導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度建設(shè)情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財務(wù)制度在精細化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費用管理制度涵蓋面不全、不明細，有的制度偏離了實際、執(zhí)行效果不好;在會計信息質(zhì)量上，存在會計信息失真、會計新信息模糊等情況;在財務(wù)隊伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務(wù)制度建設(shè)認識不足，力度不夠，抓大放小;對會計信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對隊伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進取意識減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問題，制約著行業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機。針對這些情況，行業(yè)需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問題。

二、行業(yè)加強財務(wù)制度建設(shè)的必要性

國家審計署對中國煙草總公司2012年度合并財務(wù)報表出具了標準無保留意見的審計報告，審計結(jié)果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策，重大經(jīng)濟決策事項較為規(guī)范，2012年度財務(wù)報表總體上比較真實地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計也發(fā)現(xiàn)中國煙草總公司存在會計核算不規(guī)范、對下屬單位管控不到位等問題，審計還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟違法違紀線索，表明行業(yè)在執(zhí)行國家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營和反腐倡廉等方面仍需要進行整頓和加強，行業(yè)對財務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機從事一些不法違規(guī)之事，肥了個人，害了行業(yè)，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長遠利益來看，加強財務(wù)制度建設(shè)，維護行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財務(wù)制度不健全，財務(wù)風(fēng)險就會永遠存在，在財務(wù)管理過程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，作為企業(yè)的經(jīng)營者、管理者和財務(wù)人員，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，而加強制度建設(shè)是非常重要的一個環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實樹立起制度意識，要充分認識財務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進一步清理以前的財務(wù)制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進制度的完善和融合;三是要嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，制度若沒有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財務(wù)審計工作會提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，細化財務(wù)管理流程，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴格費用管控措施，嚴格費用執(zhí)行標準，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財務(wù)管理制度體系，是與中央八項規(guī)定和黨的群眾路線教育實踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關(guān)鍵節(jié)點。財務(wù)制度建設(shè)是財務(wù)管理的一個組成部分，財務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。因此，圍繞財務(wù)管理建立財務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務(wù)分析與評價等方面入手，落實具體財務(wù)管理制度，達到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動全過程進行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進行籌資活動全過程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確?；I資活動按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進行，有效防治、及時發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴格的策劃和控制制度，防范錯弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點，從籌資計劃編制、計劃完成整個過程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點。為了將籌資活動全過程制度建設(shè)進行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實際，通過風(fēng)險預(yù)警、評估、分析、報告等內(nèi)容的完善，達到預(yù)報風(fēng)險、控制風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的，使行業(yè)在籌資過程中具有完備良好的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，使行業(yè)在促進籌資活動規(guī)范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動全過程進行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項多而繁雜，有對行業(yè)內(nèi)和對行業(yè)外的投資，具體來說，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購、宣傳促銷、經(jīng)濟合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認、計量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴重損失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強工作的計劃與考核評價，做好項目成本控制與風(fēng)險管理，對投資活動管理前移，嚴格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對，科學(xué)防范投資風(fēng)險。通過投資活動全過程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險的同時，促進行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項工作委員會”等機構(gòu)，促進投資活動過程透明、項目實在、全程監(jiān)管，同時自覺接受上級主管部門監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機會。

(三)從經(jīng)營活動全過程進行制度建設(shè)經(jīng)營活動貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營活動的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強經(jīng)營活動過程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營活動管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營管理制度，它可以提升企業(yè)整體運營效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營運資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，通過搭建有關(guān)部門和人員的崗位責(zé)任制、實物資產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達到有效規(guī)范各項經(jīng)營活動的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問題往往就是因為制度、機制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過制度建設(shè)解決根本問題。經(jīng)營活動不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營活動過程的動態(tài)、開放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營有關(guān)財務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅持用發(fā)展的觀點解決問題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗的總結(jié)，也是當(dāng)前和未來深入推進廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問題。

篇2

2009年8月，財政部了《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿），征求意見稿的基本理念是在高校會計制度中適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時兼顧預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績效評價的信息需求?！陡叩葘W(xué)校會計制度》（征求意見稿）的是新形勢下我國高校財務(wù)管理制度建設(shè)的一次重大變革與創(chuàng)新，必將對我國高校規(guī)范財務(wù)行為、明晰相關(guān)利益方責(zé)、權(quán)、利和推進高校的改革發(fā)展起到重要作用。要把握住《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）的精神，就要在學(xué)校財務(wù)制度建設(shè)上下功夫，緊緊抓住規(guī)范、創(chuàng)新這兩個核心內(nèi)容，不斷完善高校財務(wù)制度，強化高校財務(wù)人員的理財意識。本文擬從高校財務(wù)制度建設(shè)的基礎(chǔ)、核心內(nèi)容以及必要條件等方面進行論述，以期為我國高校財務(wù)管理制度建設(shè)提供新的思路，為我國高校財務(wù)管理事業(yè)的發(fā)展提出建設(shè)性的意見。

二、高校財務(wù)制度建設(shè)要求

（一）遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定將

經(jīng)濟活動規(guī)范在法律允許的范圍內(nèi)，按照法律條文的要求進行是開展一切工作的出發(fā)點和取得成功的根本保證。財務(wù)工作不允許出現(xiàn)絲毫差錯， 所以將法律法規(guī)作為一切工作的基礎(chǔ)在財務(wù)活動中更具特殊意義。

目前， 我國已建立起了一套以《會計法》為指導(dǎo)，以《企業(yè)會計準則》等規(guī)章制度為主體，包括行業(yè)會計制度和審計準則等在內(nèi)的相對完善的會計法律法規(guī)體系，其對財務(wù)工作的各個方面都做出了較為細致的規(guī)定。如《會計法》對事業(yè)單位處理會計事務(wù)提出了原則性的要求；《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》明確了高校財務(wù)財務(wù)管理體制、會計處理方法的選擇、會計科目的使用及財務(wù)報告的編制等事項。在會計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行制度設(shè)計是進行財務(wù)工作、確保會計信息質(zhì)量和完善理財方法的前提條件和必要保證。

（二）建立機構(gòu)精簡、權(quán)責(zé)明確、核算規(guī)范、管理科學(xué)的財務(wù)管理體系在傳統(tǒng)模式下，高校經(jīng)費主要由財政部門撥付，經(jīng)濟業(yè)務(wù)單一，往往將財務(wù)管理與會計核算混為一談，容易使高校財務(wù)人員出現(xiàn)重核算輕管理的思想，有悖于“向管理求效益”的理財原則。在規(guī)模較小的高校中，對財務(wù)工作的要求往往只局限于會計核算的真實和規(guī)范，這是由于理財觀念的淡漠所帶來的問題。

隨著高校規(guī)模不斷擴大，社會服務(wù)職能活動不斷增多，傳統(tǒng)的高校財務(wù)管理模式必然會嚴重制約高校教育事業(yè)的發(fā)展，因此高校應(yīng)在總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，建立相應(yīng)的財務(wù)管理中心和會計核算中心，將管理職能與核算職能分開，使財務(wù)管理中心側(cè)重財務(wù)管理，會計核算中心側(cè)重實際核算。在對后勤集團等特殊部門的財務(wù)管理上，可建立會計委派制，由學(xué)校財務(wù)向相關(guān)部門統(tǒng)一派駐財務(wù)人員，這樣就可以形成職能明確、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理與分級管理相結(jié)合的高效財務(wù)管理體系。

（三）全面實施預(yù)算管理 在收入預(yù)算編制上應(yīng)拓寬籌資思路，充分利用好政府投入、銀行貸款、校友捐助、社會服務(wù)等融資手段多渠道融資，并根據(jù)高校的實際情況制定合理的籌資策略，確保學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的資金保障。在條件具備時采用零基預(yù)算法，在編制預(yù)算時對所有的預(yù)算支出均以零為基底，不考慮以往情況，從根本上研究分析每項預(yù)算支出的必要性和支出數(shù)額的大小，并在此基礎(chǔ)上制定預(yù)算方案。在預(yù)算方案確定后，要加強預(yù)算的執(zhí)行和檢查力度，不能隨意更改預(yù)算方案，確保預(yù)算的權(quán)威性。

