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［關鍵詞］ 高校；財務報賬流程；問題；規(guī)范措施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 11. 013

［中圖分類號］G475［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）11- 0022- 02

我國各高校的財務管理體系與財務管理制度不盡相同，高校的財務報銷流程比較繁瑣，財務報銷流程存在很多問題。本文主要分析高校財務報賬流程中出現(xiàn)問題的原因，提出優(yōu)化高校財務報賬流程的對策。

1高校財務報賬的內(nèi)容及流程

高校財務報賬是指經(jīng)辦人在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后取得收據(jù)發(fā)票或相關單據(jù)，填寫報銷單，附原始票據(jù)，交相關經(jīng)費負責人審批簽字，攜帶簽批后的報銷單與票據(jù)及相關“經(jīng)費卡”交財務部門財務人員進行審核付款的過程。財務部門內(nèi)部的報賬流程是：對經(jīng)辦人提交的報銷單據(jù)經(jīng)過審核、制單后，通過記賬憑證二審復核由出納支付的過程。

2財務報賬流程中存在的問題

（1）報賬簽批難。高校財務報賬一般實行“一支筆”的制度，但高校領導都兼有教學、科研等多方面的工作，事務十分繁忙，財務報賬業(yè)務需要務級領導的層層簽批，才能完成財務報賬手續(xù)。這些繁瑣的財務報賬程序容易耗費師生的大量時間，當票據(jù)因各種原因不能通過審批時，師生還會對財務部門產(chǎn)生抱怨情緒。

（2）報賬一次性通過難。影響教職工報賬業(yè)務能否順利通過的重要因素是報賬信息的掌握情況及信息的透明程度，由于報賬信息的不對稱性，財務人員與報賬經(jīng)辦人溝通不暢導致報賬經(jīng)辦人在辦理報賬業(yè)務不能一次性辦理完成，增加了經(jīng)辦人報賬業(yè)務的時間成本。

（3）報賬排隊難。排隊難是高校報銷流程中的難點，雖然大多數(shù)財務部門效仿銀行引入叫號設備，排隊無序問題得到解決，由于對每位報賬經(jīng)辦人所持業(yè)務量多少不太容易量化，致使財務部門處理業(yè)務人數(shù)無法預估，對于報賬經(jīng)辦人而言，排隊已是一件枯燥乏味、令人懊惱的事，而排隊的不可預知性更令其不安，經(jīng)常出現(xiàn)伍前面只有兩個人，卻不知道何時才能輪到自己的局面，只有拿到較為靠前的號碼才能保證報賬業(yè)務完成，這就出現(xiàn)了為拿到較為靠前號提前數(shù)小時到財務處排隊的現(xiàn)象。報賬經(jīng)辦人員為了拿到號都在比誰來得早，耗費大量精力，怨言不斷。 3高校財務報賬難的原因

（1）高校財務環(huán)境趨于復雜化，高校經(jīng)費來源多樣化。隨著高校自主辦學權的逐步擴大，高校的辦學主體日益多元化，相關各方的利益關系也隨之變得復雜。如今的高?；径紨U大實施自主辦學，在經(jīng)費來源方面，除了國家財政撥款和省、市級主管部門的補助外，還有科研經(jīng)費撥款、學費收入、合作辦學收入、社會捐款等。經(jīng)費來源渠道的多樣化，使得經(jīng)費管理、業(yè)務核算更加復雜。尤其是實習經(jīng)費的核算，無論是從票據(jù)方面還是報賬方面都很復雜。

（2）傳統(tǒng)的報銷制度滯后。高校的報銷制度具有滯后性，由于審批流程復雜、緩慢，報銷人員經(jīng)常因找不到院校領導進行簽批，或因財務部門過于繁忙而使報賬業(yè)務不能得到及時的處理，在費用報銷上浪費了過多時間。低效的傳統(tǒng)報銷流程，不僅增加了組織的人力成本，而且導致了財務部門提供的費用開支信息具有滯后性，不能反映學校資金流動的實際情況。

（3）財務人員工作滿意度低，服務質(zhì)量不高。由于高校的持續(xù)擴張，核算資金量成倍增加，而財務核算人員增加有限，巨大的工作量使財務核算人員長期處于超負荷工作狀態(tài)。面臨著生理與心理雙重壓力的財務核算人員在高校中被劃分為專業(yè)技術人員，與高校教師一樣要進行科研工作量考核，身心疲憊的財務人員大部分不能完成，導致獎金被扣。超負荷的工作量，單調(diào)刻板重復的工作，心理上的失落與抱怨，使財務核算人員普遍有過抑郁、焦慮、情緒穩(wěn)定性較差等不良心理狀態(tài)。不良的心理狀態(tài)很難提供優(yōu)質(zhì)高效的服務。

4規(guī)范高校財務報賬流程措施建議

（1）制定符合新的形勢的報銷制度。建立健全對財務報銷的約束、監(jiān)督機制，把財務監(jiān)督與審核有機地結(jié)合起來，以保證學校各項經(jīng)濟活動的有序運行。同時制訂科學合理的財務計劃，加強會計核算和成本費用控制，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，有效地利用學校各種資金，努力提高經(jīng)濟效益，使高校財務報銷審核逐步由“核算型”向“管理型”過渡。

（2）利用校園網(wǎng)絡打造財務信息一體化平臺，解決高校各部門信息不能共享的問題。在此基礎上推出網(wǎng)上自助報賬模式，將財務人員從海量的信息錄入及查詢工作中解脫出來，使會計核算人員的工作從核算型轉(zhuǎn)為管理型。同時報賬人員可以隨時隨地登錄自助報賬系統(tǒng)錄入報賬信息，提交報賬申請，查看申請情況。簽批人員在網(wǎng)上進行簽批，不再受地點時間限制，緊急時可通過手機簽批，減少報賬經(jīng)辦人的“皮鞋成本”，提高財務管理效率。

（3）引入激勵機制，提高財務人員的工作滿意度。制訂激勵辦法，必須明確與經(jīng)濟事項有關人員的職責和考核目標，對完成考核目標、業(yè)績突出的審核人員應給予不同形式的獎勵，提高財務核算人員的工作滿意度。只有滿意的財務人員才會提供滿意的財務服務。

5結(jié)束語

高校財務核算工作是財務工作的基礎，其所提供的會計信息是高校財務分析、財務決策的重要依據(jù)，工作質(zhì)量的高低決定了高校財務管理的水平。但目前高校出現(xiàn)的報賬難現(xiàn)象嚴重影響了財務核算工作的質(zhì)量。解決報賬流程中存在的問題，進一步優(yōu)化報賬流程，對于提高高校財務管理效率，提升財務管理水平具有重要意義。本文所提建議還需通過具體規(guī)范加以實施，在實踐中不斷修正。

主要參考文獻

［1］林慧卿．淺析高校財務前臺報賬管理中的問題及對策［J］．教育財會研究，2009（3）.

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[關鍵詞]信息化管理；財務；優(yōu)化；工作流程

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0130-02

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)面臨著殘酷的競爭。同時由于信息技術的發(fā)展，信息化的管理系統(tǒng)進入企業(yè)運轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)，信息化管理系統(tǒng)不僅提高了企業(yè)的辦公效率，同時提高了企業(yè)的競爭力。但是在信息化管理進入財務系統(tǒng)時，卻面臨著一個非常尷尬的局面，那就是信息化與傳統(tǒng)財務管理工作流程的沖突。

1 財務信息化管理的基礎工作

在傳統(tǒng)的財務管理工作中，由于需要多部門的協(xié)作，有時一項工作可能需要往返于兩個部門幾次，大大降低了工作效率，浪費辦公資源，使工作不能在高速的競爭中占據(jù)有利地位。在信息化財務管理中處于核心地位的是信息化技術對應用活動的管理。在信息化過程中需要對傳統(tǒng)的財務管理工作流程進行分析，對應的把各流程在計算機軟件上予以實現(xiàn)，完成財務信息化管理。

比如說在該企業(yè)的辦公費用報銷方面，采用的是員工通過員工接口進入財務系統(tǒng)，提交自己的報銷信息，然后財務人員和部門負責人分別審核，最后提交票據(jù)完成報銷。流程簡單，時間短。

2 財務信息化管理的工作流程優(yōu)化方案

2. 1 科學性出發(fā)保證財務信息化管理正確有效

首先應當對財務工作流程的特點以及要求進行具體的分析，力求得到準確的辦公流程方案，這樣才能在信息化的過程中保證財務管理系統(tǒng)不會出現(xiàn)漏洞，保證公司的正常運營。通過對傳統(tǒng)財務管理系統(tǒng)工作流程和信息化管理系統(tǒng)的流程進行對比，把不需要的環(huán)節(jié)取消、不重要的環(huán)節(jié)優(yōu)化，減輕信息化財務管理系統(tǒng)的負擔，降低復雜度。

2. 2 建立科學的優(yōu)化評測系統(tǒng)，保證信息化管理優(yōu)化過程的正確性

建立流程優(yōu)化評測系統(tǒng)應依照工作流程優(yōu)化分析所得的需求及目的，從而滿足信息化財務管理系統(tǒng)的基礎需求，在評測系統(tǒng)的組建上應在行政、財務以及基層員工中抽調(diào)專業(yè)人員，進行該系統(tǒng)的需求分析，只有通過專業(yè)人員的分析才能得出專業(yè)的結(jié)論，但是由于專業(yè)人員只是在某個領域內(nèi)專業(yè)，所以在需求分析完成之后還需要由信息管理部門的人員對項目的可行性進行評估，剔除沒有意義的目標，保留重要目標。另外，信息系統(tǒng)人員不可以擁有“一票否決權”，以防止信息部門員工為了簡化工作而把重要的但是復雜的目標否決。同時在信息化過程中不能只考慮企業(yè)目前的狀況而放棄將來的提升空間。要充分考慮企業(yè)未來的前景，給信息化財務管理系統(tǒng)留有充足的提升空間，從而保證企業(yè)的發(fā)展不會受制于信息化財務管理系統(tǒng)的落后。

比如說員工的薪資系統(tǒng)，根據(jù)合同，確定員工的工資水平，同時錄入員工信息，在每月工資核算日，傳統(tǒng)的工作流程需要財務人員核實每個員工的考勤和業(yè)績，然后再到負責人處簽字確認，工作量大而且容易出錯，并且查證困難。在新的系統(tǒng)中可以通過財務系統(tǒng)直接聯(lián)網(wǎng)確認員工的考勤狀況，同時業(yè)績方面也可以直接從數(shù)據(jù)庫中調(diào)取信息，這樣就可以在辦公系統(tǒng)中直接確認員工本月的實際工資，大大減少了工作量，并且不容易出錯。

