(shè)主管部門實(shí)施，審計(jì)部門僅對(duì)上述部門的工作開展評(píng)價(jià)，做到各負(fù)其責(zé)，由此避免或減少因?qū)徲?jì)越位而引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采取多種方式提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，盡快適應(yīng)政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的要求政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員必須掌握分析宏觀環(huán)境，行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)過程中，政策制定的可行性、政策執(zhí)行的完整性，都需要審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)只有配備充足合格的審計(jì)人員，才能有效開展政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取多種途徑來加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)：一是從外部引進(jìn)人才，尤其是既懂宏觀經(jīng)濟(jì)管理又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)往往采取聘用制引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員；在短時(shí)期內(nèi)無(wú)法快速解決人力資源的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，開展崗位輪崗等方式，造就一專多能的復(fù)合型人才，按照審計(jì)署要求，培養(yǎng)“四手”（即查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手）人才，在人才培養(yǎng)方面，國(guó)家審計(jì)署目前已開展財(cái)政金融、投資造價(jià)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析等多個(gè)行業(yè)的后續(xù)培訓(xùn)；最后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步整合加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)資源，推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間崗位輪換，進(jìn)一步加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源使用，如基層審計(jì)機(jī)關(guān)可派人員前往上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)崗位鍛煉，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可派人到下級(jí)機(jī)關(guān)掛職，對(duì)基層人員開展技能指導(dǎo)，合理使用社會(huì)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)的力量，體現(xiàn)他們?cè)谡鎸?shí)合法性審計(jì)方面的優(yōu)勢(shì)，重視績(jī)效審計(jì)專家隊(duì)伍建設(shè)。

（三）適當(dāng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)中的作用，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，以審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)質(zhì)量控制的根本依據(jù)。在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)過程中，對(duì)所跟蹤審計(jì)的政策，首先研究該政策出臺(tái)的背景、意義及制定的過程等情況。根據(jù)這些前期的研究和理解來評(píng)價(jià)政策制定及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，然后通過對(duì)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的分析，了解政策實(shí)際執(zhí)行狀況，依據(jù)對(duì)政策制定及執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估，執(zhí)行具體的審計(jì)程序，搜集審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。從審計(jì)思路上看，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先從政策的制定及出臺(tái)入手，通過制定環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)的薄弱環(huán)節(jié)及容易產(chǎn)生問題的方面推理，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?；谶@樣的審計(jì)思路，整個(gè)審計(jì)過程就是審計(jì)人員由逐步深入，不斷加深對(duì)被政策的認(rèn)識(shí)過程。在具體的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員不再面面俱到或者僅抽查一部分樣本，而是重點(diǎn)關(guān)注政策制定及執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。通過加大對(duì)這些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的抽樣比例，一方面可以有效地提高審計(jì)質(zhì)量，另一方面也可以提高審計(jì)工作效率。例如2008年汶川特大地震后，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了“關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見”，其中針對(duì)災(zāi)區(qū)產(chǎn)業(yè)恢復(fù)重建，意見中也做出了明確的規(guī)定，如“鼓勵(lì)地方政府通過財(cái)政注資等方式，支持受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)地方法人金融機(jī)構(gòu)恢復(fù)重建”等。審計(jì)人員在針對(duì)該項(xiàng)政策的跟蹤審計(jì)過程中，首先分析了該政策制定的背景及意義，其次，對(duì)該政策的執(zhí)行過程進(jìn)行了了解，由于該政策是由國(guó)務(wù)院出臺(tái)，省市縣三級(jí)政府部門具體執(zhí)行，在前期調(diào)查中，審計(jì)人員了解到該項(xiàng)扶持資金已全部由省級(jí)財(cái)政部門撥付至市縣，政策是否執(zhí)行到位，主要取決于縣級(jí)財(cái)政、經(jīng)貿(mào)等部門，同時(shí)，該政策的具體執(zhí)行過程中，由于需要扶持的重建項(xiàng)目多而資金少，容易產(chǎn)生權(quán)利尋租情況?；谝陨锨闆r，審計(jì)人員未按照以往的對(duì)省市縣三級(jí)部門進(jìn)行抽查審計(jì)，而是決定對(duì)該政策所涉及的縣級(jí)政府部門執(zhí)行政策的情況進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了該扶持資金的使用情況，同時(shí)，審計(jì)了縣級(jí)政府對(duì)所扶持企業(yè)及項(xiàng)目的確定標(biāo)準(zhǔn)，確定程序，了解是否公開透明，是否真正發(fā)揮扶持政策的引導(dǎo)作用。通過對(duì)政策執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，也進(jìn)一步減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面提升審計(jì)人員在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)由于政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)是近年來才開展的一項(xiàng)工作，同時(shí)，相對(duì)于一般的項(xiàng)目審計(jì)，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)過程中存在大量的調(diào)研，座談等，相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容較少，審計(jì)人員往往容易產(chǎn)生該審計(jì)工作不會(huì)導(dǎo)致巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，從主觀上不重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，乃至廉政風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，審計(jì)機(jī)關(guān)要通過培訓(xùn)、講座等多種方式強(qiáng)化審計(jì)人員的法律責(zé)任，制約其審計(jì)行為，盡可能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)條件，借助于審計(jì)署“金審一期、金審二期”相關(guān)平臺(tái)，建立政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)全面地掌握被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用和開發(fā)力度。隨著信息系統(tǒng)的日益普及，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用已成為必然趨勢(shì)，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)也要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，有效地推進(jìn)審計(jì)的深度和廣度，才能提升審計(jì)工作的質(zhì)量控制，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

