導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度基本原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)健康的發(fā)展，國家財政部和教育部根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)的法律制度，結(jié)合高等學(xué)校的特點，聯(lián)合制定了新《高等學(xué)校財務(wù)制度》，并從2013年1月1日起執(zhí)行。另外，為了適應(yīng)中國公共財政體制改革，更好的規(guī)范高等學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，財政部根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，結(jié)合《高等學(xué)校財務(wù)制度》制定了新的《高等學(xué)校會計制度》，并從2014年1月1日起執(zhí)行。

在實務(wù)操作中，有很多人將這兩個制度混為一談，其實，這兩個制度既存在一定的聯(lián)系，又有很大的區(qū)別。

它們兩者之間的聯(lián)系之處有：一是《高等學(xué)校會計制度》是結(jié)合《高等學(xué)校財務(wù)制度》制定的；二是這兩個制度都是國家財政制度的重要組成部分；三是這兩個制度的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、對象相互兼容，為保證高等學(xué)校財務(wù)活動的合法性、規(guī)范性和有效性而設(shè)立的管理制度屬于財務(wù)制度；為保證高等學(xué)校會計信息的完整性、及時性和準(zhǔn)確性而設(shè)立的管理制度則屬于會計制度。兩者之間有少量的交叉，但又各有側(cè)重。

它們兩者之間的區(qū)別之處有以下六點：

一是兩者的概念不同?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》是關(guān)于對高等學(xué)校財務(wù)行為進(jìn)行管理的規(guī)范性文件的總稱?！陡叩葘W(xué)校會計制度》是關(guān)于對高等學(xué)校會計核算應(yīng)當(dāng)遵循的具體原則以及采納的具體會計處理方法的規(guī)范性文件的總稱。

二是兩者遵循的原則不同?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者之間的關(guān)系。《高等學(xué)校會計制度》的基本原則是：貫徹落實財政科學(xué)化和精細(xì)化管理要求，系統(tǒng)核算和反映高等學(xué)校預(yù)算及其執(zhí)行情況，夯實財政管理和政策決策的信息基礎(chǔ)；密切配合公共財政體制改革，與部門預(yù)算、國庫集中收付、政府收支分類、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、國有資產(chǎn)管理等改革政策有機(jī)銜接，完善財政改革和政策執(zhí)行的制度體系。

三是兩者要求的目標(biāo)不同?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》的目標(biāo)是為了進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)健康發(fā)展?！陡叩葘W(xué)校會計制度》的目標(biāo)是為了規(guī)范高等學(xué)校的會計核算，保證會計信息的質(zhì)量。

四是兩者履行的職責(zé)不同?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》是指科學(xué)地運(yùn)用管理知識、技能、方法對高校的所有經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范性管理的活動，主要體現(xiàn)在事前管理上，重在“管理”。《高等學(xué)校會計制度》是指以資金的形式對高校所有的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行連續(xù)地反映、監(jiān)督和參與決策的工作，主要體現(xiàn)在事后核算上，重在“核算”。

五是兩者具體的內(nèi)容不同?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》是為了加強(qiáng)對高校財產(chǎn)、物資的管理和預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)控，防止弊端產(chǎn)生的規(guī)范、措施，如預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等?！陡叩葘W(xué)校會計制度》是財政部為了高校更好地使用資金，統(tǒng)一規(guī)范高校的會計核算原則及賬務(wù)處理方法，如資產(chǎn)的賬務(wù)處理原則及方法、負(fù)債的賬務(wù)處理原則及方法、凈資產(chǎn)的賬務(wù)處理原則及方法、收入和支出的賬務(wù)處理原則及方法等。

六是兩者沒有完全相結(jié)合。雖然《高等學(xué)校會計制度》是結(jié)合《高等學(xué)校財務(wù)制度》制定的，但兩者之間存在著矛盾之處：

（1）《高等學(xué)校財務(wù)制度》單獨設(shè)章規(guī)范高等學(xué)校成本費(fèi)用管理，即《高校財務(wù)制度 》第56條：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實行內(nèi)部成本費(fèi)用管理；第59條：成本核算是指按照相關(guān)核算對象和核算方法，對高等學(xué)校業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計算；第60條：費(fèi)用按其用途歸集，主要包括教育費(fèi)用、科研費(fèi)用、管理費(fèi)用、離退休費(fèi)用和其他費(fèi)用。但是，《高等學(xué)校會計制度》根本未提及成本費(fèi)用的核算。

篇2

一、20xx年財務(wù)工作總結(jié)

縱觀20xx年財務(wù)工作，不盡人意，沒有能完全發(fā)揮發(fā)揮到財務(wù)的作用，作為會計人員本該對公司費(fèi)用了如指掌，但是今年很失敗，沒有對費(fèi)用分析過，自然就沒有發(fā)揮好財務(wù)控制成本的作用，也沒有起到為公司管理層提供預(yù)測、決策的依據(jù)的作用。

一些費(fèi)用款項的預(yù)支，必須要有財務(wù)總監(jiān)，總經(jīng)理簽字才可以打款，但是公司財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理經(jīng)常不在，保證了財務(wù)的正常流程就保證不了及時性，保證不了工作效率。

以上是個人感覺財務(wù)工作做的不到位的地方，任何工作都不是孤立的，這里面我能看到和感覺到的還有個別員工，財務(wù)意淡薄，個別人員無視財務(wù)制度，我行我素，對財務(wù)制度不理解，或者理解不全面，導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多基本錯誤，具體表現(xiàn)在;

1. 費(fèi)用電子表格提交不及時

2、費(fèi)用票據(jù)提交不準(zhǔn)時

3、費(fèi)用補(bǔ)報現(xiàn)場嚴(yán)重

4、對賬不及時，包括個人的和項目上的

5. 個人平時不定期做賬記賬，每月提交的報表不嚴(yán)謹(jǐn)，公司定期對賬的時候才發(fā)現(xiàn)很多帳多不上。

5. 對50%報銷制度沒有理解，導(dǎo)致報賬錯誤

6. 公司油費(fèi)報銷制度不理解，以每次加油票累加作為報銷依據(jù)，而非按照公里數(shù)

7、每月不清賬不簽字留下很多的弊端會

以上現(xiàn)象發(fā)生的原因個人剖析如下：

第一、執(zhí)行力不夠，對財務(wù)工作造成了很大的影響，只做到了通知、傳達(dá)到位，但是卻保證不了結(jié)果;

第二、知識不夠，對于財務(wù)只懂基礎(chǔ)的理論，沒有過系統(tǒng)的工作經(jīng)驗，很多事情沒有考慮到，造成了一些工作上的不順利;

第三、基礎(chǔ)工作沒做好，一些流程沒有嚴(yán)格按照正規(guī)走，平時工作沒做好，給年終對賬造成了麻煩，對原始票據(jù)的保存沒有做到位，對后來的查賬造成了很大影響。

第四，公司的制度跟不上公司發(fā)展速度，<蓮山 課件>個別制度細(xì)則已經(jīng)不適合公司目前的發(fā)展態(tài)勢。

第五，深層次的原因: 個人覺得，公司沒有統(tǒng)一的帳戶，出現(xiàn)多個帳戶交叉打款，大多筆支出收入，不經(jīng)過我手，或者沒有相關(guān)知會我的流程，想對賬，也覺得很困難，需要和多人逐個對，這個過程難免會出現(xiàn)很多遺漏。

二、20xx年財務(wù)工作展望

總結(jié)20xx年的工作教訓(xùn)，20xx年關(guān)于對財務(wù)工作的一些想法，認(rèn)為自己的工作都要堅持一個基本原則，也是財務(wù)人員的基本職業(yè)道德：

一絲不茍的按照制度開展執(zhí)行財務(wù)工作，任何主管，任何員工不按照財務(wù)流程走捷徑，要敢于堅持原則，并告知主管員工這樣做不符合流程， 除非財務(wù)制度改變，才能改變流程。

新的一年重點把精力放在財務(wù)工作上，讓財務(wù)走上正規(guī)化，對提交的每一個數(shù)字負(fù)責(zé)，對領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對公司負(fù)責(zé)。擴(kuò)大知識面，提高視野高度，學(xué)習(xí)稅收方面知識，為公司發(fā)展做準(zhǔn)備。

提高對資金的敏銳度，了解每個項目的資金占用情況，回款進(jìn)度，公司管理銷售財務(wù)費(fèi)用變化情況，潛在的一些費(fèi)用，了解公司費(fèi)用的大致趨向，制定合理的成本控制措施，為管理層決策提供依據(jù)。

在堅持按照財務(wù)制度流程執(zhí)行的基礎(chǔ)上，從以下幾個方面改善提高財務(wù)工作質(zhì)量和效率。

1、每月2號前電子表格不提交的，嚴(yán)格按照財務(wù)制度處理，后期提交時讓其直接主管告訴財務(wù)主管，財務(wù)主管通知會計人員準(zhǔn)予報銷才可以報。

2、為了統(tǒng)計大區(qū)費(fèi)用，銷售人員跑的不是自己的項目的要注明，不注明的計入自己的大區(qū)費(fèi)用核算，后期不調(diào)回。