2. 3 優(yōu)化信息化財務管理工作流程的重點

首先要把財務信息的收集流程優(yōu)化放在第一位，因為財務系統(tǒng)中最重要的工作就是財務信息的收集，通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)財務系統(tǒng)的信息收集不僅可以提高工作效率，還能保證信息無遺漏的收集。通過財務系統(tǒng)的高效收集信息，可以為企業(yè)在財務方面增強信息實效性打下良好的基礎。通過之前的例子我們可以看出信息在審批過程中會造成多少人力以及精力的浪費。

另外，在銷售人員申請辦公資金的時候，簡化的流程也可以減少工作延誤的可能。比如說一個剛剛?cè)肼毜臎]有什么積蓄的工作人員需要外出辦公，但是經(jīng)費比較緊張，如果通過傳統(tǒng)流程則很難在短時間內(nèi)申請到辦公資金，并且如果相關人員外出辦公沒有回來則這個工作可能就無法完成了。

在優(yōu)化過程中要確定財務主導地位，在財務管理系統(tǒng)中明顯要采用財務主導為關鍵，這樣才能為提高辦公效率打下基礎。在財務信息化優(yōu)化工作流程過程中，同樣需要創(chuàng)新思維的建立，因為任何工作都不是一成不變的，保持創(chuàng)新同時保證以人為本，要知道系統(tǒng)終究是為人服務的，這樣才能進一步提高工作效率。

2. 4 為達到優(yōu)化工作流程的目的要加強培訓

因為不同于傳統(tǒng)的工作流程，所以在信息化管理系統(tǒng)剛剛上線的時候由于員工還不熟悉工作流程，從而造成新的工作方式反而使工作效率降低，這就需要員工進行快速培訓進而熟悉新的工作流程。在簡單的培訓之后，新系統(tǒng)的優(yōu)勢才能體現(xiàn)出來。這時如果再有新員工加入公司則可由老員工指導工作，系統(tǒng)更新之后也只需要簡單改變就可以適應工作。

3 關于信息化財務管理工作流程的優(yōu)化方法

首先應對傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)的工作流程進行改造，并針對新的信息化管理系統(tǒng)進行相應的創(chuàng)新。因為信息化管理系統(tǒng)最根本的目的就是提高工作效率，提升企業(yè)的競爭力，如果完全保留舊系統(tǒng)的工作流程，則信息化就只是一句口號，只不過是用信息技術包裝的傳統(tǒng)財務管理工作而已。同時信息化的財務管理系統(tǒng)還應該從企業(yè)的戰(zhàn)略角度出發(fā)，為企業(yè)的長遠目標服務，提高財務系統(tǒng)的控制能力，優(yōu)化快速反應能力，讓財務系統(tǒng)能進一步在企業(yè)發(fā)展中占有重要地位。從企業(yè)的市場定位確定企業(yè)的競爭力所在的關鍵點。

在對外競爭中，如果公司代表在外出談判過程中不能對自身企業(yè)有一個很好的掌握，難免在工作中出現(xiàn)各種紕漏，而傳統(tǒng)的財務系統(tǒng)中，員工想要了解信息需要進行大量的工作，從而降低工作效率，要知道在快節(jié)奏的發(fā)展中，任何一處時間的浪費，無用工作的重復都是企業(yè)發(fā)展的一個絆腳石。通過新的財務管理系統(tǒng)，相關公司員工可以快速對情況做出判斷，節(jié)省大量的時間。

另外，制定企業(yè)規(guī)劃的工作人員也一樣需要快速了解公司情況，傳統(tǒng)的工作方式不僅人力資源浪費嚴重，并且信息處理過程中如果出現(xiàn)差錯則很容易將企業(yè)引入萬劫不復的深淵。但是信息化的管理系統(tǒng)會把最正確的信息用最短的時間顯示給相關的人員，而不必經(jīng)過任何中間環(huán)節(jié)，從而大大降低工作中出現(xiàn)錯誤的概率，這樣由于愚蠢而導致的決策錯誤就可以完全避免了，為企業(yè)減少很多不必要的風險。在激烈的競爭中，任何一點細微的風險都有可能產(chǎn)生蝴蝶效應，所以細節(jié)決定成敗這句話絕對不是聳人聽聞。而信息化的管理系統(tǒng)正是對細節(jié)最好的處理方式，所以信息化的優(yōu)勢一目了然。

4 結(jié) 論

基于以上討論可以看出，在現(xiàn)代化進程越來越快的市場經(jīng)濟中，若想占據(jù)有利的競爭地位，必須從每一個細節(jié)提高企業(yè)的資本，而財務管理系統(tǒng)在整個環(huán)節(jié)中占有非常重要的地位。如何優(yōu)化財務工作流程就顯得尤為重要。在優(yōu)化過程中不僅要考慮企業(yè)內(nèi)部的因素，同時對外部發(fā)展情況也要有相應的理解。所以在優(yōu)化過程中必須采用謹慎的態(tài)度，同時大膽創(chuàng)新，為企業(yè)長遠的發(fā)展鋪平道路。

參考文獻：

[1]汪慧甜. 會計信息化服務市場的財政監(jiān)督[D]. 上海：華東理工大學，2012.

[2]宋瑩瑩. 安徽省農(nóng)業(yè)企業(yè)會計信息化問題研究[D]. 合肥：安徽農(nóng)業(yè)大學，2012.

[3]仇銘燕. 基于會計信息化下的財務會計流程優(yōu)化[J]. 財經(jīng)界（學術版），2013（12）.

[4]張偉清. 企業(yè)管理會計與財務會計的融合[J].中國市場，2014（25）.

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關鍵詞：財務會計；會計流程；優(yōu)化問題

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

引言

隨著中國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，企業(yè)中財務會計流程中的很多問題越來越被人們重視，對財務會計流程的優(yōu)化工作已經(jīng)被有關人士提到了日程，引起了很多高層人士的關注。在信息時代中，企業(yè)的管理理念和運行模式隨著信息時代的到來發(fā)生了非常大的變化，讓很多企業(yè)打破了傳統(tǒng)的經(jīng)營理念進入了信息時代化的企業(yè)管理模式中，企業(yè)中經(jīng)營管理最重要的部分就是財務會計，財務會計流程則是財務會計的重要內(nèi)容，其中關于財務會計流程的優(yōu)化，其優(yōu)化的成功與否直接影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況和未來的方向[1]。所以，企業(yè)想要跟得上信息時代的步伐，為了企業(yè)朝向好的方向更好的發(fā)展，需要對財務會計流程進行合理的優(yōu)化工作。

一、財務會計流程的基本認識

在財務會計流程中，其基本實施特點包括有：

（一）組織扁平化

由于很多業(yè)務流程是利用信息進行信息技術調(diào)整的過程，這種流程的特點就是很大程度上對繁瑣流程進行合理的簡化，使各層組織可以很好的進行簡便的對流程進行管理，有更多的自。

（二）審核和監(jiān)督的減少

重組后的業(yè)務流程，能夠?qū)ζ鋵徍撕捅O(jiān)督流程相應的減少。在傳統(tǒng)財務會計業(yè)務中，很多工序在業(yè)務中被分開運行，然后利用審核和監(jiān)督使一些分開的工序進行流程上的組合，在重組后的業(yè)務流程中，其大部分組合點均被減少，因此也減少其審核和監(jiān)督程序，進而進一步減少了很多不必要的工序之間的沖突。

（三）丟掉了流程的連續(xù)性

重組后的業(yè)務流程很大程度上使多道工序進行有效的互動，在互動的過程中同時進行業(yè)務流程，在同時進行的過程中，各種工序之間可以相互進行必要的交流，這在很大程度上提高了業(yè)務流程的效率，大大縮短了業(yè)務流程運行的時間。在業(yè)務流程中，對客戶的流程需要通過流程小組來對其完成，通過客戶提出的要求在制定好的業(yè)務流程中得到最大的響應[2]。

二、財務會計流程的基本實施

在一些情況下會計流程也被稱之為會計循環(huán)，其是借助于會計部門已經(jīng)制定好的財務會計流程，實施循環(huán)式經(jīng)濟活動實現(xiàn)其會計目標，會計則是采用貨幣形式計量會計信息，進一步采用專業(yè)方式和流程，對其會計信息實施有效的核算和控制，最后生成一種專業(yè)的財務信息與一些和經(jīng)濟業(yè)務有關的信息，從而為企業(yè)各個部門提供不同的信息供使用者為企業(yè)創(chuàng)造價值，信息生成和服務是由會計流程決定，在其會計流程子流程分類中，不需要依據(jù)其信息種類質(zhì)量的好壞，具體為：

（一）數(shù)據(jù)采集流程

數(shù)據(jù)采集流程是會計流程的第一步，是通過最初的經(jīng)濟業(yè)務流程進行數(shù)據(jù)信息的采集，這些數(shù)據(jù)是需要對其加工的流程服務。其中數(shù)據(jù)采集流程中對所有業(yè)務流程的數(shù)據(jù)全部包括，主要包括的是原始憑證。

（二）數(shù)據(jù)加工和存儲流程

數(shù)據(jù)加工和存儲流程主要是通過數(shù)據(jù)采集流程采集到的原始憑證進行分類、憑證錄入、信息重組等程序，并保存重組完整的信息結(jié)果，通常是在各類賬薄中將其保存。

（三）報告信息流程

報告信息流程的內(nèi)部報表以及外部報表，所采用的編制方式均是賬薄和記賬憑證，同時已經(jīng)編制好的逐次遞交到投資人、債權人以及管理者等人手中?；跀?shù)據(jù)處理角度，在其財務會計流程中所實施的各項活動，全部都能夠?qū)⑵湔J為是對信息的某種作用，以此形成的有序數(shù)據(jù)處理和信息生成過程。也能夠?qū)⑵溥^程分解成若干個部分，在其各個部分之中全部都有自己的處理任務，其各部分之間相互聯(lián)系和配合，均是在統(tǒng)一目標的統(tǒng)一下，所形成的一個會計信息系統(tǒng)，也就是會計活動的有機整體。