目前，我國大多數(shù)高校預(yù)算活動中存在的最大問題就是執(zhí)行力的問題。沒有很好的執(zhí)行力，再完美的預(yù)算方案也只是一紙空文。為加強預(yù)算執(zhí)行力，可將預(yù)算執(zhí)行情況納入高校目標管理體系，對預(yù)算目標進行層層分解，落實到具體的人和部門，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，實行獎優(yōu)罰劣的激勵和約束機制，調(diào)動全校教職員工的責(zé)任意識和創(chuàng)造潛能，確保學(xué)校各項事業(yè)的順利進行。

（四）提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱》強調(diào)的是人的發(fā)展，而“創(chuàng)新性”是《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）的一大亮點。財務(wù)人員的工作不僅直接決定了財務(wù)工作的質(zhì)量好壞，而且財務(wù)人員也需要在財務(wù)工作中得到鍛煉和發(fā)展。因此，高校必須重視優(yōu)秀財務(wù)人員的培養(yǎng)：一方面鼓勵財務(wù)人員努力學(xué)習(xí)，鉆研業(yè)務(wù)，更新觀念，具備完備的知識結(jié)構(gòu)；另一方面為財務(wù)人員提供進修學(xué)習(xí)的機會，使他們更多地專注于財務(wù)理論的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，并將理論運用于實踐，這必將取得事半功倍的效果。同時，高校的管理者應(yīng)努力營造出一個敬崗愛業(yè)的文化氛圍，提高財務(wù)工作人員的責(zé)任心和使命感，使財務(wù)工作在法律和道德的雙重調(diào)節(jié)下進行。

（五）建立健全的會計監(jiān)督制度 會計監(jiān)督制度可以規(guī)范會計行為，明確責(zé)任，防止工作差錯和舞弊，避免因責(zé)任不清而互相扯皮甚至越權(quán)行事；可以保護高校資產(chǎn)安全，保證會計記錄的可靠性，及時提供可靠的財務(wù)信息。

首先，要明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，財務(wù)人員之間應(yīng)該相互牽制，相互監(jiān)督。

其次，要明確對重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序，使決策和執(zhí)行程序明確化、制度化、規(guī)范化。

再次，要使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，既要防止權(quán)力過于集中，也要防止多頭行事、各自行事。

最后，要適時進行內(nèi)部審計和資產(chǎn)清查，以期及時發(fā)現(xiàn)問題，將隱患消滅在萌芽階段。在條件成熟的情況下，高校應(yīng)逐步實行會計人員委派制和會計輪崗制，在源頭上保障高校的財務(wù)制度得到真正的落實。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 人民銀行 內(nèi)部控制

一、 目前人民銀行財務(wù)方面存在的風(fēng)險

（一）內(nèi)部控制體系不健全，財務(wù)制度執(zhí)行不力

制度是保障各項工作順利進行的有效手段，人民銀行各項財務(wù)會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)日趨完善。但是，隨著經(jīng)濟金融的快速發(fā)展，人民銀行財務(wù)工作范圍迅速擴大，而制度建設(shè)明顯落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，在一定程度上限制了新業(yè)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展。其次，已有的制度體系未能得到嚴格貫徹執(zhí)行，使一些制度不能充分發(fā)揮其功效，從而影響了業(yè)務(wù)的正常進行。

（二）系統(tǒng)程序不完善，財務(wù)核算的執(zhí)行存在風(fēng)險

隨著會計電算化、統(tǒng)一的會計系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，會計財務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)程序技術(shù)含量越來越高，信息化程度雖有很大的提高，但仍未能達到完全信息化，仍有會計業(yè)務(wù)不能被納入系統(tǒng)操作，嚴重影響了財務(wù)工作效率。其次，已有的系統(tǒng)程序存在漏洞和安全隱患。例如，系統(tǒng)用戶口令密碼設(shè)置不夠嚴密，不能充分發(fā)揮防范和控制作用；部分重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全訪問控制設(shè)施不嚴密，無法有效防御內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的病毒攻擊，不利于資金和數(shù)據(jù)的安全；財務(wù)綜合報表系統(tǒng)采集會計集中核算ABS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)時，由于沒有設(shè)計接口，需從營業(yè)部門ABS系統(tǒng)中導(dǎo)出，對業(yè)務(wù)的順利進行造成不便。

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，人民銀行會計財務(wù)制度不斷調(diào)整，向國際靠攏，這就要求財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，及時更新財務(wù)知識。由于培訓(xùn)條件限制，又缺乏針對性的會計人員管理制度，會計人員普遍缺乏系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，后續(xù)教育投入又不足，致使職業(yè)道德和專業(yè)技能不能得到有效的提高，在具體業(yè)務(wù)操作中，缺乏風(fēng)險預(yù)測防范意識。

（三）監(jiān)督管理不規(guī)范，財務(wù)活動的管理存在風(fēng)險

監(jiān)督是會計重要的職能之一，加大財務(wù)活動的管理有助于推動財務(wù)工作的進一步發(fā)展。但是，在實際業(yè)務(wù)操作中，部分基層人民銀行會計工作人員只重視核算等基礎(chǔ)性工作，忽視了會計的監(jiān)督職能，從而加大了財務(wù)決策的風(fēng)險。

隨著我國社會主義民主制度的發(fā)展，民眾對政府部門資金的去向問題的關(guān)注程度越來越高，我國政府也高度重視預(yù)算績效管理工作，根據(jù)工作部署，2012年人民銀行正式啟動預(yù)算績效評價試點。然而，人民銀行在預(yù)算管理方面遵循的制度過舊，仍是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，制度的更新已遠遠落后于當(dāng)前人民銀行預(yù)算管理的需要。其次，人民銀行財務(wù)預(yù)算的會計基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，與權(quán)責(zé)發(fā)生制相比對財務(wù)的預(yù)算管理相對薄弱，不利于預(yù)算管理的實施。

二、加強會計財務(wù)建設(shè)，積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險

（一）完善內(nèi)部控制建設(shè)，加大財務(wù)制度執(zhí)行力度

從實際出發(fā)，根據(jù)人民銀行實際業(yè)務(wù)情況，適應(yīng)現(xiàn)代中央銀行職能要求，加強對會計財務(wù)各崗位的風(fēng)險點排查，構(gòu)建嚴密、廣泛的財務(wù)內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使內(nèi)部控制制度延伸、覆蓋財務(wù)會計工作的各個環(huán)節(jié)，形成全面、有效、規(guī)范的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。同時，對已有的內(nèi)部控制制度進行深入調(diào)查研究，重新進行評估，若存在已落后于業(yè)務(wù)發(fā)展、不合時宜的制度應(yīng)及時進行調(diào)整、更新、完善；對尚未有制度規(guī)范的新業(yè)務(wù)及時制定相關(guān)制度，以規(guī)范新業(yè)務(wù)，促進新業(yè)務(wù)更好的應(yīng)用與發(fā)展。

在完善財務(wù)制度的同時，強化對財務(wù)制度的普及，及時組織財務(wù)會計人員學(xué)習(xí)財務(wù)制度，加強對財務(wù)會計制度落實工作的監(jiān)督與管理，嚴格貫徹、執(zhí)行各項規(guī)章制度，保證財務(wù)工作順利、準確、安全的進行。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)程序功能，健全財務(wù)核算體制

根據(jù)財務(wù)活動和會計業(yè)務(wù)的需要，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能，加大技術(shù)創(chuàng)新，強化系統(tǒng)穩(wěn)定性建設(shè)，適當(dāng)改進系統(tǒng)程序，加強新模塊的開發(fā)與應(yīng)用。同時，加強安全保密管理，嚴格限定用戶口令密碼設(shè)定及修改；注重網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，完善各方面基礎(chǔ)工程，做好硬件系統(tǒng)的日常維護，實時監(jiān)督系統(tǒng)運行情況，確保系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)及數(shù)據(jù)的安全，嚴格防范病毒的入侵及其他危險狀況。

