導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度基本原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)健康的發(fā)展，國(guó)家財(cái)政部和教育部根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和國(guó)家有關(guān)的法律制度，結(jié)合高等學(xué)校的特點(diǎn)，聯(lián)合制定了新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，并從2013年1月1日起執(zhí)行。另外，為了適應(yīng)中國(guó)公共財(cái)政體制改革，更好的規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》制定了新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，并從2014年1月1日起執(zhí)行。

在實(shí)務(wù)操作中，有很多人將這兩個(gè)制度混為一談，其實(shí)，這兩個(gè)制度既存在一定的聯(lián)系，又有很大的區(qū)別。

它們兩者之間的聯(lián)系之處有：一是《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》是結(jié)合《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》制定的；二是這兩個(gè)制度都是國(guó)家財(cái)政制度的重要組成部分；三是這兩個(gè)制度的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象相互兼容，為保證高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、規(guī)范性和有效性而設(shè)立的管理制度屬于財(cái)務(wù)制度；為保證高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息的完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性而設(shè)立的管理制度則屬于會(huì)計(jì)制度。兩者之間有少量的交叉，但又各有側(cè)重。

它們兩者之間的區(qū)別之處有以下六點(diǎn)：

一是兩者的概念不同?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》是關(guān)于對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)行為進(jìn)行管理的規(guī)范性文件的總稱?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》是關(guān)于對(duì)高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循的具體原則以及采納的具體會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)范性文件的總稱。

二是兩者遵循的原則不同?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人三者之間的關(guān)系?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》的基本原則是：貫徹落實(shí)財(cái)政科學(xué)化和精細(xì)化管理要求，系統(tǒng)核算和反映高等學(xué)校預(yù)算及其執(zhí)行情況，夯實(shí)財(cái)政管理和政策決策的信息基礎(chǔ)；密切配合公共財(cái)政體制改革，與部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府收支分類、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等改革政策有機(jī)銜接，完善財(cái)政改革和政策執(zhí)行的制度體系。

三是兩者要求的目標(biāo)不同?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》的目標(biāo)是為了進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)健康發(fā)展?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》的目標(biāo)是為了規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

四是兩者履行的職責(zé)不同?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》是指科學(xué)地運(yùn)用管理知識(shí)、技能、方法對(duì)高校的所有經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范性管理的活動(dòng)，主要體現(xiàn)在事前管理上，重在“管理”?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》是指以資金的形式對(duì)高校所有的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行連續(xù)地反映、監(jiān)督和參與決策的工作，主要體現(xiàn)在事后核算上，重在“核算”。

五是兩者具體的內(nèi)容不同?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》是為了加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)產(chǎn)、物資的管理和預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)控，防止弊端產(chǎn)生的規(guī)范、措施，如預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部為了高校更好地使用資金，統(tǒng)一規(guī)范高校的會(huì)計(jì)核算原則及賬務(wù)處理方法，如資產(chǎn)的賬務(wù)處理原則及方法、負(fù)債的賬務(wù)處理原則及方法、凈資產(chǎn)的賬務(wù)處理原則及方法、收入和支出的賬務(wù)處理原則及方法等。

六是兩者沒(méi)有完全相結(jié)合。雖然《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》是結(jié)合《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》制定的，但兩者之間存在著矛盾之處：

（1）《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》單獨(dú)設(shè)章規(guī)范高等學(xué)校成本費(fèi)用管理，即《高校財(cái)務(wù)制度 》第56條：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理；第59條：成本核算是指按照相關(guān)核算對(duì)象和核算方法，對(duì)高等學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算；第60條：費(fèi)用按其用途歸集，主要包括教育費(fèi)用、科研費(fèi)用、管理費(fèi)用、離退休費(fèi)用和其他費(fèi)用。但是，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》根本未提及成本費(fèi)用的核算。

篇2

一、20xx年財(cái)務(wù)工作總結(jié)

縱觀20xx年財(cái)務(wù)工作，不盡人意，沒(méi)有能完全發(fā)揮發(fā)揮到財(cái)務(wù)的作用，作為會(huì)計(jì)人員本該對(duì)公司費(fèi)用了如指掌，但是今年很失敗，沒(méi)有對(duì)費(fèi)用分析過(guò)，自然就沒(méi)有發(fā)揮好財(cái)務(wù)控制成本的作用，也沒(méi)有起到為公司管理層提供預(yù)測(cè)、決策的依據(jù)的作用。

一些費(fèi)用款項(xiàng)的預(yù)支，必須要有財(cái)務(wù)總監(jiān)，總經(jīng)理簽字才可以打款，但是公司財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理經(jīng)常不在，保證了財(cái)務(wù)的正常流程就保證不了及時(shí)性，保證不了工作效率。

以上是個(gè)人感覺(jué)財(cái)務(wù)工作做的不到位的地方，任何工作都不是孤立的，這里面我能看到和感覺(jué)到的還有個(gè)別員工，財(cái)務(wù)意淡薄，個(gè)別人員無(wú)視財(cái)務(wù)制度，我行我素，對(duì)財(cái)務(wù)制度不理解，或者理解不全面，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)很多基本錯(cuò)誤，具體表現(xiàn)在;

1. 費(fèi)用電子表格提交不及時(shí)

2、費(fèi)用票據(jù)提交不準(zhǔn)時(shí)

3、費(fèi)用補(bǔ)報(bào)現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)重

4、對(duì)賬不及時(shí)，包括個(gè)人的和項(xiàng)目上的

5. 個(gè)人平時(shí)不定期做賬記賬，每月提交的報(bào)表不嚴(yán)謹(jǐn)，公司定期對(duì)賬的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)很多帳多不上。

5. 對(duì)50%報(bào)銷制度沒(méi)有理解，導(dǎo)致報(bào)賬錯(cuò)誤

6. 公司油費(fèi)報(bào)銷制度不理解，以每次加油票累加作為報(bào)銷依據(jù)，而非按照公里數(shù)

7、每月不清賬不簽字留下很多的弊端會(huì)

以上現(xiàn)象發(fā)生的原因個(gè)人剖析如下：

第一、執(zhí)行力不夠，對(duì)財(cái)務(wù)工作造成了很大的影響，只做到了通知、傳達(dá)到位，但是卻保證不了結(jié)果;

第二、知識(shí)不夠，對(duì)于財(cái)務(wù)只懂基礎(chǔ)的理論，沒(méi)有過(guò)系統(tǒng)的工作經(jīng)驗(yàn)，很多事情沒(méi)有考慮到，造成了一些工作上的不順利;

第三、基礎(chǔ)工作沒(méi)做好，一些流程沒(méi)有嚴(yán)格按照正規(guī)走，平時(shí)工作沒(méi)做好，給年終對(duì)賬造成了麻煩，對(duì)原始票據(jù)的保存沒(méi)有做到位，對(duì)后來(lái)的查賬造成了很大影響。

第四，公司的制度跟不上公司發(fā)展速度，<蓮山 課件>個(gè)別制度細(xì)則已經(jīng)不適合公司目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

第五，深層次的原因: 個(gè)人覺(jué)得，公司沒(méi)有統(tǒng)一的帳戶，出現(xiàn)多個(gè)帳戶交叉打款，大多筆支出收入，不經(jīng)過(guò)我手，或者沒(méi)有相關(guān)知會(huì)我的流程，想對(duì)賬，也覺(jué)得很困難，需要和多人逐個(gè)對(duì)，這個(gè)過(guò)程難免會(huì)出現(xiàn)很多遺漏。

二、20xx年財(cái)務(wù)工作展望

總結(jié)20xx年的工作教訓(xùn)，20xx年關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)工作的一些想法，認(rèn)為自己的工作都要堅(jiān)持一個(gè)基本原則，也是財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德：

一絲不茍的按照制度開(kāi)展執(zhí)行財(cái)務(wù)工作，任何主管，任何員工不按照財(cái)務(wù)流程走捷徑，要敢于堅(jiān)持原則，并告知主管員工這樣做不符合流程， 除非財(cái)務(wù)制度改變，才能改變流程。

新的一年重點(diǎn)把精力放在財(cái)務(wù)工作上，讓財(cái)務(wù)走上正規(guī)化，對(duì)提交的每一個(gè)數(shù)字負(fù)責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)公司負(fù)責(zé)。擴(kuò)大知識(shí)面，提高視野高度，學(xué)習(xí)稅收方面知識(shí)，為公司發(fā)展做準(zhǔn)備。

提高對(duì)資金的敏銳度，了解每個(gè)項(xiàng)目的資金占用情況，回款進(jìn)度，公司管理銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用變化情況，潛在的一些費(fèi)用，了解公司費(fèi)用的大致趨向，制定合理的成本控制措施，為管理層決策提供依據(jù)。

在堅(jiān)持按照財(cái)務(wù)制度流程執(zhí)行的基礎(chǔ)上，從以下幾個(gè)方面改善提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率。

1、每月2號(hào)前電子表格不提交的，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度處理，后期提交時(shí)讓其直接主管告訴財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)主管通知會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)予報(bào)銷才可以報(bào)。

2、為了統(tǒng)計(jì)大區(qū)費(fèi)用，銷售人員跑的不是自己的項(xiàng)目的要注明，不注明的計(jì)入自己的大區(qū)費(fèi)用核算，后期不調(diào)回。