三、財務會計流程的優(yōu)化策略

財務會計流程的優(yōu)化進行重組主要體現(xiàn)在流程的簡便，有兩種方法可以進行重組：系統(tǒng)化改造法和全新設計法。

其中系統(tǒng)改造法是在現(xiàn)代化發(fā)展趨勢下，對其財務會計流程實施創(chuàng)新再造后，不同的決策者可以根據(jù)自己對信息不同的需要，直接從系統(tǒng)報告生成器中提供有針對性的會計信息。在提供的過程中，如果提供的信息不能使決策者滿足，可以對系統(tǒng)重新發(fā)出命令，重新選擇數(shù)據(jù)信息的流程；如果提供的信息使決策者比較滿意，那么會計業(yè)務流程結(jié)束。系統(tǒng)有智能程序，智能程序有很強的記憶功能，對一些使用者不滿意的信息，程序會開啟記憶模式，自動對其修改，滿足不同使用者的需求[3]。系統(tǒng)化改造法的好處是，能夠通過現(xiàn)實業(yè)務逐步對流程進行調(diào)整和改變，在一定時間內(nèi)收到優(yōu)化流程后的效益，很好的降低業(yè)務中的風險，使企業(yè)運行最大程度上正?；?，這種方法的合理運用，在業(yè)務流程過程中能夠省去很多浪費資源和人力的工作環(huán)節(jié)。

全新設計法指的是從根源上對產(chǎn)品進行重新設計，提供不同的滿足客戶的服務方式，從基礎對業(yè)務流程方式進行設計。全新設計法和原有的業(yè)務流程有很大的不同，全新設計法丟掉了原有業(yè)務流程中所有環(huán)節(jié)中隱藏的假設，從新的角度重新對企業(yè)業(yè)務中的各個環(huán)節(jié)進行業(yè)務流程的設計。在優(yōu)化后的業(yè)務流程各個環(huán)節(jié)中，前期業(yè)務流程中財務人員和相關業(yè)務人員可以全部參與，在其他部門設置一些會計部門的子系統(tǒng)，這樣可以由非財務人員對供、銷、存各環(huán)節(jié)的業(yè)務進行操作。

兩種方案的具體選擇需要各企業(yè)考慮業(yè)務流程優(yōu)化后非企業(yè)帶來的經(jīng)濟業(yè)務的風險，還要在一定程度上全面評估優(yōu)化后業(yè)務流程的可運行性和改善性。

四、結(jié)語

由上文可以看出，在對財務會計流程優(yōu)化之前需要做非常大的準備工作，只有做好全面的準備工作，才可以使流程工作做到位，更利于企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)在信息化中有更好的發(fā)展前景。由此可見，企業(yè)發(fā)展中財務會計管理是企業(yè)發(fā)展中最重要的一個環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中一定要做好財務會計流程，它決定企業(yè)的興衰。

參考文獻：

[1]仇銘燕.基于會計信息化下的財務會計流程優(yōu)化探究[J].財經(jīng)界，2013（35）：182-183.

[2]楊小玲.淺談財務會計流程優(yōu)化的探索[J].中國新技術新產(chǎn)品，2012（2）：205-206.

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一、傳統(tǒng)財務會計流程暴露出的問題

（一）記賬的各個階段關聯(lián)性較差

隨著信息化的不斷深化，為跟上信息化的發(fā)展步伐，現(xiàn)階段，各行業(yè)均進行了財務會計的改革和實踐，在應用信息技術的前提下，會計核算工作效率得到了較大的提高，盡管如此，目前企業(yè)會計記賬的各個環(huán)節(jié)卻缺乏有效的聯(lián)系，各時間段的會計核算信息銜接性不強，各類會計信息處于孤立狀態(tài)，信息資源共享性較差。因此，在信息化背景下，必須加快財務會計核算流程優(yōu)化的步伐。

（二）會計信息的收集存在滯后性

一般情況下，傳統(tǒng)的財務會計核算流程與企業(yè)的業(yè)務流程是分開的，因此，會計核算在反映企業(yè)資金運轉(zhuǎn)狀況方面總是滯后于物流信息；同時財務會計對所收集信息的加工與處理，也相對滯后。因此，根據(jù)傳統(tǒng)會計核算流程得出的財務信息缺乏一定的時效性，需要進行再加工處理后才能提交給領導或決策者。

（三）不能反映出企業(yè)真實的財務狀況

目前，在企業(yè)財務會計核算工作中，因受到技術和制度的限制，在對財務會計信息進行采集時，對所采集財務信息的全面性缺少必要的保證，通常會存在著財務會計信息缺失的現(xiàn)象，這就導致不能將企業(yè)的財務信息真實有效的反映出來，財務會計流程的真正作用和職能沒有有效的發(fā)揮出來。

（四）各類財務信息間存在孤立性

在傳統(tǒng)會計核算流程中，財務會計信息在某一階段存在著一定的孤立性，與相關財務會計活動的聯(lián)系不是很強，加之固定模式下的會計流程，獨立的會計核算方法，更導致會計信息之間缺乏聯(lián)系，從而對會計信息的利用效果帶來了較大的影響。

二、信息化條件下會計流程優(yōu)化的管理理念

（一）會計核算流程分析與診斷

在進行企業(yè)財務管理會計核算流程重組前，需要企業(yè)對原有的會計核算形式進行詳細的分析與診斷，因為傳統(tǒng)的會計信息核算形式中，大部分會計數(shù)據(jù)及會計信息在收集的過程中，均會涉及到企業(yè)的諸多商業(yè)機密，在對會計核算流程進行重組前，一定要進行詳細的分析與診斷，妥善保管一些有價值的會計數(shù)據(jù)和信息，將一些比較繁瑣的數(shù)據(jù)進行詳細的核實之后進行整理與分析，從而確定會計核算重新組成的相關范圍以及會計數(shù)據(jù)的深度以及各種會計核算的方式。

（二）對會計核算流程進行再設計

建立在分析與診斷的基礎上，需要對現(xiàn)有的會計核算流程進行重新設計與改進，逐漸的促使會計核算趨勢合理化，因為現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展在會計核算方式上需要更好的掌握住信息化技術的形式，會計核算的流程分析再設計并不是與原有的手工流程相同，而是需要將現(xiàn)在的信息化技術與企業(yè)先進的管理模式管理思想以及管理方式進行更好的相互融合，更加完整的進行企業(yè)的流程設計，需要企業(yè)在財務管理方面盡全力的展現(xiàn)出信息的集中體現(xiàn)，支持適時的數(shù)據(jù)變換與企業(yè)政策的快速決策。

（三）會計核算流程重組的實施

在流程重組的實施階段，主要是將之前的兩個階段進行總結(jié)與使用，將流程重組真正的落實到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展與管理中。企業(yè)的財務會計在很多方面需要進行信息化的重組，并且傳統(tǒng)的會計核算形式使用的時間比較久遠，所以在進行重組時需要花費更多的時間與精力進行改善，核算流程重組是一項艱難并且非常復雜的改善過程，其中涉及很多的企業(yè)組織之間的調(diào)整，企業(yè)工作人員職能與權力之間的調(diào)整與改變，以及集成信息系統(tǒng)的建立等很多的方面。企業(yè)財務方面的流程重組的成功會給企業(yè)帶來非常巨大的業(yè)績與經(jīng)濟發(fā)展進步，但是若是在改善中實施的措施不當，同時也會為企業(yè)的經(jīng)濟帶來巨大的沖擊與危害。

三、信息化條件下財務會計核算流程的優(yōu)化

（一）實現(xiàn)財務會計核算標準的統(tǒng)一

這里的財務會計標準實際指的是財務數(shù)據(jù)標準，想要確保財務會計流程的順利開展，財務數(shù)據(jù)標準需首先得到統(tǒng)一，因為只有統(tǒng)一了財務數(shù)據(jù)的標準，會計記錄的標準化才能得到實現(xiàn)。所以，在財務會計工作流程中，第一環(huán)節(jié)必須先為財務數(shù)據(jù)設置一個統(tǒng)一的標準，并在此基礎上建立一個較為系統(tǒng)、全面，并且可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的源數(shù)據(jù)，也可稱作數(shù)據(jù)庫。如此，財務會計憑證、賬簿等才會變得更加科學、合理，憑證中所記載的數(shù)據(jù)結(jié)果才會更加可靠。會計信息化下的財務會計建立起共享的源數(shù)據(jù)以后，可以通過信息技術直接從源數(shù)據(jù)中獲取需要的財務數(shù)據(jù)，這一舉措促進了無紙化會計的發(fā)展，使財務會計數(shù)據(jù)的搜集、查找和利用變得更加方便。

（二）簡化會計核算流程

在合理運用財務會計流程核心思想的基礎上，借助現(xiàn)代化的信息技術，依托信息技術的資源共享、快捷、簡便等優(yōu)勢，加強會計數(shù)據(jù)的實時傳遞，提高會計信息的輸入效率，防止數(shù)據(jù)出路出現(xiàn)重復的現(xiàn)象。在具體的操作流程中，對于那些比較復雜、繁瑣的流程要善于精簡化，使之能在有效的流程內(nèi)發(fā)揮作用，通過會計核算流程的簡化，提高會計核算的準確性，進而提升財務會計的工作效率。

（三）合理統(tǒng)一財務會計核算流程與業(yè)務流程

傳統(tǒng)的財務會計核算中，財務信息的收集存在一定的滯后性。根據(jù)企業(yè)的整個經(jīng)營、操作流程，可以得出，財務會計流程是對業(yè)務信息的一種加工過程，換而言之，業(yè)務流程的工作質(zhì)量與效率，將會直接影響到財務會計核算流程的質(zhì)量與效率，二者在形式和內(nèi)容上存在一致性，二者是相互統(tǒng)一的有機整體，因此企業(yè)需要采取必要措施將財務會計核算流程及業(yè)務流程有機地結(jié)合在一起，發(fā)揮出二者應有的作用。

（四）加強會計部門與其他部門的聯(lián)系

由于傳統(tǒng)會計流程順序是在人工工作基?A上建立起來的，企業(yè)財務和其他部門是分離的，導致企業(yè)財會人員缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的了解，在實際工作中，不利于會計核算工作的開展，而會計工作與其他部門間缺乏聯(lián)系，導致信息孤島的產(chǎn)生。但在當前信息化環(huán)境下，企業(yè)財務會計工作通過計算機來對其進管理和控制，會計信息和財務數(shù)據(jù)都利用計算機來進行處理，而且企業(yè)建立了共享的信息資源系統(tǒng)，各部門之間實現(xiàn)了信息的資源共享，這就能夠有效的提高財務會計工作的效率，而且會計信息質(zhì)量能夠得到有效的保證，確保了會計核算的準確性。