3、每月報銷的票據(jù)以電子表格或時間為準(zhǔn)整理好，填寫費(fèi)用報銷單并簽字，以作為報銷單據(jù)，

4、項目上的費(fèi)用，每月項目負(fù)責(zé)人仔細(xì)審查，有疑問及時提出，財務(wù)部不接受后期提出質(zhì)疑

5、費(fèi)用補(bǔ)報流程，原則上不接受補(bǔ)報，特殊情況經(jīng)過直接主管、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意簽字才可補(bǔ)報

6、嚴(yán)禁坐支現(xiàn)象

7、票據(jù)對應(yīng)的情況，采購部的材料單子和項目經(jīng)理的物流單子每月都要對得上

8、對押金，定金的處理，

9、需要工程部把各項目施工隊信息(合同額及支付計劃)按月提交財務(wù)部，以便于統(tǒng)計項目費(fèi)用及付款計劃。

10、汲取教訓(xùn)，今年會把票據(jù)按月按人整理好，保存好，以備查賬用。

篇3

如果并購后的財務(wù)管理出現(xiàn)問題或者企業(yè)對財務(wù)管理并不重視，并購之后的企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)在所難免，為此對并購后的企業(yè)財務(wù)管理模式需加以重視。

兩種財管模式

企業(yè)并購后的財務(wù)管理就是并購企業(yè)采取某些特定的財務(wù)方法和手段對被并購企業(yè)原先的財務(wù)管理模式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和整治，以便能夠使財務(wù)管理模式更適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行和管理，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

一般來說，企業(yè)并購后的財務(wù)管理模式主要有兩種，一種是移植模式，另一種是融合模式。企業(yè)并購后財務(wù)管理的移植模式是指將并購企業(yè)的財務(wù)管理模式和體系直接移植到被并購企業(yè)的財務(wù)管理中，并且要求被并購企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行移植之后的管理模式。移植模式一般在以下幾種情況下較為適用：一是被并購企業(yè)的原先財務(wù)管理模式或者體系較為混亂，對于并購企業(yè)的未來發(fā)展造成嚴(yán)重影響。在這種情況下，只要并購企業(yè)能夠拿出科學(xué)的、行之有效的財務(wù)管理體制就能夠直接滲入到被并購企業(yè)的財務(wù)管理模式中。這樣，不僅會有效改善被并購企業(yè)的財務(wù)管理狀況，也能夠加快企業(yè)并購整合的進(jìn)程。

二是在并購企業(yè)較為強(qiáng)大的情況下，為了迅速擴(kuò)大自身的規(guī)模和實力，企業(yè)一次性并購多家企業(yè)，那么在財務(wù)管理模式和體制方面也可以采用直接移植的方式。

這樣，并購企業(yè)就可以在整個集團(tuán)業(yè)務(wù)中順利開展業(yè)務(wù)計劃。

在并購企業(yè)與被并購企業(yè)實力相當(dāng)?shù)那闆r下，如果再將并購企業(yè)的財務(wù)管理體制全面強(qiáng)加給被并購的企業(yè)，那么很可能導(dǎo)致企業(yè)并購整合無法正常進(jìn)行，甚至可能造成并購失敗。除此之外，被并購企業(yè)實力相當(dāng)強(qiáng)的情況下，其財務(wù)管理模式也是相對較完善的，對于其他企業(yè)的管理模式一時無法接受。因此，在這兩種情況下，企業(yè)并購后的財務(wù)管理模式應(yīng)該采用融合模式。

所謂的融合模式就是將并購后原有企業(yè)財務(wù)制度中先進(jìn)性和科學(xué)性等加以吸收和融合，形成新的財務(wù)制度管理體系。這樣的財務(wù)制度管理體系就會有利于并購后企業(yè)的組織管理和生產(chǎn)經(jīng)營。

四項操作原則

一是整體性原則。

企業(yè)并購的目的在于追求效益的最大化，對于不協(xié)調(diào)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行及時處理，對于獲取利潤相對較低的生產(chǎn)線盡可能地停止運(yùn)行，對不良債務(wù)及時通過各種方式進(jìn)行重新組合。企業(yè)并購之后，不僅要對被并購企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行全方位管理，也要勇于優(yōu)化自身的管理，這樣才能夠發(fā)揮企業(yè)的整體協(xié)作能力。

二是實用性原則。

企業(yè)在并購后的財務(wù)管理中，應(yīng)首先對企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行全面而定性的分析，及時出售并購之后企業(yè)無法利用或者生產(chǎn)經(jīng)營過程中不需要的資產(chǎn)，這樣可以達(dá)到凈化企業(yè)資產(chǎn)的目的。企業(yè)資產(chǎn)只有得到凈化，才能夠提高資產(chǎn)的收益率和企業(yè)的內(nèi)在價值。

在企業(yè)資產(chǎn)的整合過程中，應(yīng)將目前不具有可用性的資產(chǎn)出售，快速回收部分資金，并且將回收的資金投入到生產(chǎn)運(yùn)營中，這樣可以將不可用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成可用的資產(chǎn)，變沉淀的資金為運(yùn)營的資金。

三是統(tǒng)一性原則。

企業(yè)并購之后的財務(wù)管理關(guān)鍵就是將并購企業(yè)與被并購企業(yè)的財務(wù)內(nèi)容形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，這樣可以為確定財務(wù)資源統(tǒng)一配置的組織形式奠定基礎(chǔ)，從而有效應(yīng)對激烈復(fù)雜的市場競爭。因此，企業(yè)并購之后的財務(wù)管理模式應(yīng)該遵守統(tǒng)一性操作原則，在統(tǒng)一性的操作原則中還包含兩種基本原則，即目標(biāo)統(tǒng)一性原則和制度統(tǒng)一性原則。

目標(biāo)統(tǒng)一性原則就是需要企業(yè)在并購之后對新集團(tuán)的財務(wù)管理制定新的財務(wù)目標(biāo)。無論企業(yè)在并購過程中采取的是移植財務(wù)管理模式還是融合財務(wù)管理模式，都應(yīng)該制定統(tǒng)一的財務(wù)目標(biāo)，使其能夠與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。只有財務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相一致，才能夠保證財務(wù)資源最大作用的發(fā)揮，才能夠使財務(wù)管理更加完善，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

同時，每個企業(yè)都有屬于自己的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)制度等。

這些都是只適合企業(yè)自身發(fā)展的。

對于并購企業(yè)而言，被并購企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)制度都無法滿足自身的發(fā)展。因此，并購后的企業(yè)應(yīng)該保持資產(chǎn)與負(fù)債相協(xié)調(diào)，制定統(tǒng)一的財務(wù)制度體系，即實現(xiàn)制度統(tǒng)一性原則。只有財務(wù)制度統(tǒng)一，才能加強(qiáng)并購企業(yè)對下屬各子公司的監(jiān)督、考核評價和信息統(tǒng)計。

四是靈活性原則。

篇4

一、企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的內(nèi)涵

1．執(zhí)行風(fēng)險和“結(jié)果偏差”

財務(wù)學(xué)術(shù)界對風(fēng)險的認(rèn)識形形。如風(fēng)險是“預(yù)期收益的不確定性”；風(fēng)險是“在給定情況和特定時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異”；“風(fēng)險因素增加會引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失的可能，而這種具有不確定性的損失就是風(fēng)險”；“風(fēng)險是在風(fēng)險狀態(tài)下一定時期內(nèi)可能產(chǎn)生的結(jié)果變動”；等等。 從中可以歸納出風(fēng)險的三個構(gòu)成機(jī)理要素：第一，事件的未來結(jié)果多樣化，呈現(xiàn)一種結(jié)果分布狀態(tài)；第二，未來結(jié)果有性質(zhì)差別，至少其中有一個結(jié)果是不利結(jié)果，另一個是有利結(jié)果；三是對未來結(jié)果進(jìn)行期望，并以期望結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)來劃分結(jié)果的有利與不利性。

財務(wù)制度執(zhí)行具備風(fēng)險的三個構(gòu)成機(jī)理要素，屬于風(fēng)險活動。首先，相同的財務(wù)制度，在不同企業(yè)的執(zhí)行結(jié)果卻好壞不一、相差懸殊（未來結(jié)果多樣化）。其次，財務(wù)制度執(zhí)行得不好，就會降低財務(wù)制度效能，甚至偏離制度目標(biāo)，給企業(yè)造成損失；執(zhí)行得好，特別是通過創(chuàng)造性的執(zhí)行來發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，探索解決問題的新途徑、新方法，則產(chǎn)生額外的收獲（未來結(jié)果有性質(zhì)差異）。最后，通常認(rèn)為，財務(wù)制度執(zhí)行至少應(yīng)做到照章辦事，實現(xiàn)制度目標(biāo)（對未來結(jié)果進(jìn)行期望）。

可見，財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險，就是財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果的不確定性，是執(zhí)行的實際結(jié)果對期望結(jié)果的偏差。

2．執(zhí)行風(fēng)險和“合理保證”