3、每月報(bào)銷的票據(jù)以電子表格或時(shí)間為準(zhǔn)整理好，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單并簽字，以作為報(bào)銷單據(jù)，

4、項(xiàng)目上的費(fèi)用，每月項(xiàng)目負(fù)責(zé)人仔細(xì)審查，有疑問(wèn)及時(shí)提出，財(cái)務(wù)部不接受后期提出質(zhì)疑

5、費(fèi)用補(bǔ)報(bào)流程，原則上不接受補(bǔ)報(bào)，特殊情況經(jīng)過(guò)直接主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意簽字才可補(bǔ)報(bào)

6、嚴(yán)禁坐支現(xiàn)象

7、票據(jù)對(duì)應(yīng)的情況，采購(gòu)部的材料單子和項(xiàng)目經(jīng)理的物流單子每月都要對(duì)得上

8、對(duì)押金，定金的處理，

9、需要工程部把各項(xiàng)目施工隊(duì)信息(合同額及支付計(jì)劃)按月提交財(cái)務(wù)部，以便于統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用及付款計(jì)劃。

10、汲取教訓(xùn)，今年會(huì)把票據(jù)按月按人整理好，保存好，以備查賬用。

篇3

如果并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題或者企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理并不重視，并購(gòu)之后的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)在所難免，為此對(duì)并購(gòu)后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式需加以重視。

兩種財(cái)管模式

企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理就是并購(gòu)企業(yè)采取某些特定的財(cái)務(wù)方法和手段對(duì)被并購(gòu)企業(yè)原先的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和整治，以便能夠使財(cái)務(wù)管理模式更適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行和管理，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理模式主要有兩種，一種是移植模式，另一種是融合模式。企業(yè)并購(gòu)后財(cái)務(wù)管理的移植模式是指將并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和體系直接移植到被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，并且要求被并購(gòu)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行移植之后的管理模式。移植模式一般在以下幾種情況下較為適用：一是被并購(gòu)企業(yè)的原先財(cái)務(wù)管理模式或者體系較為混亂，對(duì)于并購(gòu)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。在這種情況下，只要并購(gòu)企業(yè)能夠拿出科學(xué)的、行之有效的財(cái)務(wù)管理體制就能夠直接滲入到被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式中。這樣，不僅會(huì)有效改善被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，也能夠加快企業(yè)并購(gòu)整合的進(jìn)程。

二是在并購(gòu)企業(yè)較為強(qiáng)大的情況下，為了迅速擴(kuò)大自身的規(guī)模和實(shí)力，企業(yè)一次性并購(gòu)多家企業(yè)，那么在財(cái)務(wù)管理模式和體制方面也可以采用直接移植的方式。

這樣，并購(gòu)企業(yè)就可以在整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)中順利開(kāi)展業(yè)務(wù)計(jì)劃。

在并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)實(shí)力相當(dāng)?shù)那闆r下，如果再將并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制全面強(qiáng)加給被并購(gòu)的企業(yè)，那么很可能導(dǎo)致企業(yè)并購(gòu)整合無(wú)法正常進(jìn)行，甚至可能造成并購(gòu)失敗。除此之外，被并購(gòu)企業(yè)實(shí)力相當(dāng)強(qiáng)的情況下，其財(cái)務(wù)管理模式也是相對(duì)較完善的，對(duì)于其他企業(yè)的管理模式一時(shí)無(wú)法接受。因此，在這兩種情況下，企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該采用融合模式。

所謂的融合模式就是將并購(gòu)后原有企業(yè)財(cái)務(wù)制度中先進(jìn)性和科學(xué)性等加以吸收和融合，形成新的財(cái)務(wù)制度管理體系。這樣的財(cái)務(wù)制度管理體系就會(huì)有利于并購(gòu)后企業(yè)的組織管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

四項(xiàng)操作原則

一是整體性原則。

企業(yè)并購(gòu)的目的在于追求效益的最大化，對(duì)于不協(xié)調(diào)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行及時(shí)處理，對(duì)于獲取利潤(rùn)相對(duì)較低的生產(chǎn)線盡可能地停止運(yùn)行，對(duì)不良債務(wù)及時(shí)通過(guò)各種方式進(jìn)行重新組合。企業(yè)并購(gòu)之后，不僅要對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行全方位管理，也要勇于優(yōu)化自身的管理，這樣才能夠發(fā)揮企業(yè)的整體協(xié)作能力。

二是實(shí)用性原則。

企業(yè)在并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行全面而定性的分析，及時(shí)出售并購(gòu)之后企業(yè)無(wú)法利用或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不需要的資產(chǎn)，這樣可以達(dá)到凈化企業(yè)資產(chǎn)的目的。企業(yè)資產(chǎn)只有得到凈化，才能夠提高資產(chǎn)的收益率和企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值。

在企業(yè)資產(chǎn)的整合過(guò)程中，應(yīng)將目前不具有可用性的資產(chǎn)出售，快速回收部分資金，并且將回收的資金投入到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，這樣可以將不可用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成可用的資產(chǎn)，變沉淀的資金為運(yùn)營(yíng)的資金。

三是統(tǒng)一性原則。

企業(yè)并購(gòu)之后的財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵就是將并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)容形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，這樣可以為確定財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一配置的組織形式奠定基礎(chǔ)，從而有效應(yīng)對(duì)激烈復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)并購(gòu)之后的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該遵守統(tǒng)一性操作原則，在統(tǒng)一性的操作原則中還包含兩種基本原則，即目標(biāo)統(tǒng)一性原則和制度統(tǒng)一性原則。

目標(biāo)統(tǒng)一性原則就是需要企業(yè)在并購(gòu)之后對(duì)新集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制定新的財(cái)務(wù)目標(biāo)。無(wú)論企業(yè)在并購(gòu)過(guò)程中采取的是移植財(cái)務(wù)管理模式還是融合財(cái)務(wù)管理模式，都應(yīng)該制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)目標(biāo)，使其能夠與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。只有財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相一致，才能夠保證財(cái)務(wù)資源最大作用的發(fā)揮，才能夠使財(cái)務(wù)管理更加完善，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

同時(shí)，每個(gè)企業(yè)都有屬于自己的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)制度等。

這些都是只適合企業(yè)自身發(fā)展的。

對(duì)于并購(gòu)企業(yè)而言，被并購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)制度都無(wú)法滿足自身的發(fā)展。因此，并購(gòu)后的企業(yè)應(yīng)該保持資產(chǎn)與負(fù)債相協(xié)調(diào)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系，即實(shí)現(xiàn)制度統(tǒng)一性原則。只有財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一，才能加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)對(duì)下屬各子公司的監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)和信息統(tǒng)計(jì)。

四是靈活性原則。

篇4

一、企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

1．執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和“結(jié)果偏差”

財(cái)務(wù)學(xué)術(shù)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)形形。如風(fēng)險(xiǎn)是“預(yù)期收益的不確定性”；風(fēng)險(xiǎn)是“在給定情況和特定時(shí)間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異”；“風(fēng)險(xiǎn)因素增加會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失的可能，而這種具有不確定性的損失就是風(fēng)險(xiǎn)”；“風(fēng)險(xiǎn)是在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下一定時(shí)期內(nèi)可能產(chǎn)生的結(jié)果變動(dòng)”；等等。 從中可以歸納出風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成機(jī)理要素：第一，事件的未來(lái)結(jié)果多樣化，呈現(xiàn)一種結(jié)果分布狀態(tài)；第二，未來(lái)結(jié)果有性質(zhì)差別，至少其中有一個(gè)結(jié)果是不利結(jié)果，另一個(gè)是有利結(jié)果；三是對(duì)未來(lái)結(jié)果進(jìn)行期望，并以期望結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分結(jié)果的有利與不利性。

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行具備風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成機(jī)理要素，屬于風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。首先，相同的財(cái)務(wù)制度，在不同企業(yè)的執(zhí)行結(jié)果卻好壞不一、相差懸殊（未來(lái)結(jié)果多樣化）。其次，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行得不好，就會(huì)降低財(cái)務(wù)制度效能，甚至偏離制度目標(biāo)，給企業(yè)造成損失；執(zhí)行得好，特別是通過(guò)創(chuàng)造性的執(zhí)行來(lái)發(fā)現(xiàn)新情況、新問(wèn)題，探索解決問(wèn)題的新途徑、新方法，則產(chǎn)生額外的收獲（未來(lái)結(jié)果有性質(zhì)差異）。最后，通常認(rèn)為，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行至少應(yīng)做到照章辦事，實(shí)現(xiàn)制度目標(biāo)（對(duì)未來(lái)結(jié)果進(jìn)行期望）。

可見(jiàn)，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，就是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果的不確定性，是執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果對(duì)期望結(jié)果的偏差。

2．執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和“合理保證”

與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的另一概念源自財(cái)務(wù)制度及其執(zhí)行的局限性。財(cái)務(wù)制度及其執(zhí)行作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，始終無(wú)法超越內(nèi)部控制的固有限制，即不管內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行得多么齊備、完善，它也僅能就企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，提供“合理的”而非“絕對(duì)的”的保證。