篇5

關鍵詞:財務會計 信息化 核算流程

當前社會，科學技術不斷發(fā)展，全球化的趨勢不斷增強，作為社會主義經(jīng)濟建設的主力軍，企業(yè)只有適應這種全球化、信息化的趨勢，才能在激烈的市場經(jīng)濟競爭中占據(jù)一席之地，也才能為國家創(chuàng)造出可觀的經(jīng)濟價值。而作為企業(yè)重要組成部分的財務會計人員必須在信息化形勢下提高自己的業(yè)務素質(zhì)，進一步優(yōu)化會計的核算流程，為企業(yè)的發(fā)展提供更有效的方式，提高企業(yè)的工作效率。

一、會計核算流程的涵義及財務會計的職能

會計核算路程是一種核算的形式，一般的會計核算流程包括多個方面：會計憑證的整理、填制、賬簿的登記、編制會計報表的步驟和程序。而作為一個企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展必不可少的財務會計主要的工作就是核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運作，為外部的與企業(yè)有關的各個部門提供該企業(yè)的財務狀況。財務會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，提供有用的決策信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，服務于市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。

二、傳統(tǒng)的會計核算流程的缺陷

在市場經(jīng)濟發(fā)展之初，由于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的不成熟，傳統(tǒng)的會計核算還有一定的存在價值，但隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理、經(jīng)營越來越優(yōu)化，傳統(tǒng)的會計核算已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。它存在著很多的不足如：在傳統(tǒng)會計核算中，由于財務會計人員各司其職，職務單一，他們必須嚴格按照“填制、登記、編制”程序工作，不能跳躍完成，造成各個核算子系統(tǒng)之間彼此分割，無形中成為了一種對人力物力財力資源的浪費，不利于企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展；傳統(tǒng)模式下會計核算不支持實時控制，因而，面對市場風險等不確定性因素，實際應對能力差，反應慢，不能及時地與正確的經(jīng)營決策保持一致；傳統(tǒng)的財務會計計算的也不精確，不能全面、正確的反應企業(yè)的經(jīng)營信息。新經(jīng)濟時代也即知識經(jīng)濟時代，是以信息產(chǎn)業(yè)為基礎的，以知識資本為特征的，以互聯(lián)網(wǎng)技術連接起來的時代。對于企業(yè)來說，新經(jīng)濟時代的到來是機遇也是挑戰(zhàn)，但是，傳統(tǒng)的會計核算流程在信息化迅速發(fā)展的今天已經(jīng)變得日益狹隘，甚至阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化財務會計核算的措施

網(wǎng)絡時代，信息技術正被企業(yè)深入的應用于企業(yè)的內(nèi)部，它徹底顛覆了企業(yè)原有的商業(yè)模式和管理思維方式。因此，面對這種情況，企業(yè)只有不斷的增強財務會計功能，不斷的優(yōu)化財務會計的核算路程，不斷的提高財務會計的職業(yè)素質(zhì)，促進財務會計人員向綜合型、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，才能更切合地適應新經(jīng)濟的發(fā)展，才能提高企業(yè)效益、提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果，也才能在市場經(jīng)濟、國家發(fā)展中發(fā)揮它特有的作用?；诖朔N情況，筆者提出了幾點在信息化形勢下如何實現(xiàn)核算流程優(yōu)化的幾點建議：

(一)簡化會計核算的流程環(huán)節(jié)

由于傳統(tǒng)會計核算程序的龐大、遲鈍，反而不利于企業(yè)提高效率，因此，在信息化迅速發(fā)展的今天，企業(yè)可以簡化會計的核算流程，重新構(gòu)造一種是與企業(yè)發(fā)展的核算機制，如消除記賬、編制等不創(chuàng)造經(jīng)濟價值的環(huán)節(jié)，而是利用網(wǎng)絡技術實現(xiàn)各個部門的信息傳遞和信息共享。這樣優(yōu)化的會計核算流程會大大減少企業(yè)數(shù)據(jù)的重復出現(xiàn)，提高了企業(yè)的工作效率。

(二)建立一套完整數(shù)據(jù)的統(tǒng)一標準

實現(xiàn)財務會計核算優(yōu)化的另一個重要方面就是需要企業(yè)加強對內(nèi)部經(jīng)營的數(shù)據(jù)標準建設，建立、應用會計數(shù)據(jù)和信息的統(tǒng)一標準。這樣就可以將原始數(shù)據(jù)加工成標準編碼的源數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的資源共享。根據(jù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口標準設置憑證、賬簿和報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，逐步實現(xiàn)會計記錄的電子化、無紙化和標準化。

(三)推進企業(yè)會計體制的創(chuàng)新

一個良好的跨級機制可以促進企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)的會計核算系統(tǒng)是對企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟活動和企業(yè)其它業(yè)務流程的集成管理，是整個企業(yè)管理的有機組成部分。建立健全會計核算體系可以使各部門更加的協(xié)調(diào)和配合，實現(xiàn)對企業(yè)財務業(yè)務的一體化管理，從而實現(xiàn)企業(yè)會計、經(jīng)營價值最大化。

(四)提高財務會計的素質(zhì)

優(yōu)化會計核算流程的關鍵在于會計人員，在信息化的今天，會計人員從傳統(tǒng)的簿記工作者向復合型的管理工作者轉(zhuǎn)變已經(jīng)成為當今社會的趨勢。因此，激烈的競爭要求會計人員必須從自身做起，積極參加企業(yè)足跡的各種業(yè)務培訓，努力提升自己的業(yè)務素質(zhì)，提高運用信息技術的能力，不斷的更新觀念，創(chuàng)新思想。

四、結(jié)束語

當今社會是網(wǎng)絡經(jīng)濟的時代，信息化、技術化是企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中掌握主動權的一項重要措施。而財務會計作為企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營的一個關鍵元素，財務會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，提供有用的決策信息，因此，他們也必須適應信息時展的要求，不斷的提升自身的財務會計技能，實現(xiàn)財務會計核算流程的優(yōu)化，以減少企業(yè)的不必要支出，實現(xiàn)企業(yè)的最大價值，為社會創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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摘 要 本文主要分析了企業(yè)財務信息化背景中，會計流程再造的應用，提出會計流程再造的主要內(nèi)容、步驟，并對會計流程再造的成果進行闡述，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

關鍵詞 企業(yè) 財務信息化 會計流程再造

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的日益完善與成熟，企業(yè)管理水平也大幅度提高，但是其中存在的一些問題仍不容忽視，如制度落實不嚴格、財務手段不嚴謹、賬實不符、暗箱操作等問題嚴重，造成會計信息的失真。隨著企業(yè)信息化管理進程的加快，財務信息化過程中應積極引入會計流程再造，改善企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的最大化目標。

一、會計流程再造的主要內(nèi)容

會計流程的基本涵義為：改變傳統(tǒng)組織形式下的分工束縛，提倡多元化的組織形式，以企業(yè)發(fā)展實際為出發(fā)點、以市場發(fā)展為導向，科學地運用財務信息技術，實現(xiàn)會計環(huán)境的優(yōu)化轉(zhuǎn)變。在企業(yè)財務信息化中實行會計流程再造，一方面，在確保會計業(yè)務與其他各部門業(yè)務相協(xié)調(diào)的前提下，針對會計業(yè)務的特殊性，實現(xiàn)資源整合；另一方面，通過會計流程再造推動整體構(gòu)建流程的再造，主要內(nèi)容可概括為以下三方面：

1.樹立全新會計觀念

應該認識到，會計流程的再造，并不意味著原有會計流程和全新會計流程之間的矛盾對立或完全排斥。也就是說，會計流程再造不需要完全否定原有的會計流程，而是一種重組或優(yōu)化。以我國當前企業(yè)的信息化系統(tǒng)實施狀況來看，財務信息化中的會計流程再造并不是短時間內(nèi)即可完成，而是需要以全局角度為出發(fā)點，完成從“整體準備――局部改造――全局重建”的過程，逐漸擴展改革的廣度與深度。

2.優(yōu)化會計組織

在財務信息化環(huán)境中，業(yè)務部門也應成立專門的數(shù)據(jù)處理崗位，并配以數(shù)據(jù)錄入員、記賬員、審核員、管理員等具體職務，而會計部門只需要設立相應的財務小組即可，但是涉及的任務較多，如財務信息化模塊的使用、管理數(shù)據(jù)庫、維護系統(tǒng)、收集財務信息、管理與監(jiān)督等。

3.鼓勵全員參與

首先，在會計流程再造過程中，需要企業(yè)所有人員的努力，尤其是會計工作人員，必須形成團隊協(xié)作意識，加強合作，共同完成績效目標。其次，企業(yè)全體人員應樹立創(chuàng)造價值的理念，實現(xiàn)良好的溝通、協(xié)調(diào)，促進企業(yè)目標的順利實現(xiàn)，做到價值增值。另外，在財務信息化過程中，信息交流是雙向性的，會計流程再造必須在此范圍內(nèi)進行。

二、會計流程再造的基本步驟

在企業(yè)財務信息化環(huán)境中實行會計流程再造，主要結(jié)合企業(yè)原有會計流程中存在的問題，滿足企業(yè)日益發(fā)展帶來的管理與決策需要，對現(xiàn)有的會計核算等業(yè)務流程進行改造，具體步驟如下：

1.分析企業(yè)需求

分析企業(yè)的需求，是會計流程再造的基礎與前提，應該認識到，企業(yè)財務工作必須圍繞企業(yè)發(fā)展實際而進行，思考如何才能提高企業(yè)管理水平、為企業(yè)發(fā)展提供科學決策、 提升企業(yè)核心競爭力等。通過對企業(yè)需求的分析，實現(xiàn)會計流程與業(yè)務流程的協(xié)調(diào)發(fā)展。一般企業(yè)實行會計流程再造主要為了實現(xiàn)以下目標：

（1） 實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享，提高工作效率，改善信息孤島弊端；

（2） 完善集中式、高效率的管理體系，加強對各部門、各崗位的監(jiān)控，避免出現(xiàn)權利漏洞；

（3） 提高財務管理水平，由單一的財務核算，轉(zhuǎn)變到財務分析、財務管理層面；

（4） 促進財務管理與業(yè)務管理相協(xié)調(diào)，加快企業(yè)內(nèi)部資金流、信息流、價值流的同步化；

（5） 完善網(wǎng)絡財務信息系統(tǒng)，加強管理，發(fā)揮遠程監(jiān)控作用。

2.現(xiàn)有流程的分析和判斷

以當前會計流程的應用狀況為出發(fā)點，進行細致、全面、深入地分析，通過調(diào)查，總結(jié)傳統(tǒng)會計流程中存在以下問題亟待解決：

（1） 手工重復工作較多，工作效率不高，環(huán)節(jié)繁瑣；

（2） 沒能實現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享，企業(yè)各部門之間存在信息孤島現(xiàn)象；