與財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險相關(guān)的另一概念源自財務(wù)制度及其執(zhí)行的局限性。財務(wù)制度及其執(zhí)行作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，始終無法超越內(nèi)部控制的固有限制，即不管內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行得多么齊備、完善，它也僅能就企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，提供“合理的”而非“絕對的”的保證。

對此，國內(nèi)外的相關(guān)制度都作了明確或類似的說明。如《國際審計準(zhǔn)則6――關(guān)于審計中對會計制度和有關(guān)的內(nèi)部控制的研究和評價》第9條規(guī)定：“內(nèi)部控制只能為管理人員達(dá)到其目的提供合理的確信，因為內(nèi)部控制有其固有的限制。”同時列舉了固有限制包括成本、人為因素、情況變化，等等。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》第二章第七條也認(rèn)為“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果”，以及“內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善”。

但是，“合理保證”并不暗示財務(wù)制度執(zhí)行會經(jīng)常失敗，多種控制措施都可以用來強(qiáng)化合理保證，降低財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險。而且“結(jié)果偏差”可能是不利的，也可能是有利的。所以，企業(yè)不需要盲目地回避財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險，可以通過治理盡量減少財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果的不確定性，并在此基礎(chǔ)上，使其向有利的方向發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的根源

財務(wù)制度執(zhí)行是一個有特定目標(biāo)，在復(fù)雜條件下進(jìn)行，并由執(zhí)行者、制度本身和執(zhí)行機(jī)制等要素共同作用和相互制約的系統(tǒng)，其中任何一環(huán)出錯，都可能產(chǎn)生財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險。

1．成本―效益限制

企業(yè)在財務(wù)制度執(zhí)行中必須比較執(zhí)行的成本和效益。在決定是否采取某一特定措施時，應(yīng)將采取該措施消耗的相關(guān)資源，與若無該項措施，執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)負(fù)偏差的可能及其對企業(yè)的影響放在一起比較。一般來說，執(zhí)行成本不能超過不執(zhí)行可能造成的損失，否則，再好的執(zhí)行也將違背財務(wù)活動追求的收益或價值最大化目標(biāo)。

問題在于，執(zhí)行成本可量化的程度，和執(zhí)行效益可量化的程度并不相同。執(zhí)行成本的量化在人力資源、組織能力等無形資源的消耗方面比較困難。而執(zhí)行效益的量化則更為復(fù)雜，當(dāng)財務(wù)制度執(zhí)行與財務(wù)活動相結(jié)合，很難區(qū)分哪些是財務(wù)活動本身的效益，哪些是財務(wù)制度執(zhí)行的效益；當(dāng)若干措施相結(jié)合，在許多時候，可以減輕某一特定執(zhí)行風(fēng)險，但對單項措施的成本和效益很難量化。

這樣，在考慮財務(wù)制度執(zhí)行的成本―效益限制時，最難找出采取措施與否的平衡點。若執(zhí)行過度，則成本昂貴，得不償失；若執(zhí)行太少，則風(fēng)險太高。

2．執(zhí)行者失誤

任何財務(wù)制度都是由一定的企業(yè)、部門及其成員執(zhí)行的，執(zhí)行者對執(zhí)行結(jié)果有決定性影響。不能期望執(zhí)行者始終正確無誤，他們的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令等都會造成財務(wù)制度執(zhí)行失效。例如金額計算錯誤而沒有發(fā)現(xiàn)，忘記執(zhí)行諸如索取憑證、復(fù)核、簽名一類的必要程序，等等。

3．制度設(shè)計失敗

執(zhí)行者并不能左右財務(wù)制度設(shè)計，對他們來說，這就增加了執(zhí)行的不確定性。如果財務(wù)制度設(shè)計科學(xué)，執(zhí)行難度就小，風(fēng)險也??；反之，執(zhí)行難度就大，風(fēng)險也大。

（1）固定性與彈性是財務(wù)制度設(shè)計的“兩難困境”。財務(wù)制度應(yīng)設(shè)定嚴(yán)格的執(zhí)行界限、科學(xué)的操作程序和可準(zhǔn)確評估的指標(biāo)，以確保其切實可行。但這些界限、程序和指標(biāo)又無疑應(yīng)有適度的彈性，否則財務(wù)制度執(zhí)行就會失去靈活性和變通性，執(zhí)行者就不能夠在偏離制度目標(biāo)較小的范圍內(nèi)，結(jié)合具體情況，靈活地執(zhí)行。但彈性過大，或規(guī)定含糊、前后矛盾，又會使執(zhí)行者有漏洞可鉆，長此以往也會影響財務(wù)制度權(quán)威性。

（2）財務(wù)制度一般都是為了那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計，因而可能會對不正常的或沒有預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去效力。

（3）企業(yè)處在變化的環(huán)境中，為了確保生存和保持競爭力，勢必經(jīng)常調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營活動，這就導(dǎo)致現(xiàn)有財務(wù)制度對新增業(yè)務(wù)失去了效力。這時，如果仍然一成不變地執(zhí)行現(xiàn)行財務(wù)制度，不僅無效，還可能適得其反。

4．執(zhí)行機(jī)制失靈

財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的各種表現(xiàn)，一句話，都是執(zhí)行機(jī)制沒有發(fā)揮作用；執(zhí)行者和制度本身出了問題，也是在執(zhí)行機(jī)制運(yùn)行的過程中表現(xiàn)出來的。

（1）權(quán)責(zé)配置機(jī)制失靈。權(quán)責(zé)的恰當(dāng)配置可以避免單一執(zhí)行者違規(guī)，但兩個或更多的執(zhí)行者合伙就可能繞開這類控制。從事“不相容”工作的組織成員可能合伙，具有審批和授權(quán)關(guān)系的上、下級可能合伙，組織成員和外部顧客、供應(yīng)商可能合伙，使得權(quán)責(zé)配置機(jī)制的監(jiān)督、應(yīng)證、牽制等功能失去效力。

（2）信息溝通機(jī)制失靈。一方面，財務(wù)制度執(zhí)行范圍過大、層級過多，企業(yè)獲取、傳遞和處理信息的設(shè)備陳舊、手段落后；另一方面，執(zhí)行者有意隱瞞，或故意延遲報告，都導(dǎo)致信息阻塞。有時，信息看似流通順暢，其實信息內(nèi)容已被信息提供者或傳遞者歪曲，并加以粉飾，使得信息失真，不能反映實際情況。

（3）控制機(jī)制失靈。財務(wù)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部控制融為一體，控制缺位、控制不力，也是財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的根源。

三、企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的治理

1．一般治理機(jī)制

財務(wù)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部控制融為一體，財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的治理也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過程，主要步驟有：

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)是對財務(wù)制度執(zhí)行程序的細(xì)化，通常應(yīng)從完整的執(zhí)行程序中選出眾多的關(guān)鍵點，把處于關(guān)鍵點的執(zhí)行結(jié)果作為控制標(biāo)準(zhǔn)。從風(fēng)險治理的角度，這就需要充分考察財務(wù)制度執(zhí)行可能發(fā)生的所有結(jié)果，估計結(jié)果發(fā)生的可能性（或頻率）和發(fā)生后的嚴(yán)重程度。

（2）衡量執(zhí)行結(jié)果。要求執(zhí)行者提交能夠反映關(guān)鍵點執(zhí)行結(jié)果的報告，依據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)來檢查和評價。從風(fēng)險治理的角度，為了獲取可靠的信息，應(yīng)能獲取同一措施、不同執(zhí)行者的報告，以便相互應(yīng)證，還可以采取親臨現(xiàn)場觀測、抽查、鼓勵舉報等手段，以及進(jìn)行必要的內(nèi)部審計等。

（3）分析結(jié)果偏差。將財務(wù)制度執(zhí)行的實際結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，找出偏差的大小，判斷偏差的性質(zhì)，并從上述各個方面，分析其產(chǎn)生的根源。

（4）采取矯正措施。財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)負(fù)偏差，要采取矯正措施，有兩個方面：調(diào)整不合理的控制標(biāo)準(zhǔn)或通過懲罰來改變執(zhí)行活動。需要強(qiáng)調(diào)的是，如果財務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果沒有偏差或出現(xiàn)正偏差，雖不需要采取矯正措施，但應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗，為今后的執(zhí)行活動提供正面的借鑒，同時應(yīng)對執(zhí)行者進(jìn)行獎勵，激勵他們繼續(xù)努力。積極、主動地引導(dǎo)創(chuàng)造性的執(zhí)行活動，促使執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)正偏差，這是風(fēng)險治理和過去風(fēng)險回避策略的根本性差異。

2．深層治理措施

從財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的根源可以發(fā)現(xiàn)，諸如成本―效益限制、執(zhí)行者失誤、制度設(shè)計失敗等問題遠(yuǎn)非財務(wù)制度執(zhí)行能夠解決，這提示我們，財務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險的治理需要跳出執(zhí)行范疇，以及跳出財務(wù)范疇去尋找答案。