對(duì)此，國(guó)內(nèi)外的相關(guān)制度都作了明確或類似的說(shuō)明。如《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則6――關(guān)于審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)》第9條規(guī)定：“內(nèi)部控制只能為管理人員達(dá)到其目的提供合理的確信，因?yàn)閮?nèi)部控制有其固有的限制?！蓖瑫r(shí)列舉了固有限制包括成本、人為因素、情況變化，等等。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》第二章第七條也認(rèn)為“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果”，以及“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善”。

但是，“合理保證”并不暗示財(cái)務(wù)制度執(zhí)行會(huì)經(jīng)常失敗，多種控制措施都可以用來(lái)強(qiáng)化合理保證，降低財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。而且“結(jié)果偏差”可能是不利的，也可能是有利的。所以，企業(yè)不需要盲目地回避財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)治理盡量減少財(cái)務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果的不確定性，并在此基礎(chǔ)上，使其向有利的方向發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的根源

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行是一個(gè)有特定目標(biāo)，在復(fù)雜條件下進(jìn)行，并由執(zhí)行者、制度本身和執(zhí)行機(jī)制等要素共同作用和相互制約的系統(tǒng)，其中任何一環(huán)出錯(cuò)，都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

1．成本―效益限制

企業(yè)在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行中必須比較執(zhí)行的成本和效益。在決定是否采取某一特定措施時(shí)，應(yīng)將采取該措施消耗的相關(guān)資源，與若無(wú)該項(xiàng)措施，執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)負(fù)偏差的可能及其對(duì)企業(yè)的影響放在一起比較。一般來(lái)說(shuō)，執(zhí)行成本不能超過(guò)不執(zhí)行可能造成的損失，否則，再好的執(zhí)行也將違背財(cái)務(wù)活動(dòng)追求的收益或價(jià)值最大化目標(biāo)。

問(wèn)題在于，執(zhí)行成本可量化的程度，和執(zhí)行效益可量化的程度并不相同。執(zhí)行成本的量化在人力資源、組織能力等無(wú)形資源的消耗方面比較困難。而執(zhí)行效益的量化則更為復(fù)雜，當(dāng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與財(cái)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，很難區(qū)分哪些是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的效益，哪些是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的效益；當(dāng)若干措施相結(jié)合，在許多時(shí)候，可以減輕某一特定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)單項(xiàng)措施的成本和效益很難量化。

這樣，在考慮財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的成本―效益限制時(shí)，最難找出采取措施與否的平衡點(diǎn)。若執(zhí)行過(guò)度，則成本昂貴，得不償失；若執(zhí)行太少，則風(fēng)險(xiǎn)太高。

2．執(zhí)行者失誤

任何財(cái)務(wù)制度都是由一定的企業(yè)、部門及其成員執(zhí)行的，執(zhí)行者對(duì)執(zhí)行結(jié)果有決定性影響。不能期望執(zhí)行者始終正確無(wú)誤，他們的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解指令等都會(huì)造成財(cái)務(wù)制度執(zhí)行失效。例如金額計(jì)算錯(cuò)誤而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，忘記執(zhí)行諸如索取憑證、復(fù)核、簽名一類的必要程序，等等。

3．制度設(shè)計(jì)失敗

執(zhí)行者并不能左右財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)，對(duì)他們來(lái)說(shuō)，這就增加了執(zhí)行的不確定性。如果財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)科學(xué)，執(zhí)行難度就小，風(fēng)險(xiǎn)也??；反之，執(zhí)行難度就大，風(fēng)險(xiǎn)也大。

（1）固定性與彈性是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的“兩難困境”。財(cái)務(wù)制度應(yīng)設(shè)定嚴(yán)格的執(zhí)行界限、科學(xué)的操作程序和可準(zhǔn)確評(píng)估的指標(biāo)，以確保其切實(shí)可行。但這些界限、程序和指標(biāo)又無(wú)疑應(yīng)有適度的彈性，否則財(cái)務(wù)制度執(zhí)行就會(huì)失去靈活性和變通性，執(zhí)行者就不能夠在偏離制度目標(biāo)較小的范圍內(nèi)，結(jié)合具體情況，靈活地執(zhí)行。但彈性過(guò)大，或規(guī)定含糊、前后矛盾，又會(huì)使執(zhí)行者有漏洞可鉆，長(zhǎng)此以往也會(huì)影響財(cái)務(wù)制度權(quán)威性。

（2）財(cái)務(wù)制度一般都是為了那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)，因而可能會(huì)對(duì)不正常的或沒(méi)有預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去效力。

（3）企業(yè)處在變化的環(huán)境中，為了確保生存和保持競(jìng)爭(zhēng)力，勢(shì)必經(jīng)常調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就導(dǎo)致現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度對(duì)新增業(yè)務(wù)失去了效力。這時(shí)，如果仍然一成不變地執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，不僅無(wú)效，還可能適得其反。

4．執(zhí)行機(jī)制失靈

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的各種表現(xiàn)，一句話，都是執(zhí)行機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮作用；執(zhí)行者和制度本身出了問(wèn)題，也是在執(zhí)行機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的。

（1）權(quán)責(zé)配置機(jī)制失靈。權(quán)責(zé)的恰當(dāng)配置可以避免單一執(zhí)行者違規(guī)，但兩個(gè)或更多的執(zhí)行者合伙就可能繞開(kāi)這類控制。從事“不相容”工作的組織成員可能合伙，具有審批和授權(quán)關(guān)系的上、下級(jí)可能合伙，組織成員和外部顧客、供應(yīng)商可能合伙，使得權(quán)責(zé)配置機(jī)制的監(jiān)督、應(yīng)證、牽制等功能失去效力。

（2）信息溝通機(jī)制失靈。一方面，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行范圍過(guò)大、層級(jí)過(guò)多，企業(yè)獲取、傳遞和處理信息的設(shè)備陳舊、手段落后；另一方面，執(zhí)行者有意隱瞞，或故意延遲報(bào)告，都導(dǎo)致信息阻塞。有時(shí)，信息看似流通順暢，其實(shí)信息內(nèi)容已被信息提供者或傳遞者歪曲，并加以粉飾，使得信息失真，不能反映實(shí)際情況。

（3）控制機(jī)制失靈。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部控制融為一體，控制缺位、控制不力，也是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的根源。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的治理

1．一般治理機(jī)制

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部控制融為一體，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的治理也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程，主要步驟有：

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)是對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行程序的細(xì)化，通常應(yīng)從完整的執(zhí)行程序中選出眾多的關(guān)鍵點(diǎn)，把處于關(guān)鍵點(diǎn)的執(zhí)行結(jié)果作為控制標(biāo)準(zhǔn)。從風(fēng)險(xiǎn)治理的角度，這就需要充分考察財(cái)務(wù)制度執(zhí)行可能發(fā)生的所有結(jié)果，估計(jì)結(jié)果發(fā)生的可能性（或頻率）和發(fā)生后的嚴(yán)重程度。

（2）衡量執(zhí)行結(jié)果。要求執(zhí)行者提交能夠反映關(guān)鍵點(diǎn)執(zhí)行結(jié)果的報(bào)告，依據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢查和評(píng)價(jià)。從風(fēng)險(xiǎn)治理的角度，為了獲取可靠的信息，應(yīng)能獲取同一措施、不同執(zhí)行者的報(bào)告，以便相互應(yīng)證，還可以采取親臨現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、抽查、鼓勵(lì)舉報(bào)等手段，以及進(jìn)行必要的內(nèi)部審計(jì)等。

（3）分析結(jié)果偏差。將財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，找出偏差的大小，判斷偏差的性質(zhì)，并從上述各個(gè)方面，分析其產(chǎn)生的根源。

（4）采取矯正措施。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)負(fù)偏差，要采取矯正措施，有兩個(gè)方面：調(diào)整不合理的控制標(biāo)準(zhǔn)或通過(guò)懲罰來(lái)改變執(zhí)行活動(dòng)。需要強(qiáng)調(diào)的是，如果財(cái)務(wù)制度執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有偏差或出現(xiàn)正偏差，雖不需要采取矯正措施，但應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為今后的執(zhí)行活動(dòng)提供正面的借鑒，同時(shí)應(yīng)對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)他們繼續(xù)努力。積極、主動(dòng)地引導(dǎo)創(chuàng)造性的執(zhí)行活動(dòng)，促使執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)正偏差，這是風(fēng)險(xiǎn)治理和過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)回避策略的根本性差異。

2．深層治理措施

從財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的根源可以發(fā)現(xiàn)，諸如成本―效益限制、執(zhí)行者失誤、制度設(shè)計(jì)失敗等問(wèn)題遠(yuǎn)非財(cái)務(wù)制度執(zhí)行能夠解決，這提示我們，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的治理需要跳出執(zhí)行范疇，以及跳出財(cái)務(wù)范疇去尋找答案。

（1）培育“制度人”。研究表明，組織成員剛?cè)胄袝r(shí)所處的制度環(huán)境和他周圍的人如何執(zhí)行制度，可能決定他今后執(zhí)行制度的態(tài)度，從某種角度來(lái)看，這可能幾百條監(jiān)督、處罰措施更具約束力。 因此，企業(yè)可以專門建一個(gè)教育中心，或者直接利用企業(yè)內(nèi)部某個(gè)有良好制度文化的部門，新入行的組織成員先在這里學(xué)習(xí)和鍛煉，幫助他們樹(shù)立起正確的制度觀念，再派到各個(gè)崗位，以期減少人為因素產(chǎn)生的制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