篇9

為貫徹落實(shí)黨的十七大精神，努力實(shí)踐“三個(gè)代表”的重要思想，緊緊圍繞全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，為我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，根據(jù)縣政府和縣審計(jì)局的部署和要求，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，現(xiàn)就2014年審計(jì)工作提出如下意見：

一、指導(dǎo)思想

認(rèn)真貫徹黨的十七大和中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，把推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展、推進(jìn)法治、維護(hù)民主作為我鎮(zhèn)審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，緊緊圍繞全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展大局和鎮(zhèn)黨委政府的中心工作，圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項(xiàng)，繼續(xù)查處違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分量，切實(shí)提高依法審計(jì)能力，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，改進(jìn)審計(jì)手段，注重審計(jì)效果，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確詳實(shí)的資料，促進(jìn)規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理。

二、主要工作安排

根據(jù)我鎮(zhèn)實(shí)際，把審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)放在財(cái)政資金供給大戶，有轉(zhuǎn)移支付的單位，鎮(zhèn)投資興建項(xiàng)目、涉農(nóng)資金、人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)等方面，堅(jiān)持“三年一審、一審三年”的原則，對(duì)行政、事業(yè)單位堅(jiān)持全面審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

1、加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理。審計(jì)鎮(zhèn)屬學(xué)校兩所，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查，依據(jù)現(xiàn)行管理體制和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合理、合法進(jìn)行審計(jì)，切實(shí)維護(hù)人民群眾的切身利益，杜絕亂收費(fèi)和擴(kuò)大支出范圍現(xiàn)象。

2、加強(qiáng)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位部門財(cái)務(wù)管理監(jiān)督。對(duì)鎮(zhèn)屬兩個(gè)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，主要是檢查財(cái)務(wù)收支是否符合規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)現(xiàn)象，支出是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，促進(jìn)規(guī)范管理。

3、對(duì)街道辦事處及原行政村負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，實(shí)施一個(gè)街道辦事處、兩個(gè)行政村主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要圍繞四個(gè)重點(diǎn)：一是單位財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法以及負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)責(zé)任；二是負(fù)責(zé)人任期內(nèi)是否存在由于個(gè)人專斷，違反民主程序，導(dǎo)致決策失誤，給集體造成損失；三是在農(nóng)民負(fù)擔(dān)、涉農(nóng)收費(fèi)、財(cái)務(wù)管理上是否執(zhí)行上級(jí)規(guī)定、有無(wú)違規(guī)現(xiàn)象；四是單位負(fù)責(zé)人是否有不廉潔和其他經(jīng)濟(jì)問題。通過審計(jì)正確反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，對(duì)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正評(píng)價(jià)。

4、對(duì)涉農(nóng)資金的使用管理情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督。確定審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目一個(gè)，即對(duì)全鎮(zhèn)農(nóng)村代管資金的使用管理情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，主要是檢查資金使用管理合規(guī)、合法性，規(guī)范涉農(nóng)資金管理。

5、積極完成交辦的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。緊緊圍繞鎮(zhèn)黨委、政府經(jīng)濟(jì)工作，做到四必審，即：“財(cái)政專項(xiàng)資金使用必審、鎮(zhèn)投入項(xiàng)目必審、主要負(fù)責(zé)人離任必審、優(yōu)惠政策兌現(xiàn)、政策性獎(jiǎng)勵(lì)必審”，做好縣局安排的“一條鞭”審計(jì)項(xiàng)目。

三、具體措施

1、堅(jiān)持依法審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，按照審計(jì)署“六號(hào)令”開展審計(jì)工作，依法行政、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，加大對(duì)違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，充分發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與紀(jì)檢及其他執(zhí)法部門的協(xié)調(diào)配合，對(duì)查出的問題，要一查到底，查深查透。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審前公示，審計(jì)結(jié)果在一定的范圍內(nèi)公開，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的作用。

2、充分運(yùn)用審計(jì)調(diào)查手段。審計(jì)調(diào)查具有宏觀目的性強(qiáng)、作用范圍大、工作方式、方法靈活、反映情況真實(shí)、準(zhǔn)確等特點(diǎn)，對(duì)涉及面廣、敏感性強(qiáng)、處理有難度的問題采用審計(jì)調(diào)查方式，有利于全面了解和掌握情況取得良好效果，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有價(jià)值的資料。

3、加強(qiáng)審計(jì)決定落實(shí)情況的跟蹤檢查。審計(jì)決定落實(shí)及問題糾正是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的最終體現(xiàn)。鎮(zhèn)審計(jì)辦及相關(guān)單位要采取有力措施切實(shí)抓好每項(xiàng)審計(jì)決定的督促檢查，對(duì)查出的問題，要跟蹤整改到位，明確專人負(fù)責(zé)一抓到底，對(duì)一些重大審計(jì)項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