（3） 部分監(jiān)管手段落實不到位，缺乏統(tǒng)一化、集中化管理；

（4） 會計科目設置較隨意，給數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與分析帶來難度；

（5） 信息傳遞速度慢、成本高。

3.會計流程的再設計

在會計流程再造過程中，應將企業(yè)需求和實際存在的問題相結(jié)合，主要從以下幾方面加強完善：

（1）統(tǒng)一設置基礎規(guī)范。在企業(yè)范圍內(nèi)，采取統(tǒng)一的會計制度、會計原則及信息系統(tǒng)，尤其對會計科目統(tǒng)一化，以便于企業(yè)的統(tǒng)一管理；

（2）完善企業(yè)集中管理。在企業(yè)中建立集成化的財務信息系統(tǒng)，一方面，將系統(tǒng)的集權在企業(yè)最高領導下；另一方面，實現(xiàn)網(wǎng)絡服務器與數(shù)據(jù)服務器的集中化。這樣，更利于企業(yè)各部門、對外等服務與共享，同時提高信息化運行的安全性。

（3）提高信息化系統(tǒng)的處理效率。通過計算機系統(tǒng)強大的自動處理功能，再加上人為設定的程序配合，自動生成會計憑證，提高時效性，加快數(shù)據(jù)匯總，改變傳統(tǒng)的手工作業(yè)弊端，提高工作效率與工作質(zhì)量。

（4）完善在線財務網(wǎng)絡服務。確保企業(yè)財務信息系統(tǒng)可以支持遠程控制、Web功能，可隨時查詢會計數(shù)據(jù)、賬簿、憑證、報表等相關信息，實現(xiàn)在線處理。

（5）簡化審批程序，提高系統(tǒng)運行效率，縮短業(yè)務流程的處理時間，落實企業(yè)內(nèi)部控制制度，例如通過目標管理、預算管理等手段，提高內(nèi)部管理水平。

（6）建立健全信息反饋體制。決策是為信息管理服務的重要手段，怎樣才能將信息報告及時、完整、準確地反饋給信息需要者，也是會計流程再造的重要內(nèi)容與根本目標。

三、會計流程再造的成果

通過會計流程再造，優(yōu)化企業(yè)財務信息管理，提高企業(yè)市場競爭力。通過會計流程再造，實現(xiàn)集中管理和分散管理的統(tǒng)一化，主要具備如下成果：

1.財務制度與管理的統(tǒng)一化

為了實現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置，一切工作處于可控范圍內(nèi)。企業(yè)應采取統(tǒng)一的財務管理制度與程序，統(tǒng)一配置資源，提高決策的科學性；強化成本控制、考核目標、利潤目標等，通過賬務分離、權責分離以及計量單位與報表的統(tǒng)一、考核與績效的統(tǒng)一等原則，加快企業(yè)財務信息的采集與處理能力，滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的會計核算需求。

2.實現(xiàn)財務管理與業(yè)務管理的統(tǒng)一

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的采購、銷售、固定資產(chǎn)、福利待遇支出等事項，在系統(tǒng)中按照固定的模板，進行相應的憑單賬務處理，提高財務實時監(jiān)控與核算能力，通過業(yè)務管理與財務管理的統(tǒng)一化，提高企業(yè)管理效率，延伸了企業(yè)的財務控制范圍。

3.實行全面預算管理

為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤最大化目標，應對整個企業(yè)實行全面預算管理，包括成本預算、費用預算、采購預算、銷售預算、管理預算、現(xiàn)金收支預算以及損益預算等，同時建立預算的編制、控制、追蹤、分析等全過程管理體系，在企業(yè)內(nèi)部建立預算管理體制，完善以成本、利潤、投資為中心的考核體系，確保企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預算管理有序進行。

4.規(guī)范合并報表

對企業(yè)一切交易活動，可在內(nèi)部實現(xiàn)快捷、精準的對賬，可確保企業(yè)各部門財務數(shù)據(jù)的及時上報與統(tǒng)計，財務部門可對數(shù)據(jù)實行實時匯總、合并與分析，將整個經(jīng)營管理處于可控范圍內(nèi)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，適應市場變化需求。

5.提高企業(yè)處理數(shù)據(jù)的能力

通過企業(yè)內(nèi)部建立大型數(shù)據(jù)庫，給企業(yè)財務處理數(shù)據(jù)能力帶來更高要求，確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性、高效性，提高網(wǎng)絡管理性能，以提高企業(yè)財務處理效率，確保企業(yè)各項日常財務管理的有序開展。利用Web功能，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠程錄入、會計憑證收集、形成報表等遠程操作，提高企業(yè)財務管理效率與質(zhì)量。

由上可見，在企業(yè)財務信息化管理過程中，以科技手段取代傳統(tǒng)的人工操作模式，塑造了更高效、更合理的業(yè)務流程，極大提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是會計信息化的一場革命。

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關鍵詞：會計流程 再造 企業(yè)財務信息化

在實施會計流程再造之前，集團型的企業(yè)由于地域的差異，造成了企業(yè)財務核算數(shù)據(jù)不能夠及時的傳遞，再加上企業(yè)間所使用的軟件都不相同，因此我方對財務進行信息的匯總、合并和進行成果分析等財務的統(tǒng)一管理。使得企業(yè)的ERP系統(tǒng)不能形成較好的連接，導致以業(yè)務為主的公司不能形成以財務為中心的信息化關系系統(tǒng)。

企業(yè)大膽嘗試會計流程再造，推出集團化的財務信息化管理系統(tǒng)。但要使會計流程再造需要包含以下幾點：

一、步驟

企業(yè)財務信息化的會計流程再造主要包括企業(yè)的管理和決策，并且對現(xiàn)有的財務業(yè)務流程進行改造，其主要步驟有：

（一）業(yè)務流程重組

對企業(yè)需求進行分析是業(yè)務流程重組最主要的實行目標，企業(yè)內(nèi)部的財務核算工作如何才能達到適應企業(yè)的發(fā)展需求，怎樣使企業(yè)對分公司的管理更有效，以及提高企業(yè)在市場中的競爭力，都需要通過需求進行相應的分析。需求決定業(yè)務的目標，但是也需對以下因素進行考慮：企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使其在處理時能夠降低其重復率，從而使得數(shù)據(jù)能夠脫離獨立的模式；企業(yè)總部應當建立一個高效率的管理模式，對企業(yè)旗下分公司進行嚴格的監(jiān)督；進一步實現(xiàn)財務和業(yè)務的協(xié)調(diào)同步，使得企業(yè)的物流和價值流能夠?qū)崿F(xiàn)一致；企業(yè)財務應當加強其管理能力，使財務的工作不單單只是核算，也應適當加強其決策的能力；把財務信息進行網(wǎng)絡化管理，以此來實現(xiàn)遠程操控的能力。

（二）企業(yè)業(yè)務流程

對企業(yè)業(yè)務的流程進行認真的分析，及時找出流程中存在的問題，并給出相應的解決方法。這項工作所涉及的部門和人員比較廣泛。通過進一步的分析和研究，企業(yè)傳統(tǒng)的業(yè)務流程問題主要體現(xiàn)在以下幾點；勞動人員重復的工作比較多，并且每個環(huán)節(jié)都有剩余；企業(yè)與企業(yè)、部門與部門之間的數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)共享，導致出現(xiàn)獨立模式；有些監(jiān)管的權利沒有落實到位，不進行管理，導致管理不能夠集中；科目與科目間沒有進行統(tǒng)一化管理，使得在數(shù)據(jù)處理時的難度加大；傳遞信息的能力差，并且成本較高。

（三）重新設計業(yè)務流程

把企業(yè)的需求和問題充分的聯(lián)系起來，并且進行重新的組合，大致包括以下幾點；

1、充分規(guī)范基礎設施

在公司內(nèi)部應用財務信息系統(tǒng)時，應當采用統(tǒng)一的，并且在會計制度和原則上也要進行統(tǒng)一。這是具有相當大意義的。必須把會計科目全部進行統(tǒng)一到某一個級別中，包括輔助核算項目，也需要進行統(tǒng)一。這能較大程度上方便企業(yè)財務數(shù)據(jù)實現(xiàn)歸集和分析，也有利于企業(yè)進行統(tǒng)一管理；

2、集體管理模式

在企業(yè)中建立健全的財務信息管理系統(tǒng)，既能建立好相應的網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)的服務器，又能將系統(tǒng)的管理權限交給總部統(tǒng)一管理。這樣能充分實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，使數(shù)據(jù)能集中服務和共享，并且數(shù)據(jù)的安全性也會得到提升。這樣也有利于上級對企業(yè)進行查詢和審計，同時也有利于加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度和財務管理；

3、提升系統(tǒng)的處理能力

計算機的處理能力是完全自動化的，應當充分利用，由人去對程序進行設定，從而能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務自動化流程，并且能夠把財務數(shù)據(jù)及時的上報給企業(yè)高層，使得信息能夠?qū)崿F(xiàn)匯總與合并，從而提高其工作效率。

4、財務聯(lián)網(wǎng)

財務實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)能夠有效的使得系統(tǒng)支持各項網(wǎng)絡功能，如：WEB功能，使得財務在網(wǎng)絡上就能對其進行查詢、整理賬薄以及報表等等，實現(xiàn)在線處理及遠程操控。

二、取得效果

會計流程再造帶來的效果，主要針對企業(yè)管理的時效性、成本高低、決策以及流程等，通過這幾方面來分析其效果。財務會計流程再造的實現(xiàn)能夠有效的實現(xiàn)財務的統(tǒng)一管理，進而滿足企業(yè)對于分公司的管理，主要表現(xiàn)如下：各項配置資源得到優(yōu)化，應當對以下資源進行統(tǒng)一，如：財務管理、財務制度、資源等等，并且對決策進行強化；實現(xiàn)財務和業(yè)務的協(xié)同。為了提高財務的核算和控制，必須提高財務和業(yè)務的協(xié)調(diào)同步，進而提高企業(yè)財務的控制力和財務的核算效率；對預算進行管理。為了使得企業(yè)利潤能夠最大化，企業(yè)應當實現(xiàn)預算體系。通過預算來對利潤進行預估，進而能夠設計出全面的預算體系，例如：銷售、采購費用、成本高低、現(xiàn)金的收入與支出等，使企業(yè)能夠沿著預算管理的科學軌道一步步向前發(fā)展；準確并且及時作出報表的合并。把企業(yè)內(nèi)部的交易進行準確對照，使企業(yè)上級領導能夠及時的對賬目進行匯總、分析以及合并的處理，進而使上級領導能夠全面的掌握企業(yè)的財政情況，及時為企業(yè)對出決策。