（2）“制度化”執(zhí)行。現(xiàn)代企業(yè)的制度化管理，不僅指有制度文本、按制度辦事，甚至包括制度的設(shè)計(jì)、、執(zhí)行，乃至評(píng)估、調(diào)整與終止的過(guò)程，也應(yīng)遵從基本原則和一定的行為規(guī)范，也形成制度。具體到財(cái)務(wù)制度，它的上述過(guò)程，至少在形式上必須符合民主原則，即必須經(jīng)過(guò)民主決議和處在公眾的有效監(jiān)督之下，才能避免盲目性和具有權(quán)威性；其中，又要重用懂專業(yè)、會(huì)管理、思想好的專家、能手來(lái)具體負(fù)責(zé)，以他們較高的素質(zhì)、自覺(jué)的實(shí)際行動(dòng)，保證制度本身的科學(xué)性和執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。

篇5

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度；稅法；協(xié)調(diào)

一、會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異產(chǎn)生的原因

1　會(huì)計(jì)制度與稅法的目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)，是對(duì)會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)、記錄和報(bào)告給出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和指南，確保企業(yè)為會(huì)計(jì)信息的使用者(投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府部門以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者)提供真實(shí)，完整的財(cái)務(wù)信息。我國(guó)會(huì)計(jì)制度在借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上針對(duì)我國(guó)國(guó)情做了修訂和完善，其目標(biāo)呈現(xiàn)多元化的特征，但其根本點(diǎn)仍然應(yīng)該是為投資者提供足以了解企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性和盈利可能性的有用信息。而稅法的目標(biāo)主要是保證國(guó)家的財(cái)政收入，利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅法遵循的有利原則，要求稅法的制定和實(shí)施有利于足額取得財(cái)政收入，有利于發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。

2　會(huì)計(jì)制度與稅法依據(jù)的原則不同。由于二者的目標(biāo)不同，所遵循的原則也必然存在較大的差異。無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是稅款征收，原則都會(huì)決定方法的選擇，甚至是進(jìn)行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。實(shí)際上會(huì)計(jì)制度與稅法的基本原則有相通之處，稅法會(huì)遵循一些會(huì)計(jì)核算的基本原則，但是，基于稅法保全稅收和體現(xiàn)政策導(dǎo)向的要求，稅法與會(huì)計(jì)制度在某些基本原則上產(chǎn)生了背離。

3　會(huì)計(jì)制度與稅法遵循的假設(shè)不同。會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等都以會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)為依據(jù)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法目標(biāo)的不同導(dǎo)致兩者在遵循這些假設(shè)時(shí)也存在差異。

二、會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)的具體措施

會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的協(xié)調(diào)是一個(gè)相互協(xié)調(diào)的過(guò)程，會(huì)計(jì)改革與稅收改革總是相伴而來(lái)，會(huì)計(jì)和稅收都要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要而各自作出相應(yīng)的調(diào)整。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定之間是可以通過(guò)一定的辦法進(jìn)行協(xié)調(diào)的，不能片面強(qiáng)調(diào)各自的獨(dú)立性，否則會(huì)產(chǎn)生較強(qiáng)的負(fù)面影響，所以我國(guó)應(yīng)積極采取一系列具體措施對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，具體有以下幾方面：

1　相關(guān)政策制定部門應(yīng)加強(qiáng)溝通。會(huì)計(jì)和稅收的制度制訂和日常管理分屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局兩個(gè)不同的主管部門，在法規(guī)的制定和執(zhí)行過(guò)程中很容易產(chǎn)生立法取向的不同，所以兩個(gè)政府主管部門之間加強(qiáng)溝通合作是會(huì)計(jì)和稅收在規(guī)制上進(jìn)行協(xié)調(diào)的一個(gè)重要保證。

2　改革與完善稅收與會(huì)計(jì)制度。稅收和會(huì)計(jì)制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠得越近，兩者之間存在的差異就越有協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。對(duì)會(huì)計(jì)制度而言，要加快會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同并軌的步伐，縮小“稅會(huì)差異”，要使會(huì)計(jì)在客觀真實(shí)地反映市場(chǎng)行為主體活動(dòng)的前提下，在收入確認(rèn)和納稅扣除方面盡量減少差異項(xiàng)目，真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)稅收的基礎(chǔ)作用。就稅收制度而言，制定稅收法規(guī)應(yīng)盡可能地減少對(duì)市場(chǎng)行為主體的扭曲作用。當(dāng)然，稅收法規(guī)的制訂仍應(yīng)以努力保持稅收收入的穩(wěn)定入庫(kù)為前提。

3　加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的披露和相互宣傳的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息，并且應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)制性信息披露要求，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率。同時(shí)我國(guó)還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)在會(huì)計(jì)界和稅務(wù)界的相互宣傳力度，結(jié)合實(shí)際情況，把會(huì)計(jì)知識(shí)與稅法知識(shí)的培訓(xùn)、宣傳納入日常工作，組織單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、辦稅人員及廣大經(jīng)濟(jì)工作者認(rèn)真學(xué)習(xí)，搞好會(huì)計(jì)制度和稅法的宣傳工作，加深對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅法的認(rèn)識(shí)，為進(jìn)一步深入貫徹會(huì)計(jì)和稅收改革與發(fā)展創(chuàng)造有利條件，以提高會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)協(xié)調(diào)的有效性。

4　選擇稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的混合模式。結(jié)合目前的情況來(lái)看，由于這幾年我國(guó)會(huì)計(jì)改革的步伐較快，2006年新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已基本與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，而會(huì)計(jì)國(guó)際化是一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，也是我國(guó)發(fā)展的需要。因此，目前稅制的改革和完善應(yīng)借鑒國(guó)際慣例，從保護(hù)我國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需要出發(fā)，從更高層次地體現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益，社會(huì)成員的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益科學(xué)結(jié)合的需要出發(fā)，稅法要主動(dòng)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，有限度的允許企業(yè)進(jìn)行職業(yè)判斷和會(huì)計(jì)政策選擇，逐步采納會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些精神。另外，對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)處理還不規(guī)范、甚至存在規(guī)制空白點(diǎn)的業(yè)務(wù)類型，首先要規(guī)范和完善會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，并同時(shí)考慮與稅收的協(xié)作問(wèn)題。

篇6

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 全面預(yù)算管理

國(guó)家財(cái)政部于2011年1月18日，正式對(duì)外公布了修訂后的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社【2010】306號(hào)）和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)【2010】27號(hào)），充分體現(xiàn)了我國(guó)醫(yī)療事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)理論方面的最新研究成果，同時(shí)也順應(yīng)了新時(shí)期深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，對(duì)公立醫(yī)院在醫(yī)改背景下經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。

一、新制度下對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理的要求

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算經(jīng)審議、上報(bào)、批復(fù)后，要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，也可按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算，并加強(qiáng)預(yù)算結(jié)果的分析和考核，逐步建立于年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。

二、目前醫(yī)院全面預(yù)算存在的若干問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理制度不完善

由于目前屬于新制度實(shí)施初期，很多醫(yī)院對(duì)于全面預(yù)算管理沒(méi)有規(guī)范的制度和管理辦法特別是缺乏相關(guān)細(xì)則，使全面預(yù)算在編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面缺乏依據(jù)。

（二）全面預(yù)算管理行為不規(guī)范

（1）無(wú)專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。很多人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為，很少有醫(yī)院設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為醫(yī)院全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)人員根據(jù)上年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果，結(jié)合明年相關(guān)因素，最終編制收入支出預(yù)算表。

（2）預(yù)算編制方法單一?；旧隙疾捎脗鹘y(tǒng)的全面預(yù)算編制方法，即固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增（減）量調(diào)整預(yù)算法，且普遍存在上年完成數(shù)+增長(zhǎng)率的模式，而現(xiàn)代全面預(yù)算編制方法如：彈性預(yù)算法、動(dòng)態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運(yùn)用較少，而且預(yù)算程序缺乏效率。

（3）預(yù)算編制過(guò)于松弛。預(yù)算執(zhí)行符合率偏低，特別是自籌資金的項(xiàng)目預(yù)算，由于項(xiàng)目預(yù)算涉及申請(qǐng)政府采購(gòu)資金，醫(yī)院在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，會(huì)蓄意增加預(yù)算項(xiàng)目，虛增項(xiàng)目投入資金預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算不實(shí)，執(zhí)行率不高。

（4）不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制，預(yù)算管理沒(méi)有嚴(yán)肅性和權(quán)威性。大多數(shù)醫(yī)院將著眼點(diǎn)放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系，沒(méi)有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系，沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機(jī)結(jié)合，預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，制訂中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。全面預(yù)算管理是在醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)外部醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃（通常是三年、五年規(guī)劃），通過(guò)中長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度。為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，醫(yī)院在廣泛聽(tīng)取院內(nèi)各部門意見(jiàn)和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