（1）培育“制度人”。研究表明，組織成員剛?cè)胄袝r所處的制度環(huán)境和他周圍的人如何執(zhí)行制度，可能決定他今后執(zhí)行制度的態(tài)度，從某種角度來看，這可能幾百條監(jiān)督、處罰措施更具約束力。 因此，企業(yè)可以專門建一個教育中心，或者直接利用企業(yè)內(nèi)部某個有良好制度文化的部門，新入行的組織成員先在這里學(xué)習(xí)和鍛煉，幫助他們樹立起正確的制度觀念，再派到各個崗位，以期減少人為因素產(chǎn)生的制度執(zhí)行風(fēng)險。

（2）“制度化”執(zhí)行?，F(xiàn)代企業(yè)的制度化管理，不僅指有制度文本、按制度辦事，甚至包括制度的設(shè)計、、執(zhí)行，乃至評估、調(diào)整與終止的過程，也應(yīng)遵從基本原則和一定的行為規(guī)范，也形成制度。具體到財務(wù)制度，它的上述過程，至少在形式上必須符合民主原則，即必須經(jīng)過民主決議和處在公眾的有效監(jiān)督之下，才能避免盲目性和具有權(quán)威性；其中，又要重用懂專業(yè)、會管理、思想好的專家、能手來具體負(fù)責(zé)，以他們較高的素質(zhì)、自覺的實際行動，保證制度本身的科學(xué)性和執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。

篇5

關(guān)鍵詞：會計制度；稅法；協(xié)調(diào)

一、會計制度與稅法之間的差異產(chǎn)生的原因

1　會計制度與稅法的目標(biāo)不同。會計制度的目標(biāo)，是對會計的計量、確認(rèn)、記錄和報告給出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和指南，確保企業(yè)為會計信息的使用者(投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府部門以及其他會計報表的使用者)提供真實，完整的財務(wù)信息。我國會計制度在借鑒國際會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上針對我國國情做了修訂和完善，其目標(biāo)呈現(xiàn)多元化的特征，但其根本點仍然應(yīng)該是為投資者提供足以了解企業(yè)資產(chǎn)真實性和盈利可能性的有用信息。而稅法的目標(biāo)主要是保證國家的財政收入，利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅法遵循的有利原則，要求稅法的制定和實施有利于足額取得財政收入，有利于發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。

2　會計制度與稅法依據(jù)的原則不同。由于二者的目標(biāo)不同，所遵循的原則也必然存在較大的差異。無論是會計核算還是稅款征收，原則都會決定方法的選擇，甚至是進(jìn)行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異會導(dǎo)致會計制度和稅法對有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。實際上會計制度與稅法的基本原則有相通之處，稅法會遵循一些會計核算的基本原則，但是，基于稅法保全稅收和體現(xiàn)政策導(dǎo)向的要求，稅法與會計制度在某些基本原則上產(chǎn)生了背離。

3　會計制度與稅法遵循的假設(shè)不同。會計核算的四項基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等都以會計核算的基本假設(shè)為依據(jù)，由于會計制度與稅法目標(biāo)的不同導(dǎo)致兩者在遵循這些假設(shè)時也存在差異。

二、會計制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)的具體措施

會計制度和稅法規(guī)定的協(xié)調(diào)是一個相互協(xié)調(diào)的過程，會計改革與稅收改革總是相伴而來，會計和稅收都要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營的現(xiàn)實需要而各自作出相應(yīng)的調(diào)整。從我國的現(xiàn)狀來看，會計制度與稅法規(guī)定之間是可以通過一定的辦法進(jìn)行協(xié)調(diào)的，不能片面強(qiáng)調(diào)各自的獨立性，否則會產(chǎn)生較強(qiáng)的負(fù)面影響，所以我國應(yīng)積極采取一系列具體措施對會計與稅法差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，具體有以下幾方面：

1　相關(guān)政策制定部門應(yīng)加強(qiáng)溝通。會計和稅收的制度制訂和日常管理分屬于財政部和國家稅務(wù)總局兩個不同的主管部門，在法規(guī)的制定和執(zhí)行過程中很容易產(chǎn)生立法取向的不同，所以兩個政府主管部門之間加強(qiáng)溝通合作是會計和稅收在規(guī)制上進(jìn)行協(xié)調(diào)的一個重要保證。

2　改革與完善稅收與會計制度。稅收和會計制度與市場經(jīng)濟(jì)靠得越近，兩者之間存在的差異就越有協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。對會計制度而言，要加快會計制度與會計準(zhǔn)則趨同并軌的步伐，縮小“稅會差異”，要使會計在客觀真實地反映市場行為主體活動的前提下，在收入確認(rèn)和納稅扣除方面盡量減少差異項目，真正體現(xiàn)會計對稅收的基礎(chǔ)作用。就稅收制度而言，制定稅收法規(guī)應(yīng)盡可能地減少對市場行為主體的扭曲作用。當(dāng)然，稅收法規(guī)的制訂仍應(yīng)以努力保持稅收收入的穩(wěn)定入庫為前提。

3　加強(qiáng)會計信息的披露和相互宣傳的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用企業(yè)披露的會計信息，并且應(yīng)加強(qiáng)會計制度的強(qiáng)制性信息披露要求，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率。同時我國還應(yīng)加強(qiáng)會計制度和稅收法規(guī)在會計界和稅務(wù)界的相互宣傳力度，結(jié)合實際情況，把會計知識與稅法知識的培訓(xùn)、宣傳納入日常工作，組織單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員、辦稅人員及廣大經(jīng)濟(jì)工作者認(rèn)真學(xué)習(xí)，搞好會計制度和稅法的宣傳工作，加深對會計制度和稅法的認(rèn)識，為進(jìn)一步深入貫徹會計和稅收改革與發(fā)展創(chuàng)造有利條件，以提高會計制度和稅收法規(guī)協(xié)調(diào)的有效性。

4　選擇稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的混合模式。結(jié)合目前的情況來看，由于這幾年我國會計改革的步伐較快，2006年新頒布的會計準(zhǔn)則已基本與國際會計準(zhǔn)則趨同，而會計國際化是一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，也是我國發(fā)展的需要。因此，目前稅制的改革和完善應(yīng)借鑒國際慣例，從保護(hù)我國企業(yè)國際競爭力的需要出發(fā)，從更高層次地體現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益，社會成員的長遠(yuǎn)利益與眼前利益科學(xué)結(jié)合的需要出發(fā)，稅法要主動向會計準(zhǔn)則靠攏，有限度的允許企業(yè)進(jìn)行職業(yè)判斷和會計政策選擇，逐步采納會計準(zhǔn)則的一些精神。另外，對于我國會計處理還不規(guī)范、甚至存在規(guī)制空白點的業(yè)務(wù)類型，首先要規(guī)范和完善會計制度的建設(shè)，并同時考慮與稅收的協(xié)作問題。

篇6

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 全面預(yù)算管理

國家財政部于2011年1月18日，正式對外公布了修訂后的《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社【2010】306號）和《醫(yī)院會計制度》（財會【2010】27號），充分體現(xiàn)了我國醫(yī)療事業(yè)單位財務(wù)、會計理論方面的最新研究成果，同時也順應(yīng)了新時期深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，對公立醫(yī)院在醫(yī)改背景下經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。

一、新制度下對醫(yī)院全面預(yù)算管理的要求

新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算經(jīng)審議、上報、批復(fù)后，要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，也可按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算，并加強(qiáng)預(yù)算結(jié)果的分析和考核，逐步建立于年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。

二、目前醫(yī)院全面預(yù)算存在的若干問題

（一）全面預(yù)算管理制度不完善

由于目前屬于新制度實施初期，很多醫(yī)院對于全面預(yù)算管理沒有規(guī)范的制度和管理辦法特別是缺乏相關(guān)細(xì)則，使全面預(yù)算在編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面缺乏依據(jù)。

（二）全面預(yù)算管理行為不規(guī)范

（1）無專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。很多人認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，編制預(yù)算純屬財務(wù)行為，很少有醫(yī)院設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為醫(yī)院全面預(yù)算就是財務(wù)人員根據(jù)上年度實際經(jīng)營結(jié)果，結(jié)合明年相關(guān)因素，最終編制收入支出預(yù)算表。

（2）預(yù)算編制方法單一?；旧隙疾捎脗鹘y(tǒng)的全面預(yù)算編制方法，即固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增（減）量調(diào)整預(yù)算法，且普遍存在上年完成數(shù)+增長率的模式，而現(xiàn)代全面預(yù)算編制方法如：彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運(yùn)用較少，而且預(yù)算程序缺乏效率。

（3）預(yù)算編制過于松弛。預(yù)算執(zhí)行符合率偏低，特別是自籌資金的項目預(yù)算，由于項目預(yù)算涉及申請政府采購資金，醫(yī)院在編制項目預(yù)算時，會蓄意增加預(yù)算項目，虛增項目投入資金預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算不實，執(zhí)行率不高。

（4）不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制，預(yù)算管理沒有嚴(yán)肅性和權(quán)威性。大多數(shù)醫(yī)院將著眼點放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系，沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計核算體系，沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機(jī)結(jié)合，預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，制訂中長期發(fā)展規(guī)劃。全面預(yù)算管理是在醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和中長期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)外部醫(yī)療市場環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制訂切實可行的醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃（通常是三年、五年規(guī)劃），通過中長期規(guī)劃來逐步實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度。為保證全面預(yù)算管理工作的順利實施，醫(yī)院在廣泛聽取院內(nèi)各部門意見和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