篇10

工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施是一個(gè)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及的單位和人員眾多，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)具有重要的作用:

1）可以規(guī)范建設(shè)行為。通過跟蹤審計(jì)，可以促進(jìn)建設(shè)市場(chǎng)、招投標(biāo)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制公開、公平，保障建設(shè)市場(chǎng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)；可以規(guī)范施工行為、節(jié)約建設(shè)資金、保障工程質(zhì)量，全面提高工程建設(shè)管理水平;同時(shí)可以促進(jìn)政府加強(qiáng)建設(shè)市場(chǎng)的規(guī)范管理，從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，促使建設(shè)單位管理人員嚴(yán)格執(zhí)行制度，減少個(gè)人權(quán)利空間，杜絕“一個(gè)項(xiàng)目建起來，一批干部倒下去”的現(xiàn)象，提高國(guó)家投資效益。

2）可以更好的發(fā)揮審計(jì)的職能。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，做到事先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財(cái)務(wù)與審計(jì)相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、可以更好的化解各種風(fēng)險(xiǎn)。

3）可以進(jìn)行全過程全方位監(jiān)督。改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過程的其他階段，著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用,造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段審計(jì)監(jiān)督。

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)處理好的關(guān)系

1）正確把握好審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)系。重大建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程中，面臨著建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、付款等較為復(fù)雜的關(guān)系，作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)做到“到位不越位、缺位不補(bǔ)位”，把監(jiān)督職責(zé)放在首位，既不以審計(jì)的身份代替管理者，又不以專業(yè)人員的能力代替監(jiān)理服務(wù)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可通過跟蹤審計(jì)意見單的形式讓建設(shè)各方在項(xiàng)目建設(shè)過程中逐步整改，一些重大問題也可通過信息專報(bào)形式向相關(guān)部門及時(shí)反饋。

2）處理好全面審計(jì)與突出重點(diǎn)的關(guān)系。跟蹤審計(jì)要參與全過程，并不意味著事無(wú)巨細(xì)，全部審計(jì)，必須分階段抓重點(diǎn)，進(jìn)行針對(duì)性跟蹤審計(jì)。在設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同簽訂階段，要充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)在招標(biāo)評(píng)標(biāo)、合同條款把關(guān)、工程量清單審核等方面的作用；在施工過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)分析對(duì)影響工程價(jià)款和質(zhì)量的工程材料、工藝選擇及工程變更等方面，提出優(yōu)化建議，為建設(shè)方提供決策依據(jù)；在工程建設(shè)后期,工作重點(diǎn)應(yīng)放在資料的完善性檢查、竣工驗(yàn)收的合規(guī)性等方面，給建設(shè)單位提供比較全面的建議。

3）妥善處理審計(jì)幫促和“審計(jì)保險(xiǎn)”心理。審計(jì)部門是扮演著監(jiān)督與服務(wù)的雙重角色，是為了幫助建設(shè)單位提高管理水平，增加投資效益，但在跟蹤審計(jì)開展后，有相當(dāng)一部分建設(shè)單位管理人員存在“審計(jì)保險(xiǎn)”心理，認(rèn)為只要有審計(jì)人員參加跟蹤監(jiān)督，便是高枕無(wú)憂，甚至出了一些問題也把責(zé)任推脫到審計(jì)人員身上。在跟蹤審計(jì)過程中，必須及時(shí)做好取證工作,分清建設(shè)單位責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，切實(shí)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的事項(xiàng)

1）建立健全跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度。為了確保跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，應(yīng)結(jié)合《建筑法》、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的指導(dǎo)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

2）確保審計(jì)的獨(dú)立性。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理,跟蹤審計(jì)人員不能成為“萬(wàn)金油”、“擋箭牌”，審計(jì)人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)等項(xiàng)目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位會(huì)將職責(zé)范圍內(nèi)的一些具體事情請(qǐng)審計(jì)“拍板”等，對(duì)這些已超出了審計(jì)職責(zé)范圍的事情，審計(jì)人員不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。

3）要敢于發(fā)表審計(jì)意見。跟蹤審計(jì)人員要掌握并及時(shí)了解材料價(jià)格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識(shí),要能把握建設(shè)過程各個(gè)環(huán)節(jié)上的審計(jì)重點(diǎn)，敢于發(fā)表審計(jì)意見，履行監(jiān)督職能，不能放任明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭(zhēng)議的做法。

4）積極探索跟蹤審計(jì)新內(nèi)容，逐步向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)化。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，在技術(shù)手段上，應(yīng)隨信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展,積極應(yīng)用各種審計(jì)軟件，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量；在審計(jì)內(nèi)容上，應(yīng)積極與投資績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)投資行為經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保性、社會(huì)性，保證投資效益最大化，促進(jìn)科學(xué)決策，改善資源管理，逐步使跟蹤審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)化。

結(jié)語(yǔ)