財務(wù)會計工作是人民銀行的核心工作之一，關(guān)系到金融系統(tǒng)運行的安全與穩(wěn)定，加強會計人員隊伍建設(shè)至關(guān)重要。充分開展會計人員思想政治教育工作，加強對會計人員思想境界和價值取向的教育，使會計人員樹立良好的職業(yè)風(fēng)險意識。同時，要有針對性的開展會計人員崗前、崗中培訓(xùn)，提高會計財務(wù)專業(yè)知識和技能，做好系統(tǒng)更新、升級的操作轉(zhuǎn)換的培訓(xùn)；完善獎懲激勵機制，促進會計財務(wù)工作人員及時更新、豐富會計財務(wù)知識，提升會計財務(wù)工作技能，從而促進財務(wù)核算工作的順利進行。

（三）加強財務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范財務(wù)活動管理建設(shè)

根據(jù)中央銀行職能要求，樹立現(xiàn)代管理觀念，建立健全財務(wù)活動管理制度，重視會計監(jiān)督職能，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術(shù)的功效，加強會計財務(wù)管理。建立監(jiān)督管理機制，定期對財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，形成由點及面、形勢多樣、靈活的監(jiān)督管理模式，提高管理的有序性和約束力，將人民銀行財務(wù)管理水平提高到一個新的層次。

認清形勢，積極響應(yīng)政府號召，進一步強化依法、合理的理財意識，堅持秉承厲行節(jié)約、節(jié)儉辦行的指導(dǎo)思想，科學(xué)合理安排費用預(yù)算，細化預(yù)算管理。為預(yù)算管理提供良好的環(huán)境，完善《人民銀行財務(wù)制度》制定具體的預(yù)算管理辦法，探究權(quán)責(zé)發(fā)生制在人民銀行的具體應(yīng)用。其次，擴大預(yù)算工作參與范圍，預(yù)算管理不僅僅是會計財務(wù)部門的工作，還涉及到各個部門，各部門根據(jù)實際情況匯編預(yù)算需求，強化預(yù)算管理組織體系，使預(yù)算分配與實際需要相統(tǒng)一，從而更好的完成預(yù)算編制工作。

參考文獻：

[1]江山.加強基層人行會計財務(wù)管理工作[J].知識經(jīng)濟，2011，（06）

篇4

關(guān)鍵詞：財政局；財務(wù)管理；管理制度

近幾年來，針對財政局機關(guān)經(jīng)費較緊、支出管理難度大等情況，我國財政局切實加強財務(wù)管理工作，一是把主要精力放在制度建設(shè)上，從健全財務(wù)管理入手，先后制定了一系列機關(guān)財務(wù)管理制度；二是加大監(jiān)督檢查力度，確保財務(wù)制度的貫徹落實。

一、科學(xué)合理編制單位預(yù)算，不斷提升預(yù)算編制質(zhì)量

單位預(yù)算編制是一項重要且復(fù)雜的業(yè)務(wù)，該項業(yè)務(wù)不僅貫穿于企業(yè)各個單位，而且還直接影響到單位資源使用效率，所以加強單位預(yù)算編制管理，進一步提升預(yù)算編制質(zhì)量至關(guān)重要。首先，加強基礎(chǔ)信息管理，構(gòu)建人員信息庫與車輛信息庫，為科學(xué)合理編制單位預(yù)算提供依據(jù)，以保證預(yù)算編制質(zhì)量；其次，做好對年度收入與支出結(jié)構(gòu)、增收節(jié)支潛力等多方面分析工作；最后，強化項目支出預(yù)算管理，積極推行項目支出滾動管理，找準項目管理關(guān)鍵點與著重點。

二、建立經(jīng)費限額制度，嚴格控制經(jīng)費限額

要求財政局構(gòu)建與執(zhí)行健全的經(jīng)費限額制度，以該項制度為依據(jù)，結(jié)合各單位以往支出狀況及經(jīng)營特點，有針對性地為各單位制定經(jīng)費限額指標，并由國庫收付中心負責(zé)控制經(jīng)費限額工作。另外，要求各單位嚴格按照局內(nèi)財務(wù)制度開展報賬業(yè)務(wù)活動，即嚴禁對經(jīng)費限額超支的單位進行報賬，鼓勵各單位在保證工作效率與質(zhì)量的前提下，盡可能降低公用經(jīng)費支出。

三、強化公用經(jīng)費管理，嚴格控制支出規(guī)模

1.加大“三項費用”管理力度?！叭椯M用”指的是差旅費、會議費及招待費。近年來，我國國務(wù)院曾在多項政策法規(guī)中，明確要求加大對“三項費用”管理力度，以達到控制公用經(jīng)費支出的目的。為此，需要財政局選派一名資深財務(wù)人員專門負責(zé)單位經(jīng)費管理，如建立經(jīng)費臺帳，詳細記錄單位各項經(jīng)費收支，至月末還需做好經(jīng)費支出統(tǒng)計工作，并以報表的形式上報上級主管單位，由其進行審查，并依據(jù)所制定的財務(wù)報表有針對性地進行公用經(jīng)費管理。

2.加大固定資產(chǎn)管理力度。固定資產(chǎn)在各單位總資產(chǎn)中占據(jù)相當(dāng)大的比重，為此要求做好固定資產(chǎn)的管理工作，即就固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)而言，需由各單位事前申報，之后由領(lǐng)導(dǎo)審批，待審批通過后，由相關(guān)單位組織依照政府采購流程開展固定資產(chǎn)采購活動。同時，各單位應(yīng)以節(jié)約性、有效性原則為指導(dǎo)開展固定資產(chǎn)添置工作，切實做好資源合理利用，最大限度上規(guī)避資源浪費、流失現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，任何固定資產(chǎn)均要第一時間入賬核算，詳細予以登記，要求固定資產(chǎn)管理單位經(jīng)常性檢修機械設(shè)備等類固定資產(chǎn)，以延伸器使用壽命。

3.加大政府采購管理力度。財政局應(yīng)做好帶頭作用，以實際行動教育各單位嚴格遵循《政府采購法》。要求各單位開展采購業(yè)務(wù)時事前做好采購計劃，以防重復(fù)采購、盲目采購現(xiàn)象，同時，各單位將需要添置的物品明確列示于《政府采購目錄》中，由政府采購部門統(tǒng)一集中采購，以保證采購的有效性、科學(xué)合理性，充分發(fā)揮單位資金的使用價值。

四、落實民主理財制度，積極推行財務(wù)公開

財政局財務(wù)制度明確指出，單位各項經(jīng)費開支必須同時具備審批人、經(jīng)手人及民主理財小組成員的簽字，再加上民主理財小組成員公章，才能夠符合報銷入賬標準，否則將拒絕報銷入賬。同時，財政局應(yīng)定期對外公開各單位預(yù)算執(zhí)行狀況與經(jīng)費收支狀況，自覺接受廣大社會公眾監(jiān)督。另外，財政局內(nèi)部審計機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)等部門應(yīng)做好對各單位收支狀況審計監(jiān)督工作，對落實財務(wù)制度較好的單位予以獎勵，嚴厲懲處那些違反財務(wù)制度的單位。

五、完善財務(wù)管理制度體系

1.加強財政財務(wù)管理制度建設(shè)。把制度建設(shè)作為嚴格財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓，大力開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，不斷完善財政業(yè)務(wù)操作規(guī)程，健全崗位責(zé)任體系，做到事事有章可循，杜絕財政管理中的隨意性。同時，利用網(wǎng)絡(luò)平臺，充分運用信息化手段，加強基本數(shù)據(jù)信息、支出標準等各個方面的基礎(chǔ)工作，促進資源共享，信息共享，提高財政管理效率。

2.定期開展財務(wù)評審活動。定期對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在各項會計業(yè)務(wù)進行綜合評審，具體由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計人員將會計賬本、會計憑證、會計報表等會計資料統(tǒng)一集中到縣局，由財政局評審組對會計業(yè)務(wù)進行集中評審，通過開展財務(wù)評審，進一步規(guī)范和加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部管理水平，并把財務(wù)評審作為一種促進規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理的長效機制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政會計核算更加嚴謹、財政財務(wù)管理更加科學(xué)化、精細化。

3.加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查力度。實行定期業(yè)務(wù)檢查工作制度，定期組織專班到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行業(yè)務(wù)檢查，及時糾正各所業(yè)務(wù)存在的問題。同時，對局機關(guān)內(nèi)部和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在執(zhí)行財務(wù)制度、會計業(yè)務(wù)科目運用等方面開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的總預(yù)算會計、統(tǒng)管會計、農(nóng)村會計在結(jié)賬、建賬、記賬和財務(wù)管理方面進行核查，促進會計管理工作的規(guī)范性，進一步完善了單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。

參考文獻：

[1]王 琦：如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的調(diào)查與分析[J].中國城市經(jīng)濟.2011（15）.