要有完善高效的預(yù)算管理組織體系。醫(yī)院可設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由院長(zhǎng)及相關(guān)部門主任組成，負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期未評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對(duì)預(yù)算的重大調(diào)整。除全面預(yù)算管理委員會(huì)外，醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門，一般由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會(huì)，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。在所有需要參加預(yù)算編制的科室，都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員，預(yù)算員對(duì)其所在科室負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)則受全面預(yù)算管理委員會(huì)及專職預(yù)算機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。

改進(jìn)全面預(yù)算編制方法。常用的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算，它們?cè)诰幹粕细饔欣?，但是我們必須擯棄“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算，當(dāng)然全面預(yù)算管理所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多，不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，我們?cè)趯?shí)踐中不能孤立地采用某一種方法來(lái)編制每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，而要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律分別采用不同的編制方法。

嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度。通過(guò)預(yù)算審批，使全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度規(guī)則、各類目標(biāo)要求對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、每一個(gè)部門、每一個(gè)職工產(chǎn)生約束力，在這種約束力的影響下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為、管理行為以及職工的個(gè)人行為的規(guī)范也勢(shì)必會(huì)相應(yīng)形成，這樣全面預(yù)算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理中得到體現(xiàn)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準(zhǔn)繩，從而提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 成本控制 資源配置

一、引言

近年來(lái)，由此建筑工程項(xiàng)目所涉及的成本控制就包括了項(xiàng)目施工的多個(gè)環(huán)節(jié)，比如施工技術(shù)、人力資源、物料供應(yīng)和生產(chǎn)設(shè)備等。而企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵就在于降成本提品質(zhì)，注重建筑項(xiàng)目的整體成本控制意識(shí)，讓參與到建筑項(xiàng)目的每一個(gè)工作人員都具備責(zé)任和義務(wù)，并將工期和質(zhì)量以及效益三者有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。這些環(huán)節(jié)的資源配置是否合理對(duì)于成本控制具有非常重要的促進(jìn)作用。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建筑成本控制基本原則

（一）節(jié)約原則

成本控制的基本原則之一就是有關(guān)人力資源、物力資源以及財(cái)力資源的節(jié)約。遵循這個(gè)基本原則第一就是要根據(jù)成本預(yù)算范圍以及相關(guān)的支出標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)制度進(jìn)行支付，并在施工過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目成本產(chǎn)生的多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。第二就是要有效提升建筑項(xiàng)目的管理水平，對(duì)施工方案進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)建施工效率的提升。

（二）動(dòng)態(tài)調(diào)控原則

對(duì)于建筑項(xiàng)目的施工而言屬于一次性任務(wù)，但是對(duì)于成本控制卻需要通過(guò)動(dòng)態(tài)控制來(lái)進(jìn)行調(diào)控。因?yàn)樵诮ㄖ?xiàng)目的設(shè)計(jì)階段通常只能夠根據(jù)建筑項(xiàng)目的具體需求進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)，可是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)存在著各種問(wèn)題，對(duì)此需要在施工過(guò)程中加強(qiáng)成本的動(dòng)態(tài)調(diào)控，有效通過(guò)資源優(yōu)化配置來(lái)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)成本控制水平的提升。

（三）責(zé)任利益結(jié)合原則

責(zé)任利益要落實(shí)到位是實(shí)現(xiàn)成本控制的基本前提。因?yàn)槌杀究刂剖且豁?xiàng)系統(tǒng)性工程，只有將責(zé)任和利益充分明確，才能夠讓管理者有著明確的權(quán)限，同時(shí)也有著明確的責(zé)任，這樣就能夠有效激發(fā)管理人員和施工人員的積極性。例如，采購(gòu)人員在物資采購(gòu)工作時(shí)，就應(yīng)該享受供應(yīng)商的選擇權(quán)，這樣就能夠有助于物料成本的降低。而項(xiàng)目經(jīng)理則有對(duì)各個(gè)管理部門有監(jiān)督檢查權(quán)，同時(shí)擁有根據(jù)不同部門的業(yè)績(jī)以及企業(yè)的考核制度進(jìn)行考核，從而做到賞罰分明，促進(jìn)成本控制水平的提升。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本控制對(duì)策

（一）通過(guò)動(dòng)態(tài)控制實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)將施工材料轉(zhuǎn)化成最終的建筑項(xiàng)目成品這個(gè)過(guò)程中會(huì)受到不同因素的影響，所以在成本控制過(guò)程中，具有動(dòng)態(tài)調(diào)控屬性。而預(yù)算和成本核算控制等都需要遵循整體成本不應(yīng)該超標(biāo)的原則，否則就會(huì)存在著成本預(yù)算失去控制的效應(yīng)。正是這種成本的動(dòng)態(tài)調(diào)控，就需要在成本控制過(guò)程中要綜合考慮原材料、設(shè)備、人力資源、管理等成本。

（二）通過(guò)成本合理分割進(jìn)行優(yōu)化配置

項(xiàng)目資源配置是否合理優(yōu)化對(duì)于成本控制的方法和成本控制效率產(chǎn)生最為直接的影響。在《建筑法》以及《合同法》等相關(guān)內(nèi)容的指導(dǎo)下。對(duì)于大型的建筑項(xiàng)目可以采用EPC分包模式，這樣就能夠充分的利用社會(huì)上的各種資源，并通過(guò)合同管理等手段加強(qiáng)責(zé)任和利益的合理分配，并以利益為杠桿來(lái)進(jìn)行有效的資源配置。這種分包制度就是一種對(duì)建筑項(xiàng)目成本的合理分割，從而推動(dòng)建筑項(xiàng)目涉及的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。為了有效推動(dòng)這種成本控制模式，就必須要依托現(xiàn)行的法律法規(guī)，注重分包成本比例的增加，并利用合法的招投標(biāo)方式，選擇合格的分包商，同時(shí)完善對(duì)分包商的資質(zhì)審核，建立完善的監(jiān)理制度，并構(gòu)建完善的質(zhì)量控制體系，從而保障分包工程的質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化、成本控制和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)提升以及工期達(dá)標(biāo)的目標(biāo)。

（三）促進(jìn)成本控制意識(shí)提升進(jìn)行優(yōu)化配置

資源配置優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，只有建筑單位所有員工都有這種意識(shí)才能夠提升成本控制水平，優(yōu)化資源配置，所以需要從下面幾個(gè)方面來(lái)著手完善：第一，對(duì)施工單位工作人員的工作內(nèi)容方面要進(jìn)行明確，并且明確責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)施工人員的管理和施工技能的培訓(xùn)工作，并結(jié)合具體的施工進(jìn)度進(jìn)行考核，提升人力資源的管理水平。第二，要注重對(duì)生產(chǎn)資料的成本控制。對(duì)此需要根據(jù)既定的施工進(jìn)度計(jì)劃以及施工過(guò)程中需要的材料、配件需求按期按質(zhì)按量的共贏，這樣就能夠有效保障施工項(xiàng)目的按期按質(zhì)完成，規(guī)避停工待料的風(fēng)險(xiǎn)。如果在施工過(guò)程中存在著材料損耗較大的現(xiàn)象，就需要安排專業(yè)管理人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，并通過(guò)制定機(jī)制的方式來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而達(dá)到資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。第三，在建筑項(xiàng)目設(shè)備的管理使用方面，需要結(jié)合具體的施工方法，以及完善的設(shè)備管理保障制度，提升設(shè)備使用效率以及設(shè)備使用壽命。從而實(shí)現(xiàn)設(shè)備的資源優(yōu)化配置。第四，要注重所有員工成本控制意識(shí)的培訓(xùn)，不僅要從人力資源部門的角度來(lái)進(jìn)行全員的培訓(xùn)，同時(shí)各個(gè)管理部門也應(yīng)該進(jìn)行日常的培訓(xùn)，從而提升成本控制水平。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)房地產(chǎn)建筑項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大，再加上建筑施工單位企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)，對(duì)此建筑施工單位必須要嚴(yán)格遵循成本控制的基本原則，然后利用成本控制手段來(lái)加強(qiáng)建筑單位的資源配置，必要時(shí)要注重引入外來(lái)的資源，通過(guò)分包方式充分調(diào)動(dòng)社會(huì)資源，這對(duì)于進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力同樣非常關(guān)鍵。另外在注重資源配置優(yōu)化的同時(shí)還需要注重項(xiàng)目施工進(jìn)度和質(zhì)量的控制，只有做到進(jìn)度、成本控制、質(zhì)量三位一體，才能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占得先機(jī)。

（作者單位為撫州靖淞實(shí)業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；管理；規(guī)范制度

中圖分類號(hào)：F606.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中的缺陷

財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的基礎(chǔ)，良好的財(cái)務(wù)制度是企業(yè)發(fā)展的前提條件，但是在實(shí)際操作中財(cái)務(wù)管理往往存在著一些不可避免的缺陷，這些問(wèn)題往往包括：