要有完善高效的預(yù)算管理組織體系。醫(yī)院可設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，由院長及相關(guān)部門主任組成，負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實施并在預(yù)算期未評價經(jīng)營效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整。除全面預(yù)算管理委員會外，醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門，一般由財務(wù)部門承擔(dān)，并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。在所有需要參加預(yù)算編制的科室，都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員，預(yù)算員對其所在科室負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)則受全面預(yù)算管理委員會及專職預(yù)算機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。

改進(jìn)全面預(yù)算編制方法。常用的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算，它們在編制上各有利弊，但是我們必須擯棄“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法。醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算，當(dāng)然全面預(yù)算管理所涉及的預(yù)算項目很多，不同的預(yù)算項目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律，我們在實踐中不能孤立地采用某一種方法來編制每一個預(yù)算項目，而要根據(jù)不同預(yù)算項目業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律分別采用不同的編制方法。

嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度。通過預(yù)算審批，使全面預(yù)算管理的各項制度規(guī)則、各類目標(biāo)要求對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、每一個部門、每一個職工產(chǎn)生約束力，在這種約束力的影響下，醫(yī)院的經(jīng)營行為、管理行為以及職工的個人行為的規(guī)范也勢必會相應(yīng)形成，這樣全面預(yù)算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營管理中得到體現(xiàn)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準(zhǔn)繩，從而提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度要求對預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)開發(fā) 成本控制 資源配置

一、引言

近年來，由此建筑工程項目所涉及的成本控制就包括了項目施工的多個環(huán)節(jié)，比如施工技術(shù)、人力資源、物料供應(yīng)和生產(chǎn)設(shè)備等。而企業(yè)的核心競爭力的關(guān)鍵就在于降成本提品質(zhì)，注重建筑項目的整體成本控制意識，讓參與到建筑項目的每一個工作人員都具備責(zé)任和義務(wù)，并將工期和質(zhì)量以及效益三者有機(jī)結(jié)合，從而實現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。這些環(huán)節(jié)的資源配置是否合理對于成本控制具有非常重要的促進(jìn)作用。

二、房地產(chǎn)開發(fā)建筑成本控制基本原則

（一）節(jié)約原則

成本控制的基本原則之一就是有關(guān)人力資源、物力資源以及財力資源的節(jié)約。遵循這個基本原則第一就是要根據(jù)成本預(yù)算范圍以及相關(guān)的支出標(biāo)準(zhǔn)及財務(wù)制度進(jìn)行支付，并在施工過程中對項目成本產(chǎn)生的多個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。第二就是要有效提升建筑項目的管理水平，對施工方案進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)建施工效率的提升。

（二）動態(tài)調(diào)控原則

對于建筑項目的施工而言屬于一次性任務(wù)，但是對于成本控制卻需要通過動態(tài)控制來進(jìn)行調(diào)控。因為在建筑項目的設(shè)計階段通常只能夠根據(jù)建筑項目的具體需求進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計，可是在實際的執(zhí)行過程中可能會存在著各種問題，對此需要在施工過程中加強(qiáng)成本的動態(tài)調(diào)控，有效通過資源優(yōu)化配置來進(jìn)行，從而實現(xiàn)成本控制水平的提升。

（三）責(zé)任利益結(jié)合原則

責(zé)任利益要落實到位是實現(xiàn)成本控制的基本前提。因為成本控制是一項系統(tǒng)性工程，只有將責(zé)任和利益充分明確，才能夠讓管理者有著明確的權(quán)限，同時也有著明確的責(zé)任，這樣就能夠有效激發(fā)管理人員和施工人員的積極性。例如，采購人員在物資采購工作時，就應(yīng)該享受供應(yīng)商的選擇權(quán)，這樣就能夠有助于物料成本的降低。而項目經(jīng)理則有對各個管理部門有監(jiān)督檢查權(quán)，同時擁有根據(jù)不同部門的業(yè)績以及企業(yè)的考核制度進(jìn)行考核，從而做到賞罰分明，促進(jìn)成本控制水平的提升。

三、房地產(chǎn)開發(fā)成本控制對策

（一）通過動態(tài)控制實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

因為建筑施工企業(yè)將施工材料轉(zhuǎn)化成最終的建筑項目成品這個過程中會受到不同因素的影響，所以在成本控制過程中，具有動態(tài)調(diào)控屬性。而預(yù)算和成本核算控制等都需要遵循整體成本不應(yīng)該超標(biāo)的原則，否則就會存在著成本預(yù)算失去控制的效應(yīng)。正是這種成本的動態(tài)調(diào)控，就需要在成本控制過程中要綜合考慮原材料、設(shè)備、人力資源、管理等成本。

（二）通過成本合理分割進(jìn)行優(yōu)化配置

項目資源配置是否合理優(yōu)化對于成本控制的方法和成本控制效率產(chǎn)生最為直接的影響。在《建筑法》以及《合同法》等相關(guān)內(nèi)容的指導(dǎo)下。對于大型的建筑項目可以采用EPC分包模式，這樣就能夠充分的利用社會上的各種資源，并通過合同管理等手段加強(qiáng)責(zé)任和利益的合理分配，并以利益為杠桿來進(jìn)行有效的資源配置。這種分包制度就是一種對建筑項目成本的合理分割，從而推動建筑項目涉及的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。為了有效推動這種成本控制模式，就必須要依托現(xiàn)行的法律法規(guī)，注重分包成本比例的增加，并利用合法的招投標(biāo)方式，選擇合格的分包商，同時完善對分包商的資質(zhì)審核，建立完善的監(jiān)理制度，并構(gòu)建完善的質(zhì)量控制體系，從而保障分包工程的質(zhì)量，最終實現(xiàn)資源配置優(yōu)化、成本控制和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)提升以及工期達(dá)標(biāo)的目標(biāo)。

（三）促進(jìn)成本控制意識提升進(jìn)行優(yōu)化配置

資源配置優(yōu)化是一項系統(tǒng)性工程，只有建筑單位所有員工都有這種意識才能夠提升成本控制水平，優(yōu)化資源配置，所以需要從下面幾個方面來著手完善：第一，對施工單位工作人員的工作內(nèi)容方面要進(jìn)行明確，并且明確責(zé)任和義務(wù)，同時加強(qiáng)施工人員的管理和施工技能的培訓(xùn)工作，并結(jié)合具體的施工進(jìn)度進(jìn)行考核，提升人力資源的管理水平。第二，要注重對生產(chǎn)資料的成本控制。對此需要根據(jù)既定的施工進(jìn)度計劃以及施工過程中需要的材料、配件需求按期按質(zhì)按量的共贏，這樣就能夠有效保障施工項目的按期按質(zhì)完成，規(guī)避停工待料的風(fēng)險。如果在施工過程中存在著材料損耗較大的現(xiàn)象，就需要安排專業(yè)管理人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，并通過制定機(jī)制的方式來進(jìn)行獎懲，從而達(dá)到資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。第三，在建筑項目設(shè)備的管理使用方面，需要結(jié)合具體的施工方法，以及完善的設(shè)備管理保障制度，提升設(shè)備使用效率以及設(shè)備使用壽命。從而實現(xiàn)設(shè)備的資源優(yōu)化配置。第四，要注重所有員工成本控制意識的培訓(xùn)，不僅要從人力資源部門的角度來進(jìn)行全員的培訓(xùn)，同時各個管理部門也應(yīng)該進(jìn)行日常的培訓(xùn)，從而提升成本控制水平。

四、結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國房地產(chǎn)建筑項目規(guī)模不斷擴(kuò)大，再加上建筑施工單位企業(yè)的競爭日益激勵，對此建筑施工單位必須要嚴(yán)格遵循成本控制的基本原則，然后利用成本控制手段來加強(qiáng)建筑單位的資源配置，必要時要注重引入外來的資源，通過分包方式充分調(diào)動社會資源，這對于進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力同樣非常關(guān)鍵。另外在注重資源配置優(yōu)化的同時還需要注重項目施工進(jìn)度和質(zhì)量的控制，只有做到進(jìn)度、成本控制、質(zhì)量三位一體，才能夠在競爭激烈的市場中占得先機(jī)。

（作者單位為撫州靖淞實業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：財務(wù)制度；管理；規(guī)范制度

中圖分類號：F606.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1現(xiàn)在財務(wù)管理中的缺陷

財務(wù)是一個企業(yè)的基礎(chǔ)，良好的財務(wù)制度是企業(yè)發(fā)展的前提條件，但是在實際操作中財務(wù)管理往往存在著一些不可避免的缺陷，這些問題往往包括：

1.1核算違規(guī)，賬目作假嚴(yán)重

鐵路本身面對的就是龐大的管理對象，管理面的廣泛使得管理的相對力量較為薄弱，這不只是表現(xiàn)在外部機(jī)制中，對于內(nèi)部財務(wù)的管理更是缺乏，加之外部的監(jiān)管力度達(dá)不到，于是在管理財務(wù)時會出現(xiàn)各種問題，違規(guī)核算屢見不鮮，做賬時成本、利潤任意修改，做假賬偷稅漏稅，這樣的財務(wù)管理使得內(nèi)部財務(wù)事務(wù)混亂不能反映企業(yè)的真實情形。