[2]何大勇：建設(shè)節(jié)約型機關(guān)應(yīng)提高財務(wù)管理水平[J].全國商情（經(jīng)濟理論研究）.2008（22）.

[3]張 筠：行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及解決建議[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2008（14）.

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關(guān)鍵詞：郵政系統(tǒng) 內(nèi)部管控 財務(wù)管理 制度 問題

基于我國財務(wù)制度建設(shè)快速的提高，郵政系統(tǒng)也隨之全面增強內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)，充分保障郵政系統(tǒng)的資產(chǎn)完整性，提升內(nèi)部財務(wù)業(yè)績進度，促進整體利益最大化，嚴格按照我國財務(wù)制度管理辦法執(zhí)行，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的差異化，建設(shè)相關(guān)可調(diào)控的內(nèi)部管控和財務(wù)管理機制，極大的了保證郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展要求。

一、內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度產(chǎn)生的問題分析

從審計反饋回來的數(shù)據(jù)來看，郵政內(nèi)部管控財務(wù)管理制度雖然極大的遏制了財務(wù)問題的發(fā)生，但并不是所有的財務(wù)問題都能夠相應(yīng)解決，內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財務(wù)管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務(wù)系統(tǒng)留下了隱患。

（一）郵政單位財務(wù)管理的問題產(chǎn)生分析

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部管理機制劃分非常不明確。而且財務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務(wù)審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務(wù)管理，財務(wù)管理機制基本成為擺設(shè)的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風(fēng)險隱患。

還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務(wù)制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關(guān)心程度遠高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務(wù)問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務(wù)問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當(dāng)問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當(dāng)中根本沒有制度管理的概念。

（二）提高內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務(wù)管理制度的實施，結(jié)合國家財務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。

對于郵政單位內(nèi)部財務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負責(zé)人要主動擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務(wù)管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

對于財務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務(wù)出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟最大保障化。只有確立財務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財務(wù)管理制度制定要點

郵政單位在財務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務(wù)管理重點應(yīng)該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。

郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預(yù)見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務(wù)的輸出與流向，財務(wù)管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌鲞\行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財務(wù)管理人員要準確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風(fēng)險投資等。

（二）郵政單位財務(wù)管理中的票據(jù)和存儲的重要性

郵政單位財務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務(wù)管理人員，還是財務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經(jīng)濟效益最大化為最終目標。

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摘 要 本文論述了建立企業(yè)財務(wù)管理評估制度的重要意義及實施企業(yè)財務(wù)管理評估的作用，提出了建立企業(yè)財務(wù)管理評估制度應(yīng)注意的問題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)管理 評估制度

財政部2006年底的新《企業(yè)財務(wù)通則》，初步構(gòu)建了政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次的企業(yè)財務(wù)管理體制。企業(yè)財務(wù)管理評估，是主管財政機關(guān)對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境及流程、財務(wù)制度體系的健全性和財務(wù)制度執(zhí)行的有效性等財務(wù)控制進行客觀評價，并對存在的問題提出建議和要求的監(jiān)督活動。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)已成為獨立的市場主體，財政部門有必要建立和實施企業(yè)財務(wù)管理評估制度。筆者擬就加強建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理評估制度進行初步的探討。

一、建立企業(yè)財務(wù)管理評估制度的重要意義

財政部門實施企業(yè)財務(wù)管理評估，引導(dǎo)企業(yè)提高財務(wù)管理水平、控制財務(wù)風(fēng)險，對于各個企業(yè)乃至宏觀經(jīng)濟的健康發(fā)展都是十分必要的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）從源頭上控制違法違紀行為，保障宏觀經(jīng)濟運行體系安全

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際競爭的加劇，對我國各類企業(yè)財務(wù)管理有效性的要求也越來越高。而目前我國企業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行情況普遍欠佳，這直接導(dǎo)致包括上市公司和國有企業(yè)在內(nèi)的許多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機乃至破產(chǎn)倒閉，這給宏觀經(jīng)濟運行體系帶來較重大的安全隱患。實施企業(yè)財務(wù)管理評估，通過評估手段監(jiān)督企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行，有利于從源頭上預(yù)防和控制違法違紀行為的發(fā)生，保障宏觀經(jīng)濟運行體系的安全。

（二）促進企業(yè)加強財務(wù)管理，健全防弊糾錯機制

加強財務(wù)管理是防范企業(yè)各類經(jīng)營風(fēng)險的重要手段，財務(wù)管理的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。美國薩班斯法案出臺后，國際上對企業(yè)財務(wù)管理有效性的關(guān)注度越來越高，一個規(guī)范、有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系，可以提高企業(yè)的市場認可度和財務(wù)信息的公信力，增強企業(yè)融資及發(fā)展能力，并適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的要求。通過財政部門實施企業(yè)財務(wù)管理評估，有助于推進企業(yè)財務(wù)制度的建立和健全，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)行為，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務(wù)機制，進一步推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）維護企業(yè)各方利益，促進社會經(jīng)濟和諧發(fā)展

目前，我國有關(guān)主管部門相繼制定和出臺了一系列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的評估辦法，但各自獨立、各有側(cè)重。如稅務(wù)部門主要側(cè)重對企業(yè)納稅額的真實性進行評估、審計部門主要側(cè)重對企業(yè)重大財務(wù)違紀事項進行評估、國資委主要側(cè)重對影響企業(yè)國有資本金績效的內(nèi)部控制要素進行評估等。財政部門需要協(xié)調(diào)各專業(yè)評估的關(guān)系，為進行財務(wù)管理有效性的自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準，既維護國有權(quán)益，又保護其他投資者以及經(jīng)營者等各方的利益，促進社會經(jīng)濟和諧發(fā)展。

二、實施企業(yè)財務(wù)管理評估的作用

建立和實施企業(yè)財務(wù)管理評估制度，其意義不僅在于維護企業(yè)和宏觀經(jīng)濟的健康發(fā)展，對于財政部門完善公共財政體系、健全財政職能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共財政體系，履行公共服務(wù)職責(zé)

完善與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的公共財政體系，是我國目前財政體制改革的目標和方向。企業(yè)財務(wù)管理評估制度及其實施具有公共特征，屬于典型的公共服務(wù)。它具有很強的外部性，財政部門制定的企業(yè)財務(wù)管理評估制度，可以作為企業(yè)提高自身財務(wù)管理水平的指引。企業(yè)財務(wù)管理評估制度是公共財政體系的重要組成部分。財政部門作為主管企業(yè)財務(wù)的政府職能部門，立足于維護公共利益和履行公共責(zé)任，有義務(wù)為全社會制定統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)基本規(guī)則，為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平、健康的市場環(huán)境和制度保障。