1.1核算違規(guī)，賬目作假嚴(yán)重

鐵路本身面對(duì)的就是龐大的管理對(duì)象，管理面的廣泛使得管理的相對(duì)力量較為薄弱，這不只是表現(xiàn)在外部機(jī)制中，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理更是缺乏，加之外部的監(jiān)管力度達(dá)不到，于是在管理財(cái)務(wù)時(shí)會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，違規(guī)核算屢見(jiàn)不鮮，做賬時(shí)成本、利潤(rùn)任意修改，做假賬偷稅漏稅，這樣的財(cái)務(wù)管理使得內(nèi)部財(cái)務(wù)事務(wù)混亂不能反映企業(yè)的真實(shí)情形。

1.2缺乏約束的管理制度

鐵路企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的會(huì)計(jì)管理體制，這就造成了無(wú)法發(fā)揮企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理能力，在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)都是憑經(jīng)驗(yàn)、感覺(jué)做事，沒(méi)有規(guī)章制度的約束，或者即使有規(guī)章制度也缺乏約束力。

1.3缺乏財(cái)務(wù)管理人才

鐵路企業(yè)中的會(huì)計(jì)并不缺乏，缺乏的是管理財(cái)務(wù)的人才。這種真正的管理高素質(zhì)人員不同于有些會(huì)計(jì)甚至是低素質(zhì)會(huì)計(jì)，前者并不是那種只是懂得記賬報(bào)個(gè)表或者完成稅務(wù)檢查的工作，而是真正的通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)做一個(gè)科學(xué)的規(guī)劃和決策，有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的各方面管理。而后者的素質(zhì)良莠不齊，有些甚至不能勝任本職工作。鐵路部門真正需要的是高素質(zhì)的財(cái)管人才，有效的發(fā)揮其管理職能。

2如何提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

2.1制度的完善

無(wú)規(guī)矩不成方圓，鐵路企業(yè)想要真正的提高財(cái)務(wù)管理水平，推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，就必須制定相應(yīng)的管理制度，通過(guò)結(jié)合企業(yè)本身的現(xiàn)實(shí)情況量身定制適合自身的財(cái)務(wù)管理體制。對(duì)企業(yè)的成本、預(yù)算、資產(chǎn)等做出合理的規(guī)劃，同時(shí)應(yīng)當(dāng)專門設(shè)立監(jiān)督管理部門，把握財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)，真正的落實(shí)管理，加強(qiáng)各項(xiàng)制度的考察和監(jiān)管。

無(wú)論鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)種類是什么，經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)是什么，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制賬簿和會(huì)計(jì)憑證。通過(guò)定期的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)做詳細(xì)記載。通過(guò)必要地管理和會(huì)計(jì)制度來(lái)約束企業(yè)的運(yùn)行，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以真是準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的真實(shí)情況。此外，企業(yè)還有義務(wù)對(duì)債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有提供相關(guān)財(cái)務(wù)情況資料的義務(wù)。

2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建立健全

一個(gè)合理具有約束力的跨級(jí)管理體制不但可以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，更可以維護(hù)一個(gè)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，通過(guò)對(duì)于會(huì)計(jì)日常工作的管理，使得企業(yè)財(cái)務(wù)秩序合理合法化，有章可循。

2.3制約內(nèi)部整頓財(cái)務(wù)

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制也是建立健全各項(xiàng)體制的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制主要有一下幾方面：

2.3.1 控制收賬

賒賬是我國(guó)消費(fèi)中常見(jiàn)現(xiàn)象，而面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，賒銷成為了一種促銷手段，隨之而來(lái)的問(wèn)題便應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的管理制度約束，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。

2.3.2 控制物資

對(duì)于企業(yè)物資的控制需要首先對(duì)于物資的控制制度進(jìn)行完善，這就要求對(duì)于倉(cāng)管以及盤庫(kù)進(jìn)行規(guī)定，在物資的調(diào)度、采買、使用和銷售等方面進(jìn)行程序化的規(guī)范，以此保證實(shí)物資產(chǎn)的安全，規(guī)范操作。

2.3.3 強(qiáng)力監(jiān)督下避免腐敗

監(jiān)督的作用其實(shí)就是避免在工作中借職務(wù)之便謀取個(gè)人利益，會(huì)計(jì)這個(gè)職位本身就容易產(chǎn)生各種問(wèn)題，而對(duì)于腐敗、貪污等行為更是在對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督中需要重視的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收入分配等進(jìn)行監(jiān)督，堅(jiān)決制止和嚴(yán)肅查處作假賬、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、營(yíng)私舞弊、揮霍浪費(fèi)等行為。

2.3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。

建立加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位、部門實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效，加強(qiáng)企業(yè)管理和促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。會(huì)計(jì)工作還要接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其他有關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督。

2.4規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序

鐵路企業(yè)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，規(guī)范制定詳細(xì)的《會(huì)計(jì)核算制度》。其內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)憑證的種類和格式以及編制、傳遞、審核、整理、匯總的方法和程序；會(huì)計(jì)科目的編號(hào)、名稱及其核算內(nèi)容；帳簿的組織和記帳方法；記帳程序和記帳規(guī)則；成本計(jì)算方法；財(cái)產(chǎn)清查辦法；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和編制方法、報(bào)送程序}會(huì)計(jì)資料的分析利用；會(huì)計(jì)檢查的程序和方法；電子計(jì)算在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)檔案的保管和銷毀辦法；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織；會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)等。

2.5提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。積極培養(yǎng)管理人才

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提高鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)勢(shì)在必行，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差會(huì)造成財(cái)務(wù)管理中的一系列問(wèn)題。我們可以從以下幾個(gè)途徑著手提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)：

2.5.1 會(huì)計(jì)工作態(tài)度教育。工作態(tài)度是會(huì)計(jì)人員正確履行職責(zé)和義務(wù)的基礎(chǔ)，也是圓滿完成會(huì)計(jì)工作前提條件。會(huì)計(jì)人員在從事業(yè)務(wù)括動(dòng)時(shí)，耍做到勤業(yè)、創(chuàng)業(yè)、而且還應(yīng)該積極主動(dòng)，開(kāi)動(dòng)腦筋，發(fā)揮才智，銳意開(kāi)拓，勇于創(chuàng)造。

2.5.2 會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任教育。職業(yè)責(zé)任是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的核心，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)行為的主要標(biāo)準(zhǔn)。在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行黨的方針、政策、財(cái)務(wù)制度和財(cái)會(huì)法規(guī)，把履行職業(yè)責(zé)任變成自覺(jué)行動(dòng)。

2.5.3 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。工作技髓是圓滿完成會(huì)計(jì)工作的技術(shù)條件，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員不斷掌握完成專業(yè)工作所需的基本知識(shí)，不斷提高完成專業(yè)工作所需要的技術(shù)和工作能力。會(huì)計(jì)人員只有掌握了相應(yīng)的職業(yè)技能，才能搞好事前預(yù)測(cè)，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會(huì)計(jì)基本工作。

2.5.4 競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)上崗，實(shí)施約束激勵(lì)機(jī)制。要徹底改革選人、用人制度，對(duì)所有財(cái)會(huì)人員每年進(jìn)行一次考試和考核，實(shí)行全解重聘，競(jìng)爭(zhēng)上崗，擇優(yōu)錄用，使每個(gè)財(cái)會(huì)人員有一種壓力感、緊迫感，促使財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)逐步提高。

結(jié)語(yǔ)

總之，鐵路企業(yè)只有完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，形成貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理全過(guò)程的管理體系，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企業(yè)健康持續(xù)地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;民辦高校;風(fēng)險(xiǎn)管理;預(yù)算管理

一、引言

財(cái)務(wù)制度是高校管理制度的重要組成部分，在高校發(fā)展中具有重要地位。財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)與高校長(zhǎng)期發(fā)展相適應(yīng)，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理促進(jìn)高校發(fā)展，高校發(fā)展保障財(cái)務(wù)制度的完善?！坝弥R(shí)武裝頭腦，以理論強(qiáng)化意識(shí)”，這是對(duì)21世紀(jì)人才提出的基本要求。高校的發(fā)展對(duì)于祖國(guó)的富強(qiáng)繁榮、社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展十分重要。而高校的發(fā)展需要資金，尤其對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)，政府資金投入較少，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加離不開(kāi)內(nèi)部控制制度的健全。內(nèi)部控制制度為學(xué)?？蒲?、教學(xué)等其他工作的資金運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，確保資金的安全以及最大化使用率，及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)，以全方位角度對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)督把控。每一個(gè)學(xué)校都有其自身發(fā)展的規(guī)律、特點(diǎn)以及定位，制定內(nèi)控制度時(shí)不能一概而論，得具體事情具體分析，民辦高校同樣有普通高校所不同的發(fā)展特點(diǎn)，要結(jié)合其實(shí)際發(fā)展情況，現(xiàn)階段出現(xiàn)的問(wèn)題以及針對(duì)民辦高校頻發(fā)的問(wèn)題，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)劣勢(shì)，制定完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以使得民辦高校能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境中高質(zhì)健康發(fā)展。