三、結(jié)束語

企業(yè)的發(fā)展離不開信息化水平，而會計流程再造恰恰提高了財務信息化的水平，使得企業(yè)的發(fā)展能夠更迅速。中國人民大學張瑞君教授曾對會計流程再造做過這樣的比喻：企業(yè)有了更先進的技術就好比有了更好的車，擁有了更優(yōu)秀的人才就好比有了更合格的司機，沒有好的車子再合格的司機也開不動這臺車。

參考文獻：

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因此，加強集團企業(yè)內(nèi)部財務控制的設計與完善就顯得尤為重要，本文針對集團企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題，進一步研究了財務內(nèi)部控制的設計與完善。

關鍵詞：集團企業(yè);財務;內(nèi)部控制;設計;完善

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和快速的發(fā)展,是我國的企業(yè)逐步向集團化發(fā)展，因此企業(yè)的財務內(nèi)部控制也應該加快改革步伐，加強集團企業(yè)財務內(nèi)部控制的設計與完善，使

之與社會主義市場經(jīng)濟相適應。因此集團公司財務內(nèi)部控制的設計與完善必須要根據(jù)集團公司的自身財務的特點，這樣就可以使集團公司的財務控制體系更為完善，更能對集團公

司的下屬子公司有效地進行財務管理。

一、集團公司財務內(nèi)部控制設計與完善的必要性

1、內(nèi)部財務控制的設計與完善是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的核心

集團企業(yè)本身并不是一個法人實體，它沒有自己獨立的法人財產(chǎn)權，是主要通過資本紐帶連接在一起的一個企業(yè)法人聯(lián)合體，母公司與其下屬子公司之間的紐帶是資金。而集

團企業(yè)的財務控制體系的內(nèi)容包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等，因此加強集團企業(yè)對子公司的管理就是加強對資金的管理，內(nèi)部財務控制的設計與完善可以協(xié)調(diào)

并指導各部門與下屬的子公司的財務活動去實現(xiàn)集團企業(yè)的總體目標。內(nèi)部財務控制的任務就是與集團企業(yè)的子公司溝通與合作，使分散的財務管理整合起來共同追求集團企業(yè)的

財務目標，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的核心。

2、財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務計劃實現(xiàn)的保證

財務內(nèi)部控制是集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，同時也是集團企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的基礎，是企業(yè)財務計劃實現(xiàn)的保證。財務內(nèi)部控制的設計與完善

工作，有利于集團企業(yè)完善財務內(nèi)部控制機制，堵塞集團企業(yè)中的母公司與子公司的經(jīng)營管理漏洞，提高企業(yè)財務執(zhí)行力。財務內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理，沒有控制，任何預測、

決策和預算都是徒勞無益的，任何財務計劃都是無法保證的。可見如果要保證集團企業(yè)財務計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，但是企業(yè)財務計劃是

在企業(yè)的財務活動開展前做出的，同時影響企業(yè)財務活動的因素很是復雜與多變，也就造成了企業(yè)財務計劃很難做到天衣無縫，但是財務內(nèi)部控制卻可以從中發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)

整，確保財務計劃的實現(xiàn)。

3、財務內(nèi)部控制制度有利于會計信息的真實性與正確性

集團公司財務內(nèi)部控制的設計與完善可以很大程度上保證集團公司的會計信息的采集、歸類、記錄、分析與匯總能夠真實地反映出集團企業(yè)母公司與子公司經(jīng)營活動的實際情

況，并且及時發(fā)現(xiàn)與糾正各類錯誤與弊端，從中也進一步保證了會計信息的真實性、正確性與時效性。

二、集團公司財務內(nèi)部控制存在的問題

1、管理基礎薄弱,內(nèi)部控制不嚴格

集團企業(yè)在決策和經(jīng)營管理時可能帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一方面是對現(xiàn)金管理不是很嚴格,造成集團公司的資金閑置或

者不足，同時有些集團企業(yè)的資金使用缺少嚴格的、具體的計劃安排，只是單單考慮到季節(jié)價格波動，大量購買不動資產(chǎn)，不能應付經(jīng)營急需的資金，從而使集團公司陷入財務困

境。還有就是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成集團企業(yè)資金回收十分困難，這就是集團企業(yè)沒有建立嚴格的賒銷政策,催收措施缺乏不能及時對應收賬款進行兌現(xiàn)進而形成呆賬。

2、財務控制信息系統(tǒng)存在的不足

到目前為止，大部分的企業(yè)集團還是將辦公自動化中的EXCEL作為計劃預算編制的工具，基于計算計的網(wǎng)絡信息化核算系統(tǒng)在其下屬成員公司之間和下屬企業(yè)與集團公司的總

部系統(tǒng)之間不能進行實時的有效鏈接，同時與其他一些管理和業(yè)務系統(tǒng)之間沒有鏈接，集團企業(yè)的財務分析與員工績效考核等方面大多還是依靠手工數(shù)據(jù)。

3、預算制度不健全，資金管理不科學

目前在我國有很多集團公司并沒有建立一套完善的集團公司預算管理制度，對于集團企業(yè)的資金流動的管理存在很多問題，造成資金管理散亂，使用效率很低，集團企業(yè)內(nèi)部

多級法人資金分散占用的矛盾已成為資金管理中最突出的問題。有的集團企業(yè)雖然存在預算管理制度，但是預算沒有為企業(yè)經(jīng)營活動提供依據(jù)，使整個集團企業(yè)不能協(xié)調(diào)經(jīng)營，下

屬子公司不能完全服從于整個集團的經(jīng)營目標。

三、集團公司財務內(nèi)部控制的設計與完善1、制定綱領性財務管理制度

財務控制制度是集團企業(yè)管理工作中的重點，公司的一切業(yè)務必須圍繞企業(yè)的財務管理，因此集團企業(yè)應該加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的設計與完善。所以企業(yè)應該集團企業(yè)

的實際情況，首先制定綱領性的財務管理制度，這個制度是集團企業(yè)進行財務控制的指導性制度，是處理集團及所屬企業(yè)財務事項的基本規(guī)范。這個制度應該包括企業(yè)財務人員與

財務機構(gòu)的設置與配備原則、財務控制工作的原則性要求。然后集團企業(yè)各下屬企業(yè)可以根據(jù)此項制度再結(jié)合各個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的需要制定詳細的財務控制制度，最后

報到集團公司財務部門備案。

2、完善內(nèi)部財務管理制度，加強財產(chǎn)控制

為了加強集團企業(yè)內(nèi)部財務控制，集團應該建立健全財務管理的各種有關的規(guī)章制度，加強集團母公司與子公司的經(jīng)營核算管理，合理使用集團企業(yè)的資金，并且嚴格的進行

公司收入的分配。完善的集團企業(yè)財務會計制度，加強對集團企業(yè)存貨管理與應收賬款的管理，從最大程度上壓縮已經(jīng)過時的庫存物資，加快現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換速度，避免集團企業(yè)的資

金呆滯，并且用科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。還有就是加強集團公司的應收賬款管理，及時對賒銷客戶的信用進行評定，對應收賬款進行定期核對，找出一套完善的收

款管理方案，嚴格控制應收賬款的時間，對于應收賬款中死賬、呆賬，必須要在取得確鑿證據(jù)后，再進行相關的妥善的會計處理。同時必須要規(guī)范集團企業(yè)母公司與子公司各種財

務行為，使集團企業(yè)的財務戰(zhàn)略和財務規(guī)劃的得以有效地實施。集團企業(yè)還必須建立以經(jīng)濟責任制度、追究責任制度與崗位制度為關鍵控制點的具有相互牽制和監(jiān)督作用的財務內(nèi)

部控制機制，建立有效的財務監(jiān)督體系，保證集團企業(yè)已經(jīng)制定的政策能夠得到有效的執(zhí)行。

3、構(gòu)建集團企業(yè)內(nèi)部財務控制的框架體系

財務控制體系是集團企業(yè)內(nèi)部財務控制的基礎，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，可以幫助集團企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化、經(jīng)濟性、和效果性。在集團企業(yè)內(nèi)部財務控

制體系的框架下，集團企業(yè)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理、資源配置、投資決策的中心，可以對集團企業(yè)的財務與風險進行垂直管理，使各下屬子企業(yè)在承擔預算的范圍內(nèi)，對其經(jīng)營業(yè)務進

行自主決策，責權統(tǒng)一。一般情況下集團企業(yè)財務內(nèi)部控制體系主要由財務人員控制系統(tǒng)、財務制度控制系統(tǒng)、財務目標控制系統(tǒng)與財務信息控制系統(tǒng)組成。財務人員控制系統(tǒng)可

以提高集團公司母子公司財務控制效率，集團公司母公司對子公司財務人員的控制通?？梢钥刹扇藛T委派制、人員指導制、人員監(jiān)督制，這三種方法的人員都享有對集團公司子公

司財務計劃制訂的參與權與財務計劃執(zhí)行的監(jiān)督權，并且承擔保證財務信息真實可靠等責任。財務控制制度系統(tǒng)就是以財務權力與責任為核心，是集團公司開展財務活動的行為準

則，也是集團公司實行科學財務管理的前提條件。為實現(xiàn)集團公司整體的財務目標，必須建立自上而下的財務目標控制系統(tǒng)。集團公司子公司與母公司之間財務信息是否暢通，關

系到整個財務控制系統(tǒng)的運行效率，因此，財務信息控制系統(tǒng)也是集團企業(yè)財務控制的重點工作。

4、完善集團企業(yè)財務控制流程與方法

集團企業(yè)母子公司財務控制的設計與完善，首先就是要構(gòu)建財務控制系統(tǒng)，然后就是要保證控制系統(tǒng)能夠良好地運行，這就要求集團企業(yè)應該完善其財務控制流程與方法。集

團企業(yè)管理者應該根據(jù)集團自身的特點與組織構(gòu)架等具體情況，依據(jù)集團制定的財務管理制度，制定并完善詳細的財務管理流程，如財務開支審批流程、物資采購流程、銷售收款

流程等財務基本流程，通過完善財務控制流程以保證集團企業(yè)的每項經(jīng)營活動都可以以高速度、高質(zhì)量、低消耗順利完成，又可以從最大程度上避免與防止經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的