（二）搭建財政企業(yè)管理的工作平臺，健全公共財政職能

國家財政與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，隨著經(jīng)濟體制和公共財政體制的改革而不斷演變。在計劃經(jīng)濟體制時期，國家財政對企業(yè)實行“統(tǒng)收統(tǒng)支”高度集中管理的模式。經(jīng)過國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革、國有資產(chǎn)管 理體制改革和公共財政體制的不斷調(diào)整，企業(yè)逐漸確立了獨立自主的市場主體地位，財政部門與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系也逐漸“疏遠”。財政部門與企業(yè)“過緊”的財務(wù)關(guān)系束縛了企業(yè)的積極性和自主性，但是“過松”的財務(wù)關(guān)系同樣不利于企業(yè)和國家財政事業(yè)的健康長遠發(fā)展。實施企業(yè)財務(wù)管理評估可以搭建起實現(xiàn)以下幾個功能的平臺：1.轉(zhuǎn)變財政管理的方式，由過去的直接行政審批改為間接監(jiān)督引導(dǎo)。財政部門的這種新型管理方式，既是對企業(yè)的監(jiān)督管理，又是為企業(yè)提供的一項公共服務(wù)。2.實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督關(guān)口的前移，變事后處理為事先防范。通過企業(yè)財務(wù)管理評估，將企業(yè)違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其可能引發(fā)的財政風(fēng)險，奠定財政和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。3.為財政政策的實施、財政資金的安全使用提供制度保障。面對企業(yè)紛繁復(fù)雜的新情況、新問題，政府每做出一項經(jīng)濟決策，都需要有科學(xué)、可靠、準確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評估方法得到的企業(yè)財務(wù)評估結(jié)果，可以為政府相關(guān)經(jīng)濟決策服務(wù)，特別是為財政資金投向提供決策依據(jù)，提高財政資源配置效率。

三、建立企業(yè)財務(wù)管理評估制度應(yīng)注意的問題

企業(yè)財務(wù)管理存在諸多問題，歸根結(jié)底是人、制度、執(zhí)行三方面不能協(xié)調(diào)一致的問題。因此，在研究建立我國企業(yè)財務(wù)管理評估制度時，應(yīng)注意以下幾個問題：

（一）應(yīng)高度重視人的行為尤其是管理者的行為評估

內(nèi)部控制不是一項制度或機械的規(guī)范，而是分布在企業(yè)中的一連串廠的行動，是防止那些可能影響組織目標有效實現(xiàn)的風(fēng)險因素造成的實際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是針對人的財務(wù)行為的控制。各項活動中的一系列人的行為（包括董事會、管理層和其他員工）是通過財務(wù)制度，如財務(wù)決策、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)預(yù)算、費用管理制度等加以規(guī)范的，行為后果通過財務(wù)指標來綜合反映。因此，設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理評估制度，應(yīng)當(dāng)綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標，充分揭示廠對企業(yè)財務(wù)管理有效性的影響。

（二）應(yīng)當(dāng)著重評估企業(yè)財務(wù)制度的健全性和符合性

它包括兩層涵義：一是內(nèi)部財務(wù)制度符合國家有關(guān)法律法規(guī)及新通則的要求，且與企業(yè)自身的經(jīng)營活動要求相適應(yīng)；二是設(shè)計的內(nèi)部財務(wù)制度能夠在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標提供保障。

（三）應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注企業(yè)財務(wù)制度的持續(xù)完善機制

設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理評估制度應(yīng)注重促成企業(yè)形成“自我持續(xù)完善制度”的長效機制，增進企業(yè)組織成員的內(nèi)部財務(wù)控制意識，激發(fā)管理層和員工參與評估的積極性，使他們在評估過程中學(xué)到企業(yè)財務(wù)管理知識，熟悉本部門的控制流程，使風(fēng)險更易于發(fā)現(xiàn)，糾正措施更易于落實，更有效地改善內(nèi)部控制環(huán)境，防范財務(wù)風(fēng)險。

（四）財政加強對企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的引領(lǐng)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用

財務(wù)制度建設(shè)的主體是企業(yè)，財務(wù)管理評估制度既是企業(yè)自身加強管理的需要，也是財政監(jiān)管的需要。在公共財政框架下，財政兼有重要的經(jīng)濟調(diào)控和經(jīng)濟監(jiān)督職能，對企業(yè)承擔(dān)著社會責(zé)任和公共道義。各級財政部門不僅需要按照規(guī)章管理企業(yè)財務(wù)，服務(wù)于企業(yè)改革與發(fā)展的大局，改變企業(yè)財務(wù)管理無章可循、職責(zé)不清的局面，從源頭上整治企業(yè)財務(wù)秩序，化解財政風(fēng)險，而且需要通過建立一套完整的評估制度體系引領(lǐng)、指導(dǎo)企業(yè)完善財務(wù)制度，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行，維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。

篇7

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度；會計核算；規(guī)范

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）08-0141-02

隨著資本市場的發(fā)展，尤其是中小板和創(chuàng)業(yè)板的開通，越來越多的民營企業(yè)開始面向資本市場，尋求上市。然而大多民營企業(yè)是由家族或合伙企業(yè)發(fā)展而來，財務(wù)管理相對薄弱，財務(wù)規(guī)范就成為上市前務(wù)必解決的問題，它不僅影響企業(yè)上市的進度，甚至決定企業(yè)上市的成敗。本文擬就民營企業(yè)上市前主要財務(wù)規(guī)范問題進行歸納分析，并提出相應(yīng)的辦法。

一、關(guān)于內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范問題

內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，內(nèi)部財務(wù)控制制度狀況基本能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制的完善情況。發(fā)審委在審核上市材料時，要求內(nèi)部控制制度在所有重大方面應(yīng)是有效的，需保證公司財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果性。2011年，部分上市公司開始實行內(nèi)部控制制度規(guī)范試點，自2012年1月1日起，試點擴大到主板的上市公司，并將在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機實行。要成功上市，必需規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。

（一）我國民營企業(yè)由于特有的屬性、成長歷程和發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部財務(wù)控制制度相對薄弱。很多民營企業(yè)個人特色明顯，基本上是一人堂和老板文化，在內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)及執(zhí)行方面還存在較大的差距。一是沒有一套適合企業(yè)特點能有效執(zhí)行的內(nèi)部財務(wù)控制制度。民營企業(yè)的財務(wù)管理人員大都是由老板的親戚擔(dān)任，大都沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的財務(wù)知識培訓(xùn)，沒有意識也沒有能力制訂有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度，即便形式上制訂了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相關(guān)財務(wù)控制制度不能有效執(zhí)行。部分企業(yè)形式上制訂了比較完善的內(nèi)部財務(wù)制度，但執(zhí)行情況不佳。很多老板在這方面意識談薄，重視不夠，他們簡單地認為，只要資金是由自己人控制即可，沒有認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的保證。

（二）企業(yè)上市前必須規(guī)范和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，使之符合國家相關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)上市的要求。首先，公司管理層要重視內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)。董事會對內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)的支持和重視是內(nèi)部控制成功實施的關(guān)鍵，只有管理層意識到內(nèi)部控制的作用，才能切實發(fā)揮其效用。要把內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)作為上市前財務(wù)規(guī)范的一件重要事情來抓，不僅要在形式上建立和健全各項內(nèi)部財務(wù)控制制度，使之符合國家相關(guān)制度的規(guī)定，符合上市申報要求，而且要切實轉(zhuǎn)變觀念，由被動合規(guī)變主動合規(guī)，使內(nèi)部財務(wù)控制制度能在企業(yè)風(fēng)險防范、保證信息質(zhì)量、提高效率方面發(fā)揮真正的作用。第二，梳理業(yè)務(wù)流程，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度。對單位的業(yè)務(wù)流程進行梳理，在完善和制訂內(nèi)部財務(wù)控制制度時，既要考慮到其控制和監(jiān)督的功能，又要考慮各項業(yè)務(wù)營運的效率。對銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投融資管理）、財務(wù)管理、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等內(nèi)容，依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營的特點，制訂出切實可行的辦法。第三，采取有效措施，嚴格執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制制度。一是董事會成員要發(fā)揮帶頭作用，要以身作則，在各項具體業(yè)務(wù)操作過程中嚴格按制度規(guī)定來執(zhí)行。二是要加強監(jiān)督，要建立內(nèi)部審計制度。通過對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計，制約內(nèi)部各種違法、違規(guī)現(xiàn)象，防止單位的合法權(quán)益受到侵害。同時可以發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進各部門提高管理水平，幫助單位更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。三是定期對執(zhí)行情況進行考核。建立合理全面的績效考核制度,科學(xué)設(shè)置考核指標，對部門進行定期的考核和評價, 也可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)進行內(nèi)控專項審計，將考評結(jié)果作為確定員工獎勵、晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的有效依據(jù)。