二、民辦高校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要環(huán)節(jié)。為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性科學(xué)性、提高單位的經(jīng)營(yíng)效率，經(jīng)營(yíng)管理人員所設(shè)計(jì)以及必須遵守的制度?！睹褶k高等學(xué)校辦學(xué)管理的若干規(guī)定》自2007年2月施行起，對(duì)高校設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定———會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聘用的會(huì)計(jì)人員必須有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資格證書(shū)，同時(shí)需要建立較為健全的內(nèi)部控制制度。民辦高校的收入來(lái)源主要依賴于學(xué)費(fèi)，有其獨(dú)立的法人資格、財(cái)務(wù)管理制度等。民間辦學(xué)作為公立辦學(xué)的重要補(bǔ)充力量，其發(fā)展極其迅猛。在迅猛發(fā)展過(guò)程中，過(guò)分注重其擴(kuò)張速度，也存在很多問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展，在當(dāng)下越來(lái)越嚴(yán)峻的形勢(shì)下，健全民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度亟不可待。

三、民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1.權(quán)責(zé)不明確

相關(guān)文件對(duì)于會(huì)計(jì)人員的崗位規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置、人員流動(dòng)必須合理化。在實(shí)踐中，由于高校編制內(nèi)人員有限、人事改革工作的滯后等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，使得崗位終身制、崗位無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理輪換、一人身兼數(shù)職(如出納卻需要管理檔案)無(wú)法做到職務(wù)不相容等現(xiàn)象在民辦高校中尤為凸顯。權(quán)責(zé)不明確，無(wú)法有效啟動(dòng)事后追責(zé)機(jī)制。長(zhǎng)此以往，會(huì)對(duì)高校資金管理產(chǎn)生極大的隱患。

2.內(nèi)部監(jiān)督職能弱化

民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系一片散亂，各職能部門之間缺少相互監(jiān)督。以審計(jì)部門為例，部分高校的審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的就賬論賬，無(wú)法站在宏觀角度為高校的經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行提供合理的建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，受控于管理層，審計(jì)的作用根本得不到有效發(fā)揮，審計(jì)工作只是流于形式，虛有其表。同時(shí)，民辦高校對(duì)于部門負(fù)責(zé)人的審計(jì)在其離職之后，即先離后審。這樣的審計(jì)模式會(huì)使得審計(jì)工作無(wú)法做出正確評(píng)價(jià)，無(wú)法做到公正客觀。審計(jì)工作陷于被動(dòng)，對(duì)其他職工的工作積極性也會(huì)大打折扣。

3.預(yù)算管理不善

預(yù)算在一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理中起著風(fēng)向標(biāo)的作用，在民辦高校同樣如此。預(yù)算的編制，有助于高?？茖W(xué)地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算一經(jīng)作出，必須嚴(yán)格地按照其進(jìn)行收支。但是在實(shí)踐中，很多高校的預(yù)算活動(dòng)只是徒有形式，并沒(méi)有嚴(yán)格地按照其執(zhí)行。部分高校對(duì)于預(yù)算并不重視，同時(shí)缺乏整體觀以及長(zhǎng)期觀，造成預(yù)算與實(shí)際情況偏差較大，預(yù)算無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。預(yù)算覆蓋面狹窄，一些高校的預(yù)算編制只覆蓋了一級(jí)學(xué)校層面，對(duì)于二級(jí)院系等層面的收支并沒(méi)有納入預(yù)算范圍，預(yù)算監(jiān)督的空缺，隨著民辦高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加以及資金輸出的多樣化，民辦高校經(jīng)濟(jì)犯罪等頻發(fā);各職能部門之間缺乏溝通，預(yù)算的編制缺乏合理性;在預(yù)算的執(zhí)行上，部分領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視預(yù)算的作用，隨意進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算缺乏權(quán)威性。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不在預(yù)算的軌道上行駛，總是“越軌”，不僅會(huì)影響預(yù)算編制部門的積極性，對(duì)于整個(gè)高校而言，會(huì)使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能可持續(xù)循環(huán)。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

由于民辦高校的主要收入來(lái)源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)，而國(guó)家對(duì)于民辦高校的資金扶持有限。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，民辦高校同樣面臨著高強(qiáng)度的競(jìng)爭(zhēng)壓力，自負(fù)盈虧。同時(shí)由于民辦高校公益事業(yè)性質(zhì)使得其籌資渠道也受到了限制———相關(guān)資產(chǎn)不可用于銀行貸款的擔(dān)保。資金來(lái)源有限，籌資困難，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，這就意味著民辦高校要想在高校中立足，就必須以其優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量、先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備等成為行業(yè)的佼佼者，但這些無(wú)形之中就增加了學(xué)校的成本。在部分高校中，有些資金來(lái)源于出資人投資，但由于高校的特殊性質(zhì)以及產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，其投資收益在法律上并未有明確規(guī)定，這在一定程度上挫敗了投資人的積極性，增加了投資人的投資風(fēng)險(xiǎn)。以上種種，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更顯得尤為重要，合理地對(duì)資金支出進(jìn)行科學(xué)管理，有利于高校資金的體外良性循環(huán)。

四、健全民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的一個(gè)基本原則是使高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行有條不紊，資金的輸出合理化有效化。在這一基本原則的指導(dǎo)下，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)人員應(yīng)該盡可能地有預(yù)見(jiàn)性，對(duì)于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有可能出現(xiàn)的情形都有考慮到，每一個(gè)人權(quán)責(zé)分明，各司其職。

1.崗位輪換，權(quán)責(zé)分明

在崗位的配置上，不相容職位分離制度應(yīng)當(dāng)發(fā)揮巨大的作用。“一手遮天，監(jiān)督缺位”極容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪行為。合理設(shè)置崗位在民辦高校中主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)地方:(一)授權(quán)與執(zhí)行權(quán)限分離。如在采購(gòu)部門，資金的審核和采購(gòu)的實(shí)際執(zhí)行應(yīng)該分開(kāi)，即一個(gè)部門不能既負(fù)責(zé)實(shí)際采購(gòu)，又負(fù)責(zé)資金支付。(二)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門與驗(yàn)收部門相分離。為了保證采購(gòu)物資的質(zhì)量，避免以次充好，收受回扣，經(jīng)辦部門與驗(yàn)收部門等的分離有利于控制交易關(guān)聯(lián)，做到部門之間相互監(jiān)督。同時(shí)在事后追責(zé)方面也有跡可循，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行環(huán)節(jié)都把好關(guān)。(三)經(jīng)辦部門和保管部門分開(kāi)。采購(gòu)部門與保管部門分開(kāi)有利于實(shí)現(xiàn)物資監(jiān)督功能，保證單證相符，采購(gòu)和驗(yàn)收的數(shù)目相符。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督功能

審計(jì)工作是對(duì)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督較為有效的途徑。顧名思義，審計(jì)是指審查和評(píng)價(jià)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)措施。首先審計(jì)工作應(yīng)該保證其獨(dú)立性，做到公正客觀，只要其屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)的管理范圍，不因職位高低而受到干擾。其次是提高管理人員的素質(zhì)，要做好審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員的要求較高，不僅要求審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作有所精通，對(duì)于計(jì)算機(jī)、金融、法律等相關(guān)知識(shí)也必須有所涉及，能夠相互融會(huì)貫通。對(duì)于高校審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，還應(yīng)該立足整體，對(duì)高校的整體運(yùn)作流程有一定的了解。最后，審計(jì)工作規(guī)范化有序化。對(duì)于審計(jì)工作的進(jìn)行貫穿高校負(fù)責(zé)人的整個(gè)任職過(guò)程，不僅指針對(duì)離職后，在任職期間也要進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，讓審計(jì)工作落到實(shí)處，讓相關(guān)人員不能違規(guī)不敢違規(guī)。

3.完善預(yù)算管理

預(yù)算在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中處于非常重要的地位。在預(yù)算方面，建立專門的預(yù)算部門。加強(qiáng)各職能部門的溝通，暢通協(xié)作機(jī)制，做到能夠全面化科學(xué)化合理化。預(yù)算一旦作出，應(yīng)當(dāng)具有權(quán)威性，不可隨意進(jìn)行調(diào)整。無(wú)論職位高低，每個(gè)人都應(yīng)該遵循。對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行不定期監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

首先民辦高校對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有充分認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，建立一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。利用高校財(cái)務(wù)部門制作的財(cái)務(wù)報(bào)表正確地評(píng)估學(xué)校的負(fù)債能力，對(duì)于資金的使用做到心里有數(shù)，效率最大化。合理地預(yù)見(jiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地設(shè)計(jì)出防范與解決措施，力圖把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及所可能給學(xué)校帶來(lái)的損失降到最低。通過(guò)透明的財(cái)務(wù)信息、健全的風(fēng)險(xiǎn)防范與檢測(cè)制度給予投資人信心。在籌資方面，渠道應(yīng)該更加多樣化。利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)杠桿，充分認(rèn)識(shí)并利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合普惠金融、大眾創(chuàng)新等理念，整合社會(huì)各種力量，提高辦學(xué)質(zhì)量，創(chuàng)新教學(xué)思想。在學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)方面，對(duì)于部分特別困難的同學(xué)，設(shè)立勤工儉學(xué)協(xié)會(huì)，讓他們既能交得起學(xué)費(fèi)，又能讓學(xué)生減少一定的負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著民間辦學(xué)政策的放開(kāi)，民辦高校已經(jīng)在我國(guó)高校比例中占比不小。隨著其迅猛發(fā)展的進(jìn)程中，也出現(xiàn)了不少問(wèn)題，需要與高校發(fā)展相匹配，必須進(jìn)行相應(yīng)的變革。財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)于整個(gè)高校的運(yùn)轉(zhuǎn)尤為關(guān)鍵，整個(gè)學(xué)校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率以及風(fēng)險(xiǎn)都依賴于內(nèi)部控制制度，因此建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)是必不可少的，甚至是極為重要。但由于我國(guó)民辦高校發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，根基不深，需要邊走邊看，摸著石頭過(guò)河，還需對(duì)普通高校的制度進(jìn)行借鑒與學(xué)習(xí)。但民辦高校又有其特殊之處，不能完全照搬，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)有其自己的特色，以達(dá)到防范辦學(xué)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，為學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作保障。