弊端。還有就是集團企業(yè)的財務流程完善是個動態(tài)的過程，不可能一蹴而就，這要求軟件系統(tǒng)支持財務管理流程的不斷創(chuàng)新與快速配置。

5、加強財務全面信息化建設，注重財務人才的培養(yǎng)

信息科技技術可以使集團公司的內(nèi)部管理控制更具有成效，信息科技技術不僅僅可以及時提供企業(yè)內(nèi)部管理控制所需要的各種信息，使集團公司的各級管理人員能夠及時掌握

企業(yè)經(jīng)濟活動，還可以從很大程度上減少與消除企業(yè)內(nèi)部人為控制存在的影響，使集團企業(yè)內(nèi)部控制的各大環(huán)節(jié)都能保持銜接。集團公司要結(jié)合自身需要，嚴格把握企業(yè)財務全面

信息化的規(guī)劃、組織、實施、控制與管理的每一個環(huán)節(jié)，充分利用網(wǎng)絡財務分析與控制軟件，對集團企業(yè)財務控制實現(xiàn)動態(tài)的管理。人才是一個企業(yè)發(fā)展的根本，因此集團企業(yè)應

該加強財務人員的培訓力度，爭取打造出一支具有素質(zhì)高、能力強的財務人員隊伍，同時還應該加強財務人員的計算機技術培訓，盡量使每一個財務人員都可以運用計算機技術參

與集團企業(yè)內(nèi)部財務控制。

四、結(jié)束語

總之，集團公司由于所具有多級法人主體的復雜性與特殊性，因此在進行財務控制設計與完善時也極為復雜，所以集團企業(yè)在合理設計與完善企業(yè)財務控制，從而使每個成員

企業(yè)的利益融為一體。（作者單位：大連聯(lián)眾海事集團有限公司）

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篇9

【關鍵詞】財務 內(nèi)部控制 風險

一、財務內(nèi)部控制的概念

財務內(nèi)部控制是在財務內(nèi)部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、每個工作環(huán)節(jié)中，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進行控制。

二、電網(wǎng)企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的必要性

電網(wǎng)企業(yè)作為關系國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關鍵領域的企業(yè)，具有投資大、設施分散、資金密集的特點，如果管理松弛、內(nèi)部控制缺失，不僅浪費資源，也極易滋生違法犯罪行為。因此，電網(wǎng)企業(yè)急需加快財務內(nèi)控制度的建設，必要性主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）國有資產(chǎn)管理的必然要求

國資委《關于加快構(gòu)架中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》（國資發(fā)評價（2012）68號）文要求：各中央企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進內(nèi)部控制建設與實施工作，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，推動經(jīng)營管理水平不斷提升。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟體制的基礎，也是電網(wǎng)企業(yè)改革的方向，其核心內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而財務內(nèi)部控制則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。

（三）財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務計劃實現(xiàn)的保證

企業(yè)財務管理的目標是通過企業(yè)財務計劃的實現(xiàn)，要保證企業(yè)財務計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。

（四）防止經(jīng)濟犯罪的有力措施

大量事實說明，權利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了財務內(nèi)部風險控制制度建設的必要性。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制的要點

（一）人員素質(zhì)控制

按照崗位職責要求編制崗位說明書，規(guī)定任職條件，從工作經(jīng)驗、專業(yè)能力、綜合素質(zhì)等各方面對人員素質(zhì)控制。

（二）職責權限控制

企業(yè)從領導到一般工作人員，應有明確的管理職責，清晰的事權與財權，嚴格的審計與監(jiān)督。

（三）業(yè)務流程控制

整理規(guī)范現(xiàn)有流程，持續(xù)審視和優(yōu)化流程，必要時流程再造，使每個流程都可以從頭到尾由一個職能機構(gòu)管理，做到機構(gòu)不重疊，業(yè)務不重復，達到縮短流程周期、節(jié)約運作成本的作用。

（四）會計程序控制

嚴格遵守《內(nèi)部會計控制規(guī)范》對會計核算程序和控制規(guī)則的規(guī)定，按要求進行會計崗位設置、分工，實現(xiàn)職責清晰，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（五）投資權限控制

對投資規(guī)定嚴格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。

（六）財產(chǎn)物資控制

對企業(yè)非實物資產(chǎn)應明確相關部門職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞賬；對實物資產(chǎn)應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規(guī)定新增、變動、處置等報批程序，并進行定期清查。

（七）審計監(jiān)督制度

內(nèi)部審計部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機構(gòu)，工作的重點應放在內(nèi)部控制體系的評審方面，即首先審查各經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務看是否符合內(nèi)控規(guī)定，從而對審計單位的內(nèi)控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。

四、電網(wǎng)企業(yè)如何做好財務內(nèi)部控制

（一）制定完善的財務內(nèi)控制度

內(nèi)部會計管理控制制度是指以財務管理工作為核心，與財務活動的合法性、資產(chǎn)的安全性、會計信息的真實性和完整性等有關的控制。

（二）科學管理和維護財務內(nèi)部控制制度

1.結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度、其他各項管理制度及企業(yè)的業(yè)務流程進行對比測試，找出企業(yè)管理制度的關鍵點、內(nèi)部業(yè)務流程的關鍵點、控制制度的控制點，分析三者間是否缺漏，三者間公共部分的點集、兩兩相交的點集及相互獨立的點集。

2.經(jīng)過了測試后的財務內(nèi)部控制制度在實施過程中將不斷地進行持續(xù)性的改進和測評。

3.財務內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部流程相交的兩個圓中，讓兩者交集掌握在合理的范圍內(nèi)是內(nèi)控制度管理成本控制和業(yè)務風險防范兩者權衡的重要結(jié)果，是實現(xiàn)財務內(nèi)控制度有效和效益的關鍵。

4.企業(yè)的內(nèi)部流程會隨內(nèi)部機構(gòu)的變動而改變或隨業(yè)務性質(zhì)的變化而變化，財務內(nèi)部控制制度應根據(jù)業(yè)務流程點及他們相關交點集的變化而不斷持續(xù)變化。

（三）建立風險庫、實現(xiàn)風險管控一張網(wǎng)

作為電網(wǎng)企業(yè)實行集約化管理和一體化管理，業(yè)務流程與風險點具有共性，建立完善的共享風險庫，形成統(tǒng)一的風險防范作業(yè)標準，實現(xiàn)風險管控一張網(wǎng)。

（四）設立財務風險管控指標

與經(jīng)營管控指標結(jié)合設立相應的風險管控指標，以此考核下屬企業(yè)與相關業(yè)務部門，來保障企業(yè)的業(yè)務需求，又可防范風險。

（五）防止財務內(nèi)部控制制度的過度復雜化

1.復雜化的內(nèi)部控制制度帶來管理的低效和管理成本的上升，企業(yè)需要在內(nèi)部業(yè)務流程中進行重新整合和分工，讓不相容職務分離的同時讓同質(zhì)性業(yè)務的流程盡量精簡合并，同時借助電子信息化的方法來避免錯誤和失誤的發(fā)生，來改變控制的節(jié)點，以實現(xiàn)內(nèi)控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是從逃避風險的角度來做一味的增加控制節(jié)點。

2.組織結(jié)構(gòu)的扁平化將帶來業(yè)務總體控制點的減少，使業(yè)務流程趨向更加的合理高效，通過建立授權和分權的管理，增加違約和違責的機會成本，將可能實現(xiàn)管理和內(nèi)部控制效率的上升。

3.非重要業(yè)務的關鍵流程盡量避免出現(xiàn)重復交叉控制，否則將引起管理資源的浪費，爭取每一種風險只需一個控制環(huán)節(jié)或控制點就能實現(xiàn)，每種風險內(nèi)容不出現(xiàn)交叉。

五、小結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)財務內(nèi)控制度的完善過程是伴隨整個企業(yè)制度的發(fā)展而動態(tài)地持續(xù)的改進過程。財務內(nèi)控制度在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的，但不是一成不變的，有一個與其他管理制度的不斷融合，改進的過程，會隨著企業(yè)其他管理制度的完善而變得精煉，也可能隨著業(yè)務流程的改造而變更，變得更加深入精細。企業(yè)財務內(nèi)控制度與其他管理制度的配合最終的效果是降低企業(yè)的內(nèi)部管理風險的同時提升管理效益，使企業(yè)的整個管理制度變得合理、高效的。

參考文獻

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篇10

財務管理一般包括財務預測、財務分析、財務計劃、財務決策、財務控制、財務監(jiān)督、財務檢查、財務診斷等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)與企業(yè)管理息息相關，是一個完整的理財循環(huán)活動過程，是控制和管理的核心。只有搞好財務管理，才能準確地把握企業(yè)經(jīng)營狀況和各類資產(chǎn)的價值狀況，保持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金利用率，堵塞經(jīng)濟漏洞，從而增強企業(yè)的發(fā)展和競爭能力。因此，企業(yè)管理應以財務管理為基礎為中心點，緊抓財務管理這個“綱”，方能收到“綱舉目張”的良好效果。

企業(yè)最大的資源是人力資源，企業(yè)財務主管在企業(yè)中職責重大，應具有較高的綜合素質(zhì)和能力。

一、財務主管職能

職能，它表示事物發(fā)揮某種作用時被賦予的權力。財務主管職能指財務主管這一職務應當擁有的功能。財務主管的重要地位與財務主管的職能關系密切，現(xiàn)代財務主管通常應具有以下主要職能：

1、進行財務分析

對財務資料的分析是財務主管的一項重要職能。財務分析是在會計分析基礎上，應用專門的分析技術方法，對企業(yè)價值創(chuàng)造過程，財務活動和財務關系進行的評價剖析，以實現(xiàn)財務目標的行為。一般認為，企業(yè)決策的信息有60%以上來自會計部門。會計信息系統(tǒng)向各類信息使用者提供的應當是對決策有用的信息。發(fā)揮會計信息作用的關鍵是對真實的會計資料進行科學分析，以揭示財務數(shù)據(jù)所涉及的經(jīng)濟活動所隱藏的經(jīng)濟行為的本質(zhì)及其發(fā)展趨勢。

2、測算現(xiàn)金流量，合理運用資金

財務主管必須正確籌劃現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量籌劃得當，企業(yè)就可以經(jīng)濟有效地運用各項資金，避免風險，提高盈利水平，促進生產(chǎn)的健康發(fā)展?，F(xiàn)金流量籌劃不當，就會降低資金的利用效果，導致資金周轉(zhuǎn)困難，財務狀況惡化，甚至喪失償債能力，使企業(yè)陷于破產(chǎn)或倒閉境地。