1.2缺乏約束的管理制度

鐵路企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的會計管理體制，這就造成了無法發(fā)揮企業(yè)對于財務(wù)的監(jiān)督管理能力，在實際工作中，大部分企業(yè)都是憑經(jīng)驗、感覺做事，沒有規(guī)章制度的約束，或者即使有規(guī)章制度也缺乏約束力。

1.3缺乏財務(wù)管理人才

鐵路企業(yè)中的會計并不缺乏，缺乏的是管理財務(wù)的人才。這種真正的管理高素質(zhì)人員不同于有些會計甚至是低素質(zhì)會計，前者并不是那種只是懂得記賬報個表或者完成稅務(wù)檢查的工作，而是真正的通過企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)的財務(wù)做一個科學(xué)的規(guī)劃和決策，有效的監(jiān)督評價企業(yè)的各方面管理。而后者的素質(zhì)良莠不齊，有些甚至不能勝任本職工作。鐵路部門真正需要的是高素質(zhì)的財管人才，有效的發(fā)揮其管理職能。

2如何提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

2.1制度的完善

無規(guī)矩不成方圓，鐵路企業(yè)想要真正的提高財務(wù)管理水平，推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，就必須制定相應(yīng)的管理制度，通過結(jié)合企業(yè)本身的現(xiàn)實情況量身定制適合自身的財務(wù)管理體制。對企業(yè)的成本、預(yù)算、資產(chǎn)等做出合理的規(guī)劃，同時應(yīng)當(dāng)專門設(shè)立監(jiān)督管理部門，把握財務(wù)管理實務(wù)，真正的落實管理，加強(qiáng)各項制度的考察和監(jiān)管。

無論鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)種類是什么，經(jīng)營的性質(zhì)是什么，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制賬簿和會計憑證。通過定期的財務(wù)報表對企業(yè)的資產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)做詳細(xì)記載。通過必要地管理和會計制度來約束企業(yè)的運(yùn)行，使得財務(wù)數(shù)據(jù)可以真是準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的真實情況。此外，企業(yè)還有義務(wù)對債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有提供相關(guān)財務(wù)情況資料的義務(wù)。

2.2會計監(jiān)督體制的建立健全

一個合理具有約束力的跨級管理體制不但可以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，更可以維護(hù)一個企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，通過對于會計日常工作的管理，使得企業(yè)財務(wù)秩序合理合法化，有章可循。

2.3制約內(nèi)部整頓財務(wù)

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制也是建立健全各項體制的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制主要有一下幾方面：

2.3.1 控制收賬

賒賬是我國消費(fèi)中常見現(xiàn)象，而面對日益激烈的競爭市場，賒銷成為了一種促銷手段，隨之而來的問題便應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的管理制度約束，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。

2.3.2 控制物資

對于企業(yè)物資的控制需要首先對于物資的控制制度進(jìn)行完善，這就要求對于倉管以及盤庫進(jìn)行規(guī)定，在物資的調(diào)度、采買、使用和銷售等方面進(jìn)行程序化的規(guī)范，以此保證實物資產(chǎn)的安全，規(guī)范操作。

2.3.3 強(qiáng)力監(jiān)督下避免腐敗

監(jiān)督的作用其實就是避免在工作中借職務(wù)之便謀取個人利益，會計這個職位本身就容易產(chǎn)生各種問題，而對于腐敗、貪污等行為更是在對于企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督中需要重視的問題。通過對經(jīng)濟(jì)活動中的資金運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營、收入分配等進(jìn)行監(jiān)督，堅決制止和嚴(yán)肅查處作假賬、違反財經(jīng)紀(jì)律、營私舞弊、揮霍浪費(fèi)等行為。

2.3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計控制。

建立加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是對單位、部門實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財務(wù)收支真實、合法、有效，加強(qiáng)企業(yè)管理和促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的活動。會計工作還要接受企業(yè)內(nèi)部審計及其他有關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定對會計工作進(jìn)行的監(jiān)督。

2.4規(guī)范會計核算程序

鐵路企業(yè)根據(jù)《會計法》的規(guī)定，規(guī)范制定詳細(xì)的《會計核算制度》。其內(nèi)容包括：會計憑證的種類和格式以及編制、傳遞、審核、整理、匯總的方法和程序；會計科目的編號、名稱及其核算內(nèi)容；帳簿的組織和記帳方法；記帳程序和記帳規(guī)則；成本計算方法；財產(chǎn)清查辦法；會計報表的種類、格式和編制方法、報送程序}會計資料的分析利用；會計檢查的程序和方法；電子計算在會計中的應(yīng)用，會計檔案的保管和銷毀辦法；會計機(jī)構(gòu)的組織；會計工作崗位的職責(zé)等。

2.5提高財務(wù)人員素質(zhì)。積極培養(yǎng)管理人才

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，提高鐵路企業(yè)會計人員素質(zhì)勢在必行，會計人員素質(zhì)差會造成財務(wù)管理中的一系列問題。我們可以從以下幾個途徑著手提高會計人員素質(zhì)：

2.5.1 會計工作態(tài)度教育。工作態(tài)度是會計人員正確履行職責(zé)和義務(wù)的基礎(chǔ)，也是圓滿完成會計工作前提條件。會計人員在從事業(yè)務(wù)括動時，耍做到勤業(yè)、創(chuàng)業(yè)、而且還應(yīng)該積極主動，開動腦筋，發(fā)揮才智，銳意開拓，勇于創(chuàng)造。

2.5.2 會計職業(yè)責(zé)任教育。職業(yè)責(zé)任是會計職業(yè)道德規(guī)范的核心，也是評價會計行為的主要標(biāo)準(zhǔn)。在從事會計工作時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行黨的方針、政策、財務(wù)制度和財會法規(guī)，把履行職業(yè)責(zé)任變成自覺行動。

2.5.3 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。工作技髓是圓滿完成會計工作的技術(shù)條件，要加強(qiáng)會計技能培訓(xùn)，使財會人員不斷掌握完成專業(yè)工作所需的基本知識，不斷提高完成專業(yè)工作所需要的技術(shù)和工作能力。會計人員只有掌握了相應(yīng)的職業(yè)技能，才能搞好事前預(yù)測，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會計基本工作。

2.5.4 競爭擇優(yōu)上崗，實施約束激勵機(jī)制。要徹底改革選人、用人制度，對所有財會人員每年進(jìn)行一次考試和考核，實行全解重聘，競爭上崗，擇優(yōu)錄用，使每個財會人員有一種壓力感、緊迫感，促使財會人員的整體素質(zhì)逐步提高。

結(jié)語

總之，鐵路企業(yè)只有完善企業(yè)財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)管理，形成貫穿企業(yè)經(jīng)營、管理全過程的管理體系，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，促使企業(yè)健康持續(xù)地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;民辦高校;風(fēng)險管理;預(yù)算管理

一、引言

財務(wù)制度是高校管理制度的重要組成部分，在高校發(fā)展中具有重要地位。財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)與高校長期發(fā)展相適應(yīng)，科學(xué)的財務(wù)管理促進(jìn)高校發(fā)展，高校發(fā)展保障財務(wù)制度的完善?！坝弥R武裝頭腦，以理論強(qiáng)化意識”，這是對21世紀(jì)人才提出的基本要求。高校的發(fā)展對于祖國的富強(qiáng)繁榮、社會的進(jìn)步發(fā)展十分重要。而高校的發(fā)展需要資金，尤其對于民辦高校來說，政府資金投入較少，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加離不開內(nèi)部控制制度的健全。內(nèi)部控制制度為學(xué)?？蒲?、教學(xué)等其他工作的資金運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，確保資金的安全以及最大化使用率，及時預(yù)知風(fēng)險、提示風(fēng)險、解決風(fēng)險，以全方位角度對資金進(jìn)行監(jiān)督把控。每一個學(xué)校都有其自身發(fā)展的規(guī)律、特點以及定位，制定內(nèi)控制度時不能一概而論，得具體事情具體分析，民辦高校同樣有普通高校所不同的發(fā)展特點，要結(jié)合其實際發(fā)展情況，現(xiàn)階段出現(xiàn)的問題以及針對民辦高校頻發(fā)的問題，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢彌補(bǔ)劣勢，制定完善健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以使得民辦高校能夠在競爭日益激烈的大環(huán)境中高質(zhì)健康發(fā)展。

二、民辦高校進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度是一個單位進(jìn)行風(fēng)險管理控制的必要環(huán)節(jié)。為了提高財務(wù)報告的合理性科學(xué)性、提高單位的經(jīng)營效率，經(jīng)營管理人員所設(shè)計以及必須遵守的制度。《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理的若干規(guī)定》自2007年2月施行起，對高校設(shè)置會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定———會計機(jī)構(gòu)聘用的會計人員必須有會計業(yè)務(wù)資格證書，同時需要建立較為健全的內(nèi)部控制制度。民辦高校的收入來源主要依賴于學(xué)費(fèi)，有其獨立的法人資格、財務(wù)管理制度等。民間辦學(xué)作為公立辦學(xué)的重要補(bǔ)充力量，其發(fā)展極其迅猛。在迅猛發(fā)展過程中，過分注重其擴(kuò)張速度，也存在很多問題。實現(xiàn)民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展，在當(dāng)下越來越嚴(yán)峻的形勢下，健全民辦高校財務(wù)內(nèi)部控制制度亟不可待。