二、關(guān)于會計核算的規(guī)范問題

企業(yè)申請上市，財務(wù)報表的編制需符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映發(fā)行人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)首發(fā)申請，不少就是因為財務(wù)會計問題被否，2009年創(chuàng)業(yè)板被否的15家企業(yè)中就有5家是因為財務(wù)會計方面的問題。發(fā)行審核委員會2011年第155次會議，維格娜絲時裝股份有限公司首發(fā)申請未通過，主要原因也是會計核算方面的問題。

（一）我國民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計核算的重視不夠，會計的核算更多是基于規(guī)避稅收方面的考慮，從而導(dǎo)致會計核算普遍不規(guī)范。主要表現(xiàn)為以下方面：一是隱瞞收入，少計利潤。為了少繳或晚繳稅款，通常是少計、晚確認收入，有的甚至設(shè)置內(nèi)外兩套帳，將不需開票直接收取現(xiàn)金的收入歸到內(nèi)帳，外帳主要是對付稅務(wù)部門。二是賬目混亂。不按會計準則的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不按會計核算原則處理會計事項，該攤銷的不攤銷、該預(yù)提的不預(yù)提，收入與費用不配比，人為操縱利潤。三是核算憑證不規(guī)范。有的銷售為了逃稅不開發(fā)票，不簽銷售合同，交貨和發(fā)運單據(jù)不完整、沒有對方的確認單，資金不是通過銀行而是大量通過現(xiàn)金來支付。部分采購和費用報銷沒有合法票據(jù)，存在較多的白條。四是對外信息披露較隨意。對外提供的會計報告，不是根據(jù)單位的真實財務(wù)狀況來編報，而是針對用途及要求來編報，比如，為了從銀行獲取貸款，根據(jù)銀行要求編報一套會計報表，為了申請某種資格，又根據(jù)政府部門的要求編報另一套報表。

（二）企業(yè)要成功上市，必須盡快盡早規(guī)范會計核算問題。首先，必須提高會計人員素質(zhì)。很多民營企業(yè)，由于內(nèi)部存在較多不規(guī)范的問題，對會計崗位，特別是較重要的會計崗位，更多的是考慮人員的可靠性，而不是業(yè)務(wù)素質(zhì)，很多是由家庭成員擔(dān)任，這些人員大都沒有受過正規(guī)的會計教育，很難適應(yīng)較為復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)。民營企業(yè)要走市場化道路，必須重視會計人員素質(zhì)的提高，聘請具有專業(yè)資格和經(jīng)驗的人員來管理會計工作，全面提高公司會計人員素質(zhì)，否則財務(wù)規(guī)范就無從談起。第二，要加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作質(zhì)量。尤其是要加強會計原始憑證的管理，原始憑證是會計核算的依據(jù)，也是核實會計事項處理是否正確的最終證明。不少企業(yè)由于原始單據(jù)的不完善和不規(guī)范，延誤了上市機會。由于與收入確認相關(guān)的原始單據(jù)不完整，會影響對企業(yè)利潤指標的確認。在原始會計憑證管理方面，特別是與收入確認相關(guān)的原始憑證應(yīng)注意規(guī)范并妥善保管，包括銷售發(fā)票、銷售合同或協(xié)議、交貨和發(fā)運單據(jù)、付款憑證；采購和費用報銷要取得合法票據(jù)且審核手續(xù)要健全，不得以白條入帳，杜絕以虛假或不正規(guī)的單據(jù)作為入帳依據(jù)；對各種費用計提和攤銷，需附相關(guān)情況說明。第三，要進一步規(guī)范會計核算工作。上市申請需披露近三年會計信息資料，公司需提前做好規(guī)劃。可聘請熟悉上市財務(wù)規(guī)則的專業(yè)人士進行指導(dǎo)。對以前年度不規(guī)范的核算問題要及時規(guī)范，包括長期的往來掛帳、不規(guī)范的帳務(wù)處理、不準確的攤銷方法等，均要及時清理規(guī)范。新發(fā)生的會計核算業(yè)務(wù)，要嚴格按會計準則的規(guī)定進行核算。公司要建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證會計核算工作有序進行，從制度上保證會計核算水平的提高。

三、其他財務(wù)問題的規(guī)范

從ipo首發(fā)被否的經(jīng)驗來看，其他財務(wù)問題主要包括，注冊資本的繳納、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資金的管理，稅務(wù)問題等。

（一）注冊資本足額繳納問題。民營企業(yè)原始出資不規(guī)范的情況比較普遍，上市前必須對出資問題進行規(guī)范。一是，不能有任何抽逃出資的情形。以前有挪用出資長期掛往來帳的要及時清理，杜絕虛假出資，代出資的情況。二是，驗資手續(xù)要健全，特別是以單位自有資產(chǎn)出資的，需合法機構(gòu)評估。

（二）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題。主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，在IP0申報前，要解決這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題，辦妥相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證。公司這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)要清晰，尤其是知識產(chǎn)權(quán)要及時辦理過戶手續(xù)。

篇8

關(guān)鍵詞:出納;出納工作

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

一、出納工作的職業(yè)特點分析

1、出納工作的社會性。出納是單位對外的窗口,而對于財務(wù)機構(gòu)而言,出納也是對外接觸最多的崗位,單位所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)歸終于出納的收付事項。

2、出納工作的監(jiān)督反映職能。出納人員在發(fā)生款項收付事項時,要對原始憑證進行審核,憑證的各項目是否齊全,領(lǐng)導(dǎo)簽字是否完備,當(dāng)各類要件具備時,才能辦理出納業(yè)務(wù)。

3、出納人員工作壓力大,辛苦程度高。出納是財務(wù)工作的基礎(chǔ)崗位,看似技術(shù)要求不高,但實際上工作壓力大,非常辛苦。出納人員每天都要多次往返于銀行和單位之間,路上因攜帶錢款做事而必須小心謹慎,出納工作很大一部分由體力勞動組成。

4、出納人員的人際關(guān)系難處。由于出納工作的特殊性,與單位各類人員接觸較多,而很多辦事人員對財務(wù)制度并不很了解,往往會發(fā)生出納人員堅持財務(wù)制度而招來辦事人員的不滿,出納人員必須靈活處理工作中的人際關(guān)系。

二、出納崗位職責(zé)重大,對出納人員個人的職業(yè)道德素質(zhì)要求很高

現(xiàn)實工作中,由于出納崗位直接接觸單位現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù),盡管是基礎(chǔ)崗位,但卻職責(zé)重大,不免出現(xiàn)違法違紀問題。剖其原因,出納崗位出現(xiàn)問題的原因有如下幾點:

1、主觀方面。一些出納人員職業(yè)道德素質(zhì)偏低,在面對誘惑的情況下不能以身作則,個人法律意識淡薄,平時未能樹立正確的金錢觀和價值觀。

2、客觀方面。因為出納工作完全在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、管理下,具有天然的從屬性和被管理性。單位負責(zé)人有獨立的人事分配權(quán)和勞動使用權(quán),而出納的這種從屬性往往使其在單位領(lǐng)導(dǎo)的安排下做假的數(shù)據(jù),出納已不具有獨立反映和監(jiān)督的特點。另外,單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的疏漏和內(nèi)控制度的執(zhí)行乏力容易使得出納人員有機會犯錯誤,為出納人員的違法違紀創(chuàng)造了環(huán)境。

三、對出納工作的一些建議

1、加強自身素質(zhì)建設(shè)。對財務(wù)人員多加強自身素質(zhì)建設(shè),各崗位可以積極交流工作經(jīng)驗和工作知識,經(jīng)常開展崗位責(zé)任教育,加大財務(wù)政策知識宣傳,使出納人員具備政策知識,以飽滿的熱情投入到每天的工作中,嚴格按照規(guī)章制度辦事。

2、加強財務(wù)制度建設(shè)。單位財務(wù)部門要完善會計管理體制,規(guī)范財務(wù)制度,針對出納人員建立專門的出納人員崗位責(zé)任制,派專人監(jiān)督制度履行情況,提高制度執(zhí)行力度。