3、適時籌措資金

企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量時，財務主管應履行籌措資金的職能，及時籌集資金，使流動的“血液”不致中斷，保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常進行。

4、編制財務計劃

編制財務計劃是進行財務管理的重要手段之一，是財務主管的重要職能。財務計劃是對企業(yè)在計劃期內(nèi)，以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營

??各個層次論文寫作QQ:455265204活動需要的資金及其來源，財務收入和支出，財務成果及其分配活動的事先安排。編制財務計劃有利于控制計劃期內(nèi)現(xiàn)金流入量與流出量，有利于資金供應和調(diào)度，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的持續(xù)進行。

5、參與投資管理

財務主管應在企業(yè)投資活動中發(fā)揮重要作用。對于金融投資，應了解發(fā)行股票（債券）企業(yè)的財務與經(jīng)營情況，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量情況、發(fā)展趨勢及各種風險的大小等情況；對于實業(yè)投資，應在立項、可行性研究、日常管理、收益分配及清算處理等環(huán)節(jié)上進行預測、分析和籌劃，協(xié)助企業(yè)負責人做好相應的投資決策工作。

6、協(xié)調(diào)財務關系

財務主管應當較好地處理企業(yè)內(nèi)外復雜的財務關系。無論是企業(yè)與財政、稅務、工商、銀行及其它企業(yè)等外部單位，還是企業(yè)內(nèi)部財務部門與相關負責人、其它部門及職工之間的關系，財務主管都應當進行有效的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)財務活動的順利進行。

二、財務主管的素質(zhì)

1、職業(yè)道德素質(zhì)

一個健全的市場經(jīng)濟體系，除了要有完善的法律和法規(guī)之外，道德的力量是不容忽視的。一位哲人說過：“道德常常能填補智慧的缺陷，而智慧卻永遠填補不了道德的缺陷?！?/p>

財務負責人首先是會計人員，就要遵守會計職業(yè)道德。會計職業(yè)是技術方法與理念并重的職業(yè)，它與其它純粹的技術性的職業(yè)不同，它大量依靠會計人員的職業(yè)判斷，時時受到道德水準的影響和制約。盡管職業(yè)道德的力量對會計行為雖然沒有絕對的約束力，它對會計誠信問題的解決也絕非萬能，但是一旦會計道德能普遍成為會計行業(yè)自覺行為，將會形成無比強大的道德約束和輿論監(jiān)督力量，其作用是不可估量的。

前國務院總理朱?基要求所有會計人員恪守“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的十六字箴言，保證會計信息的真實可靠。新時期的企業(yè)財務主管更應以“誠實、守信”作為最基本的職業(yè)道德要求自己，管理好團隊，在工作中不斷提高自己綜合素質(zhì)和能力，為社會創(chuàng)造更好更多的經(jīng)濟效益。

職業(yè)道德主要內(nèi)容：

（1）良好的道德修養(yǎng)

財務主管隨時應加強自身品德修養(yǎng)，對人誠實、正直、寬容，嚴于律己，清正廉潔。理財活動牽涉許多方面的利益關系，財務主管應在理財過程中做到實事求是、光明磊落、遵紀守法、廉潔奉公和按章辦事，始終經(jīng)得住各種利益考驗。財務主管一要干事，二要干凈，干事就要勤干事、干實事，干凈就要心干凈、手干凈。

（2）較強的敬業(yè)精神

財務主管的敬業(yè)精神是對財務事業(yè)執(zhí)著追求的崇高境界，是一種維護本職且健康發(fā)展所要求的對社會、對自身負責的工作態(tài)度。財務主管應當熱愛本職工作，把工作視為實現(xiàn)自身價值

的載體，努力做到勤懇踏實、追求卓越、自覺學習相關的知識與技能，不斷提高自身的業(yè)務水平。企業(yè)的高層領導要求財務主管在企業(yè)理財工作中獨擋一面，能分擔企業(yè)經(jīng)營活動中籌資方面遇到的各種挑戰(zhàn)和困難，能對各種經(jīng)營決策提出合理化建議；財務人員希望財務主管能認真負責帶領他們做好工作，提高自身專業(yè)素質(zhì)。這就要求財務主管在困難壓力面前不能畏縮和逃避，時時應以企業(yè)利益為重，不做任何不利于企業(yè)的事情，要嚴格遵守財務規(guī)章制度，保守企業(yè)商業(yè)機密，自覺維護良好的企業(yè)形象，積極為企業(yè)發(fā)展提出創(chuàng)造性的意見和建議。

2、知識素質(zhì)

現(xiàn)代社會，知識日漸成為重要的生產(chǎn)要素和主要的經(jīng)濟增長源，財務管理將是一種知識化的管理。財務主管的能力大小，素質(zhì)高低，很大程度上取決于個人的知識水平的高低。財務主管作為企業(yè)財務部門的負責人，更要注重提高知識文化水平，掌握相關的理財知識。

理財過程中應當掌握的知識主要包括：

（1）必備的會計知識

財務管理活動最重要的信息來源是財務資料，企業(yè)的主要經(jīng)濟活動在會計賬目中都會有所體現(xiàn)。財務主管進行財務決策離不開會計賬目提供的信息。財務主管必須扎實地掌握會計知識，尤其是新頒發(fā)的與國際接軌的各項會計準則和各項財務領域的政策性規(guī)章制度，對財務會計工作更是具有現(xiàn)實的指導意義。

（2）應有的相關專業(yè)知識

財務主管必須掌握相關的專業(yè)知識，如審計知識、財務管理、投資決策、股票、經(jīng)濟法、稅務、證券等經(jīng)濟知識，以及應用寫作學、計算機應用等相關科學知識。財務主管知識越全面，思考問題就越細心，工作開展就會越得心應手。

（3）擴展的微觀與宏觀經(jīng)濟學知識

微觀與宏觀經(jīng)濟學知識有助于財務主管把握經(jīng)濟形勢對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。經(jīng)濟形勢離不開宏觀經(jīng)濟學中對政府貨幣與財政政策的知識，微觀經(jīng)濟學中邊際成本與邊際效益以及市場運作原理對于正確地進行財務決策同樣至關重要。

此外，財務主管要了解企業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和競爭環(huán)境等，還必須對企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)工藝流程有所了解。產(chǎn)品性質(zhì)不同，所需資金的運轉(zhuǎn)情況便不一樣，財務主管應當科學合理地進行分析企業(yè)各種經(jīng)濟活動，才能向業(yè)務部門清楚地陳述即將作出的決策對財務指標產(chǎn)生多大程度影響，企業(yè)資源將如何有效合理配置，哪些企業(yè)財務目標將不能實現(xiàn)以及稅收負擔將產(chǎn)生怎樣的變化等財務問題。

三、財務主管的能力

有知識而缺少相應的能力不能勝任財務主管工作的需要。優(yōu)秀的財務主管應具備以下一些能力：

1、組織能力

組織能力是財務主管的重要才能之一。為

了獲得理想的社會效益和經(jīng)濟效益，作為企業(yè)財務部門的最高首腦，應對被管理者實行有效管理和控制。財務主管，應能夠合理地使用手下的人才，使他們“人盡其才，才盡其用”變成自己手的延伸，腿的延伸，身的延伸以及腦的延伸。財務主管不僅能夠?qū)⑺犎藛T“撒”出去，放手讓他們工作，“各盡其能，各司其職”，而且要能夠采用有效地控制手段，對它們的行動方向、行為方向和行為效果實行“遙控”，從而形成以他為中心的“內(nèi)核”集體。為此財務主管應誠信做人，講信譽，工作中激發(fā)出每一位團隊成員的熱情，挖掘出他們的聰明才智與潛力，讓別人愿意合作，及時做好各自崗位的本職工作。

財務主管需按照既定的財務計劃目標和考核標準對財務活動進行監(jiān)督、檢查，將財務活動結(jié)果與財務計劃目標對照，發(fā)現(xiàn)偏差找出原因并加以解決，確保財務計劃目標的實現(xiàn)。當財務活動與財務計劃不符或完不成計劃時，財務主管要采取措施或調(diào)整原計劃目標。財務主管的組織控制能力決定著企業(yè)財務計劃和財務目標的實現(xiàn)程度。

2、表達能力

表達能力是財務主管的一項重要能力，也是一項基本功。表達能力包括口頭表達能力和書面表達能力兩方面?？陬^表達能力，即說話能力，表現(xiàn)為一個人對演講、對話、報告、討論、談判等各方面的技巧與藝術的運用。書面文字表達能力，也就是文字水平的能力，對財務主官，主要是對發(fā)展規(guī)劃、財務報告、總結(jié)等的寫作能力。

財務主管主要是運營資金有關的事務，企業(yè)各種經(jīng)濟活動都會通過資金形式集中到財務部門，財務部門往往成為各種矛盾的匯集地，需要有效地進行交流與溝通。財務主管表達能力強，易于協(xié)調(diào)平衡內(nèi)外各種利益關系，獲得別人和其它部門的支持，減少彼此之間的分歧，為理財活動爭取一個相對寬松的內(nèi)外環(huán)境。

3、分析判斷能力

企業(yè)理財業(yè)務既專業(yè)又具有挑戰(zhàn)性，實際工作中遇到的許多問題往往有多個解決方案可供選擇，各種方案產(chǎn)生的后果很可能一樣，選擇什么樣的方案取決于主管的分析判斷能力。分析斷能力取決于財務主管對各種情況的了解以及工作的經(jīng)驗。

4、參與決策能力

財務主管對企業(yè)整體情況尤其是財務情況了解比較全面，財務主管的價值在于“正確地決策事情”，同時幫助每一位團隊成員“把事情做正確”。因而，財務主管有可能也有必要為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。財務主管應從盡可能降低耗費、用好資金，提高經(jīng)濟效益的要求出發(fā)，從財務角度對各種決策方案進行分析，研究和評價，然后選擇一個最佳方案，為企業(yè)決策當好參謀。

5、用人能力

總理說，領導者一定要關心人才，愛護人才，支持人才干事業(yè)。對待人才，要指導他們，使他們敢于創(chuàng)造性地開展工作；要提高他們，使他們通過學習不斷提高水平。要正確對待他們，鼓勵人才出成就，也允許人才犯錯誤，并幫助他們改正；要嚴格要求他們，加強自律；要照顧他們的生活。

財務主管要注重有效地培養(yǎng)