三、民辦高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問題

1.權(quán)責(zé)不明確

相關(guān)文件對于會計人員的崗位規(guī)定，會計人員的崗位設(shè)置、人員流動必須合理化。在實踐中，由于高校編制內(nèi)人員有限、人事改革工作的滯后等現(xiàn)實問題，使得崗位終身制、崗位無法實現(xiàn)合理輪換、一人身兼數(shù)職(如出納卻需要管理檔案)無法做到職務(wù)不相容等現(xiàn)象在民辦高校中尤為凸顯。權(quán)責(zé)不明確，無法有效啟動事后追責(zé)機(jī)制。長此以往，會對高校資金管理產(chǎn)生極大的隱患。

2.內(nèi)部監(jiān)督職能弱化

民辦高校財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系一片散亂，各職能部門之間缺少相互監(jiān)督。以審計部門為例，部分高校的審計工作只是簡單的就賬論賬，無法站在宏觀角度為高校的經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行提供合理的建議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，受控于管理層，審計的作用根本得不到有效發(fā)揮，審計工作只是流于形式，虛有其表。同時，民辦高校對于部門負(fù)責(zé)人的審計在其離職之后，即先離后審。這樣的審計模式會使得審計工作無法做出正確評價，無法做到公正客觀。審計工作陷于被動，對其他職工的工作積極性也會大打折扣。

3.預(yù)算管理不善

預(yù)算在一個單位的財務(wù)管理中起著風(fēng)向標(biāo)的作用，在民辦高校同樣如此。預(yù)算的編制，有助于高?？茖W(xué)地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動。預(yù)算一經(jīng)作出，必須嚴(yán)格地按照其進(jìn)行收支。但是在實踐中，很多高校的預(yù)算活動只是徒有形式，并沒有嚴(yán)格地按照其執(zhí)行。部分高校對于預(yù)算并不重視，同時缺乏整體觀以及長期觀，造成預(yù)算與實際情況偏差較大，預(yù)算無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。預(yù)算覆蓋面狹窄，一些高校的預(yù)算編制只覆蓋了一級學(xué)校層面，對于二級院系等層面的收支并沒有納入預(yù)算范圍，預(yù)算監(jiān)督的空缺，隨著民辦高校經(jīng)濟(jì)活動的增加以及資金輸出的多樣化，民辦高校經(jīng)濟(jì)犯罪等頻發(fā);各職能部門之間缺乏溝通，預(yù)算的編制缺乏合理性;在預(yù)算的執(zhí)行上，部分領(lǐng)導(dǎo)無視預(yù)算的作用，隨意進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算缺乏權(quán)威性。如果經(jīng)濟(jì)活動不在預(yù)算的軌道上行駛，總是“越軌”，不僅會影響預(yù)算編制部門的積極性，對于整個高校而言，會使其經(jīng)濟(jì)活動不能可持續(xù)循環(huán)。

4.財務(wù)風(fēng)險大

由于民辦高校的主要收入來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)，而國家對于民辦高校的資金扶持有限。在市場經(jīng)濟(jì)下，民辦高校同樣面臨著高強(qiáng)度的競爭壓力，自負(fù)盈虧。同時由于民辦高校公益事業(yè)性質(zhì)使得其籌資渠道也受到了限制———相關(guān)資產(chǎn)不可用于銀行貸款的擔(dān)保。資金來源有限，籌資困難，行業(yè)競爭壓力大，這就意味著民辦高校要想在高校中立足，就必須以其優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量、先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備等成為行業(yè)的佼佼者，但這些無形之中就增加了學(xué)校的成本。在部分高校中，有些資金來源于出資人投資，但由于高校的特殊性質(zhì)以及產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，其投資收益在法律上并未有明確規(guī)定，這在一定程度上挫敗了投資人的積極性，增加了投資人的投資風(fēng)險。以上種種，高校的財務(wù)內(nèi)部控制更顯得尤為重要，合理地對資金支出進(jìn)行科學(xué)管理，有利于高校資金的體外良性循環(huán)。

四、健全民辦高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計的一個基本原則是使高校的經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行有條不紊，資金的輸出合理化有效化。在這一基本原則的指導(dǎo)下，內(nèi)部控制制度的設(shè)計人員應(yīng)該盡可能地有預(yù)見性，對于在經(jīng)濟(jì)活動中有可能出現(xiàn)的情形都有考慮到，每一個人權(quán)責(zé)分明，各司其職。

1.崗位輪換，權(quán)責(zé)分明

在崗位的配置上，不相容職位分離制度應(yīng)當(dāng)發(fā)揮巨大的作用?！耙皇终谔欤O(jiān)督缺位”極容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪行為。合理設(shè)置崗位在民辦高校中主要體現(xiàn)在以下幾個地方:(一)授權(quán)與執(zhí)行權(quán)限分離。如在采購部門，資金的審核和采購的實際執(zhí)行應(yīng)該分開，即一個部門不能既負(fù)責(zé)實際采購，又負(fù)責(zé)資金支付。(二)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門與驗收部門相分離。為了保證采購物資的質(zhì)量，避免以次充好，收受回扣，經(jīng)辦部門與驗收部門等的分離有利于控制交易關(guān)聯(lián)，做到部門之間相互監(jiān)督。同時在事后追責(zé)方面也有跡可循，在整個經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行環(huán)節(jié)都把好關(guān)。(三)經(jīng)辦部門和保管部門分開。采購部門與保管部門分開有利于實現(xiàn)物資監(jiān)督功能，保證單證相符，采購和驗收的數(shù)目相符。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督功能

審計工作是對內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督較為有效的途徑。顧名思義，審計是指審查和評價，針對經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行過程中所發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施。首先審計工作應(yīng)該保證其獨立性，做到公正客觀，只要其屬于經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)當(dāng)納入審計的管理范圍，不因職位高低而受到干擾。其次是提高管理人員的素質(zhì)，要做好審計工作對于審計人員的要求較高，不僅要求審計人員對會計工作有所精通，對于計算機(jī)、金融、法律等相關(guān)知識也必須有所涉及，能夠相互融會貫通。對于高校審計人員來說，還應(yīng)該立足整體，對高校的整體運(yùn)作流程有一定的了解。最后，審計工作規(guī)范化有序化。對于審計工作的進(jìn)行貫穿高校負(fù)責(zé)人的整個任職過程，不僅指針對離職后，在任職期間也要進(jìn)行責(zé)任審計，讓審計工作落到實處，讓相關(guān)人員不能違規(guī)不敢違規(guī)。

3.完善預(yù)算管理

預(yù)算在整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中處于非常重要的地位。在預(yù)算方面，建立專門的預(yù)算部門。加強(qiáng)各職能部門的溝通，暢通協(xié)作機(jī)制，做到能夠全面化科學(xué)化合理化。預(yù)算一旦作出，應(yīng)當(dāng)具有權(quán)威性，不可隨意進(jìn)行調(diào)整。無論職位高低，每個人都應(yīng)該遵循。對于預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行不定期監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.財務(wù)風(fēng)險預(yù)防

首先民辦高校對于財務(wù)風(fēng)險必須有充分認(rèn)識，認(rèn)識到風(fēng)險的來源，建立一整套完善的風(fēng)險防范機(jī)制。利用高校財務(wù)部門制作的財務(wù)報表正確地評估學(xué)校的負(fù)債能力，對于資金的使用做到心里有數(shù)，效率最大化。合理地預(yù)見各種風(fēng)險，并有針對性地設(shè)計出防范與解決措施，力圖把財務(wù)風(fēng)險以及所可能給學(xué)校帶來的損失降到最低。通過透明的財務(wù)信息、健全的風(fēng)險防范與檢測制度給予投資人信心。在籌資方面，渠道應(yīng)該更加多樣化。利用市場經(jīng)濟(jì)這個杠桿，充分認(rèn)識并利用市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合普惠金融、大眾創(chuàng)新等理念，整合社會各種力量，提高辦學(xué)質(zhì)量，創(chuàng)新教學(xué)思想。在學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)方面，對于部分特別困難的同學(xué)，設(shè)立勤工儉學(xué)協(xié)會，讓他們既能交得起學(xué)費(fèi)，又能讓學(xué)生減少一定的負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語

隨著民間辦學(xué)政策的放開，民辦高校已經(jīng)在我國高校比例中占比不小。隨著其迅猛發(fā)展的進(jìn)程中，也出現(xiàn)了不少問題，需要與高校發(fā)展相匹配，必須進(jìn)行相應(yīng)的變革。財務(wù)問題對于整個高校的運(yùn)轉(zhuǎn)尤為關(guān)鍵，整個學(xué)校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率以及風(fēng)險都依賴于內(nèi)部控制制度，因此建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于民辦高校來說是必不可少的，甚至是極為重要。但由于我國民辦高校發(fā)展時間不長，根基不深，需要邊走邊看，摸著石頭過河，還需對普通高校的制度進(jìn)行借鑒與學(xué)習(xí)。但民辦高校又有其特殊之處，不能完全照搬，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)有其自己的特色，以達(dá)到防范辦學(xué)經(jīng)營風(fēng)險的目的，為學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展作保障。