3、加強會計電算化建設(shè)。會計電算化系統(tǒng)對出納人員有專門的權(quán)限賦予和管理,大力推廣會計電算化系統(tǒng)有利于出納人員明確崗位責(zé)任,提高工作效率。

4、加強出納人員年終考核力度。在組織上對出納人員選取上必須正派、了解、可靠。對出納人員年終要多方面考核,針對出納人員的崗位特性要酌情獎勵。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計制度；會計信息；監(jiān)督；崗位輪換

企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟和財務(wù)等方面的有效管控，為企業(yè)會計核算、監(jiān)督及相應(yīng)管理工作提供重要依據(jù)。當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)，這對企業(yè)會計工作帶來了嚴竣的考驗。為了能夠更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)需要建立適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部會計制度，提高企業(yè)會計信息的真實性、準確性、及時性，大幅度提升企業(yè)資金利用率，確保企業(yè)資金的安全，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的必要性

在當(dāng)前經(jīng)濟全球化發(fā)展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質(zhì)的提升，特別是電子商務(wù)的出現(xiàn)，金融交易方式發(fā)生了較大的變化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)需要擁有健全的、能夠應(yīng)對內(nèi)外部變化的會計制度，否則會對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利的影響。在當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展過程中，會計信息失真現(xiàn)象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質(zhì)等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業(yè)需要針對自身的特點建立一套與其相符的會計制度，并進一步完善人才選拔機制，全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會計制度作用的發(fā)揮，需要避免企業(yè)內(nèi)部工作職能不同員工之間出現(xiàn)串通作弊的現(xiàn)象，因此在企業(yè)會計制度中，需要對不相干的職位進行分離處理，這樣企業(yè)各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業(yè)核心競爭力的提升。同時企業(yè)還要確保行使控制職能人員的素質(zhì)與崗位的要求相符，從而為內(nèi)部會計制度作用的發(fā)揮提供必要的條件。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度，使業(yè)務(wù)制度與財務(wù)制度相互催進、相互監(jiān)督，這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢，有效提升企業(yè)的市場競爭力。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的方法

（一）轉(zhuǎn)變會計觀念

為了能夠更好的落實財經(jīng)法規(guī)的改革，需要深入學(xué)習(xí)理解新制度，因此要求企業(yè)會計人員要及時轉(zhuǎn)變觀念，加快推進企業(yè)財務(wù)管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的前瞻性。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進行規(guī)范化管理，針對企業(yè)的發(fā)展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質(zhì)，在保證會計信息真實性的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)自身的會計制度，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計事務(wù)的有效管理。

（二）創(chuàng)建有利的環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)過程中，企業(yè)需要不斷對自己的環(huán)境進行調(diào)整，從而為內(nèi)部會計制度建設(shè)創(chuàng)建一個有利的環(huán)境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監(jiān)督以及相互配合的原則。建立良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機制，以此來提高會計人員的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能。實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效管控，實行全面預(yù)算管理，以此來強化對資金和成本的預(yù)算重審，全面提高預(yù)算管理水平，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，進一步建立健全風(fēng)險預(yù)警、評估和報告制度，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的全面防控。在企業(yè)不斷改善內(nèi)部環(huán)境的同時，還要注意與良好的外部環(huán)境有效銜接，以此來推進企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)進程。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計制度

企業(yè)在完善內(nèi)部會計制度過程中，需要與企業(yè)自身的實際情況有效結(jié)合，可以適當(dāng)?shù)膮⒄蘸徒梃b成功的經(jīng)驗，制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部會計制度。同時還要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作崗位進行規(guī)范設(shè)置，明確每個財務(wù)崗位的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)還要體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展特性，并針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行分析，確保企業(yè)會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)時，還要對企業(yè)各個部門進行綜合考慮，以督促企業(yè)全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進企業(yè)的更快更好發(fā)展。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立多層次的會計結(jié)構(gòu)，形成規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部、外部監(jiān)督機制，共同監(jiān)督企業(yè)會計工作。一方面分別設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)以及會計機構(gòu)，各部門人員明確職責(zé)、相互制約，避免會計監(jiān)督遭到人為干擾，進而杜絕財務(wù)信息造假的情況；另一方面通過會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和其他獨立的第三方，對企業(yè)會計工作進行客觀、公正、全面的審計監(jiān)督。

（五）建立并完善崗位輪換制

由于會計部門作為企業(yè)內(nèi)部一個較為特殊的部門，因此企業(yè)要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務(wù)人員進行崗位輪換，以此來預(yù)防財務(wù)人員任職期間一些錯誤發(fā)生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務(wù)人員在換崗位過程中都需要對賬目進行一次全面核實，可以有效的預(yù)防徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在定期換崗的基礎(chǔ)上加入不定期換崗制，可以對財務(wù)人員起到警示作用，規(guī)避其工作行為，減少違規(guī)事件發(fā)生的機率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業(yè)內(nèi)經(jīng)手財務(wù)的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業(yè)會計工作能夠更好的滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，更好的發(fā)揮出會計的重要職能，進一步對企業(yè)內(nèi)部管理工作進行完善。

三、結(jié)束語

隨著企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)外部環(huán)境的越來越復(fù)雜，企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應(yīng)性、科學(xué)性、效益性和內(nèi)部控制等作為會計內(nèi)部制度建設(shè)所需要遵循的原則，為會計制度建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，進一步做好會計制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善，從而推動企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]金瑩.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的研究[J].經(jīng)管空間，2014（10）.

篇10

【關(guān)健詞】技師學(xué)院財務(wù)內(nèi)控效能

財務(wù)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng),是一種全面控制的機制。內(nèi)部控制作為技師學(xué)院控制財務(wù)風(fēng)險和辦學(xué)效益管理的基礎(chǔ),對于達到既定目標和維持良好的財務(wù)狀況至關(guān)重要,本文就技師學(xué)院財務(wù)內(nèi)控機制的效能問題進行初步的研究。

1建立財務(wù)內(nèi)部控制的意義

技師學(xué)院財務(wù)管理部門擔(dān)負著財政收支預(yù)算、調(diào)節(jié)校內(nèi)外經(jīng)濟活動和教職工收入分配的重要職責(zé),建立科學(xué)有效的權(quán)力制約機制,對于保證學(xué)院財政收入增長、穩(wěn)定收支平衡,建設(shè)校內(nèi)公平的財務(wù)環(huán)境具有重要意義。近年來,技師學(xué)院財務(wù)工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當(dāng)前比較復(fù)雜的財務(wù)情況下,推進部門內(nèi)控機制建設(shè),加強權(quán)力運行的監(jiān)控制約,對于積極應(yīng)對財務(wù)管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險,保證各方面權(quán)力的正確行使,不斷提高學(xué)院辦學(xué)質(zhì)量,具有重要的現(xiàn)實意義。

1.1財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是自身建設(shè)的重要內(nèi)容

財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)緊貼學(xué)院財務(wù)工作實際,財務(wù)工作有其自身的規(guī)律,其中離不開對財務(wù)工作的監(jiān)控,是各項財務(wù)業(yè)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié),及時反饋與調(diào)節(jié)學(xué)院財務(wù)工作程序與要求,及時制定現(xiàn)行財務(wù)管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設(shè)的目標要求融入到財務(wù)部門、規(guī)范財務(wù)部門權(quán)力行使的全過程,是財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)的重要內(nèi)容和主導(dǎo)機制。

1.2財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是監(jiān)督制約工作的需要

近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業(yè)技術(shù)教育,職業(yè)技術(shù)教育市場化的程度在逐步提高,學(xué)院各二級部門財務(wù)收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財務(wù)收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上進一步完善財務(wù)內(nèi)控機制,對于鞏固財務(wù)管理成果,提升財務(wù)管理層次,全面整合財務(wù)管理資源、建立制約、協(xié)調(diào)、互動、科學(xué)、適用的財務(wù)管理機制具有動力作用。