參考文獻(xiàn):

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篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);經(jīng)濟(jì);企業(yè)

一、更變傳統(tǒng)觀念，實(shí)現(xiàn)三個(gè)“轉(zhuǎn)變”

財(cái)務(wù)管理單位管理的核心組成部分，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)起著啟動(dòng)、導(dǎo)向、控制等不了估量的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，面臨著各種嚴(yán)峻的考驗(yàn)。不管是國(guó)家還是企業(yè)單位，從宏觀上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理已成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

由于我國(guó)長(zhǎng)期處于一種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的狀態(tài)之下，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也形成了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)這一定勢(shì)思維理念。想管理財(cái)務(wù)當(dāng)中，喜歡用不允許來(lái)擱置各個(gè)無(wú)法解決的問(wèn)題，而從不善于從無(wú)法解決到怎么辦去解決問(wèn)題這一角度去思考問(wèn)題的本源。由于指導(dǎo)思想的局限性，會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅局限于對(duì)日常財(cái)務(wù)收支的事后監(jiān)督上，處于被動(dòng)地位，形成了低層次監(jiān)督的局面；又由于政策水平不適應(yīng)，不少財(cái)會(huì)人員熱衷于對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)細(xì)監(jiān)督，而對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位、全過(guò)程的監(jiān)督，則顯得力不從心。具體表現(xiàn)在：觀念上的因循守舊，行動(dòng)上的循規(guī)蹈矩，對(duì)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，只知其然，不知其所以然。對(duì)小事耿耿于懷，對(duì)大事漫不經(jīng)心，即“小事精明、大事糊涂”，財(cái)務(wù)管理中“紅綠燈”的使用帶有一定的盲目性。

在這種情況之下，為了管理財(cái)務(wù)的明確性，為了能夠進(jìn)一步的適應(yīng)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)，使其了解國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)理論與金融理論的發(fā)展歷史、現(xiàn)狀和未來(lái)的趨勢(shì)。能夠在銀行我基本的理論知識(shí)、專業(yè)知識(shí)和管理技巧。使其能夠自覺(jué)、主動(dòng)地從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的老辦法、老習(xí)慣中解放出來(lái)，樹(shù)立改革意識(shí)，加快改革步伐，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新觀念、新思路，探索財(cái)務(wù)管理的新路子、新形式，使財(cái)務(wù)管理在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用；要善于從宏觀角度，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、巨額投資效益，實(shí)施全方位的跟蹤監(jiān)督，將違紀(jì)現(xiàn)象消除在萌芽狀態(tài)，把可能的失誤消滅在事前。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)，迫切需要我們財(cái)會(huì)人員盡快更新觀念，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即由對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的被動(dòng)監(jiān)督，向主動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)變；由事后監(jiān)督，向事前監(jiān)督發(fā)展由日常的財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，向經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督延伸。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，調(diào)整監(jiān)督重點(diǎn)

1、企業(yè)要加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和一些宣傳價(jià)值高的活動(dòng)監(jiān)督。何為重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呢？這么做又有什么重要作用呢？巨額資金的投放；政府項(xiàng)目的承接，計(jì)劃單列項(xiàng)目的論證；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用；承包單位的效益等等，都是重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要大力加強(qiáng)對(duì)它們?nèi)轿?、全過(guò)程的有效監(jiān)督，在這之中，不但要做好事前全方位的考慮和預(yù)計(jì)，也要從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)移到事前事中監(jiān)督上來(lái)，并逐步把他們納入規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。用主要精力管理了大的方面，就是堅(jiān)持了財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本方面，抓住了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重中之重。只有這樣，財(cái)務(wù)管理的重要作用才能充分體現(xiàn)出來(lái)。

2、要對(duì)失真憑證和票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格謹(jǐn)慎的管理監(jiān)督。在當(dāng)今社會(huì)，會(huì)計(jì)憑證失真、會(huì)計(jì)信息模糊已日趨嚴(yán)重。失真憑證有兩種情況：一是被動(dòng)的，一般是為了符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定而有意使憑證失真；二是主動(dòng)的，如為中飽私囊而制的“假發(fā)票”。收款方可以完全按付款人的意思行事，甚者干脆提供空白發(fā)票，填什么內(nèi)容悉聽(tīng)尊便。對(duì)這種失真憑證，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)肅對(duì)待，發(fā)現(xiàn)一起就應(yīng)查處一起，并及時(shí)上報(bào)，而且決不讓其在經(jīng)濟(jì)上占便宜。

3、要嚴(yán)格對(duì)預(yù)算外資金的管理。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，自改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)過(guò)大量的實(shí)踐和教訓(xùn)，讓我們看到把單位資金統(tǒng)一體認(rèn)為地分開(kāi)的做法是錯(cuò)誤的。這種做法既不符合財(cái)務(wù)計(jì)劃的要求又違背了資金運(yùn)作的客觀規(guī)律。但在現(xiàn)行核算制度下，對(duì)預(yù)算外資金收支的監(jiān)督仍面臨管住與搞活的雙重任務(wù)，即：既要強(qiáng)化宏觀調(diào)控，堵塞漏洞，又要促其激發(fā)活力，增強(qiáng)后勁，以實(shí)現(xiàn)“夫的方面管住管好，小的方而放開(kāi)搞活”的目標(biāo)。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)范圍不斷擴(kuò)大，法制還不夠健全，預(yù)算外資金已成為違紀(jì)事件的多發(fā)部位，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受關(guān)注的熱點(diǎn)之一。

三、不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會(huì)中，知識(shí)也越來(lái)越重要了。當(dāng)前的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不僅僅是局限于以前那種負(fù)責(zé)收賬和做賬本的掌柜。選擇的財(cái)務(wù)人員除了要熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)技巧之外還要熟悉國(guó)家的法律法規(guī)。

四、財(cái)務(wù)管理的基本原則

財(cái)務(wù)是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)根本，同時(shí)也是一個(gè)企業(yè)的根本和基礎(chǔ)。是各個(gè)單位各個(gè)部門在生產(chǎn)過(guò)程中資金運(yùn)作所體現(xiàn)出的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)是企業(yè)的靈魂，因此財(cái)務(wù)管理便成為企業(yè)單位的重中之重，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的核算關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理的基本原則有三條，它分別是系統(tǒng)性原則、現(xiàn)金平衡性原則、收益風(fēng)險(xiǎn)原則和利益協(xié)調(diào)原則。

1、系統(tǒng)性原則是是財(cái)務(wù)工作的首要條件和出發(fā)點(diǎn)，是籌資管理和分配管理等諸多因素構(gòu)成，它是財(cái)務(wù)管理成員在企業(yè)管理中的一部分，也稱之為企業(yè)管理的子系統(tǒng)。

2、現(xiàn)金平衡從字面上看來(lái)就是做到現(xiàn)金的收支平衡，即企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)平衡?，F(xiàn)金預(yù)算可以說(shuō)是籌資計(jì)劃、投資計(jì)劃、分配計(jì)劃的綜合平衡，因而現(xiàn)金預(yù)算是進(jìn)行現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制的有效工具。

3、收益風(fēng)險(xiǎn)原則是指在經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理之中，資金運(yùn)作始終存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，其中成本、收益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的。

4、利益協(xié)調(diào)原則 財(cái)務(wù)管理說(shuō)白了，說(shuō)到底就是一種利益的管理，是否能夠協(xié)調(diào)好這些利益關(guān)系直接關(guān)系著財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

五、更新核算工具，處理好各種關(guān)系

計(jì)算是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，是企業(yè)管理的控制方法，為同一目標(biāo)而服務(wù)的，因此要同時(shí)并舉，不能一手硬一手軟。如果認(rèn)為會(huì)計(jì)核算是硬任務(wù)，是務(wù)實(shí)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督是軟任務(wù)，是“務(wù)虛”，就容易產(chǎn)生重會(huì)計(jì)核算、輕會(huì)計(jì)監(jiān)督的。如果會(huì)計(jì)核算不能為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供可靠的資料，則會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)失去依據(jù)，另一方而，會(huì)計(jì)人員若整天忙于“三賬”，疲于應(yīng)付，就沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行監(jiān)督，因此，會(huì)計(jì)核算手段亟待改進(jìn)?！艾F(xiàn)代化”、“電算化”大勢(shì)所趨，只有這樣，財(cái)務(wù)人員才能擺脫大量繁雜的低效勞動(dòng)，才能實(shí)現(xiàn)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，才能將主要精力轉(zhuǎn)移到加強(qiáng)監(jiān)督上來(lái)。