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篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù);經(jīng)濟(jì);企業(yè)

一、更變傳統(tǒng)觀念，實現(xiàn)三個“轉(zhuǎn)變”

財務(wù)管理單位管理的核心組成部分，對單位的經(jīng)營服務(wù)活動起著啟動、導(dǎo)向、控制等不了估量的作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，市場競爭也日益激烈，面臨著各種嚴(yán)峻的考驗。不管是國家還是企業(yè)單位，從宏觀上加強(qiáng)財務(wù)管理已成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

由于我國長期處于一種計劃經(jīng)濟(jì)的狀態(tài)之下，因此，企業(yè)的財務(wù)人員也形成了計劃經(jīng)濟(jì)這一定勢思維理念。想管理財務(wù)當(dāng)中，喜歡用不允許來擱置各個無法解決的問題，而從不善于從無法解決到怎么辦去解決問題這一角度去思考問題的本源。由于指導(dǎo)思想的局限性，會計監(jiān)督僅僅局限于對日常財務(wù)收支的事后監(jiān)督上，處于被動地位，形成了低層次監(jiān)督的局面；又由于政策水平不適應(yīng)，不少財會人員熱衷于對微觀經(jīng)濟(jì)活動的過細(xì)監(jiān)督，而對重大經(jīng)濟(jì)活動全方位、全過程的監(jiān)督，則顯得力不從心。具體表現(xiàn)在：觀念上的因循守舊，行動上的循規(guī)蹈矩，對改革開放和市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，只知其然，不知其所以然。對小事耿耿于懷，對大事漫不經(jīng)心，即“小事精明、大事糊涂”，財務(wù)管理中“紅綠燈”的使用帶有一定的盲目性。

在這種情況之下，為了管理財務(wù)的明確性，為了能夠進(jìn)一步的適應(yīng)改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)，就必須加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)知識，使其了解國內(nèi)外財務(wù)理論與金融理論的發(fā)展歷史、現(xiàn)狀和未來的趨勢。能夠在銀行我基本的理論知識、專業(yè)知識和管理技巧。使其能夠自覺、主動地從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)模式下的老辦法、老習(xí)慣中解放出來，樹立改革意識，加快改革步伐，用市場經(jīng)濟(jì)的新觀念、新思路，探索財務(wù)管理的新路子、新形式，使財務(wù)管理在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用；要善于從宏觀角度，對重大經(jīng)濟(jì)活動、巨額投資效益，實施全方位的跟蹤監(jiān)督，將違紀(jì)現(xiàn)象消除在萌芽狀態(tài)，把可能的失誤消滅在事前。市場經(jīng)濟(jì)的形勢，迫切需要我們財會人員盡快更新觀念，實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，即由對經(jīng)濟(jì)活動的被動監(jiān)督，向主動監(jiān)督轉(zhuǎn)變；由事后監(jiān)督，向事前監(jiān)督發(fā)展由日常的財務(wù)收支監(jiān)督，向經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督延伸。

二、加強(qiáng)財務(wù)管理，調(diào)整監(jiān)督重點

1、企業(yè)要加大對重大經(jīng)濟(jì)活動和一些宣傳價值高的活動監(jiān)督。何為重大經(jīng)濟(jì)活動呢？這么做又有什么重要作用呢？巨額資金的投放；政府項目的承接，計劃單列項目的論證；專項經(jīng)費(fèi)的使用；承包單位的效益等等，都是重大經(jīng)濟(jì)活動。要大力加強(qiáng)對它們?nèi)轿?、全過程的有效監(jiān)督，在這之中，不但要做好事前全方位的考慮和預(yù)計，也要從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)移到事前事中監(jiān)督上來，并逐步把他們納入規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。用主要精力管理了大的方面，就是堅持了財務(wù)監(jiān)督的基本方面，抓住了財務(wù)監(jiān)督的重中之重。只有這樣，財務(wù)管理的重要作用才能充分體現(xiàn)出來。

2、要對失真憑證和票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格謹(jǐn)慎的管理監(jiān)督。在當(dāng)今社會，會計憑證失真、會計信息模糊已日趨嚴(yán)重。失真憑證有兩種情況：一是被動的，一般是為了符合財務(wù)制度規(guī)定而有意使憑證失真；二是主動的，如為中飽私囊而制的“假發(fā)票”。收款方可以完全按付款人的意思行事，甚者干脆提供空白發(fā)票，填什么內(nèi)容悉聽尊便。對這種失真憑證，財務(wù)部門要嚴(yán)肅對待，發(fā)現(xiàn)一起就應(yīng)查處一起，并及時上報，而且決不讓其在經(jīng)濟(jì)上占便宜。

3、要嚴(yán)格對預(yù)算外資金的管理。在經(jīng)濟(jì)社會中，自改革開放以來，經(jīng)過大量的實踐和教訓(xùn)，讓我們看到把單位資金統(tǒng)一體認(rèn)為地分開的做法是錯誤的。這種做法既不符合財務(wù)計劃的要求又違背了資金運(yùn)作的客觀規(guī)律。但在現(xiàn)行核算制度下，對預(yù)算外資金收支的監(jiān)督仍面臨管住與搞活的雙重任務(wù)，即：既要強(qiáng)化宏觀調(diào)控，堵塞漏洞，又要促其激發(fā)活力，增強(qiáng)后勁，以實現(xiàn)“夫的方面管住管好，小的方而放開搞活”的目標(biāo)。由于我國市場經(jīng)濟(jì)范圍不斷擴(kuò)大，法制還不夠健全，預(yù)算外資金已成為違紀(jì)事件的多發(fā)部位，是經(jīng)濟(jì)活動受關(guān)注的熱點之一。

三、不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會中，知識也越來越重要了。當(dāng)前的財務(wù)人員已經(jīng)不僅僅是局限于以前那種負(fù)責(zé)收賬和做賬本的掌柜。選擇的財務(wù)人員除了要熟練掌握財務(wù)知識，財務(wù)技巧之外還要熟悉國家的法律法規(guī)。

四、財務(wù)管理的基本原則

財務(wù)是一個國家的經(jīng)濟(jì)根本，同時也是一個企業(yè)的根本和基礎(chǔ)。是各個單位各個部門在生產(chǎn)過程中資金運(yùn)作所體現(xiàn)出的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財務(wù)是企業(yè)的靈魂，因此財務(wù)管理便成為企業(yè)單位的重中之重，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的核算關(guān)鍵。財務(wù)管理的基本原則有三條，它分別是系統(tǒng)性原則、現(xiàn)金平衡性原則、收益風(fēng)險原則和利益協(xié)調(diào)原則。

1、系統(tǒng)性原則是是財務(wù)工作的首要條件和出發(fā)點，是籌資管理和分配管理等諸多因素構(gòu)成，它是財務(wù)管理成員在企業(yè)管理中的一部分，也稱之為企業(yè)管理的子系統(tǒng)。

2、現(xiàn)金平衡從字面上看來就是做到現(xiàn)金的收支平衡，即企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)平衡。現(xiàn)金預(yù)算可以說是籌資計劃、投資計劃、分配計劃的綜合平衡，因而現(xiàn)金預(yù)算是進(jìn)行現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制的有效工具。

3、收益風(fēng)險原則是指在經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理之中，資金運(yùn)作始終存在著一定的風(fēng)險，其中成本、收益和風(fēng)險是并存的。

4、利益協(xié)調(diào)原則 財務(wù)管理說白了，說到底就是一種利益的管理，是否能夠協(xié)調(diào)好這些利益關(guān)系直接關(guān)系著財務(wù)管理的目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

五、更新核算工具，處理好各種關(guān)系

計算是財務(wù)管理過程中所不可缺少的環(huán)節(jié)。會計核算和會計監(jiān)督是會計的兩大職能，是企業(yè)管理的控制方法，為同一目標(biāo)而服務(wù)的，因此要同時并舉，不能一手硬一手軟。如果認(rèn)為會計核算是硬任務(wù)，是務(wù)實，而會計監(jiān)督是軟任務(wù)，是“務(wù)虛”，就容易產(chǎn)生重會計核算、輕會計監(jiān)督的。如果會計核算不能為會計監(jiān)督提供可靠的資料，則會計監(jiān)督就會失去依據(jù)，另一方而，會計人員若整天忙于“三賬”，疲于應(yīng)付，就沒有時間進(jìn)行監(jiān)督，因此，會計核算手段亟待改進(jìn)。“現(xiàn)代化”、“電算化”大勢所趨，只有這樣，財務(wù)人員才能擺脫大量繁雜的低效勞動，才能實現(xiàn)工作重點轉(zhuǎn)移，才能將主要精力轉(zhuǎn)移到加強(qiáng)監(jiān)督上來。