1.3財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是從源頭上防治腐敗的有效措施

財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)生機制,實現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一,使決策更加科學(xué),執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務(wù)內(nèi)控機制體現(xiàn)《中華人民共和國預(yù)算法》以及省、市財政廳局、學(xué)院頒發(fā)的各項財務(wù)制度的精神,是構(gòu)建學(xué)院懲防體系的重要內(nèi)容。通過明晰財務(wù)權(quán)力運行程序,強化財務(wù)收支制約措施,落實財務(wù)崗位責(zé)任,把預(yù)防腐敗的要求落實到權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)“標本兼治、有效預(yù)防、長效管理”,從源頭上防范財務(wù)腐敗行為的發(fā)生。

2建立財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1財務(wù)預(yù)算控制

技師學(xué)院財務(wù)預(yù)算主體是學(xué)院黨委、行政與實施預(yù)算控制的財務(wù)管理部門。學(xué)院黨委、行政是學(xué)院預(yù)算管理的最高機構(gòu),是預(yù)算控制的指導(dǎo)者,負責(zé)預(yù)算的決策與調(diào)控,為學(xué)院實現(xiàn)預(yù)算目標負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)院財務(wù)部門是預(yù)算控制中心和預(yù)算信息處理中心,負有主要預(yù)算控制責(zé)任,構(gòu)建預(yù)算控制系統(tǒng)和建立預(yù)算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學(xué)院財務(wù)預(yù)算責(zé)任執(zhí)行到位。另外財務(wù)管理人員是執(zhí)行預(yù)算控制的先導(dǎo)與“控制器”,因此,建立財務(wù)管理人員控制責(zé)任機制是重要保證。第一,SBU預(yù)算損益制。SBU預(yù)算損益制的目的是細解學(xué)院財務(wù)預(yù)算目標,將院內(nèi)每項財務(wù)收支轉(zhuǎn)化為量化管理,具體通過SBU損益表將學(xué)院財務(wù)預(yù)算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責(zé)任機制有效提高各部門的財務(wù)管理責(zé)任感,保證學(xué)院預(yù)算目標的實現(xiàn)[2]。第二,預(yù)算合同控制。學(xué)院所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預(yù)算為依據(jù)。從實質(zhì)上監(jiān)控使用學(xué)院的財務(wù)資源,通過電子化管理、子項目預(yù)算、合同控制及預(yù)算執(zhí)行流程,確保預(yù)算控制的主導(dǎo)地位。第三,現(xiàn)金流預(yù)算控制。財務(wù)管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計、反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況,實行“收支兩條線”、“預(yù)算封閉”、“多級審批”、“預(yù)算預(yù)警”等手段掌握學(xué)院現(xiàn)金流量的有效控制權(quán)。

2.2財務(wù)程序控制

技師學(xué)院財務(wù)管理的程序化建設(shè)是提高財務(wù)管理水平,實現(xiàn)財務(wù)管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財務(wù)部門建立程序化內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)十分重要,有利于強化學(xué)院對有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量,保證財務(wù)檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學(xué)院宏觀管理的質(zhì)量。第一,建立經(jīng)費收支執(zhí)行程序。嚴格按照省市學(xué)院的相關(guān)財務(wù)制度進行業(yè)務(wù)核算,嚴格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權(quán)限內(nèi)經(jīng)辦、驗收、審批和支出,形成學(xué)院內(nèi)部相互監(jiān)督和制約機制。第二,出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。學(xué)院財務(wù)部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應(yīng)嚴格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序應(yīng)讓學(xué)院全體教職工知曉,確保財務(wù)經(jīng)費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結(jié)賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財務(wù)檔案、財務(wù)信息等工作程序,堅持“收支有依據(jù),管理照程序”的原則,強調(diào)財務(wù)過程管理,完善管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.3財務(wù)結(jié)算控制

技師學(xué)院財務(wù)結(jié)算工作的職能部門是財務(wù)處。負責(zé)學(xué)院資金投入、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。對財務(wù)結(jié)算結(jié)算工作實施有效的控制,能有效地調(diào)節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉(zhuǎn)率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學(xué)院額外財務(wù)費用,提高學(xué)院財務(wù)管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學(xué)院各二級單位分立校內(nèi)財務(wù)賬戶,進行集中管理,通過內(nèi)部結(jié)算,規(guī)范資金運作、增強對各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結(jié)算統(tǒng)計系統(tǒng)。技師學(xué)院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網(wǎng)上電子結(jié)算服務(wù),提供網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、票據(jù)結(jié)算等,及時為學(xué)院正常收支提供結(jié)算信息化服務(wù)。院內(nèi)開通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個人分配信息。各二級財務(wù)結(jié)算逐筆登記上網(wǎng)統(tǒng)計與分析,為學(xué)院行政對財務(wù)收支控制提供準確信息。第三,嚴格院內(nèi)外收支結(jié)算程序,結(jié)算支出依據(jù)相關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規(guī)范的財務(wù)結(jié)算行為。

2.4財務(wù)分配控制

技師學(xué)院財務(wù)分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學(xué)管理,提高資金的使用效益。這對于充分發(fā)揮二級單位辦學(xué)的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學(xué)規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學(xué)條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經(jīng)確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務(wù)處交學(xué)院黨政會辦審批。審批完畢由財務(wù)處建立財務(wù)項目,納入財務(wù)目標管理。第三,由財務(wù)處、審計處共同對二級單位項目實施進程監(jiān)控,及時指導(dǎo),及時發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋問題,及時解決問題。

3財務(wù)內(nèi)部控制的效能

鹽城技師學(xué)院系國家級示范職業(yè)技術(shù)學(xué)校,隨著學(xué)院的改革與發(fā)展,財務(wù)收支數(shù)量逐年增加,近年來,學(xué)院財務(wù)工作實施內(nèi)控機制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

3.1健全財務(wù)制度

加強財務(wù)制度建設(shè)是提高財務(wù)內(nèi)控效能的前提條件。學(xué)院在全面貫徹執(zhí)行上級財務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,制定了院內(nèi)若干門類的財務(wù)管理制度,如《鹽城技師學(xué)院財務(wù)管理人員工作責(zé)職》、《“十五”鹽城技師學(xué)院財務(wù)管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)審批程序》、《鹽城技師學(xué)院報帳規(guī)范》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)監(jiān)督條例》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)工作防腐意見》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)財務(wù)內(nèi)控意見》等,通過制度建設(shè)與實施,極大地提高了財務(wù)管理人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),增強了財務(wù)管理意識,已初步形成“制度引領(lǐng)、操作規(guī)范”的財務(wù)管理特色。

3.2提升防腐能力

加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是預(yù)防腐敗的重要途徑。學(xué)院財務(wù)部門建立了內(nèi)控機制,實施預(yù)報、審批、報帳的相互制約與內(nèi)部信息公開,自覺接受院審計與紀委監(jiān)督。多年來,學(xué)院財務(wù)部門從末發(fā)生財務(wù)工作失誤、財務(wù)腐敗事件,財務(wù)管理人員都能夠自覺抵制各種不規(guī)范的財務(wù)行為,慎重地對待財務(wù)工作以外的交往,始終保持清正財務(wù)、廉政財務(wù)。如在教學(xué)主樓的預(yù)算中,堅持科學(xué)預(yù)算,杜絕“人情預(yù)算”,地為學(xué)院公正支出起到保駕作用。

3.3提升服務(wù)質(zhì)量與效益

加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)提升服務(wù)質(zhì)量是根本。學(xué)院財務(wù)部門始終保持了院內(nèi)院外財務(wù)服務(wù)一致、各級領(lǐng)導(dǎo)與教職工服務(wù)一致、學(xué)院管理部門與二級系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度完成日常財務(wù)工作,通過報帳程序宣傳、工資卡發(fā)放、報帳卡制度、收費標準公示、專項資金專用機制、支出現(xiàn)金額度標準、財務(wù)系統(tǒng)審核、逐項逐級審批等程序及控制手段的應(yīng)用,有力地提高了財務(wù)管理效益,2008年、2009年為學(xué)院節(jié)約開支占總支出的3.25%與4.35%。學(xué)院財務(wù)部門全方位的服務(wù)得到全院師生的認可,多年來一直被學(xué)院評為先進單位。在歷次上級管理部門的財務(wù)大檢查與財務(wù)考核中均為合格單位。

參考文獻：

[1]謝劍平.財務(wù)管理:新概念與本土化[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2004:151-152.